Keszthely Város Polgármestere 8360, Keszthely, Fı tér 1. Tel.: 83/505-504, Fax.: 83/505-502 Napirend: …………. Törvényességi szempontból kifogást nem emelek.
Szám: 1/1-197/2009.
Dr. Markó Péter jegyzı
ELİTERJESZTÉS Keszthely Város Önkormányzata Képviselı-testülete 2009. november 26-i soros ülésére Tárgy: Tájékoztató Keszthely Város Önkormányzata 2009. harmadik negyedévi belsı ellenırzési tervének teljesítésérıl Elıterjesztı: Ruzsics Ferenc polgármester Elıterjesztésért felelıs: Dr. Markó Péter jegyzı Tisztelt Képviselı-testület! Keszthely Város Önkormányzata Képviselı-testülete 296/2008. (X.30.) számú határozatával fogadta el a 2009. évi Polgármesteri Hivatal Belsı Ellenırzési Munkatervét és Intézményi Ellenırzési Munkatervet. Az ellenırzési munkatervek 2009. év harmadik negyedévében három vizsgálatot tartalmaznak, melyek végrehajtása megtörtént. (Határozat-kivonat: 1. sz. melléklet) Az ellenırzések lebonyolítása a költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl szóló 193/2003.(XI.26.) Kormány rendelet (Ber.) 23-27.§-aiban foglalt elıírások alapján történt, figyelembe véve a Pénzügyminisztérium útmutatását, illetve a hatályos Belsı ellenırzési kézikönyvben rögzítetteket. Az ellenırzésekre hitelesített megbízólevél és ellenırzési program adott felhatalmazást. A tapasztalatok ellenırzési jelentésben lettek összegezve, megfogalmazva az ellenırzés célját, részletesen bemutatva a megállapításokat, és ezek összefoglalását. Tartalmazta az érdemi következtetéseket, javaslatokat, melyeket mindegyik ellenırzés esetében az érintettek észrevételt nem téve záradékban elfogadtak. Az elıterjesztés kiemeli a fı megállapításokat és tapasztalatokat, az ellenırzési jelentések tételes következtetéseit és javaslatait pedig, a 2. sz. melléklet foglalja össze. További rendkívüli célvizsgálatra is sor került a Keszthely VSZK vonatkozásában, melynek megállapításait és következtetéseit a 3. sz. melléklet tartalmazza. I. 2009. év harmadik negyedévi ütemezett vizsgálatai Belsı ellenırzés: 1. A Polgármesteri Hivatalban a pályázati eljárási rend szabályozottságának és gyakorlatának ellenırzése Fenntartói ellenırzés: 2. Goldmark Károly Mővelıdési Központ gazdálkodásának jogszabályi megfelelıssége utóvizsgálata 3. Goldmark Károly Mővelıdési Központ szakfeladatainál az ÁFA visszaigénylési gyakorlat utóvizsgálata
1
II. Ellenırzések megállapításai 1. A Polgármesteri Hivatalban a pályázati eljárási rend szabályozottságának és gyakorlatának ellenırzése A Hivatal szervezeti szerkezetének bıvítésére 2007. július 1-én került sor, létrejött a Polgármesteri Kabinet belsı szervezeti egységként. Tevékenységét és vezetıjének feladat-, hatás- és jogkörét a Szervezeti és Mőködési Szabályzat mellékletében szereplı Ügyrend mutatja be, amely legutóbb 2009. május 1-i hatállyal került módosításra. A Hivatal szervezeti tagozódásában a pályázatkezelés helyét és szerepét a Kabinet tölti be. Több feladata között a pályázatokkal kapcsolatban figyelemmel kíséri és feltárja az önkormányzat tevékenységét érintı, illetve ahhoz kapcsolódó pályázati lehetıségeket, javaslatokat tesz a pályázatok benyújtására, közremőködik elıkészítésükben és koordinálja azokat. Tevékenységeit a vizsgált idıszakban 5 fı állandó (kabinetvezetı, titkárnı, pályázati referens, sajtó referens, marketing referens), és 1 fı ideiglenes munkavállaló (közmunka keretében foglalkoztatott) látta el. A kabinetvezetınek utalványozási joga van, és köteles a feladatokkal összefüggésben a költségvetési koncepcióhoz, a költségvetési rendelet-tervezethez a bevételi és kiadási elıirányzatokat megtenni, javaslatot tenni a költségvetés évközi módosítására. A pályázati referens kötelezettségei és feladatai között kifejezetten a pályázati tevékenységgel összefüggı feladatok kerültek meghatározásra a munkaköri leírásában. Ki kell dolgoznia az önkormányzat pályázati stratégiáját. Fel kell tárnia az önkormányzat tevékenységét érintı pályázati lehetıségeket. Javaslatot kell tennie a pályázatok benyújtására, el kell készítenie, és koordinálnia kell azokat. Együtt kell mőködnie a Hivatal szervezeti egységeivel a pályázatok elıkészítése során. A pályázatokról nyilvántartást kell vezetnie. Kapcsolatot kell tartania a pályázati rendszereket mőködtetı szervezetekkel. Jelentısége miatt a Hivatal gondoskodott arról, hogy az Ügyrendben a rendelkezés kiegészítésre kerüljön, és elıírta a Hivatal dolgozóinak pályázatfigyeléssel kapcsolatos általános kötelezettségeit is. A Hivatal 2009. január 1-tıl célirányosan szabályzatban határozta meg az Európai uniós források igénybevételének felhasználásának eljárási rendjét. Ez tartalmazza az önkormányzati szintő feladatokat, rögzíti a pályázatkoordinálás feladatait és felelısét, a pályázati nyilvántartás vezetésének felelısét, az információk áramlásának rendjét, a pályázatfigyelést végzık és a döntési jogkörrel rendelkezık közötti információszolgáltatási kötelezettség elıírásait. Továbbá a pályázatfigyelés, pályázatkészítés ellenırzési kötelezettségét, rendjét, feladatait és felelıseit is. A Kabinet 2007. évben és 2008. év jelentıs részében a pályázatok figyelemmel kísérését elsı sorban a szervezeti egység keretében önállóan hajtotta végre. A figyelési információkat rendezetten, áttekinthetı módon tartották nyilván. A pályázati szabályzat feltételei szerint a pályázatfigyeléssel erre szakosodott szervezetek is megbízhatók. 2008. október 15-én a Hivatal megbízási szerzıdést kötött a Balatoni Integrációs és Fejlesztési Ügynökség Kht.-val. A közremőködés azzal a céllal jött létre, hogy a Hivatal jövıbeni fejlesztéseihez szükséges külsı forrásokat felkutassák, igénybe vegyék és hasznosítsák. A szerzıdéses kapcsolat feladatait e-mailekben küldött figyelési tájékoztatókkal hajtották végre. Ezen kívül szinte havi rendszerességgel átfogó kimutatást készítettek a pályázati rendszerek állásáról. A vizsgált idıszakban 5 alkalommal megszervezték a projektfejlesztı mőhely szakmai rendezvényeket. A pályázati referens folyamatosan gondoskodott a pályázati nyilvántartás naprakészségérıl, a nyilvántartásban szereplı adatok szinkronban voltak a pénzügyi információs rendszer adataival. A pályázatok kimutatását a szabályozás melléklete szerinti formában, tartalommal és a kívánt részletezésben készítette el. A vizsgált idıszak nyilvántartásában 15 pályázat szerepelt. 2.530.253.533 Ft összegre nyújtottak be pályázatot, melyben 1.465.044.289 Ft EU-s támogatás szerepelt. A pályázatok 73%-a nyert el támogatottságot, így 878.513.289 Ft támogatásra számíthatnak, ez átlagosan 47,5% támogatási intenzitást eredményez. A pályázati szabályzat rendelkezései a polgármesteri hivatalra terjednek ki, ugyanakkor az önkormányzat fenntartásában mőködı költségvetési szervek részére iránymutatásul szolgál, a saját
2
szabályzatuk elkészítéséhez. Ha ezek a szervek nem készítenek önálló szabályzatot, akkor ennek a szabályzatnak az elıírásait kötelesek alkalmazni. Hiányzik azonban elıírás szerint a költségvetési szervek írásos nyilatkozata a szabályzat megismerésérıl, és hogy készítenek-e önálló szabályzatot. Továbbá a Kabinet pályázati nyilvántartása hiányosan tartalmazza az önkormányzat fenntartásában mőködı költségvetési szervek önálló pályázatait, ahol a saját források biztosításában közremőködött az önkormányzat. A FEUVE keretében folytatott ellenırzés keretében szükséges meggyızıdni arról is, hogy az intézményi pályázati nyilvántartások szinkronban vannak-e a polgármesteri hivatal szabályzatában foglaltakkal. Keszthely Város hivatalos honlapján külön menüpont alatt kerülnek bemutatásra az önkormányzat által elnyert pályázatok. Jelenleg 7 pályázat fıbb paraméterei lettek közzétéve. A város Fı tér rehabilitációja fejlesztési célkitőzéssel kapcsolatosan igazolódott, hogy lakossági és civil fórumokkal, vállalkozói workshopokkal, kérdıívekkel készítenek felméréseket a feladatok megoldásánál jelentkezı feszültségekrıl. A Csány-Szendrey Általános Mővelıdési Központ komplex akadálymentesítése címő és NYDOP2007-5.1.1/E kódszámú pályázat került mintavételezés alapján értékelésre. A Képviselı-testület 2007. március 29-én tárgyalta meg a város intézményeinek akadálymentesítési helyzetérıl szóló elıterjesztést. Ezt a programot az önkormányzat csak több lépcsıben, külsı, pályázati források bevonásával tudja csak megvalósítani. 175/2007.(V.31.) számú határozatában egyetértett a CsánySzendrey ÁMK-ban történı 55% támogatási intenzitású beruházás végrehajtásával. A saját forrás összegét az egyéb pályázati önrészre elkülönített céltartalék terhére biztosították. A felhatalmazást követıen a pályázati kiírás alapján elkészítették a pályázati dokumentációt és 2007. augusztus 31-én 80050/2007. számon benyújtották. A projekttel kapcsolatos összes dokumentáció megtalálható volt a nyilvántartásban. A VÁTI Kht-vel kötött támogatási szerzıdés szerint a projekt összeg 12.910.108 Ft, az igényelt támogatás 7.100.559 Ft volt. A pályázatot 2007. október 17-én fogadták be. A projekt megvalósítás kezdete 2008. november 30., a tervezett befejezése pedig, 2009. május 25. volt. A Kabinet 2009. június 24-én megküldte a záródokumentumokat. Az idıközben átalakult VÁTI Nonprofit Kft. 2009. július 7-én tartott helyszíni ellenırzést, ahol a projekt megvalósulásának becsült arányát 95%-ban állapították meg, és szükséges beavatkozásként 14 pontban határoztak meg intézkedési tervet. 2009. augusztus 31-én került sor a projekt záró dokumentumok hiánypótlására az elszámolással kapcsolatban. A VÁTI Nonprofit Kft. 2009. szeptember 11-én jóváhagyta a Záró Projekt Elırehaladási Jelentést, továbbá a Támogatási Szerzıdéshez benyújtott 1. számú Kifizetési Kérelmet is. A 12.721.306 Ft elfogadott számlaérték figyelembe vételével 6.996.718 Ft támogatás összegének átutalásáról intézkedtek. A pályázati cél megvalósult, a Kabinet gondoskodott a támogatási összeg célszerően ütemezett és szerzıdésszerő felhasználásáról, a szerzıdéses határidık betartásáról. A pénzügyi elszámolás teljes körő, a hiánypótlások minden esetben megtörténtek. Az elszámoló lapok és az eredeti okmányok összhangban voltak. A kapcsolódó és alátámasztó számviteli bizonylatokat a belsı szabályzatoknak és törvényi elıírásoknak megfelelıen lekezelték. A támogatás és annak felhasználása megfelelı tartalommal és módon szerepelnek a könyvelési rendszerben. Megoldották a támogatás elkülönített nyilvántartását. 2. Goldmark Károly Mővelıdési Központ gazdálkodásának jogszabályi megfelelıssége utóvizsgálata Az utóvizsgálat feltárta, hogy az intézmény gazdálkodása a jogszabályi elıírásoknak alapvetıen megfelel. A 2008. évi ellenırzési megállapításokban feltárt hiányosságok felszámolása érdekében tettek intézkedéseket, de a külsı függıség és az idıközben felmerült további jogszabályi körülmény miatt azonban ezek végrehajtása még nem történt meg. Azok az alapító okiratok kerültek áttekintésre, melyek az utóvizsgált 2008 és 2009 évben keletkeztek. Az ekkor történt változásokat mutatja be a megismert alapító okirat három módosítása. A vizsgált idıszakban bekövetkezett, aktuális jogszabály változások miatt végre kellett hajtani a
3
költségvetési szervek jogállásáról és gazdálkodásról szóló 2008. évi CV. törvény értelmében az intézmény felülvizsgálatát a közfeladat ellátásának módját illetıen, továbbá a költségvetési szervet a Kt.44.§.(4) bekezdése szerint be kellett sorolni. Határidıben elvégzésre kerültek ezek a feladatok, a 2009. július 1-tıl hatályos alapító okiratot Keszthely Város Önkormányzata Képviselı-testülete 157/2009.(V.27.) számú határozatával elfogadta. Az új jogállást és gazdálkodást tükrözı alapító okirat szerint a Goldmark KMK alapítói jog gyakorlója és fenntartója Keszthely Város Önkormányzata, irányító szerve a Képviselı-testület. Alapításának éve: 1952. Tevékenysége jellege alapján közszolgáltató, fajtája közintézmény, a feladatellátáshoz kapcsolódó funkciója szerint önállóan mőködı költségvetési szerv. Az intézmény irányítását a képviselı-testület által pályázat alapján kinevezett igazgató végzi. A 8 alaptevékenységét az alapító okirat részletezi. Három önkormányzati ingatlan van használatában, 2 telephelye van. A Goldmark KMK az utóvizsgált idıszakra vonatkozóan is csak a 2005.02.15-én hatályba lépett Szervezeti és Mőködési Szabályzatát tudta bemutatni. Az alapító okiratok változásai mutatják, hogy sok tekintetben változott az intézmény mőködése. Ezek a módosítások még nem kerültek átvezetésre. A szervezet mőködésének szakmai kidolgozásában az intézménynél folyamatban vannak az elıkészítések, viszont a gazdálkodás rendjének leírásában továbbra is függ a gazdálkodási tevékenységét ellátó GESZ által kidolgozandó együttmőködési megállapodásban és számviteli szabályozásokban megfogalmazott munkamegosztástól. Az említett szabályozások ismeretében tudnak véglegesíteni és elıterjeszteni. Az együttmőködési megállapodás már elkészült, de az utóvizsgált idıszakra vonatkozóan a számviteli szabályzatok még nem álltak rendelkezésükre. 4 fı végez pénzügyi-számviteli tevékenységet. Munkaköri leírásuk személyre szabottan, egyértelmően rögzíti a jogszabályi követelményeket, meghatározza a feladatokat, továbbá rögzíti a felelısségeket is. A GESZ-szel történı kapcsolattartást is átvezették rajtuk. A munkavállalók a leírásban foglaltakat aláírásukkal tudomásul vették. 2008. január 1-tıl a Goldmark KMK gazdálkodással kapcsolatos tevékenységét a GESZ látja el. Önálló számviteli politikát nem alakíthat ki, a gazdálkodási jogkörében ellátandó feladatokat illetıen a GESZ számviteli politikájában és szabályzataiban foglaltakat kell alkalmaznia. Az alapító okirat szerinti kötelezettség 2009. március 26-án teljesült. A kellı tartalommal rendelkezı Együttmőködési megállapodás aláírására 2009. április 1-i hatállyal került sor a GESZ és a Goldmark KMK között, melyet a Képviselı-testület 69/2009.(III.26.) számú határozatával jóváhagyott. Az együttmőködési megállapodás azonban egy tekintetben nem felel meg az Ámr.18.§.(1) és (2) bekezdésében elıírtaknak. A 3.3.2. pontban foglaltak szerint a kötelezettségvállalás és utalványozás ellenjegyzésére a GESZ hivatalvezetıje jogosult és csak akadályoztatása esetén gyakorolja a GESZ gazdasági vezetıje ezt a jogkört. A GESZ hivatalvezetı a költségvetési szerv vezetıje, akinek a fentiek szerint a kötelezettségvállalást, a szakmai teljesítésigazolást és az utalványozást kell elvégeznie. Mivel szabályozása nem egyezik meg a magasabb rendő jogszabállyal ezért haladéktalanul módosítani szükséges az együttmőködési megállapodást, és ismét lefolytatni a jóváhagyási folyamatot. A vizsgált idıszakra vonatkozóan a Goldmark KMK a 18 db közös gazdasági szabályzatot még nem tudta bemutatni, mert számára azt a GESZ még nem biztosította. A Képviselı-testület 294/2008.(X.30.) számú határozatában utasította a Gazdasági Ellátó Szervezet vezetıjét a gazdálkodásra irányuló szabályzatok elkészítésére 2009. január 31-i határidıvel. A feladat erre a határidıre nem lett végrehajtva, így a Képviselı-testület 11/2009.(I.29.) számú határozatában ismételten utasította az elkészítések haladéktalan végrehajtására. 2009. szeptember 9-én megtartott helyszíni vizsgálat során még mindig folyt a szabályzatok tervezése, egyeztetése és kialakítása. Értékelhetı, végleges szerkezetük még nem került kidolgozásra. Ezen körülmények miatt a törvényes gazdálkodási szabályosságban hiányosság mutatkozik a Goldmark KMK esetében is. A vizsgált idıszakban, a könyvviteli nyilvántartásokban elszámolt gazdasági mőveletekrıl megfelelı számviteli bizonylatokat állítottak ki. A szúrópróbaszerően ellenırzött banki és pénztári
4
bizonylatok az alaki és tartalmi követelményeknek megfeleltek. A szigorú számadás alá vont bizonylatokról vezették az elıírt nyilvántartásokat. A bankszámla kivonatokon megjelenı pénzmozgásokhoz külön írásbeli rendelkezést – utalványrendeletet – mellékeltek. A házipénztári bizonylatokkal megvalósuló pénzmozgások esetében érvényesített okmányra történı rávezetett rendelkezést alkalmaztak. Minden esetben csatolták a be- és kifizetések bizonylatai mellé a megfelelı alapbizonylatokat. Az érvényesítések, ellenjegyzések, utalványozások, kontírozások, könyvelések, teljesítésigazolások minden esetben hitelesítve voltak a mintavételezéssel és véletlenszerően kiválasztott bizonylatokon. A hitelesítéseknél figyeltek az összeférhetetlenségi szabályok érvényesülésére is. A vizsgált pénztárzárások szabályosak voltak, az engedélyezett záró pénzkészlet összege nem lépte túl a meghatározott keretet. Az elızıleg felvázolt körülmények miatt még nincs jóváhagyott közös belsı szabályozás a kötelezettségvállalási, érvényesítési, utalványozási és ellenjegyzési jogkör gyakorlására, amely az általános szempontokon túl azonosítaná a jogosult személyeket. A tapasztalt gyakorlati alkalmazás alapján azonban megállapítható, hogy az Ámr.134.-138.§-aiban meghatározott jogszabályi kötelezettségek a gazdálkodási jogkörök alkalmazási rendjében teljesültek. Az automatikus ellenırzési rendszer mőködése tapasztalható a végrehajtásban, a munkafolyamatokban kiépített ellenırzési pontok alkalmazásra kerültek. Az intézménycsoporton belül folytatott FEUVE, azaz az elsı szintő pénzügyi irányítási és ellenırzési rendszer létrehozásáért és mőködtetéséért a GESZ a felelıs. Ezzel a közös, jóváhagyott FEUVE szabályzattal az intézmény még nem rendelkezett a vizsgált idıszakra vonatkozóan, így az Ámr.121.§-ában felvázolt kötelezettség nem teljesült. Az intézménycsoport belsı ellenırzésének kialakítása és mőködtetése szintén a GESZ feladata, de jóváhagyott, közös Belsı ellenırzési kézikönyvvel a vizsgált idıszakra vonatkozóan még nem rendelkezett az intézmény. Továbbá a GESZ belsı ellenır éves ellenırzési munkatervében nem szerepelt a Goldmark KMK-val kapcsolatos vizsgálat. 3. Goldmark Károly Mővelıdési Központ szakfeladatainál az ÁFA visszaigénylési gyakorlat utóvizsgálata Az elızı fenntartói ellenırzés 2008. július hónapban került lefolytatásra. A vizsgálati jelentés megállapította, hogy a Goldmark KMK szakágazati besorolása ÁFA vonatkozásában adóköteles tevékenységnek minısül a szolgáltatások jegyzéke szerint. Az önkormányzat által meghatározott feladatként ellátandó alaptevékenységek között pedig, részben vagy egészben adómentes tevékenységek is szerepelnek. Az intézmény mőködéséhez szükséges teljes kiadások fedezéséhez jelentıs felügyeleti szervtıl kapott támogatásban részesül. Az ÁFA elszámolásának és nyilvántartásának vizsgálata érdekében 2007. év adatai teljes körően értékelésre kerültek. Az ÁFA törvény alap értelmezésén nyugvó ellenıri ÁFA levezetés szerint a fizetendı adó 5.908.000 Ft, az elızetesen felszámított adó 10.718.817 Ft, melybıl 1.929.387 Ft levonható, így a befizetendı adó összege 3.978.613 Ft. A vizsgált teljes éves mintavétel alapján a befizetendı adó összegét 2007. évben 32,6%-kal lehetett volna mérsékelni. Nem került sor egyszer sem a levonható ÁFA elszámolására és bevallására. Minden évben a fizetendı ÁFA összege teljes mértékben befizetésre került az APEH részére. Az utóvizsgált 2008 és 2009 években az alapító okirat három módosítása mutatja az ekkor történt változásokat. A Goldmark KMK az utóvizsgált idıszakra vonatkozóan is csak a 2005.02.15-én hatályba lépett Szervezeti és Mőködési Szabályzatát tudta bemutatni. Az alapító okiratok változásai mutatják, hogy sok tekintetben megváltozott a Goldmark KMK mőködése. Ezeket a módosításokat át kell vezetni a szabályzaton. 2008. január 1-tıl a Goldmark KMK gazdálkodással kapcsolatos tevékenységét a GESZ látja el. Az alapító okirat 13. pontja szerinti kötelezettség 2009. március 26-án teljesült. A Képviselı-testület 69/2009.(III.26.) számú határozatával hagyta jóvá az intézmények közötti Együttmőködési megállapodást 2009. április 1-i hatállyal. Az 5.8 pontjában konkrét jelzés történik, hogy a Goldmark KMK vonatkozásában a GESZ készíti el az APEH bevallásokat.
5
A Goldmark KMK önálló számviteli politikát nem alakít ki, és a hozzá kapcsolódó szabályzatokat nem készíti el, a gazdálkodási jogkörében ellátandó feladatokat illetıen a GESZ számviteli politikájában és szabályzataiban foglaltakat kell alkalmaznia. A 2009. szeptember 9-én tartott helyszíni vizsgálat során, a vizsgált idıszakra vonatkozóan a Goldmark KMK a közös gazdasági szabályzatokat még nem tudta bemutatni, számára azt a GESZ még nem biztosította. Az alkalmazandó szabályzatokban azonban rögzíteni szükséges az ÁFA kezeléssel kapcsolatos elıírásokat is. Többek között a számviteli politikában kell dönteni az általános forgalmi adó megosztási módjáról, a választott arányosítási eljárás alkalmazásának módjáról. Az értékelési szabályzatban pedig, az egyes eszközök értékének tartalmát kell meghatározni, azaz mikor része és mikor nem az ÁFA. A Goldmark KMK bevételeit, illetve költségeit a könyvelési rendszerben minden évben besorolták egyrészt szakfeladatonként, másrészt azon belül egységekre (tevékenységekre) is vetítették. Az intézmény adóköteles tevékenységei: balett, nıi torna, nyári táborok, színház, konferencia. Megalapozott lehetısége és célszerősége miatt az elızı fenntartói ellenırzés javasolta, hogy körültekintı elıkészítést követıen az elkövetkezendı idıszakokban az ÁFA bevallások elkészítésénél a beszerzést terhelı, elızetesen felszámított, levonható adót határozzák meg és csökkentsék vele a befizetendı adót. Az intézmények a javaslatból kiindulva felvették a kapcsolatot a SALDO Tanácsadó Zrt-vel és 2009. május 27-én háromoldalú egyeztetést folytattak a Goldmark KMK költségszámláinak ÁFA megosztásáról. Errıl az egyeztetésrıl 11 pontból álló emlékeztetıt készítettek. Az ebben rögzített feladatok célirányosan és tételesen fogalmazzák meg az ÁFA kezelés munkamegosztását, az eljárásrendjét, a figyelembe veendı szempontokat a könyvelés és az adóbevallás során. Az elıírt feladatokat végrehajtották, illetve folyamatosan kezelik le az egyeztetésnek megfelelıen. Az elıkészítés után a 2009. május havi adóelszámolás keretében valósult meg a Goldmark KMK 2009. január 1-tıl történı levonási jogának érvényesítése. A 2009. január 1-tıl 2009. június 30-ig terjedı idıszakban az arányosítás meghatározása, az adó kiszámítása, az adó bevallása, megfizetése és visszaigénylése tételesen került értékelésre. Az arányosítás számítási módszerét és további feltételeit az 127/2007. számú ÁFA törvény 5. számú melléklete írja elı. Az alkalmazott számítógépes program (EcoStat) adott szervezeti egységre, intézményre kigyőjti az arányosítás számítási részeredményeit. Ezt alátámasztják a program által biztosított részletezı listák, kigyőjtések, melyek az alapbizonylatok megfelelı számviteli feldolgozását követıen a fıkönyvi könyvelés adatszolgáltatásából származnak zárt rendszert alkotva. Esetenként a pénzügyileg nem rendezett tételek, vagy a könyvelési dátumok értelmezése miatt figyelembe veszik az ÁFA analitikát, kézi kigyőjtéseket is és korrigálják a kalkulált részeredményeket. Az elıterjesztés 4. számú mellékletében található táblázatok vezetik le az arányosítást, az ÁFA kiszámítását, valamint mutatják az ÁFA bevallások adatait. Az intézménynek az elızetesen felszámított adó arányos megosztását ideiglenesen kellett elvégeznie és mivel nem rendelkezik elızı évi végleges levonási hányadossal, csak a göngyölített eljárást tudja alkalmazni. Két idıszakra lett kiszámítva a levonási hányad: 01-05. hó: 0,12 és 01-06. hó: 0,09. Az arányosítással levonható ÁFA göngyölítéssel figyelembe vett tárgyi idıszaki állapota csökkenı tendenciát is mutathat, így a tárgyi idıszakra vonatkozó változás negatív elıjelő is lehet, azaz a levonhatóságot csökkentı hatású. Erre példa a 2009. júniusi bevallási idıszak, ahol maga a visszaigényelhetı ÁFA értéke is negatív elıjelő, azaz értelmezésileg fizetendı ÁFA. Azoknál a tevékenységeknél, ahol a költségek tételesen elkülöníthetık teljesen levonásba tehetık. Az ÁFA kezelés 2009. májusi beindítása során a visszamenıleges idıszakra (01-04. hó) szintén ezt a tételes elkülönítést alkalmazták, melyet önellenırzés keretében határoztak meg. Ezek csak a tárgyi idıszakra vonatkozó nem göngyölített adatok. A fizetendı ÁFA minden hónapban az alapbizonylatok alapján meghatározásra került. 2009. májusban eseti jelleggel szerepel pénzügyileg nem rendezett ÁFA is, melyet szerepeltetni lehetett a következı idıszakra átvihetı tételek között. Ez 2009. június hónapban az elızı idıszakról való csökkentı tételként vehetı figyelembe. A befizetendı ÁFA értéke alapesetben megegyezik a fizetendı ÁFA értékével, de az elıbbi tételek
6
módosíthatják. Az ÁFA fizetés egyenlegét alapesetben a befizetendı ÁFA és a visszaigényelhetı ÁFA elıjelesen figyelembe vett különbsége adja, de ezt módosíthatja az átvihetı tétel. A Goldmark KMK-nak a bevallások alapján a május hónapot kivéve mindig befizetési kötelezettsége volt. Május hónapban pedig, a teljes összeg kiutalását kérték a hatóságtól. Az arányosítás alkalmazására tett intézkedés megtakarítási eredményét a 2009. I. félévben az fejezi ki, hogy alkalmazása nélkül csak befizetés történt volna (2.039 eFt), míg alkalmazásával egyrészt csökkent a befizetendı rész (1.720 eFt), másrészt visszaigénylési rész (3.346 eFt) is keletkezett. Együttes hatásukkal így az elsı féléves megtakarítási eredmény: 3.665 eFt. Egész évre azonban nem várható a féléves kétszeres értéke, mert a 2008. évi adóbevallások adataiból párhuzamot vonva az intézmény mőködésében az elsı félévben 28%, míg a második félévben 72%-ot mutat a fizetendı ÁFA aránya. Azaz a megtakarítási eredmény intenzitása várhatóan csökken, mert az ebbıl levonható adó viszonylag egyenletesebben jelentkezik az évfolyamán. Ennek magyarázata, hogy ısszel jelentıs mértékben megnövekszik a bérletértékesítés. A bevallási adatokat összevetve az ÁFA kiszámítási táblázat adataival a 2009. június hónapot kivéve egyezıség állapítható meg. Június hónapban azonban nem a számszaki összefüggésnek megfelelıen lett megadva az arányosítással meghatározott levonható ÁFA idıszakra vonatkozó változása. Nem -28 eFt, hanem +18 eFt lett megadva, ezzel figyelmen kívül lett hagyva az ÁFA törvény göngyölítési szabálya. Végeredményben a 139 eFt helyett csak 93 eFt befizetendı ÁFA-t tartalmaz az adóbevallás. Az eltérés -46 eFt (fizetési elmaradás). Az adóbevallásokkal és befizetésekkel kapcsolatos APEH levelezés 2008. évben gyakran vonatkozott hiánypótlásra, adóbevallás benyújtására.
Tisztelt Képviselı-testület! Kérem az elıterjesztés megtárgyalását, a tájékoztatóban foglalt megállapítások tudomásulvételét és a határozati javaslat elfogadását. Határozati javaslat ……/2009. (XI. 26.) Képviselı-testületi határozat Keszthely Város Önkormányzata Képviselı-testülete megtárgyalta a „Tájékoztató Keszthely Város Önkormányzata 2009. harmadik negyedévi belsı ellenırzési tervének teljesítésérıl” címő elıterjesztést és az alábbi határozatot hozta. 1. Ütemezett helyszíni egyeztetésekkel fel kell tárni az önkormányzat fenntartásában mőködı költségvetési szervek önálló pályázatait, ahol a saját források biztosításában közremőködött az önkormányzat. A hiányosságot megszüntetve teljes körővé kell tenni a Kabinet pályázati nyilvántartását. Párhuzamosan meg kell gyızıdni arról, hogy az intézményi pályázati nyilvántartások szinkronban vannak-e a polgármesteri hivatal szabályzatában foglaltakkal. A megállapításokról és az elvégzendı feladatokról készüljön feljegyzés. Határidı: 2009. december 31. Felelıs: Dr. Markó Péter jegyzı (Kepli József János kabinetvezetı) 2. A mőködés részletei és a tevékenységek jelentısen megváltoztak, ezért szükséges a Goldmark Károly Mővelıdési Központ hatályos Szervezeti és Mőködési Szabályzatának tételes felülvizsgálata, módosítása és elıterjesztése jóváhagyásra. A kialakításnál általánosságban figyelemmel kell lenni az Ámr.13/A.§.(3) bekezdésben elıírt tartalmi követelményekre, az alapító okirat meghatározásaira, az együttmőködési megállapodásokban foglalt gazdálkodási jogkörök részleteire, továbbá az Ámr.145/A.§(5) bekezdésének szabályozására. Határidı: 2009. december 15. Felelıs: Csengei Ágota Goldmark Károly Mővelıdési Központ igazgató
7
3. A Goldmark Károly Mővelıdési Központ szakfeladatainál az ÁFA visszaigénylési gyakorlat tekintetében az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. számú törvény 5. számú melléklet 8. pontjában megfogalmazott elıírást a GESZ-nél minden esetben be kell tartani. Az elızetesen felszámított adó arányos megosztása során az évközi adatokat az adómegállapítási idıszakok között göngyölíteni kell, és azt a levonható elızetesen felszámított adó összeget kell elıjelhelyesen megállapítani, amely a tárgyidıszaki és azt megelızı utolsó adómegállapítási idıszak eredményének különbözeteként adódik. Határidı: folyamatosan Felelıs: Dallos Csaba GESZ hivatalvezetı 4. A Goldmark Károly Mővelıdési Központ 2009. június havi adókiszámítása során megállapított adó befizetési különbség rendezését a GESZ-nek el kell végeznie. A kedvezıtlen jelenség feltárása és megelızése érdekében felül kell vizsgálni a 2009. júliusi, augusztusi és szeptemberi adókiszámításokat és adóbevallásokat is. Szükség szerint végre kell hajtani a felmerülı hiányosságok rendezését. Határidı: 2009. december 15. Felelıs: Dallos Csaba GESZ hivatalvezetı 5. Megfelelı ügykezeléssel az intézmény jelenlegi igazgatójára kell módosítani a Goldmark KMK képviseletét az APEH nyilvántartásában. Határidı: 2009. december 15. Felelıs: Dallos Csaba GESZ hivatalvezetı Csengei Ágota Goldmark Károly Mővelıdési Központ igazgató 6. Keszthely Város Vendéglátó, Idegenforgalmi, Kereskedelmi Szakképzı Iskolája és Kollégiuma alakítson ki belsı szabályzatot, melyben a kollégiumi szálláshelyek szabad kapacitásának értékesítése során követendı eljárásrendet kell tételesen meghatározni, különös tekintettel a belsı ellenıri célvizsgálat megállapításaira. Határidı: 2009. december 31. Felelıs: Fisli István Keszthely VSZK igazgató
Keszthely, 2009. november 12.
Ruzsics Ferenc polgármester
A tájékoztatót készítette: Szabó Béla belsı ellenır Keszthely és Környéke Kistérségi Többcélú Társulás
8
2. számú melléklet 2009. ÉV HARMADIK NEGYEDÉVI ELLENİRZÉSI JELENTÉSEK TÉTELES KÖVETKEZTETÉSEI, JAVASLATAI
1. A Polgármesteri Hivatalban a pályázati eljárási rend szabályozottságának és gyakorlatának ellenırzése Az ellenırzés javaslatai voltak: Gondoskodni kell arról, hogy az önkormányzat fenntartásában mőködı költségvetési szervek megismerjék a Hivatal pályázati szabályozását. A költségvetési szervek vezetıinek a szabályzat elıírásai szerint írásban nyilatkozniuk kell, hogy készítenek-e önálló szabályzatot, vagy e szabályzat elıírásait alkalmazzák. Ütemezett helyszíni egyeztetésekkel fel kell tárni az önkormányzat fenntartásában mőködı költségvetési szervek önálló pályázatait, ahol a saját források biztosításában közremőködött az önkormányzat. A hiányosságot megszüntetve teljes körővé kell tenni a Kabinet pályázati nyilvántartását. A FEUVE keretében az intézményeknél tartandó helyszíni felülvizsgálat során meg kell gyızıdni arról, hogy az intézményi pályázati nyilvántartások szinkronban vannak-e a polgármesteri hivatal szabályzatában foglaltakkal. A megállapításokról és az elvégzendı feladatokról készüljön feljegyzés. 2. Goldmark Károly Mővelıdési Központ gazdálkodásának jogszabályi megfelelıssége utóvizsgálata Az ellenırzés javaslatai voltak: A mőködés részletei és a tevékenységek jelentısen megváltoztak, ezért a hatályos Szervezeti és Mőködési Szabályzatot tételesen felül kell vizsgálni. A kialakításnál általánosságban figyelemmel kell lenni az Ámr.13/A.§.(3) bekezdésben elıírt tartalmi követelményekre, az alapító okirat meghatározásaira, az együttmőködési megállapodásokban foglalt gazdálkodási jogkörök részleteire, továbbá az Ámr.145/A.§(5) bekezdésének szabályozására. Módosítást követıen 2009. október 31-ig elı kell terjeszteni jóváhagyásra a Keszthely Város Önkormányzata érintett bizottságai számára. 3. Goldmark Károly Mővelıdési Központ szakfeladatainál az ÁFA visszaigénylési gyakorlat utóvizsgálata Az ellenırzés javaslatai voltak: A kialakítás alatt álló közös számviteli szabályzatok körültekintıen, minden lényeges ÁFA kezelést érintı döntésrıl, fogalmakról, eljárás és alkalmazás módokról adjanak rendelkezést. Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. számú törvény 5. számú melléklet 8. pontjában megfogalmazott elıírást be kell tartani, és az elızetesen felszámított adó arányos megosztása során az évközi adatokat az adómegállapítási idıszakok között göngyölíteni kell, és azt a levonható elızetesen felszámított adó összeget kell elıjelhelyesen megállapítani, amely a tárgyidıszaki és azt megelızı utolsó adómegállapítási idıszak eredményének különbözeteként adódik. A 2009. június havi adókiszámítás során megállapított adó befizetési különbség rendezését el kell végezni. A kedvezıtlen jelenség feltárása és megelızése érdekében 2009. november 15-ig felül kell vizsgálni a 2009. júliusi, augusztusi és szeptemberi adókiszámításokat és adóbevallásokat is. Szükség szerint végre kell hajtani a felmerülı hiányosságok rendezését. Megfelelı ügykezeléssel 2009. november 15-ig az intézmény jelenlegi igazgatójára kell módosítani a Goldmark KMK képviseletét az APEH nyilvántartásában. A 2008. évi gyakori hiánypótlások, bevallás elmaradások miatt felhívom a figyelmet a megfelelı tartalmú ÁFA bevallások és kötelezettségek megfizetésének idıbeni teljesítésére a mulasztási bírságok és késedelmi pótlékok csökkentése érdekében.
9
3. számú melléklet 4. Keszthely VSZK kollégiumi szálláshelyek számlázási nyilvántartásának célvizsgálata A célvizsgálatot Keszthely Város Jegyzıje 2009. július 10-én rendelte el, melyet a 2009. július 15ig érvényes megbízólevél felhatalmazásával Bediné Makra Anikó belsı ellenır hajtott végre a 1/92/15/2009. iktatószámú ellenırzési program alapján. A helyszíni vizsgálatra 2009. július 10-13. került sor. Az ellenırzés célja annak megállapítása volt, hogy az intézmény a kollégiumi szálláshelyek nyári idıszakában történı kiadását hogyan szabályozta, azzal kik lettek megbízva, a számlaadási kötelezettség és a vendégek nyilvántartásának ellenırzése. Az ellenırzés 2009. május 1-tıl 2009. július 10-ig terjedı idıszakra vonatkozott mintavétel alapján, illetve tételesen. Az ellenırzés megállapításai voltak: Az intézmény 2008. év nyarától adta saját dolgozói szervezésében ki a kollégiumi szálláshelyeket. Korábbi években bérleti szerzıdéssel végezte ezt a tevékenységet, amikor is tisztán 450-500 eFt körüli tiszta haszna származott az intézmények hasznosításából. Az elmúlt év tapasztalata azt bizonyította, hogy a saját dolgozókkal történı kollégiumi férıhelyek hasznosítása gazdaságos tevékenység, hiszen 4,3 millió Ft tiszta bevétele származott az intézménynek. A vizsgálat csak a 2009. évben eddig végzett kollégiumi férıhelyek értékesítésének szabályosságára terjedt ki. Elsısorban az indokolta a célvizsgálatot, hogy egy igazgatói ellenırzés keretében a Kollégiumban olyan szállóvendégek is elhelyezésre kerültek, melyekrıl az intézmény vezetıjének nem volt tudomása. Egy csoporttól elkérte azt a számlát, melyet a gondnoknı állított ki a részükre 2009. június 27-én és a számláról másolatot készített. A számla számának ellenırzésekor megállapításra került, hogy olyan számla került kibocsátásra, mely számlát tartalmazó számlatömb nincs az intézmény nyilvántartásában. A belsı vizsgálatok során megállapításra került, hogy ezt a számlatömböt a gondnoknı vásárolta az intézmény nevére kiállított számla alapján a Produktív Bttıl 2008. augusztus 8-án. A vásárolt számlatömbrıl kiállított számla nem került be az intézmény számviteli nyilvántartásába, fıkönyvi könyvelésébe. A vizsgálat során nem lehetett megállapítani, hogy hány számlát bocsátott ki a „tévesen” vásárolt számlatömbbıl, de a számla sorszámok alapján, amennyiben a számlák kiállítása folyamatosan történt, akkor legalább tizenhárom számla került kiállításra. A gondnoknı meghallgatása alkalmával úgy nyilatkozott, hogy amennyiben volt több számla is kiállítva, akkor azok rontottak voltak. A számlatömböt ugyanakkor nem tudta a vizsgálat részére átadni, mely alapján tudta volna tisztázni azt, hogy hány számla lett kiállítva szabályosan, illetve rontva, mert azt az igazgatói ellenırzés után otthon iratmegsemmisítıben megsemmisítette. Az intézménynél számlakiadásra a gazdasági vezetı volt jogosult, aki a szabálytalan számlakiadás idıpontjában nem látott el ügyeletet a Kollégiumban a vállalkozói szerzıdése szerint, illetve ebben az idıpontban nem is tartózkodott az intézményben, mert szabadságon volt. A szabadságról történı visszatérését követıen tájékoztatta az intézmény vezetıje az ellenırzés során tapasztaltakról, illetve annak megállapításairól. Az intézmény vezetıje kérte a gazdasági vezetıt, hogy vegyék elı azt a számlatömböt, melyben szabálytalanul kiállította a számlát a gondnoknı. A gondnoknı közölte a gazdasági vezetıvel, hogy a számlatömböt összetépte és elégette az igazgatói ellenırzés után. A gondnoknı súlyosan megsértette az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény 179.§ (1) bekezdését, mely elıírja, hogy minden személy, szervezet, aki (amely) e törvényben szabályozott jogot gyakorol, illetıleg akire (amelyre) e törvény kötelezettséget állapít meg, köteles az adómegállapítás hiánytalan és helyes volta ellenırizhetıségének érdekében az általa vagy nevében kibocsátott okirat másolati példányát, valamint a birtokában lévı vagy egyéb módon rendelkezésre álló okirat eredeti példányát, vagy – ha azt e törvény nem zárja ki – eredeti példány hiányában annak hiteles másolatát legalább az adó megállapításhoz való jog elévüléséig megırizni. Ugyanez a szakasz (2) bekezdése rendelkezik arról, hogy a megırzés egész idıtartama alatt folyamatosan biztosítani kell az okirat és az abban foglalt adattartalom sértetlenségét, eredetiségének hitelességét és olvashatóságát. Az okirat megsemmisítésével annak ellenırzését
10
zárta ki, hogy lehessen bizonyítani, hogy a „tévesen” vásárolt számlatömbbıl nem lett több számla kiállítva a Kollégiumban megszállt vendégek részére. A gondnoknı megsértette továbbá a számla, egyszerősített számla és nyugta adóigazgatási azonosításáról, valamint a nyugta adását biztosító pénztárgép és taxaméter alkalmazásáról szóló 24/1995.(XI.22) PM rendeletet, melynek 1/D.§-a írja elı a nyomtatványt számlaként, nyugtaként felhasználó adóalany a nyomtatványt szigorú számadás alá vonja. Ennek keretében olyan nyilvántartást vezet, amely nyomtatvány fajtánként külön-külön tartalmazza: a. a nyomtatvány sorszámtartományát, az elsı sorszám (-tól) az utolsó sorszám (-ig) megjelölésével, b. a nyomtatvány beszerzését igazoló számla sorszámát, c. a nyomtatvány beszerzésének keltét, d. a nyomtatvány felhasználásának idıtartamát, az elsı felhasználás keltétıl az utolsó felhasználás keltéig, e. a nyomtatvány kiselejtezésének keltét. Az intézmény nevében vásárolt számlatömb átadásának elmulasztásával a gondnoknı megsértette a fenti jogszabályt. A gondnoknınek nem volt felhatalmazása arra, hogy számlát bocsásson ki az intézmény hivatalos számlatömbje alapján. A számlatömböt elkérte attól a személytıl, akinek a gazdasági vezetı átadta távolléte idejére ez idı alatt állította ki az intézmény hivatalos számlatömbjében azt a négy számlát, melyek az igazgatói ellenırzés során feltárásra kerültek. Az intézmény a szigorú számadású nyomtatványokat a jogszabályi elıírásoknak megfelelıen vezette, abban hiányosságot nem lehetett megállapítani. Az ellenırzés következtetései, javaslatai voltak: 1. Az intézmény készítsen a kollégiumi szálláshelyek nyári értékesítésére egy belsı szabályzatot, mely tartalmazza a szálláshelyek értékesítésére jogosultak körét, a jogosultak egymás tájékoztatási kötelezettségeinek formáit, a Kollégiumban nyáron ügyeletet vállalók feladatait tételesen felsorolva, felelısségüket, számlázási tevékenység végzésére ki (kik) jogosultak. A Kollégiumban jól látható helyen legyen elhelyezve a számlaadással kapcsolatos szolgáltatást igénybe vevık kötelezettségei, illetve a számlaadással kapcsolatosan nevesített személyek, aláírási címpéldányokkal. Kerüljön szabályozásra, hogy a vendégkönyv csak a Kollégium portán lehet elhelyezve, azt a vendégeknek kiadni nem szabad. A regisztrációkat a vendégek megérkezésekor kell elvégezni, illetve azt velük aláíratni. Kerüljön szabályozásra a vendégkönyv és a számla ellenırizhetıségének összefüggése, tehát a számlán kerüljön rögzítésre, hogy mely szobák után történt a számlázás és milyen idıszakra vonatkozóan. Kerüljön be a szabályzatba, hogy a Kollégiumot igénybe vevık után a szálláshely elhagyását követıen kinek kell a szoba berendezési tárgyainak hiánytalan meglétét ellenırizni, illetve a szobák mőszaki állapotát. Kerüljön rögzítésre, hogy milyen kártérítési kötelezettség terheli a szállást igénybe vevıt, károkozás esetén. 2. Kerüljön szabályozásra, és a dolgozók munkaköri leírásában legyen rögzítve, hogy ki jogosult számlakiadásra, illetve a kollégiumi szálláshelyek értékesítésére. 3. Egy esetleges késıbbi APEH vizsgálat kellemetlenségeinek megelızése érdekében a Produktív Bt. által értékesített számlatömb, mely késıbb megsemmisítésre került a gondnoknı által, kerüljön bejelentésre az APEH-hoz. Ehhez az intézmény kérje el a számla másolatot a Produktív Bt-tıl, és az APEH részére történı bejelentéshez csatolja azt. Az ellenırzés felelısséget vetett fel: Az elızıekben részletezett hiányosságokkal és szabálytalanságokkal kapcsolatban az alábbi dolgozó felelıssége merül fel:
11
Hegedős Csabáné gondnoknı A 2009. július 10-13 közötti idıszakban lefolytatott célvizsgálat keretében megállapított szabálytalanságok miatt felelıssége fennáll: – az intézmény nevére vásárolt AI8SA 3324451-332500 sorszámú számlákkal ellátott számlatömb megvásárlásáért, és az intézmény részére történı átadásának elmulasztásáért, – az intézmény nevében szabálytalanul kibocsátott AI8SA 3324463-as számú számláért, – az intézmény nevére vásárolt AI8SA 3324451-332500 sorszámú számlatömb megsemmisítéséért, – az intézmény Kollégiumában 2009. június 27-i éjszakára fogadott vendégek igazgató, vagy gazdasági vezetı részére történı tájékoztatás elmulasztásáért. Felelıssége fennáll, mert megsértette: – Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvényt, mely szerint az intézménynek termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetén számla-kibocsátási kötelezettsége van a Kollégiumnak, melyet e törvény 159.§ (1) bekezdése szabályoz, mely szerint az adóalany köteles – ha e törvény másként nem rendelkezik – a 2.§. a) pontja szerinti termékértékesítésrıl, szolgáltatásnyújtásáról a termék beszerzıje, szolgáltatás igénybevevıje részére, ha az az adóalanytól eltérı más személy vagy szervezet, számla kibocsátásáról gondoskodni, gondnoknınek nem volt felhatalmazása a számla kiállítására, sem a „tévesen” vásárolt számlatömbben számla kibocsátására. –
A számla, egyszerősített számla és nyugta adóigazgatási azonosításáról, valamint a nyugta adását biztosító pénztárgép és taxaméter alkalmazásáról szóló 24/1995.(XI.22) PM rendelet 1/D.§-a írja elı a nyomtatványt számlaként, nyugtaként felhasználó adóalany a nyomtatványt szigorú számadás alá vonja. Ennek keretében olyan nyilvántartást vezet, amely nyomtatvány fajtánként külön-külön tartalmazza: a. a nyomtatvány sorszámtartományát, az elsı sorszám (-tól) az utolsó sorszám (-ig) megjelölésével, b. a nyomtatvány beszerzését igazoló számla sorszámát, c. a nyomtatvány beszerzésének keltét, d. a nyomtatvány felhasználásának idıtartamát, az elsı felhasználás keltétıl az utolsó felhasználás keltéig, e. a nyomtatvány kiselejtezésének keltét. Az intézmény nevére „tévesen” vásárolt számlatömböt nem adta át, így az nem kerülhetett be az intézmény nyilvántartásába. – Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény 179.§ (1) bekezdését, mely elıírja, hogy minden személy, szervezet, aki (amely) e törvényben szabályozott jogot gyakorol, illetıleg akire (amelyre) e törvény kötelezettséget állapít meg, köteles az adómegállapítás hiánytalan és helyes volta ellenırizhetıségének érdekében az általa vagy nevében kibocsátott okirat másolati példányát, valamint a birtokában lévı vagy egyéb módon rendelkezésre álló okirat eredeti példányát, vagy – ha azt e törvény nem zárja ki – eredeti példány hiányában annak hiteles másolatát legalább az adó megállapításhoz való jog elévüléséig megırizni. Ugyanez a szakasz (2) bekezdése rendelkezik arról, hogy a megırzés egész idıtartama alatt folyamatosan biztosítani kell az okirat és az abban foglalt adattartalom sértetlenségét, eredetiségének hitelességét és olvashatóságát. A gondnoknı megsemmisítette ugyanakkor az általa „tévesen” az intézmény nevére vásárolt számlatömböt. – Az intézmény igazgatója által adott belsı utasítást, mely szerint csoport csak az ı elızetes írásbeli engedélye alapján fogadható a Kollégiumban. – Az intézmény azon belsı utasítását, mely szerint számla kiállításra csak a gazdasági vezetı jogosult. A gondnoknı aláírta a felelısségi záradékot. Ezt követıen 2009. augusztus 12-én megtörtént a rendırségi feljelentés.
12
4. számú melléklet 2009. I. félévi ÁFA arányosítás számításának összesítése: GOLDMARK KMK ÁFA ARÁNYOSÍTÁS SZÁMÍTÁSA - 2009. I. FÉLÉV 2009. I. FÉLÉV
ARÁNYOSÍTÁS 01. hó AK
AM
T
02. hó
01-02.hó
03. hó
01-03.hó
04. hó
01-04.hó
05. hó
01-05.hó
06. hó
01-06.hó
Tárgy idıszak Adóköteles nettó bevétel Önellenırzésbıl
0
0
0
0
0
0
4 139 665
787 292
4 926 957
1 735 845
0
0
0
0
0
0
225 546
0
225 546
0
225 546
Tárgy idıszak Adómentes nettó bevétel Önellenırzésbıl
0
0
0
0
0
0
1 594 258
697 858
2 292 116
373 358
2 665 474
0
153 800
0
153 800
Támogatás
Tárgy idıszak Önellenırzésbıl
Levonási hányad: Lh =AK/(AK+AM+T) kerekítve:
6 662 802
0
0
0
0
0
0
153 800
0
0
0
0
0
0
492 000 11 464 511 11 956 511 38 390 000 50 346 511
0
0
0
0
0
0 24 387 560
0 24 387 560
0 24 387 560
0
0
0
0,140845839
0,117255599
0,0815752
0
0
0
0,14
0,12
0,09
2009. I. félévi ÁFA kiszámításának levezetése: GOLDMARK KMK ÁFA KISZÁMÍTÁSA - 2009. I. FÉLÉV 2009. I. FÉLÉV
ADÓ KISZÁMÍTÁSA (Forint) 01. hó Arányosítással megosztandó elızetesen felszámított adó Levonási hányad - göngyölítéssel számolva Levonható ÁFA (arányos) göngyölítéssel számolva Levonható ÁFA (arányos) - idıszakra vonatkozó változás Levonható ÁFA (teljes) - idıszakra vonatkozó
EFa Lh LAg = EFa * Lh LA LT
02. hó
03. hó
04. hó
05. hó
06. hó
0
0
0
2 042 786
2 428 617
2 929 239
0,00
0,00
0,00
0,14
0,12
0,09
0
0
0
0
291 434
263 632
0
0
0
0
291 434
-27 803
0
0
0
0
0
5 000
LTön
Levonható ÁFA (teljes) önellenırzés
0
0
0
0
3 351 234
0
V=LA+LT+Ltö
Visszaigényelhetı ÁFA összesen:
0
0
0
0
3 642 668
-22 803
Fnr
Pénzügyileg nem rendezett ÁFA
0
0
0
0
-172 772
0
Fcs
Csökkentı tétel elızı idıszakról
0
0
0
0
0
-172 772
F
Fizetendı ÁFA - idıszakra vonatkozó
381 495
578 879
431 203
234 812
123 265
289 272
Fát
Átvihetı tétel következı idıszakra
0
0
0
0
172 772
0
B=Fnr+Fcs+F+Fát
Befizetendı ÁFA összesen:
381 495
578 879
431 203
234 812
123 265
116 500
E= B - V + Fát
EGYENLEG: (BefizetendıVisszaigényelhetı+Átvihetı)
381 495
578 879
431 203
234 812
-3 346 631
139 303
A 2009. I. félévi ÁFA bevallások adatait az alábbi táblázat győjti össze. A tényleges értékeket a bevallásokban ezer forintra kerekítik. GOLDMARK KMK ÁFA BEVALLÁSOK - 2009. I. FÉLÉV 2009. ÉV
ADÓBEVALLÁS (ezer Ft) 01. hó
02. hó
03. hó
04. hó
ÖSSZESEN 05. hó
06. hó
Tárgy idıszak
382
579
431
235
123
289
2 039
LT Levonható ÁFA (teljes)
Tárgy idıszak
0
0
0
0
3 351
5
3 356
LA Levonható ÁFA (arányos)
Tárgy idıszak
0
0
0
0
291
18
309
F
Fizetendı ÁFA
Adó elszámolása
B
V
Csökkentı tétel
Elızı idıszakról
0
0
0
0
0
173
Különbözet
Tárgy idıszak
382
579
431
235
-3 519
93
Befizetndı ÁFA
Tárgy idıszak
382
579
431
235
0
93
Pénzügyileg nem rendezett ÁFA
Tárgy idıszak
0
0
0
0
-173
0
Visszaigényelhetı ÁFA
Tárgy idıszak
0
0
0
0
3 346
0
Átvihetı tétel
Következı idıszakra
0
0
0
0
173
0
Az alkalmazott arányosítási intézkedés megtakarítási eredménye 2009. I. félévben:
13
F - (B - V) =
1 720 3 346
3 665
