PROEFEXAMEN 3 Praktijkdiploma Boekhouden (PDB) Periodeafsluiting
Beschikbare tijd 2 uur.
Op de netheid van het werk zal worden gelet.
Deze opgave is eigendom van de Examencommissie en dient, tezamen met de uitwerkingen te worden ingeleverd.
Opgave I FutureSolar bv te Zwolle levert zonnepanelen, omvormers en aanverwante installatiematerialen aan met name winkels en installatiebedrijven. FutureSolar past in haar boekhouding de permanence de l’inventaire toe met maandelijkse resultatenbepaling. Bij het journaliseren kan worden volstaan met het uitsluitend vermelden van de nummers van de grootboekrekeningen en de daarbij behorende bedragen. Andere rekeningen dan vermeld op de saldibalans of genoemd in de rest van deze opgave, mogen niet worden gebruikt. De gedeeltelijk ingevulde saldibalans per 31 januari 2013 van FutureSolar ziet er als volgt uit. Rekening Namen van de rekeningen Debet Credit nummers 010 Gebouwen en terreinen € 936.300 – 011 Afschrijving gebouwen € 120.000 – 020 Magazijn „ 201.000 – 030 Inventaris „ 288.000 – 031 Afschrijving inventaris „ 80.000 – 050 Aandelenkapitaal „ 1.000.000 – 070 6% Hypothecaire lening o/g „ 465.000 – 075 6% Onderhandse lening o/g „ 200.000 – 080 Voorziening onderhoud gebouwen „ 35.000 – 100 Kas „ 2.500 – 110 Bank „ 14.560 – 120 Debiteuren „ 53.400 – 121 Dubieuze debiteuren „ 19.840 – 125 Voorziening dubieuze debiteuren „ 35.000 – 130 Crediteuren „ 56.780 – 150 Nog te ontvangen bedragen „ 8.600 – 152 Vooruitontvangen bedragen „ 2.100 – 154 Nog te betalen bedragen „ 4.170 – 156 Vooruitbetaalde bedragen „ 1.320 – 170 Te verrekenen omzetbelasting „ 6.212 – 171 Verschuldigde omzetbelasting „ 13.924 – 175 Af te dragen omzetbelasting 160 Af te dragen loonheffingen „ 1.480 – 180 Rekening-courant directie „ 1.320 – 400 Lonen en sociale lasten „ 17.620 – 410 Afschrijvingskosten „ 6.200 – 420 Interestkosten „ 12.400 – 430 Verkoopkosten „ 8.070 – 800 Kostprijs verkopen zonnepanelen „ 83.210 – 810 Kostprijs verkopen overig „ 42.350 – 850 Opbrengst verkopen zonnepanelen „ 154.540 – 860 Opbrengst verkopen overig „ 57.200 – 870 Huuropbrengsten „ – 42.800 910 Diverse baten en lasten „ 11.382 – 980 Vennootschapsbelasting „ 1.600 –
Proefexamen 3 PDB Periodeafsluiting
1/4
FutureSolar bv heeft regelmatig te maken met debiteuren die niet aan hun betalingsverplichtingen voldoen. De onderneming is hierdoor vaak genoodzaakt een incassobureau cq deurwaarderskantoor in te schakelen. Daarom zijn in het grootboek de rekeningen 121 Dubieuze debiteuren en 125 Voorziening dubieuze debiteuren opgenomen. In het geval van faillissementen van debiteuren heeft FutureSolar bv geregeld contact met curatoren. 1.
Vermeld drie werkzaamheden die behoren tot de taak van een curator bij een faillissement.
2.
Aan wie is de curator verantwoording verschuldigd?
De ondernemingsvorm van FutureSolar bv is de besloten vennootschap (bv). Een bv is verplicht om jaarlijks een jaarrekening te publiceren. 3.
Uit welke onderdelen bestaat de jaarrekening?
In het grootboek van FutureSolar bv komen onder meer de volgende grootboekrekeningen voor:
Maatschappelijk aandelenkapitaal
Aandelen in portefeuille
Geplaatst aandelenkapitaal
Gestort aandelenkapitaal.
Op de saldibalans staat echter uitsluitend de verzamelgrootboekrekening Aandelenkapitaal. Een van de drie hierboven gegeven grootboekrekeningen komt overeen met de op de saldibalans vermelde rekening Aandelenkapitaal. 4.
Welke van de drie hiervoor genoemde grootboekrekeningen wordt bedoeld met de rekening Aandelenkapitaal op de saldibalans? Motiveer uw antwoord.
FutureSolar bv maakt in het grootboek gebruik van rekeningen waarop zogenaamde transitorische posten worden geboekt. 5.
Vermeld de grootboekrekeningennummers op de saldibalans die behoren tot de transitorische activa.
Bij controle van de saldibalans per 31 januari 2013 constateert de accountant, dat nog enkele boekingen moeten worden gemaakt. In januari 2013 is de volgende nota ontvangen van aannemersbedrijf Beukers voor groot onderhoud aan de gebouwen: Uitgevoerd groot onderhoud 21% omzetbelasting Factuurbedrag
€ €
30.000,6.300,36.300,-
Hiervan is door FutureSolar bv geboekt: Aan 6.
010 Gebouwen en terreinen 130 Crediteuren
€ 36.300,€ 36.300,-
Journaliseer de correctie die naar aanleiding van de nota van Beukers moet worden gemaakt.
Proefexamen 3 PDB Periodeafsluiting
2/4
De accountant constateert dat de afschrijving voor januari 2013 op de gebouwen nog dient te worden geboekt. De jaarlijkse afschrijving op de gebouwen is 3% van de aanschafprijs. De correctie van punt 6 dient hierbij nog in acht te worden genomen. De terreinen zijn aangeschaft voor € 150.000,-. Op de terreinen wordt niet afgeschreven. 7.
Journaliseer de afschrijving op de gebouwen over januari 2013.
Het magazijn is aangeschaft op 2 januari 2011 en is per 31 januari 2013 25 maanden in gebruik. Het magazijn is aangeschaft voor € 225.000,-. FutureSolar wil vanaf 1 januari 2013 de aanschafprijs van het magazijn afzonderlijk tot uitdrukking laten komen op de grootboekrekening Magazijn. Dit heeft tot gevolg, dat er tevens een cumulatieve afschrijvingsrekening moet worden gemaakt. Dit wordt grootboekrekening 021 Afschrijving magazijn. Het magazijn wordt afgeschreven met behulp van een vast percentage van de aanschafprijs. De afschrijving over januari 2013 is nog niet geboekt. 8.
Journaliseer de correctie in verband met de wijziging van de boekingswijze met betrekking tot de grootboekrekeningen Magazijn en Afschrijving magazijn per 1 januari 2013.
9.
Journaliseer de afschrijving op het magazijn over januari 2013.
Een gedeelte van het magazijn wordt verhuurd voor € 3.000,- per jaar. De huur wordt telkens voor zes maanden vooruit ontvangen per 1 april en 1 oktober. De huurder van het magazijn heeft medio januari 2013 de huur opgezegd per 1 februari 2013. De huurovereenkomst wordt per 31 januari 2013 als beëindigd beschouwd. De huurder is nog € 200,- verschuldigd voor onderhoud. Volgens een beding in het huurcontract moet de huurder bij voortijdige opzegging van de huurovereenkomst een boete betalen ter grootte van één maand huur. Het resterende bedrag van de vooruitbetaalde huur is in januari 2013 contant verrekend met de huurder. Van het voorgaande is nog niets geboekt. 10. Journaliseer per 31 januari 2013 de verrekening per kas inzake de verhuur van het magazijn. De inventaris wordt in 8 jaar met jaarlijks gelijke bedragen volledig afgeschreven. 11. Journaliseer de afschrijving op de inventaris over januari 2013. Per 2 januari van elk jaar wordt € 35.000,- afgelost op de 6% hypothecaire lening o/g. De aflossing in januari 2013 is al geboekt. De interest op de 6% hypothecaire lening o/g wordt eveneens jaarlijks achteraf betaald per 2 januari. De interestbetaling per bank in januari 2013 is abusievelijk niet geboekt. 12. Journaliseer de betaling van de interest van de 6% hypothecaire lening o/g in januari 2013. 13. Journaliseer de interestkosten van de 6% hypothecaire lening o/g over januari 2013. Bij controle van de kas is een nadelig verschil geconstateerd van € 400,-. Dit is voor een deel te wijten aan een niet geboekte privé-opname van de directeur van € 200,-. Voor de rest van het verschil is geen verklaring gevonden. Dit bedrag moet worden afgeboekt. 14. Journaliseer het kasverschil.
Proefexamen 3 PDB Periodeafsluiting
3/4
Met dubieuze debiteur De Vries is overeengekomen, dat hij € 3.630,- inclusief 21% omzetbelasting zal betalen. De totale vordering bedraagt € 4.840,- inclusief 21% omzetbelasting. Het restant van de vordering wordt kwijtgescholden. Een verzoek tot teruggaaf van de omzetbelasting is door de Belastingdienst goedgekeurd. 15. Journaliseer de afwikkeling van de vordering op De Vries.
Opgave II De Lier BV te Zoetermeer produceert en assembleert benzinegrasmaaiers en levert deze aan tuincentra. Het aandelenkapitaal van € 2.000.000,- bestaat uit 2.000 aandelen van € 1.000,nominaal. De Lier is overgegaan tot herstructurering van de financiële structuur van de onderneming. Met een verdubbeling van het aandelenkapitaal wil De Lier de 6% onderhandse lening van € 2.100.000,- aflossen. Een eventueel restant wordt op de bankrekening gestort. De Lier heeft onder meer de volgende grootboekrekeningen in gebruik: 070 Aandelenkapitaal 071 Algemene reserve 075 Aandelen in portefeuille 076 Agioreserve 080 5% Obligatielening 085 5% Obligaties in portefeuille
086 Agio op obligaties 087 Disagio op obligaties 090 6% onderhandse lening o/g 110 Bank 140 Nog te betalen interest 450 Interestkosten
16. Journaliseer het besluit tot uitbreiding van het aandelenkapitaal met 100%. De bank heeft bericht, dat per 1 februari 2013 alle nieuw gecreëerde aandelen zijn geplaatst tegen een koers van 110% en dat de opbrengst is aangewend voor het aflossen van de 6% onderhandse lening o/g en de betaling van de halfjaarlijkse interest over deze lening van 1 augustus 2012 tot 1 februari 2013. Het restant is op de bankrekening van De Lier bijgeschreven. 17. Journaliseer het bericht van de bank. Voor de financiering van een geplande overname van een toeleverancier creëert De Lier per 1 februari 2013 een 10-jarige 5% obligatielening van € 5.000.000,-. De obligatielening heeft 1 februari als jaarlijkse rentedatum. De interest wordt achteraf betaald. 18. Journaliseer de creatie van de obligatielening per 1 februari 2013. De bank is bereid per 1 februari 2013 50% van de obligaties te kopen tegen de koers van 98%. De rest van de obligaties zal worden geplaatst bij bedrijven en particulieren. 19. Journaliseer de verkoop van de obligaties aan en de obligatieopbrengst van de bank. 20. Welke boeking moet over februari 2013 worden gemaakt met betrekking tot de interestkosten van de bij de bank geplaatste 5% obligatielening? 21. Welke boeking moet in februari 2014 worden gemaakt van de betaling aan de bank van de interest op de geplaatste 5% obligatielening? EINDE EXAMEN
Proefexamen 3 PDB Periodeafsluiting
4/4
Uitwerkingen Proefexamen 3 PDB Periodeafsluiting Pnt
2
1) De werkzaamheden van een curator zijn onder meer: het opstellen van een lijst van bezitttingen en schulden. het leiden van de verificatievergadering, waarin hij verslag uitbrengt over de toestand van de boedel. het opmaken van de uitdelingslijst. het opmaken van de slotuitdelingslijst bij beeindiging van het faillissement.
1
2) De curator is verantwoording verschuldigd aan de rechter-commisaris.
2
3) De jaarrekening bestaat uit een balans, een winst-en-verliesrekening en een toelichting op beide.
1
4) Gestort aandelenkapitaal; Dit is immers de saldering van bovengenoemde grootboekrekeningen.
1
5) Nog te ontvangen bedragen. Vooruitbetaalde bedragen.
2
6) aan
080 170 010
€ €
30.000,00 6.300,00 €
7) Gebouwen en terreinen Terreinen
€ € €
2 aan
2
2
2
2
€
8) Aanschafwaarde loods Boekwaarde loods Reeds afgeschreven 020 aan 021
€ € € €
9)
€
aan
4
410 011
410 021
36.300,00 900.000,00 (onder aftrek van post 6) 150.000,00 -/750.000,00 * 3% /12 mnd = € 1.875,00
1.875,00 €
1.875,00
€
24.000,00
€
1.000,00
225.000,00 201.000,00 24.000,00 24.000,00
1.000,00
10) De huur is € 3.000 per jaar, dit is € 250 per maand. Hiervan is vooruit betaald op 1 oktober 6 * € 250 = € 1.500 voor de maanden oktober t/m maart Opgezegd per 1 februari, dus teveel € 500 (feb en mrt) Boete € 250 + onderhoud € 200 = € 450, te verrekenen € 50 152 € 250,00 (huur jan) aan 870 € 250,00 152 € 250,00 (boete feb) aan 900 € 250,00 152 € 200,00 (vergoeding onderhoudskosten) aan 080 € 200,00 152 € 50,00 (verrekening) aan 100 € 50,00 11)
12)
410 aan 031 (€ 288.000 / 8 * 1/12)
€
3.000,00 €
3.000,00
154 € 30.000,00 aan 110 € (6% * (465.000 + 35.000) = € 30.000)
30.000,00
2
2
13)
420 € aan 154 (6% * 465.000 * 1/12 = € 2.325)
14) aan
3
15)
1
16)
3
1
18)
2
2
41
19)
20)
21)
2.325,00
€
400,00
200,00 200,00
075 070
€
2.000.000,00 €
2.000.000,00
090 € 2.100.000,00 140 € 63.000,00 110 € 37.000,00 aan 075 € 2.000.000,00 aan 076 € 200.000,00 (110% * 2.000.000 = € 2.200.000; 6% * € 2.100.000 * 6/12 = € 63.000)
aan 2
€ €
€
120/150 € 3.630,00 125 € 1.000,00 170/175 € 210,00 aan 121 € 4.840,00 (€ 4.840 - € 3.630 = € 1.210 * 100/121 = € 1.000; € 1.210 * 21/121 = € 210
aan 17)
180 910 100
2.325,00
085 080
€
5.000.000,00 €
110 € 2.450.000,00 087 € 50.000,00 085 € (50% * 98% * € 5.000.000 = € 2.450.000 450 € aan 140 (5% * € 2.500.000 / 12)
5.000.000,00
2.500.000,00
10.416,67 €
10.416,67
140 € 125.000,00 aan 110 € (5% * € 2.500.000 = € 125.000)
125.000,00
