De jaarrekening Examennummer: 93296 Datum: 12 april 2014 Tijd: 10:00 uur - 11:30 uur
Dit examen bestaat uit 8 pagina’s. De opbouw van het examen is als volgt: - 15 open vragen - een case met 5 open vragen
(maximaal 70 punten) (maximaal 30 punten)
Als bij een vraag een motivatie of berekening vereist is, worden aan het antwoord geen punten toegekend als deze motivatie of berekening ontbreekt. Geef niet meer antwoorden dan er worden gevraagd. Als er drie redenen worden gevraagd en u geeft er meer dan drie, dan worden alleen de eerste drie in de beoordeling meegeteld. De antwoorden dienen ingevuld te worden op bijgevoegd examenpapier. Schrijf duidelijk leesbaar. Toegestane hulpmiddelen: - Niet-programmeerbare rekenmachine.
Wij wensen u veel succes!
93296.ex_v1
Open vragen (70 punten)
1. Door seizoensinvloeden wisselt de normale bezetting van de afdeling Fabricage per kwartaal. In het vierde kwartaal is het seizoensindexcijfer 130. Het vaste deel van het kwartaalbudget van de afdeling Fabricage zonder seizoensinvloed is € 45.000,-. In het grootboek komen onder andere de onderstaande grootboekrekenigen voor: 080 Seizoenscorrecties 540 Kosten afdeling Fabricage 541 Budget afdeling Fabricage 542Te dekken budget afdeling Fabricage 545 Dekking afdeling Fabricage Welke journaalpost moet worden gemaakt om de seizoensinvloed in het vierde kwartaal te corrigeren? (4 punten) 2. Op 1 maart 2014 heeft Dalton BV voor grondstof SL3 de onderstaande gegevens beschikbaar: Economische voorraad Lopende inkoopcontracten Gereserveerd voor lopende verkoopcontracten
(-) 5.400 kg 5.800 kg 16.600 kg
93296.ex_v1
Hoeveel bedraagt de technische voorraad? Laat uw berekening zien. (4 punten)
NCOI Opleidingsgroep
1
De jaarrekening - Examennummer 93296 - 12 april 2014
De onderstaande tekst heeft betrekking op de vragen 3 en 4.
Merkast BV te Haarlem past gemengde budgettering toe voor de Machine-afdeling. In het grootboek van Merkast BV komen onder andere de onderstaande grootboekrekeningen voor: 540 Kosten Machineafdeling 541 Budget Machineafdeling 542 Te dekken budget Machineafdeling 545 Dekking Machineafdeling Voor de Machineafdeling is de onderstaande begroting voor 2014 opgesteld: Totale constante kosten € 240.000,Totale variabele kosten € 138.000,Normale bezetting 9.600 uur Verwachte bezetting
9.200 uur
Over het 1e kwartaal van 2014 bedroeg de werkelijke bezetting 2.450 uur. De normale bezetting is gelijkmatig over het jaar verdeeld. 3. Hoeveel bedraagt het gemende budget voor het eerste kwartaal 2014? Laat uw berekening zien. (4 punten) 4. Geef de journaalpost van het gemengde budget over het eerste kwartaal van 2014. (4 punten) 5. Wat is een herinvesteringreserve? (4 punten)
93296.ex_v1
6. Wat is een financieel instrument? (3 punten)
NCOI Opleidingsgroep
2
De jaarrekening - Examennummer 93296 - 12 april 2014
7. Dusschoten BV te Harderwijk heeft de onderstaande vennootschappelijke winst- en verliesrekening over 2013 opgesteld: Winst - en Verliesrekening over 2013 Omzet Kostprijs van de omzet Brutowinst Afschrijvingskosten € Verlies oninbare vorderingen € Overige bedrijfskosten € Winst vóór belasting
€ € €
1.536.000 960.000 576.000
96.000 34.560 291.840 422.400 153.600
De fiscale winst- en verliesrekening over 2013 wijkt op de onderstaande punten af van de vennootschappelijke winst- en verliesrekening: a. Vennootschappelijk worden de jaarlijkse afschrijvingen berekend op basis van 20% van de aanschafprijs.Fiscaal wordt afgeschreven met 20% van de aanschafwaarde, vermindert met de geschatte restwaarde van 10% van de aanschafwaarde. b. Het verlies op oninbare vorderingen in 2013 is fiscaal vastgesteld op € 25.600,-. Hoeveel bedraagt de fiscale winst over 2013? Laat uw berekening zien. (7 punten) 8. Marid BV te Aalst heeft een turbine in gebruik waarvan de onderstaande gegevens bekend zijn: Boekwaarde € 1.000.000,Marktomstandigheden geven aanleiding tot het vaststellen van de onderstaande waarden: Bedrijfswaarde € 750.000,Opbrengstwaarde € 780.000,Bij Marid BV worden onder meer de onderstaande rekeningen gebruikt: 018 Afschrijving turbine 418 Afschrijvingskosten turbine 980 Resultaat wegens bijzonder waardeveranderingen
93296.ex_v1
Welke journaalpost moet Marid BV maken in verband met een waarde- correctie? (6 punten)
3
NCOI Opleidingsgroep
De jaarrekening - Examennummer 93296 - 12 april 2014
De onderstaande tekst heeft betrekking op de vragen 9 en 10.
Vlieland NV te Olst heeft per 31 december 2013 de onderstaande balans opgesteld: Balans per 31 december 2013 ( x € 1.000,-) 31-12 Vaste activa
1-1
900
900
243
279 Agio
243
243
Voorraden
450
360 Winstreserve
630
378
Debiteuren
522
540 Winst(na belasting)
369
360
126 Lening o/g
216
324
venootschapsbelasting
126
144
Crediteuren
171
216
2.655
2.565
90
1.260 Aandelenkapitaal
31-12
Lening u/g
Liquide middelen
1.350
1-1
Te betalen
2.655
2.565
In 2013 is voor € 360.000,- geïnvesteerd in vaste activa. Kasstroom (gedeeltelijk) uit operationele activiteiten 2013 ( x € 1.000,-) Winst voor belasting Betaalde belasting Afschrijving vaste activa Mutatie voorraden Mutatie debiteuren Mutatie crediteuren Operationele kasstroom
… -144 … -90 18 …. ….
9. Stel op basis van het bovenstaande model het operationele kasstroomoverzicht over 2013 op. (7 punten) 10. Zijn er bepalingen met betrekking tot het verstrekken van een kasstroomoverzicht opgenomen in Titel 9 Boek 2 BW? (3 punten)
93296.ex_v1
11. BV A heeft 51% van het geplaatst kapitaal van BV C verschaft. BV B heeft 30% van het geplaatst kapitaal van BV C verschaft. De resterende 19 % van het kapitaal van BV C is in handen van derden. BV A en BV B zijn groepsmaatschappijen. De stemrechten in de Algemene Vergadering van Aandeelhouders en het recht tot benoemen van bestuurders of commissarissen zijn recht evenredig met de percentages van de deelname. Van wie is BV C een dochtermaatschappij? Motiveer uw antwoord. (4 punten)
NCOI Opleidingsgroep
4
De jaarrekening - Examennummer 93296 - 12 april 2014
De onderstaande tekst heeft betrekking op de vragen 12 en 13.
Op de balans per 31 december 2011 van Markant BV in Almelo is het eigen vermogen als onderstaand samengesteld: Geplaatst en gestort kapitaal Agio Herwaarderingsreserve Statutaire reserve Algemene reserve Eigen Vermogen
€ 150.000,€ 30.000,€ 120.000,€ 105.000,€ 60.000,€ 465.000,-
Het geplaatste en gestorte kapitaal bestaat uit 1.500 aandelen met een nominale waarde van € 100,- per aandeel. Per 5 juni 2012 gaat Markant BV over tot de inkoop van 300 aandelen á € 300,- per stuk. De betaling vindt plaats per bank. Markant BV heeft in het grootboek onder meer de onderstaande rekeningen: 040 Geplaatst en gestort aandelenkapitaal 043 Agio 045 Herwaarderingsreserve 046 Statutaire reserve 047 Algemene reserve 110 Bank 12. Geef de journaalpost van de inkoop van de 300 eigen aandelen.(6 punten)
93296.ex_v1
13. Op ingekochte eigen aandelen blijft het recht op dividend bestaan, tenzij de statuten het uitlsuiten. Over het verwerken van het dividend op ingekochte eigen aandelen zijn geen wettelijke regels. In de praktijk wordt het op eigen aandelen gedeclareerde dividend op de vrije reserve bijgeboekt. Leg uit waarom het dividend op eigen aandelen niet in de winst- en verliesrekening wordt opgenomen. (4 punten)
5
NCOI Opleidingsgroep
De jaarrekening - Examennummer 93296 - 12 april 2014
14. Frankendaal BV past de variabele kostencalculatie toe. In het grootboek van Frankendaal BV komen onder andere de onderstaande rekeningen voor: 499 Overboekingsrekening 500 Kosten hulpafdelingen 550 Kosten afdeling Verkoop 551 Budget afdeling Verkoop 815 Toeslag variabele indirecte kosten 990 Te dekken budget constante kosten Het budget voor de afdeling Verkoop is als onderstaand berekend: Variabel budget Vast budget Totale budget
Hw x Tv = € 250.000,- x 5% = 1/12 x € 384.000,- =
€ 12.500,€ 32.000,€ 47.500,-
Geef de journaalpost van het budget van de afdeling Verkoop. (6 punten)
93296.ex_v1
15. Wat wordt bedoeld met een categorale kostensplitsing? (4 punten)
NCOI Opleidingsgroep
6
Case: ‘Onderneming Munt NV’ (30 punten)
Munt NV te Venlo heeft een 80%-belang in Daalder BV. Munt NV waardeert de deelneming in Daalder BV volgens de vermogensmutatiemethode met als eerste boekwaarde de netto-vermogenswaarde. Munt NV levert in 2013 goederen aan Daalder BV. Munt NV hanteert hiervoor een winstopslag van 25% van de inkoopprijs. Leveringen door Munt NV aan Daalder BV in 2013 bedragen € 4.650.000,-. Eindvoorraad 2013 bij Daalder BV, afkomstig van Munt NV bedraagt € 540.000,-. Aan het eind van 2013 zijn de onderstaande gegevens bekend: Het tarief van de vennootschapsbelasting is 25%. Winst- en Verliesrekening over 2013 (x 1.000) Munt NV
Daalder BV
Opbrengst verkopen
€
7.150
€
8.800
Kostprijs verkopen
€
5.500
€
6.578
Bruto winst
€
1.650
€
2.222
Operationele kosten
€
770
€
902
Vennootschapsbelasting
€
220
€
330
€
990
Saldo winst na belasting
€
660
Aandeel resultaat deelneming
€
792
Balans per 31 december 2013 ( x 1.000) Munt NV
Daalder BV
activa Deelneming
€
activa
2.664
Voorraad goederen
€
660
€
572
Overige activa
€
3.416
€
4.298
6.740
€
€
93296.ex_v1
passiva
NCOI Opleidingsgroep
4.870 passiva
Aandelenkapitaal
€
1.760
€
1.100
Algemene reserve
€
1.768
€
1.240
Winst 2013 na belasting
€
1.452
€
990
Vreemd Vermogen
€
1.760
€
1.540
€
6.740
€
4.870
7
De jaarrekening - Examennummer 93296 - 12 april 2014
Beide vennootschappen keren over 2009 10% dividend uit. De resterende winst wordt gereserveerd. In het grootboek van Munt NV komen onder meer de onderstaande grootboekrekeningen voor: 030 Deelneming 800 Kostenprijs van de omzet 040 Winst 2013 (na belasting) 840 Omzet 065 Actieve belastinglatentie 990 Aandeel resultaat deelneming 066 Passieve belastinglatentie 999 Vennootschapsbelasting 700 Voorraad goederen xxx Saldo winst na belasting (Gebruiken voor tegenboeking)
Vragen bij de case: 1. Is Daalder BV op 31 december 2013 de enige deelneming in Munt NV? Motiveer uw antwoord en laat daarbij uw berekening zien. (6 punten) 2. Moet Munt NV een wettelijke reserve vormen ter grootte van de winst- deelneming ad € 792.000,-? Motiveer uw antwoord. (6 punten) 3. Geeft de journaalpost van de eliminatie van de deelneming bij Munt NV tegen het eigen vermogen van Daalder BV ten behoeve van het consolideren van de balansen per 31 december. (7 punten) 4. Geef de eliminatieposten voor de consolidatie van de winst- en verliesrekeningen over 2013 voor de door Munt NV aan Daalder BV geleverde goederen. (6 punten)
93296.ex_v1
5. Geef de eliminatieposten voor de consolidatie van de balansen per 31 december 2013 voor de uitschakeling van de ongerealiseerde intercompanywinst in door Munt NV aan Daalder BV geleverde goederen die bij Daalder BV per 31 december 2013 nog in voorraad zijn. (Hierbij hoeft geen rekening te worden gehouden met een eventuele correctiepost in de vennootschappelijke balans van Munt NV). (5 punten)
NCOI Opleidingsgroep
8
