Boekhouden en financiële administratie Examennummer: 96065 Datum: 8 februari 2014 Tijd: 13:00 uur - 14:30 uur
Dit examen bestaat uit 6 pagina’s. De opbouw van het examen is als volgt: - 3 cases met elk 5 open vragen
(maximaal 100 punten)
Als bij een vraag een motivatie of berekening vereist is, worden aan het antwoord geen punten toegekend als deze motivatie of berekening ontbreekt. Geef niet meer antwoorden dan er worden gevraagd. Als er drie redenen worden gevraagd en u geeft er meer dan drie, dan worden alleen de eerste drie in de beoordeling meegeteld. De antwoorden dienen ingevuld te worden op bijgevoegd examenpapier. Schrijf duidelijk leesbaar. Toegestane hulpmiddelen: - Niet-programmeerbare rekenmachine.
Wij wensen u veel succes!
96065.ex_v1
Case 1: Winkelbedrijf Haleman (32 punten)
De antwoorden dienen ingevuld te worden op bijgevoegd examenpapier. Winkelbedrijf Haleman te Zeist heeft per 31 december 2013 de onderstaande saldibalans opgesteld: Saldibalans 31 december 2011 Nr. Rekening 001 Gebouw 002 Inventaris 040 Eigen Vermogen 041 Privé 077 6% Hypothecaire lening 100 Kas 110 Bank 130 Debiteuren 140 Crediteuren 180 Te verrekenen OB1) 181 Verschuldigde OB1) 182 Af te dragen OB1) 410 Loonkosten 440 Huurkosten opslagruimte 450 Onderhoudskosten 480 Overige kosten 700 Voorraad goederen 800 Inkoopprijs verkopen 840 Opbrengst verkopen
€ €
Debet 768.000 185.600
Credit
€ € €
547.200 28.800 224.000
€
60.480
€
36.120
€
294.400
€ € € € € €
128.000 11.520 6.400 20.160 74.880 336.000
€
€ 1.751.000 €
560.000 1.751.000
€
7.020
€
15.020
€
198.400
1) OB = omzetbelasting Voordat de definitieve kolommenbalans kan worden opgesteld moeten de onderstaande financiële feiten nog worden verwerkt:
96065.ex_v1
a. Een binnengekomen factuur met een bedrag van € 3.872,- (inclusief 21% omzetbelasting voor onderhoud aan het gebouw is per abuis op rekening ‘440 Huurkosten opslagruimte’ geboekt.
NCOI Opleidingsgroep
1
Boekhouden en financiële administratie - Examennummer 96065 - 8 februari 2014
b. Een verkoop op rekening (factuur V 213887) is nog niet geboekt. De inkoopprijs van de verkochte goederen bedraagt € 2.250,-, exclusief 21% omzetbelasting Factuur V 213887: Verkocht op rekening aan J. Maartensdijk in Wilp: P-schermen € 5.000,Bij:21% omzetbelasting € 1.050,Factuurbedrag € 6.050,c. Nog niet geboekt voor privégebruik goederen met een verkoopprijs van € 560, exclusief 21% omzetbelasting. Deze goederen worden in de winkel verkocht met een winstopslag van 40% van de inkoopprijs. Vragen bij de case:
1. Geef de journaalpost ter correctie van de bij a. geboekte kosten. (4 punten) 2. Geef de journaalpost van het onder b. vermelde financiële feit. (10 punten) 3. Voor welk bedrag moeten de goederen genoemd onder feit c, die geleverd zijn aan eigenaar Frans Haleman, worden doorbelast? Laat uw berekening zien. (6 punten) 4. Geef de journaalpost van de aangifte omzetbelasting over het 4e kwartaal van 2013. (8 punten)
96065.ex_v1
5. Het winkelbedrijf van Haleman kan volstaan met een saldibalans met 7 rubrieken uit het decimale rekeningstelsel. In bovenstaande saldibalans zijn 5 rubrieken gebruikt. Welke rubrieken komen bij Haleman niet op de saldibalans voor? (Geef daarbij rubrieknummer en naam aan.) (4 punten)
NCOI Opleidingsgroep
2
Case 2: Ondernemer Wouter de Graaf (34 punten)
Ondernemer Wouter de Graaf koopt op 1 juli 2012 voor zijn ambulante handel in voedingsmiddelen een koelvitrine. Hij ontvangt voor de vitrine een factuur van € 28.000,-, exclusief 21% omzetbelasting. Wouter schat de economische levensduur op 6 jaar en de restwaarde op € 3.600,-. Voor het gebruiksklaar maken van de koelvitrine wordt een bedrag in rekening gebracht van € 968,-, inclusief 21% omzetbelasting, die per kas wordt betaald. De vitrine wordt op 1 augustus 2012 in gebruik genomen. Wouter schrijft de koelvitrine maandelijks met gelijke bedragen af. Wouter heeft voor de aanschaf van de koelvitrine op 1 juli 2012 een bedrag van € 25.000,- bij de bank geleend. Tot en met 31 december 2013 is het rentepercentage 7,2%. De interest moet halfjaarlijks achteraf per bank worden betaald op 1 juli en 1 januari, voor het eerst op 1 januari 2013. Jaarlijks moet Wouter op 1 juli een aflossing van € 5.000,- betalen, voor het eerst op 1 juli 2013. Wouter heeft in december 2012 een papierversnipperaar gekocht. Daarmee is hij van plan om elk jaar, na het gereedkomen van de jaarrekening, alle documenten ouder dan vijf jaar via de versnipperaar op te ruimen. Zodoende krijgt hij weer wat ruimte in het archief.
96065.ex_v1
In het grootboek van Wouter de Graaf komen onder meer de onderstaande rekeningen voor: 004 Koelvitrine 014 Afschrijving koelvitrine 080 Lening bank 100 Kas 110 Bank 130 Debiteuren 140 Crediteuren 180 Te verrekenen OB 181 Verschuldigde OB 195 Te betalen interest 414 Afschrijvingskosten koelvitrine 460 Interestkosten
NCOI Opleidingsgroep
3
Boekhouden en financiële administratie - Examennummer 96065 - 8 februari 2014
Vragen bij de case:
1. Geef de journaalpost van aanschaf van de koelvitrine. (8 punten) 2. Hieronder staan drie rekeningen weergegeven: a. 004 Koelvitrine b. 014 Afschrijving koelvitrine c. 414 Afschrijvingskosten koelvitrine Met welke bedragen komen de drie genoemde rekeningen voor op de balans per 31 december 2013? (8 punten) 3. Geef de journaalposten die Wouter in verband met de lening moet maken in juli 2013. (6 punten) 4. Via welk dagboek worden de afschrijvingskosten geboekt? (6 punten)
96065.ex_v1
5. Is het plan van Wouter de Graaf om jaarlijks het archief te ruimen wettelijk toegestaan? Motiveer uw antwoord.(6 punten)
NCOI Opleidingsgroep
4
Case 3: Ondernemer Jack Hazelaar (34 punten)
Jack Hazelaar heeft een handelsonderneming te Zeewolde. Op 10 november 2013 wordt de onderstaande inkoopfactuur ontvangen: Factuurnummer: I - 2131221 26 vaten ALM voor Rabat 20% van € 12.000,Omzetbelasting 21% Factuurbedrag
€ 12.000,€ 2.400,€ 9.600,€ 2.016,€ 11.616,-
De goederen worden enkele dagen vóór de factuur ontvangen. De betalingsconditie is: de korting voor contante betaling is 1% van € 12.000,- bij betaling binnen 14 dagen. Op 20 november is € 11.496,- van de bankrekening afgeschreven voor de betaling van inkoopfactuur: I – 2131221 Jack Hazelaar heeft onder meer de onderstaande rekeningen in het grootboek:
96065.ex_v1
110 Bank 130 Debiteuren 140 Crediteuren 180 Te verrekenen OB 181 Verschuldigde OB 182 Af te dragen OB 700 Voorraad ALM 710 Inkopen 800 Inkoopprijs verkopen 905 Ontvangen contante kortingen 910 Voorraadverschillen
NCOI Opleidingsgroep
5
Boekhouden en financiële administratie - Examennummer 96065 - 8 februari 2014
Rekening 700 ALM ziet er op 30 november 2013 als onderstaand uit: 700 Voorraad ALM 1/11
Balans
€
24.600 1/11-30/11 Afgeleverde ALM
€ 128.450
1/11-30/11 Ontvangen ALM € 124.000
Na inventarisatie op 30 november 2013 blijkt de voorraad € 14.600,-. Het verschil met het saldo kan voor een deel worden verklaard door een nog niet geboekte retourzending aan de leverancier voor een bedrag van € 4.800.-, exclusief 21% omzetbelasting. De creditnota is reeds geboekt. De inkoper van Jack Hazelaar is tevens de beheerder van het magazijn. ALM is een van de 12.000 artikelen die in het magazijn zijn opgeslagen. Maandelijks vinden er meer dan 40.000 ontvangsten en afleveringen plaats. Vragen bij de case:
1. Geef de journaalpost van de op 10 november 2013 ontvangen factuur. (6 punten) 2. Geef de journaalpost van de betaling op 20 november 2013. (6 punten) 3. Geef de journaalpost naar aanleiding van de inventarisatie op 30 november 2013. (9 punten) 4. Is het magazijnbeheer bij Jack Hazelaar een gewenste situatie in de administratieve organisatie? Motiveer uw antwoord. (6 punten)
96065.ex_v1
5. Leg kort en bondig uit waarom het niet efficiënt is om voor elk artikel een aparte grootboekrekening bij te houden en geef een alternatief. (7 punten)
NCOI Opleidingsgroep
6
