Vysporiadanie zahraničných poskytnutých preddavkov v cudzej mene
POSTUPNOSŤ KROKOV PRI PREDDAVKOCH ZA TOVAR :
zahraničná došlá preddavková faktúra (zDPF)
poskytnutá platba úhradou z bankového účtu (BV)
zahraničná došlá vyúčtovacia faktúra s dodaním tovaru (zDF)
zahraničný interný doklad – vysporiadanie preddavkovej faktúry a vyúčtovacej faktúry (zID)
Príklad: Vysporiadanie zahraničných poskytnutých preddavkov za tovar bez daňového dokladu k prijatej platbe. Na základe zahraničnej došlej preddavkovej faktúry zo dňa 11.8.2013 od českého dodávateľa ABC, s.r.o. bol dňa 12.8.2013 uhradený preddavok z tuzemského bankového účtu vo výške 11 000 CZK. Zahraničná došlá faktúra prišla spolu s tovarom dňa 16.8.2013 v hodnote 11 000 CZK, v ktorej bol odpočítaný vopred poskytnutý preddavok.
1) Zaevidovanie zahraničnej došlej preddavkovej faktúry za tovar Zahraničnú došlú preddavkovú faktúru je potrebné v evidencií účtovných dokladov (EUD) zaevidovať do okruhu zDPF – (z) Došlé preddavkové faktúry pomocou automatického účtovania 78 – zDPF Nový doklad.
Strana 1 z 12
Prepočet kurzom v zDPF nemá vplyv na žiadnu účtovnú evidenciu
zDPF sa neúčtujú, len evidujú, preto sú v programe evidované s príznakom „Neúčtovať“.
2) Úhrada preddavkovej faktúry bankovým výpisom Na úhradu zahraničnej došlej preddavkovej faktúry z tuzemského účtu v mene EUR odporúčame použiť automatické účtovanie z2 BV – Úhrada zDF, zOD.
Úhrada zahraničnej faktúry sa uskutočňuje z tuzemského bankového účtu a preto zostáva mena dokladu nezmenená – zostáva mena EUR a kurzy sa nedopĺňajú.
Po zadaní externého čísla uhrádzaného dokladu sa zobrazí okno Zadajte sumu úhrady. Na základe súm uvedených v bunkách Uhradiť pre menu CZK a pre menu EUR program vypočíta a doplní kurz a následne sa doklad aj zaúčtuje na príslušné účty 314 a 221.
Strana 2 z 12
sumu do bunky Uhradiť CZK doplní program automaticky podľa uhrádzaného dokladu
v bunke UHRADIŤ EUR je potrebné opraviť sumu, ktorá v skutočnosti odišla z Vášho účtu
3) Zaúčtovanie konečnej vyúčtovacej faktúry Pre zaúčtovanie konečnej zahraničnej faktúry sa použije príslušné automatické účtovanie podľa charakteru faktúry, v našom príklade ide o faktúru z Českej republiky od platiteľa DPH, máme povinnosť vykonať samozdanenie, tak použijeme automatické účtovanie 72 – zDF EÚ tovar §11 -20 % DPH. Kurz ECB sa určí podľa dátumu uskutočnenia účtovného prípadu (v našom prípade je totožný s dátumom prijatia faktúry) a kurz pre DPH sa určí podľa dátumu vzniku daňovej povinnosti (dátum vyhotovenia faktúry). V prípade, že máte stiahnutý kurzový lístok, program Vám kurzy doplní automaticky.
Strana 3 z 12
4) Vysporiadanie zahraničnej došlej faktúry a zahraničnej došlej preddavkovej faktúry Na účtovné vysporiadanie došlej faktúry v cudzej mene a došlej preddavkovej faktúry sa použije okruh zID – (z) Interné doklady a automatické účtovanie Px zID - Úhrada faktúry preddavkom. Do bunky Kurz ECB sa zadáva kurz zo dňa úhrady preddavku, t.j. v našom prípade 25,925.
Ďalej je potrebné zadať do poľa Odpočítať dokladu interné číslo zDPF.
Strana 4 z 12
Do poľa Uhradiť doklad v ďalšom kroku sa zadá interné číslo zDF. Kurzový rozdiel (zisk/stratu) k účtu 321program dopočíta automaticky a pridá ďalší zápis aj so zaúčtovaním.
Vysporiadanie zDPF a zDF musí byť v dvoch riadkoch účtovných zápisov, aby program správne zobrazil údaje v prehľadoch saldokonta. V riadku k zaúčtovanému kurzovému rozdielu sa automaticky do poľa Uhradiť doklad doplní interné číslo zDF.
P.č.
Doklad
1. zDPF 2.
BV
Typ sumy
Účtovanie MD
D
Zahraničná došla pred.faktúra neúčtuje sa
-
-
-
Úhrada z účtu
V
314.000
221.xxx 321.000
S V
3.
zDF
Konečná vyúčtovacia faktúra
Uhradiť Odpočítať doklad z dokladu
zDPF
504.000
07
343.320
08 C 21C
4.
zID
Vysporiadanie faktúry preddavkom (Px) - s automatickým zaúčtovaním kurzového rozdielu (zisk/strata)
343.120 314.000
X X
X
Strana 5 z 12
321.000 321.000
663.000
zDPF zDF zDF
V prípade, že sú všetky doklady vyhotovené v mene EUR, môžete postupovať spôsobom ako pri tuzemských preddavkoch, tzn. do vyúčtovacej faktúry je možné doplniť do posledného riadku ručne typ sumy P – Preddavok a do odpočtu vybrať preddavkovú faktúru (v prípade, že bola iba úhrada bez preddavkovej faktúry tak do odpočtu je potrebné vybrať bankový výpis).
Príklad: Vysporiadanie zahraničných poskytnutých preddavkov za tovar s daňovým dokladom k prijatej platbe.
Daňová povinnosť nevzniká pri platbe vopred týkajúcej sa nadobudnutia tovaru v tuzemsku (t.j. samozdanenie) z iného členského štátu (slovenský podnikateľ ako kupujúci zaplatí preddavok na tovar zahraničnému dodávateľovi z iného členského štátu). Ak tovar nebude dodaný do 15 dní od poskytnutia platby, dodávateľ nie je povinný vystaviť daňový doklad k prijatej platbe. Pri nadobudnutí tovaru sa deň vzniku daňovej povinnosti určuje výlučnej podľa § 20 Zákona č.222/2004 Z.z. o DPH (t.j. §19 ods.4 zákona o DPH sa neuplatní). V týchto prípadoch dodávateľ nemá povinnosť faktúru vystaviť. Ak faktúru napriek tomu obdržíte, faktúra k prijatej platbe sa nebude samozdaňovať, ale preddavok sa zaúčtuje cez V – Voľný základ.
V praxi sa môže stať, že Vám doklad k prijatej platbe príde. Vtedy je potrebné ho zaúčtovať len s typmi súm S – Suma spolu a V – Voľný základ, nemôžeme ho samozdaniť. V konečnej vyúčtovacej faktúre je potrebné sumy na posledných dvoch riadkoch zadať mínusom a spárovať s faktúrou k prijatej platbe. Podrobnejšie účtovanie v tabuľke:
P.č.
Doklad
Typ sumy
1. zDPF 2. BV
Zahraničná došla pred.faktúra - neúčtuje sa
-
Úhrada z účtu
V
3. zDF1
Faktúra k prijatej platbe
4.
zID
Vysporiadanie faktúry preddavkom (px)
Účtovanie MD
D
314.000
221.xxx 321.000
S V
314.200 314.000
X X
321.000
zDPF zDF1
321.000
S V
Uhradiť Odpočítať doklad z dokladu
504
7
5. zDF2
Konečná vyúčtovacia faktúra
343.320
8 C 21C
343.120
S (-) V (-)
6.
zID
Zaúčtovanie kurzového rozdielu ručne (zisk/strata) k účtu 314.200
V
Strana 6 z 12
321.000 314.200 314.200 563.000
663.000 314.200
zDF1 zDF1 zDF1
POSTUPNOSŤ KROKOV PRI PREDDAVKOCH ZA SLUŽBY:
Daňová povinnosť vzniká aj prijatím platby pred skutočným dodaním služby, ak službu dodáva zahraničná osoba registrovaná ako platiteľ dane v členskom štáte EÚ a povinnosť platiť daň v tuzemsku podľa § 69 ods. 2 - 4 zákona o DPH má prijímateľ služby. To znamená, že už faktúrou k prijatej platbe vzniká pre prijímateľa služby povinnosť samozdanenia – napríklad za účtovné a právne služby, ktoré si objednal u iného platiteľa DPH z iného členského štátu.
Zahraničný poskytnutý preddavok za služby môžeme rozdeliť na služby, ktorých: Dodanie služby je do 15 dní
Dodanie služby nie je do 15 dní
zahraničná DPF za službu
zahraničná DPF za službu
úhrada z bankového účtu
úhrada z bankového účtu
zahraničná konečná vyúčtovacia faktúra s dodaním služby
zahraničná faktúra k prijatej platbe
zahraničný interný doklad vysporiadanie preddavkovej faktúry a vyúčtovacej faktúry
zahraničný interný doklad vysporiadanie preddavkovej faktúry a faktúry k prijatej platbe
zahraničná konečná vyúčtovacia faktúra s dodaním služby
zahraničný interný doklad - zaúčtovanie kurzového rozdielu k účtu 314.xxx
Nakoľko vysporiadanie služieb bez daňového dokladu je rovnaké ako pri tovare (prvý príklad), budeme sa v ďalšom príklade venovať vysporiadaniu preddavkov u služieb, u ktorých vzniká povinnosť vystavenia a teda aj zaúčtovania daňového dokladu k prijatej platbe, ak k realizácií služby nedošlo do 15 dní od prijatia platby.
Príklad: Slovenský platiteľ dane si objednal účtovné služby u poľského partnera, ktorý je registrovaný platiteľ dane v inom členskom štáte s prideleným poľským IČ DPH. Zahraničná preddavková faktúra zo dňa 8.7.2013, vystavená na sumu 1300 PLN. Úhrada prebehla 10.7.2013 z devízového bankového účtu. Vzhľadom k tomu, že k realizácií služby nedošlo do 15 dní od prijatia platby, partner Miglo, S.A. vystavil faktúru k prijatej platbe s dátumom vystavenia 24.7.2013. Dátum vzniku daňovej povinnosti vzniká dňom prijatia platby, t.j. 10.7.2013 (resp. dňom, kedy poľský platiteľ prijal preddavok – nakoľko platba zvyčajne trvá 2 – 3 dni). Služba bola realizovaná 9.8.2013, kedy bola vystavená konečná vyúčtovacia faktúra na sumu 1300 PLN, z ktorej bol odpočítaný predchádzajúci vyfakturovaný preddavok. Strana 7 z 12
1. Preddavková faktúra sa neúčtuje, len sa zaeviduje do okruhu zDPF – dátum prijatia 8.7.2013, 1300 PLN
2. Následne sa táto preddavková faktúra uhradí z devízového bankového účtu (v mene PLN)
3. Nakoľko daňová povinnosť vzniká dňom prijatia platby, dodávateľ vystavil zahraničnú došlú faktúru – faktúru k prijatej platbe a už touto faktúrou vzniká pre prijímateľa povinnosť samozdanenia.
Strana 8 z 12
4.
Vysporiadanie zahraničnej preddavkovej faktúry a faktúry k prijatej platbe je potrebné vykonať cez zahraničný interný doklad – zID, pomocou automatického účtovania Px – Úhrada faktúry preddavkom. Kurz na internom doklade musí byť rovnaký ako bol v deň úhrady, t.j. 4,3263. Do poľa Odpočítať z dokladu je potrebné vybrať zahraničnú preddavkovú faktúru a do poľa Uhradiť doklad na riadku 2 potiahneme faktúru k prijatej platbe.
5.
Služba bola realizovaná 9.8.2013, kedy bola vystavená aj konečná vyúčtovacia faktúra, faktúra sa účtuje v okruhu zDF, pomocou automatického účtovania 73 zDF – EÚ služba - §69.
Strana 9 z 12
Po zaúčtovaní 6. riadkov je potrebné sa nastaviť na 7. riadok v účtových zápisoch a znovu spustiť automatické účtovanie 73. Všetky údaje ostávajú, len sumu spolu v rozpise prepíšeme na -1 300 PLN, na r. 8 účet prepíšeme na 314.200 a do poľa Odpočítať z dokladu doplníme zDF k prijatej platbe.
6. Po zaúčtovaní všetkých dokladov si musíme cez saldokonto zistiť kurzový rozdiel, ktorý vzniká na účte 314.200.
Strana 10 z 12
7. Následne vzniknutý kurzový rozdiel zaúčtujeme cez zahraničný interný doklad ručne bez automatického účtovania s dátumom 9.8.2013, typom sumy X, účtovaním 314.200/663.000 a do poľa Odpočítať z dokladu spárujeme so zahraničnou došlou faktúrou k prijatej platbe. Sumu je potrebné napísať do bunky Tuzemská mena (Suma tuz.).
8.
Po zaúčtovaní kurzového rozdielu znovu skontrolujeme saldokonto na účte 314.200, či je tento účet správne vysporiadaný. Ak je stĺpec „Rozdiel“ prázdny, preddavky sme vysporiadali správne.
Strana 11 z 12
P.č.
Doklad
1. zDPF 2.
BV
3. zDF1
Typ sumy
SUMA PLN SUMA EUR
-
1300
304,41
-
-
Úhrada z účtu
V
1300
300,49
314.100
S
1300
308,97
221.xxx 321.000
V
1300
308,97
11
1300
300,49
Faktúra k prijatej platbe
12 B
zID
300,49
X
1300
300,49
Vysporiadanie faktúry preddavkom (px)
X
1300
300,49
1300
309,04
60,1
X
8,48
V
1300
309,04
11
1300
309,04
1300
309,04
S
-1300
-309,04
V
-1300
-309,04
11
-1300
-309,04
-1300
-309,04
12 B
5. zDF2 Konečná vyúčtovacia faktúra
61,81
12 B
zID
X
-
314.100 321.000 321.000
663.000 321.000
zDPF zDF1 zDF1
518.000 343.320 343.120 321.000 314.200
zDF1 343.320
-61,81
343.120
0,07
314.200
Strana 12 z 12
zDPF
343.120
-61,81
21B Zaúčtovanie kurzového rozdielu ručne (zisk) k účtu
Odpočítať z dokladu
343.320
61,81
21B
Uhradiť doklad
314.200
60,10 1300
S
6.
D
Zahraničná došla pred.faktúra - neúčtuje sa
21B
4.
Účtovanie MD
663.000
zDF1
