VYSOKÁ ŠKOLA POLYTECHNICKÁ JIHLAVA. Obor Finance a řízení

VYSOKÁ ŠKOLA POLYTECHNICKÁ JIHLAVA Obor Finance a řízení

Osobní automobil v podnikání Bakalářská práce

Autor: Jana Černá Vedoucí práce: Ing. Magda Morávková Jihlava 2015

Anotace Cílem mé bakalářské práce je najít vhodné řešení pro podnikatele, který by si rád pořídil nový osobní automobil pro podnikatelskou činnost. V teoretické části popíši, jakými způsoby si podnikatel může automobil pořídit. V praktické části budu porovnávat mé návrhy a na závěr poradím podnikateli, co by pro něho bylo z mého pohledu nejvhodnější.

Klíčová slova Osobní automobil, finanční leasing, úvěr, silniční daň, pořízení automobilu.

Annotation The aim of my bachelor thesis is to find a suitable solution for entrepreneur who would like to purchase a new car for the business. In the theoretical part I will describe how an entrepreneur can buy a car. In the practical part I will compare my suggestions and in the end I advise entrepreneur what would be the best for him from my perspective.

Keywords Personal car, financial leasing, credit, road tax, purchase a car.

Poděkování Ráda bych poděkovala své vedoucí práce Ing. Morávkové za pomoc při zpracování mé bakalářské práce.

Prohlašuji, že předložená bakalářská práce je původní a zpracoval/a jsem ji samostatně. Prohlašuji, že citace použitých pramenů je úplná, že jsem v práci neporušil/a autorská práva (ve smyslu zákona č. 121/2000 Sb., o právu autorském, o právech souvisejících s právem autorským a o změně některých zákonů, v platném znění, dále též „AZ“). Souhlasím s umístěním bakalářské práce v knihovně VŠPJ a s jejím užitím k výuce nebo k vlastní vnitřní potřebě VŠPJ . Byl/a jsem seznámen/a s tím, že na mou bakalářskou práci se plně vztahuje AZ, zejména § 60 (školní dílo). Beru na vědomí, že VŠPJ má právo na uzavření licenční smlouvy o užití mé bakalářské práce a prohlašuji, že s o u h l a s í m s případným užitím mé bakalářské práce (prodej, zapůjčení apod.). Jsem si vědom/a toho, že užít své bakalářské práce či poskytnout licenci k jejímu využití mohu jen se souhlasem VŠPJ, která má právo ode mne požadovat přiměřený příspěvek na úhradu nákladů, vynaložených vysokou školou na vytvoření díla (až do jejich skutečné výše), z výdělku dosaženého v souvislosti s užitím díla či poskytnutím licence. V Jihlavě dne 27.4.2015 ...................................................... Podpis

Obsah Úvod.................................................................................................................................. 7 1

Osobní automobil ...................................................................................................... 8 1.1 Označení osob v souvislosti s vozidly .................................................................... 8 1.2 Možnosti pořízení automobilu ................................................................................ 8 1.3 Koupě automobilu nového nebo již provozovaného .............................................. 9 1.4 Pořízení automobilu pomocí leasingu ................................................................... 10 1.4.1 Odpisování automobilu .................................................................................. 12 1.5 Pořízení automobilu operativním pronájmem ...................................................... 12 1.5.1 Nájemné z hlediska pronajímatele ................................................................. 13 1.5.2 Nájemné z hlediska nájemce.......................................................................... 13 1.6 Pořízení automobilu za hotové ............................................................................. 13 1.7 Pořízení automobilu bankovním úvěrem .............................................................. 14 1.8 Srovnání leasingu a úvěru podle čisté současné hodnoty ..................................... 15

2 Provoz automobilu ....................................................................................................... 17 2.1 Odpisy ................................................................................................................... 17 2.1.1 Účetní odpisy ................................................................................................. 17 2.1.2 Daňové odpisy ............................................................................................... 18 2.2 Technické zhodnocení .......................................................................................... 22 2.3 Silniční daň ........................................................................................................... 22 2.3.1 Poplatník daně silniční ................................................................................... 23 2.3.2 Roční sazba daně ........................................................................................... 23 2.3.3 Daňová povinnost .......................................................................................... 24 2.4 Daňově uznatelné a neuznatelné výdaje ............................................................... 24 2.5 Vyřazení automobilu z obchodního majetku ........................................................ 26 2.5.1 Vyřazení dosud neodepsaného automobilu ................................................... 27 3 Výběr automobilu pro podnikání ................................................................................. 28 3.1 Výběr automobilu ................................................................................................. 28 3.2 Technické parametry a pohonné hmoty ................................................................ 28 3.3 Financování pořízení automobilu ......................................................................... 29 3.3.1 Automobil na finanční leasing ....................................................................... 29 3.3.2 Automobil na operativní leasing .................................................................... 31 3.3.3 Automobil na úvěr ......................................................................................... 32

3.4 Porovnání leasingu s úvěrem ................................................................................ 35 3.4.1 Porovnání leasingu a úvěru dle čisté výhody leasingu .................................. 41 3.6 Účetní odpisy ........................................................................................................ 43 3.6 Daňové odpisy ...................................................................................................... 45 3.7 Daňová uznatelnost nákladů ................................................................................. 46 Závěr ............................................................................................................................... 47 Seznam zdrojů................................................................................................................. 49 Seznam zkratek ............................................................................................................... 51 Seznam tabulek ............................................................................................................... 52

Úvod Téma mé bakalářské práce jsem si vybrala, jelikož mě problematika, jak nejlevněji a nejjednodušeji pořídit automobil, velice zajímá. V rodině mám také podnikatele, takže mi toto téma bude přínosem i do budoucna. Bakalářskou práci píši o podnikateli Lacinovi, který si v minulosti pořídil opotřebovaný automobil a nyní už ho dále nemůže používat z důvodu opotřebování. Rád by si koupil automobil nový, ale nemůže si ho z finančních důvodů dovolit zaplatit hotově najednou. Proto budu vybírat jiné varianty financování, jako je úvěr nebo leasing, kde bude potřeba zaplatit jen první větší částka tzv. akontace a zbytek sumy bude rozpočítán do pravidelných měsíčních splátek. V teoretické části práce se budu zabývat osobním automobilem a pojmy, které s ním souvisí, a dále možnostmi jeho pořízení jako je finanční a operativní leasing, úvěr, koupě za hotové a zda koupit automobil nový či ojetý. V druhé části se zaměřím na provoz automobilu, jeho odpisování, náklady na provoz, daně s ním související a vyřazení vozidla z obchodního majetku. V praktické části vyberu dva automobily ze dvou různých společností podle předem stanovených požadavků podnikatele Laciny. Budu porovnávat, zda je pro něho vhodnější financování na úvěr, na operativní nebo finanční leasing. Tuto skutečnost budu porovnávat dle rozdílů, o kolik podnikatel musí zaplatit navíc oproti skutečné ceně vozidla a dalším měřítkem bude čistá hodnota leasingu. Dále porovnám dobu, jak dlouho by mohl podnikatel svůj vůz splácet, vypočítám měsíční odpisy a zda bude podnikatel mít nějakou daňovou povinnost.

7

1 Osobní automobil Silniční vozidlo je motorové nebo nemotorové vozidlo, které je vyrobené za účelem provozu na pozemních komunikacích pro přepravu osob, zvířat nebo věcí.1 Zákon č. 361/2000 Sb. uvádí definici osobních automobilů jako motorová vozidla s výjimkou vozidel, jejichž největší povolená hmotnost nepřevyšuje 3500 kg, s nejvýše 8 místy k sezení kromě místa řidiče, ke kterým smí být připojeno přípojné vozidlo o největší povolené hmotnosti nepřevyšující 750 kg, pokud největší povolená hmotnost této jízdní soupravy nepřevyšuje 3500 kg nebo v případě rozšíření rozsahu nepřevyšuje 4250 kg.2

1.1 Označení osob v souvislosti s vozidly Vlastník vozidla může být právnická osoba, ale musí mít vozidlo zahrnuto v obchodním majetku, dále fyzická osoba nebo vozidlo může vlastnit více osob. Provozovatel vozidla je vlastník vozidla nebo jiná osoba, která má zmocnění k jeho provozování. Tato osoba však musí být uvedena v technickém průkazu vozidla i v registru silničních vozidel. Provozovatel vozidla by neměl být zaměňován s vlastníkem, jelikož vlastník nemusí být jeho provozovatelem. Provozovatel silniční dopravy je osoba, která provozuje silniční dopravu pro vlastní nebo cizí potřebu.

1.2 Možnosti pořízení automobilu Při pořízení automobilu pro podnikatele je pro většinu z nich důležitý především účel pořízení. Vozidlo lze použít jako reprezentativní prvek nebo může sloužit k přepravě zboží či služeb. Další důležitý aspekt při výběru vozidla je způsob jeho financování, cena, technické parametry a celková výbava automobilu.

1

Zákon č. 56/2001 Sb., o podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích a o změně zákona č.

168/1999 Sb., o pojištění odpovědnosti za škodu způsobenou provozem vozidla a o změně některých souvisejících zákonů § 2 odst. 1 2

Zákon č. 361/2000 Sb., o silničním provozu § 80a odst. 1 písm. f)

8

Vozidlo můžeme pořídit nové nebo již provozované, finančním pronájmem, operativním pronájmem, hotově, bankovním úvěrem, při koupi podniku nebo při dražbě. Koupi můžeme provést v tuzemsku nebo v zahraničí a koupě automobilu se provede na základě podpisu kupní smlouvy uzavřené mezi podnikatelem a podnikatelským nebo jiným subjektem. Kupní smlouva je sjednání ceny nebo způsob jejího stanovení. Prodávající se touto smlouvou zavazuje dodat kupujícímu konkrétní vozidlo, předat doklady od vozidla a převést na kupujícího vlastnické právo. Kupující se zase zavazuje zaplatit kupní cenu. Obsahem kupní smlouvy by měla být další důležitá ustanovení (dodací lhůta, podmínky, splatnost kupní ceny, odpovědnost za vady atd.). Obsah kupní smlouvy záleží také na pořízení vozidla - zda je vozidlo nové nebo již provozované.

1.3 Koupě automobilu nového nebo již provozovaného Podnikatel, který si pořizuje vozidlo, ať už nové nebo již pořizované, provede jeho zaúčtování, příp. zaevidování do majetku a ocení vozidlo pro účetní a daňové odpisování. Ocenění se rozumí pořizovací cena, která je také základem pro stanovení vstupní ceny pro daňové účely. Součástí vstupní ceny je cena uvedená v kupní smlouvě, náklady související s pořízením automobilu, které proběhly po uvedení automobilu do užívání (doprava, clo, úroky z půjčky na pořízení automobilu), technické zhodnocení automobilu, DPH u neplátců daně, DPH u plátců daně v případě, že nemají nárok na její odpočet. Při koupi již provozovaného automobilu, to znamená SPZ automobilu je zaevidované v registru silničních vozidel a splňuje technické podmínky provozu na pozemních komunikacích, lze toto vozidlo uvést do užívání hned po jeho zakoupení. Pokud si podnikatel chce pořídit již pořizovaný automobil, je nutno rozlišit, zda koupě proběhne přímo, či po pronájmu nebo po leasingu. Při koupi již provozovaného automobilu je potřeba – ověřit totožnost prodávajícího, požádat prodávajícího o nahlédnutí do dokladu (ověření zda prodávající je majitel vozidla, jak dlouho byl jeho vlastníkem, kdo byl předchozí vlastník, pro jaký účel byl automobil používán), ověřit, zda na automobil není vystaveno zástavní právo a zda číslo SPZ, karoserie a motoru automobilu je shodné s údaji v technickém průkazu, sepsat kupní smlouvu (označení, kdo

9

je prodávající a kdo je kupující, kupní cena, způsob a termín její úhrady, termín předání automobilu, doba záruky a podrobný stav automobilu).3

1.4 Pořízení automobilu pomocí leasingu Leasing je finanční pronájem s následnou koupí najatého majetku. Klient nebo-li leasingový nájemce užívá vozidlo, za které platí nájemné tedy leasingové splátky. Na začátku leasingu platí nájemce první mimořádnou splátku tzv. akontaci a pak dále nájemné v pravidelných intervalech (měsíčně nebo čtvrtletně). Po ukončení leasingové smlouvy přechází vlastnictví vozidla z leasingové společnosti na klienta. Tím leasingový vztah končí a klient se stává majitelem svého vozu.4 Leasingová smlouva by měla obsahovat:  identifikaci pronajímatele i nájemce,  identifikace pronajímaného vozidla,  den předání vozidla nájemci,  technický stav vozidla,  výbavu vozidla,  cenu vozidla,  celkovou výši nájemného a způsob jeho úhrady,  sankce při prodlení s placením nájemného,  kdo zajišťuje a hradí opravy a údržbu vozidla,  způsob úhrady zákonného a havarijního pojištění,  postup při odcizení nebo zničení vozidla,  kupní cena vozidla po ukončení smlouvy, 3

JANOUŠEK, Karel. Automobil v podnikání: u právnické osoby, u fyzické osoby - podnikatele : vozidlo

zaměstnavatele a zaměstnance: z hlediska daně z příjmů, daně z přidané hodnoty, daně silniční a účetnictví. 1. vyd. Olomouc: ANAG, 2011, 439 s. Účetnictví (ANAG). ISBN 978-80-7263-668-6. 4

BOOBYER, Chris. Stock Image Leasing & Asset Finance, Fourth Edition. United States: Euromoney

Books, 2003. ISBN 1855649853.

10

 způsob a den přechodu vlastnického práva k vozidlu,  podmínky a postup pro případné odstoupení, zrušení nebo předčasné ukončení smlouvy,  datum sepsání smlouvy a podpisy oprávněných osob obou stran.5 Výhody finančního leasingu:  výborná dostupnost, nižší administrativní náročnost a variabilita,  není nutný vysoký počáteční kapitál,  riziko inflace nese leasingová společnost,  jestliže se předmět využívá jen během sezóny, je možné sjednat nepravidelné splátky (po dohodě s leasingovou společností). Nevýhody finančního leasingu:  omezená vlastnická práva po celou dobu pronájmu (majetek patří leasingové společnosti),  nemožnost odpočtu DPH,  vyšší cena pořizovaného majetku,  některá vlastnická rizika jsou přenesena na nájemce,  vysoké penále za vypovězení smlouvy,  v případě bankrotu leasingové společnosti musí nájemce vrátit majetek a jednat o vyrovnání.6

5

VALOUCH, Petr. Leasing v praxi: praktický průvodce. 5. aktualizované vyd. Praha: Grada Publishing,

2012, s. 15. Účetnictví a daně. ISBN 978-80-247-4081-2. 6

Firemní finance. In: Výhody a nevýhody leasingu [online]. 2013 [cit. 2015-04-23]. Dostupné z:

http://firmy.finance.cz/finance-a-pojisteni/informace/leasingove-produkty/vyhody-nevyhody-rizika/

11

1.4.1 Odpisování automobilu Zákon

umožňuje

uplatňovat

daňové

odpisy

pouze

vlastníkům

majetku

čili pronajímatelům vozidla. Nájemce si může uplatnit daňové odpisy v případě, kdy nájemce provedl technické zhodnocení vozidla nebo v případě, kdy hradí jiné výdaje související s vozidlem. Tyto výdaje však musí za celou dobu pronájmu převyšovat 40 000 Kč.7

1.5 Pořízení automobilu operativním pronájmem Operativní pronájem vozidla je charakterizován jako krátkodobý nájemní vztah a po skončení smlouvy zůstává vozidlo ve vlastnictví leasingové společnosti. Vlastníkem vozidla je tedy po celou dobu pronajímatel. V průběhu pronájmu ani po jeho ukončení se vlastník vozidla zapsaný v technickém průkazu nemění. Minimální délka pronájmu je 12 měsíců a maximální je 60 měsíců. Nájemce se ve smlouvě zavazuje platit nájemné pronajímateli tedy leasingové společnosti. Výhody operativního leasingu:  veškerá rizika a náklady nese leasingová společnost,  neplatí se počáteční záloha,  po skončení smlouvy lze vozidlo odkoupit nebo obnovit smlouvu,  doprovodné služby tj. kompletní pojištění, údržba, likvidace pojistných událostí, náhradní vozidlo. Nevýhody operativního leasingu:  vozidlo je majetkem leasingové společnosti,  neměnný měsíční poplatek za užívání vozidla.8

7

VALOUCH, Petr. Účetní a daňové odpisy 2012. Praha: Grada, [2006]-., sv. Účetnictví a daně.

ISBN 978-80-247-4114-7. 8

VALOUCH, Petr. Leasing v praxi: praktický průvodce. 5. aktualizované vyd. Praha: Grada Publishing,

2012, 116 s. Účetnictví a daně. ISBN 978-80-247-4081-2.

12

1.5.1 Nájemné z hlediska pronajímatele Pronajímatel je fyzická nebo právnická osoba, které vozidlo pronajímá nájemci. Nájemné je u pronajímatele vždy zdaňovaným příjmem. Pokud je pronajímatel právnická osoba, je příjem z pronájmu součástí základu daně z příjmu. V případě fyzické osoby se živnostenským listem je nájemné součástí jeho příjmů. To se týká i osoby, která pronajala vozidlo zahrnuté v jejím obchodním majetku.

1.5.2 Nájemné z hlediska nájemce Nájemce je fyzická nebo právnická osoba, která si vozidlo pronajala od pronajímatele. Pokud nájemce dodrží všechny účetní postupy a podmínky uvedené v zákoně, je nájemné vždy daňově uznatelným výdajem (nákladem). V daňové evidenci je nájemné daňovým výdajem v období skutečné úhrady nájemného. Pokud nájemce používal vozidlo v daném zdaňovacím období pouze částečně, může nájemné uplatnit jen v poměrné výši odpovídající např. poměru ujetých kilometrů pro účely podnikání k celkovému počtu ujetých kilometrů za celé zdaňovací období.9

1.6 Pořízení automobilu za hotové Předpokladem koupě automobilu v hotovosti je, že podnikatel má k dispozici volné finanční prostředky. I přesto, že podnikatel má k dispozici peněžní prostředky, nemusí být nákup v hotovosti nejvhodnější formou. Je nutné zvážit, zda nákup automobilu jiným druhem pořízení, např. leasingem či pomocí úvěru, není výhodnější. Je nutné brát v potaz, že toto rozhodnutí podnikatele připraví o prospěch (vynaložení peněžních prostředků do jiné investice). Pokud by podnikatel pořídil automobil leasingem nebo na úvěr, nemusel by podnikatel investovat takové množství peněžních prostředků najednou a mohl by s nimi naložit způsobem, který mu přinese takový zisk, aby pokryl náklady na koupi leasingu či na úvěr (úroky z úvěru).

9

JANOUŠEK, Karel. Automobil v podnikání: u právnické osoby, u fyzické osoby - podnikatele : vozidlo

zaměstnavatele a zaměstnance: z hlediska daně z příjmů, daně z přidané hodnoty, daně silniční a účetnictví. 1. vyd. Olomouc: ANAG, 2011, 439 s. Účetnictví (ANAG). ISBN 978-80-7263-668-6.

13

Výhodou pořízení automobilu za hotové je, že se podnikatel nezadlužuje a je ihned vlastníkem vozidla. Také není zatížen měsíčními splátkami na úvěr či leasing a nemusí hradit další náklady spojené s těmito druhy pořízení. Nevýhodou je, jak jsem již zmínila, že se podnikatel zbaví velké sumy v hotovosti, což se negativně promítne ve výkazu Cash-Flow. Další nevýhodou nákupu za hotové je, že tento jednorázový výdaj, provedený v jednom roce, je podle Zákona o daních z příjmu nutné rozložit do více zdaňovacích období, což z ekonomického hlediska není nejefektivnější.10

1.7 Pořízení automobilu bankovním úvěrem Bankovní úvěr je poskytován některou z bankovních institucí a jedná se o jednu z nejméně rizikových možností, jak získat úvěr. Nemá-li kupující dostatečné množství finančních prostředků na pořízení automobilu, může použít další častý způsob pořízení a tím je úvěr. Jde o vztah, kde na jedné straně je věřitel čili osoba nebo instituce, která poskytuje úvěr a s ním sjednané finanční prostředky a na druhé straně je dlužník čili příjemce úvěru, který se zavazuje, že splatí svůj závazek i s úroky a to v předem dohodnutém termínu. Při použití úvěru vznikne podnikateli daňový efekt tím, že úroky z úvěru jsou daňově uznatelným nákladem a snižují tedy daňový základ. Úvěry se dělí podle splatnosti, podle čerpání, podle subjektů a dále je základní členění úvěrů. Při schválení klientova úvěru, banka uzavře s klientem úvěrovou smlouvu.11 Úvěrová smlouva musí obsahovat:  identifikace klienta,  údaje o úvěru a jeho výše,  výše úrokové sazby,  doba splatnosti úvěru, 10

VALOUCH, Petr. Leasing v praxi: praktický průvodce. 5. aktualizované vyd. Praha: Grada Publishing,

2012, 116 s. Účetnictví a daně. ISBN 978-80-247-4081-2. 11

VEBER, Jaromír. Podnikání malé a střední firmy. 2., aktualiz. a rozš. vyd. Praha: Grada, 2008, 311 s.

ISBN 978-80-247-2409-6.

14

 způsob vrácení půjčky,  sankce a penále.12

1.8 Srovnání leasingu a úvěru podle čisté současné hodnoty K výběru výhodnější varianty, zda pořídit automobil na úvěr nebo na leasing se obvykle využívá porovnávání čistých současných hodnot peněžních toků. Nejprve si určíme peněžní toky spojené s úvěrem a leasingem. Leasingové financování zahrnuje následující peněžní toky:  platba akontace,  leasingové splátky,  platba zůstatkové ceny při ukončení leasingu. Všechny tyto položky, pokud jsou v souladu se zákonem o daních z příjmu, jsou daňově uznatelné. Úvěrové financování zahrnuje tyto peněžní toky:  splátka úvěru,  platba úroků,  odpisy. Čistou současnou hodnotu leasingu můžeme vyjádřit takto:

kde ČSHL je čistá současná hodnota leasingu d je daňová sazba St jsou výnosy spojené s pořizovanou investicí Ct jsou náklady k pořizované investici 12

JANOUŠEK, Karel. Automobil v podnikání: u právnické osoby, u fyzické osoby - podnikatele : vozidlo

zaměstnavatele a zaměstnance: z hlediska daně z příjmů, daně z přidané hodnoty, daně silniční a účetnictví. 1. vyd. Olomouc: ANAG, 2011, 439 s. Účetnictví (ANAG). ISBN 978-80-7263-668-6.

15

Lt jsou leasingové splátky t jsou jednotlivé termíny peněžních toků i je úroková sazba

Čistá současná hodnota úvěru se vypočítá takto:

kde ČSHU je čistá současná hodnota úvěru d je daňová sazba St jsou výnosy spojené s pořizovanou investicí Ct jsou náklady k pořizované investici Ot jsou odpisy Ut jsou úroky z úvěru UMt jsou splátky jistiny úvěru (úmor) t jsou jednotlivé termíny peněžních toků i je úroková sazba

Nejvýhodnější varianta bude mít vyšší čistou současnou hodnotu. Pokud porovnáme obě varianty, dostaneme tzv. čistou výhodu leasingu:

tedy

Jestliže čistá výhoda leasingu bude kladná, potom bude výhodnější financování leasingem, ale pokud bude hodnota záporná, výhodnější bude nákup na úvěr.13

13

RADOVÁ, Jarmila, Petr DVOŘÁK a Jiří MÁLEK. Finanční matematika pro každého. 8. rozš. vyd.

Praha: Grada, 2013, 304 s. Finance (Grada). ISBN 978-80-247-4831-3.

16

2 Provoz automobilu 2.1 Odpisy Vozidla, která splní technické funkce a povinnosti stanovené zvláštními předpisy se stávají dlouhodobým hmotným majetkem v účetnictví. Do souboru movitých věcí se můžou řadit vozidla jako např. pojízdná dílna, vozidlo záchranné služby a vyprošťovací vozidlo. Osobní automobil se řadí do dlouhodobého hmotného majetku, kde je zahrnut majetek, co podnikatel vlastní a o kterém účtuje. Hmotný majetek se ve firmě vyskytuje v nezměněné podobě déle než 1 rok. Během této doby se majetek postupně opotřebovává a jeho opotřebení je vyjádřeno odpisy.14

2.1.1 Účetní odpisy Odpisování je postupné trvalé snižování hodnoty dlouhodobého majetku formou odpisů. Pomocí odpisů přenáší účetní jednotka hodnotu dlouhodobého majetku do nákladů. Tím se liší od oběžného majetku, jelikož jeho celou vstupní cenu může dát do nákladů hned. Odpisy vyjadřují trvalý pokles hodnoty majetku a zachycují se na účtu oprávek. Tyto odpisy se liší od daňových odpisů tím, že si je podnikatel může stanovit sám. Podnikatel si zvolí způsob odpisování, dobu životnosti a sestaví se odpisový plán, který je součástí vnitropodnikové směrnice. Podle něj pak postupuje. Odpisy se mohou účtovat jednorázově za celé období k 31. 12. nebo za každý měsíc. Pokud si účetní jednotka zvolí vlastní účetní odpisy, při vyplnění daňového přiznání může účetní odpisy uplatnit jen ve výši daňových odpisů.15

14

VALOUCH, Petr. Účetní a daňové odpisy 2012. Praha: Grada, [2006]-., sv. Účetnictví a daně.

ISBN 978-80-247-4114-7. 15

MCGEE, Robert. Accounting Reform in Transition and Developing Economies. United States: Springer,

2010. ISBN 1441938214.

17

2.1.2 Daňové odpisy Odpisování, pro účely daně z příjmu, rozumíme zahrnování odpisů z hmotného majetku do daňových výdajů (nákladů). Uplatnění daňových odpisů je možno při splnění tří podmínek:  vozidlo musí být hmotným majetkem,  vozidlo musí být zahrnuto v obchodním majetku vlastníka,  vozidlo musí mít souvislost s dosahováním, zajišťováním a udržováním zdanitelných příjmů poplatníka. Odpisy může účetní jednotka uplatnit v případě:  vozidel, kde vstupní cena je vyšší než 40 000 Kč,  technického zhodnocení vozidla, pokud nezvyšuje vstupní a zůstatkovou cenu,  výdajů hrazených nájemcem, které tvoří součást ocenění vozidla a které s kupní cenou převyšují 40 000 Kč.16 Dvě základní podmínky musí být splněné, aby mohlo být započato odpisování. První podmínkou je, že vozidlo musí být zahrnuto v obchodním majetku vlastníka a druhou podmínkou je, že vozidlo musí být uvedeno do užívání. Hmotný majetek se odpisuje nejvýše do vstupní ceny. Pro stanovení výše odpisů musíme zjistit vstupní cenu vozidla, odpisovou skupinu a podnikatel si stanoví způsob odpisování.

16

JANOUŠEK, Karel. Automobil v podnikání: u právnické osoby, u fyzické osoby - podnikatele : vozidlo

zaměstnavatele a zaměstnance : z hlediska daně z příjmů, daně z přidané hodnoty, daně silniční a účetnictví. 1. vyd. Olomouc: ANAG, 2011, 439 s. Účetnictví (ANAG). ISBN 978-80-7263-668-6.

18

Pro stanovení příslušné doby odpisování je nutno automobil zařadit do správné odpisové skupiny. Tabulka 1: Odpisové skupiny

Odpisová skupina

Doba odpisování

1

3 roky

2

5 let

3

10 let

4

20 let

5

30 let

6

50 let

Zdroj: zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů

Toto zařazení se provádí podle ZDP, a to na základě kódu Standardní klasifikace produkce příslušného automobilu.17 Odpisovat lze 2 různými metodami:  Lineární (rovnoměrné) – každý rok, po celou dobu životnosti majetku, se odepisuje stejná částka.  Degresivní (zrychlené) – každý rok se odepisuje jiná částka (používá se především u majetku s delší životností). Při rovnoměrném odpisování se roční odpisy nemění a jsou po celou dobu shodné. Odpisy se vypočítají podle vzorce: V 1. roce odpisování

V dalších letech odpisování

17

Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů § 30 odst. 1

19

Roční odpisové sazby jsou uvedeny v § 31 odst. 1 ZDP takto:

Tabulka 2: Roční odpisové sazby pro hmotný majetek V dalších letech Pro zvýšenou odpisování vstupní cenu

Odpisová skupina

V 1. roce odpisování

1

20

40

33,3

2

11

22,25

20

3

5,5

10,5

10

4

2,15

5,15

5

5

1,4

3,4

3,4

6

1,02

2,02

2

Zdroj: zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů

Tabulka 3: Roční odpisová sazba zvýšená o 10% odpisu v 1. roce V dalších letech Pro zvýšenou odpisování vstupní cenu

Odpisová skupina

V 1. roce odpisování

1

30

35

33,3

2

21

19,75

20

3

15,4

9,4

10

Zdroj: zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů

18

Zrychlené odpisování je stanoveno v ZDP § 32. Na začátku odpisování zahrnujeme vyšší částky do výdajů, ke konci naopak nižší částky než je tomu u rovnoměrného odpisování. Pro výpočet jsou odpisovým skupinám přiřazeny koeficienty pro zrychlené odpisování.

18

Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů § 31 odst. 1 písm. a), d)

20

Tabulka 4: Koeficienty pro zrychlené odpisování

Odpisová skupina

V 1. roce odpisování

V dalších letech odpisování

Pro zvýšenou zůstatkovou cenu

1

3

4

3

2

5

6

5

3

10

11

10

4

20

21

20

5

30

31

30

6

50

51

Zdroj: zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů

50 19

U zrychleného odpisování se odpisy stanoví takto:

V 1. roce odpisování

V dalších letech odpisování

Zůstatková cena je rozdíl mezi vstupní cenou a dosud provedenými odpisy. U vozidel bude vždy rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy, jelikož daňové odpisy neodpovídají skutečnému opotřebení a zastarání vozidla, což by naopak měly respektovat účetní odpisy. Dalším důvodem rozdílu může být i to, že pro daňové odpisy není rozhodující měsíc uvedení vozidla do užívání, ale zdaňovací období. Jsou-li daňové odpisy vyšší než účetní, tak základ daně bude proti hospodářskému výsledku nižší o tento rozdíl. A naopak pokud budou účetní odpisy vyšší než ty daňové, základ daně bude o tento rozdíl vyšší proti hospodářskému výsledku.20

19 20

Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů § 32 odst. 1 SKÁLOVÁ, Jana. Podvojné účetnictví 2015. Praha: Grada, 2015, sv. Účetnictví a daně.

21

2.2 Technické zhodnocení Technické zhodnocení je upraveno ZDP § 33 takto:  Technickým zhodnocením se rozumí výdaje na dokončené nástavby, přístavby a stavební úpravy, pokud převýšily částka 40 000 Kč za zdaňovací období. Technickým zhodnocením jsou i výdaje nepřesahující 40 000 Kč, které podnikatel na základě svého rozhodnutí neuplatní jako výdaj.  Rekonstrukcí se rozumí zásahy do automobilu, které mají za následek změnu jeho účelu nebo technických parametrů.  Modernizací se rozumí rozšíření vybavenosti nebo použitelnosti automobilu.21

2.3 Silniční daň Silniční daň se vztahuje na silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla používaná k podnikání. Silniční daň je upravena zákonem č. 16/1993 Sb., o dani silniční a jeho strukturovaný obsah umožňuje dobrou orientaci v této problematice.22 Předmětem silniční daně jsou vozidla s největší povolenou hmotností 12 tun, která jsou určená výlučně k přepravě nákladů a jsou registrovaná v ČR.23 Aby mohl být automobil předmětem této daně, musí splňovat ještě tyto podmínky:  musí se jednat o silniční vozidlo,  vozidlo musí být registrované v České republice,  je provozováno na území České republiky,  je používáno k podnikání anebo k jiné samostatné výdělečné činnosti.

ISBN 978-80-247-5418-5. 21

Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů § 33 odst. 1, odst. 2 a odst. 3

Bussinessinfo:

22

Silniční

daň

[online].

2013.

http://www.businessinfo.cz/cs/dane/dan-silnicni.html 23

Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční § 2 odst. 3

22

[cit.

2014-11-02]

Dostupné

z:

2.3.1 Poplatník daně silniční Poplatníkem silniční daně je právnická nebo fyzická osoba, která:  je provozovatelem automobilu registrovaného v České republice a je zapsána v technickém průkazu,  užívá automobil, v jehož technickém průkazu je zapsána jako provozovatel osoba, která zanikla, byla zrušena, anebo automobil, jehož provozovatel je odhlášen z registru vozidel,  zaměstnavatel, který vyplácí cestovní náhrady svému zaměstnanci za použití automobilu,  osoba, která používá automobil registrovaný a určený jako mobilizační rezerva,  stálá provozovna nebo jiná organizační složka, která má sídlo nebo trvalý pobyt v zahraničí.24

2.3.2 Roční sazba daně Roční sazba daně se zjišťuje pro každé jednotlivé vozidlo podle údajů uvedených v technických dokladech vozidla.25 Pro správné stanovení výše daně i záloh na daň je nutno určit správně základ daně, zjistit správnou výši sazby daně a také období, za které je podnikatel povinen daň uhradit. Základní sazbou silniční daně je roční sazba daně, která se v několika případech snižuje a někdy i povinně zvyšuje.26

24 25 26

Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, § 4 odst. 1 a 2 Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, § 6 odst. 3 JANOUŠEK, Karel. Automobil v podnikání: u právnické osoby, u fyzické osoby - podnikatele : vozidlo

zaměstnavatele a zaměstnance : z hlediska daně z příjmů, daně z přidané hodnoty, daně silniční a účetnictví. 1. vyd. Olomouc: ANAG, 2011, 439 s. Účetnictví (ANAG). ISBN 978-80-7263-668-6.

23

Tabulka 5: Roční sazba daně automobilu

Zdvihový Roční sazba objem motoru daně 1 200 Kč

do 800 cm3 nad 800 cm3 do 1250 cm3 nad 1250 cm3 do 1500 cm3 nad 1500 cm3 do 2000 cm3 nad 2000 cm3 do 3000 cm3 nad 3000 cm3

1 800 Kč

2 400 Kč

3 000 Kč

3 600 Kč 4 200 Kč

Zdroj: zákon č.16/1993 Sb., o dani silniční

2.3.3 Daňová povinnost Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční uvádí, že u vozidel, u nichž v průběhu zdaňovacího období vznikne nebo zanikne daňová povinnost, musí zaplatit daň poměrnou výši daňové sazby odpovídající součinu jedné dvanáctiny roční sazby a počtu kalendářních měsíců počínaje počátkem zdaňovacího období anebo kalendářním měsícem, v němž daňová povinnost vznikla, do konce zdaňovacího období nebo do konce kalendářního měsíce, kdy daňová povinnost zanikla.27

2.4 Daňově uznatelné a neuznatelné výdaje Při užívání automobilu se nejčastěji setkáme s uznatelnými výdaji, jako jsou odpisy, spotřeba PHM, výdaje na opravu a údržbu automobilu (paušální výdaj na dopravu), pojistné (povinné a havarijní pojištění), poplatky, dálniční známky a silniční daň.

27

Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční

24

Aby tyto náklady mohly být daňově uznatelné, musí splňovat tyto podmínky:  výdaje musí být doložitelné, že opravdu vznikly,  musí být doložitelné, že vznikly v souvislosti s dosažením, zajištěním a udržením zdanitelných příjmů,  musí být zachyceny v souladu s platnými účetními předpisy v daňové evidenci nebo účetnictví,  výdaje nesmí být vyloučeny jiným předpisem z daňově uznatelných výdajů dle zákona o dani z příjmů. K prokázání můžou sloužit doklady o pořízení a zařazení automobilu, o nákupu pohonných hmot, oprav atd. Výdaje na pohonné hmoty můžeme prokázat i knihou jízd. Jestliže výdaje slouží k dosažení, udržení a zajištění příjmů, které jsou osvobozeny od daně, nelze je uplatnit jako daňově účinné. Daňově neuznatelné náklady můžeme rozdělit do několika skupin:  náklady, které nejsou nikdy daňově uznatelné,  náklady, které jsou daňově uznatelné do výše souvisejících příjmů,  náklady, které jsou daňově uznatelné za podmínek stanovených dle ZDP,  náklady, které jsou daňově uznatelné za předpokladu, že byly i zaplaceny. Možnost uplatnit paušální výdaj na dopravu jako daňově uznatelný výdaj se týká fyzických i právnických osob, plátců i neplátců DPH. Paušální výdaj však nemohou uplatnit fyzické osoby – podnikatelé, které uplatňují výdaje procentem z příjmů podle § 7 odst. 7 ZDP a platí daň paušální částkou podle § 7a ZDP a dále z neziskových subjektů mohou uplatnit paušální výdaj pouze veřejné vysoké školy, veřejné výzkumné organizace,

zdravotní

pojišťovny,

poskytovatelé

veřejné

služby

v televizním

nebo rozhlasovém vysílání a neziskové subjekty provozující zdravotnické zařízení.

25

Paušální výdaj na dopravu se vztahuje na automobil, nikoliv na poplatníka čili u daného vozidla lze uplatnit jako výdaj na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů:  skutečnou spotřebu PHM nebo náhradu výdajů za spotřebované PHM,  skutečné výdaje na parkovné při pracovní cestě,  paušální výdaj na dopravu a to za dodržení určitých podmínek.28

2.5 Vyřazení automobilu z obchodního majetku Při vyřazení automobilu je nutno se řídit zákonem č. 56/2001 Sb., o podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích. Vyřazení automobilu z obchodního majetku je možno provést prodejem, darováním, vkladem do obchodní společnosti, přeřazení do osobního užívání, likvidací po havárii, likvidací po jeho opotřebení, likvidací po živelné pohromě nebo jeho odcizením. Při převodu automobilu na jiného vlastníka (prodej, darování, vklad do obchodní společnosti) je nutno do 10 pracovních dnů požádat registrační místo o změnu zápisu v registru silničních vozidel a k žádosti přiložit technický průkaz vozidla, osvědčení o registraci a doklady osvědčující změnu vlastnictví. Při likvidaci automobilu se vozidlo trvale vyřadí z registru silničních vozidel, přičemž vlastník automobilu musí:  podat registračnímu místu (kde je vozidlo vedeno v registru silničních vozidel) žádost o trvalé vyřazení z registru silničních vozidel a spolu se žádostí předložit i technický průkaz automobilu,  předložit potvrzení o převzetí autovraku vystavené provozovatelem zařízené ke sběru autovraků,  doložit způsob zániku vozidla, došlo-li k zániku vozidla podle § 13 odst. 1 písm. a) uvedeného zákona.

28

MACHÁČEK, Ivan. Fyzické osoby a daň z příjmů 2012. 3., aktualiz. a rozš. vyd. Praha: Wolters Kluwer

ČR, 2012, 299 s. Otázky a odpovědi z praxe (Wolters Kluwer ČR). ISBN 978-80-7357-711-7.

26

Při účtování o vyřazení automobilu je účetním dokladem zápis (protokol) o vyřazení. K likvidaci DM dochází v důsledku jeho úplného opotřebení nebo z technické zaostalosti. Účtování o likvidaci zcela odepsaného automobilu je jednoduché. V tom případě totiž dosáhly oprávky ceny, v níž byl evidován na příslušném majetkovém účtu. Vyřazení se provede jen jedním zápisem, jímž se oprávky převedou ve prospěch majetkového účtu.29 Dále se vyřazení automobilu provede zápisem na evidenční kartě, inventární kartě, v inventární knize atd. U podnikatele – fyzické osoby se dle § 4 odst. 4 ZDP za den vyřazení vozidla považuje den, kdy o automobilu podnikatel naposledy účtoval. To znamená, kdy byl automobil vyřazen z obchodního majetku podle zápisu na inventární kartě.

2.5.1 Vyřazení dosud neodepsaného automobilu Podnikatel může dosud neodepsaný automobil vyřadit několika způsoby, jako jsou likvidace, dar, prodej nebo vyřazení pro osobní potřebu. Pokud by podnikatel chtěl prodat automobil nezahrnutý v obchodním majetku a nevztahovalo by se na tento prodej osvobození příjmů z prodeje, příjem z prodeje by podléhal zdanění jako tzv. ostatní příjem. Dílčí základ daně je dosažený příjem z prodeje snížený o výdaje, které byly prokazatelně vynaložené na jeho dosažení. Výdajem je cena, za kterou podnikatel osobní automobil pořídil, ale také prokazatelně vynaložené částky na technické zhodnocení, opravu a údržbu věci, včetně dalších výdajů související s prodejem (sepsání kupní smlouvy, inzeráty, znalecký odhad). Výdaje mohou být uplatněny jen do výše příjmů.30

29

Vyřazení

dlouhodobého

majetku. Accontes.cz [online].

2008

[cit.

2014-11-30].

Dostupné

z:http://www.accontes.cz/vyrazeni-dlouhodobeho-majetku 30

Daňové odpisy technického zhodnocení hmotného a nehmotného majetku. Prodej dosud neodepsaného

majetku [online].2011,2011/3[cit.2014-11-30].Dostupné z: http://www.danarionline.cz/archiv/dokument/doc-d32792v41942-danove-odpisy-technickehozhodnoceni-hmotneho-a-nehmotneho-majetku/

27

3 Výběr automobilu pro podnikání V teoretické části jsem představila způsoby pořízení automobilu a nyní se zaměřím na pořízení automobilu pro konkrétního podnikatele. Pan Lacina má malou soukromou stavební firmu. Předchozí vozidlo si musel pořídit již provozované, jelikož neměl dostatek finančních prostředků na splácení úvěru či leasingu. Nyní by si rád pořídil nové vozidlo, jelikož toto je již značně opotřebované a nadále nesplňuje požadavky pro jeho podnikatelskou činnost. Vozidlo využívá denně k dopravě k zákazníkům, na stavby a dále k občasnému převozu materiálu a nářadí. Potřebuje vozidlo s velkým úložným prostorem v zadní části vozu, a protože se nejedná o velkou firmu, podnikatel není schopen automobil zaplatit v hotovosti. V současné době je schopen poskytnout maximálně 100 000 Kč ze svých zdrojů. Proto budu v mé práci vybírat jen mezi variantami pořídit automobil na leasing nebo úvěr.

3.1 Výběr automobilu Po prozkoumání automobilového trhu bych panu Lacinovi doporučila dva automobily. Vybrala jsem model Kia Cee´d a dále Ford Tourneo Courier. Oba automobily mají velmi elegantní vzhled a větší zavazadlový prostor. Patří mezi stylové, ale zároveň i úsporné automobily. U těchto dvou automobilů budu porovnávat nejen jejich parametry, výkon, ale i financování vozu a výhody pro podnikatele.

3.2 Technické parametry a pohonné hmoty Kia Cee´d má objem motoru 1.6 l, typ paliva u tohoto modelu je pouze nafta. Udávaná spotřeba paliva se pohybuje mezi 3,6 – 4,7 l / 100 km. Maximální provozní hmotnost automobilu je 1 499 kg. Jelikož nafta je za posledních pár let dražší než benzín, podnikatel musí počítat s většími náklady na pohonné hmoty. Ford Tourneo Courier má objem motoru také 1,6 l a jeho udávaná spotřeba se pohybuje kolem 4 l / 100 km. Typ paliva u této značky je benzín a jednou velkou výhodou tohoto 28

vozu je funkce Auto-Start-Stop díky níž je spotřeba paliva znatelně menší. Provozní hmotnost automobilu může být maximálně 1 765 kg.

3.3 Financování pořízení automobilu Jelikož podnikatel nemá dostatek finančních prostředků, aby si koupil automobil za hotové, budu vybírat nejvýhodnější a nejlevnější variantu pro podnikatele. Budu se rozhodovat, který z těchto dvou automobilů je pro podnikatele výhodnější a jaký typ splácení je vhodnější.

3.3.1 Automobil na finanční leasing V první řadě bych ráda porovnala finanční leasing z hlediska administrativní náročnosti. U společnosti Ford, pokud by si podnikatel chtěl vzít auto na leasing, musí být splněny tyto podmínky:  mimořádná splátka 20 % - 70 %,  doba nájmu 48 nebo 60 měsíců,  odkupní cena na konci leasingu 13 % u kupní ceny u nájmu na 48 měsíců a 1 % z kupní ceny vozu u nájmu na 60 měsíců. Doklady potřebné pro schválení leasingové smlouvy jsou kopie OP, osvědčení o registraci DIČ, výpis z obchodního rejstříku, živnostenský list, souhlas se zpracováním osobních údajů. Společnost Kia uvádí na svých webových stránkách tyto podmínky:  mimořádná splátka ve výši 10% - 40%,  doba splácení 12 – 72 měsíců. Doklady, které společnost potřebuje, jsou kopie OP, výpis z obchodního rejstříku, souhlas se zpracováním osobních výdajů. V obou firmách se o veškerou dokumentaci postará společnost a snaží se tak administrativní úkony klientům zjednodušit. Administrativní náročnost pro klienta je tím pádem téměř nulová.

29

Jako další uvedu návrhy leasingového pořízení automobilu u společnosti Ford. Pořizovací cena automobilu je 320 779 Kč a společnost nabízí leasing pouze na 48 nebo 60 měsíců. Jelikož se musí automobil odpisovat po dobu 5 let, v úvahu bude připadat jen návrh na 60 měsíců. Tabulka 6: Návrh na leasing - 60 měsíců

Počet měsíčních Výše úvěru splátek v%

Výše úvěru

Přímá platba Měsíční splátka

60

80%

256 623 Kč

64 156 Kč

6 179 Kč

60

70%

224 545 Kč

96 234 Kč

5 402 Kč

60

60%

192 467 Kč

128 312 Kč

4 732 Kč

60

50%

160 390 Kč

160 389 Kč

4 111 Kč

Zdroj: autor práce

A nyní uvedu návrhy leasingu u společnosti Kia, kde pořizovací cena automobilu je 314 980 Kč. Podnikatel může uzavřít leasingovou smlouvu na 12, 24, 36, 48, 60 nebo 72 měsíců. V mých návrzích budu počítat jen s variantami na 60 a 72 měsíců.

Tabulka 7: Návrh leasingu - 60 měsíců

Počet měsíčních Výše úvěru splátek v%

Výše úvěru

Přímá platba Měsíční splátka

60

90%

283 482 Kč

31 498 Kč

6 604 Kč

60

80%

251 984 Kč

62 996 Kč

5 835 Kč

60

70%

220 486 Kč

94 494 Kč

5 181 Kč

60

60%

188 988 Kč

125 992 Kč

4 545 Kč

Zdroj: autor práce

30

Tabulka 8: Návrh leasingu - 72 měsíců

Počet měsíčních Výše úvěru Výše úvěru Přímá platba Měsíční splátka splátek v% 72

90%

283 482 Kč

31 498 Kč

5 773 Kč

72

80%

251 984 Kč

62 996 Kč

5 151 Kč

72

70%

220 486 Kč

94 494 Kč

4 618 Kč

72

60%

188 988 Kč

125 992 Kč

4 119 Kč

Zdroj: autor práce

Ve splátkách je zahrnuto havarijní pojištění (spoluúčast havárie 10 %, min. 10 000 Kč) a povinné ručení (limit na věcné škody a ušlý zisk 35 mil. Kč, limit na škody na zdraví a usmrcení 35 mil. Kč).

3.3.2 Automobil na operativní leasing Operativní leasing slouží jako krátkodobý pronájem automobilu, po kterém je možné, ale není to povinnost, pronajatý automobil odkoupit. Pokud se tak nájemce nerozhodne, po ukončení smlouvy ho vrátí zpět. Pronajímatel jako vlastník vozidla si uplatňuje odpisy, ale nájemce si může uplatnit měsíční nájemné do daňových nákladů. Nyní uvedu návrhy na pronájem automobilu Kia i Ford. Návrhy na pronájem automobilu budou 12 – 60 měsíců. Tabulka 9: Návrh operativního leasingu vozu Kia

Počet měsíčních splátek

Měsíční splátka

Celková částka

12

7 990 Kč

95 880 Kč

24

6 540 Kč

156 960 Kč

36

4 444 Kč

159 984 Kč

48

3 900 Kč

187 200 Kč

60

3 300 Kč

198 000 Kč

Zdroj: autor práce

31

Tabulka 10: Návrh operativního leasingu vozu Ford

Počet měsíčních splátek

Měsíční splátka

Celková částka

12

7 852 Kč

94 224 Kč

24

6 502 Kč

156 048 Kč

36

4 800 Kč

172 800 Kč

48

4 190 Kč

201 120 Kč

60

3 700 Kč

222 000 Kč

Zdroj: autor práce

Tyto návrhy zahrnují zákonné pojištění, havarijní pojištění s 10% spoluúčastí, silniční daň, povinné poplatky a roční nájezd 40 000 km.

3.3.3 Automobil na úvěr V první řadě zhodnotím u úvěru administrativní náročnost. Společnost Ford nabízí úvěry na 24 – 60 měsíců, zálohu v rozmezí 15 % - 70 % a fixní úrokovou sazbu po celou dobu trvání smlouvy. Potřebné doklady jsou stejné jako u leasingu. Úvěry u společnosti Kia mohou být od 12 do 72 měsíců a úroková sazba může být fixní nebo proměnlivá. Potřebné doklady jsou též stejné jako u leasingu. U financování formou úvěru je administrativní náročnost o něco větší než u leasingu. Pokud chceme financovat automobil pomocí úvěru, musíme nejprve zažádat o úvěr v bance a čekat, zda nám bude schválen. Teprve poté můžeme jít do autocentra s potvrzením o přiděleném úvěru. O návrhy na řešení úvěrového financování jsem požádala finančního poradce, který vytvořil varianty pro obě společnosti. Návrhy byly u obou společností s fixní sazbou a byly vytvořeny jen na 60 nebo 72 měsíců kvůli odpisování automobilu.

32

Pro společnost Ford vypadá návrh s fixní sazbou 10,025 % na 60 měsíců následovně. Tabulka 11: Návrh úvěru - 60 měsíců

Počet měsíčních Výše úvěru splátek v%

Výše úvěru

Přímá platba Měsíční splátka

60

80%

256 623 Kč

64 156 Kč

5 669 Kč

60

70%

224 545 Kč

96 234 Kč

4 891 Kč

60

60%

192 467 Kč

128 312 Kč

4 233 Kč

60

50%

160 390 Kč

160 389 Kč

3 548 Kč

Zdroj: autor práce

A návrhy pro společnost Kia s fixní sazbou 10,015 % na 60 měsíců a 9,675 % na 72 měsíců jsou následující.

Tabulka 12: Návrh úvěru - 60 měsíců

Počet měsíčních splátek

Výše úvěru v%

Výše úvěru

Přímá platba

Měsíční splátka

60

90%

283 482 Kč

31 498 Kč

6 100 Kč

60

80%

251 984 Kč

62 996 Kč

5 337 Kč

60

70%

220 486 Kč

94 494 Kč

4 687 Kč

60

60%

188 988 Kč

125 992 Kč

4 105 Kč

Zdroj: autor práce

33

Tabulka 13: Návrh úvěru - 72 měsíců

Počet měsíčních splátek

Výše úvěru Výše úvěru v%

Přímá platba

Měsíční splátka

72

90%

283 482 Kč

31 498 Kč

5 251 Kč

72

80%

251 984 Kč

62 996 Kč

4 612 Kč

72

70%

220 486 Kč

94 494 Kč

4 049 Kč

72

60%

188 988 Kč

125 992 Kč

3 546 Kč

Zdroj: autor práce

Ve splátkách na úvěr je také zahrnuto havarijní pojištění (spoluúčast havárie 10 %, min. 10 000 Kč) a povinné ručení (limit na věcné škody a ušlý zisk 35 mil. Kč, limit na škody na zdraví a usmrcení 35 mil. Kč).

34

3.4 Porovnání leasingu s úvěrem Pro přehled jsem sestavila následující tabulku. Tabulka 14: Porovnání úvěru a leasingu

LEASING

ÚVĚR

VÝHODNĚJŠÍ

Vlastníkem automobilu je, po dobu trvání leasingové smlouvy, leasingová společnost.

Vlastníkem automobilu se podnikatel stává při jeho nákupu.

úvěr

Ve většině případech leasing nelze splatit dříve, než stanovuje leasingová smlouva.

Úvěr je možné splatit dříve a to bez sankce.

úvěr

Leasing je levnější než úvěr.

Úvěr je dražší.

leasing

Vyřízení žádosti je rychlejší.

Vyřízené žádosti trvá podstatně déle než u leasingu

leasing

S leasingovými splátkami se většinou splácí i pojištění.

Pojištění se platí zvlášť.

leasing

Smlouva se vyřídí u prodejce.

Uvěrovou smlouvu musí podnikatel vyřídit v bance.

leasing

Při odcizení nebo zničení automobilu by se podnikatel měl připravit na značné problémy. Dojde totiž k předčasnému ukončení leasingové smlouvy. A pojistné plnění obdrží leasingová společnost.

Při odcizení nebo zničení automobilu dostane podnikatel pojistné plnění.

úvěr

Zdroj: autor práce

Co se týče výhod a nevýhod leasingu a úvěru, dle výsledků mé tabulky má více výhod leasing. Nejen, že leasing bývá levnější variantou financování, ale je zároveň rychlejší na vyřízení a leasingovou smlouvu můžete sepsat hned u automobilového prodejce, pokud máte s sebou příslušné doklady. Nyní bych ráda zhodnotila, zda je leasing opravdu lepším a levnějším řešením pro podnikatele Lacinu, a to tak, že vypočítám rozdíl mezi pořizovací cenou automobilu a cenou navýšenou o leasingové navýšení. 35

Nejdříve porovnám finanční leasing a úvěr ve společnosti Ford. Budu se zabývat variantou pouze na 60 měsíců, jak jsem již dříve zmínila.

Tabulka 15: Rozdíl ceny u leasingu - 60 měsíců

Počet měsíčních splátek

Výše úvěru v%

60

80%

256 623 Kč 64 156 Kč

6 179 Kč

434 896 Kč 114 117 Kč

60

70%

224 545 Kč 96 234 Kč

5 402 Kč

420 354 Kč 99 575 Kč

60

60%

192 467 Kč 128 312 Kč 4 732 Kč

412 232 Kč 91 453 Kč

60

50%

160 390 Kč 160 389 Kč 4 111 Kč

407 049 Kč 86 270 Kč

Výše úvěru

Přímá platba

Měsíční splátka

Celková částka

Rozdíl

Zdroj: autor práce

Z tabulky lze vyčíst, že čím déle bude automobil splácen, tím vyšší bude leasingové navýšení. Pro podnikatele Lacinu připadá v úvahu pouze varianta s výší úvěru 80 % nebo 70 %, jelikož má k dispozici jen 100 000 Kč na akontaci. V tomto případě by pro podnikatele bylo samozřejmě výhodnější zaplatit akontaci 96 234 Kč a při měsíčních splátkách 5 402 Kč zaplatí navíc jen 99 575 Kč oproti 114 117 Kč u varianty, kde by akontace činila jen 64 156 Kč. Pokud by se pan Lacina rozhodl pro operativní leasing, mohl by podobnou částku, tj. 4 800 Kč vynaložit na něj a to pouze po dobu tří let. Poté se rozhodne, zda automobil od leasingové společnosti odkoupí či si pronajme nový.

36

Úvěr lze uzavřít u společnosti Ford na 24, 36, 48 nebo 60 měsíců, ale já se budu zabývat jen návrhem na 60 měsíců.

Tabulka 16: Rozdíl ceny u úvěru - 60 měsíců

Počet měsíčních splátek

Výše úvěru v%

60

80%

256 623 Kč 64 156 Kč

5 669 Kč

404 296 Kč 83 517 Kč

60

70%

224 545 Kč 96 234 Kč

4 891 Kč

389 694 Kč 68 915 Kč

60

60%

192 467 Kč 128 312 Kč 4 233 Kč

382 292 Kč 61 513 Kč

60

50%

160 390 Kč 160 389 Kč 3 548 Kč

373 269 Kč 52 490 Kč

Výše úvěru

Přímá platba

Měsíční splátka

Celková částka

Rozdíl

Zdroj: autor práce

V tomto návrhu připadají v úvahu jen 2 vhodná řešení a to výše úvěru na 80 % a 70%. Pokud pan Lacina zaplatí akontaci 96 234 Kč, tak při měsíční splátce 4 891 Kč zaplatí na úrocích 68 915 Kč, což je o 30 000 Kč méně než bylo v návrhu na pořízení automobilu na finanční leasing. Avšak u společnosti Ford stále nejvýhodněji vychází varianty pořídit si automobil na operativní leasing. A to buď na 3 roky při měsíčních splátkách 4 800Kč a nebo na pouhé 2 roky při měsíčních splátkách 6 502 Kč. Výhodnější varianta pro podnikatele by byla určitě varianta na 3 roky, jelikož během užívání ztrácí automobil na hodnotě a tím pádem se snižuje i prodejní cena automobilu. Pokud by tedy po skončení leasingu chtěl automobil odkoupit, odkupní cena by byla nižší, než je tomu u splácení po dobu 2 let

37

Dále porovnám leasing a úvěr u společnosti Kia. Finanční leasing je možno sjednat na 12, 24, 36, 48, 60 a 72 měsíců. Ale v návrzích na finanční leasing budu počítat jen s návrhy na 60 a 72 měsíců. Tabulka 17: Rozdíl ceny u leasingu - 60 měsíců

Počet měsíčních splátek

Výše úvěru v%

60

90%

283 482 Kč 31 498 Kč

6 604 Kč

427 738 Kč 112 758 Kč

60

80%

251 984 Kč 62 996 Kč

5 835 Kč

413 104 Kč

98 124 Kč

60

70%

220 486 Kč 94 494 Kč

5 181 Kč

405 331 Kč

90 351 Kč

60

60%

188 988 Kč 125 992 Kč 4 545 Kč

398 711 Kč

83 731 Kč

Výše úvěru

Přímá platba

Měsíční splátka

Celková částka

Rozdíl

Zdroj: autor práce

Tabulka 18: Rozdíl ceny u leasingu - 72 měsíců

Počet měsíčních splátek

Výše úvěru v%

72

90%

283 482 Kč 31 498 Kč

5 773 Kč

447 123 Kč 132 143 Kč

72

80%

251 984 Kč 62 996 Kč

5 151 Kč

433 902 Kč 118 922 Kč

72

70%

220 486 Kč 94 494 Kč

4 618 Kč

427 006 Kč 112 026 Kč

72

60%

188 988 Kč 125 992 Kč 4 119 Kč

422 570 Kč 107 590 Kč

Výše úvěru

Přímá platba

Měsíční splátka

Celková částka

Rozdíl

Zdroj: autor práce

V těchto návrzích na leasing přichází v úvahu úvěr ve výši 90 %, 80 % nebo 70 %. U varianty na 60 měsíců a akontací 94 494 Kč bude platit podnikatel měsíční splátky 5 181 Kč a zaplatí navíc na úrocích 90 351 Kč. Avšak u varianty na 72 měsíců zaplatí pan Lacina navíc 112 026 Kč a měsíční splátka bude činit 4 618 Kč. Z těchto dvou návrhu bych panu Lacinovi doporučila leasing na 60 měsíců. Je to pro něho výhodné nejen z finanční stránky, ale i z hlediska ulehčení účtování o odpisech, které nebude muset časově rozložit. Co se týče návrhů na operativní leasing, podnikatel může splácet automobil 3 roky při měsíčních splátkách 4 444 Kč nebo 2 roky po 6 540 Kč za měsíc. 38

Rozdíl ceny u úvěrů Vám ukážu v následujících 2 tabulkách. Tabulka 19: Rozdíl ceny u úvěru - 60 měsíců

Počet měsíčních splátek

Výše úvěru v%

60

90%

60

Výše úvěru

Přímá platba

Měsíční splátka

Celková částka

Rozdíl

283 482 Kč 31 498 Kč

6 100 Kč

397 494 Kč

82 514 Kč

80%

251 984 Kč 62 996 Kč

5 337 Kč

383 187 Kč

68 207 Kč

60

70%

220 486 Kč 94 494 Kč

4 687 Kč

375 734 Kč

60 754 Kč

60

60%

188 988 Kč 125 992 Kč 4 105 Kč

372 317 Kč

57 337 Kč

Zdroj: autor práce

Tabulka 20: Rozdíl ceny u úvěru - 72 měsíců

Počet měsíčních splátek

Výše úvěru v%

72

90%

72

Výše úvěru

Přímá platba

Měsíční splátka

Celková částka

Rozdíl

283 482 Kč 31 498 Kč

5 251 Kč

409 559 Kč

94 579 Kč

80%

251 984 Kč 62 996 Kč

4 612 Kč

395 061 Kč

80 081 Kč

72

70%

220 486 Kč 94 494 Kč

4 049 Kč

386 013 Kč

71 033 Kč

72

60%

188 988 Kč 125 992 Kč 3 546 Kč

381 324 Kč

66 344 Kč

Zdroj: autor práce

V návrzích na úvěr budu opět vybírat z výše úvěru 90 %, 80 % a 70%. Při akontaci 94 494 Kč a měsíční splátce 4 687 Kč zaplatí pan Lacina na úrocích 60 754 Kč v návrhu na 60 měsíců. V návrhu na 72 měsíců zaplatí na úrocích o 10 279 Kč více. I v těchto návrzích by pro pana Lacinu byl výhodnější operativní leasing s možným následným odkupem automobilu nebo ho nahradit novým.

39

Tabulka 21: Přehled návrhů

Finanční leasing- 60 měs. (měsíční splátka) Finanční leasingcelková částka Operativní leasing- 36 měs. (měsíční splátka) Operativní leasingcelková částka Úvěr- 60 měs. (měsíční splátka)

Kia

Ford

5 181 Kč

4 732 Kč

310 860 Kč 283 920 Kč 4 444 Kč

4 800 Kč

159 984 Kč 172 800 Kč 4 687 Kč

4 233 Kč

Úvěr - celková částka 281 220 Kč 253 980 Kč Zdroj: autor práce

Z uvedených návrhů vyplývá, že jak automobil od společnosti Kia, tak od společnosti Ford je nejvýhodnější pořídit na operativní leasing po dobu tří let. Operativní leasing u automobilu Kia vychází levněji o 12 816 Kč, než od automobilu Ford. I přes toto zjištění bych se přiklonila k návrhu pořídit si automobil Ford na operativní leasing. Tuto částku co podnikatel u automobilu Kia ušetří nyní, vynaloží na pohonné hmoty, jelikož automobil Kia je na naftu, zatímco automobil Ford využívá jako palivo benzín, který je levnější než nafta a to již několik let. K výběru nejvhodnější varianty, zda pořídit automobil na leasing nebo na úvěr se obvykle využívá porovnávání současných hodnot peněžních toků, které hodnotí nejen peněžní prostředky, ale je tu i zohlednění času. Avšak tabulka č. 21 pouze porovnává, která varianta ušetří podnikateli peněžní prostředky.

40

3.4.1 Porovnání leasingu a úvěru dle čisté výhody leasingu Prvně jsem se zabývala, zda je čistá výhoda leasingu výhodná pro automobil Ford na 60 měsíců při akontaci 80%. Tabulka 22:Automobil Ford - 80% akontace

Rok

Leasingové splátky

Úroky z úvěru

Úmor

Odpisy

Čistá výhoda leasingu

0

64 156 Kč

-47 242 Kč

1

74 148 Kč

32 078 Kč

35 286 Kč

64 156 Kč

21 250 Kč

2

74 148 Kč

25 662 Kč

71 373 Kč

64 156 Kč

9 357 Kč

3

74 148 Kč

19 246 Kč

71 373 Kč

64 156 Kč

4 601 Kč

4

74 148 Kč

12 830 Kč

71 373 Kč

64 156 Kč

634 Kč

5

74 148 Kč

6 414 Kč

71 374 Kč

64 156 Kč

-2 651 Kč

434 896 Kč

96 230 Kč

320 779 Kč

320 780 Kč

- 14 052 Kč

Zdroj: autor práce

Jak je patrné z tabulky, čistá výhoda leasingu je záporná, takže by v tomto případě vyšel výhodněji úvěr. U dalšího výpočtu jsem zhodnotila čistou výhodu leasingu opět u automobilu Ford, ale tentokrát byla akontace 70%.

Tabulka 23: Automobil Ford - 70% akontace

Rok

Leasingové splátky

Úroky z úvěru

Odpisy

Úmor

Čistá výhoda leasingu

0

96 234 Kč

-70 863 Kč

1

64 824 Kč

32 078 Kč

35 286 Kč

64 156 Kč

28 116 Kč

2

64 824 Kč

25 662 Kč

71 373 Kč

64 156 Kč

15 598 Kč

3

64 824 Kč

19 246 Kč

71 373 Kč

64 156 Kč

10 276 Kč

4

64 824 Kč

12 830 Kč

71 373 Kč

64 156 Kč

5 792 Kč

5

64 824 Kč

6 414 Kč

71 374 Kč

64 156 Kč

2 038 Kč

420 354 Kč

96 230 Kč

320 779 Kč

320 780 Kč

- 9 043 Kč

Zdroj: autor práce

41

I v tomto případě vyšla čistá hodnota leasingu záporná čili úvěr je znovu výhodnějším řešením pro financování automobilu. Nyní budu porovnávat čistou výhodu leasingu pro automobil Kia. Nejprve vypočítám výhodnost leasingu na 60 měsíců při akontaci 90%. Tabulka 24: Automobil Kia - 90% akontace

Rok

Leasingové splátky

Úroky z úvěru

Odpisy

Úmor

Čistá výhoda leasingu

0

31 498 Kč

-23 194 Kč

1

79 248 Kč

31 498 Kč

34 648 Kč

62 996 Kč

16 123 Kč

2

79 248 Kč

25 198 Kč

70 083 Kč

62 996 Kč

4 876 Kč

3

79 248 Kč

18 898 Kč

70 083 Kč

62 996 Kč

599 Kč

4

79 248 Kč

12 598 Kč

70 083 Kč

62 996 Kč

-2 941 Kč

5

79 248 Kč

6 298 Kč

70 083 Kč

62 996 Kč

-5 842 Kč

427 738 Kč

94 490 Kč

314 980 Kč

314 980 Kč

- 10 380 Kč

Zdroj: autor práce

U automobilu Kia vyšla čistá výhoda leasingu záporně, takže výhodnějším financováním automobilu se stává úvěr. Dalším výpočtem pro automobil Kia bude pořízení automobilu na finanční leasing při akontaci 80%.

Tabulka 25: Automobil Kia - 80% akontace

Rok

Leasingové splátky

Úroky z úvěru

Odpisy

Úmor

Čistá výhoda leasingu

0

62 996 Kč

-46 388 Kč

1

70 020 Kč

31 498 Kč

34 648 Kč

62 996 Kč

22 918 Kč

2

70 020 Kč

25 198 Kč

70 083 Kč

62 996 Kč

11 053 Kč

3

70 020 Kč

18 898 Kč

70 083 Kč

62 996 Kč

6 214 Kč

4

70 020 Kč

12 598 Kč

70 083 Kč

62 996 Kč

2 164 Kč

5

70 020 Kč

6 298 Kč

70 083 Kč

62 996 Kč

-1 201 Kč

413 096 Kč

94 490 Kč

314 980 Kč

314 980 Kč

- 5 239 Kč

Zdroj: autor práce

42

I při akontaci 80% vyšla čistá výhoda leasingu záporně čili i v tomto případě je financování úvěrem výhodnější. Posledním výpočtem pro automobil Kia je leasing při akontaci 70%. Tabulka 26: Automobil Kia - 70% akontace

Rok

Leasingové splátky

Úroky z úvěru

Odpisy

Úmor

Čistá výhoda leasingu

0

94 494 Kč

-69 582 Kč

1

62 172 Kč

31 498 Kč

34 648 Kč

62 996 Kč

28 697 Kč

2

62 172 Kč

25 198 Kč

70 083 Kč

62 996 Kč

16 307 Kč

3

62 172 Kč

18 898 Kč

70 083 Kč

62 996 Kč

10 990 Kč

4

62 172 Kč

12 598 Kč

70 083 Kč

62 996 Kč

6 506 Kč

5

62 172 Kč

6 298 Kč

70 083 Kč

62 996 Kč

2 746 Kč

405 354 Kč

94 490 Kč

314 980 Kč

314 980 Kč

- 4 336 Kč

Zdroj: autor práce

I tento výpočet čisté výhody leasingu prokázal, že je výhodnější financování pomocí úvěru. Závěrem můžu říci, že ani v jednom případě čistá hodnota leasingu nevyšla kladně, což znamená, že ve všech případech bude výhodnější financovat automobil úvěrem. I přes tyto výsledky bych však panu Lacinovi doporučila vzít si automobil na operativní leasing a to na 3 roky s pozdějším odkupem automobilu. Tato varianta vychází pro podnikatele nejlevněji, nemusí platit žádnou akontaci a ušetří tím.

3.6 Účetní odpisy Účetní jednotka vždy účtuje o účetních odpisech jen do vstupní ceny automobilu. Tyto odpisy si účetní jednotka firmy stanovuje sama a tím se liší od daňových odpisů. Musí si zvolit způsob odpisování, dobu životnosti a poté si sestaví odpisový plán. Vypočítám návrh pro lineární odpisy automobilu Ford, pokud by se pan Lacina přeci jen rozhodl pro úvěr, který je pro podnikatele asi nejlepší řešení. 43

Vstupní cena vozidla je 320 779 Kč. Životnost vozu je 5 let a odpisová sazba je tedy 20 %. O odpisech pak bude účtovat na účtech 551 – Odpisy dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku a 082 – Oprávky k samostatným movitým věcem a souborům movitých věcí. Tabulka 27: Výpočet účetních odpisů

Roční odpisová sazba

100 / 5 = 20 %

Roční odpis

(320 779 * 20) / 100 = 64 156 Kč

Měsíční odpis

64 156 / 12 = 5 346 Kč Zdroj: autor práce

Tabulka 28: Odpisový plán

Odpis

Oprávky

Zůstatková cena

64 156 Kč

64 156 Kč

256 623 Kč

64 156 Kč

128 312 Kč

192 467 Kč

64 156 Kč

192 468 Kč

128 311 Kč

64 156 Kč

256 624 Kč

64 155 Kč

64 155 Kč

320 779 Kč

0 Kč

Zdroj: autor práce

44

3.6 Daňové odpisy Odpisy mohou být rovnoměrné nebo zrychlené. Majetek lze odpisovat maximálně do výše vstupní ceny. Doba odpisování je stanovena na 5 let. Vypočítám návrhy, jak pro rovnoměrné odpisy, tak pro zrychlené.

Tabulka 29: Výpočet rovnoměrných odpisů

Sazba

Výpočet

Odpis

11

320 779 * 0,11

35 286 Kč

22,25

320 779 * 0,2225

71 373 Kč

22,25

320 779 * 0,2225

71 373 Kč

22,25

320 779 * 0,2225

71 373 Kč

22,25

320 779 * 0,2225

71 373 Kč

Zdroj: autor práce

Odpis v prvním roce pro rovnoměrné odpisy bude 35 286 Kč a odpisy v ostatních letech budou činit 71 373 Kč.

Tabulka 30: Výpočet zrychlených odpisů

Rok

Koeficient

Výpočet

Odpis

Zůstatková cena

2014

5

320 779 / 5

64 156 Kč

250 824 Kč

2015

6

(2 * 251 984) / (6-1)

100 330 Kč

150 495 Kč

2016

6

(2 * 151 190) / (6-2)

75 247 Kč

75 247 Kč

2017

6

(2 * 75 595) / (6-3)

50 165 Kč

25 082 Kč

2018

6

(2 * 25 199) / (6-4)

25 082 Kč

0 Kč

Zdroj: autor práce

45

3.7 Daňová uznatelnost nákladů Pokud by si podnikatel koupil automobil za hotové, tento jednorázový výdaj by si nemohl uplatnit do daňových nákladů v roce jeho pořízení, ale postupně po dobu 5 let. Kdyby se podnikatel rozhodl financovat automobil pomocí operativního leasingu, může pan Lacina uplatnit měsíční leasingové splátky. U úvěru nebo finančního leasingu si bude moci uplatnit úroky z úvěru a poplatky za vedení úvěrového účtu v případě pořízení na úvěr a nájemné hrazené podnikatelem v případě

leasingu.

Navíc

akontaci

si

bude

moci

podnikatel

také

uplatnit

do nákladů, ale zde bude záležet, jak bude tato částka popsána v leasingové smlouvě. Tato první zvýšená částka může představovat zálohu na nájemné nebo mimořádnou leasingovou částku, u které je nutné ji časově rozlišit a musí být rovnoměrně rozpočítána do nákladů po celou dobu trvání leasingu. Dále může být první splátka zálohou na kupní cenu automobilu. Tato záloha, však nemůže být zohledněna v daňových nákladech po celou dobu trvání leasingu. Zálohu může podnikatel uplatnit do nákladů po skončení leasingu.

46

Závěr V dnešní době je celá řada možností, jak si pořídit automobil. Ne všechny jsou však výhodné a podnikatel si je někdy nemůže z různých důvodů dovolit. V bakalářské práci jsem se snažila pomoc najít vhodné řešení pro podnikatele pana Lacinu, který si chce pořídit automobil pro jeho podnikatelskou činnost, jelikož svůj starý vůz už nadále nemůže používat a to z důvodu opotřebování. V teoretické části jsem se věnovala možnostem pořízení automobilu a požadavkům s nimi spojené. Uvedla jsem zde i výpočty o čisté hodnotě leasingu. Dále jsem zde rozepsala informace o provozu automobilu, jako jsou účetní a daňové odpisy, jejich typy a jak je lze spočítat nebo náklady na opravy či technické zhodnocení. Zmínila jsem také silniční daň, pohonné hmoty a v neposlední řadě, jak lze vyřadit automobil z obchodního majetku. V praktické části mé bakalářské práce jsem se věnovala především návrhům pořízení automobilu na úvěr a na finanční nebo operativní leasing, jelikož pan Lacina nemá dostatek finančních prostředků na nákup automobilu v hotovosti. Všechny tyto návrhy na pořízení mají své výhody i nevýhody. Jednou z výhod pořízení automobilu na leasing je menší administrativní náročnost, lepší dostupnost oproti úvěru a kratší doba vyřízení. Nevýhodou je, že pronajímatel vozidla není jeho majitelem a to po celou dobu trvání leasingu. Úvěr je administrativně náročnější a je potřeba delší doba na vyřízení žádosti. Navíc u úvěru nejsou poskytnuty výhodné sazby povinného ručení a havarijního pojištění či jiné podobné akční nabídky spojené s konkrétním automobilem jako je tomu u leasingu. Největší výhoda spočívá v tom, že po pořízení automobilu na úvěr se podnikatel okamžitě stává jeho majitelem a další zásadní výhodou je, že podnikatel může úvěr předčasně splatit, což u leasingu nelze. Podle návrhů, které jsem vypočítala podle čisté výhody leasingu, je jedním z výhodných řešení pořídit si automobil Ford na úvěr po dobu 60 měsíců. Měsíční splátky, které by pan Lacina splácel, jsou 4 891 Kč a akontace by činila 96 234 Kč. Avšak nejvýhodnějším a nejlevnějším řešením mi připadá návrh na financování automobilu pomocí operativního leasingu. Toto financování by bylo výhodné v případě, že doba leasingu by trvala minimálně 3 roky. Měsíční nájem by tedy byl 4 800 Kč při tříletém financování a poté by se pan Lacina rozhodl, zda by uzavřel novou smlouvu na jiný vůz nebo by tento vůz odkoupil. 47

I když v České republice jsou podnikatelé ještě docela skeptičtí k této formě financování, v zahraničí je to hojně využívaná forma. Např. v Anglii jde o nejčastější formu financování a to nejen pro podnikatele, ale čím dál častěji je operativní leasing využíván i soukromými osobami. To však nelze dlouhodobě, protože operativní leasing není v Anglii levný a vyplatí se pořídit si vlastní automobil. I v České republice se od ledna soukromým osobám nabízí možnost financovat vůz operativním leasingem. Ale zřejmě chvíli potrvá, než se tato forma financování rozšíří a lidem se osvědčí jako výhodné řešení. Cílem bakalářské práce bylo předložit několik variant financování koupi automobilu, které jsou uvedeny v praktické části mé práce. Další krok závisí na podnikateli, zda mnou doporučený návrh nebo nějakou z uvedených variant využije či nikoliv.

48

Seznam zdrojů Bibliografie 1. BOOBYER, Chris. Stock Image Leasing & Asset Finance, Fourth Edition. United States: Euromoney Books, 2003. ISBN 1855649853. 2. JANOUŠEK, Karel. Automobil v podnikání: u právnické osoby, u fyzické osoby podnikatele : vozidlo zaměstnavatele a zaměstnance : z hlediska daně z příjmů, daně z přidané hodnoty, daně silniční a účetnictví. 1. vyd. Olomouc: ANAG, 2011, 439 s. Účetnictví (ANAG). ISBN 978-80-7263-668-6. 3. MACHÁČEK, Ivan. Fyzické osoby a daň z příjmů 2012. 3., aktualiz. a rozš. vyd. Praha: Wolters Kluwer ČR, 2012, 299 s. Otázky a odpovědi z praxe (Wolters Kluwer ČR). ISBN 978-80-7357-711-7. 4. MCGEE, Robert. Accounting Reform in Transition and Developing Economies. United States: Springer, 2010. ISBN 1441938214. 5. RADOVÁ, Jarmila, Petr DVOŘÁK a Jiří MÁLEK. Finanční matematika pro každého. 8. rozš. vyd. Praha: Grada, 2013, 304 s. Finance (Grada). ISBN 978-80-247-4831-3. 6. SKÁLOVÁ, Jana. Podvojné účetnictví 2015. Praha: Grada, 2015, sv. Účetnictví a daně. ISBN 978-80-247-5418-5. 7. VALOUCH, Petr. Leasing v praxi: praktický průvodce. 5. aktualizované vyd. Praha: Grada Publishing, 2012, 116 s. Účetnictví a daně. ISBN 978-80-247-4081-2. 8. VALOUCH, Petr. Účetní a daňové odpisy 2012. Praha: Grada, [2006]-., sv. Účetnictví a daně. ISBN 978-80-247-4114-7. 9. VEBER, Jaromír. Podnikání malé a střední firmy. 2., aktualiz. a rozš. vyd. Praha: Grada, 2008, 311 s. ISBN 978-80-247-2409-6. 10. Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční 11. Zákon č. 361/2000 Sb., o provozu na pozemních komunikacích a o změnách některých zákonů. 12. Zákon č. 56/2001 Sb., o podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích a o změně zákona č. 168/1999 Sb., o pojištění odpovědnosti za škodu způsobenou provozem vozidla a o změně některých souvisejících zákonů. 13. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. 49

Elektronické zdroje 14. Bussinessinfo: Silniční daň [online]. 2013. [cit. 2014-11-02] Dostupné z: http://www.businessinfo.cz/cs/dane/dan-silnicni.html 15. Daňové odpisy technického zhodnocení hmotného a nehmotného majetku. Prodej dosud neodepsaného majetku [online].2011,2011/3[cit.2014-11-30]. Dostupné

z: http://www.danarionline.cz/archiv/dokument/doc-d32792v41942-

danove-odpisy-technickeho-zhodnoceni-hmotneho-a-nehmotneho-majetku/ 16. Firemní finance. In: Výhody a nevýhody leasingu [online]. 2013 [cit. 2015-04-23]. Dostupné

z:http://firmy.finance.cz/finance-a-pojisteni/informace/leasingove-

produkty/vyhody-nevyhody-rizika/ 17. Vyřazení dlouhodobého majetku. Accontes.cz [online]. 2008 [cit. 2014-11-30]. Dostupné z:http://www.accontes.cz/vyrazeni-dlouhodobeho-majetku

50

Seznam zkratek DIČ – Daňové identifikační číslo DM – dlouhodobý majetek DPH – Daň z přidané hodnoty OP – Občanský průkaz PHM – Pohonné hmoty Sb. – Sbírka SPZ – Státní poznávací značka ZDP – Zákon o daních z příjmů

51

Seznam tabulek Tabulka 1: Odpisové skupiny ............................................................................................19 Tabulka 2: Roční odpisové sazby pro hmotný majetek .....................................................20 Tabulka 3: Roční odpisová sazba zvýšená o 10% odpisu v 1. roce...................................20 Tabulka 4: Koeficienty pro zrychlené odpisování .............................................................21 Tabulka 5: Roční sazba daně automobilu ..........................................................................24 Tabulka 6: Návrh na leasing - 60 měsíců ..........................................................................30 Tabulka 7: Návrh leasingu - 60 měsíců .............................................................................30 Tabulka 8: Návrh leasingu - 72 měsíců .............................................................................31 Tabulka 9: Návrh operativního leasingu vozu Kia ............................................................31 Tabulka 10: Návrh operativního leasingu vozu Ford ........................................................32 Tabulka 11: Návrh úvěru - 60 měsíců ...............................................................................33 Tabulka 12: Návrh úvěru - 60 měsíců ...............................................................................33 Tabulka 13: Návrh úvěru - 72 měsíců ...............................................................................34 Tabulka 14: Porovnání úvěru a leasingu............................................................................35 Tabulka 15: Rozdíl ceny u leasingu - 60 měsíců ...............................................................36 Tabulka 16: Rozdíl ceny u úvěru - 60 měsíců ..................................................................37 Tabulka 17: Rozdíl ceny u leasingu - 60 měsíců ...............................................................38 Tabulka 18: Rozdíl ceny u leasingu - 72 měsíců ...............................................................38 Tabulka 19: Rozdíl ceny u úvěru - 60 měsíců ...................................................................39 Tabulka 20: Rozdíl ceny u úvěru - 72 měsíců ...................................................................39 Tabulka 21: Přehled návrhů ...............................................................................................40 Tabulka 22:Automobil Ford - 80% akontace ....................................................................41 Tabulka 23: Automobil Ford - 70% akontace ...................................................................41 Tabulka 24: Automobil Kia - 90% akontace .....................................................................42 Tabulka 25: Automobil Kia - 80% akontace .....................................................................42 Tabulka 26: Automobil Kia - 70% akontace .....................................................................43 Tabulka 27: Výpočet účetních odpisů ...............................................................................44 Tabulka 28: Odpisový plán ................................................................................................44 Tabulka 29: Výpočet rovnoměrných odpisů ......................................................................45 Tabulka 30: Výpočet zrychlených odpisů .........................................................................45

52