Belastingen Examennummer: 96038 Datum: 23 november 2013 Tijd: 10:00 uur - 11:30 uur
Dit examen bestaat uit 5 pagina’s. De opbouw van het examen is als volgt: - 3 cases met elk 4 open vragen (maximaal 100 punten) Als bij een vraag een motivatie of berekening vereist is, worden aan het antwoord geen punten toegekend als deze motivatie of berekening ontbreekt. Geef niet meer antwoorden dan er worden gevraagd. Als er drie redenen worden gevraagd en u geeft er meer dan drie, dan worden alleen de eerste drie in de beoordeling meegeteld. De antwoorden dienen ingevuld te worden op bijgevoegd examenpapier. Schrijf duidelijk leesbaar. Toegestane hulpmiddelen: - Niet-programmeerbare rekenmachine. - Pocket Belastingwetten 2013.
Wij wensen u veel succes!
96038.ex_v1
Case 1: Belastingplichtige Karin Ooms (43 punten)
Karin Ooms (35 jaar) is sinds 2011 alleenstaande ouder. Zij verzorgt haar dochtertje Paula die op dit moment 10 jaar oud is. Beiden wonen op hetzelfde adres in een appartement in Rotterdam. Karin werkt parttime bij organisatie Falcom BV. Vanaf 1 januari 2013 bedraagt haar bruto maandsalaris € 2.400,- exclusief 8% maandelijks vakantiegeld. Karin heeft verder geen andere inkomsten. Momenteel volgt Karin een studie om hogerop te komen, omdat ze graag carrière wil maken. De totale kosten die ze voor haar studie in 2013 al betaald heeft, bedragen € 3.500,-. Deze kosten komen voor Karin in 2013 volledig voor aftrek in aanmerking. Het blijkt dat Karin per 1 januari 2013 over een spaartegoed van € 45.000,- beschikt. Per die datum bedraagt de waarde van haar overlijdensrisicoverzekering € 5.000,-. Per 1 januari 2013 heeft Karin een consumptieve lening met een openstaand saldo van € 10.000,-. Voor box 3 is de schuldendrempel € 2.900,- en bedraagt het heffingsvrij vermogen € 21.139,-. Karin heeft van de Belastingdienst een definitieve aanslag ontvangen over 2012. De dagtekening op die aangifte is 20 juni 2013. Zij heeft inmiddels bezwaar aangetekend op de aangifte over 2012, omdat zij het niet eens is met de opgelegde aanslag. Hieronder zijn de belastingtarieven in box 1 voor het jaar 2013 weergegeven: 0 € 19.645,- : 37% € 19.64,€ 33.636,- : 42%
De antwoorden dienen ingevuld te worden op bijgevoegd examenpapier. Vragen bij de case:
1. Hoeveel bedraagt het totaal van de verschuldigde belasting in box 1, uitgaande van het feit dat Karin het gehele jaar 2013 voor hetzelfde salaris blijft werken en er zich geen andere wijzigingen meer voordoen? Laat uw berekening zien. (13 punten) 2. Hoeveel bedraagt het totaal van de verschuldigde belasting in box 3 die Karin straks over 2013 moet betalen? Laat uw berekening zien. (12 punten)
96038.ex_v1
3. Op welke vier heffingskortingen heeft Karin in 2013 recht, uitgaande van het feit dat haar situatie in 2013 niet wijzigt? (12 punten)
NCOI Opleidingsgroep
1
Belastingen - Examennummer 96038 - 23 november 2013
96038.ex_v1
4. Wanneer moet het bezwaar van Karin op de aangifte van 2012 uiterlijk bij de belastinginspecteur binnen zijn? (6 punten)
NCOI Opleidingsgroep
2
Case 2: Eigen woning Jan Baks (28 punten)
Jan Baks heeft op 1 februari 2013 zijn eigen woning verkocht voor een bedrag van € 280.000,-. Deze woning heeft hij gekocht in 1999. Voor de verkoop van zijn woning heeft hij makelaar Piet Manders ingeschakeld. De courtage van deze verkooptransactie bedroeg € 10.000,-. De hypotheekschuld van € 200.000,- is op 1 februari 2013 volledig afgelost. Per 1 mei 2013 heeft Jan een nieuwe woning gekocht voor een bedrag van € 300.000,-, exclusief € 20.000 aankoopkosten. Het aankoopbedrag van deze nieuwe woning van € 300.000,- is volledig gefinancierd met een annuïteitenhypotheek. De bijkomende kosten heeft Jan met eigen geld voldaan. De WOZ-waarde van de nieuwe woning bedraagt € 280.000,- (peildatum 1 januari 2012) en de huidige marktwaarde € 310.000,-. In de periode tussen 1 februari 2013 en 1 mei 2013 heeft Jan bij zijn vriend Harold Kramer een kamer gehuurd en heeft hij zijn inboedel tijdelijk extern opgeslagen. Harold heeft een eigen woning. De maandelijkse huurprijs die Jan betaald heeft, bedroeg € 500,-. Jan heeft nog steeds een probleem met de Belastingdienst over de aangifte van 2011. Jan heeft controle gehad van een belastinginspecteur waarbij hij niet kon aantonen dat zijn aftrekbare giften en studiekosten over 2011 rechtmatig waren. Dat komt omdat Jan zijn administratie tot en met 2011 heeft vernietigd in de versnipperaar. Omdat Jan al een aanslag had ontvangen, dacht hij dat alles in orde was. De belastinginspecteur beroept zich op de belastingwetgeving waarin staat dat Jan bewijzen moet kunnen tonen.
De antwoorden dienen ingevuld te worden op bijgevoegd examenpapier. Vragen bij de case:
1. Voor welk bedrag kan Jan Baks maximaal hypotheekrenteaftrek in box 1 krijgen in verband met zijn nieuwe woning? Laat uw berekening zien. (10 punten) 2. Hoeveel bedraagt het bedrag van de voordelen uit eigen woning van de nieuw aangekochte woning over 2013, uitgaande van het feit dan Jan Baks in 2013 deze woning niet verkoopt? Laat uw berekening zien. (6 punten)
96038.ex_v1
3. Zijn de inkomsten uit kamerverhuur voor Harold Kramer over 2013 vrijgesteld, uitgaande van het feit dit voor hem de enige huurinkomsten over 2013 zullen zijn? Motiveer uw antwoord. (6 punten)
NCOI Opleidingsgroep
3
Belastingen - Examennummer 96038 - 23 november 2013
96038.ex_v1
4. Op welk aspect binnen de Algemene wet inzake rijksbelastingen beroept de belastinginspecteur zich met betrekking tot de controle van de aangifte van Jan Baks over 2011? (6 punten)
NCOI Opleidingsgroep
4
Case 3: Ondernemer Hans Bakker (29 punten)
Ondernemer Hans Bakker (alleenstaand, 30 jaar) heeft al sinds 2003 een eenmanszaak. Hij verricht bouwkundige inspecties bij zijn klanten. Sinds 2009 heeft hij voor 40 uren per week Klaas Klaver in vaste dienst. Uit de administratie van Hans over het jaar 2012 blijkt dat hij 1.600 uren heeft gewerkt. Paula Hartman, de vriendin van Hans, woont 10 kilometer bij hem vandaan en zij komt Hans sinds 2011 elke zaterdagochtend 3 uren assisteren met de administratie. Zij ontvangt daarvoor geen enkele vergoeding. Het betreft een soort van vriendendienst. Behalve dat Hans voor de inkomstenbelasting belastingplichtig is, moet hij ook voor de omzetbelasting aangifte doen. Gezien zijn omzet moet hij elk kwartaal zijn btw-aangifte invullen.
De antwoorden dienen ingevuld te worden op bijgevoegd examenpapier. Vragen bij de case:
1. Welke tabel moet Hans Bakker hanteren in verband met de loonbelasting van personeelslid Klaas Klaver? Motiveer uw antwoord. (8 punten) 2. Heeft ondernemer Hans Bakker over 2013 recht op de zelfstandigenaftrek als zijn situatie gelijk is aan die van 2012? Motiveer uw antwoord. (7 punten) 3. Kan ondernemer Hans Bakker over 2013 een bedrag opvoeren in verband met de meewerkaftrek als zijn situatie gelijk is aan die van 2012? Motiveer uw antwoord. (6 punten)
96038.ex_v1
4. Onder welk btw-tarief vallen de werkzaamheden die ondernemer Hans Bakker verricht? Motiveer uw antwoord. (8 punten)
NCOI Opleidingsgroep
5
