SKRIPSI. Diajukan untuk memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

ANALISIS KINERJA KEUANGAN BERDASARKAN RASIO LIKUIDITAS, SOLVABILITAS, DAN RENTABILITAS PADA KOPERASI TAHUN 2011 - 2015 (Studi Kasus pada Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta)

SKRIPSI Diajukan untuk memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi

Oleh: Hilarius Andhika Heru Pratama NIM: 122114014

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SANATA DHARMA YOGYAKARTA 2016


ANALISIS KINERJA KEUANGAN BERDASARKAN RASIO LIKUIDITAS, SOLVABILITAS, DAN RENTABILITAS PADA KOPERASI TAHUN 2011 - 2015 (Studi Kasus pada Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta)

SKRIPSI Diajukan untuk memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi

Oleh: Hilarius Andhika Heru Pratama NIM: 122114014

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SANATA DHARMA YOGYAKARTA 2016 i


ii


iii


HALAMAN MOTTO PERSEMBAHAN

Motto:

TUHAN memberkati engkau dan melindungi engkau; TUHAN menyinari engkau dengan wajah-Nya dan memberkati engkau kasih karunia; TUHAN menghadapkan wajah-Nya kepadamu dan memberi engkau damai sejahtera. (Bil. 6: 24-26)

Kupersembahkan untuk. Tuhan Yesus dan Bunda Maria Bapakku MP. Tulus dan Ibuku W.Etik Hilaria Revita Andy Hapsari

iv


v


KATA PENGANTAR

vi


KATA PENGANTAR Puji syukur panjatkan kepada Tuhan yang Maha Esa atas segala limpahan berkat dan rahmatNya kepada kita semua. Serta atas petunjuk dan bimbinganNya sehingga dapat menyelesaikan skripsi dengan judul “Analisis Kinerja Keuangan Berdasarkan Rasio Likuiditas, Solvabilitas, dan Rentabilitas Pada Koperasi Tahun 2011 - 2015”. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Program Studi Akuntansi Universitas Sanata Dharma Yogyakarta, selain itu diharapkan dapat bermanfaat bagi semua pihak. Banyak pihak yang telah memberikan perhatian dan bantuan kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini, sehingga pada kesempatan ini penulis hendak menyampaikan ungkapan terima kasih kepada : 1.

Johanes Eka Priyatma, M.Sc., Ph.D. selaku Rektor Universitas Sanata Dharma Yogyakarta.

2.

Dr. FA. Joko Siswanto, MM., Akt., QIA selaku dosen pembimbing yang telah meluangkan waktu untuk memberikan segala bantuan, saran dan nasehatnya.

3.

Segenap dosen dan seluruh staf sekretariat Program Studi Akuntansi atas segala informasi dan pelayanan yang diberikan.

4.

Drs. P. Ng. Suryanto selaku Pimpinan Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta.

5.

Seluruh jajaran staf dan karyawan Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta yang telah mendukung pelaksanaan penelitian.

vii


viii


DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL...................................................................................

i

HALAMAN PERSETUJUAN ....................................................................

ii

HALAMAN PENGESAHAN ....................................................................

iii

HALAMAN PERSEMBAHAN ................................................................

iv

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ...................

v

HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI .................

vi

KATA PENGANTAR ...............................................................................

vii

DAFTAR ISI ..............................................................................................

ix

DAFTAR TABEL ......................................................................................

xi

DAFTAR GAMBAR .................................................................................

xii

ABSTRAK .................................................................................................

xiii

ABSTRACT ...............................................................................................

xiv

BAB I PENDAHULUAN ..........................................................................

1

A. B. C. D. E.

Latar Belakang Masalah ................................................................. Rumusan Masalah ........................................................................... Tujuan Penelitian ........................................................................... Manfaat Penelitian ......................................................................... Sistematika Penulisan ....................................................................

1 3 3 3 4

BAB II LANDASAN TEORI ....................................................................

6

A. B. C. D. E. F. G. H.

Koperasi ......................................................................................... Credit Union .................................................................................. Kinerja Keuangan ........................................................................... Laporan Keuangan ......................................................................... Laporan Keuangan Koperasi .......................................................... Analisis Laporan Keuangan ........................................................... Analisis Rasio Keuangan ............................................................... Analisis Trend ................................................................................

6 10 13 15 17 20 21 29

BAB III METODE PENELITIAN .............................................................

31

A. Jenis Penelitian ............................................................................... B. Tempat dan Waktu Penelitian ........................................................ C. Subyek dan Obyek Penelitian ........................................................

31 31 31

ix


D. Data Penelitian ............................................................................... E. Teknik Pengumpulan Data ............................................................. F. Teknik Analisis Data ......................................................................

32 32 33

BAB IV GAMBARAN UMUM KOPERASI ..........................................

37

A. B. C. D. E. F. G. H.

Sejarah Koperasi ............................................................................ Visi dan Misi .................................................................................. Struktur Organisasi ........................................................................ Tugas Pokok Organisasi ................................................................. Persyaratan Anggota Koperasi ....................................................... Bidang Usaha Koperasi .................................................................. Pembagian SHU ............................................................................. Jaminan Anggota ............................................................................

37 38 38 40 50 52 55 56

BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ...................................

58

A. Analisis Rasio Keuangan ............................................................... B. Analisis Trend ................................................................................

58 69

BAB VI PENUTUP ...................................................................................

79

A. Kesimpulan .................................................................................... B. Keterbatasan Penelitian .................................................................. C. Saran ...............................................................................................

79 81 81

DAFTAR PUSTAKA ................................................................................

83

LAMPIRAN ...............................................................................................

86

x


DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Penilaian Current Ratio .............................................................

25

Tabel 2.2 Penilaian Total Debt to Equity Ratio .........................................

26

Tabel 2.3 Penilaian Total Debt to Total Assets Ratio ................................

27

Tabel 2.4 Penilaian Rentabilitas Ekonomi .................................................

28

Tabel 2.5 Penilaian Rentabilitas Modal Sendiri .........................................

29

Tabel 3.1 Penilaian Current Ratio .............................................................

33

Tabel 3.2 Penilaian Total Debt to Equity Ratio .........................................

34

Tabel 3.3 Penilaian Total Debt to Total Assets Ratio ................................

34

Tabel 3.4 Penilaian Rentabilitas Ekonomi .................................................

35

Tabel 3.5 Penilaian Rentabilitas Modal Sendiri .........................................

35

Tabel 4.1 Jasa Simpanan .............................................................................

53

Tabel 4.2 Alokasi Sisa Hasil Usaha ...........................................................

55

Tabel 4.3 Rincian Solidaritas Duka Anggota .............................................

57

Tabel 4.4 Rincian Solidaritas Pinjaman Anggota ......................................

57

Tabel 5.1 Perhitungan Current Ratio .........................................................

59

Tabel 5.2 Perhitungan Total Debt to Equity Ratio .....................................

61

Tabel 5.3 Perhitungan Total Debt to Total Assets Ratio .............................

64

Tabel 5.4 Perhitungan Rentabilitas Ekonomi .............................................

66

Tabel 5.5 Perhitungan Rentabilitas Modal Sendiri ....................................

68

Tabel 5.6 Perhitungan Trend Current Ratio .............................................

70

Tabel 5.7 Perhitungan Trend Total Debt to Equity Ratio ..........................

71

Tabel 5.8 Perhitungan Trend Total Debt to Total Assets Ratio .................

73

Tabel 5.9 Perhitungan Trend Rentabilitas Ekonomi .................................

75

Tabel 5.10 Perhitungan Trend Rentabilitas Modal Sendiri .......................

77

xi


DAFTAR GAMBAR

Gambar 4.1 Bagan Kepengurusan Koperasi “CU Dharma Hatiku” ...........

40

Gambar 5.1 Grafik Trend Current Ratio ....................................................

70

Gambar 5.2 Grafik Trend Total Debt to Equity Ratio ...............................

72

Gambar 5.3 Grafik Trend Total Debt to Total Assets Ratio ......................

74

Gambar 5.4 Grafik Trend Rentabilitas Ekonomi .......................................

76

Gambar 5.5 Grafik Trend Rentabilitas Modal Sendiri ...............................

78

xii


ABSTRAK ANALISIS KINERJA KEUANGAN BERDASARKAN RASIO LIKUIDITAS, SOLVABILITAS, DAN RENTABILITAS PADA KOPERASI TAHUN 2011 - 2015 (Studi Kasus pada Koperasi “CU DHARMA HATIKU” Yogyakarta) Skripsi Hilarius Andhika Heru Pratama Universitas Sanata Dharma 2016 Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui kinerja keuangan Koperasi yang dilihat berdasarkan rasio likuiditas, solvabilitas, dan rentabilitas pada tahun 20112015 yang diintrepretasikan melalui garis trend dari tahun 2011-2015 untuk melihat kenaikan atau penurunan kinerja keuangan koperasi. Subjek dalam penelitian ini adalah bagian keuangan dan pimpinan Koperasi CU “Dharma Hatiku” Yogyakarta. Objek penelitian adalah Neraca dan Laporan Sisa Hasil Usaha pada laporan keuangan Koperasi. teknik pengumpulan data dalam penelitian ini adalah wawancara, dokumentasi, dan observasi. Hasil penelitian ini menunjukkan rasio likuiditas tahun 2011-2015 diukur menggunakan Current Ratio, pada tahun 2011, 2014 dan 2015 mendapatkan hasil kurang baik sedangkan tahun 2012 dan 2013 mendapatkan hasil tidak baik tetapi grafik trend Current Ratio mengalami peningkatan. Rasio solvabilitas tahun 20112015 yang diukur menggunakan Total Debt to Equity Ratio pada tahun 2011-2015 mendapatkan hasil tidak baik dan Total Debt to Assets Ratio pada tahun 2011-2015 mendapatkan hasil kurang baik dan grafik trend Total Debt to Equity Ratio dan Total Debt to Total Assets Ratio mengalami penurunan. Rasio Rentabilitas tahun 2011-2015 yang diukur menggunakan Rentabilitas Ekonomi, tahun 2011-2013 mendapatkan hasil kurang baik sedangkan tahun 2014-2015 mendapatkan hasil tidak baik dan Rentabilitas Modal Sendiri selama tahun 2011-2015 mendapatkan hasil kurang baik dan grafik trend Rentabilitas ekonomi dan Rentabilitas Modal Sendiri mengalami penurunan.

Kata-kata kunci : Kinerja Keuangan, Koperasi, Analisis Rasio

xiii


ABSTRACT AN ANALYSIS OF FINANCIAL PERFORMANCE BASED ON LIQUIDITY, SOLVENCY, AND RENTABILITY RATIO AT COOPERATIVE IN THE YEARS 2011-2015 (A Case Study At Cooperative ”CU Dharma Hatiku” Yogyakarta)

Skripsi Hilarius Andhika Heru Pratama Sanata Dharma University 2016

This research aims to determine the financial performance of Cooperatives based on the liquidity ratio, solvency, and profitability in the year 2011-2015. The data were interpreted through the trend line from the year 2011-2015 to see an increase or decrease in the cooperative’s financial performance. Subjects in this research were part of financial and leadership Cooperative " CU Dharma Hatiku" Yogyakarta. Object in this research is the Balance Sheet and Statement of Business at the Cooperative's financial statements. The data were collected using interview, documentation and observation. The results showed that liquidity ratio in the year 2011-2015 for the Current Ratio, in the year 2011, 2014 and 2015 was less than good result while in 2012 and 2013 was not good result but trend graphs for Current Ratio was increasing. Solvency ratio in the year 2011-2015 for the Total Debt to Equity Ratio in the year 2011-2015 was not good result and Total Debt to Assets Ratio in the year 20112015 was less than good result and trend graph for Total Debt to Equity Ratio and Total Debt to Assets Ratio was decreasing. Profitability ratio in the year 2011-2015 for the Return on Assets, in 2011-2013 was less than good result while for the year 2014-2015 was not good result. Return on Equity for the years 2011-2015 was less than good result and trend graph for Return on Assets and Return on Equity was decreasing. Keyword: Financial performance, Cooperative, Ratio Analysis

xiv


BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Koperasi merupakan organisasi yang dibentuk dan didukung oleh pemerintah dalam menjalankan suatu kegiatan usaha dan pelayanan yang membantu dengan tujuan utama mampu meningkatkan kesejahteraan anggota maupun non-anggota. Koperasi dipandang sebagai tonggak ekonomi Indonesia yang berkembang dari bawah berubah menjadi badan usaha, seperti Koperasi Unit Desa (KUD), Koperasi Simpan Pinjam (KSP), dan Koperasi Pegawai Republik Indonesia (KPRI). Kegiatan usaha dapat berupa pelayanan kebutuhan keuangan, perkreditan, pemasaran, atau kegiatan lain, hal ini dapat dilihat pada peran koperasi kredit dalam menyediakan dana yang relatif mudah bagi anggotanya dibandingkan dengan prosedur yang harus ditempuh untuk memperoleh dana dari bank. Pada saat ini koperasi sudah mulai berkembang dan perlu adanya peningkatan kualitas koperasi terkhusus pada kinerja keuangan. Kinerja keuangan diperlukan untuk mengukur keberhasilan koperasi dalam mencapai tujuannya yaitu meningkatkan kesejahteraan anggota serta kemampuan untuk membayar utang, kinerja keuangan koperasi dapat diketahui melalui analisis rasio keuangan (Hendar, 2010: 198). Analisis rasio adalah teknik yang menunjukkan hubungan antara dua unsur akunting yang memungkinkan pemilik bisnis menganalisis kinerja keuangan perusahaan (Hendar, 2010: 199). 1


2

Rasio yang digunakan dalam menganalisis data tersebut menggunakan rasio likuiditas, solvabilitas, dan rentabilitas. Rasio likuiditas digunakan untuk menggambarkan kemampuan koperasi untuk menyelesaikan kewajiban jangka pendeknya, rasio solvabilitas digunakan untuk menunjukkan kemampuan koperasi dalam memenuhi kewajiban keuangannya apabila perusahaan tersebut dilikuidasikan baik kewajiban jangka pendek maupun jangka panjang, dan rasio rentabilitas

digunakan

untuk

mengukur

kemampuan

kopersi

dalam

menghasilkan laba. Analisis rasio keuangan dimulai dengan laporan keuangan dasar yaitu neraca, perhitungan rugi laba, dan laporan arus kas. Keterkaitan antara rasio keuangan pada kinerja keuangan menurut Warsidi dan Bambang (2000), “Analisis rasio keuangan merupakan instrumen analisis prestasi perusahaan yang menjelaskan berbagai hubungan dan indikator keuangan, yang ditujukan untuk menunjukkan perubahan dalam kondisi keuangan atau prestasi operasi di masa lalu dan membantu menggambarkan trend pola perubahan tersebut, untuk kemudian menunjukkan risiko dan peluang yang melekat pada perusahaan yang bersangkutan”. Jadi, untuk menilai kondisi dan kinerja keuangan dapat digunakan rasio yang merupakan perbandingan angka-angka yang terdapat pada pos-pos laporan keuangan. Berdasarkan pada alasan – alasan yang telah peneliti uraikan, maka peneliti tertarik mengadakan penelitian yang berjudul “Analisis Kinerja Keuangan Berdasarkan Rasio Likuiditas, Solvabilitas, dan Rentabilitas Pada Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta Tahun 2011 – 2015”.


3

B. Rumusan Masalah Berdasarkan latar belakang masalah di atas, maka dapat diidentifikasikan permasalahan sebagai berikut : 1. Bagaimana kinerja keuangan Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta berdasarkan analisis rasio Likuiditas, Solvabilitas, dan Rentabilitas pada periode tahun 2011-2015? 2. Bagaimana perkembangan kinerja keuangan Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta pada periode tahun 2011-2015?

C. Tujuan Penelitian Tujuan penelitian yang hendak dicapai adalah: 1.

Mengetahui kinerja keuangan Koperasi CU Dharma Hatiku berdasarkan analisis rasio Likuiditas, Solvabilitas, dan Rentabilitas pada tahun periode 2011-2015.

2.

Mengetahui perkembangan kinerja keuangan Koperasi CU Dharma Hatiku pada tahun periode 2011-2015.

D. Manfaat Penelitian Penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat bagi : 1. Peneliti a.

Menerapkan dan pengembangan teori-teori yang di dapat selama masa perkuliahan.


4

b.

Mengetahui kondisi keuangan koperasi yang dilihat berdasarkan rasio likuiditas, solvabilitas, dan rentabilitas.

c.

Mengetahui kinerja dan perkembangan koperasi.

2. Koperasi a.

Memberikan tambahan informasi yang berguna bagi koperasi sebagai bahan pertimbangan dalam mengukur kinerja keuangan berdasarkan analisis rasio likuiditas, solvabilitas dan rentabilitas.

b.

Memberikan bantuan kepada koperasi untuk mengetahui dan memahami kondisi keuangan.

3. Universitas a.

Sebagai bahan referensi tambahan yang akan melakukan penelitian di bidang koperasi khusunya mengenai analisis laporan keuangan.

b.

Sebagai syarat untuk menjadi sarjana ekonomi.

E. Sistematika Penulisan BAB I

PENDAHULUAN Bab ini berisi tentang latar belakang masalah, identifikasi masalah, pembatasan masalah, rumusan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian, penjelasan istilah dan sistematika penulisan.

BAB II

LANDASAN TEORI Bab ini menguraikan tentang teori-teori yang digunakan sebagai dasar untuk mengolah data yaitu tentang laporan keuangan,


5

analisis laporan keuangan, analisis rasio keuangan antara lain rasio likuiditas, solvabilitas, dan rentabilitas. BAB III

METODE PENELITIAN Bab ini menguraikan jenis penelitian, tempat dan waktu penelitian, teknik analisis data, dan data yang diperlukan.

BAB IV

GAMBARAN UMUM KOPERASI Bab ini menguraikan tentang gambaran umum koperasi yang meliputi sejarah koperasi, lokasi koperasi, struktur organisasi, dan tugas pokok organisasi.

BAB V

ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN Bab ini berisikan data yang diperoleh dan diolah dalam penelitian dengan menggunakan metode yang ada serta berisikan pembahasan dari hasil pengolahan data yang diperoleh.

BAB VI

PENUTUP Bab ini menguraikan kesimpulan yang dihasilkan dari penelitian serta keterbatasan dan saran yang dapat bermanfaat bagi penulis dan objek penelitian.


BAB II LANDASAN TEORI

A. Koperasi Menurut Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2012 pada pasal 1, Koperasi adalah badan hukum yang didirikan oleh orang perseorangan atau badan hukum koperasi, dengan pemisahan kekayaan para anggotanya sebagai modal untuk menjalankan usaha, yang memenuhi aspirasi dan kebutuhan bersama di bidang ekonomi, sosial, dan budaya sesuai dengan nilai dan prinsip koperasi. Menurut Undang-Undang Nomor 25 Tahun 1992 pada pasal 1, Koperasi adalah badan usaha yang beranggotakan orang-seorang atau badan hukum koperasi dengan melandaskan kegiatannya berdasarkan prinsip koperasi sekaligus sebagai gerakan ekonomi rakyat yang berdasar atas asas kekeluargaan. Pada Undang-Undang Nomor 25 Tahun 1992 pada pasal 2, bahwa koperasi berlandaskan pancasila dan Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945 atas asas kekeluargaan. Pada pasal 3 Undang-Undang Nomor 25 Tahun 1992, koperasi bertujuan memajukan kesejahteraan anggota pada khususnya dan masyarakat pada umumnya serta ikut membangun tatanan perekonomian nasional dalam rangka mewujudkan masyarakat yang maju, adil, dan makmur berlandaskan pancasila dan Undang-undang Dasar 1945. Berdasarkan Undang-Undang Nomor 17 tahun 2012, Koperasi bertujuan meningkatkan kesejahteraan anggota pada khususnya

6


7

dan masyarakat pada umumnya, sekaligus sebagai bagian yang tidak terpisahkan dari tatanan perekonomian nasional yang demokratis dan berkeadilan. Pada Pasal 6 Undang-Undang Nomor 17 tahun 2012, dijelaskan mengenai prinsip yang harus dilaksanakan oleh koperasi yang meliputi: 1. Keanggotaan koperasi bersifat sukarela dan terbuka. 2. Pengawasan oleh anggota diselenggarakan secara demokratis. 3. Anggota berpartisipasi aktif dalam kegiatan ekonomi koperasi. 4. Koperasi merupakan badan usaha swadaya yang otonom dan independent. 5. Koperasi menyelenggarakan pendidikan dan pelatihan bagi anggota, pengawas, pengurus, dan karyawannya, serta memberikan informasi kepada masyarakat tentang jati diri, kegiatan, dan kemanfaatan koperasi. 6. Koperasi melayani anggotanya secara prima dan memperkuat gerakan koperasi, dengan bekerja sama melalui jaringan kegiatan pada tingkat lokal, nasional, regional, dan internasional. 7. Koperasi bekerja untuk pembangunan berkelanjutan bagi lingkungan dan masyarakatnya melalui kebijakan yang disepakati oleh anggota. Pada pasal 4 Undang-Undang Nomor 25 tahun 1992, dalam rangka pembangunan ekonomi bangsa Indonesia, koperasi mempunyai kedudukan dan fungsi yang penting demi tercapainya kesejahteraan bagi seluruh rakyat Indonesia. Fungsi (peranan dan tugas) koperasi Indonesia sebagai berikut: 1. Membangun dan mengembangkan potensi dan kemampuan ekonomi anggota pada khususnya dan pada masyarakat pada umumnya untuk meningkatkan kesejahteraan ekonomi dan sosialnya.


8

2. Berperan secara aktif dalam upaya mempertinggi kualitas kehidupan manusia dan masyarakat. 3. Memperkokoh perekonomian rakyat sebagai dasar kekuatan dan ketahanan perekonomian nasional dengan koperasi sebagai sokogurunya. 4. Berusaha untuk mewujudkan dan mengembangkan perekonomian nasional yang merupakan usaha bersama berdasar atas asas kekeluargaan dan demokrasi ekonomi. Berdasarkan Undang- Undang Nomor 17 tahun 2012 pada pasal 83-84, terdapat 4 jenis koperasi yang meliputi: 1. Koperasi konsumen Koperasi konsumen menyelenggarakan kegiatan usaha pelayanan di bidang penyediaan barang kebutuhan anggota dan non-anggota. 2. Koperasi produsen Koperasi produsen menyelenggarakan kegiatan usaha pelayanan di bidang pengadaan sarana produksi dan pemasaran produksi yang dihasilkan anggota kepada anggota dan non-anggota. 3. Koperasi jasa Koperasi jasa menyelenggarakan kegiatan usaha pelayanan jasa non-simpan pinjam yang diperlukan oleh anggota dan non-anggota. 4. Koperasi simpan pinjam Koperasi simpan pinjam menjalankan usaha simpan pinjam sebagai satusatunya usaha yang melayani anggota.


9

Perlu adanya struktur di dalam setiap organisasi agar dapat menjalankan fungsinya secara semestinya. Oleh karena itu, setiap organisasi yang baik dan jelas, dengan mengetahui tugas dan kewajiban setiap organisasi masing-masing sehingga meminimalisir adanya ketidaksepahaman dalam melakukan tugas pekerjaan. Menurut Undang-Undang Nomor 17 tahun 2012 pada pasal 31, mengenai perangkat organisasi koperasi terdiri dari: Rapat anggota, Pengawas dan Pengurus. 1. Rapat Anggota Menurut Undang-Undang Nomor 17 tahun 2012 pasal 32, rapat anggota merupakan pemegang kekuasaan tertinggi dalam koperasi. 2. Pengawas Menurut Undang-Undang Nomor 17 tahun 2012 pasal 48, pengawas dipilih dari dan oleh anggota pada rapat anggota. Persyaratan untuk dipilih menjadi pengawas meliputi: a) Tidak pernah menjadi pengawas atau pengurus suatu koperasi atau komisaris atau direksi suatu perusahaan yang dinyatakan bersalah karena menyebabkan koperasi atau perusahaan itu dinyatakan pailit. b) Tidak pernah dihukum karena melakukan tindak pidana yang merugikan korporasi, keuangan negara, dan/atau yang berkaitan dengan sektor keuangan, dalam waktu 5 (lima) tahun sebelum pengangkatan. Persyaratan lain untuk dapat dipilih menjadi pengawas diatur dalam anggaran dasar.


10

3. Pengurus Menurut Undang-Undang Nomor 17 tahun 2012 pasal 55, pengurus dipilih dari orang perseorangan, baik anggota maupun non-anggota. Orang perseoranngan sebagaimana dimaksud harus memenuhi persyaratan: a) Mampu melaksanakan perbuatan hukum. b) Memiliki kemampuan mengelola usaha koperasi. c) Tidak pernah menjadi pengawas atau pengurus suatu koperasi atau komisaris atau direksi suatu perusahaan yang dinyatakan bersalah karena menyebabkan koperasi atau perusahaan itu dinyatakan pailit. d) Tidak pernah dihukum karena melakukan tindak pidana yang merugikan korporasi, keuangan negara, dan/atau yang berkaitan dengan sektor keuangan, dalam waktu 5 (lima) tahun sebelum pengangkatan.

B. Credit Union Berawal pada abad ke 19 dimana terjadi krisis keuangan, lalu muncullah gagasan mengenai koperasi yang diberi nama Credit Union. Credit berasal dari bahasa latin yaitu credere yang artinya “saling percaya” sedangkan union artinya “kumpulan”. Jadi Credit Union berarti ”kumpulan orang-orang yang saling percaya” (Munaldus et al, 2014: 4). Credit Union adalah koperasi keuangan yang dijalankan secara demokratis dan profit sharing (bagi hasil), menawarkan berbagai produk simpanan dan pinjaman berbunga rendah kepada para anggotanya (Munaldus et al, 2012: 2). Munculah 3 prinsip utama Credit Union, yaitu:


11

1.

Asas swadaya artinya tabungan hanya berasal dari anggota.

2.

Asas setia kawan artinya pinjaman hanya diberikan kepada anggota.

3.

Asas pendidikan artinya membangun watak adalah yang utama. Hanya mereka yang berwatak baik yang boleh menjadi anggota dan mendapatkan pinjaman. Untuk membangun watak perlu pendidikan yang terus menerus.

(Munaldus et al, 2014: 4) Tujuan utama CU adalah melayani kebutuhan para anggota. Sisa hasil usaha (surplus) dibagikan dalam bentuk dividen, biaya bunga simpanan, dan peningkatan pelayanan kepada anggota setelah kebutuhan dana cadangan terpenuhi (Munaldus et al, 2012: 27). Belajar dari pengalaman krisis keuangan, credit union harus berfokus pada penguatan dua hal yaitu keberlanjutan ekonomi (economic sustainability) dan keberlanjutan sosial (social sustainability) (Munaldus et al, 2014: xx). Economic sustainability didefinisikan sebagai kemampuan lembaga keuangan untuk mengelola secara sungguh-sungguh, tanpa ada subsidi atau donasi dari pihak lain, atas biaya keuangan, operasional, provisi pinjaman, dan modal. Biaya keuangan adalah komponen biaya yang mencakup biaya balas jasa simpanan non-saham, balas jasa simpanan saham, jasa pelayanan dan bunga pinjaman di Puskopdit, dan bunga pinjaman di lembaga keuangan lain. Sedangkan biaya operasional adalah komponen biaya yang mencakup biaya personalia, tata kelola (governance), pemasaran dan pendidikan, administrasi, dan penyusutan (depreciation). Kemudian biaya provisi pinjaman (loan provision costs) adalah biaya penyisihan penghapusan pinjaman lalai (macet) menurut kategorinya yaitu


12

100% untuk pinjaman lalai > 12 bulan dan 35% untuk pinjaman lalai 1-12 bulan. Terakhir adalah biaya modal, mencakup biaya inflasi dan biaya yang dikeluarkan untuk memenuhi rasio modal lembaga bersih, yaitu minimal 10% dari total aset (Munaldus et al, 2014: xxi). Social sustainability didefinisikan sebagai kemampuan individu menjadi warga yang bertanggung jawab di masyarakat tanpa perlu bantuan sosial dari pihak lain. Credit union bertanggung jawab membangun keberlanjutan ini. Oleh sebab itu, terdapat misi ganda, yaitu misi ekonomi dan sosial (Munaldus et al, 2014: xxi). Indikator tercapainya misi ekonomi adalah lahirnya kemakmuran ganda: kekayaan lembaga (financial wealth) dan kekayaan anggota (member wealth). Kekayaan lembaga tercapai apabila rasio modal lembaga bersih terhadap total aset minimal 10%. Sedangkan, kekayaan anggota dicapai apabila setelah menjadi anggota credit union, kekayaan bersih setiap anggota cenderung meningkat

dari

tahun

ke

tahun

akibat

dari

pengelolaan

keuangan

individu/keluarga yang semakin baik (Munaldus et al, 2014: xxii). Misi sosial tercapai apabila credit union mampu menciptakan anggota sebagai warga negara yang kuat secara moral. Mula-mula anggota harus menjadi individu yang kuat, individu yang kuat akan melahirkan keluarga yang kuat dan akhirnya melahirkan komunitas yang kuat. Itulah hasil yang diharapkan dari misi sosial (Munaldus et al, 2014: xxii).


13

C. Kinerja Keuangan Kinerja keuangan adalah suatu analisis yang dilakukan untuk melihat sejauh mana suatu perusahaan telah melaksanakan dengan menggunakan aturanaturan pelaksanaan keuangan secara baik dan benar (Fahmi, 2011: 2). Berdasarkan SAK ETAP (2013: 2.20) bahwa” Kinerja keuangan adalah hubungan antara penghasilan dan beban dari entitas sebagaimana disajikan dalam laporan laba rugi. Laba sering digunakan sebagai ukuran kinerja atau sebagai ukuran kinerja atau sebagai dasar untuk pengukuran lain, seperti tingkat pengembalian investasi atau laba per saham. Unsur-unsur laporan keuangan yang secara langsung terkait dengan pengukuran laba adalah penghasilan dan beban. Menurut Harmono (2009: 23), Kinerja perusahaan umumnya diukur berdasarkan penghasilan bersih (laba) atau sebagai dasar bagi ukuran yang lain seperti imbalan investasi (return on investment) atau penghasilan per saham (earnings per share). Menurut Fahmi (2011: 4), Penilaian kinerja setiap perusahaan adalah berbeda-beda karena itu tergantung kepada ruang lingkup bisnis yang dijalankannya. Terdapat lima tahap dalam menganalisis kinerja keuangan suatu perusahaan secara umum, yaitu: 1. Melakukan review terhadap data laporan keuangan Review disini dilakukan dengan tujuan agar laporan keuangan yang sudah dibuat tersebut sesuai dengan penerapan kaidah-kaidah yang berlaku umum


14

dalam dunia akuntansi, sehingga dengan demikian hasil laporan keuangan tersebut dapat di pertanggungjawabkan. 2. Melakukan perhitungan Penerapan metode perhitungan disini adalah disesuaikan dengan kondisi dan permasalahan yang sedang dilakukan sehingga hasil dari perhitungan tersebut akan memberikan suatu kesimpulan sesuai dengan analisis yang diinginkan. 3. Melakukan Perbandingan terhadap hasil hitungan yang telah diperoleh Dari hasil perhitungan yang telah diperoleh tersebut kemudian dilakukan perbandingan dengan hasil hitungan dari berbagai perusahaan lainnya. Metode yang paling umum dipergunakan untuk melakukan perbandingan ini ada dua, yaitu: a.

Time series analysis Membandingkan secara antar waktu atau antar periode, dengan tujuan itu nantinya akan terlihat secara grafik.

b.

Cross sectional approach Melakukan perbandingan terhadap hasil hitungan rasio-rasio yang telah dilakukan antara satu perusahaan dan perusahaan lainnya dalam ruang lingkup yang sejenis yang dilakukan secara bersamaan.

Dari hasil penggunaan metode ini diharapkan nantinya dapat dibuat satu kesimpulan yang menyatakan posisi perusahaan tersebut berada dalam kondisi sangat baik, baik, sedang/normal, tidak baik, dan sangat tidak baik. 4. Melakukan penafsiran (interpretation) terhadap berbagai ma.alah yang ditemukan


15

Pada tahap ini analisis melihat kinerja keuangan perusahaan adalah setelah dilakukan ketiga tahap tersebut selanjutnya dilakukan penafsiran untuk melihat apa saja permasalahan dan kendala yang dialami. 5. Mencari dan memberikan pemecahan masalah terhadap berbagai masalah yang ditemukan. Pada tahap terakhir ini setelah ditemukan berbagai permasalahan yang dihadapi maka dicarikan solusi guna memberikan suatu input atau masukan agar apa yang menjadi kendala dan hambatan selama ini dapat terselesaikan. Menurut Hery (2015: 29), pengukuran kinerja keuangan merupakan suatu usaha formal untuk mengevaluasi efisiensi dan efektivitas perusahaan dalam menghasilkan laba dan posisi kas tertentu. Pengukuran kinerja keuangan penting sebagai sarana atau indikator dalam rangka memperbaiki kegiatan operasional perusahaan. Pengukuran kinerja keuangan dilakukan bersamaan dengan proses analisis. Analisis kinerja keuangan merupakan suatu proses pengkajian kinerja keuangan secara kritis, yang meliputi peninjauan data keuangan, penghitungan, pengukuran, interpretasi, dan pemberian solusi terhadap masalah keuangan perusahaan pada suatu periode tertentu.

D. Laporan Keuangan Menurut Standar Akuntasi Keuangan, Laporan keuangan adalah suatu penyajian terstruktur dari posisi keuangan dan kinerja keuangan suatu entitas (Ikatan Akuntan Indonesia, 2015: 1.3). Akuntansi adalah seni dari pada pencatatan, penggolongan dan peringkasan daripada peristiwa-peristiwa dan


16

kejadian-kejadian yang setidak-tidaknya sebagian bersifat keuangan dengan cara yang setepat-tepatnya dan dengan petunjuk atau dinyatakan dalam uang, serta penafsiran terhadap hal-hal yang timbul daripadanya.(Munawir, 2007 : 5). Menurut Mahsun et al (2011: 115), laporan keuangan hasil dari proses akuntansi yang berisi informasi keuangan, informasi keuangan yang terdapat dalam laporan keuangan tersebut digunakan oleh pihak-pihak yang berkepentingan, baik pihak internal maupun pihak eksternal. Laporan keuangan merupakan suatu informasi yang mengambarkan kondisi suatu perusahaan, dimana selanjutnya itu akan menjadi suatu informasi yang menggambarkan tentang suatu perusahaan (Irham Fahmi, 2011: 22). Menurut Hery (2015: 132) laporan keuangan merupakan salah satu sumber informasi yang penting bagi para pemakai laporan keuangan dalam rangka pengambilan keputusan ekonomi. Lebih lanjut menurut Munawir (2002: 56) mengatakan “Laporan keuangan merupakan alat yang sangat penting untuk memperoleh informasi sehubungan dengan posisi keuangan dan hasil-hasil yang telah dicapai oleh perusahaan yang bersangkutan.” Dengan begitu laporan keuangan diharapkan akan membantu bagi para pengguna untuk membuat keputusan ekonomi yang bersifat finansial. Menurut Standar Akuntansi Keuangan (Ikatan Akuntan Indonesia, 2015: 1.3) bahwa “Tujuan laporan keuangan adalah untuk memberikan informasi mengenai posisi keuangan, kinerja keuangan, dan arus kas entitas yang bermanfaat bagi sebagaian besar pengguna laporan keuangandalam pembuatan keputusan ekonomik”. Tujuan keseluruhan dari laporan keuangan adalah untuk


17

memeberikan informasi yang berguna bagi investor dan kreditor dalam pengambilan keputusan investasi dan kredit (Hery, 2015: 4).

E. Laporan Keuangan Koperasi Laporan keuangan koperasi adalah laporan pertanggungjawaban pengurus koperasi atas hasil usaha koperasi pada suatu periode tertentu dan posisi keuangan koperasi pada akhir periode tersebut (Rudianto, 2010: 11). Menurut Sitio dan Tamba (2001: 107) Laporan keuangan koperasi selain merupakan bagian dari sistem pelaporan keuangan koperasi, juga merupakan bagian dari laporan pertanggungjawaban pengurus tentang tata kehidupan koperasi. Tujuan pelaporan keuangan koperasi menurut Sitio dan Tamba (2001: 108) adalah untuk menyediakan informasi yang berguna bagi pemakai utama dan pemakai lainnya. Menurut Sitio dan Tamba (2001: 109) Karakteristik laporan keuangan pada koperasi, antara lain: 1. Laporan keuangan merupakan bagian dari pertanggung jawaban pengurus kepada para anggotanya di dalam rapat anggota tahunan (RAT). 2. Laporan keuangan biasanya meliputi neraca / laporan posisi keuangan, laporan sisa hasil usaha, dan laporan arus kas yang penyajiannya dilakukan secara komparatif. 3. Laporan keuangan yang disampaikan pada RAT harus ditandatangani oleh semua anggota pengurus koperasi (UU No.25/1992, pasal 36 ayat 1). 4. Laporan laba rugi menyajikan hasil akhir yang disebut sisa hasil usaha (SHU). SHU koperasi dapat berasal dari usaha yang diselenggarakan untuk anggota


18

dab bukan anggota. SHU yang dibagikan kepada anggota harus berasal dari usaha yang diselenggarakan untuk anggota. Pada saat RAT, SHU ini diputuskan untuk dibagi sesuai dengan ketentuan yang tercantum dalam undang-undang dan anggaran dasar koperasi. Komponen pembagian SHU sesuai dengan anggaran dasar atau anggaran rumah tangga (AD/ART) koperasi yang bersangkutan (UU No.25/1992, pasal 45). 5. SHU yang berasal dari transaksi anggota maupun non anggota didistribusikan sesuai dengan komponen-komponen pembagian SHU yang telah diatur dalam AD atau ART koperasi. 6. Laporan keuangan koperasi bukan merupakan laporan keuangan konsolidasi dari koperasi-koperasi. 7. Posisi keuangan koperasi tercermin pada neraca, sedangkan sisa hasil usaha tercermin pada perhitungan hasil usaha. 8. Laporan keuangan yang diterbitkan oleh koperasi dapat menyajikan hak dan kewajiban anggota beserta hasil usaha dari dan untuk anggota, di samping yang berasal dari bukan anggota. 9. Alokasi pendapatan dan beban pada perhitungan hasil usaha kepada anggota dan bukan anggota, berpedoman pada perbandingan manfaat yang diterima oleh anggota dan bukan anggota. 10. Modal koperasi yang dibukukan terdiri dari: a) Simpanan-simpanan b) Pinjaman-pinjaman


19

c) Penyisihan dari hasil usahanya termasuk cadangan serta sumber-sumber lain. 11. Pendapatan koperasi yang diperoleh dalam satu tahun buku dikurangi dengan penyusutan-penyusutan dan beban-beban dari tahun buku yang bersangkutan disebut sisa hasil usaha. 12. Keanggotaan atau kepemilikan pada koperasi tidak dapat dipindahtangankan dengan dalih apapun. Menurut UU no 25 tahun 1992 pada pasal 35, disebutkan bahwa setelah tahun buku koperasi ditutup, paling lambat 1 (satu) bulan sebelum diselenggarakan rapat anggota tahunan, pengurus menyusun laporan keuangan yang memuat sekurang-kurangnya: 1. Neraca Menurut Munawir (2007: 13), neraca adalah laporan yang sistematis tentang aktiva, hutang serta modal dari suatu perusahaan pada saat tertentu, tujuan neraca adalah untuk menunjukkan posisi keuangan suatu perusahaan. 2. Perhitungan Hasil Usaha Menurut Permen KUKM no 4 tahun 2012 (2012: 36), perhitungan hasil usaha adalah laporan yang mengambarkan hasil usaha koperasi dalam satu periode akuntansi. Penyajian lain dari perhitungan hasil usaha adalah SHU (Sisa Hasil Usaha), SHU bukan semata-mata mengukur besaran laba tetapi juga menggambarkan manfaat lain bagi anggota.


20

3. Catatan atas laporan keuangan Menurut Permen KUKM no 4 tahun 2012 (2012: 42), catatan atas laporan keuangan koperasi harus memuat pengungkapan kebijakan koperasi yang mengakibatkan perubahan perlakuan akuntansi dan pengungkapan informasi lainnya. Dalam pedoman umum akuntansi koperasi ini, komponen laporan keuangan dilengkapi sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik (SAK ETAP), yaitu: 4. Laporan perubahan ekuitas (Modal) Menurut Permen KUKM no 4 tahun 2012 (2012: 41), laporan perubahan ekuitas bertujuan menyajikan laba/rugi koperasi untuk suatu periode, pos pendapatan, dan beban yang diakui secara langsung dalam ekuitas untuk periode tersebut, pengaruh kebijakan akuntansi dan koreksi kesalahan yang diakui dalam periode tersebut. 5. Laporan arus kas Menurut Permen KUKM no 4 tahun 2012 (2012: 39), laporan arus kas menyediakan informasi tentang perubahan uang tunai dan setara tunai dalam suatu entitas untuk periode yang dilaporkan dalam komponen yang terpisah, terdiri dari: aktivitas operasi, aktivitas investasi, dan aktivitas pendanaan.

F. Analisis Laporan Keuangan Menurut Hery (2015: 132), analisis laporan keuangan merupakan suatu proses untuk membedah laporan keuangan ke dalam unsur-unsurnya dan


21

menelaah masing-masing dari unsur tersebut dengan tujuan untuk memperoleh pengertian dan pemahaman yang baik dan tepat atas laporan keuangan itu sendiri. Menurut Prihadi (2010: 4), analisis laporan keuangan memerlukan bahan baku berupa laporan keuangan. Dari laporan keuangan kemudian dihitung rasio keuangan. Dengan demikian untuk melakukan analisis laporan keuangan diperlukan pengetahuan laporan keuangan yang cukup luas. Menurut Hery (2015: 134), langkah – langkah atau prosedur dalam melakukan analisis laporan keuangan: 1. Mengumpulkan data keuangan dan data pendukung yang diperlukan selengkap mungkin, baik untuk satu peride mapun beberapa periode. 2. Melakukan pengukuran-pengukuran atau perhitungan-perhitungan secara cermat dengan memasukkan angka-angka yang ada dalam laporan keuangan ke dalam rumus-rumus tertentu. 3. Memberikan interpretasi terhadap perhitungan dan pengukuran yang telah dilakukan. 4. Membuat laporan hasil analisis. 5. Memberikan rekomendasi sehubungan dengan hasil analisis yang telah dilakukan.

G. Analisis Rasio Keuangan Analisis rasio merupakan bagian dari analisis laporan keuangan, analisis rasio adalah analisis yang dilakukan dengan menghubungkan berbagai perkiraan


22

yang ada pada laporan keuangan dalam bentuk rasio keuangan (Hery, 2015: 163). Rasio keuangan merupakan suatu perhitungan rasio dengan menggunakan laporan keuangan yang berfungsi sebagai alat ukur dalam menilai kondisi keuangan dan kinerja perusahaan (Hery, 2015: 161). Rasio sendiri menurut Siegel dan Shim (1999: 378) adalah hubungan antara satu jumlah dengan jumlah lainnya. Atau secara sederhana rasio disebut sebagai perbandingan jumlah, dari satu jumlah dengan jumlah lainnya itulah dilihat perbandingannya dengan harapan nantinya akan ditemukan jawaban yang selanjutnya itu dijadikan bahan kajian untuk dianalisis dan diputuskan. Menurut Harahap (2007: 298) bahwa analisis rasio keuangan memiliki keunggulan antara lain: 1. Rasio merupakan angka-angka atau ikhtisar statistik yang lebih mudah dibaca dan ditafsirkan. 2. Merupakan pengganti yang lebih sederhana dari informasi yang disajikan laporan keuangan yang sangat rinci dan rumit. 3. Mengetahui posisi perusahaan ditengah industri lain. 4. Sangat bermanfaat untuk bahan dalam mengisi model-model pengambilan keputusan dan model prediksi (Z-score) 5. Menstandartisasi size perusahaan 6. Lebih mudah memperbandingkan perusahaan dengan perusahaan lain atau melihat perkembangan perusahaan secara periodik atau time series. 7. Lebih mudah melihat tren perusahaan serta melakukan prediksi dimasa mendatang


23

Menurut Irham Fahmi (2011: 47) adapun manfaat yang bisa diambil dengan dipergunakannya rasio keuangan, yaitu: 1. Analisis rasio keuangan sangat bermanfaat untuk dijadikan sebagai alat menilai kinerja dan prestasi perusahaan. 2. Analisis rasio keuangan sangat bermanfaat bagi pihak manajemen sebagai rujukan untuk membuat perencanaan. 3. Analisis rasio keuangan dapat dijadikan sebagai alat untuk mengevaluasi kondisi suatu perusahaan dari perspektif. 4. Analisis rasio keuangan juga bermanfaat bagi para kreditor dapat digunakan untuk memperkirakan potensi resiko yang akan dihadapi dikatkan dengan adanya jaminan kelangsungan pembayaran bunga dan pengembalian pokok pinjaman. 5. Analisis rasio keuangan dapat dijadikan sebagai penilaian bagi pihak stakeholder organisasi. Rasio-rasio keuangan pada dasarnya disusun dengan menggabungkan angka-angka di dalam atau antara laporan laba-rugi dan neraca. Terdapat beberapa rasio, antara lain: 1. Rasio Likuiditas Rasio likuiditas mengukur kemampuan likuiditas jangka pendek perusahaan dengan melihat aktiva lancar perusahaan relatif terhadap utang lancarnya (Hanafi, 2009: 75). Menurut Munawir (2010: 31) likuiditas menunjukkan kemampuan suatu perusahaan untuk memenuhi kewajiban keuangan pada saat ditagih. Perusahaan yang mampu memenuhi kewajiban


24

keuangannya tepat waktu berarti perusahaan tersebut dalam keadaan “likuid” sedangkan perusahaan yang tidak dapat segera memenuhi kewajiban keuangannya pada saat ditagih, berarti perusahan tersebut dalam keadaan “illikuid”. Menurut Harahap (2007: 301), rasio likuiditas menggambarkan kemampuan perusahaan untuk menyelesaikan kewajiban jangka pendeknya. Menurut Hery (2015: 175), rasio likuiditas adalah rasio yang menunjukkan kemampuan perusahaan dalam memenuhi kewajiban atau membayar utang jangka pendeknya. Dengan kata lain, rasio likuiditas adalah rasio yang dapat digunakan untuk mengukur sampai seberapa jauh tingkat kemampuan perusahaan dalam melunasi kewajiban jangka pendeknya yang akan segera jatuh tempo. Rasio likuiditas dapat dihitung dengan: Current Ratio (Rasio lancar) Current Ratio (Rasio lancar) adalah ukuran yang umum digunakan atas solvensi jangka pendek, kemampuan suatu perusahaan memenuhi kebutuhan utang ketika jatuh tempo (Fahmi, 2011: 121). Current Ratio adalah perbandingan antara jumlah aktiva lancar dengan hutang lancar. Current Ratio menunjukkan tingkat keamanan (margin of safety) kreditor jangka pendek, atau kemampuan perusahaan untuk membayar hutang-hutang tersebut. Secara matematis dapat dirumuskan (Munawir, 2010: 72) : Current Ratio =

Aktiva lancar Hutang lancar

x 100%


25

Berdasarkan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Republik Indonesia, Nomor 06/Per/M.KUKM/V/2006 tanggal 1 Mei 2006 tentang Pedoman Penilaian Koperasi Berprestasi/koperasi award, maka penilaian Current Ratio sebagai berikut: Tabel 2.1 Penilaian Current Ratio Kriteria Standar Baik sekali 200% - 250% Baik 175% - < 200% atau > 250% - 275% Cukup baik 150% - < 175% atau > 275% - 300% Kurang baik 125% - < 150% atau > 300% - 325% Tidak baik <125% atau > 325%

2. Rasio Solvabilitas Rasio solvabilitas menggambarkan kemampuan perusahaan dalam membayar kewajiban jangka panjangnya atau kewajiban-kewajibannya apabila perusahaan dilikuidasi (Harahap, 2007: 303). Menurut Munawir (2010: 32), solvabilitas menunjukkan kemampuan perusahaan untuk memenuhi

kewajiban

keuangannya

apabila

perusahaan

tersebut

dilikuidasikan baik kewajiban jangka pendek maupun jangka panjang. Menurut Hery (2015: 190), rasio solvabilitas atau rasio leverage merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur sejauh mana aset perusahaan dibiayai dengan utang. Dengan kata lain, rasio solvabilitas atau rasio leverage merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur seberapa besar beban utang yang harus ditanggung perusahaan dalam rangka pemenuhan aset. Rasio solvabilitas antara lain:


26

a) Total Debt to Equity Ratio ( Ratio antara hutang dengan modal sendiri) Rasio utang terhadap modal yang digunakan untuk mengukur besarnya proporsi hutang dengan modal (Hery, 2015: 198). Merupakan perbandingan antara jumlah hutang (lancar + jangka panjang) dengan modal sendiri. Secara sistematis dapat dirumuskan (Munawir, 2010: 105): Total Debt to Equity Ratio =

Total Hutang Modal Sendiri

X 100%

Berdasarkan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Republik Indonesia, Nomor 06/Per/M.KUKM/V/2006 tanggal 1 Mei 2006 tentang Pedoman Penilaian Koperasi Berprestasi/koperasi award, maka penilaian Total Debt to Equity Ratio sebagai berikut: Tabel 2.2 Penilaian Total Debt to Equity Ratio

Kriteria Baik sekali Baik Cukup baik Kurang baik Tidak baik

Standar < 70% > 70% - 100% > 100% - 150% > 150% - 200% > 200%

b) Total Debt to Total Assets Ratio (Rasio antara hutang dengan aktiva) Rasio ini disebut juga sebagai rasio yang melihat perbandingan utang perusahaan, yaitu diperoleh dari perbandingan total utang dibagi dengan aset (Fahmi, 2011: 127). Merupakan perbandingan antara jumlah hutang (lancar + jangka panjang) dengan total aktiva, secara sistematis dapat dirumuskan (Munawir, 2010: 105): Total Debt to Total Assets Ratio =

𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐻𝑢𝑡𝑎𝑛𝑔 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎

X 100%


27

Berdasarkan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Republik Indonesia, Nomor 06/Per/M.KUKM/V/2006 tanggal 1 Mei 2006 tentang Pedoman Penilaian Koperasi Berprestasi/koperasi award, maka penilaian Total Debt to Total Assets Ratio sebagai berikut Tabel 2.3 Penilaian Total Debt to Total Assets Ratio


Standar < 40% > 40% - 50% > 50% - 60% > 60% - 80% > 80%

3. Rasio Rentabilitas Rentabilitas adalah kemampuan perusahaan untuk menghasilkan laba selama periode tertentu. Rentabilitas suatu perusahaan diukur dengan kesuksesan perusahaan dan kemampuan menggunakan aktivanya secara produktif, dengan demikian rentabilitas suatu perusahaan dapat diketahui dapat diketahui dengan memperbandingkan antara laba yang diperoleh dalam suatu periode dengan jumlah aktiva atau jumlah modal perusahaan tersebut (Munawir, 2010: 33). Menurut Hery (2015: 226), rasio profitabilias dikenal juga sebagai rasio rentabilitas merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba dari aktivitas normal bisnisnya. Rasio rentabilitas antara lain:


28

a) Rentabilitas Ekonomi Rasio ini melihat sejauh mana investasi yang ditanamkan mampu memberikan pengembalian keuntungan sesuai yang diharapkan (Fahmi, 2011: 137). Perbandingan antara laba usaha / SHU pada koperasi dengan total aktiva (Munawir, 2010:105). Secara sistematis dapat dirumuskan (Munualdus, 2014: 275): Rentabilitas Ekonomi =

𝑆𝐻𝑈 (𝑆𝑒𝑏𝑒𝑙𝑢𝑚 𝑝𝑎𝑗𝑎𝑘) 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎

𝑥100%

Sesuai dengan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Republik Indonesia, Nomor 06/Per/M.KUKM/V/2006 tanggal 1 Mei 2006 tentang Pedoman Penilaian Koperasi Berprestasi/koperasi award, maka penilaian Rentabilitas Ekonomi sebagai berikut: Tabel 2.4 Penilaian Rentabilitas Ekonomi


Standar ≥10% 7% - < 10% 3% - < 7% 1% - < 3% < 1%

b) Rentabilitas Modal Sendiri Rasio yang menunjukkan seberapa besar kontribusi ekuitas dalam menciptakan laba bersih. Dengan kata lain, rasio ini digunakan untuk mengukur seberapa besar jumlah laba bersih yang dihasilkan dari setiap rupiah dana yang tertanam dalam ekuitas (Hery, 2015: 230). Perbandingan antara total laba bersih setelah dikurangi pajak dengan modal sendiri. Secara sistematis dapat dirumuskan (Munawir, 2010:105) :


29

Rentabilitas Modal Sendiri =

𝑆𝐻𝑈 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝑆𝑒𝑛𝑑𝑖𝑟𝑖

𝑥100%

Sesuai dengan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Republik Indonesia, Nomor 06/Per/M.KUKM/V/2006 tanggal 1 Mei 2006 tentang Pedoman Penilaian Koperasi Berprestasi/koperasi award, maka penilaian Rentabilitas Modal Sendiri sebagai berikut: Tabel 2.5 Penilaian Rentabilitas Modal Sendiri


Standar ≥ 21% 15% - < 21% 9% - < 15% 3% - < 9% < 3%

H. Analisis Trend Trend adalah perubahan nilai variabel dari waktu ke waktu, analisis trend bertujuan untuk mengetahui kecenderungan nilai suatu variabel dari waktu ke waktu dan menggunakan pola perubahan nilai variabel tersebut untuk meramal nilai variabel pada masa yang akan datang (Algifari, 2013: 154). Menurut Hery (2015: 135), analisis trend merupakan teknik analisis yang digunakan untuk mengetahui tendesi keadaan keuangan dan kinerja perusahaan, apakah menunjukkan kenaikan atau penurunan. Menurut Sofyan Harahap (2002) teknik analisis ini dipergunakan untuk menganalisis laporan keuangan yang meliputi minimal 3 periode. Analisis ini dimaksudkan untuk mengetahui perkembangan sebuah koperasi/ perusahaan melalui rentang perjalanan waktu yang sudah lalu dan memproyeksi situasi masa ini ke masa yang berikutnya.


30

Metode yang digunakan untuk menentukan persamaan trend adalah metode kuadrat terkecil. Persamaan garis trend linear adalah (Algifari, 2013: 165). 𝑌′ = a + b𝑋 Dimana: 𝑌′ = nilai variabel yang akan dianalisis a

= nilai 𝑌 apabila 𝑋 sama dengan nol

b

= kemiringan (slope) garis tren atau perubahan nilai 𝑌

x

= waktu

Agar persamaan tren yang diperoleh memenuhi kriteria persamaan garis linear yang baik maka untuk menentukan nilai a dan b dapat digunakan formula: (Algifari, 2013: 168) 𝑎=

∑𝑌 𝑛

𝑏=

∑𝑋𝑌 𝑥2

dimana: n = banyaknya tahun yang digunakan Y = nilai variabel deret berkala X = kode waktu masing-masing tahun


BAB III METODE PENELITIAN

A. Jenis Penelitian Jenis penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah studi kasus, yaitu penelitian tentang obyek tertentu pada suatu koperasi. Kesimpulan yang ditarik dari hasil penelitian hanya berlaku pada koperasi yang dianalisis.

B. Tempat dan Waktu Penelitian Penelitian ini dilakukan di Koperasi “CU Dharma Hatiku” yang beralamatkan Jalan Gedongkiwo MJ I/969 RT. 53 RW. 11 Mantrijeron, Yogyakarta. Penelitian ini dilaksanakan pada bulan Februari – Maret 2016.

C. Subyek dan Obyek Penelitian 1. Subyek Penelitian Subjek dalam penelitian ini adalah bagian keuangan dan pimpinan Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta. 2. Obyek Penelitian Objek penelitian adalah Neraca dan Sisa Hasil Usaha (SHU) pada laporan keuangan Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta.

31


32

D. Data Penelitian 1. Gambaran umum koperasi, berkaitan dengan Sejarah Koperasi Kredit Dharma Hatiku Yogyakarta dan Struktur organisasi Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta. 2. Data keuangan koperasi, berkaitan dengan Neraca Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta dan Sisa Hasil Usaha Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta.

E. Teknik Pengumpulan Data Penelitian ini menggunakan beberapa teknik pengumpulan data, yaitu: 1. Wawancara Teknik pengumpulan data dengan cara memperoleh informasi langsung dari sumbernya. Teknik ini digunakan untuk memperoleh data yang berhubungan dengan sejarah koperasi dan struktur organisasi koperasi. Wawancara dilakukan kepada pimpinan Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta. 2. Dokumentasi Teknik pengumpulan data melalui dokumen dan catatan yang berhubungan dengan neraca dan sisa hasil usaha. Teknik dokumentasi dilakukan dengan cara mengumpulkan dan memeriksa neraca dan sisa hasil usaha Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta periode tahun 2011-2015. 3. Observasi Teknik pengumpulan yang dilakukan untuk mendukung teknik wawancara dan dokumentasi. Dengan cara pengamatan langsung di Koperasi “CU


33

Dharna Hatiku” untuk memperoleh tambahan data yang berkaitan dengan gambaran umum koperasi dan laporan keuangan Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta.

F. Teknik Analisis Data Untuk menjawab rumusan masalah yang pertama, dengan langkah-langkah sebagai berikut: 1. Menghitung rasio likuiditas yang meliputi: Rasio Lancar (Current Ratio) Current Ratio =

Aktiva lancar Hutang lancar

𝑥 100%

Berdasarkan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Republik Indonesia, Nomor 06/Per/M.KUKM/V/2006 tanggal 1 Mei 2006 tentang Pedoman Penilaian Koperasi Berprestasi/ koperasi award, maka penilaian Current Ratio sebagai berikut: Tabel 3.1 Penilaian Current Ratio Kriteria Penilaian Baik sekali 200% - 250% Baik 175% - < 200% atau > 250% - 275% Cukup baik 150% - < 175% atau > 275% - 300% Kurang baik 125% - < 150% atau > 300% - 325% Tidak baik <125% atau > 325% 2. Menghitung rasio solvabilitas yang meliputi: Total Debt to Equity Ratio ( Ratio antara hutang dengan modal sendiri) 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐻𝑢𝑡𝑎𝑛𝑔

Total Debt to Equity Ratio = 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝑆𝑒𝑛𝑑𝑖𝑟𝑖 X 100%


34

Berdasarkan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Republik Indonesia, Nomor 06/Per/M.KUKM/V/2006 tanggal 1 Mei 2006 tentang Pedoman Penilaian Koperasi Berprestasi/koperasi award, maka penilaian Total Debt to Equity Ratio sebagai berikut: Tabel 3.2 Penilaian Total Debt to Equity Ratio Kriteria Standar Baik sekali < 70% Baik > 70% - 100% Cukup baik > 100% - 150% Kurang baik > 150% - 200% Tidak baik > 200% Total Debt to Total Assets Ratio (Rasio antara hutang dengan aktiva) Total Debt to Total Assets Ratio =

𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐻𝑢𝑡𝑎𝑛𝑔 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎

X 100%

Berdasarkan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Republik Indonesia, Nomor 06/Per/M.KUKM/V/2006 tanggal 1 Mei 2006 tentang Pedoman Penilaian Koperasi Berprestasi/koperasi award, maka penilaian Total Debt to Total Assets Ratio sebagai berikut: Tabel 3.3 Penilaian Total Debt to Total Assets Ratio Kriteria Standar Baik sekali < 40% Baik > 40% - 50% Cukup baik > 50% - 60% Kurang baik > 60% - 80% Tidak baik > 80%

3. Menghitung rasio rentabilitas yang meliputi: Rentabilitas Ekonomi Rentabilitas Ekonomi =

SHU (sebelum pajak) Total Aktiva

x100%


35

Berdasarkan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Republik Indonesia, Nomor 06/Per/M.KUKM/V/2006 tanggal 1 Mei 2006 tentang Pedoman Penilaian Koperasi Berprestasi/koperasi award, maka penilaian Rentabilitas Ekonomi sebagai berikut: Tabel 3.4 Penilaian Rentabilitas Ekonomi Kriteria Standar Baik sekali ≥10% Baik 7% - < 10% Cukup baik 3% - < 7% Kurang baik 1% - < 3% Tidak baik < 1%

Rentabilitas Modal Sendiri Rentabilitas Modal Sendiri =

SHU Modal Sendiri

x100%

Berdasarkan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Republik Indonesia, Nomor 06/Per/M.KUKM/V/2006 tanggal 1 Mei 2006 tentang Pedoman Penilaian Koperasi Berprestasi/koperasi award, maka penilaian Rentabilitas Modal Sendiri sebagai berikut: Tabel 3.5 Penilaian Rentabilitas Modal Sendiri Kriteria Standar Baik sekali ≥ 21% Baik 15% - < 21% Cukup baik 9% - < 15% Kurang baik 3% - < 9% Tidak baik < 3% 4. Menginterpretasikan hasil hitungan dengan menggunakan analisis trend Untuk menjawab rumusan masalah yang kedua, dengan melakukan langkah – langkah sebagai berikut:


36

Menginterpretasikan perkembangan kinerja keuangan berdasarkan analisis trend terhadap rasio likuditas yang meliputi current ratio, rasio solvabilitas yang meliputi Total Debt to Equity Ratio dan Total Debt to Total Assets Ratio; dan rasio rentabilitas yang meliputi rentabilitas ekonomi dan rentabilitas modal sendiri. Dengan persamaan. 𝑌′ = a + b𝑋 Dimana: Y’

= nilai variabel yang akan dianalisis

a

= nilai Y apabila X sama dengan nol

b

= kemiringan (slope) garis tren atau perubahan nilai Y

x

= waktu

Agar persamaan trend yang diperoleh sesuai dengan kriteria persamaan garis linear maka untuk menentukan nilai a dan b dapat digunakan formula: 𝑎=

∑𝑌 𝑛

𝑏=

∑𝑋𝑌 ∑𝑋 2

Jika b = positif (+) berarti perkembangan kinerja tersebut mengalami kenaikan, tetapi jika b = negatif (-) berarti perkembangan kinerja tersebut mengalami penurunan. Dimana: n

= banyaknya tahun yang digunakan

𝑌

= nilai variabel deret berkala

𝑋

= kode waktu masing-masing tahun


BAB IV GAMBARAN UMUM KOPERASI

A. Sejarah Koperasi Pada hari Senin, 29 Mei 2006 didirikan sebuah lembaga keuangan paroki yang terdiri dari beberapa orang dan dipelopori oleh Pengembangan Sosial Ekonomi (PSE) Paroki Pugeran serta di bawah arahan Romo Istono, Pr. Usaha ini merupakan realisasi dari wacana untuk program habitus baru dalam bidang ekonomi untuk Keuskupan Agung Semarang. Pada awalnya, pelayanan Koperasi “CU Dharma Hatiku” berlangsung selama 2 jam pada sore hari dengan menempati bagian belakang Wisma Rosari. Perintisan koperasi memang memerlukan ketekunan dan kesabaran, tak mengharapkan imbalan. Peralatan kantor sebagian disumbang oleh para perintis dan pengurusnya merupakan mereka yang sudah purna tugas. Perpindahan pelayanan dari komplek gereja ke Gedongkiwo semula tidak mendapat tanggapan posiif dari semua pengurus, ada sebagian yang ingin bertahan di lingkungan gereja saja. Tetapi mengingat CU bersifat terbuka, maka seyogyanya tidak bersifat primordial, setelah perpindahan ke Gedongkiwo tiga tahun yang lalu perkembangan dan pertambahan anggota lebih nyata. Di akhir tahun 2008 jumlah anggota 144 orang, tahun 2009 jumlah anggota 253 orang, tahun 2010 jumlah anggotanya 448 orang, tahun 2011 jumlah anggotanya 814 orang, tahun 2012 jumlah anggotanya 1125 orang dan sampai saat ini jumlah anggota terakhir 1330 orang. Hal ini menduduki rangking ke-280 diantara 930 37


38

CU di Indonesia dilihat dari jumlah anggota sedangkan asset yang dimiliki 4,3 M pada April 2013. Pada tanggal 5 Januari 2011 Koperasi “CU Dharma Hatiku”

memperoleh

Badan

Hukum

tingkat

propinsi

dengan

No:3/BH/KPTS/XV/I/2011.

B. Visi dan Misi Visi : Memberdayakan potensi ekonomi masyarakat dengan pendidikan dan kerjasama untuk mencapai kesejahteraan. Misi : 1. Menyelenggarakan pendidikan yang berkelanjutan. 2. Mewujudkan solidaritas dan kebersamaan diantara anggota atas dasar saling percaya. 3. Menyediakan pelayanan simpan pinjam untuk meningkatkan kondisi sosial dan ekonomi masyarakat. 4. Menjadikan gerakan menabung sebagai skala prioritas dalam kehidupan ekonomi pribadi dan keluarga.

C. Struktur Organisasi 1. Badan Hukum: No. 3/BH/KPTS/XV/I/2011 2. No. NPWP: 03 290 621 6 541 000 3. Susunan Organisasi a. Susunan Pengurus dan Pengawas Penasihat

: Paulus Suprita, Pr. FX. Wiyono, Pr.


39

Ketua

: Drs. P. Ng. Suryanto

Wakil Ketua

: Ax. Gijatno Sadikun, SE

Sekretaris

: Andreas Supriyanto Anastasia Dewi Martani

Bendahara

: FX. Suratidjo, BBA M. Y. Sri Mulatjiyah, SH

Pengawas

: YB. Wiyanjono, SH Ir. H. Soeripto Drs. R. FX. Bambang Sudarmanto

b. Manajemen Bagian Pendidikan

: Dra. Chr. Rini Suharsih

Bagian Kredit

: Antonius Suwardjono Matheus Agung Rochmani Aji

Karyawan

: Stefanus Sumaryadi Brigida Agustin Dwi Hastuti, S.Psi Lorentius Heru Rosariantoro Frederica Widya Kurnia M., S.Pd RR. Agnes Dewi Krismulyanti Hera Wulan Sari, S.Psi Agung Ari Subagyo


40

4. Bagan Kepengurusan Gambar 4.1 Bagan Kepengurusan Koperasi “CU Dharma Hatiku” RAPAT ANGGOTA TAHUNAN

PENASEHAT

PENGURUS

PENGAWAS

MANAJEMEN

ANGGOTA

Keterangan: : Garis Komando : Garis Pelayanan

D. Tugas Pokok Organisasi 1. Pengurus a. Merumuskan kebijakan jangka panjang, kebijakan tahunan dan program kerja tahunan, b. Merencanakan pengembangan sumber daya manusia c. Memantau kemajuan manajer dalam melaksanakan program dalam mencapai tujuan.


41

d. Menyusun laporan pertanggung jawaban tahunan e. Menyampaikan laporan kepada RAT tentang kemajuan dan perkembangan lembaga f. Bekerja sama dengan manajer dalam mengembangkan lembaga g. Membuat kebijakan yang berkaitan dengan personalia h. Memantau dan mengevaluasi semua kebijakan yang telah digariskan serta bila perlu selalu mengupdate i. Menjaga kondisi keuangan kopdit agar selalu dalam keadaan sehat j. Merumuskan visi-misi, anggaran dasar dan anggaran rumah tangga k. Mengangkat manajer/pengelola l. Memastikan bahwa kebijakan yang diambil adalah sehat dan tak merugikan kopdit m. Meningkatkan citra publik kopdit n. Menyetujui pinjaman 10 juta s.d 50 juta Pengetahuan dan persyaratan yang harus dimiliki : 1) Memahami filosofi CU 2) Mampu memahami laporan keuangan 3) Mengikuti perkembangan kopdit dan CU secara umum 2. Penasihat a. Mengkaji keputusan-keputusan yang telah diambil Pengurus b. Memberi masukan tetang kebijakan-kebijakan yang telah dibuat maupun yang akan dibuat oleh pengurus c. Memberi nasihat baik diminta maupun tidak


42

3. Ketua a. Mengarahkan, membimbing, dan mengendalikan jalannya koperasi (memimpin kopdit) b. Menerapkan tahapan-tahapan dalam manajemen: palnning, organizing, actuating, dan controlling c. Memimpin rapat-rapat pengurus maupun RAT d. Mengambil kesimpulan atau memutuskan masalah-masalah yang sedang dibahas e. Memimpin sesama pengurus dan pengelola f. Bersama anggota pengurus yang lain menggariskan pola kebijakan umum, keuangan, serta tatakelola usaha, kesejahteraan karyawan g. Menyampaikan informasi terakhir mengenai perkembangan kopdit kepada terkait atau yang membutuhkan h. Bertanggung jawab atas jalannya kopdit i. Mendelegasikan tugas-tugas bila sedang berhalangan j. Menandatangani surat-surat keputusan dan laporan keuangan k. Mewakili kopdit dalam masalah hukum, hubungan dengan dinas, serta kegiatan lainnya l. Meminta laporan kepada manajer mengenai kondisi terakhir kopdit m. Menandatangani daftar aggota, daftar pengurus, buku-buku anggota, maupun surat-surat n. Menyetujui pinjaman dari 5 juta s.d 10 juta


43

4. Wakil Ketua a. Melaksanakan tanggung jawab ketua bila yang bersangkutan sedang berhalangan b. Bertanggung jawab atas pelaksanaan pendidikan serta materi pendidikan c. Bertanggung jawab atas manajemen edukasi baik untuk pengurus, pengawas, karyawan maupun untuk anggota bekerjasama dengan bagian pendidikan d. Menyampaikan sosialisasi kepada masyarakat dan kelompok-kelompok yang berminat e. Membantu pengurus dalam penyusunan pola-pola kebijakan f. Menyediakan buku-buku literatur atau buku-buku yang berkaitan dengan koperasi dan CU 5. Sekretaris a. Menyimpan dan mengarsip daftar anggota, daftar pengurus dan pengawas, keputusan-keputusan rapat, serta peraturan-peraturan yang pernah dibuat b. Mengarsip surat-surat masuk dan keluar c. Menyusun agenda rapat-rapat d. Bertanggung jawab atas administrasi umum e. Ikut menandatangani surat-surat dan dokumen bila perlu f. Bersama bagian lain membuat laporan dan mengirim ke instansi lain atau ke dinas g. Membuat notulen rapat-rapat, pertemuan dan RAT


44

h. Merapikan semua kebijakan yang sudah diputuskan pengurus 6. Bendahara a. Bertanggung jawab atas semua kekayaan dan keuangan kopdit b. Menerima dan mengeluarkan uang seijin ketua dengan pembukuan yang jelas c. Menyimpan surat-surat berharga dan agunan dari peminjam d. Bersama ketua menandatangani dokumen yang menyangkut keuangan e. Menyiapkan laporan bulanan dan tahunan yang menyangkut keuangan (Neraca, Laporan laba rugi, menghitung premi anggota, dsb) f. Melaporkan kondisi keuangan secara berkala kepada pengurus dan kepada lembaga lain yang terkait g. Mengirim uang dan data pendukung ke Puskopdit dan Inkopdit h. Mengendalikan struktur keuangan untuk menjaga likuiditas i. Merencanakan program keuangan untuk semua jenis transaksi j. Menyimpan dan merawat semua arsip yang menyangkut keuangan k. Menyediakan tanda terima tunai untuk semua jenis transaksi l. Mengisi kartu simpan pinjam anggota dan mengarsipkannya m. Membuat rencana kerja keperluan kantor n. Mengurus semua klaim Daperma, Dansos, dan Dankes o. Mengurus pembayaran premi anggota ke Inkopdit p. Menghitung dan membayar iuran BPJS Ketenagakerjaan dan kesehatan q. Menghitung pajak r. Membuat daftar gaji


45

7. Pengawas a. Sekurang-kurangnya 3 bulan sekali melakukan pemeriksaan menyangkut pembukuan uang tunai dan kearsipan b. Menelaah data, menilai atas hasil penelahaan, dan member rekomendasi perbaikan c. Berinisiatif untuk mengadakan Rapat Anggota bila perlu (luar biasa) d. Selambat-lambatnya dua minggu setelah tutup buku mengadakan pemeriksaan e. Menyusun laporan tertulis yang akan disampaikan kepada Rapat Anggota f. Memeriksa dokumen peminjaman untuk melihat apakah pencairan kredit sudah sesuai dengan kebijakan g. Ketua pengawas memimpin rapat-rapat pengawas h. Sekertaris membuat notulen dan menyimpannya untuk bahan laporan i. Anggota yang lain membantu pelaksanaan pengawasan j. Pengawas berhak mendapat informasi dari pengurus/manajer k. Pengawas merahasiakan hasil pengawasan kepada pihak ketiga bila dirasa perlu l. Menyetujui pinjaman kemitraan di atas 50 juta 8. Panitia kredit dan petugas lapangan a. Mengendalikan pencairan pinjaman agar sesuai dengan pola kebijakan peminjaman


46

b. Bertanggung jawab atas manajemen perkreditan, termasuk menyiapkan semua perlengkapan pelayanan kredit c. Menerima pengajuan kredit dan sebagai konsultan anggota dalam bidang penggunaan pinjaman dan usahanya d. Menganalisis kredit untuk memutuskan kelayakan pinjaman e. Bekerjasama dengan Ketua dan Keuangan untuk memastikan kelayakan dan tersedianya uang f. Menyiapkan surat-surat: Surat Permohonan Pinjam, Surat Perjanjian Peminjaman, Data Calon, dan Surat Pernyataan Kesanggupan mengangsur g. Melakukan survey ke lapangan h. Menyetujui atau menolak pinjaman, dalam hal ini bekerjasama dengan ketua dan keuangan i. Mendata para peminjam j. Menagih ke anggota yang ternyata belum/tidak menepati kesanggupan angsuran k. Membuat surat peringatan kepada para penunggak l. Menandatangani

surat-surat

perjanjian

yang

berkaitan

dengan

peminjaman m. Membukukan angsuran untuk bahan pembuatan laporan n. Memonitor simpanan saham, simpanan wajib, dan simpanan kapitalisasi o. Membuat laporan kredit pada akhir bulan p. Menyetujui pinjaman s.d 5 juta (cukup bagian kredit)


47

9. Panitia Pendidikan a. Bertanggung jawab atas pendidikan, pelatihan baik untuk anggota maupun untuk pengurus dan manajemen b. Memberi penyuluhan kepada calon anggota c. Menyediakan buku-buku, referensi, majalah bagi pengembangan sumber daya manusia d. Memberi penerangan, sosialisasi dengan membuat brosur e. Sosialisasi keberadaan CUDH kepada masyarakat dengan berbagai cara f. Berpartisipasi aktif untuk penambahan jumlah anggota g. Membuat job-description bekerjasama dengan pengurus lainnya 10. Manajer a. Melaksanakan program sesuai yang digariskan pengurus b. Bertanggung jawab atas operasional sehari-hari yang berkaitan langsung dengan anggota atau calon anggota c. Manajer bekerja penuh untuk kemajuan dan pengembangan koperasi d. Mengkoordinasi semua pekerjaan yang dilakukan oleh karyawan e. Membagi tugas dengan jelas kepada masing-masing karyawan f. Mengembangkan kemampuan diri untuk selalu menyelaraskan diri dengan perkembangan kopdit g. Bertindak untuk dan atas nama pengurus dalam melaksanakan tugastugas h. Menetapkan pedoman pelaksanaan kerja (SOP) i. Selalu siap memberi laporan tentang kondisi terakhir mengenai koperasi


48

j. Bertanggungjawab atas keamanan keuangan/kas koperasi k. Bertanggung jawab atas operasional keuangan l. Menyampaikan laporan tentang relialisasi rencana kerja dan anggaran m. Memiliki hak untuk mengangkat staf atau karyawan sesuai dengan kebutuhan dengan persetujuan pengurus n. Memberi persetujuan pengajuan pinjaman sampai batas tertentu ( 10 juta) o. Memelihara, merawat dan mendayagunakan inventarisasi p. Bertanggungjawab pengeluaran uang untuk kepentingan sosial q. Bertanggung jawab atas pembelian dan pengelolaan fasilitas r. Bertanggung jawab atas manajemen inventaris termasuk penyusutan 11. Staf Manajemen a. Costumer Service : 1) Memberi informasi tentang cara-cara atau prosedur untuk menjadi anggota 2) Memberi informasi awal mengenai prosedur peminjaman 3) Menyampaikan hal-hal yang berkaitan produk-produk simpanan dan pinjaman 4) Menyiapkan buku-buku anggota, simpanan, dan pinjaman 5) Mencatat transaksi penerimaan dan pengeluaran pada slip SUM dan SUK 6) Menerima surat pengajuan kredityang kemudian disampaikan kepada bagian kredit


49

7) Memonitor simpanan dan pinjaman anggota 8) Memasukkan data anggota ke buku induk anggota 9) Menerima berkas pengajuan klaim Dankes 10) Merekap bonus mencari anggota baru di akhir bulan 11) Mengisi kartu-kartu simpan pinjam, kartu non-saham b. Sekretaris 1) Memproses keanggotaan dan member nomer anggota 2) Membantu memantau pinjaman yang sudah jatuh tempo, nunggak dan macet 3) Menyiapkan surat-surat yang berkaitan dengan anggota, surat keluar yang berkaitan dengan kopdit baik tugas dari manajer maupun keuangan 4) Merekap hasil pembayaran dan pengeluaran tiap hari 5) Membuat table angsuran pinjaman 6) Menyiapkan laporan bulanan yang akan dikirim ke dinas, puskopdit 7) Memasukkan data transaksi ke komputer c. Keuangan 1) Mengambil uang dari brankas untuk keperluan sehari-hari 2) Menghitung dan mengembalikan kas kecil dan menyimpannya kembali 3) Menghitung kas buku dank as tutup 4) Selalu memonitor kas kecil untuk kepentingan likuiditas harian 5) Mencatat semua transaksi baik yang masuk maupun keluar


50

6) Mengeluarkan pinjaman kepada anggota yang pinjam 7) Mengeluarkan uang kelaur untuk berbagai keperluan d. Pelayanan umum 1) Membantu bendahara mencari data bunga dan saldo ke lembagalembaga keuangan lain 2) Mengirim dokumen ke Jastra dan Inkopdit 3) Mengirim laporan keuangan ke dinas, puskopdit dan inkopdit 4) Sektor dan ambil uang ke ata dari puskopdit dan dharma bakti

E. Persyaratan Keanggotaan Koperasi Persyaratan menjadi anggota dan keanggotaan: 1. Anggota Biasa Persyaratan umum untuk menjadi anggota biasa

adalah bahwa yang

bersangkutan adalah Warga Negara Indonesia, memiliki kemampuan penuh untuk melakukan tindakan hukum, bertempat tinggal dan ber KTP di dalam wilayah Daerah Istimewa Yogyakarta. Sedangkan persyaratan khusus: a. Mengisi Formulir yang disediakan dengan lampiri fotocopy dan C1. b. Datang sendiri ke kantor untuk tandatangan dibuku anggota (sehat jasmani dan rohani). c. Membayar uang pangkal Rp 20.000,d. Membayar Simpanan Pokok (SP) Rp 50.000,- dibayar sekali saja selama menjadi anggota. e. Membayar Simpanan Wajib (SW) Rp 10.000,- atau kelipatannya.


51

f. Membayar Simpanan Kapitalisasi (SK) minimal Rp 10.000,g. Membayar Dana Sosial (DANSOS) Rp 100.000,- di tahun pertama dan selanjutnya Rp 40.000,- per tahun. h. Membayar Dana Pengembangan Rp 30.000,- per tahun. i. Membayar Dana Kesehatan Rp 30.000,- per tahun. j. Simpanan Pokok, Simpanan Wajib, Simpanan Kapitalisasi tidak bisa diambil selama masih menjadi anggota. k. Anggota yang sudah keluar atau dikeluarkan dari keanggotaan tidak dapat masuk lagi menjadi anggota. l. Jasa bagi yang memasukkan anggota baru sebesar Rp 10.000,m. Keikutsertaan RAT tutup buku 2016 jumlah saldo simpanan saham minimal sebesar Rp 750.000,n. Keikutsertaan dalam RAT tutup buku 2016 dengan mendaftar di kantor CU mulai tanggal 1 November 2016 sampai dengan 31 Desember 2016. o. Untuk masuk anggota baru maksimal usia 75 tahun. p. Anggota yang sudah lebih dari 2 tahun dan selanjutnya tak ada transaksi apapun serta jumlah simpanan kurang dari Rp 100.000,- dinyatakan mengundurkan diri dari keanggotaan. 2. Anggota Luar Biasa Anggota luar biasa adalah mereka yang berstatus Warga Negara Asing (WNA) atau WNI atau yang berdomisili / KTP di luar Daerah Istimewa Yogyakarta yang bermaksud menjadi anggota dan memiliki kepentingan kebutuhan dan kegiatan ekonomi yang diusahakan oleh koperasi CU


52

Dharma Hatiku, namun tidak memenuhi sebagai anggota dan juga mereka yang belum berumur 17 tahun. Syarat keanggotaan: a. Mengisi formulir untuk menjadi anggota. b. Menyerahkan kartu identitas diri yang masih berlaku disertai fotocopy kartu keluarga. c. Persetujuan orang tua / wali bagi mereka yang belum genap 17 tahun.

F. Bidang Usaha Koperasi 1. Simpanan a. Simpanan saham meliputi Simpanan Pokok (SP), Simpanan Wajib (SW), dan Simpanan Kapitalis (SK). Simpanan ini mendapatkan deviden setiap tahunnya (SHU), dan juga menjadi acuan untuk Solidaritas Duka Anggota (SDA). Simpanan saham ini juga mendapat Jasa Simpanan sebesar 2% per tahun yang diberikan di akhir tahun. b. Simpanan Non Saham 1) SIPENDIK (Simpanan Pendidikan) a) Jasa Simpanan 6,5% per tahun. b) Administrasi awal Rp 10.000,c) Nilai nominal minimal Rp 25.000,d) Jangka waktu tabungan minimal 1 (satu) tahun. e) Pengambilan sebelum jatuh tempo kena penalti 2% dari simpanan yang diambil.


53

f) Penutupan SIPENDIK dikenakan biaya administrasi sebesar Rp 10.000,2) SIBUHAR (Simpanan Bunga Harian) a) Jasa Simpanan 6% per tahun. b) Administrasi awal Rp 10.000,c) Nilai nominal minimal Rp 10.000,d) Bisa menabung dan menarik simpanan setiap hari pada jam kerja. e) Penutupan SIBUHAR dikenakan biaya administrasi Rp 10.000,3) SISUKA (Simpanan Sukarela Berjangka) a) Jasa Simpanan: Tabel 4.1 Jasa Simpanan Jangka Waktu 3 bulan

Jasa Simpanan 6,5%

6 bulan

7%

9 bulan

7,%%

12 bulan

8%

b) Nilai nominal minimal Rp 1.000.000,- (satu juta rupiah) c) Administrasi per sertifikat Rp 20.000,- (maksimal simpanan Rp 10.000.000,- per sertifikat) d) Pengambilan sebelum jatuh tempo kena pinalti sebesar 2% dari jumlah simpanan dan harus memberitahu 2 hari sebelumnya jika jumlah penarikan relatif besar. 4) SIRIA (Simpanan Hari Tua) a) Jasa Simpanan sebesar 8% per tahun


54

b) Administrasi awal Rp 10.000,c) Nilai nominal minimal Rp 50.000,- atau kelipatannya. d) Jangka waktu minimal 5 (lima) tahun. e) Pengambilan sebelum jatuh tempo kena pinalti sebesar 2% dari simpanan yang diambil. f) Penutupan SIRIA dikenakan biaya Administrasi Rp10.000, 2. Pinjaman Persyaratan ketentuan umum: a. Telah menjadi anggota Koperasi CU Dharma Hatiku minimal 3 bulan dan telah mengikuti pendidikan dasar. b. Semua pinjaman disertai dengan perjanjian bermeterai cukup. c. Potongan pinjaman 5% dengan alokasi untuk Simpanan Kapitalis 2%, Dana Resiko 1,5%, dan Administrasi 1,5%. d. Plafon pinjaman dilakukan dengan pengajuan permohonan dan dilakukan survey, keputusan besarnya pinjaman ditentukan oleh Panitia Kredit dan apabila perlu masih ditambah dengan agunan yang memadai. e. Maksimal Pinjaman Rp 150.000.000,- (seratus lima puluh juta rupiah). f. Jangka waktu pinjaman max. 60 bulan g. Pelunasan sebelum jatuh tempo, bunga pinjaman hanya sampai bulan pelunasan saja kecuali ada pembaharuan pinjaman tanpa pelunasan dahulu (tanpa bawa uang) dikenakan pinalti satu bulan bunga. h. Peminjaman agunan harus ada pengganti yang memadai.


55

i. Denda keterlambatan angsuran dikenai denda 2% dari pokok angsuran dan bunganya. j. Apabila peminjam tidak bisa memenuhi kewajibannya, barang jaminan akan diambil / dilelang untuk melunasi hutang, terhitung 3 bulan setelah jatuh tempo. k. Peminjaman yang sudah 3 kali pinjam dengan baik dan lancar sesuai kontrak, pinjaman keempat hanya dikenai bunga 1% per bulan tetap. l. Koperasi CU Dharma Hatiku juga melayani kredit sepeda motor bagi anggota yang memiliki simpanan minimal Rp 1.000.000,-

G. Pembagian SHU (Sisa Hasil Usaha) Setiap anggota akan memperoleh Jasa Simpanan Saham 2% dari simpanannya dan langsung dimasukkan dalam Simpanan Kapitalisasi. Sisa Hasil Usaha (Selisih Hasil Usaha) akan dialokasikan sebagai berikut:

Tabel 4.2 Alokasi Sisa Hasil Usaha No. 1 2 3 4 5 6 7

Alokasi Deviden untuk anggota Pengurus dan Pengawas Karyawan Dana Cadangan Dana Pendidikan Dana Sosial Dana Pembangunan Daerah Kerja

Persentase 55% 15% 5% 15% 5% 3% 2%


56

H. Jaminan Anggota 1. Bagi anggota yang sudah memenuhi syarat sebagai anggota akan mendapatkan Jaminan Sosial dan Kesehatan. 2. Dana Sosial sebesar Rp 3.000.000,- diberikan kepada ahli waris bila anggota meninggal dengan menyerahkan Surat Bukti Kematian. 3. Pembayaran iuran Dansos dan Dankes tahun ke-2 paling lambat akhir Maret tiap tahunnya. 4. Bila iuran Dansos tidak dibayar pada waktu yang ditentukan maka pembayaran akan diambil dari SIBUHAR atau Simpanan Saham. 5. Bila anggota tidak membayar iuran Dansos dan Dankes dan sudah tidak memiliki simpanan yang bisa diambil atau dipotongkan maka anggota tidak berhak mengklaim dana-dana tersebut. 6. Bagi anggota yang sakit dan dirawat di rumah sakit akan mendapatkan santunan sebesar Rp50.000,- per hari maksimal 14 hari per tahun. Laporan tak lebih dari 2 minggu sesudah keluar dari Rumah Sakit. 7. Anggota yang belum terdaftar menjadi anggota Daperma dan Dansos belum berhak menerima / mengklaim Daperma dan Dansos. 8. Anggota yang meninggal juga mendapatkan Solidaritas Duka Anggota (SDA). Besarnya santunan sebesar 100% maksimalkan Rp 50 juta rupiah sesuai peraturan dari Daperma, dengan memperhatikan jumlah Simpanan Saham dan usia sewaktu masuk jadi anggota, kecuali untuk setoran sesudah usia 76 tahun.


57

Tabel 4.3 Rincian Solidaritas Duka Anggota Masuk s/d ulang tahun ke-1 santunan sebesar 100% maksimal 5 juta rupiah. Masuk sesudah ulang tahun ke-1 s/d ke-60 santunan sebesar 100% maksimal 50 juta rupiah. Masuk sesudah ulang tahun ke-60 s/d ke-70 santunan sebesar 100% maksimal 10 juta rupiah. Masuk sesudah ulang tahun ke-70 s/d ke-76 santunan sebesar 100% maksimal 5 juta rupiah.

9. Anggota yang meninggal bila memiliki sisa pinjaman akan juga memperoleh Solidaritas Pinjaman Anggota (SPA) sebanyak sisa pinjaman maksimal Rp 150.000.000,-. Tabel 4.4 Rincian Solidaritas Pinjaman Anggota

Pinjam pada usia 17 s/d ultah ke-60 maksimal santunan pinjaman sebesar 150 juta rupiah. Pinjam pada usia setelah ultah ke-60 s/d 70 th maksimal santunan pinjaman sebesar 50 juta rupiah. Pinjaman untuk tujuan berobat maksimal 10 juta rupiah. 10. Laporan meninggal dunia harap diberitahukan paling lambat 14 hari setelah yang bersangkutan meninggal dunia. 11. Untuk SDA dan SPA, anggota tidak harus membayar iuran / premi.


BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

Data yang dianalisis pada bab ini adalah data laporan keuangan Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta yang terdiri dari neraca dan Sisa Hasil Usaha (SHU). Untuk menilai kinerja keuangan Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta ada beberapa teknik analisis data yang digunakan, yaitu analisis rasio keuangan dan analisis trend. Di bawah ini akan dibahas tentang perhitungan analisis rasio keuangan dan analisis trend : A. Analisis Rasio Keuangan Analisis rasio keuangan yang digunakan untuk menilai kinerja keuangan koperasi meliputi rasio-rasio likuiditas, solvabilitas dan rentabilitas : 1. Rasio Likuiditas Rasio likuiditas menunjukkan kemampuan suatu koperasi untuk memenuhi kewajiban keuangannya. Current Ratio Current Ratio merupakan rasio untuk mengukur kemampuan koperasi dalam memenuhi kewajiban jangka pendeknya yang segera jatuh tempo dengan menggunakan aset lancar yang tersedia. Current Ratio dihitung dengan perbandingan antara jumlah aktiva dengan hutang lancar. Perhitungan Current Ratio pada Koperasi CU “Dharma Hatiku” Yogyakarta tahun 20112015 dapat dilihat pada Tabel di bawah ini.

58


59

Tabel 5.1 Perhitungan Current Ratio Tahun 2011-2015 (dalam rupiah) Tahun

Aktiva Lancar

Hutang Lancar

Current Ratio

Standar

Kriteria

2011

1.872.009.584

1.480.639.227

126,43%

125% - < 150%

2012

2.575.561.147

2.848.542.633

90,42%

< 125%

2013

4.699.237.583

3.794.810.316

123,83%

< 125%

2014

5.786.730.578

4.486.846.873

128,97%

2015

6.959.538.324

5.433.281.970

128,10%

Kurang Baik Tidak Baik Tidak Baik Kurang Baik Kurang Baik

125% - < 150% 125% - < 150%

Sumber: Data Diolah Pada Tabel 5.1 menunjukkkan bahwa current ratio Koperasi ”CU Dharma Hatiku” Yogyakarta dari tahun 2011, 2014 dan 2015 dikriteriakan kurang baik, untuk tahun 2012 dan 2013 masuk kriteria tidak baik. Tahun 2011 current ratio sebesar 126,43% sehingga setiap Rp1,00 hutang lancar dijamin pengembaliannya oleh aktiva lancar sebesar Rp1,26 dan untuk current ratio tahun 2011 dalam kriteria kurang baik (125% - < 150%). Current tahun 2012 sebesar 90,42% sehingga setiap Rp1,00 hutang lancar dijamin pengembaliannya oleh aktiva lancar sebesar Rp0,90 dan untuk current ratio tahun 2012 dalam kriteria tidak baik (< 125%), terjadi penurunan current ratio dari tahun 2011-2012 sebesar 36,01% yang disebabkan jumlah hutang lancar untuk tahun 2012 yang lebih tinggi dibandingkan jumlah aktiva lancar, serta adanya peningkatan jumlah hutang lancar yang cukup drastis dari tahun 2011-2012, hal tersebut dikarenakan untuk hutang lancar tahun 2012 terdapat penambahan 2 (dua) simpanan non saham yaitu simpanan hari tua dan simpanan aksi kasih yang tidak dicantumkan pada hutang lancar tahun 2011 serta untuk tahun 2012 adanya


60

dana promosi dan dana kesehatan sehingga menyebabkan total hutang lancar cukup tinggi kenaikannya dari tahun 2011 dan porsi jumlahnya lebih besar dari pada total aktiva lancar. Current ratio tahun 2013 sebesar 123,83% sehingga setiap Rp1,00 hutang lancar dijamin pengembaliannya oleh aktiva lancar sebesar Rp1,24 dan untuk current ratio tahun 2013 dalam kriteria tidak baik (<125%). Terjadi kenaikan aktiva lancar dari tahun 2012-2013 yang cukup tinggi sebesar 33,41% yang dikarenakan oleh tingginya minat anggota menyimpan di koperasi sehingga berpengaruh terhadap meningkatnya jumlah simpanan non saham, seperti halnya pada Simpanan Pendidikan (SIPENDIK) sehingga berdampak pada simpanan Bank & koperasi lain yang kenaikannya cukup signifikan. Current ratio tahun 2014 sebesar 128,97% sehingga setiap Rp1,00 hutang lancar dijamin pengembaliannya oleh aktiva lancar sebesar Rp1,30 dan untuk current ratio tahun 2014 dalam kriteria kurang baik (125% - < 150% ). Current ratio tahun 2015 sebesar 128,10% sehingga setiap Rp1,00 hutang lancar dijamin pengembaliannya oleh aktiva lancar sebesar Rp1,28 dan untuk current ratio tahun 2015 dalam kriteria kurang baik (125% - < 150% ). 2. Rasio Solvabilitas Rasio Solvabilitas adalah menunjukkan kemampuan koperasi untuk memenuhi kewajiban keuangannya apabila koperasi tersebut dilikuidasikan baik kewajiban keuangan jangka pendek maupun jangka panjang.


61

a. Total Debt to Equity Ratio (TDER) Total Debt to Equity Ratio (TDER) (Rasio antara hutang dengan modal sendiri) merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur perbandingan proporsi total hutang dengan modal. Rasio ini berfungsi untuk mengetahui berapa bagian dari setiap modal yang dijadikan sebagai jaminan utang. Perhitungan Total Debt to Equity Ratio (TDER) pada Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta tahun 2011-2015 dapat dilihat pada Tabel di bawah ini. Tabel 5.2 Perhitungan Total Debt to Equity Ratio (TDER) Tahun 2011-2015 (dalam rupiah) Tahun

Total Hutang

Modal Sendiri

TDER

Standar

2011

1.688.986.163

724.995.489

232,96%

> 200%

2012

2.863.144.982

1.051.806.933

272,21%

> 200%

2013

3.952.749.077

1.494.264.240

264,53%

> 200%

2014

4.689.577.554

1.841.000.218

254,73%

> 200%

2015

5.687.974.802

2.148.775.064

264,71%

> 200%

Kriteria Tidak Baik Tidak Baik Tidak Baik Tidak Baik Tidak Baik

Sumber: Data Diolah Pada Tabel 5.2 menunjukkkan bahwa Total Debt to Equity Ratio Koperasi ”CU Dharma Hatiku” Yogyakarta selama tahun 2011-2015 mengalami penurunan karena untuk semakin besar nilainya semakin buruk dalam menjamin hutang dengan menggunakan modal, total debt to equity ratio Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta dari tahun 2011-2015 dalam kriteria tidak baik. Pada tahun 2011 sebesar 232,96% sehingga setiap Rp1,00 total hutang dijamin oleh modal sendiri sebesar Rp2,33,


62

dimana untuk Total Debt to Equity Ratio tahun 2011 dalam kriteria tidak baik (> 200%). Untuk tahun 2011 jumlah modal sendiri yang relatif kecil daripada tahun berikutnya disebabkan oleh kecilnya minat anggota untuk simpanan saham daripada simpanan non saham sehingga kenaikannya tidak terlalu signifikan seperti halnya pada simpanan non saham. Total Debt to Equity Ratio tahun 2012 sebesar 272,21% sehingga setiap Rp1,00 total hutang dijamin oleh modal sendiri sebesar Rp2,72 dan untuk total debt to equity ratio tahun 2012 dalam kriteria tidak baik (> 200%). Berdasarkan data di atas, adanya kenaikan total debt to equity ratio (TDER) pada tahun 2011-2012 Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta sebesar 39,25%. Kenaikan total debt to equity ratio tahun 2012 disebabkan adanya kenaikan yang cukup tinggi pada total hutang dari tahun 2011-2012 karena terdapat pencatatan dana pengurus dan dana pegawai yang tidak ada pada laporan tahun 2011 dan untuk modal sendiri tahun 2012 mengalami peningkatan dari tahun 2011. Total Debt to Equity Ratio Koperasi ”CU Dharma Hatiku” Yogyakarta tahun 2013 sebesar 264,53% sehingga setiap Rp1,00 total hutang dijamin oleh modal sendiri sebesar Rp2,65 dan untuk total debt to equity ratio (TDER) tahun 2013 dalam kriteria tidak baik (>200%). Hal ini menunjukkan adanya penurunan dari tahun 2012 sebesar 7,68%, penurunan tersebut disebabkan pada modal koperasi dimana adanya peningkatan jumlah saldo cadangan koperasi dan cadangan resiko untuk tahun 2013 cukup signifikan dari tahun 2012. Total Debt to Equity ratio


63

tahun 2014 sebesar 254,73% sehingga setiap Rp1,00 total hutang dijamin oleh modal sendiri sebesar Rp2,55 dan untuk total debt to equity ratio (TDER) tahun 2014 dalam kriteria tidak baik (> 200%). Total Debt to Equity ratio tahun 2015 sebesar 264,71% sehingga setiap Rp1,00 total hutang dijamin oleh modal sendiri sebesar Rp2,65 dan untuk total debt to equity ratio tahun 2015 dalam kriteria tidak baik (> 200%). Pada tahun 2015 jumlah total hutang melonjak cukup drastis yang disebabkan adanya peningkatan pada kewajiban lancar maupun kewajiban jangka panjang terutama peningkatan tertinggi terjadi pada simpanan bunga harian (SIBUHAR) dan simpanan hari tua yang menyebakan total hutang meningkat sedangkan peningkatan modal sendiri pada tahun 2015 tidak begitu drastis. b. Total Debt to Total Assets Ratio (TDAR) Total Debt to Total Assets Ratio (TDAR) (Rasio antara hutang dengan aktiva) merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur perbandingan antara total utang dengan total aset. Rasio ini digunakan untuk mengukur seberapa besar aset yang dibiayai oleh hutang, atau seberapa besar hutang berpengaruh terhadap pembiayaan aset. Perhitungan Total Debt to Total Assets Ratio (TDAR) pada Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta tahun 2011-2015 dapat dilihat pada Tabel di bawah ini


64

Tabel 5.3 Perhitungan Total Debt to Total Assets Ratio (TDAR) Tahun 2011-2015 (dalam rupiah) Tahun

Total Hutang

Total Aktiva

TDAR

2011

1.688.986.163

2.413.981.652

69,97%

2012

2.863.144.982

3.916.865.562

73,13%

2013

3.952.749.077

5.477.013.317

72,56%

2014

4.689.577.554

6.530.577.772

71,81%

2015

5.687.974.802

7.836.749.866

72,58%

Standar

Kriteria

> 60% 80% > 60% 80% > 60% 80% > 60% 80% > 60% 80%

Kurang Baik Kurang Baik Kurang Baik Kurang Baik Kurang Baik

Sumber: Data Diolah Pada Tabel 5.3 menunjukkkan bahwa Total Debt to Total Assets Ratio (TDAR) Koperasi ”CU Dharma Hatiku” Yogyakarta dari tahun 2011-2015 dalam kriteria kurang baik, untuk tahun 2011 Total Debt to Total Assets Ratio sebesar 69,97% artinya setiap Rp1,00 aset dapat menjamin hutang sebesar Rp0,70 dan untuk Total Debt to Total Assets Ratio tahun 2011 dalam kriteria kurang baik (> 60% - 80%). Pada tahun 2011 Total Debt to Total Assets Ratio memiliki nilai yang lebih tinggi yang dikarenakan pada tahun 2011 total hutang yang masih begitu kecil yang disebabkan masih sedikitnya minat anggota untuk menyimpan dana di koperasi. Total Debt to Total Assets Ratio 2012 sebesar 73,13% artinya setiap Rp1,00 aset dapat menjamin hutang sebesar Rp0,73 dan

Total Debt to

Total Assets Ratio (TDAR) tahun 2012 dalam kriteria kurang baik (> 60 80%). Hal ini menunjukkan adanya peningkatan Total Debt to Total Assets Ratio pada tahun 2011-2012 Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta sebesar 3,16%. Peningkatan pada Total Debt to Total Assets Ratio


65

disebabkan karena dalam mengelola simpanan anggota, koperasi menyalurkan dana tersebut ke Bank dan koperasi lain, pada hal ini untuk tahun 2012 dimana dana simpanan anggota yang disalurkan ke Bank dan koperasi lain jumlahnya lebih banyak daripada tahun 2011 dan piutang tahun 2012 lebih tinggi daripada tahun 2011. Total Debt to Total Assets tahun 2013 sebesar 72,56% artinya setiap Rp1,00 aset dapat menjamin hutang sebesar Rp0,73 dan untuk Total Debt to Total Assets Ratio tahun 2013 dalam kriteria kurang baik (> 60% - 80%). Total Debt to Total Assets Ratio tahun 2014 sebesar 71,81% artinya setiap Rp1,00 aset dapat menjamin hutang sebesar Rp0,72 dan untuk Total Debt to Total Assets Ratio tahun 2014 dalam kriteria kurang baik (> 60% - 80%). Total Debt to Total Assets Ratio tahun 2015 sebesar 72,58% artinya setiap Rp1,00 aset dapat menjamin hutang sebesar Rp0,73 dan untuk Total Debt to Total Assets Ratio tahun 2015 dalam kriteria kurang baik (> 60% - 80%). 3. Rasio Rentabilitas Rasio rentabilitas menunjukkan kemampuan koperasi untuk menghasilkan laba selama periode tertentu dan rasio yang mengambar kan kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba melalui semua kemampuan yang dimiliki. a. Rentabilitas Ekonomi Rentabilitas ekonomi mengambarkan seberapa besar jumlah laba bersih yang dihasilkan dari setiap dana yang tertanam dalam total aset (Hery,2015: 228). Rentabilitas Ekonomi dihitung dengan membandingan


66

antara laba usaha dengan seluruh modal yang digunakan (modal sendiri dan modal asing). Perhitungan Rentabilitas Ekonomi pada Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta tahun 2011-2015 dapat dilihat pada Tabel di bawah ini : Tabel 5.4 Perhitungan Rentabilitas Ekonomi Tahun 2011-2015 (dalam rupiah) Tahun

SHU (sebelum pajak)

Total Aktiva

RE

Standar

2011

52.139.256

2.413.981.652

2,16%

1% - < 3%

2012

52.777.335

3.914.951.974

1,35%

1% - < 3%

2013

57.496.853

5.477.013.317

1,05%

1% - < 3%

2014

64.839.773

6.530.577.772

0,99%

< 1%

2015

72.676.991

7.836.749.866

0,93%

< 1%

Kriteria Kurang Baik Kurang Baik Kurang Baik Tidak Baik Tidak Baik

Sumber: Data Diolah

Pada Tabel 5.4 menunjukkkan bahwa Rentabilitas Ekonomi Koperasi ”CU Dharma Hatiku” Yogyakarta pada tahun 2011-2015 sangat buruk dapat terlihat mengalami penurunan setiap tahunnya, penurunan tertinggi terjadi pada tahun 2011-2012 sebesar 0,81% sedangkan untuk nilai rentabilitas ekonomi tertinggi pada tahun 2011 dan terendah pada tahun 2015, dimana pada tahun 2011-2013 rentabilitas ekonomi masuk kriteria kurang baik sedangkan untuk tahun 2014-2015 mengalami kondisi tidak baik, kondisi tersebut dikarenakan adanya kebijakan dari koperasi untuk meminimalisir pajak sisa hasil usaha yang cukup tinggi, untuk Rentabilitas Ekonomi tahun 2011 sebesar 2,16% artinya setiap Rp1,00 total aktiva mampu menghasilkan Rp0,02 sisa hasil usaha, pada rentabilitas ekonomi


67

tahun 2011 dalam kriteria kurang baik (1% - < 3%). Pada tahun ini nilai rentabilitas ekonomi sangatlah tinggi di banding tahun berikutnya yang di sebabkan belum adanya pajak sisa hasil usaha. Rentabilitas Ekonomi tahun 2012 sebesar 1,35%, artinya setiap Rp1,00 total aktiva mampu menghasilkan Rp0,02 sisa hasil usaha, untuk rentabilitas ekonomi tahun 2012 dalam kriteria kurang baik (1% - < 3%). Tahun 2013 rentabilitas ekonomi sebesar 1,05% artinya setiap Rp1,00 total aktiva mampu menghasilkan Rp0,01 sisa hasil usaha. Rentabilitas Ekonomi tahun 2013 dalam kriteria kurang baik (1% - < 3%). Rentabilitas Ekonomi tahun 2014 sebesar 0,99% artinya setiap Rp1,00 total aktiva mampu menghasilkan Rp0,0099 sisa hasil usaha, untuk rentabilitas ekonomi tahun 2014 dalam kriteria tidak baik (< 1%). Rentabilitas Ekonomi tahun 2015 sebesar 0,93% artinya setiap Rp1,00 total aktiva mampu menghasilkan Rp0,0093 sisa hasil usaha. Rentabilitas Ekonomi tahun 2015 dalam kriteria tidak baik (< 1%). b. Rentabilitas Modal Sendiri Rentabilitas modal sendiri mengambarkan seberapa besar jumlah laba berih yang dihasilkan dari setiap rupiah dana yang tertaman dalam total ekuitas (Hery,2015: 230). Rentabilitas Modal Sendiri dihitung dengan membagi antara laba yang tersedia untuk pemilik perusahaan dengan jumlah

modal sendiri

yang dimasukkan oleh pemilik perusahaan.

Perhitungan Rentabilitas Modal Sendiri pada Koperasi “CU Dharma


68

Hatiku” Yogyakarta tahun 2011-2015 dapat dilihat pada Tabel di bawah ini: Tabel 5.5 Perhitungan Rentabilitas Modal Sendiri Tahun 2011-2015 (dalam rupiah) Tahun

SHU

Modal Sendiri

RMS

Standar

2011

52.139.256

724.995.489

7,19%

3% - < 9%

2012

52.777.335

1.051.806.933

5,02%

3% - < 9%

2013

55.151.562

1.494.264.240

3,69%

3% - < 9%

2014

60.540.327

1.841.000.218

3,29%

3% - < 9%

2015

67.860.901

2.148.775.064

3,16%

3% - < 9%

Kriteria Kurang Baik Kurang Baik Kurang Baik Kurang Baik Kurang Baik

Sumber: Data Diolah

Pada Tabel 5.5 menunjukkkan bahwa Rentabilitas Modal Sendiri Koperasi ”CU Dharma Hatiku” Yogyakarta tahun 2011-2015 dalam kriteria kurang baik dan mengalami peunurunan nilai Rentabilitas Modal Sendiri selama tahun 2011-2015, penyebabnya sisa hasil usaha yang dihasilkan masih sangat kecil dibanding modal yang digunakan, penurunan tertinggi terjadi pada tahun 2011-2012 sebesar 2,17%. Pada tahun 2012 Rentabilitas Modal Sendiri sebesar 7,19%, artinya setiap Rp1,00 modal sendiri menghasilkan Rp0,07 sisa hasil usaha. Untuk Rentabilitas Modal Sendiri tahun 2011 dalam kriteria kurang baik (3% < 9%). Pada tahun 2011 nilai Rentabilitas Modal Sendiri paling tinggi daripada tahun berikutnya karena pada tahun 2011 modal yang digunakan masih cukup efisien dan untuk sisa hasil usaha koperasi tahun 2011 belum adanya pajak. Rentabilitas Modal Sendiri tahun 2012 sebesar 5,02%,


69

artinya setiap Rp1,00 modal sendiri menghasilkan Rp0,05 sisa hasil usaha. Untuk Rentabilitas Modal Sendiri tahun 2012 dalam kriteria kurang baik (3% - < 9%). Terjadi penurunan yang cukup drastis dari tahun 2011-2012 yang disebabkan sisa hasil usaha yang dihasilkan tidak sebanding dengan modal sendiri. Tahun 2013 Rentabilitas Modal Sendiri sebesar 3,69% artinya setiap Rp1,00 modal sendiri menghasilkan Rp0,04 sisa hasil usaha. Rentabilitas Modal Sendiri tahun 2013 dalam kriteria kurang baik (3% - < 9%). Rentabilitas Modal Sendiri tahun 2014 sebesar 3,29% artinya setiap Rp1,00 modal sendiri menghasilkan Rp0,03 sisa hasil usaha, untuk tahun 2014 dalam kriteria kurang baik (3% - < 9%). Tahun 2015 Rentabilitas Modal Sendiri sebesar 3,16% yang berarti setiap Rp1,00 modal sendiri menghasilkan Rp0,03 sisa hasil usaha, pada tahun 2015 dalam kriteria kurang baik (3% - < 9%).

B. Analisis Trend 1. Current Ratio Berdasarkan perhitungan Current Ratio pada Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta tahun 2011-2015, maka trend atau kecenderungan dapat dihitung menggunakan metode kuadrat terkecil sebagai berikut:


70

Tabel 5.6 Perhitungan trend Current Ratio Tahun 2011-2015 Tahun

Kode Waktu (X)

Nilai Rasio (Y)

XY

X2

Yt / Trend

2011

-2

126,43

-252,86

4

111,17

2012

-1

90,42

-90,42

1

115,36

2013

0

123,83

0

0

119,55

2014

1

128,97

128,97

1

123,74

2015

2

128,1

256,2

4

127,93

Jumlah

0

597,75

41,89

10

597,75

Sumber: Data Diolah a=Σ

𝑌

b =Σ

𝑛

𝑋𝑌 𝑋2

= 597,97 / 5

= 41,89 / 10

= 119,55

= 4,19

Jadi persamaan trend untuk Current Ratio adalah Y = 119,55 + 4,19X. Berdasarkan perhitungan trend Current Ratio Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta selama tahun 2012-2015, maka grafik trend current ratio sebagai berikut : Gambar 5.1 Grafik Trend Current Ratio Tahun 2011-2015 140 120 100 80 60 40 20 0 2011

2012

2013 CR

2014 Trend

2015


71

Pada Gambar 5.1, dapat dilihat kondisi Current Ratio Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta dari tahun 2011 sampai dengan tahun 2015, dengan persamaan Y = 119,55 + 4,19X. Nilai b yang positif menunjukkan grafik trend current ratio Koperasi “CU Dharma Hatiku”

mengalami

peningkatan kinerja dari tahun 2011 sampai dengan tahun 2015 karena pada current ratio semakin besar nilai persentasenya semakin baik, jika dilihat hal tersebut dikarenakan semakin banyaknya anggota yang masuk ke dalam Koperasi dan kebijakan koperasi untuk mendeposito simpanan anggota ke bank dan koperasi cukup berjalan. 2. Total Debt to Equity Ratio ( Ratio antara hutang dengan modal sendiri) Berdasarkan perhitungan Total Debt to Equity Ratio pada Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta tahun 2011-2015, maka trend atau kecenderungan dapat dihitung menggunakan metode kuadrat terkecil sebagai berikut: Tabel 5.7 Perhitungan trend Total Debt to Equity Ratio Tahun 2011-2015 Kode Waktu (X) 2011 -2 2012 -1 2013 0 2014 1 2015 2 Jumlah 0 Sumber: Data Diolah Tahun

a=Σ

𝑌 𝑛

Nilai Rasio (Y) 232,96 272,21 264,53 254,73 264,71 1289,14

XY

X2

-465,92 -272,21 0 254,73 529,42 46,02

4 1 0 1 4 10

b =Σ

𝑋𝑌 𝑋2

Yt / Trend 248,62 253,24 257,83 262,43 267,03 1289,14


72

= 1289,14 / 5

= 46,02 / 10

= 257,83

= 4,6

Jadi persamaan trend untuk Total Debt to Equity Ratio adalah Y = 257,83 + 4,6X Berdasarkan perhitungan trend Total Debt to Equity Ratio Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta selama tahun 2012-2015, maka grafik trend Total Debt to Equity Ratio sebagai berikut Gambar 5.2 Grafik Trend Total Debt to Equity Ratio Tahun 2011-2015 280 270 260 250 240 230 220 210 2011

2012

2013 TDER

2014

2015

Trend

Pada Gambar 5.2 diatas, dapat dilihat kondisi bahwa Total Debt to Equity Ratio Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta dari tahun 2011 sampai dengan tahun 2015, dengan persamaan Y = 257,83 + 4,6X. Nilai b yang positif menunjukkan bahwa Total Debt to Equity Ratio Koperasi “CU Dharma Hatiku” cenderung mengalami penurunan kinerja dari tahun 2011 sampai dengan tahun 2015 karena porsi total hutang lebih banyak daripada


73

porsi total modal sehingga dalam menjamin hutang oleh modal Koperasi “CU Dharma Hatiku” masih dalam kondisi kurang baik, modal yang sangat rendah dipengaruhi oleh simpanan yang tidak bisa diambil sewaktu-waktu oleh anggota sehingga banyak anggota yang menyimpan di simpanan non saham yang dapat di ambil sewaktu-waktu. 3. Total Debt to Total Assets Ratio ( Ratio antara hutang dengan aset) Berdasarkan perhitungan Total Debt to Total Assets Ratio pada Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta tahun 2011-2015, maka trend atau kecenderungan dapat dihitung menggunakan metode kuadrat terkecil sebagai berikut: Tabel 5.8 Perhitungan trend Total Debt to Total Assets Ratio Tahun 20112015 Tahun 2011 2012 2013 2014 2015 Jumlah

Kode Waktu (X)

-2 -1 0 1 2 0 Sumber: Data Diolah a=Σ

Nilai Rasio (Y)

69,97 73,13 72,56 71,81 72,58 360,05 𝑌 𝑛

𝑿𝒀

𝑿𝟐

-139,94 4 -73,13 1 0 0 71,81 1 145,16 4 3,9 10

b =Σ

Yt / Trend

71,23 71,62 72,01 72,4 72,79 360,05

𝑋𝑌 𝑋2

= 360,05 / 5

= 3,9 / 10

= 72,01

= 0,39

Jadi persamaan trend untuk Total Debt to Total Assets Ratio adalah Y = 72,01 + 0,39X


74

Berdasarkan perhitungan trend Total Debt to Total Assets Ratio Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta selama tahun 2012-2015, maka grafik trend Total Debt to Total Assets Ratio sebagai berikut : Gambar 5.3 Grafik Trend Total Debt to Total Assets Ratio Tahun 2011-2015 73.5 73 72.5 72 71.5 71 70.5 70 69.5 69 68.5 68 2011

2012

2013 TDAR

2014

2015

Trend

Pada Gambar 5.3 diatas, dapat dilihat kondisi bahwa Total Debt to Total Assets Ratio Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta dari tahun 2011 sampai dengan tahun 2015, dengan persamaan Y = 72,01 + 0,39X. Nilai b yang positif menunjukkan bahwa Total Debt to Total Assets Ratio Koperasi “CU Dharma Hatiku” cenderung mengalami penurunan karena semakin besar persentase semakin buruk, hal tersebut dikarenakan hutang yang meningkat setiap tahunnya tidak sebanding dengan pertumbuhan aset setiap tahunnya, pertumbuhan hutang yang meningkat disebabkan oleh simpanan anggota terutama simpanan non saham.


75

4. Rentabilitas Ekonomi Berdasarkan perhitungan Rentabilitas Ekonomi pada Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta tahun 2011-2015, maka trend atau kecenderungan dapat dihitung menggunakan metode kuadrat terkecil sebagai berikut: Tabel 5.9 Perhitungan trend Rentabilitas Ekonomi Tahun 2011-2015 Tahun

Kode Waktu (X)

Nilai Rasio (Y)

𝑿𝒀

𝑿𝟐

Yt / Trend

2011 2012 2013 2014 2015 Jumlah

-2 -1 0 1 2 0

2,16 1,35 1,05 0,99 0,93 6,48

-4,32 -1,35 0 0,99 1,86 -2,82

4 1 0 1 4 10

1,86 1,58 1,30 1,01 0,73 6,48

Sumber: Data Diolah a=Σ

𝑌 𝑛

b =Σ

𝑋𝑌 𝑋2

= 6,48 / 5

= -2,82 / 10

= 1,30

= -0,28

Jadi persamaan trend untuk Rentabilitas Ekonomi adalah Y = 1,30 - 0,28X. Berdasarkan perhitungan trend di atas, maka dapat dibuat grafik trend Rentabilitas Ekonomi yang hasilnya terdapat pada Gambar 5.4 di bawah ini


76

Gambar 5.4 Grafik Trend Rentabilitas Ekonomi Tahun 2011-2015 2.5

2

1.5

1

0.5

0 2011

2012

2013 RE

2014

2015

Trend

Pada Gambar 5.4, dapat dilihat kondisi bahwa Rentabilitas Ekonomi Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta dari tahun 2011 sampai dengan tahun 2015, dengan persamaan Y= 1,30 - 0,28X. Nilai b yang negatif menandakan grafik trend Rentabilitas Ekonomi Koperasi “CU Dharma Hatiku” mengalami penurunan kinerja dari tahun 2011 sampai dengan tahun 2015. Hal tersebut disebabkan karena SHU (sisa hasil usaha) yang dihasilkan dari total aktiva masih sangat kecil dan adanya kebijakan dari koperasi untuk mengurangi pajak yang terlalu besar. 5. Rentabilitas Modal Sendiri Berdasarkan perhitungan Rentabilitas Modal Sendiri pada Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta tahun 2011-2015, maka trend atau kecenderungan dapat dihitung menggunakan metode kuadrat terkecil sebagai berikut:


77

Tabel 5.10 Perhitungan trend Rentabilitas Modal Sendiri Tahun 20112015 Tahun 2011 2012 2013 2014 2015 Jumlah

Kode Waktu (X)

Nilai Rasio (Y)

𝑿𝒀

𝑿𝟐

Yt / Trend

-2 -1 0 1 2 0

7,19 5,02 3,69 3,29 3,16 22,35

-14,38 -5,02 0 3,29 6,32 -9,79

4 1 0 1 4 10

6,43 5,45 4,47 3,49 2,51 22,35

a=Σ

𝑌 𝑛

b =Σ

𝑋𝑌 𝑋2

= 22,35 / 5

= -9,79 / 10

= 4,47

= -0,98

Jadi persamaan trend untuk Rentabilitas Modal Sendiri adalah Y = 4,47 – 0,98X. Berdasarkan perhitungan trend di atas, maka dapat dibuat grafik trend Rentabilitas Modal Sendiri yang hasilnya terdapat pada Gambar 5.5 di bawah ini.


78

Gambar 5.5 Grafik Trend Rentabilitas Modal Sendiri Tahun 2011-2015 8 7 6 5 4 3 2 1 0 2011

2012

2013 RMS

2014

2015

Trend

Pada Gambar 5.5 dapat dilihat kondisi bahwa Rentabilitas Modal Sendiri Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta dari tahun 2011 sampai dengan tahun 2015, dengan persamaan Y = 4,47 – 9,8X. Nilai b yang negatif menandakan grafik trend Rentabilitas Modal Sendiri Koperasi “CU Dharma Hatiku” mengalami penurunan kinerja dari tahun 2011 sampai dengan tahun 2015 hal tersebut dikarenakan SHU (sisa hasil usaha) yang dihasilkan oleh modal sendiri masih sangat kecil sehingga Rentabilitas Modal Sendiri masih sangat rendah dan adanya kebijakan koperasi untuk mengurangi pajak.


BAB VI PENUTUP

A. Kesimpulan 1. Berdasarkan penelitian yang telah dilakukan di Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta dalam kinerja keuangan koperasi berdasarkan rasio likiuditas, solvabilitas, dan rentabilitas pada tahun 2011-2015 maka dapat disimpulkan bahwa : a. Rasio likuiditas berdasarkan perhitungan current ratio dari tahun 20112015, pada tahun 2011, 2014 dan 2015 dalam kriteria kurang baik karena nilai persentasenya berkhisar antara 125% - 150% sedangkan untuk tahun 2012 dan 2013 masuk dalam kriteria tidak baik karena persentasenya kurang dari 125%. b. Rasio solvabilitas berdasarkan perhitungan Total Debt to Equity Ratio dari tahun 2011-2015 dalam kriteria tidak baik dikarenakan persentasenya kurang dari 200% sedangkan berdasarkan perhitungan Total Debt to Total Assets Ratio dari tahun 2011-2015 dalam kriteria tidak baik karena persentasenya berkhisar antara > 60% - 80%. c. Rasio rentabilitas berdasarkan perhitungan rentabilitas ekonomi dari tahun 2011-2013 dalam kategori kurang baik yang dikarenakan persentasenya berkhisar antara 1% - < 3% sedangkan untuk tahun 2014-2015 masuk kriteria tidak baik dikarenakan persentasenya kurang dari 1%. Pada

79


80

perhitungan rentabilitas modal sendiri dari tahun 2011-2015 masuk kriteria tidak baik dikarenakan persentasenya berkhisar antara 3% - < 9%. 2. Perkembangan kinerja keuangan Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta setelah dihitung dengan rasio Likuiditas, Solvabilitas, dan Rentabilitas dapat disimpulkan sebagai berikut: a. Kondisi current ratio Koperasi “CU Dharma Hatiku” tahun 2011 sampai dengan tahun 2015, dari persamaan trend current ratio diperoleh nilai b positif sebesar 4,19. Nilai b yang positif menunjukkan bahwa current ratio Koperasi “CU Dharma Hatiku”

Yogyakarta cenderung mengalami

peningkatan dari tahun 2011-2015. b. Kondisi Total Debt to Equity Ratio Koperasi “CU Dharma Hatiku” tahun 2011 sampai dengan tahun 2015, dari persamaan trend Total Debt to Equity Ratio diperoleh nilai b positif sebesar 4,6. Nilai b yang positif menunjukan Total Debt to Equity Ratio mengalami penurunan dari tahun 2011 sampai dengan tahun 2015. Sedangkan pada kondisi Total Debt to Total Assets Ratio dari tahun 2011 sampai dengan 2015, dari persamaan trend Total Debt to Total Assets Ratio diperoleh nilai b positif sebsesar 0,39. Nilai b positif pada Total Debt to Total Assets Ratio cenderung mengalami penurunan dari tahun 2011 sampai dengan tahun 2015. c. Kondisi Rentabilitas Ekonomi Koperasi “CU Dharma Hatiku” tahun 2011 sampai dengan tahun 2015. Dari persamaan trend Rentabilitas Ekonomi diperoleh nilai b negatif sebesar -0,28. Nilai b yang negatif menunjukkan bahwa Rentabilitas Ekonomi mengalami penurunan dari tahun 2011


81

sampai dengan tahun 2015 dan untuk kondisi Rentabilitas Modal Sendiri Koperasi “CU Dharma Hatiku” tahun 2011 sampai dengan tahun 2015. Dari persamaan trend Rentabilitas Modal Sendiri diperoleh nilai b negatif sebesar -9,8, nilai b yang negatif menunjukkan bahwa Rentabilitas Modal Sendiri mengalami penurunan dari tahun 2011 sampai dengan tahun 2015.

B. Keterbatasan Penelitian Berdasarkan penelitian yang telah dilakukan di Koperasi “CU Dharma Hatiku”, penulis dalam melakukan penelitian tidak lepas dari keterbatasan kendala, yaitu: 1.

Laporan keuangan yang diberikan hanya berpacu dari laporan yang disajikan pada laporan rapat anggota tahunan.

2.

Data penelitian yang berkaitan dengan laporan keuangan di peroleh dari pimpinan koperasi bukan dari bagian keuangan sehingga ada beberapa data mengenai laporan keuangan yang sulit untuk dikembangkan.

C. Saran Berdasarkan penelitian yang telah dilakukan di Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta dalam kinerja keuangan koperasi berdasarkan rasio likuiditas, solvabilitas, dan rentabilitas pada tahun 2011-2015 maka saran yang bisa diberikan kepada pihak Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta adalah sebagai berikut:


82

1. Rasio likuiditas, koperasi perlu melakukan peningkatan deposito pinjaman dan simpanan ke bank & koperasi lain agar dapat meningkatkan pendapatan bunga. 2. Rasio solvabilitas, koperasi perlu melakukan peningkatan pada simpanan kapitalisasi dan meningkatkan minat anggota untuk meminjam. 3. Rasio rentabilitas, koperasi perlu meningkatkan mempercepat perputaran aktiva koperasi seperti piutang supaya setiap tahunnya dapat menghasilkan sisa hasil usaha dan meningkatkan modal dengan cara mengoptimalkan minat anggota untuk menyimpan dan melakukan promosi koperasi untuk menambah jumlah anggota baru. 4. Untuk peneliti selanjutnya, dalam melakukan pencarian data yang berkaitan dengan laporan keuangan lebih baik bertemu langsung dengan bagian keuangan.


DAFTAR PUSTAKA

Algifari. 2013. Statistika Deskriptif Plus Untuk Ekonomi dan Bisnis. Yogyakarta : UPP STIM YKPN. Arifin Sitio. 2001. Koperasi Teori dan Praktik. Jakarta : Penerbit Erlangga. Eri Kusumastuti, Yosephin. 2012. Analisis Rasio Likuiditas, Solvabilitas, Rentabilitas Untuk Mengukur Kinerja Keuangan Pada KPRI ‘Pelita’ Yogyakarta Tahun 2006 - 2010. Skripsi Akuntansi. Yogyakarta : Sanata Dharma. Harahap, Sofyan. 2007. Analisis Kritis atas Laporan Keuangan. Jakarta : PT Raja Grafindo Persada. Harmono. 2009. Manajemen Keuangan Berbasis Balanced Scorecard Pendekatan Teori, Kasus, dan Riset Bisnis. Jakarta : Bumi Aksara. Hendar. 2010. Manajemen Perusahaan Koperasi Pokok-Pokok Pikiran Mengenai Manajemen dan Kewirausahaan Koperasi. Jakarta : Penerbit Erlangga. Hery. 2015. Analisis Laporan Keuangan Pendekatan Rasio Keuangan. Yogyakarta : CAPS Ikatan Akuntan Indonesia. 2014. Standar Akuntansi Keuangan Per Efektif 1 Januari 2015. Jakarta : Dewan Standar Akuntansi Keuangan Ikatan Akuntan Indonesia. Ikatan Akuntan Indonesia. 2013. Standar Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik. Jakarta : Dewan Standar Akuntansi Keuangan Ikatan Akuntan Indonesia. Irham Fahmi. 2011. Analisa Kinerja Keuangan : Panduan bagi Akademisi, Manajer, dan Investor untuk Menilai dan Menganalisis Bisnis dari Aspek Keuangan. Bandung : Alfabeta. Irham Fahmi. 2011. Analisa Laporan Keuangan. Bandung : Alfabeta. Joel G. Siegel dan Jae K. Shim. 1999. Kamus Istilah Akuntansi. Jakarta : Elex Media Komputindo (Terjemahan). Mahsun, Firma Sulistiyowati dan Albertus Andre. 2011. Akuntansi Sektor Publik. Yogyakarta : BPFE. 83


84

Mamduh M. Hanafi, Abdul Halim. 2009. Analisis Laporan Keuangan. Yogyakarta : Unit Penerbit dan Percetakan Sekolah Tinggi Ilmu Manajemen. Munaldus, Yuspita Karlena dan Yohanes R. J. 2012. Credit Union: Kendararaan Menuju Kemakmuran Praktik Bisnis Sosial Model Indonesia. Jakarta : Penerbit Elex Media Komputindo. Munaldus, Yuspita Karlena, dan Herlina. 2014. Kiat Mengelola Credit Union. Jakarta : PT Elex Media Komputindo Kompas Gramedia. Munawir. 2002. Analisa Laporan Keuangan. Yogyakarta : Penerbit UPP-AMP YKPN. Munawir. 2010. Analisis Laporan Keuangan. Yogyakarta : Liberty. Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Republik Indonesia Nomor: 06/Per/M.KUKM/V/2006 Tentang Pedoman Penilaian Koperasi Berprestasi/Koperasi Award. Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Republik Indonesia Nomor: 04/Per/M.KUKM/VII/2012 Tentang Pedoman Umum Akuntansi Koperasi. Rapat Anggota Tahunan. 2013. Laporan Pertanggungjawaban Pengurus dan Pengawas Rapat Anggota Tahunan (RAT) V Tutup Buku Tahun 2012. Yogyakarta : Koperasi CU “Dharma Hatiku”. Rapat Anggota Tahunan. 2014. Laporan Pertanggungjawaban Pengurus dan Pengawas Rapat Anggota Tahunan (RAT) VI Tutup Buku Tahun 2013. Yogyakarta : Koperasi CU “Dharma Hatiku”. Rapat Anggota Tahunan. 2015. Laporan Pertanggungjawaban Pengurus dan Pengawas Rapat Anggota Tahunan (RAT) VII Tutup Buku Tahun 2014. Yogyakarta : Koperasi CU “Dharma Hatiku”. Rapat Anggota Tahunan. 2016. Laporan Pertanggungjawaban Pengurus dan Pengawas Rapat Anggota Tahunan (RAT) VIII Tutup Buku Tahun 2015. Yogyakarta : Koperasi CU “Dharma Hatiku”. Rudianto. 2010. Akuntansi Koperasi Edisi Kedua. Jakarta : Penerbit Erlangga. Toto Prihadi. 2010. Analisis Laporan Keuangan Teori dan Aplikasi. Jakarta : PPM. Undang-Undang Republik Perkoperasian.

Indonesia

Nomor

25

Tahun

1992

Tentang


85

Undang-Undang Republik Perkoperasian.

Indonesia

Nomor

17

Tahun

2012

Tentang

Warsidi dan Bambang Agus Pramuka. 2000. Evaluasi Kegunaan Rasio keuangan dalam Memprediksi Perubahan Laba di Masa yang Akan Datang: Suatu Studi Empiris pada Perusahaan yang Terdaftar di BEJ, Jurnal Akuntansi Manajemen dan Ekonomi Vol. 2 No. 1.


LAMPIRAN

86


87

Lampiran A DAFTAR PERTANYAAN WAWANCARA 1. Kapan berdirinya koperasi CU “Dharma Hatiku”? 2. Siapa perintis berdirinya koperasi CU “Dharma Hatiku”? 3. Tujuan adanya koperasi CU “Dharma Hatiku”? 4. Visi dan misi koperasi CU “Dharma Hatiku”? 5. Unit usaha apa yang dijalankan oleh koperasi CU “Dharma Hatiku”? 6. Bagaimana Struktur kepengurusan di koperasi CU “Dharma Hatiku”? 7. Bagaimana pembagian tugas dan wewenang di koperasi CU “Dharma Hatiku”? 8. Berapakah jumlah anggota yang ada di koperasi CU “Dharma Hatiku”? 9. Pada tahun 2012, kenapa hutang lancar lebih besar daripada aktiva? 10. Pada tahun 2013, penyebab aktiva lancar meningkat cukup drastis dari tahun 2012? 11. Apakah yang menjadi penyebab pertumbuhan hutang pada tahun 2011-2013 cukup cepat dibanding pada tahun 2013-2015? 12. Kenapa pada sisa hasil usaha yang dihasilkan lebih rendah daripada total aktiva, tidak sebanding dengan aktiva yang digunakan? 13. Kebijakan apa yang dilakukan oleh koperasi untuk mengatasi simpanan dari anggota?


88

LAMPIRAN B LAPORAN NERACA 2011-2015

KOPERASI “CU DHARMA HATIKU” YOGYAKARTA


89

Laporan Neraca Per 31 Desember 2012


90



91



92



93

LAMPIRAN C LAPORAN SHU 2011-2015



94

Laporan Sisa Hasil Usaha Per 31 Desember 2012


95



96



97



98

LAMPIRAN D PERHITUNGAN RASIO KEUANGAN 2011-2015



99

PERHITUNGAN TAHUN 2011

Current ratio

aktiva lancar

= hutang lancar x 100% 1.872.009.584

= 1.480.639.227 x 100% = 126,43%

Total debt to equity ratio

total hutang

= modal sendiri x 100% =

1.688.986.163 724.995.489

x 100%

= 232,96%

Total debt to total asset ratio =

total hutang total aktiva

x 100%

1.688.986.163

= 2.413.981.652 x 100% = 69,97%

Rentabilitas ekonomi

=

sisa hasil usaha (sebelum pajak) total aktiva 52.139.256

= 2.413.981.652 x100% = 2,16%

Rentabilitas modal sendiri

= =

sisa hasil usaha modal sendiri 52.139.256 724.995.489

= 7,19%

x 100%

x 100%

x 100%


100


Current ratio

aktiva lancar

= hutang lancar x 100% =

2.575.561.147 2.848.542.633

x 100%

= 90,42%


total hutang

= modal sendiri x 100% 2.863.144.982

= 1.051.806.993 x 100% = 272,21%



x 100%

2.863.144.982

= 3.914.951.975 x 100% = 73,13%


=


= 3.914.951.975 x 100% = 1,35%


=

sisa hasil usaha modal sendiri 52.777.335

x 100%

= 1.051.806.993 x 100% = 5,02%

x100%


101


Current ratio

aktiva lancar


4.699.237.583 3.794.810.316

x 100%

= 123,83%


total hutang

= modal sendiri x 100% 3.952.749.077

= 1.494.264.240 x 100% = 264,53%



x 100%

3.952.749.077

= 5.447.013.317 x 100% = 72,56%


=

sisa hasil usaha(sebelum pajak) total aktiva 57.496.853

= 5.447.013.317 x 100% = 1,05%


=


x 100%

= 1.494.264.240 x 100% = 3,69%

x 100%


102


Current ratio

aktiva lancar


5.786.730.578 4.486.846.873

x 100%

= 128,97%


total hutang

= modal sendiri x 100% 4.689.577.554

= 1.841.000.218 x 100% = 254,73%



x 100%

4.689.577.554

= 6.530.577.772 x 100% = 71,81%


=


= 6.530.577.772 x 100% = 0,99%


=


x 100%

= 1.841.000.218 x 100% = 3,29%

x 100%


103


Current ratio

aktiva lancar

= hutang lancar x 100% 6.959.538.324

= 5.433.281.970 x 100% = 128,10%


total hutang

= modal sendiri x 100% 5.687.974.802

= 2.148.775.064 x 100% = 264,71%



x 100%

5.687.974.802

= 7.836.749.866 x 100% = 72,58%


=


= 7.836.749.866 x 100% = 0,93%


=


x 100%

= 2.148.775.064 x 100% = 3,16%

x 100%


104

LAMPIRAN E PERHITUNGAN TREND RASIO KEUANGAN 2011-2015



105

Perhitungan trend Current Ratio Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta Tahun 2011-2015 Tahun

Kode Waktu (X)

Nilai Rasio (Y)

XY

X2

Yt / Trend

2011

-2

126,43

-252,86

4

111,17

2012

-1

90,42

-90,42

1

115,36

2013

0

123,83

0

0

119,55

2014

1

128,97

128,97

1

123,74

2015

2

128,1

256,2

4

127,93

Jumlah

0

597,75

41,89

10

597,75

a=Σ

𝑌 𝑛

b =Σ

𝑋𝑌 𝑋2

= 597,97 / 5

= 41,89 / 10

= 119,55

= 4,19

Jadi persamaan trend untuk Current Ratio adalah Y = 119,55 + 4,19X.

Yt 2011 = 119,55 + 4,19 (-2) = 111,17 Yt 2012 = 119,55 + 4,19 (-1) = 115,36 Yt 2013 = 119,55 + 4,19 (0) = 119,55 Yt 2014 = 119,55 + 4,19 (1) = 123,74 Yt 2015 = 119,55 + 4,19 (2) = 127,93


106

Perhitungan trend Total Debt to Equity Ratio Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta Tahun 2011-2015

Tahun 2011 2012 2013 2014 2015 Jumlah

Kode Waktu (X) -2 -1 0 1 2 0

a=Σ

Nilai Rasio (Y) 232,96 272,21 264,53 254,73 264,71 1289,14

𝑌 𝑛

X2

XY -465,92 -272,21 0 254,73 529,42 46,02

b

=Σ

4 1 0 1 4 10

Yt / Trend 248,62 253,24 257,83 262,43 267,03 1289,14

𝑋𝑌 𝑋2

= 1289,14 / 5

= 46,02 / 10

= 257,83

= 4,6

Jadi persamaan trend untuk Total Debt to Equity Ratio adalah Y = 257,83 + 4,6X. Yt 2011 = 257,83 + 4,6 (-2) = 248,62 Yt 2012 = 257,83 + 4,6 (-1) = 253,23 Yt 2013 = 257,83 + 4,6 (0) = 257,83 Yt 2014 = 257,83 + 4,6 (1) = 262,43 Yt 2015 = 257,83 + 4,6 (2) = 267,03


107

Perhitungan trend Total Debt to Total Assets Ratio Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta Tahun 2011-2015

Tahun 2011 2012 2013 2014 2015 Jumlah

Kode Waktu (X)

Nilai Rasio (Y)

XY

X2

Yt / Trend

-2 -1 0 1 2 0

69,97 73,13 72,56 71,81 72,58 360,05

-139,94 -73,13 0 71,81 145,16 3,9

4 1 0 1 4 10

71,23 71,62 72,01 72,4 72,79 360,05

a=Σ

𝑌 𝑛

b =Σ

𝑋𝑌 𝑋2

= 360,05 / 5

= 3,9 / 10

= 72,01

= 0,39

Jadi persamaan trend untuk Total Debt to Total Assets Ratio adalah 𝑌 = 72,01 + 0,39𝑋 Yt 2011 = 72,01 + 0,39 (-2) = 71,23 Yt 2012 = 72,01 + 0,39 (-1) = 71,62 Yt 2013 = 72,01 + 0,39 (0) = 72,01 Yt 2014 = 72,01 + 0,39 (1) = 72,4 Yt 2015 = 72,01 + 0,39 (2) = 72,79


108

Perhitungan trend Rentabilitas Ekonomi Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta Tahun 2011-2015

Tahun 2011 2012 2013 2014 2015 Jumlah

Kode Waktu (X) -2 -1 0 1 2 0

a=Σ

Nilai Rasio (Y) 2,16 1,35 1,05 0,99 0,93 6,48 𝑌 𝑛

XY -4,32 -1,35 0 0,99 1,86 -2,82

b=Σ

X2 4 1 0 1 4 10

Yt /Trend 1,86 1,58 1,30 1,01 0,73 6,48

𝑋𝑌 𝑋2

= 6,48 / 5

= -2,82 / 10

= 1,30

= -0,28

Jadi persamaan trend untuk Rentabilitas Ekonomi adalah 𝑌 = 1,30 − 0,28𝑋 Yt 2011 = 1,30 – 0,28 (-2) = 1,86 Yt 2012 = 1,26 – 0,3 (-1) = 1,58 Yt 2013 = 1,26 – 0,3 (0) = 1,30 Yt 2014 = 1,26 – 0,3 (1) = 1,01 Yt 2015 = 1,26 – 0,3 (2) = 0,73


109

Perhitungan trend Rentabilitas Modal Sendiri Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta Tahun 2011-2015

Tahun 2011 2012 2013 2014 2015 Jumlah

Kode Waktu (X) -2 -1 0 1 2 0

a=Σ

Nilai Rasio (Y) 7,19 5,02 3,69 3,29 3,16 22,35

𝑌 𝑛

XY -14,38 -5,02 0 3,29 6,32 -9,79

X2 4 1 0 1 4 10

b =Σ

Yt / Trend 6,43 5,45 4,47 3,49 2,51 22,35

𝑋𝑌 𝑋2

= 22,35 / 5

= -9,79 / 10

= 4,47

= -0,98

Jadi persamaan trend untuk Rentabilitas Modal Sendiri adalah 𝑌 = 4,47 − 0,98𝑋. Yt 2011 = 4,47 – 0,98 (-2) = 6,43 Yt 2012 = 4,47 – 0,98 (-1) = 5,45 Yt 2013 = 4,47 – 0,98 (0) = 4,47 Yt 2014 = 4,47 – 0,98 (1) = 3,49 Yt 2015 = 4,47 – 0,98 (2) = 2,51


110

LAMPIRAN F SURAT KETERANGAN PENELITIAN



111

SKRIPSI. Diajukan untuk memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi

Recommend Documents