De jaarrekening Examennummer: 72441 Datum: 21 september 2013 Tijd: 12:30 uur - 14:00 uur
Dit examen bestaat uit 6 pagina’s. De opbouw van het examen is als volgt: - 10 open vragen - een case met 3 open vragen
(maximaal 70 punten) (maximaal 30 punten)
Als bij een vraag een motivatie of berekening vereist is, worden aan het antwoord geen punten toegekend als deze motivatie of berekening ontbreekt. Geef niet meer antwoorden dan er worden gevraagd. Als er drie redenen worden gevraagd en u geeft er meer dan drie, dan worden alleen de eerste drie in de beoordeling meegeteld. De antwoorden dienen ingevuld te worden op bijgevoegd examenpapier. Schrijf duidelijk leesbaar. Toegestane hulpmiddelen: - Niet programmeerbare rekenmachine
Wij wensen u veel succes!
5823 72441.ex_v1
Open vragen (70 punten)
De antwoorden dienen ingevuld te worden op bijgevoegd examenpapier. 1. Wagenaar BV past de direct costing methode toe. Van de afdeling Verkoop geeft de begroting voor 2013 onder meer de onderstaande gegevens: - Variabele kosten 4% van de omzet. - Constante kosten jaarbudget € 480.000,Over de maand juli beschikt Wagenaar BV over de de volgende nacalculatorische gegevens: - Omzet € 620.000,In het grootboek van Wagenaar BV komen onder meer de onderstaande rekeningen voor: 550 Kosten afdeling Verkoop 551 Bugdet afdeling Verkoop 815 Toeslag variabele indirecte verkoopkosten Te dekken budget constante kosten Welke journaalpost wordt er gemaakt van het budget van de afdeling Verkoop over de maand juli? (10 punten) De onderstaande tekst heeft betrekking op de vragen 2 en 3.
5823 72441.ex_v1
Van de afdeling Fabricage zijn de onderstaande gegvens bekend: Totale begrote constante kosten € 750.000,Totaal begrote proportionele variabele kosten € 250.000,De normale bezetting per jaar 15.000 eenheden De begrote bezetting voor 2013 12.500 eenheden De werkelijke bezetting over de maand mei 1.100 eenheden
NCOI Opleidingsgroep
1
De jaarrekening - Examennummer 72441 - 21 september 2013
In het grootboek komen onder andere de onderstaande rekeningen voor: 560 Kosten afdeling Fabricage 561 Budget afdeling Fabricage 562 Te dekken budget afdeling Fabricage 565 Dekking afdeling Fabricage 2. Hoeveel bedraagt voor de afdeling Fabricage het voorcalculatorisch tarief? Laat uw berekening zien. (6 punten) 3. Geef de journaalposten van het budget over mei. (6 punten) 4. Industriële onderneming Markus BV gebruikt voor de budgetering van de afdeling Montage de onderstaande rekeningen: 510 Kosten afdeling Montage 521 Budget afdeling Montage 522 Te dekken budget afdeling Montage 525 Dekking afdeling Montage Het budget van de afdeling Montage, op jaarbasis is als volgt opgebouwd: - Constant deel € 937.500 - Variabele deel € 468.750 - Totaal budget € 1.406.250 De normale bezetting van de afdeling Montage is niet gelijkmatig over het jaar verdeeld, maar kent een seizoenspatroon. De seizoensindex voor de maand september is 140. In het grootboek Markus BV wordt, voor het corrigeren van de seizoensinvloed, de rekening 080 Seizoenscorrectie gebruikt. Geef de journaalpost van de seizoenscorrectie in de maand september. (10 punten) 5. Op de saldibalans per 31 december 2012 van Houtman BV komen onder meer voor de onderstaande rekeningen voor: Nr
Rekening
Debet
150
Effecten
192
Nog te ontvangen interest effecten
930
Opbrengst effecten
931
Waarderverandering effecten
Credit
€ 34.615 € 2.772
Nadere informatie: De effecten worden niet aangehouden als handelsportefeuille.
5823 72441.ex_v1
Rekening 192 wordt alleen per 31 december gebruikt. De waarde van de effecten op 31 december 2012 bedraagt € 30.975,- De te vorderen opbrengst op de effecten per 31 december 2012 bedraagt € 308,-
NCOI Opleidingsgroep
2
De jaarrekening - Examennummer 72441 - 21 september 2013
Geef de voorafgaande journaalposten naar aanleiding van de nadere informatie. (8 punten) 6. Bouwonderneming Hamer BV start in 2010 met een bouwproject, waarvan de onderstaande gegevens bekend zijn: Aanneemsom € 7.200.000,Begrote totale kosten € 6.000.000,Bestede jaarkosten: in 2010 € 1.600.000,in 2011 € 2.000.000,in 2012 € 2.500.000,Looptijd van het project: 1 januari 2010 - 31 december 2012 Opleveringsdatum: 31 december 2012 Percentage gereed 31 december 2010 25% 31 december 2011 60% 31 december 2012 100% Er zijn geen andere opbrengsten dan op grond van bovenstaand contract. De omzetverantwoording vindt plaats gedurende de productieperiode. Er wordt aangenomen dat de omzetverantwoording gelijk loopt met de ontwikkeling van het ’percentage gereed’. Geef de posten van de Winst- en Verliesrekening over 2012 met betrekking tot het onderhanden werk volgens de “percentage of completion” methode. (6 punten) 7. Maten BV heeft een 80%-deelneming in Dover BV. Maten BV waardeert de deelneming in Dover BV op basis van de verkrijgingsprijs. Eind december 2012 heeft Dover BV een interimdividend gedeclareerd van € 80.000,-. In het grootboek van Maten BV komen onder meer de onderstaande rekeningen voor: 030 Deelneming in Dover BV 110 Bank 138 Te vorderen dividend 980 Resultaat deelneming in Dover BV Geef de journaalpost die Maten BV eind 2012 heeft gemaakt van de declaratie van interimdividend over 2012 door Dover BV. (6 punten)
5823 72441.ex_v1
8. NV A bezit 51% van de aandelen van BV B en 18% van de aandelen BV C. BV B bezit 34% van de aandelen van BV C. De vermelde percentages geven tevens het percentage zeggenschap aan. Moet NV A BV C bij de consolidatie betrekken? Motiveer uw antwoord (6 punten)
3
NCOI Opleidingsgroep
De jaarrekening - Examennummer 72441 - 21 september 2013
9. Bij de seizoenscorrecties voor niet-proportionele kosten wordt een budgettabel gebruikt. Wat is een budgettabel? (5 punten)
5823 72441.ex_v1
10. In welke drie onderdelen moet volgens de Raad voor de Jaarverslaggeving een kasstroomoverzicht worden opgeplitst? Geef hierbij ook de juiste volgorde aan. (7 punten)
NCOI Opleidingsgroep
4
Case: ‘Onderneming Maas BV’ (30 punten)
Maas BV heeft sinds 1 januari 2012 een 100%-belang in Dommel BV. In 2012 heeft Maas BV ter waarde van € 375.000,- grondstoffen aan Dommel BV geleverd. Aan het eind van 2012 heeft Dommel BV hiervan € 75.000,- in voorraad. Maas BV factureert met een winstopslag van 25 % van haar kostprijs. Maas BV heeft de onderstaande specificatie van de balanspost Machines: Vennootschappelijk Vennootschappelijk Fiscaal 31-12-2011 31-12-11 31-12-2012 Machines € 322.500,€ 393.750,€ 356.250,De machines zijn begin 2007 aangeschaft begin en worden zowel vennootschappelijk als fiscaal afgeschreven met gelijke bedragen per jaar. De geschatte restwaarde, vennootschappelijk en fiscaal, bedraagt € 37.500,-. Fiscaal is bij de aanschaf van de machines een herinvesteringreserve van € 75.000,- verrekend. De levensduur is vastgesteld op 10 jaar. In de periode van 2007 tot en met 2012 hebben verder geen aankopen of verkopen plaats- gevonden. Er zijn geen andere latenties dan op basis van de machines. Het tarief vennootschapbelasting is 25 %. Vennootschappelijke winst vóór belasting bedraagt € 400.000,-.
5823 72441.ex_v1
Maas BV heeft onder meer de onderstaande grootboekrekeningen in gebruik: 045 Resultaat na belasting 050 Deelneming 069 Voorziening latente belastingverplichting 160 Te betalen venootschapsbelasting 800 Omzet 840 Kostprijs omzet 960 Resultaat deelneming 990 Vennootschapsbelasting 995 Resultaat na belasting
NCOI Opleidingsgroep
5
De jaarrekening - Examennummer 72441 - 21 september 2013
De antwoorden dienen ingevuld te worden op bijgevoegd examenpapier. 1. Welke eliminatiepost(en) maakt Maas BV ten behoeve van de geconsolideerde winsten verliesrekening? (12 punten) 2. Hoeveel bedraagt de belastinglatentie per 31-12-2012? Laat uw berekening zien en geef aan of het een actieve of passieve latentie betreft. (10 punten)
5823 72441.ex_v1
3. Welke journaalpost maakt Maas BV naar aanleiding van de belasting over de winst van 2012. Laat tevens uw berekening zien op basis van de balansbenadering. (8 punten)
NCOI Opleidingsgroep
6
