EXAMEN Praktijkdiploma Boekhouden Financiële Administratie 15 januari 2014
Beschikbare tijd 2 uur.
Op de netheid van het werk zal worden gelet.
Deze opgave is eigendom van de Examencommissie en dient, tezamen met de uitwerkingen te worden ingeleverd.
Bij de te maken journaalposten mag alleen gebruik worden gemaakt van de gegeven grootboekrekeningen.
Bij het journaliseren kan worden volstaan met het vermelden van uitsluitend de nummers van de grootboekrekeningen en de bedragen.
Watch bv Watch bv is een juwelierszaak in Aerdenhout en levert horloges en sieraden voor zowel mannen als vrouwen. Watch bv voert alle bekende merken zoals Diesel, Breil, Seiko, Ice Watch, DKNY. Naast dit horlogeaanbod verkopen zij sieraden voor mannen en vrouwen, zoals (trouw)ringen, colliers, armbanden en diverse hangers. De sieraden en horloges worden door ondernemer Gido Schouman ingekocht bij groothandels en importeurs. Op alle horloges en sieraden wordt 2 jaar garantie gegeven. De voorraad wordt bijgehouden tegen de verkoopprijs inclusief 21% btw. Voor het bepalen van de verkoopprijs wordt de inkoopprijs verhoogd met een opslag van 100%. Elke maand wordt 1% van de omzet exclusief btw aan de garantievoorziening toegevoegd. Watch bv past in de boekhouding de permanence de l’inventaire toe met maandelijkse resultatenberekening. Over december 2013 moet nog een aantal financiële feiten worden gejournaliseerd. Op een boedelveiling van een failliete concurrent is van het Veilinghuis BVA-Auctions de volgende nota ontvangen in verband met de aankoop van diverse horloges en sieraden. Stuknr. 610: 15 horloges merk Seiko Stuknr. 615: Diverse horloges merk Diesel Stuknr. 618: Diverse colliers en armbanden Totaal Veilingkosten 15%
€
€ €
Btw 21% Totaal
€
1.000,00 1.500,00 1.800,00 4.300,00 645,00 4.945,00 1.038,45 5.983,45
De nota is contant op de veiling voldaan. De sieraden zijn opgenomen in de voorraad. 1. Journaliseer de nota van Veilinghuis BVA-Auctions en de betaling ervan. Uit het kassaregister is over week 52 de volgende Z-uitdraai gemaakt. Beginsaldo kas: Ontvangsten: • contante verkopen • verkopen per pinbetaling • verkopen per creditcard Totaal verkopen Uitgaven: • Gestort op de rekening bij de ABN AMRO Eindsaldo kas:
€ 150,€ 3.573,4.868,1.998,€
10.439,-
€
3.500,€ 223,-
In het bedrag van de verkopen is 21% btw begrepen. 2. Journaliseer de kasafrekening over week 52.
Examen PDB, Financiële Administratie
1/4
De omzet over december 2013 bedraagt € 54.600,-. Dit bedrag is exclusief btw. De voorraadmutatie en de garantievoorziening over december 2013 moeten nog worden geboekt. 3. Journaliseer de voorraadmutatie over december 2013 en de toevoeging aan de garantievoorziening. Van MasterCard Nederland is de volgende afrekening over november 2013 ontvangen: Totaal ontvangen bedrag via MasterCard Kosten 1,5% Aan u uit te betalen op uw ABN AMRO-rekening
€ €
7.737,50 116,06 7.621,44
4. Journaliseer de afrekening over november 2013 van MasterCard Nederland. Bij inventarisatie is de waarde van de voorraad per 31 december 2013 vastgesteld op € 165.500,-. Volgens de boekhouding bedraagt de waarde van de voorraad € 167.800,-. Het verschil wordt veroorzaakt door diverse ontbrekende horloges van het merk DKNY. De oorzaak van het verschil is onbekend. 5. Journaliseer de afboeking van diverse ontbrekende horloges van het merk DKNY. Van Seiko Nederland BV is een factuur ontvangen van € 1.210,- inclusief 21% btw voor reparaties van horloges van cliënten. Alle reparaties vielen onder de garantie. 6. Journaliseer de nota van Seiko Nederland BV. Eind december 2013 is door Seiko Nederland bv een vitrinezuil vervangen door een nieuwe. De aanschafprijs van de nieuwe vitrinezuil bedraagt € 4.000,-, waarvan Seiko Nederland bv de helft voor zijn rekening neemt. Voor de oude ingeruilde vitrinezuil wordt € 500,- ontvangen. De oude vitrinezuil had een aanschafprijs van € 2.500,-. Op het moment van verkoop was hierop 90% afgeschreven. Alle bedragen zijn exclusief 21% btw. Van de aankoop en de inruil is een factuur ontvangen. 7. Journaliseer de factuur wegens de aankoop en de inruil van de vitrinezuil. Van de ABN AMRO-bank is het laatste bankafschrift van 2013 ontvangen. Beginsaldo € 2.456,00 (schuld) Bij: € 4.868,00 • pinontvangsten € 3.500,00 • kasstorting € 7.621,44 • MasterCard Af: 121,• pinbetaling Shell, benzine bedrijfsauto incl. 21% btw € € 1.210,• Factuur Seiko Nederland bv € 6.000,• huur eerste kwartaal 2014 Eindsaldo € 6.202,44 (tegoed) 8. Journaliseer het bankafschrift van de ABN AMRO-bank. Tijdens de laatste vergadering van het management team in 2013 is besloten aan het personeel voor € 10.000,- aan tantièmes te verstrekken, ten laste van het resultaat 2013. 9. Journaliseer het besluit om € 10.000,- aan tantièmes uit te keren.
Examen PDB, Financiële Administratie
2/4
Via het memoriaal moeten over december 2013 nog de volgende posten worden geboekt: • • • •
afschrijving op de inventaris afschrijving op de bestelauto interestkosten over de 6% banklening o/g verzekeringskosten
€ € € €
1.400,600,275,166,-
De rente op de banklening wordt jaarlijks achteraf betaald. De verzekeringspremie wordt per halfjaar vooruitbetaald. 10. Journaliseer bovengenoemde memoriaalposten over december 2013. De 5% hypothecaire lening o/g bedraagt per 31 december 2013 € 190.000,-. Jaarlijks wordt aan het einde van het jaar € 10.000,- afgelost. Tevens wordt op die datum de halfjaarlijkse interest achteraf betaald. De aflossing over 2013 heeft reeds plaatsgevonden. 11. Journaliseer de betaling per bank van de aflossing en de interest van de 5% hypothecaire lening o/g per 31 december 2013. 12. Journaliseer de interestkosten van de 5% hypothecaire lening o/g over de maand december 2013. Van Seiko Nederland bv is per bank een bedrag ontvangen van € 1.815,- inclusief 21% btw inzake de inkoopbonus over het jaar 2013. De (credit)inkoopfactuur hiervan wordt niet geboekt. 13. Journaliseer de ontvangst van de inkoopbonus. Begin december is bij de firma Watch bv ingebroken. De inbraakschade aan de voorgevel en vitrinekasten is getaxeerd op € 8.500,-. De herstelwerkzaamheden zullen deze maand worden afgerond. Daarnaast is voor € 24.200,- aan goederen gestolen. De verzekeringsmaatschappij heeft laten weten de inbraakschade volledig te vergoeden en de (inkoop)waarde van de gestolen goederen onder aftrek van 10% eigen risico te zullen vergoeden. Van de inbraakschade en de gestolen goederen is nog niets geboekt. 14. Journaliseer de inbraakschade en de gestolen goederen. 15. Journaliseer het bericht van de verzekeringsmaatschappij. Per 1 januari 2013 staat op de grootboekrekening 020 Bestelwagen een debetbedrag van € 25.000,-. Op de grootboekrekening 021 Afschrijving bestelwagen staat per dezelfde datum € 12.200,- credit. Er wordt jaarlijks 20% van de boekwaarde aan het begin van het jaar afgeschreven. Watch bv heeft één bestelwagen in gebruik. 16. Bereken hoeveel jaar er per 1 januari 2013 is afgeschreven op de bestelwagen. 17. Journaliseer de afschrijving op de bestelwagen over december 2013.
Examen PDB, Financiële Administratie
3/4
Watch bv besluit per 31 december 2013 de bestelwagen in te ruilen en een nieuwe te leasen op basis van financial lease. Hiervoor ontvangt het bedrijf van de firma AutoBest bv de volgende creditfactuur. Inruil bestelwagen Renault type “Master” Btw 21 % Totaal
€
9.000,1.890,€ 10.890,-
18. Bereken het boekresultaat op de inruil van de bestelwagen. 19. Journaliseer de creditfactuur van AutoBest bv. Voor het leasen van de nieuwe bedrijfswagen heeft Watch bv een leasecontract met een periode van 4 jaar afgesloten. De aanschafprijs van de bedrijfswagen type ‘Trafic’ bedraagt € 30.000,- exclusief 21% btw. Naast het leasebedrag, dat uit 48 gelijkblijvende maandelijkse leasetermijnen bestaat, brengt AutoBest bv maandelijks de volgende kosten in rekening. Interestkosten Onderhoudskosten Btw: 21% van € 75,-
€ 250,00 75,00 € 325,00 15,75 € 340,75
De leasetermijnen (inclusief btw) vervallen aan het einde van iedere maand. Na afloop van de leaseperiode kan de bedrijfswagen worden gekocht voor € 1.000,- exclusief 21% btw. Watch bv schrijft de geleasete bedrijfswagen af in vier jaar met gelijke bedragen per jaar tot nihil. 20. Journaliseer het afsluiten van het leasecontract per 31 december 2013. 21. Journaliseer het vervallen van de eerste (maandelijkse) leasetermijn en bovenstaande kosten. 22. Journaliseer de betaling per ABN AMRO-bank van de eerste leasetermijn. 23. Journaliseer de maandelijkse afschrijving op de geleasete bedrijfswagen.
EINDE EXAMEN
Examen PDB, Financiële Administratie
4/4
Bijlage bij examen PDB, Financiële Administratie
Grootboekrekeningen 010 Inventaris
193 Nog te ontvangen bedragen
011 Afschrijving inventaris
194 Te betalen tantièmes
020 Bestelwagen
200 Kruisposten
021 Afschrijving bestelwagen
205 Tussenrekening creditcardbetalingen
022 Leasebedrijfswagen
210 Tussenrekening pinbetalingen
023 Afschrijving leasebedrijfswagen
400 Loonkosten en sociale premies
025 Algemene reserve
410 Huisvestingskosten
030 Agioreserve
430 Verkoopkosten
040 Resultaat lopend boekjaar
440 Autokosten
050 6% Lening o/g
442 Interest- & onderhoudskosten leaseauto
060 5% Hypothecaire lening o/g
443 Afschrijvingskosten leaseauto
090 Garantievoorziening
445 Garantiekosten
095 Leaseverplichtingen
450 Kosten MasterCard
100 Kas
455 Assurantiekosten
110 ABN AMRO-bank R/C
460 Afschrijvingskosten
130 Debiteuren
470 Algemene kosten
140 Crediteuren
480 Interestkosten
170 Vervallen leasetermijnen
700 Voorraad
180 Te verrekenen btw
704 Ongerealiseerde winst en btw
181 Verschuldigde btw
710 Inkopen
182 Af te dragen btw
800 Inkoopwaarde van de omzet
190 Vooruitbetaalde bedragen
840 Omzet
191 Nog te betalen bedragen
910 Incidentele baten en lasten
192 Vooruitontvangen bedragen
920 Ontvangen bonussen
Bijlage Examen PDB, Financiële Administratie
Uitwerkingen examen 15 januari 2014 Opgave Pnt 1 (3)
2
Nr. 710 180 aan 100 700 aan 704 aan 710 ook goed: 700 180 aan 704 aan 100
Grootboekrekening Inkopen Te verrekenen btw Kas Voorraad Ongerealiseerde winst en btw Inkopen Voorraad Te verrekenen btw Ongerealiseerde winst en btw Kas
€ €
100 210 205 200 181 840
Kas Tussenrekening pinbetalingen Tussenrekening creditcardbet. Kruisposten Verschuldigde btw Omzet
€ € € €
Inkoopwaarde van de omzet Ongerealiseerde winst en btw Voorraad Garantiekosten Garantievoorziening
€ €
27.300,00 38.766,00
€
546,00
aan
800 704 700 445 090
Nog te ontvangen bedragen Kosten MasterCard Tussenrekening credicardbet.
€ €
7.621,44 116,06
aan
193 450 205
Incidentele baten en lasten Ongerealiseerde winst en btw Voorraad
€ €
aan
910 704 700
Garantievoorziening Te verrekenen btw Crediteuren
€ €
aan
090 180 140
Afschrijving inventaris Inventaris Te verrekenen btw Incidentele baten en lasten Crediteuren
€
2.250,00
€
315,00
aan aan
011 010 180 910 140
ABN AMRO-bank R/C Autokosten Te verrekenen btw Crediteuren Vooruitbetaalde bedragen Tussenrekening pinbetalingen Kruisposten Nog te ontvangen bedragen
€ € € € €
aan aan aan
110 440 180 140 190 210 200 193 040 194
Resultaat lopend boekjaar Te betalen tantèmes
€
aan
Afschijvingskosten Interestkosten Assurantiekosten Afschijving inventaris Afschrijving bestelwagen Nog te betalen bedragen Vooruitbetaalde bedragen
€ € €
aan aan aan aan
460 480 455 011 021 191 190
(3)
aan aan 3
(4) aan
4
5
6
7
(2)
(2)
(2)
(3) aan
8
9
10
(4)
(2)
(3)
€ €
Debet 4.945,00 1.038,45
€
11.966,90
Credit
€
5.983,45
€ €
7.021,90 4.945,00
(200% * € 4.945 * 121%)
11.966,90 1.038,45
(200% * € 4.945 * 121%) € €
7.021,90 5.983,45
€ €
1.811,73 (21/121*€ 10.439) 8.627,27 (100/121*€ 10.439)
73,00 4.868,00 1.998,00 3.500,00
(100%/200%*54.600) € 66.066,00 (54.600*121%) (1% * € 54.600) € 546,00
€
7.737,50
€
(100%/200% * 100/121 * €2.300) (€ 950,41 * 100%/200% *121%) 2.300,00 (€ 167.800 - € 165.500)
950,41 1.349,59
1.000,00 121,00
(100/121*€ 1.210) €
1.210,00
€ € €
500,00 (€ 2.500 -/- € 2.000) (€ 2.000 - € 500)* 21% 250,00 1.815,00 (€ 2.000 -/- € 500 * 121%)
€ € €
4.868,00 3.500,00 7.621,44
8.658,44 100,00 21,00 1.210,00 6.000,00
10.000,00 € 10.000,00 2.000,00 275,00 166,00 € € € €
1.400,00 600,00 275,00 166,00
11
12
13
14
(2) aan
060 191 110
5% hypothecaire lening o/g Nog te betalen bedragen ABN AMRO-bank R/C
aan
480 191
Interestkosten Nog te betalen bedragen
(2)
(2)
110 ABN AMRO-bank R/C aan 181/180 Verschuldigde btw/te verr. Btw aan 920 Ontvangen bonnussen
(3)
16
23
€
8.500,00
193 910
Nog te ontvangen bedragen Incidentele baten en lasten
€
aan
Aanschaf Afschrijving 20% Boekwaarde Afschrijving 20% Boekwaarde Afschrijving 20% Boekwaarde
€ € € € € € €
25.000 5.000 20.000 4.000 16.000 3.200 12.800 3 jaar dus
Afschrijvingskosten Afschrijving bestelauto
€
213,33
Boekwaarde 1/1 Afschrijving 2013 Boekwaarde 31/1 Inruil Boekverlies
€ € € € €
12.800 2.560 10.240 9.000 1.240
021 020 910 181 140
Afschrijving bestelauto Bestelauto Incidentele baten en lasten Verschuldigde btw Crediteuren
€
14.760,00
aan
022 180 095
(2)
(2)
(2)
460 021
(2)
(3)
17.500,00
213,33
-/- (20% * € 12.800)
= € 12.200 + € 2.560 € 25.000,00
10.890,00
Leasebedrijfswagen Te verrekenen btw Leaseverplichtingen
€ €
30.000,00 6.300,00
Leaseverplichtingen Interest- & onderh.k. leaseauto Te verrekenen btw Vervallen leasetermijnen
€ € €
aan
095 442 180 170 170 110
Vervallen leasetermijnen ABN AMRO-bank R/C
€
aan
443 023
Afschijvingskosten leaseauto Afschrijving leasebedrijfswagen
€
aan
(2)
(€ 25.000 -/- € 12.200)*20% / 12 mnd €
€
(2)
(€ 8.500 + 90% * € 10.000) € 17.500,00
1.240,00
(3)
(100%/200% * 100/121 * € 24.200) € 24.200,00
€
(2)
Totaal (57)
315,00 1.500,00
aan
aan
22
€ €
1.815,00
10.000,00 14.200,00
aan
21
833,33
€ €
aan
20
€
(€ 200.000 * 1/12 * 5%) €
8.500,00
jaar 3
19
833,33
€
jaar 2
18
(€ 200.000 * 6/12 * 5%) € 15.000,00
Incidentele baten en lasten Nog te betalen bedragen Incidentele baten en lasten Ongerealiseerde winst en btw Voorraad
Jaar 1
17
10.000,00 5.000,00
910 191 910 704 700
aan
15
€ €
€
1.890,00
€ 36.300,00 756,25 325,00 15,75
(€ 36.300 / 48)
€
1.097,00
€
1.097,00
€
625,00
1.097,00
625,00
(€ 30.000 / 48)
