PDB
PRAKTIJKEXAMEN BOEKHOUDEN JOURNAALPOSTEN MAANDAG 19 JUNI 2006
DIT EXAMENONDERDEEL BESTAAT UIT 5 PAGINA’S
A1.2
Beschikbare tijd 11⁄2 uur. Op de netheid van het werk zal worden gelet. Het maximumaantal te behalen punten voor boekhouden is 100. Voor het onderdeel journaalposten kunnen 34 punten worden behaald. OPGAVE I
Helder B.V. te Zaandam vervaardigt en plaatst lichtreclames en lichtbakken. Naast standaardbakken ontwerpt de onderneming ook maatwerk lichtreclames voor klanten. De standaardlichtbakken worden in voorraad gehouden tegen de vaste verrekenprijs, die bestaat uit de verwachte inkoopprijs, vermeerderd met de verwachte directe inkoopkosten en een opslag voor indirecte kosten. Een eventueel prijsverschil op inkopen wordt geboekt bij ontvangst van de factuur. Voor het ontwerpen van maatwerk lichtreclames worden ontwerpcontracten gemaakt. Deze contracten worden als obligo in de boekhouding vastgelegd. Het obligo wordt teruggeboekt nadat de opdracht is uitgevoerd. Bij Helden B.V. zijn onder meer de volgende grootboekrekeningen in gebruik. 100 Kas 400 Inkoopkosten 110 Bank 410 Magazijnkosten 120 Contractdebiteuren 420 Kosten werkplaats 121 Debiteuren 430 Verkoopkosten 130 Crediteuren 480 Kasverschillen 136 Te betalen lonen 600 Onderhanden werken 137 Te betalen sociale lasten 700 Voorraad eindproducten 138 Te betalen vakantiegeld 800 Kostprijs verkopen 139 Loonheffing 810 Kortingen 140 Contractverplichtingen 830 Opbrengst verkopen 190 Te verrekenen omzetbelasting 191 Verschuldigde omzetbelasting 300 Inkopen 310 Voorraad lichtbakken 320 Prijsverschillen inkopen Journaliseer, onder vermelding van het nummer van de vraag, de volgende posten over oktober 2005, waarbij uitsluitend gebruik moet worden gemaakt van de genoemde grootboekrekeningen. Er kan worden volstaan met het vermelden van de nummers van de grootboekrekeningen en de bedragen. Laat na elke journaalpost een regel open.
1
STICHTING NEDERLANDSE ASSOCIATIE VOOR PRAKTIJKEXAMENS
1.
Magazijnbon nr. 355. Ontvangen van B.V. De Jongste te Alphen en tegen vaste verrekenprijs opgeslagen in het magazijn: 30 lichtbakken type A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . € 7.500,– 20 lichtbakken type B . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . „ 7.000,– € 14.500,–
2.
Ontvangen factuur nr. 780 van De Vries N.V. te Apeldoorn. 50 lichtbakken type C à € 410,– per stuk . . . . . . . . € 20.500,– Omzetbelasting 19% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . „ 3.895,–
€ 24.395,–
De vaste verrekenprijs van lichtbakken type C bedraagt € 400,– per lichtbak. 3.
Met Bouwvreugd N.V. is contract nr. 965 ten bedrage van € 25.000,– gesloten voor het ontwerpen en leveren van lichtreclames op een bedrijvencomplex in aanbouw.
4.
Van de contracten nr. 960 en nr. 961 zijn termijnen vervallen en gefactureerd voor een bedrag van € 17.850,–, inclusief € 2.850,– omzetbelasting.
5.
Ontvangen rekeningafschrift nr. 123 van de bank. Af: lonen over de maand september 2005 . . . . . . . . € afdracht loonheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . „ premies sociale verzekeringen . . . . . . . . . . . . . . „ vrachtkosten betreffende ontvangen lichtbakken, inclusief € 23,– omzetbelasting . . . . . . . . . . . . „ Niekerk B.V., factuur 789 . . . . . . . . . . . . . . . . . „
20.523,– 6.343,– 9.760,– 144,– 4.589,–
€ 41.359,–
Bij: Klinke B.V., factuur 225 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . €
9.282,–
N.B. Van de vrachtkosten is nog niets geboekt. 6.
7.
Magazijnbon nr. 336. Afgegeven tegen vaste verrekenprijs aan de afdeling Werkplaats voor de uitvoering van contract nr. 957. 12 lichtbakken type C . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . €
4.800,–
Loonverdeel- en loonbetaalstaat oktober 2005 Afdeling
Brutoloon exclusief vakantiegeld
Voorziening vakantiegeld
Loonheffing
Werknemersaandeel sociale lasten
Werkgevers- Nettoloon aandeel sociale lasten
Inkoop Magazijn Werkplaats Verkoop
€ 7.051,– „ 3.912,– „ 9.321,– „ 8.535,–
€
585,– 325,– 774,– 708,–
€ 1.340,– „ 743,– „ 1.771,– „ 1.621,–
€
511,– 302,– 697,– 654,–
€ 1.686,– „ 996,– „ 2.304,– „ 2.157,–
€ 5.200,– „ 2.867,– „ 6.853,– „ 6.260,–
Totaal
€ 28.819,–
€ 2.392,–
€ 5.475,–
€ 2.164,–
€ 7.143,–
€ 21.180,–
2
„ „ „
„ „ „
8.
De werkzaamheden conform contract nr. 957 met Baut N.V. zijn afgerond en het eindproduct is opgeleverd. Op de slotfactuur wordt een korting verleend van € 500,- in verband met te late levering. Contractprijs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . € 30.500,– Gefactureerde termijnen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . „ 20.000,– € 10.500,– Korting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . „ 500,– € 10.000,– Omzetbelasting 19% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . „ 1.900,– De kostprijs bedraagt
9.
€ 11.900,– € 26.000,–
Bij controle van de kas is een nadelig verschil geconstateerd van € 30,–.
3
OPGAVE II
Hagemans N.V. te Geleen produceert en verkoopt sanitaire producten. De samengevatte balans per 31 december 2005 ziet er als volgt uit. (bedragen × € 1.000,–) Materiële vaste activa Immateriële vaste activa Voorraden Debiteuren Overige vorderingen Interimdividend Liquide middelen
17.490 2.400 8.200 8.360 2.100 600 520
Geplaatst aandelenkapitaal Reserves Nettoresultaat 2005 Pensioenvoorzieningen Achtergestelde leningen Obligatieleningen Crediteuren Overige korte schulden Banken
12.500 5.600 3.800 600 1.840 3.000 6.080 4.100 2.150
39.670
39.670
Het vermelde nettoresultaat 2005 is na aftrek van vennootschapsbelasting. De aandelen hebben een nominale waarde van € 50,– per stuk. In de boekhouding van Hagemans N.V. komen onder meer de volgende grootboekrekeningen voor. 0400 Aandelenkapitaal 1650 Interimdividend 0410 Aandelen in portefeuille 1661 Te betalen dividend 0420 Uit te reiken aandelen 1662 Te betalen dividendbelasting 0600 Algemene reserve 1665 Verschuldigde vennootschapsbelasting 0650 Agioreserve 1710 Te betalen coupons 0700 4% Obligatielening 1901 Vooruitbetaalde bedragen 0800 Nettoresultaat 2005 1902 Te betalen bedragen 1100 Bank 4720 Interestkosten 1520 Uitgelote obligaties 9500 Vennootschapsbelasting Journaliseer, onder vermelding van het nummer van de vraag, de volgende posten, waarbij uitsluitend gebruik moet worden gemaakt van de genoemde grootboekrekeningen. Er kan worden volstaan met het vermelden van de nummers van de grootboekrekeningen en de bedragen. Laat na elke journaalpost een regel open. 1.
In 2005 is de voorlopige aanslag vennootschapsbelasting ad € 1.850.000,– betaald. Dit bedrag is geboekt op de rekening Vooruitbetaalde bedragen. De definitieve aanslag zal naar verwachting € 2.200.000,– bedragen.
2.
Het nettoresultaat 2005 wordt als volgt verdeeld: – cashdividend . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . € 2.000.000,– – stockdividend . . . . . . . . . . . . . . . . . . . „ 1.500.000,– – toevoeging aan de algemene reserve . . „ 300.000,–
€ 3.800.000,–
Er moet rekening worden gehouden met het reeds betaalde interimdividend. De in te houden dividendbelasting bedraagt . . . . . . . . . . . . . . . . . € Het cashdividend wordt betaalbaar gesteld op dividendbewijs nr. 25 en het stockdividend op dividendbewijs nr. 26. 3.
Van de bank bericht ontvangen dat alle dividendbewijzen nr. 25 en nr. 26 zijn ingeleverd. De verschuldigde betalingen zijn van de bankrekening afgeschreven en de aandelen zijn uitgereikt. 4
725.000,–
4.
Uit de agioreserve is aan aandeelhouders een bonus verstrekt in de vorm van aandelen van 10% van de nominale waarde. Deze bonus geldt uitsluitend voor de per 31 december 2005 uitstaande aandelen. De aandelen zijn uitgereikt.
5.
Van de 4% obligatielening zijn 1.000 obligaties à € 500,– uitgeloot.
6.
De maandelijkse interest op de obligatieleningen bedraagt . . . . . . €
14.500,–
7.
Per 31 december 2005 zijn coupons vervallen op obligatieleningen voor een bedrag van . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . €
58.000,–
Per bank betaald: – aflossing uitgelote 4% obligaties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . € – ingeleverde coupons 4% obligatielening . . . . . . . . . . . . . . . . . . €
500.000,– 32.000,–
8.
9.
Het maatschappelijk aandelenkapitaal is verhoogd met 150.000 aandelen à € 50,– nominaal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . € 7.500.000,–
10.
Via de bank zijn 25.000 aandelen van € 50,– nominaal geplaatst voor een totaalbedrag van . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . € 1.800.000,– Het bedrag is op de bankrekening gestort. De aandelen zijn uitgereikt. Einde
5
