EXAMEN Praktijkdiploma Boekhouden Financiële Administratie 9 november 2013
Beschikbare tijd 2 uur.
Op de netheid van het werk zal worden gelet.
Deze opgave is eigendom van de Examencommissie en dient, tezamen met de uitwerkingen te worden ingeleverd.
Walraven Serviesgoed bv Productiebedrijf Walraven Serviesgoed bv te Benninkhuizen produceert en verkoopt serviesgoed hoofdzakelijk ten behoeve van de horeca waaronder kop en schotels, borden, schalen en kommen. Daarnaast levert Walraven aan enkele inkoopcombinaties serviezen voor de particuliere markt onder verschillende merknamen waaronder het merk 'Sharewood'. Voor de productie van serviezen worden o.a. grondstoffen bij leveranciers ingekocht en uit het buitenland geïmporteerd. Om de producten te maken worden in de productieafdeling Fabricage en de productieafdeling Bakovens de diverse types in mallen gezet, geglazuurd en afgebakken. De assemblage van de diverse merken en stijlen serviesgoedsets vindt plaats in een aparte afdeling waar tevens de verpakking plaatsvindt. De kostprijs- en verkoopprijsberekening voor een compleet servies van het merk 'Sharewood' is als volgt samengesteld. 5 kg porselein à € 10,½ ltr glazuur à € 12,50 Directe loonkosten 4 uur à € 52,50 Directe machinekosten/bakovenkosten 3½ uur à € 45,Opslag assemblage en verpakking 20% * € 56,25 Commerciële kostprijs Winstopslag 40% van de commerciële kostprijs Verkoopprijs excl. btw Btw 19% Verkoopprijs incl. btw
€
€
50,00 6,25 210,00 157,50 11,25 435,00
€
174,00 609,00
€
115,71 724,71
De benodigde grondstoffen worden ingekocht en in de administratie opgenomen tegen de inkoopprijs verhoogd met een opslag van 5% voor de indirecte inkoopkosten, die worden geboekt bij de ontvangst van de grondstoffen. De ontvangst van de grondstoffen en de ontvangst van de factuur worden afzonderlijk geboekt. De afgifte van de producten en het verzenden van de factuur worden eveneens afzonderlijk geboekt. De kostprijs van de verkopen wordt tegelijk geboekt met de boeking van de verkoopfactuur. Walraven past in haar boekhouding de ‘permanence’ toe met maandelijkse resultaatberekening. Voor de maand december 2012 moeten nog een aantal financiële feiten in de boekhouding worden verwerkt. Maak hierbij uitsluitend gebruik van de in de bijlage gegeven grootboekrekeningen en eventueel rekeningen die bij de opgaven worden vermeld. Noteer bij het journaliseren het grootboekrekeningnummer en de geldbedragen; de naam van de rekening is niet nodig. 1. Bij de inkoop van grondstoffen t.b.v. de productie heeft Walraven bv te maken met directe en indirecte inkoopkosten. Geef voor Walraven bv twee voorbeelden van directe inkoopkosten. 2. Van een importeur van marmer en porselein te Heerlen is een factuur ontvangen van € 15.500,excl. € 2.945,- btw in verband met de levering van porselein. Journaliseer de ontvangst van de factuur. 3. Van een buitenlandse leverancier in aardewerkgrondstoffen is in het magazijn een partij grondstoffen ontvangen met een factuurprijs van € 12.000,-. Journaliseer de ontvangst van deze grondstoffen.
Examen PDB, Financiële Administratie
1/3
4. Per 31 december 2012 is één van de bakovens wegens vervanging buiten gebruik gesteld. De oven is op 1 juli 2008 aangeschaft voor € 40.000,-. En hierop wordt jaarlijks 20% van de aanschafprijs afgeschreven, waarbij over delen van het jaar naar evenredigheid van de gebruiksduur wordt afgeschreven. De afschrijving over 2012 heeft nog niet plaatsgevonden. Journaliseer de afschrijving en hierna de buitengebruikstelling van de oven. 5. Bovengenoemde oven is op Marktplaats gezet waarbij op 31 december door een Poolse geïnteresseerde een bod is gedaan van € 5.000,- excl. € 950,- btw. Dit bod is geaccepteerd. Met de koper is afgesproken dat deze zich één dezer dagen zal melden voor de afwikkeling hiervan. Journaliseer de verkoop van de buitengebruik gestelde bakoven. 6. Bankafschrift ING Bij: Restaurant Eemszicht, factnr. 1578: Af: Motorrijtuigenbelasting 1e kwartaal 2013: Af: Ziektekostenverzekering directeur: Af: Opstalverzekering 2013 (waarvan 40% privéhuis directeur): Af: Interest 4e kwartaal 2012: Journaliseer bovengenoemde feiten.
€ 12.567,€ 482,€ 1.391,€ 632,€ 3.750,-
7. Zoals op bovengenoemd bankafschrift is te zien, betaalt Walraven aan interest op de 6% hypothecaire lening per kwartaal € 3.750,-. Jaarlijks dient 4% van de lening te worden afgelost in 4 gelijke termijnen te voldoen aan het einde van ieder kwartaal. Bereken de hoogte van de hypotheekschuld per 30 september 2012 en het bedrag van de aflossing op 31 december 2012. 8. In december is aan de horecagroothandel voor € 30.000,- aan bruto-omzet excl. € 5.244,- btw aan facturen verzonden. Op bovengenoemde bruto-omzet is in de maand december op de facturen een gemiddelde korting verleend van 8%. De inkoopwaarde hiervan bedroeg € 13.000,. Journaliseer bovengenoemde feiten. 9. In november 2012 heeft een afnemer surseance van betaling aangevraagd. Bij de klant staat nog een bedrag open van € 2.380,- incl. btw, waaraan getwijfeld wordt of dit nog zal worden ontvangen. De vordering dient derhalve als dubieus te worden aangemerkt. Journaliseer bovengenoemd feit. 10. Maandelijks worden de saldi van de grootboekrekeningen “Te vorderen btw” en “Te betalen btw” overgeboekt naar “Af te dragen btw”. Per 31 december bedroeg het bedrag aan te vorderen btw € 5.760,- en het bedrag aan te betalen btw € 14.400,-. Journaliseer de overboeking. 11. Een horeca-cliënt heeft een partij serviesgoed geretourneerd met een inkoopwaarde van € 1.300,. Het serviesgoed voldoet niet aan de gestelde eisen van de cliënt. De zending met serviesgoed is weer in het magazijn opgenomen. Journaliseer de retourontvangst van het serviesgoed. 12. Aan de cliënt is een creditnota verzonden wegens bovengenoemde retourzending van € 4.950,incl. € 250,- korting en excl. € 940,50 btw. Journaliseer de creditnota.
Examen PDB, Financiële Administratie
2/3
13. Van de verzekeringsmaatschappij is bericht ontvangen dat de stormschade van vorige week, die door de expert was vastgesteld op € 2.000,- voor 75% zal worden vergoed. De vergoeding zal een dezer dagen worden overgemaakt. De schade zal niet worden gerepareerd. Journaliseer bovengenoemd feit. 14. Volgens het grondstoffenverbruikregister is voor het vervaardigen van servies 200 kg porselein verbruikt à € 10,- per kg. Journaliseer het grondstoffenverbruik. 15. Volgens het productieregister zijn 50 sets serviezen 'Sharewood' geproduceerd. Deze zijn in het magazijn opgeslagen. Journaliseer het gereedkomen van de serviezen. 16. Vanwege de verjaardag van de vrouw van de directeur heeft dhr. Walraven één servies 'Sharewood' mee naar huis genomen. Journaliseer bovengenoemd feit. 17. Bij de verpakking en assemblage is een greep van de vorkheftruck losgeschoten waardoor 3 serviezen 'Sharewood' volledig verloren zijn gegaan. Journaliseer bovengenoemd feit. 18. Volgens de loonbetaalstaat bedragen de directe loonkosten over de maand december: Lonen medewerkers Af : ingehouden loonheffingen ingehouden pensioenpremies Te betalen nettolonen
€ 15.500,€
4.850,1.250,€
6.100,- -/-
€
9.400,-
Journaliseer bovengenoemde feiten. 19. Welke transitorische rekeningen heeft Walraven in gebruik en geef voor iedere rekening aan of deze debet of credit op de balans geplaatst wordt. 20. Noem een drietal methoden om de voorraad te waarderen.
EINDE EXAMEN
Examen PDB, Financiële Administratie
3/3
Bijlage bij examen PDB, Financiële Administratie
Grootboekrekeningen
050 051 055 056 060 070 100 110 120 130 135 140 150 151 152 160 180 181 183 190 191 192 200
Bakovens Afschrijving bakovens Mallen en machines Afschrijving mallen en machines Buiten gebruik gestelde activa Hypothecaire lening 6% o/g Kas ABN-Amro ING Debiteuren Dubieuze debiteuren Crediteuren Te betalen lonen Te betalen loonheffingen Te betalen pensioenpremies Rekening courant directeur Te vorderen btw Te betalen btw Af te dragen btw Nog te betalen bedragen Vooruitbetaalde bedragen Nog te ontvangen bedragen Kruisposten
Bijlage Examen PDB, Financiële Administratie
300 310 410 420 430 440 450 460 470 500 501 600 601 602 610 611 612 700 710 800 840 850 940
Voorraad grondstoffen Te ontvangen goederen Huisvestingskosten Transportkosten Verkoopkosten Assurantiekosten Afschrijvingskosten Rente- en bankkosten Algemene kosten Indirecte inkoopkosten Opslag indirecte inkoopkosten Direct grondstofverbruik Directe loonkosten Directe machine-/assemblagekosten Standaard grondstofverbruik Standaard directe loonkosten Standaard machine-/assemblagekosten Voorraad servies ‘Sharewood’ Voorraad overige serviezen Kostprijs verkopen Opbrengst verkopen Verleende kortingen Incidentele baten en lasten
UITWERKINGEN 1.
Vrachtkosten, verzekeringskosten, douanekosten
2.
€ 15.500,00 € 2.945,00
aan
310 180 140
€ 12.600,00
aan aan
300 501 310
450 051 051 050 060
€ 8.000,00
192 181 060 940
€ 5.950,00
120 130 191 160 160 191 190 120
€ 12.567,00
3.
4. aan aan
5. aan aan aan
6. aan
aan
7.
lening: Aflossing:
€
18.445,00
€ €
600,00 12.000,00
€
8.000,00
€ 36.000,00
4*8.000 + 4.000 = 36.000 €
40.000,00
€ € €
950,00 4.000,00 1.000,00
€
12.567,00
€
6.255,00
€ 4.000,00
€ 482,00 € 1.391,00 € 252,80 € 379,20 € 3.750,00
= 3750 * 4 kwartalen / 6% = € 250.000,00 = € 250.000 * 4% / 4 termijnen = € 2.500,00
UITWERKINGEN Examen PDB, Financiële Administratie
8.
€ 32.844,00 € 2.400,00
aan
130 850 181 840 800 710
€ 2.380,00
aan
135 130
€ 14.400,00
aan aan
181 180 183
€ 1.300,00
aan
710 800
€ 5.200,00 € 940,50
aan aan
840 181 850 130
€ 1.500,00
aan
192 940
€ 2.000,00
aan
600 300
700 610 611 612
€ 21.750,00
aan aan aan
aan aan
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
30.000 * 92% * 119% € €
5.244,00 30.000,00
€
13.000,00
€
2.380,00
€ €
5.760,00 8.640,00
€
1.300,00
€ €
250,00 5.890,50
€
1.500,00
€
2.000,00
€ € €
2.812,50 10.500,00 8.437,50
€ 13.000,00
UITWERKINGEN Examen PDB, Financiële Administratie
= 50*435 = 50*56,25 = 50*210,= 50*(157,50 + 11,25)
16.
€
aan aan
160 181 700
€ 1.305,00
aan
940 700
€ 15.500,00
aan aan aan
601 150 151 152
190 191 192
Credit Debet Debet
17.
18.
19.
20.
517,65 € €
82,65 435,00
= 3*435 €
1.305,00
€ € €
9.400,00 4.850,00 1.250,00
Waardering tegen VVP, LIFO, FIFO, verkoopprijzen incl. of excl. BTW
UITWERKINGEN Examen PDB, Financiële Administratie
