PROEFEXAMEN Praktijkdiploma Boekhouden Periodeafsluiting
Beschikbare tijd 2 uur.
Op de netheid van het werk zal worden gelet.
Deze opgave is eigendom van de Examencommissie en dient, tezamen met de uitwerkingen te worden ingeleverd.
Opgave I In de statuten van een BV is vastgelegd dat maximaal 4.000 aandelen van € 500,- mogen worden uitgegeven. Dus totaal voor € 2.000.000,-. 1. Hoe wordt dit bedrag genoemd? De drie aandeelhouders van deze BV nemen elk 1.000 aandelen. In totaal dus voor € 1.500.000,-. 2. Hoe wordt dit bedrag genoemd? Elk van de drie aandeelhouders doet een voorlopige betaling van 50%. Totaal betalen ze dus € 750.000,-. 3. Hoe wordt dit bedrag genoemd? 4.
Hoe worden de aandelen genoemd die (nog) niet zijn uitgegeven?
5.
Waarom zijn aandelen aan toonder altijd volgestort?
6.
Wat wordt verstaan onder de nominale waarde van een aandeel?
7.
Wat wordt verstaan onder de intrinsieke waarde van een aandeel?
8.
Wat wordt verstaan onder plaatsing van aandelen a pari?
9.
Wat wordt verstaan onder de beurswaarde of koers van een aandeel?
10. Noem vier reserves die op een balans kunnen voorkomen.
Opgave II Op 1 augustus 2009 sluit ondernemer Joosten van Restaurant Goesting een lening bij de bank voor een bedrag van € 350.000,- ter financiering van de uitbreiding van het restaurant. De interest vervalt halfjaarlijks achteraf, voor het eerst op 31 januari 2010. Ook moet ieder jaar € 35.000,- worden afgelost op deze lening, voor het eerst op 31 juli 2010. Het rentepercentage is variabel en afhankelijk van de actuele rentestand en bedraagt over de periode: 1 augustus 2009 t/m 31 oktober 2009: 5%; 1 november 2009 t/m 31 december 2009: 5,5%; 1 januari 2010 t/m 30 april 2010: 5,25%; 1 mei 2010 t/m 31 december 2010: 5,4%. Met betrekking tot de hiervoor genoemde lening zijn de volgende grootboekrekeningen in gebruik: 070 Lening o/g 191 Vooruitbetaalde bedragen 110 Bank 440 Interestkosten 190 Nog te betalen bedragen De financiële administratie wordt gevoerd met toepassing van de permanence, zodanig dat maandelijks een winst- en verliesrekening en balans kan worden samengesteld.
Proefexamen PB Periodeafsluiting
1/9
11. Geef de journaalposten van de interestbetaling per bank op 31 januari 2010 en 31 juli 2010. 12. Geef de journaalposten van de interestkosten in de maanden januari en december 2010. 13. Bereken de interestkosten voor deze lening voor de jaren 2009 en 2010. 14. Bereken de bedragen waarmee de rekeningen 070 en 190 voorkomen op de balans per 31 december 2009 en 2010.
Opgave III Multiplank BV handelt in parketvloeren. Deze vloeren worden door derden, in opdracht van Multiplank BV, bij de klant gelegd. Bij de inkopen die dit bedrijf doet wordt eerst de factuur ontvangen, de goederen erna. Als gevolg hiervan worden ontvangst van de goederen en ontvangst van de factuur gescheiden geboekt. Bij ontvangst van de factuur wordt tussenrekening 730 in de inkoopadministratie gedebiteerd tegen de vvp-waarde. De vvp bestaat uit de gemiddelde inkoopprijs, de gemiddelde directe inkoopkosten en een opslag van 10% van de vvp voor de indirecte inkoopkosten. Het rekeningschema omvat onder andere de volgende rekeningen: 110 Bank 515 Opslag indirecte inkoopkosten 130 Debiteuren 700 Voorraad parket 140 Crediteuren 730 Te ontvangen parket 150 Te vorderen btw 740 Prijsverschillen bij inkoop 151 Verschuldigde btw 810 Kostprijs verkopen 510 Indirecte inkoopkosten 840 Opbrengst verkopen Journaliseer de volgende financiële feiten over maart 2011. 15. Factuur ontvangen voor parket, factuurbedrag Btw 19%
€ €
33.800,6.422,40.222,-
€ €
30.000,5.700,35.700,-
De vvp van de goederen is € 34.550,-. 16. Parket ontvangen in magazijn € 28.300,-. De vvp van de producten is € 30.000,-. 17. Verkocht op rekening aan diverse klanten Btw 19% De vvp van het afgeleverde parket is € 27.000,-. 18. Nota ontvangen van transportbedrijf Wielermaker voor het bezorgen van het ingekochte parket à € 1.200,- excl. 19% btw. 19. Per bank betaald indirecte inkoopkosten voor € 2.575,- excl. 19% btw. Beantwoord de volgende vragen m.b.t. rekening 730 Te ontvangen parket.
Proefexamen PB Periodeafsluiting
2/9
20. Is er aan het einde van een boekingsperiode sprake van een debet- of creditsaldo? 21. Waar gaat dit saldo in de kolommenbalans naar toe? 22. Wat stelt het saldo voor?
Proefexamen PB Periodeafsluiting
3/9
Opgave IV Ondernemer Groothuis gebruikt onder meer de volgende grootboekrekeningen: 020 Inventaris 182 Af te dragen omzetbelasting 051 Privé 190 Vooruitbetaalde bedragen 100 Kas 191 Nog te betalen bedragen 110 Bank 409 Personeelskosten 130 Debiteuren 430 Verkoopkosten 140 Crediteuren 470 Algemene kosten 180 Te verrekenen omzetbelasting 700 Voorraden 181 Verschuldigde omzetbelasting 940 Bijzondere baten/lasten Nadat de kolommenbalans van de onderneming per 31 december 2010 gereed was moesten nog een aantal mutaties worden geboekt. 23. Maak hiervan de voorafgaande journaalposten. rekeningnummers
020
051 130 182
409 430
700
Op deze rekening is zowel de aanschafprijs van de inventaris als de afschrijving geboekt. De rekening geeft daardoor de boekwaarde aan. Die is hier € 64.000,-. De afschrijving over 2010 moet nog geboekt worden. Deze bedraagt 25% van de boekwaarde. Er is voor de afschrijvingskosten geen aparte rekening in rubriek 4. Van de afschrijving moet 40% worden geboekt op verkoopkosten en 60% op algemene kosten. Zie de rekeningen 430 en 470. Een privéopname uit de kas van € 2.000,- is nog niet geboekt. Zie rekening 100. Cliënt G. Verweij is failliet. Zijn schuld bedraagt € 2.400,- inclusief € 400,- btw. Deze vordering is oninbaar. Het verlies ten laste van rekening 940 en 182 boeken. Rekening 180 en 181 hebben een saldo van resp. € 96.900,- debet en € 172.200,credit. Het per saldo verschuldigde btw-bedrag moet voor het 4e kwartaal nog worden overgeboekt. Er zal over 2010 nog een extra uitkering aan het personeel worden gegeven van € 3.000,-. Zie rekening 191. Het reclamebureau moet nog een factuur zenden voor een in december 2009 geplaatste serie advertenties. De kosten hiervan worden begroot op € 4.000,-. Zie rekening 191. Een aantal artikelen met een waarde van € 1.700,- is onverkoopbaar en moet worden afgeboekt op rekening 940.
Proefexamen PB Periodeafsluiting
4/9
Opgave V De industriële onderneming Wildhorst BV produceert kantoormeubilair. Het bedrijf maakt gebruik van rubriek 5 om de indirecte kosten te verwerken. Verder worden o.m. onderstaande rekeningen gebruikt: 110 140 150 151 160 210 300 320 330 400 410 420
Bank Crediteuren Te verrekenen btw Verschuldigde btw Te betalen loonheffingen Tussenrekening lonen Voorraad grondstoffen Nog te ontvangen grondstoffen Prijsverschillen grondstoffen Verbruik grondstoffen Directe lonen Indirecte lonen
470 475 480 530 535 540 545 600 700 820 825
Directe verkoopkosten Indirecte verkoopkosten Algemene kosten Indirecte fabricagekosten Opslag indirecte fabricagekosten Indirecte verkoopkosten Opslag indirecte verkoopkosten Fabricagerekening Voorraad gereed product Directe verkoopkosten Toeslag indirecte verkoopkosten
Journaliseer de onderstaande feiten: 24. Loonverdeelstaat: direct loon (fabricageafdeling) indirect loon (fabricageafdeling)
25. Loonbetalingstaat: brutoloon inhouding loonheffingen loonbetaling per bank 26. Ontvangen factuur grondstoffen Btw
27. Ontvangst grondstoffen: tegen vvp tegen factuurprijs
€ €
24.000,9.500,33.500,-
€ €
33.500,10.500,23.000,-
€ €
17.500,3.325,20.825,-
€ €
14.250,16.500,-
28. Verbruik grondstoffen volgens magazijnafgiftebonnen € 38.000,-. 29. De directe fabricagekosten overboeken naar rubriek 6. 30. De opslag indirecte fabricagekosten is 55% van het grondstofverbruik. 31. De algemene kosten van € 13.750,- en de indirecte lonen fabricageafdeling overboeken naar rubriek 5. (De algemene kosten zijn voor de fabricageafdeling gemaakt.)
Proefexamen PB Periodeafsluiting
5/9
32. De fabricagekosten gereed product zijn € 84.500,-. 33. De directe verkoopkosten zijn € 7.800,-. Deze moeten worden overgeboekt. 34. De opslag indirecte verkoopkosten is 10% van de omzet. De omzet is € 95.750,-. 35. De werkelijke indirecte verkoopkosten zijn € 8.500,36. Met behulp waarvan worden de bedragen aan de debetzijde van rekening 600 vastgesteld?
EINDE EXAMEN
Proefexamen PB Periodeafsluiting
6/9
UITWERKINGEN EXAMEN Praktijkdiploma Boekhouden onderdeel Periodeafsluiting Opgave 1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.
Maatschappelijk aandelenkapitaal Geplaatst aandelenkapitaal Gestort aandelenkapitaal Aandelen in portefeuille Omdat er bij dit soort aandelen geen register is waar wordt bijgehouden hoeveel op deze aandelen is volgestort. De waarde in euro’s die op het aandeel staat Het eigenvermogen gedeeld door het geplaatst aantal aandelen. Plaatsing van de aandelen in de markt tegen een koers die overeenkomt met de nominale waarde. De waarde van het aandeel waarop deze op een gegeven moment wordt verhandeld op de effectenmarkt. Algemene reserve Herwaarderingsreserve Agioreserve Statutaire reserve
Opgave 2 11.
31/1
aan
190 110
Nog te betalen bedragen Bank
€ 9.114,58
€ 9.114,58
(5% * 3/12 * € 350.000 + 5,5% * 2/12 * € 350.000 + 5,25% * 1/12 * € 350.000) 31/7 190 Nog te betalen bedragen € 9.318,75
aan
110
Bank
€ 9.318,75
(5,25% * 3/12 * € 350.000 + 5,4% * 3/12 * € 350.000)
12.
31/1
aan
440 190
Interestkosten Nog te betalen bedragen
( 5,25% * 1/12 * € 350.000) 31/12 440 Interestkosten
aan
190
Nog te betalen bedragen
€ 1.531,25
€ 1.531,25
€ 1.417,50 € 1.417,50
(5,4% * 1/12 * € 315.000)
13.
2009 3/12 * 5% * € 350.000 + 2/12 * 5,5% * € 350.000 = € 7.583,33 2010 4/12 * 5,25% * € 350.000 + 3/12 * 5,4% * € 350.000 + 5/12 * 5,4% * € 315.000 = € 17.937,50
14.
070 190
31/12/2009 31/12/2010 31/12/2009 31/12/2010
€ 350.000 € 315.000 3/12 * 5% * € 350.000 + 2/12 * 5,5% * € 350.000 = € 7.583,33 5/12 * € 315.000 = € 7.875
Uitwerkingen proefexamen PB Periodeafsluiting
7/9
Opgave 3 15.
16. 17.
aan aan aan
730 150 515 740 140
Te ontvangen parket Te vorderen btw Opslag indirecte inkoopkosten Prijsverschillen bij inkoop Crediteuren
34.550 6.422
aan
700 730
Voorraad parket Te ontvangen parket
30.000
Debiteuren Verschuldigde btw Opbrengst verkopen Kostprijs verkopen Voorraad parket
35.700
aan
130 151 840 810 700
aan
740 150 140
Prijsverschillen bij inkoop Te vorderen btw Crediteuren
aan aan
18.
19.
510 Indirecte inkoopkosten 150 Te vorderen btw aan 110 Bank of als de factuur reeds in het inkoopboek is geadministreerd 140 Crediteuren aan 110 Bank
2.705
3.455
(10%) (de rest)
40.222
27.000 1.200 228 2.575 489,25 3.064,25
30.000 5.700 30.000 27.000
1.428
3.064,25 3.064,25
20. Een debetsaldo, de factuur wordt nl. eerst ontvangen 21. Naar de balans 22. Parket dat wél is gefactureerd, maar nog niet is ontvangen. Opgave 4 23. aan
430 470 020
Verkoopkosten Algemene kosten Inventaris
6.400 9.600
aan
051 100
Privé Kas
2.000
aan
940 182 130
Bijzondere baten/lasten Af te dragen btw Debiteuren
2.000 400
aan aan
181 180 182
Verschuldigde btw Te verreken btw Af te dragen btw
aan
409 191
Personeelskosten Nog te betalen bedragen
Uitwerkingen proefexamen PB Periodeafsluiting
172.200
3.000
16.000 2.000
2.400 96.900 75.300 3.000
8/9
430 191
Verkoopkosten Nog te betalen bedragen
4.000
aan aan
940 700
Bijzondere baten/lasten Voorraden
1.700
aan
410 420 210
Directe lonen Indirecte lonen Tussenrekening lonen
24.000 9.500
aan aan
210 160 110
Tussenrekening lonen Te betalen loonheffingen Bank
33.500
aan
320 150 140
Nog te ontvangen grondstoffen Te verrekenen btw Crediteuren
17.500 3.325
aan
300 330 320
Voorraad grondstoffen Prijsverschillen Nog te ontvangen grondstoffen
14.250 2.250
aan
400 300
Verbruik grondstoffen Voorraad grondstoffen
38.000
600 400 410
fabricagerekening Verbruik grondstoffen Directe lonen
62.000
aan aan aan
600 535
fabricagerekening (55% * 38.000) Opslag indirecte fabricagekosten
20.900
aan aan
530 420 480
Indirecte fabricagekosten Indirecte lonen Algemene kosten
23.250
aan
700 600
Voorraad gereed product Fabricagerekening
84.500
aan
820 470
Directe verkoopkosten verkoopkosten
7.800
aan
825 545
Toeslag indirecte verkoopkosten Opslag indirecte verkoopkosten
9.575
aan
540 475
indirecte verkoopkosten Indirecte verkoopkosten
8.500
4.000 1.700
Opgave 5 24.
25.
26.
27.
28. 29.
30. 31.
32. 33. 34. 35. 36.
33.500 10.500 23.000
20.825
16.500 38.000 38.000 24.000 20.900 9.500 13.750 84.500 7.800 9.575 8.500
Met behulp van de werkelijke of berekende fabricagekosten
EINDE
Uitwerkingen proefexamen PB Periodeafsluiting
9/9
