Keszthely Város Polgármestere 8360, Keszthely, Fı tér 1. Tel.: 83/505-504, Fax.: 83/505-502 Napirend: …………. Törvényességi szempontból kifogást nem emelek.
Szám: 1/1/54/2009.
Dr. Markó Péter jegyzı
ELİTERJESZTÉS Keszthely Város Önkormányzata Képviselı-testülete 2009. április 30-i soros ülésére Tárgy: Tájékoztató Keszthely Város Önkormányzata 2009. elsı negyedévi belsı ellenırzési tervének teljesítésérıl Elıterjesztı: Ruzsics Ferenc polgármester Elıterjesztésért felelıs: Dr. Markó Péter jegyzı Tisztelt Képviselı-testület! Keszthely Város Önkormányzatának Képviselı-testülete 296/2008. (X.30.) számú határozatával fogadta el a 2009. évi Polgármesteri Hivatal Belsı Ellenırzési Munkatervet és Intézményi Ellenırzési Munkatervet. Az ellenırzési munkatervek 2009. év elsı negyedévében három vizsgálatot tartalmaztak, melyek végrehajtása megtörtént. (Határozat-kivonat: 1. sz. melléklet) Az ellenırzések lebonyolítása a költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl szóló 193/2003.(XI.26.) Kormány rendelet (Ber.) 23-27.§-aiban foglalt elıírások alapján történt, figyelembe véve a Pénzügyminisztérium útmutatását, illetve a hatályos Belsı ellenırzési kézikönyvben rögzítetteket. Az ellenırzésekre hitelesített megbízólevél és ellenırzési program adott felhatalmazást. A tapasztalatok ellenırzési jelentésben lettek összegezve, megfogalmazva az ellenırzés célját, részletesen bemutatva a megállapításokat, és ezek összefoglalását. Tartalmazta az érdemi következtetéseket, javaslatokat, melyeket mindhárom vizsgálat esetében az érintettek észrevételt nem téve záradékban elfogadtak. I. 2009. év elsı negyedévi vizsgálatai Belsı ellenırzés: 1. 2008. évi normatív állami hozzájárulások elszámolása a Polgármesteri Hivatal osztályain és az Önkormányzat intézményeiben Fenntartói ellenırzés: 2. Keszthely Város Önkormányzata Alapellátási Intézete gazdálkodásának ellenırzése 3. Sportiroda Keszthely gazdálkodásának ellenırzése II. Ellenırzések megállapításai 1. 2008. évi normatív állami hozzájárulások elszámolása a Polgármesteri Hivatal osztályain és az Önkormányzat intézményeiben
1
A 2008. költségvetési évre vonatkozó közoktatási, szociális és egyéb normatív hozzájárulások igénylésének jogszerősége és az elszámolás alapját képezı mutatószámok meghatározásának helyessége az Önkormányzat és intézményeinek tekintetében teljes körően végrehajtásra került a következı intézményekben: Életfa Napközi Otthonos Székhely Óvoda; Egry József Általános Iskola és Alapfokú Mővészetoktatási Intézmény; Csány-Szendrey Általános Mővelıdési Központ; Festetics György Zeneiskola Alapfokú Mővészetoktatási Intézmény; Keszthely Város Vendéglátó, Idegenforgalmi, Kereskedelmi Szakképzı Iskolája és Kollégiuma; Egyesített Szociális Intézmény; Polgármesteri Hivatal Közgazdasági Osztály A vonatkozó költségvetési törvények (2007. és 2008. évi) 3. számú mellékleteiben meghatározott, helyi önkormányzatok normatív hozzájárulásai teljes körően, továbbá a 8. számú mellékleteiben meghatározott, helyi önkormányzatok normatív, kötött felhasználású támogatásai közül mintavételesen a pedagógus továbbképzés (I.1. pont) és a szociális továbbképzés (II.3. pont) került vizsgálatra. A feladat-mutatószámhoz kapcsolódó közoktatási normatív állami hozzájárulások elszámolása során a belsı ellenırzés az 1. számú táblázatban szereplı, míg a szociális normatív állami hozzájárulások elszámolása során a 2. számú táblázatban szereplı mutatószámok megalapozottságát állapította meg, melyeket mintavételesen, helyenként tételesen alátámasztott. A kimutatás mutatószámonként és összegszerően is részletezi a 2008. október 15-i állapothoz viszonyított, megállapított eltéréseket. A közoktatásban az 55 normatív kategóriából 39 esetben került megállapításra módosítás, mely összességében 4.513.067 Ft többletet jelent. A szociálisban az elszámolás 822.400 Ft többletet eredményezett. A vizsgált intézmények külön-külön ellenırzési jegyzıkönyvben ismerték el az adatok helyességét. Az intézmények rendelkeztek a költségvetési törvényekben elıírt, a hozzájárulás igénybevételére jogosító feltételekkel, így mőködési engedéllyel, alapító okirattal. A közoktatási intézmények alapító okiratai az igényjogosultságot megalapozó tevékenységeket teljes körően tartalmazták, továbbá a normatív állami hozzájárulás alapját képezı feladatokat minden esetben a költségvetési törvényben, valamint az ágazati jogszabályokban elıírtaknak megfelelıen végezték. Az igénylés fázisában a mutatószámok kialakításánál elıírás szerint egyrészt a 2007/2008. tanévre vonatkozó (8/12 rész) tényleges, másrészt a 2008/2009. tanévre vonatkozó (4/12 rész) becsült adatokat határozták meg. Az igénylések a közoktatási statisztika adatainak alapulvételével történtek, az ettıl való eltérések csak a normatíván kívüli esetekben (pl. magántanuló, költségtérítés) fordultak elı helyesen. Az elszámolási mutatószámok megalapozottságát egyrészt a 2007/2008. tanévre vonatkozó (8/12 rész) tényleges, másrészt a 2008/2009. tanévre vonatkozó (4/12 rész) szintén tényleges adatok felülvizsgálata mutatta ki. Minden intézménynél, minden támogatási jogcímet külön-külön csoportokra, osztályokra, idıszakokra vetítve tételesen meghatározott számadatok táblázatos összesítései támasztják alá az ellenırzési jelentésben, figyelembe véve a jogszabályi feltétel rendszereket. Egy-egy szúrópróbaszerően kiválasztott számadatot a tanügyi nyilvántartások alapján az ellenırzés tételesen levezetett, bizonyítva az összefüggések helyességét. A közoktatási statisztika és az elszámolás adatait megalapozó tanügyi nyilvántartások, így az óvodai felvételi és mulasztási naplók, az általános iskolai törzslapok, beírási naplók, osztálynaplók, a napközis csoportnaplók, gyakorlati foglalkozási naplók, továbbá az igényjogosultságot és annak változását megalapozó egyedi dokumentumok (pl. a szakértıi szakvélemények, a kedvezményes, illetve ingyenes étkeztetésre és az ingyenes tankönyvellátásra jogosító határozatok és igazolások) minden ellenırzött intézményben rendelkezésre álltak. A 2008/2009. nevelési évre megfelelı és elfogadható színvonalon kialakult az óvodai felvételi és mulasztási naplók rendezett és helyes vezetése, minden normatívát befolyásoló információ pontos bejegyzése. Megerısítı figyelem felhívásra viszont azért került sor, mert a 2007/2008. nevelési évben több napló nehezen volt átlátható, nem a megfelelı jelzéseket használták a mulasztásokra, helyenként fontos adatok elmaradtak (felvételi dátum, lakcím), illetve több esetben a távozás tényét és idıpontját nem lehetett egyértelmően megállapítani. A két nevelési évre vonatkozóan, a több mint 600 gyerek normatív besorolásának tételes kézi ellenırzése során bebizonyosodott, hogy
2
gyerekenként 5-6 szempontot szükséges figyelembe venni a helyes besorolás érdekében. Nagy a hibalehetıség a megfelelı meghatározásokban. Mivel a kigyőjtéseket évente többször és nagy mennyiségben kell elvégezni, célszerő és javaslom, hogy adott nevelési évben a felvételi naplók alapján számítógépen is tartsák nyilván a szükséges alapadatokat, azokat naprakészen vezessék. Ebbıl az adatbázisból gyorsan és kreatívan lehet képezni bármilyen listát és összegzı kimutatást a normatíva meghatározás érdekében. Az Egry József Általános Iskola és Alapfokú Mővészetoktatási Intézményben a beírási naplókba minden szükséges adat kitöltésre került. Az induló évfolyamokon teljesen átláthatók, viszont a jelenleg alkalmazott nyomtatvány olyan szők lehetıséget ad további megjegyzések számára, hogy a késıbbi évfolyamok esetében már nehezen követhetık az érkezési, távozási, évismétlési bejegyzések. Célszerő olyan nyomtatvány használata, mely ezeket az információkat is rendezetten tudja kezelni. A szociális gondoskodásban részesülıkrıl vezetik az elıírt nyilvántartásokat, minden gondozottról évente elıadói ívet fektetnek fel, mely tartalmazza a megállapodást, a nyilatkozatot és az igazolást a jövedelmi helyzetrıl. A szociális étkeztetéshez kapcsolódóan megfelelıen vezetik az étkeztetésre vonatkozó igénybevételi naplót, az idıskorúak nappali intézményi ellátása tekintetében a nappali ellátásban részesülık látogatási és eseménynaplóját, az idıskorúak ápoló-gondozó otthoni ellátáshoz és az átmeneti elhelyezést nyújtó ellátáshoz, pedig a gondozási napok és élelmezési napok alakulásáról szóló nyilvántartást. A bölcsıdei ellátásban részesülı gyerekek napi jelenlétét a bölcsıdei napi jelenléti kimutatásban tartják nyilván. A törvényben meghatározott, évente három alkalommal biztosított lemondási lehetıséggel a normatív hozzájárulások tekintetében az Önkormányzat csak 2008.10.15 határnappal élt jelentısebb mértékben. Ekkor került módosításra a Magyar Államkincstár (a továbbiakban: MÁK) októberi vizsgálatával megállapított alapfokú mővészetoktatás létszám eltérése. A vizsgált intézményeknél a normatív állami hozzájárulás átlagosan 57,7%-kal (876.582.330 Ft) járul hozzá a mőködési kiadásokhoz, a fennmaradó összegeket a fenntartó az egyéb bevételei terhére biztosítja az intézmények mőködéséhez. Az Önkormányzat az intézmények igénylési, lemondási és módosítási adattartalmát csak a körlevélben bekért adatszolgáltatás keretében vizsgálta felül, szóbeli egyeztetések és pontosítások kíséretében. Ezen a területen nagyobb alapossággal szükséges alkalmazni a folyamatba épített, elızetes és utólagos vezetıi ellenırzési tevékenységet. A beszámoló elkészítése elıtt jelen belsı ellenıri vizsgálat áttekintette a tanügyi és egyéb nyilvántartások alapján az intézmények normatív hozzájárulásait, ezzel 2008. évre vonatkozóan a MÁK javaslata végrehajtásra került. A felülvizsgálat fontossága és jelentısége bebizonyosodott a belsı ellenırzés során, ezért szükséges az Önkormányzatnál minden évben szerepeltetni a belsı ellenırzési ütemterv I. negyedévében a normatív hozzájárulások ellenırzését. Az ellenırzés javaslatai voltak: A belsı ellenırzés által felülvizsgált és feltárt mutatószám eltéréseket kérem figyelembe venni a 2008. évi normatív állami hozzájárulások elszámolásának lezárásánál. Felhívom a figyelmet az adott költségvetési és ágazati törvényekben meghatározott feltételek alapos értelmezésére, hogy a normatív hozzájárulások igénylése helyes és minden esetben megalapozott legyen. A bizonyíthatóság és ellenırizhetıség céljából javaslom az intézmények számára, hogy támogatási jogcímenként, ha a statisztikai adatszolgáltatástól eltérı mutatószám meghatározása történik, annak kimutatását és összegzı levezetését készítsék el. Az Életfa Napközi Otthonos Székhely Óvodában folytatni kell a határozott intézkedéseket az óvodai felvételi és mulasztási naplók rendezett és helyes vezetésére, minden normatívát befolyásoló információ pontos és maradéktalan bejegyzésére. Az Életfa Napközi Otthonos Székhely Óvodában javaslom minden nevelési évben a felvételi naplók szükséges alapadatának olyan számítógépes nyilvántartását és naprakész vezetését, melybıl gyorsan, hibamentesen és kreatívan lehet képezni listákat és összegzı kimutatásokat a normatíva helyes meghatározása érdekében.
3
Az Egry József Általános Iskola és Alapfokú Mővészetoktatási Intézményben a beírási naplók tekintetében javaslom olyan nyomtatvány alkalmazását, melyben az érkezési, távozási, évismétlési bejegyzések számára is elég hely biztosított, így ezek az információk is rendezetten, átlátható módon kezelhetık. Az intézmények a törvényben meghatározott lemondásról és pótigénylésrıl dokumentáltan nyilatkozzanak, akkor is, ha nem kívánnak élni a lehetıséggel. Minden módosítás átlátható és beazonosítható legyen, az intézményvezetık dátummal ellátva hitelesítsék ezeket. A folyamatba épített, elızetes és utólagos vezetıi ellenırzés hatékony alkalmazása érdekében az Önkormányzat dokumentáltan koordinálja az intézmények igénylési, lemondási és módosítási adatszolgáltatását, végezze el az egyeztetéseket és a visszacsatolásokat. Javaslom minden költségvetési évre vonatkozóan a beszámoló elkészítése elıtt a normatív hozzájárulások igénylésének és elszámolásának belsı ellenıri vizsgálatát. Ennek érdekében ezt az ellenırzést minden évben szerepeltetni kell az Önkormányzat belsı ellenırzési ütemtervében az elsı negyedévben.
2. Keszthely Város Önkormányzata gazdálkodásának ellenırzése
Alapellátási
Intézete
(a
továbbiakban:
ALI)
A 2007. és 2008. évi költségvetési években az ALI gazdálkodása a jogszabályokkal és a rendelkezésre álló pénzügyi forrásokkal összhangban történt. A változásokat megmutatta az alapító okirat öt módosítása a vizsgált idıszakban. Az intézmény mőködésében a gazdálkodási jogkör területén született alapvetı változás már korábban bekövetkezett. Egyéb humán-egészségügyi ellátásra 1992. évben létesített intézmény, teljes jogkörrel rendelkezik elıirányzatai felett, azonban a gazdálkodással kapcsolatos tevékenységét a Gazdasági Ellátó Szervezet Keszthely (a továbbiakban: GESZ), mint önállóan gazdálkodó költségvetési szerv látja el. A helyszíni ellenırzés idıszakában került felülvizsgálatra a 2001. március 1-tıl hatályos Szervezeti és Mőködési Szabályzat. A módosítást indokolta, hogy egyrészt az ALI önálló szakmai egységeként mőködı Családsegítı és Gyermekjóléti Szolgálat áthelyezésre került az Egyesített Szociális Intézményhez. Másrészt 2008. november 1-tıl lett hatályos az ALI Ügyeleti Szolgálat Mőködési Szabályzata és ennek rendelkezéseit szükséges volt átvezetni az ügyeleti szakfeladat tekintetében. Továbbá az intézmény alapító okiratában bekövetkezett változásoknak megfelelıen az alapadatok is aktualizálásra kerültek. A 2009. február 1-tıl hatályos módosított szabályzat alapvetıen eleget tesz az államháztartás mőködési rendjérıl szóló 217/1998. (XII.30.) Korm.rendelet (a továbbiakban: Ámr.) 13/A.§ (3) bekezdésben elıírt tartalmi követelményeknek. Négy alaptevékenységet lát el: egészségügyi alapellátás (háziorvosi, házi gyermekorvosi, fogorvosi), ifjúság-egészségügyi gondozás (iskola-egészségügyi ellátás, iskola-egészségügyi orvosi ellátás, iskolafogászati ellátás), ügyeleti szolgálat, védınıi szolgálat (körzeti védınıi ellátás, iskolavédınıi ellátás). A szervezet irányításában 2008. 06. 26-án személyi változás következett be, az új intézetvezetı a gazdasági vezetıi feladatkört is ellátva végzi tevékenységét. A gazdálkodási jogkört gyakorlók körében (intézetvezetı, gazdasági vezetı, pénztáros) is további változások voltak elmenetelek és nyugdíjazások miatt. A gazdálkodási tevékenységet végzık számára elkészítették a munkaköri leírásokat, melyek tartalmazták a jogállásokat, kötelezettségeket, feladatokat. A jogszabályokban foglalt kötelezettségek alapján Keszthely Város Önkormányzata Képviselıtestülete megalkotta az egészségügyi ellátásról szóló 21/2002.(VI.28.) számú rendeletét. A rendelet szerint jelenleg 11 felnıtt-háziorvosi körzetre, 5 gyermek-háziorvosi körzetre, és 7 fogászati körzetre vonatkozóan kötött szerzıdést az önkormányzat egészségügyi vállalkozásokkal. A további ellátási tevékenységekre már az ALI kötött megállapodásokat a város közigazgatási területén mőködı iskolákkal iskola-egészségügyi feladatok ellátására iskolaorvos és iskola-védını biztosításával. A vállalkozások tevékenységüket a feladatellátáshoz biztosított, Keszthely, Sopron u. 2. szám alatt lévı létesítményben végzik. A létesítmény közös költségei felosztásra kerülnek, melyet az 1998. április 24-én jóváhagyott arányok szerint végeznek el. A változások miatt
4
szükséges megbizonyosodni a felosztási arányok helytállóságáról a 10 éves eljárás felülvizsgálatával. Az ALI az egészségügyi szolgáltatások nyújtására rendelkezik hatályos mőködési engedéllyel, mely a területi-, és iskolai védınıi ellátásokra, iskola-egészségügyi ellátásokra, összevont háziorvosi ügyeleti ellátásra, fogászati ügyeleti ellátásra terjeszti ki feltételeit. Legutóbb 2008.11.24-én került sor módosítására. Keszthely Város Önkormányzata a 2007-2010. évekre szóló gazdasági programja 12. pontja szól az egészségügyi ellátás feladatairól. A kötelezı feladatok mellett az önkormányzat önként vállalta a fogászati ügyelet ellátását is. Az intézmény a 2007. és 2008. évi költségvetésének koncepcióját, majd a tervezését az elıírt tartalommal és a megszabott határidık betartásával elkészítette és megküldte a fenntartó számára. A 2007. évi költségvetésben 35 fı létszámkeret lett megállapítva, az elfogadott fıösszege 142.651 eFt volt. A bevételek között 51,6%-ot képviselt a felügyelettıl kapott és 42,3%-ot képviselt az OEP-tıl kapott támogatások összege. A kiadások 61,3%-át a személyi jellegő és munkaadókat terhelı járulék kiadások, míg 38,7%-át a dologi kiadások tették ki. Ezek az arányok voltak jellemzıek a 2008. évben is. A dolgozók illetményeit az elıírtak szerint tervezték, az állományba nem tartozók juttatásait a gyermekorvosi asszisztensek és takarítónı díjazása jelentették. A kiadások terén jelentkeztek a vásárolt közszolgáltatások, ügyeletek díjai, pszichológus díjazása. Több intézményvezetı 2005. június 24-én írt alá együttmőködési megállapodást, amit a Képviselıtestület 89/2005.(IV.28.) számú határozatával hagyott jóvá. A csoportos megállapodás a GESZ, mint önálló és 9 részben önállóan gazdálkodó intézmény (óvodák, iskolák, ALI, Sportiroda) között jött létre. Tételes áttekintését követıen több szakmai szempont indokolja pontosítását, módosítását. Az ALI önálló számviteli politikát nem alakíthat ki, a gazdálkodási jogkörében ellátandó feladatokat illetıen a GESZ számviteli politikájában és szabályzataiban foglaltakat kell alkalmaznia. A vizsgálat alkalmával a közös számviteli szabályzatokat nem tudták bemutatni. A Képviselı-testület 11/2009.(I.29.) számú határozatában ismételten utasította a GESZ-t az elkészítések haladéktalan végrehajtására. Az ALI azonban elkészítette saját, a feladatellátáshoz kapcsolódó további elengedhetetlen helyi szabályozásokat: Adatkezelési és adatbiztonsági szabályzat (2006.01.31), Munkaruha szabályzat (2008.07.01), Gépjármő üzemeltetési szabályzat (2008.07.01), Iratkezelési szabályzat (2008.07.01). A GESZ 2008. január 1-tıl áttért a CT-EcoSTAT komplex számviteli rendszer alkalmazására. Az ALI bevételeit, illetve költségeit könyvelési rendszerében besorolta szakfeladatonként. A könyvviteli nyilvántartásokban elszámolt gazdasági mőveletekrıl megfelelı számviteli bizonylatokat állítottak ki. A bankszámla kivonatokon megjelenı pénzmozgásokhoz külön írásbeli rendelkezést – utalványrendeletet – mellékeltek. A házipénztári bizonylatokkal megvalósuló pénzmozgások esetében érvényesített okmányra történı rávezetett rendelkezéssel párhuzamosan utalványrendeletet is alkalmaztak. Minden esetben csatolták a be- és kifizetések bizonylatai mellé a megfelelı alapbizonylatokat. A mintavételezéssel és véletlenszerően kiválasztott bizonylatokon az érvényesítések, ellenjegyzések, utalványozások, kontírozások, könyvelések minden esetben hitelesítve voltak, viszont a 2007. évi bizonylatok esetében 13 alkalommal elmaradt a teljesítés igazolása. Ez a kedvezıtlen jelenség a 2008. évi bizonylatoknál már megszőnt. A hitelesítéseknél figyeltek az összeférhetetlenségi szabályok érvényesülésére is. A vizsgált pénztárzárások szabályosak voltak, az engedélyezett záró pénzkészlet összege nem lépte túl a meghatározott keretet. Még nincs jóváhagyott közös belsı szabályozás a kötelezettségvállalási, érvényesítési, utalványozási és ellenjegyzési jogkör gyakorlására, amely az általános szempontokon túl azonosítaná a jogosult személyeket. A tapasztalt gyakorlati alkalmazás alapján azonban megállapítható, hogy az Ámr.134.-138.§-aiban meghatározott jogszabályi kötelezettségek a gazdálkodási jogkörök alkalmazási rendjében teljesültek. Az intézmény használatában nincs önkormányzati tulajdonú ingatlan. Elhelyezése a 2007. hrsz-ú ingatlanon biztosított, ami a Magyar Államkincstár tulajdonában van. A 2007. évre vonatkozó teljes körő leltározási feladatokat elvégezték. Megelızıen végrehajtották a feleslegessé vált eszközök
5
selejtezését is. Az értékegyezıségek mintavételes vizsgálata szerint a könyvviteli mérleg, a fıkönyvi kivonat és az analitikus nyilvántartások összesítı értékei megegyeznek. Külsı ellenırzésre került sor a Nyugat-dunántúli Regionális Nyugdíjbiztosítási Igazgatóság részérıl 2008. október 2-án, Kovács János szolgálati idı vizsgálata és bérellenırzése tárgyában. Az ÁNTSZ Keszthely-Hévízi, Zalaszentgróti Kistérségi Intézete pedig több alkalommal tartott helyszíni intézeti, egészségügyi igazgatási, kémiai biztonsági, és iskola-egészségügyi szolgálat telephelyi ellenırzést. Az automatikus ellenırzési rendszer mőködése tapasztalható a végrehajtásban, a munkafolyamatokban kiépített ellenırzési pontok alkalmazásra kerültek. Az intézménycsoporton belül folytatott FEUVE létrehozásáért a GESZ a felelıs. Ezzel a közös, FEUVE szabályzattal az intézmények még nem rendelkeztek az ellenırzés idıpontjában. Az ellenırzés javaslatai voltak:
A feladatellátáshoz biztosított létesítmény közös költségei felosztási arányának aktualitásáról meg kell bizonyosodni az 1998. április 24-én jóváhagyott eljárás felülvizsgálatával. A GESZ és az ALI között létrejött, 2005. június 24-tıl hatályos Együttmőködési megállapodás tételes felülvizsgálata és azt követı módosítása szükséges a gazdálkodási kapcsolat pontosítása és több változása miatt. A GESZ által elkészítendı és az ALI-ra is kiterjesztendı számviteli és egyéb közös szabályzatok megismerése után az ALI záradékban jelezze azoknak elfogadását és betartását a gazdálkodási tevékenysége során. A véletlenszerően kiválasztott banki és pénztári bizonylatokról 2007. évben egyes esetekben hiányzott a teljesítés igazolásának aláírása. Ez a mulasztás nem tekinthetı jelentısnek és 2008. évben már nem volt jellemzı. A kedvezıtlen jelenség azonban megerısítésként felhívja a figyelmet az utalványrendeletek és bizonylatok hitelesítésének maradéktalan elvégzésére.
3. Sportiroda Keszthely gazdálkodásának ellenırzése A 2007. és 2008. évi költségvetési években a Sportirodánál a gazdálkodás a jogszabályokkal és a rendelkezésre álló pénzügyi forrásokkal összhangban történt. A változásokat megmutatta az alapító okirat három módosítása a vizsgált idıszakban. Az intézmény mőködésében a gazdálkodási jogkör területén született alapvetı változás már korábban bekövetkezett. Az önkormányzati sportlétesítmények mőködtetésére 1990. évben létesített intézmény, teljes jogkörrel rendelkezik elıirányzatai felett, azonban a gazdálkodással kapcsolatos tevékenységét a GESZ, mint önállóan gazdálkodó költségvetési szerv látja el. Rendelkeztek Szervezeti és Mőködési Szabályzattal, mely 2004. április 1-én lépett hatályba. A hatályos szabályzat alapvetıen eleget tesz az Ámr.13/A.§.(3) bekezdésben elıírt tartalmi követelményeknek. Az SZMSZ mintavételes felülvizsgálatát követıen azonban indokolt a függelék és melléklet tételes felsorolása, hogy a további mőködésre vonatkozó részletszabályok azonosíthatók legyenek. Egyes hivatkozott jogszabályi helyek aktualitását felül kell vizsgálni, továbbá pontosítani kell a számviteli közös szabályzatok kialakításáról és alkalmazásáról szóló meghatározásokat is. A helyszíni ellenırzés idıszakában, a Képviselı-testület 2009.01.29-i ülésén elıterjesztés történt a Sportiroda Csány-Szendrey ÁMK-hoz történı integrációjának lehetıségérıl. A tárgyalás eredményeképpen a Sportirodát a továbbiakban is részben önálló költségvetési szervként mőködteti tovább, az álláshelyek számát 3 fıvel csökkentve 3 fıben állapította meg és székhelyét 2009.04.01tıl a Polgármesteri Hivatalba helyezte át a fenntartó. A döntés egyik következményeként a 14/2009.(I.29.) számú határozat felkérte az irodavezetıt, hogy a létszámleépítés miatt az SZMSZ módosítását és elıterjesztését végezze el 2009.04.30-ig. Az aktualizálás során felhívom a figyelmet, az elızı észrevételek figyelembe vételére is. Az irodában egy fı folytat pénzügyi tevékenységet is az ügyviteli feladatainak ellátása mellett. Számára a munkaköri leírást elkészítették, mely személyre szabottan, egyértelmően rögzíti a követelményeket, feladatokat.
6
Keszthely Város Önkormányzata a 2007-2010. évekre szóló gazdasági programja 10. pontjában nyilatkozik a sport és ifjúságvédelem feladatairól. Megvalósítható reális célként elsısorban az utánpótlás-nevelés szinten tartása tőzhetı ki. Az intézmény a 2007. és 2008. évi költségvetésének koncepcióját, majd a tervezését az elıírt tartalommal és a megszabott határidık betartásával elkészítette és megküldte a fenntartó számára. A 2007. évi költségvetésben 6 fı létszámkeret lett megállapítva, az elfogadott fıösszege 20.294 eFt volt. A bevételek között 97,8%-ot képviselt a támogatások összege. A kiadások 69,8%-át a személyi jellegő és munkaadói járulék kiadások, míg 30,2%-át a dologi kiadások tették ki. Ezek az arányok voltak jellemzıek a 2008. évben is. A 3 fı ügyviteli és 3 fı fizikai dolgozó illetményeit az elıírtak szerint tervezték, az állományba nem tartozók juttatásait a versenybírók díjazásai jelentették elsısorban. A kiadások terén készletbeszerzések (verseny kupa, érem, szakmai anyagok beszerzése), kommunikációs szolgáltatások díjai (telefon, Internet), a szállítási és közmődíjak jelentkeztek. Sajátos bevételként merül fel a Városi Edzıterem bérbeadása. A város iskolái és sportegyesületei, intézményei, civil szervezetei térítésmentesen vehetik igénybe ezt. Több intézményvezetı 2005. június 24-én írt alá együttmőködési megállapodást, amit a Képviselıtestület 89/2005.(IV.28.) számú határozatával hagyott jóvá. A csoportos megállapodás a GESZ, mint önálló és 9 részben önállóan gazdálkodó intézmény (óvodák, iskolák, ALI, Sportiroda) között jött létre. Tételes áttekintését követıen több szakmai szempont indokolja pontosítását, módosítását. A Sportiroda önálló számviteli politikát nem alakíthat ki, a gazdálkodási jogkörében ellátandó feladatokat illetıen a GESZ számviteli politikájában és szabályzataiban foglaltakat kell alkalmaznia. A Képviselı-testület 11/2009.(I.29.) számú határozatában ismételten utasította a GESZ-t az elkészítések haladéktalan végrehajtására. A GESZ 2008. január 1-tıl áttért a CT-EcoSTAT komplex számviteli rendszer alkalmazására. A Sportiroda bevételeit, illetve költségeit könyvelési rendszerében besorolta szakfeladatonként. A könyvviteli nyilvántartásokban elszámolt gazdasági mőveletekrıl megfelelı számviteli bizonylatokat állítottak ki. A bankszámla kivonatokon megjelenı pénzmozgásokhoz külön írásbeli rendelkezést – utalványrendeletet – mellékeltek. A házipénztári bizonylatokkal megvalósuló pénzmozgások esetében érvényesített okmányra történı rávezetett rendelkezéssel párhuzamosan utalványrendeletet is alkalmaztak. Minden esetben csatolták a be- és kifizetések bizonylatai mellé a megfelelı alapbizonylatokat. A mintavételezéssel és véletlenszerően kiválasztott bizonylatokon az érvényesítések, ellenjegyzések, utalványozások, kontírozások, könyvelések minden esetben hitelesítve voltak, viszont a 2007. évi bizonylatok esetében 5 alkalommal elmaradt a teljesítés igazolása. Ez a kedvezıtlen jelenség a 2008. évi bizonylatoknál már megszőnt.. A hitelesítéseknél figyeltek az összeférhetetlenségi szabályok érvényesülésére is. A vizsgált pénztárzárások szabályosak voltak, az engedélyezett záró pénzkészlet összege nem lépte túl a meghatározott keretet. Még nincs jóváhagyott közös belsı szabályozás a kötelezettségvállalási, érvényesítési, utalványozási és ellenjegyzési jogkör gyakorlására, amely az általános szempontokon túl azonosítaná a jogosult személyeket. A tapasztalt gyakorlati alkalmazás alapján azonban megállapítható, hogy az Ámr.134.-138.§-aiban meghatározott jogszabályi kötelezettségek a gazdálkodási jogkörök alkalmazási rendjében teljesültek. A vagyongazdálkodással kapcsolatos feladatokat és a döntési hatásköröket a 31/2003.(XI.3.) számú önkormányzati rendeletben foglaltak szerint hajtották végre. A 2007. évre vonatkozó teljes körő leltározási feladatokat elvégezték. Megelızıen végrehajtották a feleslegessé vált eszközök selejtezését is. Az értékegyezıségek mintavételes vizsgálata szerint a könyvviteli mérleg, a fıkönyvi kivonat és az analitikus nyilvántartások összesítı értékei megegyeznek. Az automatikus ellenırzési rendszer mőködése tapasztalható a végrehajtásban, a munkafolyamatokban kiépített ellenırzési pontok alkalmazásra kerültek. Az intézménycsoporton belül folytatott FEUVE létrehozásáért és mőködtetéséért a GESZ a felelıs. Ezzel a közös, FEUVE szabályzattal az intézmények még nem rendelkeztek az ellenırzés idıpontjában.
7
Az ellenırzés javaslatai voltak: A Képviselı-testület 14/2009.(I.29.) számú határozatával hozott döntése szerint, a létszámleépítés miatt az SZMSZ módosítását és elıterjesztését el kell végezni. Az aktualizálás során felhívom a figyelmet az ellenırzés további észrevételeinek figyelembe vételére is. A GESZ és a Sportiroda között létrejött, 2005. június 24-tıl hatályos Együttmőködési megállapodás tételes felülvizsgálata és azt követı módosítása szükséges a gazdálkodási kapcsolat pontosítása és több változása miatt. A GESZ által elkészítendı és a Sportirodára is kiterjesztendı számviteli és egyéb közös szabályzatok megismerése után a Sportiroda záradékban jelezze azoknak elfogadását és betartását a gazdálkodási tevékenysége során. A véletlenszerően kiválasztott banki és pénztári bizonylatokról 2007. évben minimális számban hiányzott a teljesítés igazolásának aláírása. Ez a mulasztás nem tekinthetı jelentısnek és a 2008. évben már nem volt jellemzı. A kedvezıtlen jelenség azonban megerısítésként felhívja a figyelmet az utalványrendeletek és bizonylatok hitelesítésének maradéktalan elvégzésére. Tisztelt Képviselı-testület! Kérem az elıterjesztés megtárgyalását, a tájékoztatóban foglalt megállapítások tudomásulvételét és a határozati javaslat elfogadását. Határozati javaslat ……/2009. (IV.30.) Képviselı-testületi határozat Keszthely Város Önkormányzata Képviselı-testülete megtárgyalta a „Tájékoztató Keszthely Város Önkormányzatának 2009. elsı negyedévi belsı ellenırzési tervének teljesítésérıl” címő elıterjesztést és az alábbi határozatot hozta. 1. Keszthely Város Önkormányzatának Képviselı-testülete a 2009. elsı negyedévi belsı ellenırzésekrıl készült tájékoztatót tudomásul veszi. 2. A Képviselı-testület felhívja a vizsgált és az érintett intézmények vezetıinek figyelmét, hogy a költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl szóló 193/2003.(XI.26.) Kormány rendelet 29.§. (1) és (2) bekezdései értelmében, az ellenırzési jelentésekben javasolt feladatok elvégzésére alakítsák ki intézkedési terveiket, melyrıl Keszthely Város Jegyzıjét írásban tájékoztassák. Az intézkedési tervben foglaltak teljesítése az utóvizsgálatok során kerül ellenırzésre. Felelıs:
Ruzsics Ferenc polgármester Dr. Markó Péter jegyzı érintett intézmények vezetıi
Határidı:
- az intézkedési terv elkészítésére, illetve a jegyzı tájékoztatására – 2009. május 15. – végrehajtásra – intézkedési tervben foglaltak szerint
Keszthely, 2009. április 7. Ruzsics Ferenc polgármester A tájékoztatót készítette: Szabó Béla belsı ellenır Keszthely és Környéke Kistérségi Többcélú Társulás
8
1. számú táblázat KESZTHELY VÁROS ÖNKORMÁNYZATA - KÖZOKTATÁS normatív hozzájárulások 2008. év - ELSZÁMOLÁS Támogatási jogcím Ssz.
MUTATÓSZÁM
megnevezés 1
ME 2007/2008 2008/2009 TÉNY TÉNY
hivatkozás 2007
2008
2
3
1. Óvoda (napi 8 órát meghaladó) 1. nevelési év 15.2.(a3) 1-2. nevelési év 2-3. nevelési év 15.2.(a4) 3. nevelési év 2. Általános iskola 1. évfolyam 15.2.(b1) 1-2. évfolyam 3. évfolyam 2-3. évfolyam 15.2.(b2) 4. évfolyam 15.2.(b3) 5. évfolyam 15.2.(b4) 5-6. évfolyam 6. évfolyam 15.2.(b5) 7-8. évfolyam 15.2.(b6) 3. Középfokú iskola 9. évfolyam 15.2.(c1) 10. évfolyam 15.2.(c2) 9-10. évfolyam 11-13. évfolyam 15.2.(c3) 4. Szakképzés elméleti képzés Szakiskola 1. évfolyam 15.2.(c1)
15.a (3)
13.
14.
15. 16.
634 170
614
fı
fı fı fı fı 15.b (3)
fı fı
15.b (4) 15.b (5)
464
fı fı fı
16= 14 + 15
287 173 173
336 201 382 808 159 138
27 710 000
160 138
21 250 000 20 825 000
22 440 000 21 080 000 21 250 000 65 365 000
12 155 000 8 330 000 35 020 000 25 500 000 19 890 000
371 800
11 135 000 19 210 000
26 520 000 57 120 000 22 440 000 21 080 000
300 231
18
136
13 260 000
151
4/12
17
13 260 000 12 155 000 8 330 000 35 020 000 36 635 000 19 890 000 19 210 000 26 520 000 84 830 000
20 315 000
251 136
8/12
131
24 990 000
251 1245
MUTATÓSZÁM 2007/2008 2008/2009 TÉNY TERV
23 460 000 24 990 000 75 140 000 20 315 000
75 140 000
1352 136
fı fı
15
363
fı
15.b (2)
14
23 460 000
fı
15.b (1)
Összes elszámolandó normatíva összege [Ft]
2007/2008 TÉNY
2008/2009 TERV
Normatíva összege (2008.10.15 állapot) [Ft]
Különbség 2008.10.15 állapothoz képest [Ft]
19
20
21= 19 + 20
22 = 16 - 21
Normatíva összege [Ft]
18 020 000 297
483
27 710 000
13 260 000 11 390 000 8 330 000 35 020 000 36 805 000 19 890 000 19 210 000 26 520 000 84 660 000
0 765 000 0 0 -170 000 0 0 0 170 000
21 250 000 22 270 000
22 610 000 21 080 000 21 250 000 66 810 000
-170 000 0 0 -1 445 000
78 200 000 24 565 000 13 260 000 235 136 151
11 390 000 8 330 000 35 020 000 25 670 000 19 890 000
336 201 381
5 440 000 4 505 000 -3 060 000 -4 250 000
20 485 000
303
287 174 173
18 020 000 20 485 000 78 200 000 24 565 000
371
11 135 000 19 210 000
26 520 000 56 950 000 22 610 000 21 080 000
300 247
15.c (1)
fı
15.c (2)
fı
247
fı
154
19 040 000
19 040 000
154
19 040 000
19 040 000
0
fı
110
14 620 000
14 620 000
110
14 620 000
14 620 000
0
44 540 000
247
44 540 000
Szakiskola 1-2. évfolyam
15.d (1)
fı
236
14 535 000
14 535 000
261
16 065 000
16 065 000
-1 530 000
15.d (2)
fı
33
2 210 000
2 210 000
33
2 210 000
2 210 000
0
SNI gyermek - organikus - Óvoda
12.
13
2008/2009 TÉNY
Szakiskola 3. és további évfolyam 5. Alapfokú mővészetoktatás Zenemővészet - Egyéni 16.2.1 (1) Minısített Képzı - Csoportos - Minısített 16.2.2 (1) Nem minısített intézményben 16.2.2 (2) 6. Kollégiumi ellátás Középiskola, szakiskola 16.3.1.(4) Napközis, iskolaotthonos 7. foglalkoztatás Napközis vagy tanulószobai 16.5.a foglalkozás Iskolaotthonos oktatás 1-4. 16.5.b évfolyam 1-4. évfolyamos napközis 5-8. évfolyamos napközis 1-2. évfolyamos iskolaotthonos 3. évfolyamos iskolaotthonos 4. évfolyamos iskolaotthonos 8. Szakmai gyakorlati képzés Egyévfolyamos, ill. második 16.1.2.a évfolyam 1. évfolyam (1 évnél hosszabb) 16.1.2.b Utolsó évfolyam (1 évnél 16.1.2.c hosszabb) Tanulószerzıdéssel 16.1.2.d Sajátos nevelési igényő 9. gyermekek Magántanuló - Általános iskola 16.4.1.a(2) Testi, érzékszervi - Óvoda 16.4.1.c(2) Testi, érzékszervi - Általános 16.4.1.c(3) iskola
11.
4/12
12
fı 15.a (4)
Szakiskola 2. és további évfolyam 15.2.(c2)
10.
8/12 4
Normatíva összege [Ft] 2007/2008 TÉNY
16.4.1.e(2)
SNI gyermek - organikus 16.4.1.e(3) Általános iskola SNI gyermek - nem organikus Ált. iskola 16.8. (4) Nyelvi felkészítı évfolyamok Pedagógiai módszerek támogatása Zenemővészet - Egyéni Minısített Képzı - Csoportos - Minısített Középiskolába, szakiskolába 16.11.1. bejáró tanulók ellátása Kedvezményes étkeztetés Óvodában 17.1. (2) Általános iskola 17.1. (3) Középiskolában, szakiskolában 17.1. (4) Kollégiumban 17.1. (5) Kiegészítés - 5. évfolyam Tankönyellátás támogatása Ingyenes Általános hozzájárulás Kollégiumi lakhatási feltételek megteremtése 8.m - I.1. Pedagógus továbbképzés
535
609
15.e (2)
fı
291
332
20 370 000
6 035 000
26 405 000
291
298
20 370 000
5 355 000
25 725 000
680 000
15.e (5)
fı
15.e (6)
fı
142 102
177 100
3 786 667 1 360 000
1 190 000 680 000
4 976 667 2 040 000
124 102
137 100
3 306 667 1 360 000
935 000 680 000
4 241 667 2 040 000
735 000 0
15.f (4)
fı
185
237
39 220 000
10 455 000
49 675 000
185
225
39 220 000
9 945 000
49 165 000
510 000
fı
429
6 578 000
517
7 927 333
-1 349 333
fı
181
3 885 467
181
6 578 000 3 885 467 218 113 153 86 96
1 785 000 595 000 1 700 000 1 190 000 1 360 000
1 785 000 595 000 1 700 000 1 190 000 1 360 000
7 927 333 3 885 467 349 109 72 39 40
2 890 000 595 000 765 000 510 000 595 000
3 885 467
0
2 890 000 595 000 765 000 510 000 595 000
-1 105 000 0 935 000 680 000 765 000
15.g (1)
fı
15.g (2)
fı
15.g (3)
fı
15.g (4)
fı
15.g (5)
fı
16.1.2.a
fı
31
28
2 314 667
1 045 333
3 360 000
0
0
0
0
0
3 360 000
16.1.2.b
fı
62
109
6 481 067
5 697 067
12 178 133
31
30
3 240 533
1 568 000
4 808 533
7 369 600
16.1.2.c
fı
48
45
2 150 400
1 008 000
3 158 400
110
80
4 928 000
1 792 000
6 720 000
-3 561 600
16.1.2.d
fı
123
87
1 836 800
649 600
2 486 400
123
151
1 836 800
1 127 467
2 964 267
-477 867
16.2.1.a(2)
fı
16.2.1.c(2)
fı
1 1
1 1
160 000 256 000
80 000 128 000
240 000 384 000
1 1
1 0
160 000 256 000
80 000 0
240 000 256 000
0 128 000
16.2.1.c(3)
fı
1
2
256 000
256 000
512 000
1
1
256 000
128 000
384 000
128 000
16.2.1.d(2)
fı
8
7
1 024 000
448 000
1 472 000
8
5
1 024 000
320 000
1 344 000
128 000
16.2.1.d(3)
fı
28
21
3 584 000
1 344 000
4 928 000
28
13
3 584 000
832 000
4 416 000
512 000
16.2.1.e(3)
fı
624 000
624 000
-432 000
16.4. (4)
fı
29
25
29
25
1 382 333
595 833
1 978 167
0
16.5.2.a
fı
578 000
16.5.2.b
fı
16.6.1.
fı
485
452
17.1.a (2)
fı
17.1.a (3)
fı
17.1.a (4)
fı
153 329 9 29
153 329 9 29 17
17.1.a (5)
fı
17.1.b
fı
17.2.a
fı
17.2.b
fı
17.3.(4)
fı
8.m - I.1.
fı
4
192 000
595 833
1 978 167
332
5 644 000
5 644 000
298
5 066 000
5 066 000
177
1 180 000
1 180 000
137
913 333
913 333
266 667
4 850 000
2 260 000
7 110 000
485
500
4 850 000
2 500 000
7 350 000
-240 000
5 610 000 12 063 333 330 000 1 063 333
2 805 000 6 031 667 165 000 531 667 90 667
8 415 000 18 095 000 495 000 1 595 000 90 667
167 394 19 50
167 394 19 50 26
6 123 333 14 446 667 696 667 1 833 333
3 061 667 7 223 333 348 333 916 667 138 667
9 185 000 21 670 000 1 045 000 2 750 000 138 667
-770 000 -3 575 000 -550 000 -1 155 000 -48 000
6 720 000 2 066 000
6 720 000 2 066 000
6 690 000 2 070 000
6 690 000 2 070 000
30 000 -4 000
14 694 000
14 694 000
13 950 000
13 950 000
744 000
928 200
2 808 000
951 600
2 831 400
-23 400
517 986 933 257 786 900 775 773 833
4 513 067
672 2066 237 241
13
192 000 1 382 333
238
1 879 800
ÖSSZESEN: 518 071 867 262 215 033 780 286 900
9
669 2070 225 241
244
1 879 800
2. számú táblázat EGYESÍTETT SZOCIÁLIS INTÉZMÉNY normatív hozzájárulások 2008.év - ELSZÁMOLÁS Támogatási jogcím Sorszám
megnevezés 1
hivatkozás 2008. évi Kvtv.
3
5
6
fı fı fı fı hó fı fı fı
82 000 92 500 82 000 65 000 500 000 150 000 700 000 700 000
60 10 10 0 12 70 50 0
64 0 8 3 12 64 44 5
4 920 000 925 000 820 000 0 6 000 000 10 500 000 35 000 000 0
5 248 000 0 656 000 195 000 6 000 000 9 600 000 30 800 000 3 500 000
328 000 -925 000 -164 000 195 000 0 -900 000 -4 200 000 3 500 000
fı
700 000
15
15
10 500 000
10 500 000
0
3.m - 14.a 3.m - 14.c
fı fı
547 000 50 000
48 5
53 8
26 256 000 250 000
28 991 000 400 000
2 735 000 150 000
8.m - II.3.
fı
9 400
5
16
47 000
150 400
103 400
95 218 000
96 040 400
822 400
2. 3.
Közösségi ellátások Idıskorúak nappali intézményi ellátása
4.
Idıskorúak ápoló-gondozó otthoni ellátása
5.
Átmeneti elhelyezést nyújtó ellátás és 3.m - 12.bcb hajléktalanok ápoló-gondozó otthoni ellátása
8.
Bölcsıdei ellátás Ingyenes intézményi étkeztetés Szociális továbbképzés és szakvizsga támogatása
ÖSSZESEN:
10
7= 4 * 5
8= 4 * 6
Különbség [Ft]
2
Szociális étkeztetés
4
Normatíva összege [Ft] 2008. év 2008. év TERV TÉNY
3.m - 11.ca 3.m - 11.cb 3.m - 11.cc 3.m - 11.cd 3.m - 11.ha 3.m - 11.j 3.m - 12.bcaa 3.m - 12.bcac
1.
6. 7.
MUTATÓSZÁM Menny. Fajlagos egység összeg [Ft] 2008. év 2008. év TERV TÉNY
9= 8 - 7
