EXAMEN Praktijkdiploma Boekhouden Financiële Administratie 15 juni 2013
Beschikbare tijd 2 uur.
Op de netheid van het werk zal worden gelet.
Deze opgave is eigendom van de Examencommissie en dient, tezamen met de uitwerkingen te worden ingeleverd.
Zijwaard BV Zijwaard bv is een productieonderneming te Helmond. Zijwaard produceert en verkoopt een hoogwaardig polyesterhars genaamd Bimax. Om de hars Bimax te produceren, moeten twee grondstoffen A en B worden gemengd en verhit. De hars wordt via een distributienetwerk op rekening verkocht aan de detailhandel. De standaardkostprijs van één kilo Bimax is als volgt: Grondstof A: 0,5 kg à € 8,- per kg
€
4,00
Grondstof B: 0,5 kg à € 3,- per kg
-
1,50
Directe lonen: 6 minuten à € 45,- per uur
-
4,50
Toeslag indirecte fabricagekosten: 2 minuten à € 30,- per uur
-
1,00
Standaardfabricagekostprijs
€
11,00
Opslag voor verkoopkosten 10%
-
1,10
Standaard commerciële kostprijs
€
12,10
De grondstoffen A en B worden geadministreerd tegen een vaste verrekenprijs. De vaste verrekenprijs per kg bestaat uit de verwachte gemiddelde inkoopprijs, de verwachte gemiddelde directe inkoopkosten en een opslag van 10% van de vaste verrekenprijs voor dekking van de indirecte inkoopkosten. De opslag voor dekking van de indirecte inkoopkosten wordt geboekt bij ontvangst van de grondstoffen in het magazijn. Eveneens wordt dan het eventuele prijsverschil geboekt. De voorraad gereed product Bimax in het magazijn wordt gewaardeerd tegen de standaard fabricagekostprijs. De opslag voor verkoopkosten wordt geboekt bij aflevering van het product Bimax uit het magazijn. Zijwaard past in de boekhouding de permanence de l’inventaire toe. Per maand wordt een resultatenrekening opgemaakt. In maart van 2013 moet nog een aantal journaalposten worden gemaakt. Bij het journaliseren kan worden volstaan met het vermelden van uitsluitend de rekeningnummers en de bedragen. Gebruik uitsluitend de in de bijlage vermelde grootboekrekeningen.
1. Uit welke grootboekrekening(en) blijkt dat Zijwaard de ontvangst van de grondstoffen en de ontvangst van de facturen daarvan gescheiden boekt? In maart zijn facturen ontvangen voor ontvangen grondstoffen voor een bedrag van € 229.900,inclusief 21% omzetbelasting. 2. Journaliseer bovenvermelde facturen. Volgens het grondstoffenontvangstenboek zijn in maart van 2013 grondstoffen ontvangen met een factuurprijs van in totaal € 180.000,-, exclusief omzetbelasting en met een vaste verrekenprijs van in totaal € 199.000,-. 3. Journaliseer de ontvangst van de grondstoffen. Volgens het grondstoffenverbruiksregister is voor het vervaardigen van het product Bimax 20.900 kg grondstof A en 18.000 kg grondstof B verbruikt. 4. Journaliseer het grondstoffenverbruik.
Examen PDB, Financiële Administratie
1/6
Volgens de creditzijde van het bankboek zijn de volgende betalingen gedaan:
Lonen € 140.000,Advertentiekosten inclusief 21% omzetbelasting € 10.890,Vrachtkosten op ontvangen grondstoffen inclusief 21% omzetbelasting € 3.630,-. Omzetbelasting 4e kwartaal 2012 € 105.340,-
Van de advertentiekosten en de vrachtkosten worden geen facturen geboekt. 5. Journaliseer de creditzijde van het bankboek. Voor de productie van het product Bimax is begin maart 2013 een nieuwe machine aangeschaft voor een bedrag van € 30.250,- inclusief 21% omzetbelasting. Hiervoor is van de fabrikant een factuur ontvangen. Deze machine is direct in gebruik genomen. Tegelijkertijd is de oude machine ingeruild voor een bedrag van € 6.050,- inclusief 21% omzetbelasting. Van de fabrikant is hiervoor een creditnota ontvangen. Per het einde van februari 2013 staat de oude machine op de rekening Machines voor een bedrag van € 22.000,- debet en op de rekening Afschrijving machines voor € 18.000,- credit. 6. Journaliseer zowel de factuur als de creditnota in verband met de aankoop en de inruil van de machines. De nieuwe machine wordt in vier jaar met gelijke bedragen per jaar afgeschreven tot een restwaarde van € 5.000 met dien verstande, dat de periodieke afschrijving naar beneden wordt afgerond op hele euro’s. 7. Bereken de afschrijvingskosten over maart 2013 van de nieuwe machine. 8. Journaliseer de afschrijvingskosten van de nieuwe machine over maart 2013. In verband met de aankoop van bovengenoemde machine is per 1 februari 2013 een onderhandse 6,5% lening afgesloten van € 30.000,-. De interest wordt aan het einde van elk kwartaal betaald. Aflossing vindt plaats in acht gelijke halfjaarlijkse termijnen; de eerste per 31 augustus 2013. Alle betalingen vinden plaats per bank. 9. Journaliseer de interestkosten over maart 2013. 10. Journaliseer de betaling van de interest per 31 maart 2013. Volgens de loonverdeelstaat over maart van 2013 bedragen loonkosten € 152.275,- waarvan directe voor de productie van het product Bimax € 99.275,-. 11. Journaliseer de loonkosten over maart 2013. Volgens het productierapport van maart 2013 zijn in deze periode 43.000 producten Bimax afgeleverd aan het magazijn gereed product. 12. Journaliseer de productie van 43.000 producten Bimax. Aan het eind van maart 2013 is aan onderhanden werk besteed (op basis van standaardhoeveelheden): 430 kg grondstof A, 310 kg grondstof B, 17 arbeidsuren en 6 machine-uren. Aan het einde van februari 2013 waren deze cijfers: 460 kg grondstof A, 330 kg grondstof B, 18 arbeidsuren en 7 machine-uren. Aan het einde van elke periode wordt de mutatie in het onderhanden werk over die periode geboekt.
Examen PDB, Financiële Administratie
2/6
13. Journaliseer de mutatie in het onderhanden werk per het einde van maart 2013. In maart zijn de volgende verkoopfacturen verzonden: Geleverd 40.000 producten Bimax à € 18,15
€ 726.000,-
Kortingen
-
14.000,-
€ 712.000,Omzetbelasting 21%
-
149.520,-
Totaal
€ 861.520,-
De aflevering van de producten heeft plaatsgevonden. 14. Journaliseer de verzonden verkoopfacturen van de producten Bimax over maart 2013. 15. Journaliseer de aflevering van de producten Bimax over maart 2013. De winstopslag in de verkoopprijs van het product Bimax is berekend met een bepaald percentage winstopslag over de verkoopprijs. 16. Bereken het percentage van de winstopslag in twee decimalen nauwkeurig. Aan het einde van maart bedraagt de eindvoorraad Bimax 5.000 producten. Zijwaard had de voorraad Bimax ook kunnen bijhouden tegen de verkoopprijs inclusief omzetbelasting. In dit geval zou de rekening 705 Ongerealiseerde winst en omzetbelasting aan het rekeningenschema zijn toegevoegd. 17. Welke bedragen zouden per het einde van maart op de rekeningen 700 en 705 staan, indien de voorraad Bimax zou worden bijgehouden tegen verkoopprijs inclusief omzetbelasting? Geef aan of de bedragen debet of credit staan. De opstalverzekeringspremie bedraagt per jaar € 3.000,- exclusief 21% assurantiebelasting en wordt per 1 maart van elk jaar vooruitbetaald. 18. Journaliseer de betaling van de verzekeringspremie op 1 maart 2013 en de verzekeringskosten over de maand maart 2013. Op de grootboekrekening Kruisposten staat eind februari een debetsaldo van € 2.000,19. Wat is de betekenis van een debetsaldo op de rekening Kruisposten? Zijwaard doet kwartaalaangifte voor de omzetbelasting. Op 31 maart 2013 staat zonder de voorgaande boekingen op de grootboekrekening 170 Te verrekenen omzetbelasting een saldo van € 117.500,- en op 171 Verschuldigde omzetbelasting een saldo van € 111.150,-. 20. Journaliseer de overboeking in verband met de aangifte omzetbelasting over het derde kwartaal 2013.
EINDE EXAMEN
Examen PDB, Financiële Administratie
3/6
Bijlage bij examen PDB, Financiële Administratie
Grootboekrekeningen
010 Gebouwen
400 Directe loonkosten
015 Afschrijving gebouwen
401 Indirecte loonkosten
020 Machines
410 Huisvestingskosten
025 Afschrijving machines
430 Afschrijvingskosten
030 Bestelauto's
450 Reclamekosten
031 Afschrijving bestelauto's
460 Interestkosten
080 Voorziening dubieuze debiteuren
470 Verzekeringskosten
110 Bank
480 Algemene kosten
120 Debiteuren
510 Indirecte inkoopkosten
125 Dubieuze debiteuren
515 Opslag indirecte inkoopkosten
140 Crediteuren
520 Verkoopkosten
150 Te betalen lonen
525 Opslag verkoopkosten
160 Te betalen loonbelasting/premies 161 Te betalen pensioenpremies 165 Nog te betalen bedragen 166 Vooruitbetaalde bedragen 170 Te verrekenen omzetbelasting 171 Verschuldigde omzetbelasting 172 Af te dragen omzetbelasting 200 Kruisposten 240 Te ontvangen creditnota's 260 Tussenrekening lonen
600 Grondstoffenverbruik 601 Directe loonkosten 602 Indirecte fabricagekosten 610 Standaard grondstoffenverbruik 611 Standaard loonkosten 612 Standaard Indirecte fabricagekosten 700 Voorraad gereed product 701 Onderhanden werk 710 Te verzenden producten
300 Voorraad grondstoffen
800 Kostprijs kortingen
310 Inkopen
840 Opbrengst verkopen
320 Prijsverschillen inkopen
960 Incidentele baten en lasten
Bijlage Examen PDB, Financiële Administratie
verkopen
810
Verleende
UITWERKINGEN 1)
Uit de grootboekrekening 310 Inkopen en 240 Te ontvangen creditnota's
2)
€ 190.000,00 € 39.900,00
aan
310 170 140
€ 199.000,00 € 900,00
aan aan
300 320 515 310
€ 221.200,00
aan
600 300
€ 140.000,00 € 9.000,00 € 1.890,00 € 3.000,00 € 630,00 € 105.340,00
aan
150 450 170 510 170 172 110
€ €
18.000,00 25.000,00
€
4.200,00
aan aan
025 020 020 170 960 140
3)
4)
5)
6)
€ 229.900,00
€ 19.900,00 € 180.000,00
(20.900 kg * € 8 + 18.000 kg * € 3) € 221.200,00
€ 259.860,00
(€ 30.250/1,21) € 22.000,00 € 1.000,00 € 24.200,00
7)
(€ 25.000 -/- € 5.000) / 48 mnd = € 416,67
8)
€
aan
430 025
€
aan
460 165
9)
( (€ 30.250 -/- € 6.050) * 0,21/1,21) (€ 5.000 -/- € 4.000) (€ 30.250 -/- € 6.050)
416,00 €
416,00
162,50
(6,5% * € 30.000)/12 mnd €
162,50
UITWERKINGEN Examen PDB, Financiële Administratie
10)
€
aan
165 110
€ 99.275,00 € 53.000,00
aan
400 401 260
700 610 611 612
€ 473.000,00
aan aan aan
701 610 611 612
€
aan aan aan
€ € €
aan
610 611 612 701
€ 861.520,00 € 14.000,00
aan aan
130 810 171 840
€ 484.000,00
aan
800 710
€ 484.000,00
aan aan
710 525 700
11)
12)
13)
14)
15)
325,00
2 * (6,5% * € 30.000)/12 mnd €
325,00
€ 152.275,00
€ 236.500,00 € 193.500,00 € 43.000,00
(43.000 * € 11,-) (43.000 * € 4,- + € 1,50,-) (43.000 * € 4,50) (43.000 * € 1,-)
€ € €
430 kg * € 8,- + 310 kg * € 3,17 uur * € 45,6 uur * € 30,-
5.315,00 4.370,00 765,00 180,00
4.670,00 810,00 210,00
460 kg * € 8,- + 330 kg * € 3,18 uur * € 45,7 uur * € 30,€
5.690,00
€ 149.520,00 € 726.000,00 € 484.000,00
€ 44.000,00 € 440.000,00
16)
(€ 18,15 -/- € 12,10)/€ 18,15 * 100%=
17)
700: 705:
€ 109.807,50 € 36.602,50
40.000 producten * € 12,10 40.000 producten * € 1,10 40.000 producten * € 11,-
33,33%
5.000 producten * € 18,15 * 121% debet 5.000 producten * € 6,05 * 121% credit
UITWERKINGEN Examen PDB, Financiële Administratie
18) aan
19)
166 110 470 166
€ €
3.630,00 €
3.630,00
€
302,50
302,50
Er is nog voor € 2.000,- aan liquide middelen naar de onderneming onderweg.
20) aan aan
171 170 172
€
260.670
= € 111.150 + € 149.520 (14) € €
164.120 96.550
UITWERKINGEN Examen PDB, Financiële Administratie
