Bankovní institut vysoká škola Praha Katedra financí a účetnictví
Operativní leasing Diplomová práce
Autor:
Edita Kudrnová finance
Vedoucí práce:
Praha
Ing. Tomáš Marek
Duben 2010
Prohlášení: Prohlašuji, že jsem diplomovou práci zpracovala samostatně a s použitím uvedené literatury.
V Praze, dne
Edita Kudrnová
2
Poděkování Na tomto místě bych ráda poděkovala panu Ing. Markovi za odborné vedení práce, jeho rady, cenné připomínky a čas, který mi při vedení této diplomové práce věnoval.
3
Anotace Diplomová práce vymezuje pojem operativní leasing, vysvětluje rozdíly mezi finančním a operativním leasingem a dále se zaměřuje na leasing operativní. Jsou porovnány různé metody pořízení majetku. Práce objasňuje majitele operativního leasingu, vztah leasingu a daní, účtování leasingu a odpisy. V praktické části je představena konkrétní leasingová společnost, je popsán proces operativního leasingu v této společnosti a porovnány jednotlivé produkty, které společnost nabízí. Annotation This thesis defines the concept of operational leasing, explains differences between financial and operational leasing and furthermore is focused to operational leasing. There are compared various methods of acqusition of property. The thesis explains the owner of operational leasing, relationship among leasing and taxes, accounting of leasing and depreciations. In practical part is introduced a concrete leasing company, process of operational leasing in this company is described as well and there are compared various products offered by this company.
4
OBSAH
ÚVOD.................................................................................................................................... 7 1.
2.
3.
4.
LEASING ...................................................................................................................... 8 1.1.
Druhy leasingu ........................................................................................................ 8
1.2.
Způsoby financování............................................................................................. 11
1.2.1.
Nákup za hotové ............................................................................................ 11
1.2.2.
Koupě na úvěr................................................................................................ 12
1.2.3.
Leasing .......................................................................................................... 13
1.3.
Právní úprava operativního leasingu..................................................................... 14
1.4.
Leasingová smlouva ............................................................................................. 14
1.5.
Výkon leasingové činnosti .................................................................................... 16
1.6.
Česká leasingová a finanční asociace ................................................................... 16
OPERATIVNÍ LEASING ........................................................................................... 18 2.1.
Vlastník ................................................................................................................. 18
2.2.
Operativní leasing a daně ...................................................................................... 18
2.2.1.
Daň z příjmů .................................................................................................. 18
2.2.2.
Daň z přidané hodnoty................................................................................... 19
2.2.3.
Daň silniční .................................................................................................... 19
2.3.
Účtování leasingu.................................................................................................. 21
2.4.
Odpisy ................................................................................................................... 21
LEASINGOVÝ TRH V ČR ........................................................................................ 23 3.1.
Současný leasing v ČR ......................................................................................... 23
3.2.
Největší leasingové společnosti ............................................................................ 27
LEASEPLAN ČESKÁ REPUBLIKA, S.R.O. ............................................................ 29 4.1.
Vývoj obchodu ve společnosti LeasePlan ............................................................ 33
4.2.
Přehled služeb ....................................................................................................... 33 5
4.3.
Nabízené produkty ................................................................................................ 38
4.3.1.
Otevřená kalkulace ........................................................................................ 38
4.3.2.
Uzavřená kalkulace........................................................................................ 40
4.3.3.
Management Only ......................................................................................... 40
4.3.4.
Sale and Lease Back ...................................................................................... 41
4.4.
Proces leasingové operace .................................................................................... 42
4.4.1.
Kontakt s potenciálním klientem ................................................................... 42
4.4.2.
Předložení výsledků hospodaření .................................................................. 42
4.4.3.
Credit approval .............................................................................................. 43
4.4.4.
Uzavření smlouvy .......................................................................................... 43
4.4.5.
Poptávka po vozidle ...................................................................................... 44
4.4.6.
Nabídková kalkulace ..................................................................................... 44
4.4.7.
Objednávka .................................................................................................... 44
4.4.8.
Převzetí dokumentů ....................................................................................... 45
4.4.9.
Předání vozidla .............................................................................................. 45
4.4.10.
Fakturace během operativního leasingu..................................................... 46
4.4.11.
Rekalkulace ................................................................................................ 47
4.4.12.
Ukončení nájmu vozidla ............................................................................ 48
4.4.13.
Objednání nového vozidla ......................................................................... 49
4.4.14.
Závěrečné vypořádání s klientem .............................................................. 49
4.5.
Výpočet splátek..................................................................................................... 53
4.6.
New Operating Leasing System ........................................................................... 57
4.7.
Konkrétní příklady výpočtu splátky...................................................................... 58
ZÁVĚR ................................................................................................................................ 66 Seznam citací a použité literatury.................................................................................... 67 Seznam použitých tabulek a grafů ................................................................................... 68 Seznam příloh: ................................................................................................................. 69 6
Úvod Leasing slouží jako alternativní způsob pořizovaní majetku a je také vhodným nástrojem ovlivňování finančních toků ekonomických subjektů. V České Republice byly leasingové společnosti nejvíce zakládány v letech 1992-1995. Leasingové financování se stalo v České Republice velice oblíbené, v drtivé většině se jedná o leasing finanční, operativní leasing si však získává stále větší oblibu. Cílem diplomové práce je vymezení pojmu leasing se zaměřením na leasing operativní, účtování leasingu a souvislost leasingu a daní. Zároveň popsání procesu operativního leasingu v konkrétní leasingové společnosti. V práci se nejprve budu věnovat charakterizaci leasingu, vysvětlení základních pojmů a rozdílů mezi leasingem finančním a operativním, dále budou porovnány různé metody pořízení majetku. V další kapitole bude detailněji popsán operativní leasing, objasněn majitel leasingu, vztah leasingu k daním, odpisy a účtování. V praktické části bude představena společnost LeasePlan ČR s.r.o., jejíž hlavní náplní činnosti je operativní leasing motorových vozidel. Bude popsán proces operativního leasingu v této společnosti, naznačen systém stanovování nájmu operativního leasingu a budou ukázány konkrétní příklady výpočtu nájmu a porovnány různé druhy produktů společnosti.
7
1. Leasing Pojem
leasing
pochází
z anglického
výrazu
„lease“
znamenajícího
pronájem, [6]
resp. smlouvu o pronájmu.
Leasing tedy znamená pronájem (nájem) hmotných či nehmotných aktiv a práv, kdy pronajímatel poskytuje za úplatu nebo jiné nepeněžní plnění nájemci právo danou věc (nebo právo) v průběhu doby pronájmu používat. Důležité je, že po dobu pronájmu zůstává majetek ve vlastnictví pronajímatele. Nájemce má právo během trvání leasingové smlouvy daný majetek používat. Leasing je tedy jedna z možností jak financovat majetek potřebný pro podnikání společnosti. Mezi další možnosti patří nákup na úvěr či financování z vlastních zdrojů.
1.1. Druhy leasingu Rozlišujeme dva základní druhy leasingu – leasing finanční a operativní. Finanční leasing Finančním leasingem se rozumí pronájem, u něhož dochází po skončení doby pronájmu k odkupu najaté věci nájemcem. Nájemce tedy splácí celou hodnotu předmětu leasingu. Pronajímatel obvykle smluvně přenáší na nájemce i povinnosti spojené s údržbou, opravami a servisními službami pronajatého majetku. Pro poskytování finančního leasingu stanoví zákon podmínky. Délka leasingu musí odpovídat délce daňového odpisování majetku, tzn., že např. u leasingu automobilu musí být doba leasingu min. 4,5 roku. Operativní leasing Jedná se o formu, kdy po skončení doby pronájmu nedochází k přechodu předmětu operativního leasingu do majetku nájemce. Po uplynutí doby pronájmu se majetek vrací zpět pronajímateli. 8
Operativní leasing je někdy nazýván také full-service leasingem, podle mnohých je tento termín výstižnější. Pokud se jedná např. o leasing automobilů, napovídá totiž, že jde o službu, která má zákazníkovi v oblasti firemních vozidel poskytnout spolu s pronájmem maximální servis. Klient si v rámci pravidelných měsíčních úhrad platí služby, které ho zbaví prakticky všech nepříjemných povinností, které s pořízením a provozem vozidel souvisí. Leasingová firma by tak za zákazníka měla: přihlásit vůz, který předtím objedná u prověřených partnerů, vyzvednout registrační značky, uzavřít havarijní pojištění i tzv. povinné ručení, uhradit všechny poplatky a daně (silniční daň, poplatek za rádio, dálniční známku), vystavit kartu na pohonné hmoty, zajistit na pravidelný servis, zajistit sezónní výměnu pneumatik a jejich uskladnění, vyřídit pojistné události, nabídnout další nadstandardní služby. Rozsah služeb spojených s produktem operativní leasing nabízených leasingovou společností je určující pro kvalitu celého produktu.
[4]
Oproti finančnímu leasingu má operativní leasing řadu výhod. Jedná se zejména o tu skutečnost, že zákazník nemusí financovat celou hodnotu majetku a společně s užíváním majetku je mu poskytována celá řada dalších služeb. Po skončení smlouvy nemá zákazník starosti s prodejem majetku třetí osobě. Při rozlišování finančního a operativního leasingu je nutné brát v úvahu rozdílnou klasifikaci smluv o operativním leasingu dle českých a mezinárodních účetních standardů. Mezinárodní účetní standardy (IFRS) jsou v tomto ohledu přísnější a některá kritéria smlouvy mohou standardní českou smlouvu o operativním leasingu přetřídit mezi leasing finanční. Na rozdíl od české daňové legislativy totiž mezinárodní standardy vycházejí více
9
z logiky ekonomického vlastnictví pronajímané věci a v České republice se naopak klade důraz na tzv. právní vlastnictví. Rozlišení operativního a finanční leasingu z pohledu mezinárodních účetních standardů (standard IAS 17) je založeno na tom, v jaké míře leží rizika a užitky spojené s vlastnictvím předmětu leasingu na straně pronajímatele a v jaké míře na straně nájemce. Leasing je považován za finanční, jestliže významně převádí všechna rizika i užitky, vyplývající z vlastnictví majetku, na nájemce. Zařazení leasingové smlouvy tak závisí více na podstatě transakce, než na formě smlouvy. Zvažovány tedy musí být všechny podmínky smlouvy a nikoli její název. Leasing je označen jako finanční zpravidla za splnění některé z těchto podmínek: 1. Na konci leasingu je právní vlastnictví předmětu leasingu převedeno na nájemce. 2. Cena kupní opce nájemce je mnohem nižší než tržní cena v okamžiku ukončení leasingu a je poměrně jisté, že nájemce opci využije. 3. Doba leasingu kryje podstatnou část životnosti předmětu leasingu, dokonce i když vlastnictví předmětu leasingu není převedeno. 4. Současná hodnota minimálních leasingových splátek na počátku leasingu se rovná, nebo je větší, než tržní cena předmětu leasingu. 5. Předmět leasingu je takového charakteru, že pouze nájemce jej může používat bez zásadních změn. Kromě těchto podmínek uplatňuje IAS 17 další tři kriteria, která mohou samostatně, anebo v kombinaci vést k vymezení finančního leasingu: a) Nájemce je oprávněn předčasně ukončit leasing a všechny ztráty pronajímatele spojené s předčasným ukončením leasingu jsou kryty nájemcem. b) Zisky a ztráty spojené se změnami tržní ceny oproti kalkulované zůstatkové ceně jdou ve prospěch, nebo na úkor nájemce. c) Nájemce je oprávněn pokračovat v leasingu v dalším období za pronájem podstatně nižší, než je tržní pronájem.
10
Některé podmínky IAS 17 jsou formulovány poměrně obecně, a vycházejí tak vstříc subjektivnímu posouzení konkrétními firmami. Jako příklad může posloužit termín „podstatná část životnosti předmětu leasingu“, který zmiňuje bod 3. Společnost LeasePlan považuje – ve shodě s většinovým přístupem – za životnost vozu deset let, přičemž podstatnou částí rozumí tři čtvrtiny této doby. Některé firmy ale svými interními předpisy specifikují životnost vozu jinak. Leasingová smlouva je posuzována pouze jednou, a to vždy na počátku kontraktu. Jenom v případě, že pronajímatel a nájemce se dohodnou na změně leasingové smlouvy zásadním způsobem, který má za důsledek rozdílnou klasifikaci leasingu podle výše uvedených podmínek, je tato smlouva reklasifikována, a to zpětně od nastolení těchto změn. Standardy IFRS zdůrazňují, že změny v odhadech, například ekonomické životnosti nebo zůstatkové ceny předmětu leasingu, nejsou důvodem pro novou klasifikaci v účetnictví. [5]
1.2. Způsoby financování Při pořizování věcí a práv stojí právnické (i fyzické) osoby před rozhodnutím zda nakoupit majetek za hotové, pořídit majetek na úvěr nebo využít možnost leasingu. Každá z těchto alternativ může přinést osobě uvažující o pořízení majetku určitá pozitiva i negativa.
1.2.1. Nákup za hotové Koupě majetku za hotové má řadu výhod. Dotyčná osoba se nezadlužuje, koupí majetku za hotové se stává okamžitě vlastníkem věci a není omezena v možnosti nakládání s majetkem. Peněžní toky dotyčné osoby nejsou zatíženy v dalších obdobích po koupi majetku nutností úvěrových či leasingových splátek ani není nutné hradit další náklady, které jsou spojeny s alternativními metodami pořízení majetku, jako jsou např. poplatky za zprostředkování úvěru nebo poplatky za uzavření úvěrových či leasingových smluv.
11
Nevýhoda nákupu majetku za hotové, je potřeba volných finančních prostředků. Přesto i v situaci kdy má osoba volné finanční prostředky k dispozici, nemusí být koupě za hotové nejvýhodnější formou financování majetku. Je nutné vzít v úvahu náklady obětované příležitosti. Náklady obětované příležitosti se obvykle definují jako prospěch, o který se dotyčná osoba připraví tím, že se rozhodne pro jinou alternativu. Hlavní nevýhodou tohoto způsobu financování, zejména při pořizování nákladnějších věcí, je nutnost v předstihu blokovat finanční prostředky a zároveň negativní promítnutí vysokého jednorázového výdaje hotovosti v cash-flow společnosti v okamžiku pořízení.
1.2.2. Koupě na úvěr Oproti nákupu majetku za hotové je koupě na úvěr výhodná z toho důvodu, že není potřeba větší množství volných finančních prostředků a cash-flow je zatěžováno postupně po dobu odpisování a provozu realizované investice. Finanční prostředky jsou obstarány půjčkou od banky či jiné úvěrové instituce. Další výhodou je, že přestože je majetek nakoupen za cizí finanční prostředky, stává se majetkem kupujícího a ten má právo majetek odpisovat. Pokud jsou splněny podmínky stanovené v § 24 odst. 2 písm. zi) zákona o dani z příjmů pak jsou úroky z úvěru daňově uznatelným nákladem (pro osoby vedoucí jednoduché účetnictví výdajem). Nevýhodou oproti koupi za hotové je nutnost vynakládání dalších nákladů na koupi jako např. poplatky za vyřízení žádosti o úvěr, úroky za poskytnutí úvěru. Další nevýhodou je, že využitím úvěru dochází k účetnímu zadlužení podniku, protože výše přijatého úvěru se objeví v rozvaze podniku na straně pasiv jako položka cizích zdrojů. Tato skutečnost pak v případě velkých úvěrů zhoršuje pozici podniku v případě hodnocení rizikovosti obchodními partnery či investory.
12
1.2.3. Leasing Hlavní výhoda využití leasingu k financování majetku podniku je podobná jako v případě úvěru a to, že podnik nepotřebuje k nákupu velký objem finančních prostředků, protože platby za leasing jsou rozloženy do delšího časového období. Oproti úvěru má ale leasing i další výhodu a to, že nepředstavuje účetně zvýšení zadluženosti podniku, protože závazek vzniklý z leasingové smlouvy se neprojeví v rozvaze podniku jako položka zvyšující cizí zdroje. V České republice se o závazcích z leasingu účtuje pouze v podrozvahové evidenci. Nevýhodou leasingu je, že majetek zůstává po celou dobu trvání leasingové smlouvy ve vlastnictví pronajímatele. Při potřebě provedení jakékoli úpravy musí žádat o souhlas pronajímatele. Pokud se podnik rozhodne pro využití leasingu, pak je třeba se rozhodnout mezi operativním a finančním leasingem. Operativní leasing se v současné době využívá především při pořizování automobilů. Tato forma pořízení v sobě zahrnuje řadu výhod. Předmět leasingu je po celou dobu nájemního vztahu ve vlastnictví pronajímatele – tzn. i po ukončení nájemního vztahu se předmět leasingu vrací pronajímateli. Nájemce nevlastní předmět leasingu, tudíž neváže prostředky v aktivech, která obvykle nepatří k základním prostředkům jeho podnikání. Tím, že předmět leasingu nevlastní, neeviduje ho ve své rozvaze v aktivech společnosti a tím si zlepšuje případnou rentabilitu svých aktiv, tzn., že své výnosy je schopen realizovat s nižší hodnotou aktiv a tudíž s nižším vázaným kapitálem. Každý způsob pořízení majetku má své výhody i nevýhody, nelze tedy jednoznačně určit, která z těchto forem financování je nejvýhodnější. Stojí-li podnik před rozhodnutím jakým způsobem financovat nový majetek, je nutné vzít v úvahu všechny možnosti pořízení a přizpůsobit je finančním podmínkám daného podniku. Před učiněním definitivního rozhodnutí je tedy třeba vždy velmi zodpovědně zvážit rizika vyplývající z nabízejících se variant, vycházet z aktuální finanční situace společnosti a vzít v úvahu i její potřeby v budoucnosti. 13
1.3. Právní úprava operativního leasingu Základními právními normami upravujícími leasing je zákon č. 40/1964 Sb., občanský zákoník a zákon č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník v platném znění.
[6]
Klíčová ustanovení týkající se operativního leasingu představují především § 663 - § 723 občanského zákoníku, upravující nájemní smlouvu. Nájemní smlouva je základem pro vytvoření právního vztahu chápaného z hlediska leasingu jako leasing operativní. V § 663 - § 684 občanského zákoníku jsou řešeny obecné náležitosti nájemního vztahu, je vymezen pojem nájem a definováno ustanovení o skončení nájmu. Nájemní smlouvou pronajímatel přenechává za úplatu nájemci věc, aby ji dočasně (ve sjednané době) užíval nebo z ní bral i užitky. Pronajímatel je povinen přenechat pronajatou věc nájemci ve stavu způsobilém smluvenému užívání nebo, nebyl-li způsob užívání smluven, užívání obvyklému, a v tomto stavu ji svým nákladem udržovat. Nájemce je oprávněn užívat věc způsobem stanoveným ve smlouvě; nebylo-li dohodnuto jinak, přiměřeně povaze a určení věci. Pronajímatel je oprávněn požadovat přístup k věci za účelem kontroly, zda nájemce užívá věc řádným způsobem. Nájemce je oprávněn dát pronajatou věc také do podnájmu (subleasing), pokud není stanoveno ve smlouvě o nájmu jinak. Nájemce je povinen platit nájemné podle smlouvy, jinak nájemné obvyklé v době uzavření smlouvy s přihlédnutím k hodnotě pronajaté věci a způsobu jejího užívání. Nájem skončí uplynutím doby, na kterou byl sjednán, nedohodne-li se pronajímatel s nájemcem jinak.
[6]
1.4. Leasingová smlouva Leasingová smlouva by obecně měla mít tyto náležitosti: 1. Identifikaci smluvních stran (nájemce a pronajímatele), tzn. jméno a příjmení, resp. název, adresu bydliště resp. sídla, IČ, příp. DIČ (musí být doplněno údajem o zápisu do obchodního rejstříku, včetně spisové značky u osob, kterých se to týká). 2. Předmět smlouvy – ujednání, že se jedná o pronájem předmětu, identifikace pronajímaného předmětu (pokud možno co nejpřesnější, např. vč. výrobního čísla, čísla karoserie, atd.) a určení služeb spojených s leasingem.
14
3. Stanoví, které služby jsou zahrnuty v měsíčních splátkách a které se platí zvlášť a za jakých podmínek (např. kilometry navíc). 4. Dobu trvání leasingového vztahu, příp. datum ukončení leasingového vztahu. 5. Údaj o ceně pronajímaného předmětu (vstupní ceně u pronajímatele). 6. Stanovení příp. první mimořádné splátky (zvýšené splátky), zálohy na splátky nájemného. 7. Obecné stanovení podmínek a povinností nájemce a pronajímatele – odborné užívání předmětu nájemcem, stanovení odpovědnosti za škody způsobené na pronajatém majetku, ustanovení o tom, zda nájemce může dát pronajatý předmět do podnájmu další osobě, povinnosti oznámení škody pronajímateli nájemcem včetně stanovení termínu pro tento úkon atd. 8. Ustanovení o pojištění předmětu leasingu (kdo je povinen daný předmět pojistit, kdo bude platit pojistné atd.). 9. Ustanovení o povinnosti provádět opravy na pronajatém majetku (kdo je povinen opravy provádět). 10. Ustanovení o tom, zda je nájemce oprávněn provádět na pronajatém majetku technické zhodnocení a dohodu o tom, kdo toto technické zhodnocení bude hradit a odpisovat. 11. Údaj o případných sankcích vyplývajících z nesplnění podmínek nájemcem či pronajímatelem (nehrazení nájemného, nesplnění oznamovací povinnosti atd.), včetně penále. 12. Údaj o případném ručení. 13. Ustanovení o případném předčasném ukončení smlouvy a podmínkách, za kterých toto předčasné ukončení lze provést. 14. Závěrečná ustanovení (např. za jakých podmínek lze smlouvu měnit v době trvání leasingu atd.). 15. Podpisy obou smluvních stran, příp. jejich razítka. 16. Datum uzavření smlouvy. 17. Datum účinnosti smlouvy, je-li odlišné od data uzavření smlouvy – tímto datem se obvykle rozumí datum předání předmětu ve stavu obvyklém k užívání a důležité je proto, že od tohoto okamžiku dochází k účtování o nákladech a výnosech (výdajích a příjmech) týkajících se leasingového vztahu. 18. Seznam příloh (např. splátkový kalendář apod.). [6]
15
1.5. Výkon leasingové činnosti Předpisy, které vymezují podmínky pro leasingové podnikání, jsou dosti liberální. V České republice může v souladu s těmito předpisy vystupovat jako poskytovatel leasingu kterákoliv obchodní společnost nebo fyzická osoba, pokud splní zákonné podmínky pro podnikání. Leasing je na základě zákona č. 455/91 Sb., o živnostenském podnikání, ve znění pozdějších předpisů, řazen mezi volné živnosti.
[2]
Od 1. ledna 2001 je pro provozování finančního i operativního leasingu movitých věcí potřeba získat živnostenské oprávnění pro „pronájem a půjčování věcí movitých“, pro leasing nemovitostí bez doprovodných služeb živnostenské oprávnění pro „realitní činnost“ a pro leasing nemovitostí s doprovodnými službami živnostenské oprávnění pro [2]
„správu a údržbu nemovitostí“.
Banky jsou oprávněny k provozování operací finančního leasingu přímo ze zákona č. 2l/92 Sb., o bankách. Po získání povolení ČNB mohou na základě zákona o bankách u nás provozovat leasing i pobočky zahraničních bank zřízené na území České republiky. [2]
1.6. Česká leasingová a finanční asociace Od poloviny roku 1991 působila Česká leasingová a finanční asociace jako Asociace leasingových společností ČSFR, která vznikla z nutnosti koordinace a prosazování společných zájmů domácích leasingových firem. V září 1992 byla založena Asociace leasingových společností České republiky jako samostatné zájmové sdružení českého leasingu. V dalších letech se začalo zabývat i dalšími nebankovními finančními produkty a jejími členy se staly i někteří poskytovatelé spotřebitelských úvěrů, prodejů na splátky a factoringu. V roce 2005 rozhodla členská schůze o odpovídající změně názvu asociace na Česká leasingová a finanční asociace.
16
[1]
Asociace se podílí na přípravě závažnějších právních předpisů, které souvisí s nebankovními finančními produkty a s postavením společností poskytujících leasing, spotřebitelské úvěry, splátkové prodeje a factoring. Asociaci je umožněno na základě praktických zkušeností z provozování těchto finančních služeb, připomínkovat návrhy připravovaných zákonů i prováděcích předpisů tak, aby co nejlépe vyhovovaly praxi. Napomáhá také svým členům při výkladu a aplikaci platných právních předpisů a v rámci asociace byly vypracovány všeobecné podmínky leasingu. Asociace také plní řadu dalších funkcí. Podává informace o svých členech zájemcům o uzavření konkrétních leasingových, splátkových a úvěrových obchodů. Zaměřuje se na hlubší analýzu řady aktuálních problémů domácího leasingu, spotřebitelských úvěrů a prodejů na splátky, včetně trendů dalšího rozvoje nebankovních finančních produktů [1]
v české ekonomice.
Asociace zastupuje členské společnosti a v řadě ohledů i celé domácí nebankovní finanční komunity v nekomerčních vztazích se zahraničními sdruženími s jinými cizími subjekty. K tomu
slouží
zejména
členství
v evropské
federaci
leasingových
asociací – LEASEEUROPE. Od roku 2006 je Česká leasingová a finanční asociace členem Evropské federace asociací finančních domů – EUROFINAS. Zahraniční partnery informuje o podmínkách pro investice, leasing a další finanční produkty v České republice.
17
[1]
2. Operativní leasing 2.1. Vlastník Po celou dobu operativního leasingu a také po jeho ukončení je vlastníkem předmětu leasingu pronajímatel. Pronajímatel o majetku účtuje, odepisuje ho, obvykle hradí všechny náklady spojené s údržbou, opravami či servisními službami. Oproti finančnímu leasingu tedy není cílem operativního leasingu přechod předmětu leasingu do majetku nájemce.
2.2. Operativní leasing a daně 2.2.1. Daň z příjmů Z hlediska pronajímatele Náklady na majetek provozovaný formou leasingu jsou pro pronajímatele daňově uznatelné. Jedná se o úroky, odpisy, náklady na údržbu, pneumatiky, pojištění, poplatky, silniční daň, náklady na náhradní vozidla, přihlášení na dopravním inspektorátu a další. Z hlediska nájemce Celá splátka operativního leasingu je pro nájemce daňově uznatelná, pokud je předmět leasingu používán pro podnikání. Náklady spojené s přefakturací položek, které dle smlouvy není povinna hradit leasingová společnost, a přesto jsou s provozem vozidla nutně spojené, jsou pro nájemce také daňově uznatelné. Typickým příkladem takových nákladů jsou náklady na spotřebované pohonné hmoty, náklady na opravy škod do výše spoluúčasti v pojistné smlouvě, spoluúčasti na škodách atd.
18
2.2.2. Daň z přidané hodnoty Z hlediska nájemce Měsíční nájemné je zdaněno 19% (od 1.1.2010 20%) sazbou DPH, která je pro nájemce, který je plátcem DPH daňově odpočitatelná. DPH nájemce uplatňuje v období vzniku zdanitelného plnění, které v praxi nejčastěji vzniká měsíčně, na základě přijaté faktury za měsíční leasingové nájemné.
Z hlediska pronajímatele Do konce března roku 2009 bylo u leasingu automobilů nutné z důvodu daně z přidané hodnoty rozlišovat, zda se jedná o osobní či užitkový automobil. Nárok na odpočet byl pouze u užitkových automobilů. Novelou zákona o DPH s účinností od 1. dubna 2009 není nutné osobní a užitkové automobily rozlišovat, nárok na odpočet DPH vzniká u všech automobilů. Do kalkulace splátek tedy vstupuje cena bez DPH a splátka je zdaněna 19% (od 1.1.2010 20%) sazbou DPH na výstupu. Nárok na odpočet DPH je také u všech zdanitelných plnění spojených s provozem majetku. Povinnost odvést DPH pronajímateli vzniká v okamžiku vzniku zdanitelného plnění.
2.2.3. Daň silniční Dle zákona o silniční dani jsou předmětem daně silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla registrovaná a provozovaná v České republice, jsou-li používána k podnikání nebo k jiné samostatně výdělečné činnosti nebo jsou používána v přímé souvislosti s podnikáním anebo k činnostem, z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daně z příjmů u subjektů nezaložených za účelem podnikání podle zvláštního právního předpisu. Bez ohledu na to, zda jsou používána k podnikání, jsou předmětem daně vozidla s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny určená výlučně k přepravě nákladu a registrovaná v České republice.
19
Poplatníkem silniční daně je fyzická nebo právnická osoba, která je provozovatelem vozidla registrovaného v České republice v registru vozidel a je zapsána v technickém průkazu. Z výše uvedeného vyplívá, že pokud je vozidla předmětem operativního leasingu, platí daň pronajímatel. Základem daně je u osobních automobilů zdvihový objem motoru v cm3 s výjimkou osobních automobilů na elektrický pohon. U ostatních vozidel je základem daně největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav. Základem daně u návěsů je součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav. Daň se platí v zálohách, které jsou splatné čtyřikrát ročně: -
do 15. dubna (za leden až březen)
-
do 15. července (za duben až červen)
-
do 15. října (za červenec až září)
-
do 15. prosince (za říjen a listopad)
zbytek daně se doplácí s daňovým přiznáním, které podává poplatník daně, nejpozději do 31. ledna. U vozidel, u kterých od jejich první registrace k silničnímu provozu neuplynulo devět let, je možné snížit sazbu daně. Sazba daně se snižuje: -
o 48 % po dobu 36 kalendářních měsíců od data první registrace
-
o 40 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců a
-
o 25 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců.
Možnost snížení sazby silniční daně snižuje i operativní leasing. Hodnota placené silniční daně má přímý vliv na hodnotu silniční daně kalkulované v leasingové splátce, tudíž snížení silniční daně má vliv na zlevnění leasingové splátky.
20
2.3. Účtování leasingu O majetku je účtováno na straně vlastníka, kterým je leasingová společnost. Účtování o leasingu na straně leasingových společností lze vnímat jako běžné využívání majetku. Leasingová společnost má majetek zaúčtovaný na příslušných majetkových účtech, je tedy účtováno o jeho pořízení, odpisování a případném prodeji. Od nájemce majetku získává leasingová společnost platby, které je povinna ve věcné a časové souvislosti zahrnovat do výnosů. O nájemném se účtuje jako o běžných pohledávkách na straně MD a na straně D má leasingová společnost obvykle analytické členění výnosů dle typu služby, kterou v rámci leasingového nájemného zajišťuje. Nájemce majetku podle současné právní úpravy majetek využívá, nemá jej však uveden ve svých aktivech, může ho mít uveden pouze v podrozvahových účtech. Nájemce po dohodnutou dobu platí leasingové společnosti nájemné, které zahrnuje do nákladů ve věcné a časové souvislosti. Účtuje o nich tedy jako o běžných provozních nákladech.
2.4. Odpisy Jak již bylo zmíněno výše, při operativním leasingu je po celou dobu leasingu i po jeho ukončení vlastníkem pronajímatel. Ten o majetku účtuje a také ho odepisuje. Odpisy jsou pro pronajímatele daňově uznatelné a jejich uplatňování není povinností. Zda budou daňové odpisy uplatňovány, závisí pouze na rozhodnutí podnikatelského subjektu. U daňových odpisů se postupuje zejména podle § 26-33 zákona o dani z příjmů. Dlouhodobý nehmotný majetek se odpisuje rovnoměrně bez přerušení. U dlouhodobého hmotného majetku je nejprve nutné určit odpisovou skupinu a poté vybrat způsob odpisování – rovnoměrný nebo zrychlený. Způsob odpisování nově pořízeného
21
hmotného majetku se stanovuje na počátku odpisování. Jakmile je způsob odpisování zvolen a započat, nesmí se již v průběhu odpisování měnit. Majetek lze odepsat maximálně do výše vstupní ceny (příp. zvýšené vstupní ceny). Vypočtené odpisy se zaokrouhlují na celé koruny nahoru.
22
3. Leasingový trh v ČR 3.1. Současný leasing v ČR V České republice byly leasingové společnosti nejvíce zakládány v letech 1992-1995. V současné době je v České leasingové a finanční asociaci registrováno 63 firem, které realizují přibližně 97% objemu všech tuzemských leasingových obchodů a většinu nebankovních úvěrů i prodejů na splátky pro spotřebitele. Zbylá 3% realizují společnosti neregistrované v ČFLA. V roce r. 2009 financovaly členské společnosti ČLFA prostřednictvím leasingu stroje, zařízení a dopravní prostředky v souhrnu pořizovacích cen (bez DPH) 44,2 mld. Kč. Proti r. 2008, kdy již došlo k cca čtvrtinovému meziročnímu poklesu leasingu movitých věcí, to představuje u největších patnácti společností další pokles o 53,3 %. Protože podíl členských společností ČLFA na našem trhu leasingu movitých věcí je dlouhodobě 97 %, lze dovodit, že v ČR byly v r. 2009 financovány leasingem stroje, zařízení a dopravní [3]
prostředky za více než 45,6 mld. Kč.
V r. 2009 byly do leasingového užívání poskytnuty nemovitosti v celkové pořizovací ceně 3,21 mld. Kč. Proti r. 2008 to znamená pokles o 72,2 %.
23
[3]
Graf 1: vývoj leasingových obchodů členů České leasingové a finanční asociace zdroj: Česká leasingová a finanční asociace Dle České leasingové a finanční asociace činila celková částka (vstupní dluh) poskytnutá v r. 2009 členskými společnostmi ČLFA do leasingu movitých věcí 39,2 mld. Kč. Vstupním dluhem se rozumí celková hodnota, která byla proinvestována leasingovými společnostmi. Pokud se jedná o finanční leasing, je vstupní dluh menší než pohledávka za klientem. U operativního leasingu se nedá určit, zda bude pohledávka oproti vstupnímu dluhu menší či větší. V r. 2009 pokračoval růst podílu operativního leasingu na celkovém leasingu movitých věcí z předchozích let. Dosáhl 26,9 % (v r. 2008 19,7 %; v r. 2007 12,5 %; v r. 2006 14 %; [3]
v r. 2005 12 %).
24
Podíl operativního leasingu na celkovém leasingu movitých věcí
Graf 2. Podíl operativního leasingu na celkovém leasingu movitých věcí zdroj: Česká leasingová a finanční asociace I nadále v leasingu movitých věcí u nás dominuje leasing silničních vozidel. Proti předchozím letům se v r. 2009 výrazně zvýšil podíl leasingu strojů a zařízení (na 32,7 % z 26,3 % v r. 2008) a také podíl leasingu osobních aut (na 27,3 % z 23 % v r. 2008). Poklesl podíl leasingu nákladních automobilů (na 19,1 % z 23,5 % v r. 2008) a leasingu lehkých užitkových aut (na 8,9 % z 17 % v r. 2008 – zejm. kvůli úpravě režimu odpočtu DPH u osobních vozů v polovině loňského roku). Podíl nových osobních aut na celkovém leasingu osobních vozů dosáhl v r. 2009 91,1 % (85,3 v r. 2008; 83 % v r. 2007; 82 % [3]
v r. 2006; 86,4 % v r. 2005).
25
Graf 3: leasing movitých předmětu v ČR podle komodit zdroj: Česká leasingová a finanční asociace Členské společnosti ČLFA uzavřely v r. 2009 53.302 smluv o leasingu strojů, zařízení a dopravních prostředků (proti 120.492 smlouvám uzavřeným v r. 2008) – z toho 34.073 smluv o finančním leasingu a smluv 19.229 o operativním leasingu. Proti r. 2008 tak došlo k podstatnému snížení počtu smluv o finančním leasingu (o 57.998 smluv) a ke snížení smluv o operativním leasingu (o 9.192 smluv). Kromě toho bylo v r. 2009 nově poskytnuto 392 vozidel do správy vozových parků zajišťované členy ČLFA. V r. 2009 se dále zvýšila průměrná pořizovací cena movité věci financované leasingem.
26
[3]
Koncem r. 2009 probíhaly leasingy strojů, zařízení a dopravních prostředků na základě 384.518 aktivních leasingových smluv uzavřených se členy ČLFA (z toho činil 59.248 počet aktivních smluv o operativním leasingu a 2.097 počet smluv o správě vozových [3]
parků ).
3.2. Největší leasingové společnosti Jak již bylo řečeno, v české leasingové a finanční asociaci je nyní registrováno 63 firem, které realizují přibližně 97% objemu všech tuzemských leasingových obchodů a většinu nebankovních úvěrů i prodejů na splátky pro spotřebitele Většina leasingových společností se zabývá především finančním leasingem, na operativní leasing se zaměřuje jen několik společností. Největší leasingové společnosti (podle objemu vstupního dluhu) jsou uvedeny v následující tabulce.
27
Pořadí členských společností ČLFA podle objemu vstupního dluhu v leasingu movitých věcí v roce 2009
v mil. Kč
ČSOB Leasing
3858,00
VB Leasing CZ
3652,81
UniCredit Leasing CZ
3500,50
Deutsche Leasing ČR
3290,80
SG Equipment Finance Czech Republic
3249,35
LeasePlan Česká republika, s.r.o.
2121,12
Mercedes Benz Financial Services Česká republika
2084,48
ŠkoFIN s.r.o.
1876,00
ALD Automotive s.r.o.
1622,41
ING Lease (C.R.), s.r.o.
1419,51
IMPULS-Leasing-AUSTRIA s.r.o.
1 352,50
Credium, a.s.
1 221,30
ARVAL CZ, s.r.o.
1 059,38
s Autoleasing, a.s.
925,84
Raiffeisen-Leasing, s.r.o.
919,37
UNILEASING, a.s.
913,00
Oberbank Leasing spol. s r.o.
717,92
SCANIA FINANCE Czech Republic, s.r.o.
674,00
BUSINESS LEASE s.r.o.
624,00
IKB Leasing ČR, s.r.o.
605,60
Celkem:
35 688 Tabulka 1: Pořadí největších leasingových společností zdroj: Česká leasingová a finanční asociace
28
4. LeasePlan Česká Republika, s.r.o. LeasePlan Česká Republika s.r.o., je dceřiná společnost holandské společnosti LeasePlan Corporation N.V., kterou vlastní z 50 % dvě arabské investiční společnosti (25 % Olayan Group a 25 % Mubadala Development Company). Společnost LeasePlan se zabývá operativním leasingem osobních a lehkých užitkových automobilů. Celá skupina LeasePlan Corporation N. V. zabezpečuje provoz více než 1.3 milionu vozidel ve 30 zemích a ve světovém měřítku jí tak náleží první místo v oboru. Společnost LeasePlan Česká republika, s.r.o. vznikla 7. června 1995. Hlavním předmětem činnosti společnosti je poskytování operativního leasingu osobních, užitkových a nákladních automobilů a správa autoparků. V červnu roku 1996 uvedl LeasePlan ČR spolu s prvním dodaným vozidlem na český trh zcela nový leasingový koncept – otevřenou kalkulaci. V roce 1999 byl LeasePlanu ČR jako jedné z prvních leasingových společností udělen certifikát kvality dle normy ISO 9002:1994. Na konci roku 1999 byla pražská pobočka vyhodnocena jako nejlepší z celkem 26 poboček v rámci LeasePlan Corporation N.V. V roce 2003 byla zavedena nová metoda procesního řízení. Systém řízení jakosti, který je založený na novém procesním modelu, byl úspěšně certifikován dle nové evropské normy ISO 9001:2000. ISO 9001:2000 specifikuje požadavky na systém managementu jakosti, pokud organizace potřebuje prokázat svou schopnost trvale poskytovat produkt, který splňuje požadavky zákazníka a platné právní předpisy. Dále specifikuje požadavky, pokud si organizace klade za cíl zvýšit spokojenost zákazníka pomocí efektivní aplikace tohoto systému, včetně procesů pro jeho neustálé zlepšování a ujištění o shodě s požadavky zákazníka a s platnými právními předpisy. V současné době zajišťuje LeasePlan ČR správu pro více než 21 000 vozidel, což neoficiálně představuje téměř 40% podíl na trhu operativního leasingu v ČR.
29
Tohoto postavení dosáhla společnost jednak díky včasnému vstupu na český trh se zkušenostmi z operativního leasingu ve více jak 20 zemích světa, ale také přístupem k levnějším zdrojům financování využitím bankovní garance mateřské společnosti. vstupní dluh v mil. Kč 2 121,12
Společnost LeasePlan ČR, s.r.o. ALD Automotive s.r.o.
1 061,78
ARVAL CZ s.r.o.
1 059,38
UniCredit Leasing CZ, a.s. */
908,30
ČSOB Leasing, a.s.
848,00
ŠkoFIN s.r.o.
841,00
SG Equipment Finance Czech Republic s.r.o.
733,16
Mercedes Benz Financial Services ČR s.r.o.
711,44
BUSINESS LEASE s.r.o.
615,00
IKB Leasing ČR, s.r.o.
504,50
VB Leasing CZ, s.r.o.
363,42
IMPULS-Leasing -AUSTRIA s.r.o.
359,87
Deutsche Leasing ČR, spol. s r.o.
279,50
Credium, a.s.
275,59
ECS International Czech Republic, s.r.o.
210,00
s Autoleasing, a.s.
167,88
ING Lease (C.R.), s.r.o.
129,01
D.S. Leasing, a.s.
112,80
Servis Leasing a.s.
110,84
Fortis Lease Czech s.r.o.
78,20
Celkem:
11 491,00
Tabulka 2: Pořadí členských společností ČLFA podle vstupního dluhu v operativním leasingu movitých věcí zdroj: Česká leasingová a finanční asociace
30
O spokojenost přibližně 800 klientů se stará více než 110 zaměstnanců. V následující tabulce je uveden vztah počtu vozidel v autoparku klienta a počet klientů, kteří tento počet vozidel využívají k 31. 12. 2009. Z přehledu je patrné, že nejvíce klientů využívá operativní leasing pro nájem 1 až 9 vozidel. Velikost flotily Počet klientů Počet vozidel 1-9
488
1 496
10-19
125
1 694
20-49
113
3 478
50-99
46
3 029
100-1000
44
10 761
Celkem
816
20458
Tabulka 5: segmentace vozidel zdroj: materiály společnosti LeasePlan
31
Organizační struktura společnosti LeasePlan,
E xecu tives (Jed n atelé ) O ffice
H u m an R eso u rces P ro cu rem ent
IT D ep artm ent
C o m m ercial D ep artm ent M arketin g S p ecialist
F in an cial D ep artm ent
B u sin es s D evelo p m en t
O p eratio ns D ep artm ent
A cco u n ting S ectio n
C lien t R elatio n sip
A cq u isitio ns
S ectio n
S ectio n
F in an cial C o n tro lling
V eh icles M ain ten an ce S ectio n
O th er
M ain ten an ce
S u p p liers
Tea m
Tea m R is k
IT S u p p o rt
Tea m
A cco u n t Team
A cco u n t Team
IT D evelo p m en t Tea m
A cco u n t Team
A cco u n t Team
P u rch asin g and D elivery S ectio n
S ectio n
C ar R em arketin g S ectio n
U sed V eh icle s
M atrix
S ale
Tea m
Tea m A cco u n t Team
A cco u n t Team S m all F leets
In su ran ce S ectio n
A cco u n t Team
A cco u n t Team
S elf In su ran ce
Obrázek 1. Organizační struktura společnosti zdroj: materiály společnosti LeasePlan
Organizační struktura společnosti LeasePlan je shodná se strukturami sesterských společností a vychází z dlouholetých zkušeností.
32
4.1. Vývoj obchodu ve společnosti LeasePlan V letech 2005 až 2009 počet vozidel, pro která společnost LeasePlan zajišťuje správu, neustále stoupal. Pokles počtu vozidel byl zaznamenám pouze v roce 2008, kdy z důvodu celosvětové finanční krize klesl počet vozidel z 21 560 na 20 460 vozidel. V následujícím grafu je uveden přehled počtu vozidel společnosti LeasePlan vždy k 31. 12 daného roku.
Graf 1: počet vozidel společnosti LeasePlan v letech 2005-2009 zdroj: materiály společnosti LeasePlan
4.2. Přehled služeb Společnost LeasePlan nabízí přístup k leasingu a správě vozového parku, který je otevřený, detailní a orientovaný na zákazníky z řad právnických osob. Zákazník je detailně seznámen s veškerými fakturovanými položkami, které jsou přesně specifikovány. Ze zkušeností s poskytováním operativního leasingu vyplývá, že orientace na právnické osoby přináší výrazně menší finanční rizika. 33
Společnost LeasePlan nabízí zákazníkům zajištění veškerých služeb spojených s provozováním a vedením vozového parku firmy. Přehled služeb společnosti LeasePlan •
Povinné ručení
•
Havarijní pojištění + řešení pojistných událostí
•
Pojištění sedadel
•
Pojištění právní ochrany
•
Údržba a opravy
•
Pneumatiky
•
Náhradní vozidlo
•
Dálniční známky
•
Elektronická kniha jízd
•
Palivové karty
•
Silniční daň
•
Silniční asistence
•
Odpovědnost za prodej vozidla po skončení leasingové smlouvy
Povinné ručení (pojištění odpovědnosti za škody způsobené provozem motorového vozidla) Povinné ručení je pojištění odpovědnosti za škodu. Pojištění odpovědnosti za škodu způsobenou provozem vozidla musí mít ze zákona uzavřené každý majitel či uživatel motorového vozidla, který chce svůj vůz využívat na veřejných tuzemských komunikacích. Společnost LeasePlan platí povinné ručení za všechna vozidla, která provozuje. Z důvodu velkého množství pojištěných automobilů získává společnost LeasePlan lepší ceny než by mohl získat jednotlivec. U operativního leasingu zní povinné ručení na vlastníka majetku, v tomto případě tedy na společnost LeasePlan. Havarijní pojištění Havarijní pojištění je pojištění, které se sjednává pro ochranu vlastního vozidla. Chrání vozidlo proti rizikům havárie, živelní události, odcizení a vandalismu. Pojištění vozidla lze
34
uzavřít proti všem jmenovaným rizikům nebo na jednotlivá rizika. Havarijní pojištění se sjednává se spoluúčastí pojištěného, kterým je klient. Cenu pojistného snižují různé zabezpečovací zařízení (např. zámek řadicí páky, alarmy, satelitní vyhledávací zařízení). Ve společnosti LeasePlan má havarijní pojištění sjednáno přibližně 15 000 vozidel, 6 000 vozidel tedy havarijní pojištění přes společnost LeasePlan sjednáno nemá. Vozidla tedy nejsou havarijně pojištěna nebo si nájemce sjednává vlastní havarijní pojištění bez využití služeb společnosti LeasePlan. Pojistné události řeší společnost LeasePlan a na klienta přenáší spoluúčasti a eventuelně škody do výše spoluúčasti prostřednictvím předfakturací. Pojištění sedadel Pojištění sedadel je doplňkové pojištění osob ve vozidle. Vztahuje se na všechny osoby ve vozidle pro případ trvalých následků nebo smrti v důsledku havárie. Ve společnosti LeasePlan je pojištění sedadel volitelná služba a je takto pojištěno přibližně 7 500 vozidel. Na zbývající vozidla toto pojištění sjednáno není. Pojištění právní ochrany Pojištění právní ochrany je doplňkové pojištění určené především pro řidiče, kteří při výkonu svého zaměstnání řídí služební vozidlo. Pojištěná osoba má nárok na právní ochranu v rámci občanskoprávních nároků na náhradu škody, trestního práva, pojistného práva, závazkového a vlastnického práva. Společnost LeasePlan toto pojištění využívá např. při vymáhání sporných pojistných případů, pokud má klient tuto službu zahrnutu ve smlouvě. Údržba Údržba a opravy vozidel jsou prováděny v autorizovaných servisech smluvních partnerů společnosti LeasePlan. Na uživatelích vozů společnosti LeasePlan je pouze dodržovat předepsané termíny pravidelných servisních kontrol. Ověření správnosti fakturovaných servisních položek je 35
na straně technického oddělení společnosti LeasePlan a servisu. To znamená, že klient jen včas přistaví vozidlo do autorizovaného servisu. Aktualizovaný seznam servisních míst spolupracujících se společností LeasePlan řazený podle značek může klient nalézt na internetových stránkách společnosti LeasePlan. Pneumatiky Podobně jako v případě údržby je i výměna pneumatik prováděna ve specializovaných pneuservisech. V nabídce společnosti LeasePlan je zahrnuta nejen výměna letních pneumatik, ale také výměna a skladování zimních pneumatik včetně disků. Seznam smluvních pneuservisů společnosti LeasePlan je také k dispozici na internetových stránkách společnosti. Náhradní vozidlo Náhradní vozidlo je poskytnuto klientům LeasePlanu v případě, že oprava na užívaném vozidle nemůže být provedena do 24 hodin. Společnost LeasePlan zajistí přistavení náhradního vozidla dané kategorie po celé ČR nejdéle do 24 hodin. Pokud si klient službu zvolí, platí v nájmu paušální částku za tuto možnost (platí si požadovaný počet dní v roce). Je stanovena kategorie náhradního vozidla, obvykle se jedná o stejné jako je pronajímané vozidlo. Pokud dojde k poruše vozidla během záruční doby, má klient nárok na náhradní vozidlo bez zaplacení speciálního poplatku. Úhradu náhradního vozidla provede prodejce, který poskytuje záruku na původní klientův automobil. Klienti často náhradní vozidlo využívají, aniž by si ho předem předplatili v jednotlivých nájmech (kvůli ceně). Potom se účtuje většinou speciální poplatek. Dálniční známky Je nutné spočítat, kolik dálničních známek automobil za dobu svého „života“ využije. Pokud je např. leasing na dobu 36 měsíců, potom jen ve výjimečných případech bude potřeba pouze 3 dálničních známek. Vzhledem k tomu, že sjednaná doba počátku a ukončení operativního leasingu, zřídkakdy odpovídá kalendářním rokům, je obvykle zapotřebí čtyř v krajních případech i pěti dálničních známek.
36
Elektronická kniha jízd Jedná se o automatizovaný systém, jehož aplikace automaticky generuje knihu jízd a dokáže ji přizpůsobit specifickým požadavkům jednotlivých klientů. Zařízení je nainstalováno pod palubní deskou vozu. Jde o zařízení, fungující na bázi GPS zařízení, zachycuje signál GPS a prostřednictvím sítě GSM předává informaci o aktuální poloze automobilu do centrální databáze. Elektronická kniha jízd tedy umožňuje monitorování jízdy vozidla, vygenerování elektronické knihy jízd, která je i dokladem pro kontrolu finančního úřadu, měření spotřeby, otáček a stavu tachometru a také měření teploty přepravních prostorů. Pro zaměstnavatele přináší elektronická kniha jízd řadu výhod. Je možné sledovat, zda řidiči dodržují silniční předpisy či povinné přestávky a přesněji se odlišují služební jízdy od soukromých. Pomocí elektronické knihy jízd je také možné evidovat tankování a spotřebu pohonných hmot. Palivové karty Palivová karta slouží k bezhotovostnímu čerpání pohonných hmot, ale je s ní možné zaplatit také např. náplň do ostřikovačů či olej. Každá karta je omezena volitelnými limity, a aby byla zajištěna bezpečnost, jsou palivové karty chráněny PIN kódem. V České republice je v současnosti možné platit palivovou kartou na většině čerpacích stanic. Větší řetězce čerpacích stanic (jako např. OMW, Shell nebo Benzina) vydávají vlastní palivové karty, menší alespoň akceptují karty CCS. Karty CCS jsou v České Republice nejrozšířenější, mají přibližně 300 000 držitelů a pro své klienty je využívá i společnost LeasePlan. Platební karty na palivo patří mezi volitelné služby, které společnost LeasePlan nabízí. Jsou objednávány a doručovány přes společnost LeasePlan, což umožňuje kontrolu nákladů a poskytování reportu o stavu údržby a průměrné spotřebě (u vybraných platebních karet je aktivována funkce zadávání stavu kilometrů). Klient společnosti LeasePlan si může zvolit až dvě karty na jeden vůz, které jsou uživateli předány při převzetí nového vozidla (vystavení karty není vázáno složením depozita). 37
Úhrada za čerpání pohonných hmot prostřednictvím palivové karty probíhá ve společnosti LeasePlan přefakturací na základě podkladů od palivových společností. Silniční daň Jak již bylo řečeno, silniční daň musí platit společnost, která využívá automobil pro podnikatelskou činnost. Silniční daň tedy musí být placena za každé vozidlo provozované formou operativního leasingu a platí ji pronajímatel. Silniční asistence Kromě silniční asistence, která může být poskytnuta s novým vozidlem, je možné zahrnout do smlouvy také dodatečnou nadstandardní silniční asistenci prostřednictvím asistenční karty. Jedná se o asistenci v případě nehody nebo stavu nepojízdnosti na cestách. Přihlášení vozidla na dopravním inspektorátu I když přihlašuje společnost LeasePlan vozidla na sebe, pro mnohé klienty se přesto jedná o určitý druh služby. Pokud by si totiž auto pořizovali na vlastní náklady, museli by před uvedením vozidla do provozu zařídit jeho zaregistrování na dopravním inspektorátu sami. Takto šetří zejména čas, protože mohou začít vozidlo užívat ihned po předání bez nutností dalších administrativních úkonů.
4.3. Nabízené produkty 4.3.1. Otevřená kalkulace Otevřená kalkulace umožňuje klientovi průhlednost a odkrytí nákladů, sledování jednotlivých nákladových položek souvisejících s provozováním vozového parku, od kalkulací až po reporty o jednotlivých vozidlech. Leasingové nájemné se dělí na část rizikovou a část nerizikovou. Za rizikovou část nese riziko společnost LeasePlan. V případě ztráty z daných položek nese tuto ztrátu společnost LeasePlan, zisk je ziskem klienta. Do těchto položek patří např. údržba, pneumatiky, výsledek prodeje.
38
Za nerizikovou část splátky společnost LeasePlan nenese riziko, tzn., že veškeré změny ceny v průběhu kontraktu absorbuje klient – jinými slovy, po ukončení kontraktu jsou porovnány veškeré náklady s fakturovanými výnosy a rozdíl je klientovi zúčtován na bázi +/-. Do nerizikové části patří např. pojištění, poplatky, náhradní vozidlo, asistence, úrok. Otevřená kalkulace je hlavním produktem společnosti LeasePlan, a přináší klientovi řadu výhod:
- klient od počátku zná maximální částku nákladů pro určité parametry (např. najeté kilometry),
- společnost LeasePlan nese riziko na zůstatkové ceně vozidla a údržbě včetně pneumatik,
- společnost LeasePlan spolupracuje s klientem za účelem snížení nákladů. Společnost LeasePlan nabízí otevřenou kalkulaci v rámci produktu Partner Plan a Share Plan. Partner Plan Jde o nejvyhledávanější produkt společnosti LeasePlan. Produkt Partner Plan je flexibilní, transparentní a detailně řízenou správou autoparku. Zahrnuje všechny služby poskytované společností LeasePlan. Je postaven na systému otevřené kalkulace, což znamená, že při závěrečném vyúčtování výsledku prodeje, údržby a pneumatik pronajatého vozidla, společnost LeasePlan nese riziko ztráty, ale přeplatky se vrací klientovi. Tato forma kalkulace mezi společností LeasePlan a klientem navozuje opravdové partnerství. Modelový příklad i s kalkulací nájemného je uveden v kapitole 4.7 Konkrétní příklady výpočtu nájemného. Share Plan Produkt Share Plan je postaven na systému otevřené kalkulace a zahrnuje všechny služby, které společnost LeasePlan poskytuje. Tento produkt je flexibilní, transparentní a detailně řízenou správou vozové flotily. Klient má detailní přehled o nákladech a také možnost sdílet zisk z rizikových položek při závěrečném vyúčtování. U tohoto produktu je nejdůležitější partnerství mezi klientem a společností LeasePlan, zaměřené na zvyšování 39
efektivity provozu vozového parku, které se odráží i ve sdílení podílu na zisku ze závěrečného vyúčtování.
4.3.2. Uzavřená kalkulace Je podobná otevřené kalkulaci, ale veškeré zisky nebo ztráty nese společnost LeasePlan. Tento produkt je ve společnosti LeasePlan nabízen jako Comfort Plan. Comfort Plan Produkt Comfort Plan nabízí plnou škálu služeb, které umožňují společnosti LeasePlan vybudovat nabídku, jež bude klientovi plně vyhovovat. Jedná se o aktivní řízení vozového parku prostřednictvím odpovědného account manažera. Pracuje s uzavřenou kalkulací a pevnou fixní měsíční splátkou. Výhodou je stabilní měsíční splátka po celou dobu kontraktu, nevýhodou však je, že se klient připravuje o možnost profitu na konci v případě úspory nákladů leasingovou společností a potenciálních zisků z prodejů. Postup při uzavírání smluv je shodný s předchozími produkty, vhodnost nabízeného produktu je vždy na posouzení příslušného obchodníka společnosti, který je schopen nabídnout klientovi nejvhodnější produkt podle jeho požadavků. Comfort Plan je určen obecně pro menší flotily vozidel. Modelový příklad výpočtu nájemného při využití produktu Comfort Plan, je i s kalkulací uveden v kapitole 4.7 Konkrétní příklady výpočtu nájemného.
4.3.3. Management Only Nejedná se o operativní leasing, ale pouze o správu autoparku, který zůstává ve vlastnictví klienta. Používá se v případech, kdy z jakýchkoli důvodů není možné nebo žádoucí financování vozidel prostřednictvím leasingové společnosti. Ve společnosti LeasePlan lze tento produkt nalézt pod názvem Management Only.
40
Management Only Produkt je určen klientům, kteří chtějí zůstat majiteli vozového parku, ale starosti s jeho spravováním se rozhodli svěřit do rukou externího dodavatele. Díky tomu mohou využívat všech služeb, které společnost LeasePlan pro klienty zajišťuje. V kapitole 4.7 Konkrétní příklady výpočtu nájemného je uveden modelový příklad s kalkulací nájemného.
4.3.4. Sale and Lease Back Pokud se klient rozhodne pro produkt Sale and Lease Back pak od něj leasingová společnost odkoupí stávající autopark a zpětně mu jej pronajímá. Tento způsob vede k rychlému získání finančních zdrojů, které může klient použít na investice do svého oboru podnikání. Na začátku spolupráce provede společnost LeasePlan audit klientova vozového parku a vyhodnotí, které vozy jsou z hlediska svého stáří a technického stavu pro potřeby zpětného leasingu vhodné. Obvykle aplikuje zpětný leasing tam, kde předpokládá ještě alespoň jeden rok provozu tzn. jedná se o automobily do 3 – 4 let stáří a cca do 120 000 kilometrů. Vozy od klienta společnost LeasePlan odkoupí za účetní zůstatkovou cenu a pak už je provozuje jako jakékoli jiné automobily v rámci operativního leasingu. Klienti můžou u těchto ojetých vozů využít plnou škálu služeb, které společnost LeasePlan poskytuje v případě nových automobilů. Jedinou odlišností je, že společnost LeasePlan nenese riziko zůstatkové ceny na konci leasingu a nákladů na údržbu a pneumatiky. Kalkulace měsíčních splátek je ale nastavena tak, aby tato rizika eliminovala. Klient si, ale toto riziko může řídit úpravou nájemného, které společnost LeasePlan navrhne. Společnost LeasePlan tento produkt nabízí jako Transitiv Plan.
41
4.4. Proces leasingové operace 4.4.1.
Kontakt s potenciálním klientem
Při kontaktování potenciálních klientů se dříve společnost LeasePlan zaměřovala především na klienty, u kterých se dal předpokládat zájem o větší množství automobilů. Množství klientů, kteří mohou mít zájem o větší počet automobilů, však není nevyčerpatelné, proto se v dnešní době společnost LeasePlan zaměřuje stále více i na menší zákazníky. Kontakt s potenciálním klientem probíhá ve společnosti LeasePlan prostřednictvím obchodního oddělení. Zástupce obchodního oddělení klienta osloví a nabídne mu služby společnosti. Pokud klient předběžně projeví a služby zájem, je mu na osobním jednání předán zástupcem společnosti návrh smlouvy, vysvětleny veškeré podrobnosti a následně je požádán o předložení výsledku hospodaření jeho společnosti.
4.4.2. Předložení výsledků hospodaření Pokud má tedy potenciální klient o služby společnosti LeasePlan nadále konkrétní zájem, je nutné, aby předložil finančnímu oddělení společnosti LeasePlan výsledky hospodaření jeho společnosti. Analýzu finančních výkazů provádí oddělení risk managementu, které je součástí finančního oddělení. Jedná se o velmi pečlivou analýzu, při které jde o ověření bonity klienta. Při zájmu potenciálního klienta o autopark převyšující 50 automobilů, je nutné, aby byl tento klient posouzen na holdingu. Finanční výkazy jsou spolu s navrženým credit approval postoupeny na oddělení risk managementu v Holandsku, kde je provedena detailní analýza a poté je klient schválen, případně zamítnut. V případě, že by u klienta mohla nastat jakákoli rizika nesplácení faktur, je nutné provést určité zajištění. Společnost provádí finanční analýzu hospodaření každého klienta 42
a současně s tím počítá tzv. scoring (ohodnocení bonity společnosti). V případě, kdy se bonita společnosti pohybuje v hodnotách, které společnost považuje za rizikové, přikročí vždy k nějaké formě dozajištění celého leasingového obchodu. Pokud se jedná o menší riziko, pak je zajištěno prostřednictvím směnek, depozit či inkasa. Pokud se jedná o příliš velké riziko, pak je podán návrh na odmítnutí klienta.
4.4.3. Credit approval Pokud risk management vyhodnotí klienta jako dostatečně důvěryhodného, dojde ke schválení připravovaného obchodu – je udělen credit approval. Zároveň je nastaven finanční limit celého obchodu a stanoven maximální počet povolených vozidel. Ve společnosti LeasePlan mohou credit approval schvalovat 4 osoby – Managing director, Financial and ICT Director, Deputy Financial Director a Risk manager. Aby byl credit approval schválen, je nutný podpis 2 oprávněných osob. Pokud se jedná o autopark převyšující 50 vozidel je nutné připojení podpisu odpovědné osoby z holdingu. Credit approval je většinou platný na jeden rok, před uplynutím jeho doby platnosti je nutné provést jeho obnovu. Klient předá společnosti LeasePlan nová data o výsledcích hospodaření, provede se nová analýza a credit approval je obnoven. Při předložení dalších výkazů lze finanční limity snížit či zvýšit. Credit approval je nezbytnou podmínkou pro možnost objednání vozidla.
4.4.4. Uzavření smlouvy Smlouva společnosti LeasePlan o operativním leasingu je standardní a podmínky jsou shodné pro všechny klienty. Všeobecné podmínky upravují jednotlivé součásti kontraktu obecně, pro všechny klienty stejně (jedná se např. o systém vyúčtování, co je a co není obsaženo v jednotlivých druzích služeb, rozsah zajištění údržby, druhy pojištění atd.)
43
Smlouva oproti všeobecným podmínkám obsahuje více konkrétních ustanovení týkajících se konkrétního klienta, cenové ujednání, veškeré odlišnosti a speciální podmínky leasingové smlouvy.
4.4.5. Poptávka po vozidle Po uzavření rámcové smlouvy udá klient požadavky na konkrétní vozidlo, přičemž je obvyklé, že jeden klient často požaduje více vozidel podobné kategorie. Při poptávání vozidla je zároveň nutné specifikovat dobu leasingu a předpokládané najeté kilometry za celou trvání operativního leasingu.
4.4.6. Nabídková kalkulace Jakmile je známo vozidlo, jaké klient požaduje a současně je stanovena doba leasingu a určeny předpokládané najeté kilometry, vytváří obchodní oddělení nabídkovou kalkulaci. Nabídková kalkulace není ještě závazná, může být na libovolné vozidlo nebo na více vozidel stejné kategorie, aby bylo možné srovnání. Často je vytvořeno více variant nabídkové kalkulace, které se liší v době leasingu nebo najetých kilometrech, aby si klient mohl vybrat variantu, která mu nejlépe vyhovuje. Na základě nabídkové kalkulace se klient rozhoduje pro finální objednávku. Určení délky smlouvy je důležité pro stanovení podílů nákladů na jednotlivé měsíce u fixních položek nájmu (např. u dálničních známek, investice). Najeté kilometry slouží ke stanovení výše nákladů na údržbu a provoz a nákladů na pneumatiky. Současně se podle obou veličin (doba leasingu, najeté kilometry) stanovuje zůstatková cena vozidla ke konci leasingové smlouvy. Jedná se o zůstatkovou cenu, za kterou se předpokládá, že bude vozidlo prodáno po ukončení operativního leasingu.
4.4.7. Objednávka Poté co klient potvrdí určitou nabídkovou kalkulaci, společnost LeasePlan objedná konkrétní poptávané vozidlo. Vozidlo společnost LeasePlan objednává buď u dealera nebo přímo u importéra popř. výrobce. Finální objednávka vozidla musí být již naprosto 44
konkrétní, je proto naprosto nezbytné, aby klient specifikoval požadované vozidlo včetně všech žádaných doplňků. Předpokládané datum dodání automobilu se odvíjí od skutečnosti, zda je nutné automobil teprve zadat do výroby nebo již existuje na skladě.
4.4.8. Převzetí dokumentů Společně s automobilem předává dodavatel společnosti LeasePlan i technický průkaz automobilu a originál faktury. Přihlášení vozidla na dopravním inspektorátu pro společnost LeasePlan zařizuje smluvní partner. Vozidlo je přihlášeno během 2 až 3 dní a společnost LeasePlan dostává zpět technický průkaz vozidla spolu s registračními značkami a osvědčení o registraci silničního motorového vozidla a přípojného vozidla.
4.4.9. Předání vozidla Každé vozidlo předává klientovi zaměstnanec společnosti LeasePlan. O předání vozidla je sepsán předávací protokol (vzor viz příloha č. 2) Spolu s vozidlem je klientovi dále předán tzv. driverset. Driverset obsahuje např. informace jak postupovat v případě škodní události, důležitá telefonní spojení apod. Zaměstnanec společnosti LeasePlan zároveň předvede klientovi všechny funkce automobilu a proškolí jej o všech jeho povinnostech vůči společnosti LeasePlan. V prvním půl roce průběhu operativního leasingu komunikuje s novým klientem stále zástupce obchodního oddělení a následně dochází k předání klienta pracovníkovi account teamu.
45
4.4.10. Fakturace během operativního leasingu Během operativního leasingu dostává klient dva druhy faktur – faktury za nájemné a přefakturace. Faktura za nájemné Jedná se o standardní fakturu za nájemné, která vychází z kalkulace či rekalkulace. Je vystavována 1x měsíčně a to na konci měsíce na měsíc následující. Přefakturace Společnost LeasePlan rozlišuje přefakturace za palivo a za ostatní položky. Přefakturace za palivo se vystavují na základě podkladů od palivových společností. Na faktuře pro zákazníka jsou uvedeny pouze částky za palivo a poplatky za použití karty na čerpání paliva. Tyto položky jsou odděleny podle jednotlivých palivových společností a v příloze přefakturace je pak uveden detailní rozpis čerpání paliva podle jednotlivých registračních značek.
Ostatní položky placené pomocí palivové karty, jako např. mytí vozu, autokosmetika apod. jsou spolu s poplatkem za použití karty přefakturovány pomocí samostatné faktury. Náklady na opravy vozidel v případě škodní události, v hodnotě spoluúčasti nebo do výše spoluúčasti, jsou na klienta přenášeny také pomocí přefakturace. Přefakturovat na klienta je možné také dodatečné investice jako jsou např. HF sady, poplatky za satelitní vyhledávače apod. Tyto dva typy faktur jsou jediné, které klient v průběhu operativního leasingu dostává. Faktury za nákup služeb na zajištění služby operativního leasingu dostává společnost LeasePlan, která zajišťuje kontrolu, zaúčtování a příp. reklamace. Každou fakturu zpracovávají minimálně 2 zaměstnanci. Faktura je nejdříve zkontrolována po formální stránce, potom následuje její zanesení do interního systému (tzv. zadání hlavičky faktury s údaji o dodavateli, částce celkem, sazbě DPH, datu uskutečnění
46
zdanitelného plnění, datu přijetí, jménu odpovědného pracovníka za zpracování detailu atd.). Věcný obsah faktury zpracovávají specialisté z technického oddělení, kteří zkontrolují, že fakturované položky bylo nutno realizovat a současně, že jejich cena odpovídá reálné cenové úrovni.
4.4.11. Rekalkulace V průběhu operativního leasingu může dojít k situaci, kdy se změní podmínky, které se předpokládaly při uzavírání smlouvy o operativním leasingu, a vycházelo se z nich při propočítávání jednotlivých nájmů. Pokud k této situaci dojde, je nutné provést rekalkulaci. Mezi podmínky, které ovlivňují výši nájmu patří: -
délka smlouvy o operativním leasingu
-
najeté kilometry
-
dodatečná investice – klient požaduje dodatečné dokoupení určitého příslušenství k automobilu. Nejčastěji se jedná o disky, hands free sady, střešní nosiče a podobně
-
změna cen některých komponent nájmu – např. pojištění, poplatek za knihu jízd
-
požadavek na dodatečnou službu – např. satelitní vyhledávací zařízení
Pokud se jedna z těchto komponent změní, provede se rekalkulace, tzn., upraví se výše nájmu po zbývající dobu leasingu. Pokud se rekalkulace provádí např. kvůli dodatečnému nákupu hands free sady, pak se měsíční výše nájemného navýší o poměrnou část přidávané investice. Končí-li např. klientovi leasing automobilu za 12 měsíců a pořizovaná hands free sada měla hodnotu 6 000 korun bez DPH, pak se měsíční nájemné zvýší o 500 korun. Po provedení rekalkulace zasílá pracovník account teamu klientovi doplňkovou smlouvu a novou kalkulaci.
47
4.4.12. Ukončení nájmu vozidla Při ukončení nájmu vozidla je z pohledu společnosti důležité rozlišit zda se jedná o normální či nenormální ukončení. Pokud k ukončení nájmu vozidla došlo z důvodu najetí určených kilometrů či uplynutí doby leasingu a automobil je prostřednictvím aukce prodán třetí osobě jedná se o tzv. normální ukončení. Pokud je prodej uskutečněn za jiných podmínek než aukcí, jedná se o tzv. nenormální ukončení. Předčasné ukončení nájmu vozidla z důvodu krádeže či totální havárie je též nazýváno nenormálním ukončením. Pokud se jedná o normální ukončení nájmu vozidla, klient přistaví vozidlo na smluvní odstavné místo a předá dokumentaci k vozidlu. Datum, kdy je vozidlo předáno na smluvní odstavné místo je pro účely společnosti LeasePlan nazýváno enddate. Automobil vstoupí do internetové aukce, řízené společností LeasePlan. Smluvní odběratelé mají přidělený kód, přes který se mohou této aukce zúčastnit. Ve většině případů získá automobil vítěz aukce – ten, kdo nabídne nejvyšší cenu. V případech kdy nejvyšší nabídnutá cena v internetové aukci nedosahuje původně stanovené zůstatkové ceny, je automobil nabídnut konečným uživatelům prostřednictvím prodejce automobilů CarNext. Společnost CarNext je obchodní označení, v rámci společnosti LeasePlan pro prodej ojetých vozidel na konečného uživatele. Společnost CarNext tedy není autobazar, ale nabízí přímo pouze vlastní vozidla společnosti LeasePlan. Nákup vozidla od CarNext má pro klienta řadu výhod: -
u všech vozidel je společnost LeasePlan prvním majitelem,
-
všechna vozidla měla pravidelný servis, který je možno doložit fakturami,
-
je známá detailní historie vozidla: servis, pojistné události
-
k vozidlům je kompletní dokumentace
-
ve většině případů užívala vozidlo pouze jedna osoba.
48
Po sjednání prodeje je klientovi vystavena proforma faktura, na základě které klient uhradí dohodnutou kupní cenu a poté je mu vystavena faktura konečná. Automobilu je přiřazeno tzv. sell date, které pro společnost LeasePlan znamená, že končí placení položek typu silniční daň, povinné ručení apod.
4.4.13. Objednání nového vozidla Logickým cílem společnosti LeasePlan je, kromě získávání nových zákazníků, také udržování obchodní spolupráce se stávajícími klienty. Důležité tedy je dosažení takové kvality služeb, aby končící smlouvy byly plynule nahrazovány nově vznikajícími kontrakty.
4.4.14. Závěrečné vypořádání s klientem S ukončením vozu je spojeno finanční vyrovnání mezi společností LeasePlan a klientem, které se skládá z několika kroků. Prvním krokem je vrácení nespotřebovaného nájemného. Společnost LeasePlan fakturuje vždy na měsíc dopředu, z toho vyplývá, že v měsíci, kdy klient vůz vrací, u něj vznikne přeplatek, který mu společnost následně dobropisuje. Dobropisovaná částka se určuje podle data vrácení vozu, tedy data, které je uvedeno na příslušném předávacím protokolu. Po ukončení nájmu vozidla následuje dvou až čtyřměsíční období, během kterého jsou doúčtovány veškeré náklady spojené s původním automobilem. Po zaúčtování všech faktur se může přistoupit k závěrečnému finančnímu vypořádání, které záleží na typu ukončení nájmu vozidla. Při nenormálním ukončení společnost LeasePlan nenese žádné riziko a je vystaven pouze tzv. service settlement. Pokud bylo vozidlo ukončeno normálním způsobem, pak nese riziko za rizikové položky společnost LeasePlan. Proběhne tedy kilometrové vyrovnání, service settlement a následně eventuelně tzv. final settlement. 49
KILOMETROVÉ VYROVNÁNÍ Kilometrové vyrovnání se vystavuje pouze v případě, že společnost LeasePlan nese riziko za rizikové položky. Pokud se najeté kilometry liší od kilometrů fakturovaných, je nutné vystavit kilometrové vyrovnání. Pokud bylo fakturováno více kilometrů, než bylo najeto, je nutné vystavit dobropis, v opačném případě se vystavuje vrubopis. Pokud bylo najeto více kilometrů, než se původně předpokládalo, je nutné také upravit původní propočet nákladů na údržbu a pneumatiky. Je stanovena sazba, která je násobena počtem překročených kilometrů. Postup vystavení kilometrového vyrovnání bude ukázán na následujících příkladech. Doba leasingu je stanovena na 36 měsíců a nájezd kilometrů na 120 000 km (tj. tj. měsíční nájezd 3333 km). V prvním příkladě se předpokládá ukončení operativního leasingu uplynutím doby, v druhém příkladě ukončení z důvodu najetí kilometrů.
1. Ukončení dobou – vrácení vozidla po 36 měsících Vyfakturované km v rámci splátek: 36x 3333 km tj. 120.000 km Skutečně najeté km:
130.000 km
Kilometrové vyrovnání: doúčtování 10.000 km x sazba
2. Ukončení najetím km – vrácení vozidla např. po 27 měsících a ujetí 120.000 km Vyfakturované km v rámci splátek: 27x 3333 km tj. Skutečně najeté km:
90.000 km
120.000 km
Kilometrové vyrovnání: doúčtování 30.000 km x sazba SERVICE SETTLEMENT Service settlement je závěrečné vyúčtování po skončení každého vozidla. Vystavuje se za rizikové i nerizikové položky. U produktů otevřené či uzavřené kalkulace při normálním ukončení operativního leasingu, to znamená, že uplynula doba operativního leasingu nebo byly ujety plánované kilometry, jsou nerizikové položky vyúčtovány prostřednictvím service settlementu a rizikové položky přechází do final settlementu.
50
Při předčasném ukončení operativního leasingu jako je např. krádež vozidla, totální škoda vozidla nebo když k předčasnému ukončení došlo na přání klienta, jsou pak veškeré položky operativního leasingu zúčtovány na bázi +/-. U ostatních produktů (např. management only) jsou všechny položky operativního leasingu zúčtovány prostřednictvím +/-. FINAL SETTLEMENT Vytváří se u produktů otevřené kalkulace, pokud autopark klienta představuje alespoň 10 vozidel a současné min. 3 vozidla jsou ukončená v daném roce. Celkový zisk z rizikových položek všech ukončených vozidel je ziskem klienta a ztráta je ztrátou společnosti LeasePlan. Vystavuje se 2x ročně, vždy v květnu a listopadu. Příklad – množina ukončených vozidel klienta při otevřené kalkulaci – zisk Vozidlo 1 Výsledek údržby
+ 10
Výsledek pneu
- 15
Výsledek prodeje
+ 12
Celkem
+7
Vozidlo 2 Výsledek údržby
+ 10
Výsledek pneu
+ 10
Výsledek prodeje
-5
Celkem
+ 15
Vozidlo 3 Výsledek údržby
+ 10
Výsledek pneu
- 15
Výsledek prodeje
-8
Celkem
- 13
51
Final settlement Vozidlo 1 +7 Vozidlo 2 +15 Vozidlo 3 -13 Dobropis klientovi +9 Příklad – množina ukončených vozidel klienta při otevřené kalkulaci – ztráta Vozidlo 1 Výsledek údržby
+ 10
Výsledek pneu
- 15
Výsledek prodeje
- 12
Celkem
- 17
Vozidlo 2 Výsledek údržby
+ 10
Výsledek pneu
+ 10
Výsledek prodeje
- 5
Celkem
+ 15
Vozidlo 3 Výsledek údržby
+ 10
Výsledek pneu
- 15
Výsledek prodeje
-8
Celkem
- 13
Final settlement Vozidlo 1 - 17 Vozidlo 2 +15 Vozidlo 3 -13 Společnost LeasePlan nese ztrátu -15
52
4.5. Výpočet splátek Splátka se ve společnosti LeasePlan určuje součtem všech následujících položek. Jedná se o: -
amortizaci
-
úrok
-
údržbu
-
pneumatiky
-
havarijní pojištění
-
povinné ručení
-
pojištění sedadel
-
náhradní vozidlo
-
poplatky za rádia
-
dálniční známky
-
palivové karty
-
silniční daň
-
silniční asistenci
-
management fee
Amortizace Klient v jednotlivých nájmech neplatí celou hodnotu vozidla, ale pouze rozdíl mezi pořizovací cenou a zůstatkovou cenou v okamžiku skončení leasingové smlouvy. Zůstatkovou cenu stanovuje společnost LeasePlan a vychází z pravděpodobných tržních cen automobilů v okamžiku skončení leasingové smlouvy. Amortizace je tedy rozdíl mezi pořizovací cenou a zůstatkovou cenou. Odhadnutí zůstatkové ceny je tedy pro operativní leasing stěžejní záležitostí. Odhadem zůstatkové ceny vozidel se v České republice zabývají hlavně společnosti EUROTAX a IBS Expert. Společnost soustřeďuje od provozovatelů bazarů údaje o prodaných vozech a vypracovává z nich statistiky, podle kterých je možné přesněji předpokládat budoucí zůstatkovou cenu. 53
Pro přesnější zjištění budoucí prodejní ceny je nutné rozlišovat tři typy cen: nákupní cenu při koupi od jednotlivce, nákupní cenu při koupi od větší společnosti a prodejní cenu. Nákupní cena při koupi od jednotlivce je cena, kterou je bazar ochoten zaplatit za koupi vozu od jednotlivé osoby. Nákupní cena při nákupu od větší společnosti je cena, kterou bazar zaplatí za nákup ojetého vozu od větší společnosti. Zpravidla bývá vyšší, protože bazar má u větší společnosti (jako je např. společnost LeasePlan) vyšší záruku na původ a stav vozu a tím menší pravděpodobnost budoucích reklamací po následném prodeji. Prodejní cenou je cena, za kterou bazar vozidlo prodá novému majiteli. Ve statistikách společnosti EUROTAX jsou uváděny hodnoty prodejů ve výkupních cenách a v cenách pro konečného uživatele. Společnost LeasePlan si vede vlastní statistiky, které jsou přesnější, respektují její podmínky a využívá je ke stanovení zůstatkové ceny. Statistiky společnosti EUROTAX pouze sleduje. Pro vlastní statistiky má společnost LeasePlan dostatek informací o nákupních cenách bazarů, nemá však už informace o prodejní ceně bazaru. Nejčastějším nástrojem, který se pro zjištění prodejních cen používá je tzv. Mystery shopping (imitovaný nákup), při kterém najatí lidé jednají s bazarem jako běžní klienti, mají zájem o nákup a těsně před prodejem od smlouvy odstoupí. Díky tomuto nástroji má společnost možnost zjistit, jaká je marže bazaru. Pro predikci ceny je nutné hlídat současné prodeje, pomocí kterých se dá zachytit křivka života modelu.
54
Graf 5: Křivka života modelu zdroj: materiály společnosti LeasePlan
Křivka života modelu se dá zachytit pomocí koeficientu prodejnosti. Koeficient prodejnosti vyjadřuje hodnotu vozidla na trhu ojetých vozů. Je to relativní ukazatel, který hodnotí kvalitu prodeje na trhu ojetých automobilů. Křivka života modelu je ovlivněna trhem. LeasePlan používá výpočetní model F (x, y, z) ceníková cena vozidla, předpokládaný počet najetých kilometrů a stáří vozu. Metoda stanovení zůstatkové ceny, tedy predikce budoucí ceny prodeje je velmi složitý proces, je nutná znalost trhu atd. Čím delší je období, za které se cena stanovuje, tím menší je přesnost predikce. Pomocníkem jsou křivky předchozích modelů. Každá křivka navíc [2]
totiž zajišťuje přesnější odhad.
Pokud je například pořizovací cena automobilu 500 000 Kč, doba trvání leasingové smlouvy je 30 měsíců a předpokládaná zůstatková cena automobilu je stanovena na 200 000 Kč, potom je amortizace 300 000 Kč. Podle doby trvání leasingové smlouvy bude amortizace rozpočítána do jednotlivých nájmů, tzn., že klientovi bude každý měsíc připočítáno 10 000 Kč. 55
Úrok Součástí jednotlivého nájmu je i úrok, který je pro leasingovou společnost odměnou za financování. Výpočet úroku vychází z nákladů leasingové společnosti na pořízení předmětu leasingu, ke kterým je přičtena marže leasingové společnosti. Mezi náklady na pořízení předmětu leasingu patří průměrné úrokové náklady placené bankám a další náklady jako jsou např. garance, poplatky apod. Anuitní úrok se vypočítává vždy z aktuální hodnoty financovaného majetku, kterou je rozdíl mezi pořizovací cenou a sumou amortizací placených v nájmech. Klient platí v jednotlivých nájmech pro zjednodušení lineární úrok, aby byly nájmy po celou dobu leasingu ve stejné výši. V případě předčasného ukončení vzniká určitá úroková ztráta, která je přenášena na nájemce. Vychází z rozdílu mezi nákladem na úrok leasingové společnosti a zaplaceným úrokem nájemcem.
Údržba Součástí nájmu jsou i náklady na údržbu. Započítávány mohou být pouze plánované servisní zásahy. Plán servisních zásahů se odvíjí od předpokládané doby leasingu a od předpokládaného počtu najetých kilometrů. Společnost LeasePlan vyžaduje, aby byl servis prováděn pouze ve smluvních servisech a opravnách. Síť smluvních servisů a opraven je rozsáhlá a aktualizovaný seznam je možno nalézt na internetových stránkách společnosti LeasePlan.
Pneumatiky Při stanovování části nájemného za pneumatiky se vychází z průměrného opotřebení pneumatik za určité období. Současně je nutné brát v úvahu roční období, ve kterém bude automobil uveden do provozu, protože auta jsou z výroby vždy dodávána s letními pneumatikami.
56
Poplatky za rozhlasový přijímač Povinnost platit poplatky, za každé vozidlo, které má ve výbavě autorádio, má dle zákona provozovatel vozidla. V případě operativního leasingu se tedy jedná vždy o leasingovou společnost. V současné době je měsíčně poplatek stanoven na 45 Kč. Ostatní zbývající položky, které jsou součástí nájmu operativního leasingu, byly popsány již výše v kapitole 4.2. Přehled služeb.
4.6. New Operating Leasing System Pro správu svých pronajímaných automobilů společnost LeasePlan využívá vlastní vyvinutý software zvaný NOLS (New Operating Leasing System). Tento systém v sobě zahrnuje veškeré informace týkající se smluv, klientů, fakturačních dat, vozidel, kalkulací, účetních informací a pojistných událostí. Veškeré údaje, které se týkají pronajímaného majetku, jsou účtovány v programu Nols prostřednictvím tzv. exploatačních kódů (kódy služeb v rámci splátek operativního leasingu). Pro každou jednotlivou operaci je určen kód a tento kód je napojen v databázi kódů na účet z účtové osnovy. Např. pro odpisy majetku je určen kód číslo 11 a ten je napojen na účet z účtové osnovy číslo 55101. Společnost účtuje účetní odpisy všech vozidel pouze na jeden analytický účet a pouze při účetní závěrce reklasifikuje odpisy majetku považovaného dle mezinárodních účetních standardů za finanční leasing na jiný analytický účet v manažerském účetnictví. Odpisy vypočítané a účtované do nákladů společnosti se rovnají odpisům, které jsou kalkulovány a následně fakturovány klientům v rámci leasingových splátek. Tyto tzv. fakturované odpisy jsou účtovány opět prostřednictvím exploatačního kódu 11, který je však napojen na analytický účet 60221. Veškerá účetní data, obsažená v tomto systému, jsou denně elektronicky přenášena do účetního systému Globe, který společnost využívá pro účtování jak pronajímaného majetku [4]
tak i všech ostatních režijních agend. 57
4.7. Konkrétní příklady výpočtu splátky Jak již bylo řečeno, výběrem konkrétního produktu se podstatně liší velikost jednotlivých měsíčních nájmů. V praxi si rozdílnost v produktech ukážeme porovnáním na automobilu Škoda Octavia 1,9 TDI s cenou 378 887.50 Kč bez DPH po odečtení 15 % slevy, u které je dokoupen systém k zabezpečení vozidla - Defend Lock v hodnotě 6 150.00 Kč bez DPH. Budeme předpokládat, že klient má zájem o nájem automobilu na dobu 36 měsíců a předpokládá, že za jeden rok ujede 40 000 km. Porovnány budou 3 produkty společnosti Leaseplan – otevřená kalkulace, uzavřená kalkulace a produkt Management Only. OTEVŘENÁ KALKULACE - PARTNER PLAN – Nabídka Cena bez DPH Sleva % Investice bez DPH Základní cena automobilu
445 750
15
378 887,50 Kč
Defend Lock
6 150
0
6 150,00 Kč
Celkem
451 900
385 037,50 Kč
Kalkulovaná investice je tedy 385 037,50 Kč. Zůstatková cena automobilu po ukončení operativního leasingu byla stanovena na 164 200 Kč, amortizace je tedy 220 837,50 Kč. Cena za měsíc Amortizace
6 134,38 Kč
Úrok
1 752,98 Kč
Silniční daň
130,00 Kč
Daně a poplatky
246,39 Kč
Povinné ručení
515,00 Kč
Havarijní pojištění
906,47 Kč
Pojištění sedadel
26,00 Kč
Pojištění skel
82,00 Kč 58
Údržba
1 686,50 Kč
Pneumatiky
896,58 Kč
Palivová karta
0,00 Kč
Náhradní vozidlo
0,00 Kč
Silniční asistence
104,40 Kč
Poplatek (služby)
850,00 Kč
Celkové náklady
13 330,70 Kč
DPH 20%
2 666,20 Kč
Celkové měsíční nájemné tedy při využití produktu Partner Plan vychází na 13 330,70 Kč bez DPH. Příjem pro leasingovou společnost je 850 Kč plus další příjem z úrokové marže. Při závěrečném vyúčtování výsledků prodeje, údržby a pneumatik pronajatého vozidla jsou přeplatky vráceny klientovi. Pokud by byla při závěrečném vyúčtování zjištěna ztráta, nese tuto ztrátu společnost LeasePlan. Po ukončení nájmu vozidla (předpokládáme, že došlo k normálnímu ukončení vozidla) bude vystaveno kilometrové vyrovnání, service settlement a final settlement. Pokud klient najel s vozidlem více kilometrů, než se předpokládalo při uzavírání smlouvy, je mu v rámci kilometrového vyrovnání vystaven vrubopis, v opačném případě je vystaven dobropis. U produktů otevřené kalkulace se při ukončení leasingu vyúčtování nerizikových položek provádí prostřednictvím service settlementu. Rizikové položky jsou vyúčtovány pomocí final settlementu. Zisk z rizikových položek je ziskem pro klienta, pokud by některé rizikové položky byly ukončeny jako ztrátové, nese ztrátu společnost LeasePlan.
59
UZAVŘENÁ KALKULACE - COMFORT PLAN – Nabídka Cena bez DPH Sleva % Investice bez DPH Základní cena automobilu
445 750
15
378 887,50 Kč
Defend Lock
6 150
0
6 150,00 Kč
Celkem
451 900
385 037,50 Kč
Celkové náklady, které se rovnají měsíčnímu nájemnému, jsou stanoveny na 13 130,70 Kč bez DPH. Oproti otevřené kalkulaci nejsou v uzavřené kalkulaci pro klienta jednotlivé složky nákladů vyčísleny. Výhodou uzavřené kalkulace je fixní nájemné po celou dobu kontraktu. Oproti produktům otevřené kalkulace, se však klient připravuje o možnost zisku na konci kontraktu v případě úspory nákladů leasingovou společností a potenciálních zisků z prodejů. SPRÁVA VOZOVÉHO PARKU – MANAGEMENT ONLY – Nabídka Cena bez DPH Sleva % Defend Lock
6 150
Investice bez DPH
0
6 150,00 Kč
Protože se jedná o produkt Management Only, u kterého leasingová společnost zajišťuje pro klienta pouze doprovodné služby, nevstupuje do celkového kalkulovaného nájemného cena automobilu. Cena zabezpečovacího systému Defend Lock také nevstupuje do kalkulace, pořízení tohoto doplňku je v případě produktu Management Only klientovi jednorázově přefakturováno. Daně a poplatky
201,39 Kč
Havarijní pojištění
906,47 Kč
Pojištění sedadel
26,00 Kč 60
Pojištění skel
82,00 Kč
Údržba
1 686,50 Kč
Pneumatiky
896,58 Kč
Palivová karta
0,00 Kč
Náhradní vozidlo
0,00 Kč
Silniční asistence
104,40 Kč
Poplatek (služby)
850,00 Kč
Celkové náklady
4 753,34 Kč
DPH 20%
950,70 Kč
Celkový měsíční poplatek za správu vozidla je stanoven na 4.753 Kč. Po ukončení kontraktu jsou v případě produktu Management Only veškeré položky operativního leasingu zúčtovány prostřednictvím +/-. Porovnání celkových nákladů pro nájemce za celou dobu leasingu V následujícím porovnání budou srovnány produkty společnosti LeasePlan z hlediska nákladů pro nájemce. Porovnání vychází z předcházejících příkladů. Pro účely porovnání produktů uzavřené kalkulace (Comfort Plan) a otevřené kalkulace (Partner Plan) vycházíme ze stejného rozsahu služeb, které bude společnost LeasePlan zákazníkovi poskytovat. UZAVŘENÁ KALKULACE U produktu Comfort Plan byla stanovena měsíční splátka u daného vozidla na 13 130 Kč měsíčně po celou dobu operativního leasingu. Operativní leasing je sjednán na dobu 36 měsíců. 36 měsíců x 13 130,70 Kč = 472 705,20 Kč Náklady nájemce na operativní leasing za celou dobu nájmu jsou tedy 472 705,20 Kč. Pro jednodušší srovnání předpokládáme, že nájemce dodrží stanovený limit na počet najetých kilometrů.
61
OTEVŘENÁ KALKULACE Měsíční splátka u produktu Partner Plan byla stanovena na 13 330,70 Kč, operativní leasing je sjednán také na 36 měsíců. 36 měsíců x 13 330,70 Kč = 479 905,20 Kč Náklady na nájemné operativního leasingu za 36 měsíců jsou tedy u produktu Partner Plan 479 905,20 Kč. Jak již bylo řečeno, u produktu Partner Plan dochází při ukončení leasingu k závěrečnému vyúčtování výsledků údržby, pneumatik a prodeje. Pro účely tohoto porovnání budeme předpokládat, že při ukončení vozidla bylo u položek údržby, pneumatik i výsledného prodeje dosaženo 5% úspory. Údržba: Předpokládané náklady na údržbu 1686,50 Kč x 36 měsíců = 60 714 Kč 5% úspora = 3035,70 Kč Pneumatiky: Předpokládané náklady na pneumatiky 896,58 Kč x 36 měsíců = 32 276,88 Kč 5% úspora = 1 613,84 Kč Výsledek prodeje: Předpokládaná prodejní cena: 164 200 Kč Skutečná prodejní cena: 172 410 Kč 172 410 Kč – 164 200 Kč = 8 210 Kč Celkové náklady nájemce na operativní leasing za celou dobu nájmu tedy dostaneme odečtením úspor a rozdílu prodejní ceny od celkových nákladů na nájemné. 479 905,20 Kč - 3035,70 Kč - 1 613,84 Kč - 8 210 Kč = 467 045,66 Kč
62
MANAGEMENT ONLY V případě produktu Management Only se nejedná o službu operativního leasingu, ale pokud klient uvažuje o pořízení automobilu, jedna z variant může být pořídit si automobil např. z vlastních zdrojů a služby společnosti LeasePlan využít pouze pro správu vozového parku. U produktu Management Only tedy platí zákazník leasingové společnosti pouze za správu vozidel. Poplatek za správu vozidla byl stanoven na 4 753,34 Kč za měsíc po dobu 36 měsíců. 36 měsíců x 4 753,34 Kč = 171 120,24 Kč K celkovým nákladům zákazníka u produktu Management Only je nutné připočíst částku odpisů vozidla. Budeme předpokládat, že zákazník při koupi vozidla nedostane slevu v takové
výši
jako
leasingová
společnost.
Leasingová
společnost
získala
velkoodběratelskou slevu na automobil ve výši 15 %. Předpokládaná výše slevy pro zákazníka bude například 13 %. Zákazník tedy musí uhradit pořizovací cenu automobilu ve výši 387 802 Kč a ze stejné částky se budou stanovovat odpisy. Po 36 měsících, kdy zákazník bude automobil prodávat, nedostane za automobil tak vysokou cenu, jakou by dostala leasingová společnost, protože leasingová společnost je pro kupujícího automobilu z mnoha důvodů výhodnější. Všechna vozidla, která leasingová společnost prodává, měla pravidelný servis, který je možno doložit fakturami, je známá detailní historie vozidla – pojistné události, servis, k vozidlům je k dispozici kompletní dokumentace a ve většině případů užívala vozidlo pouze jedna osoba. Z tohoto důvodu dosáhne leasingová společnost při prodeji vozidla vyšší cenu, než jednotlivec. Leasingová společnost předpokládá při prodeji cenu 164 200 Kč, budeme tedy předpokládat, že zákazník prodá vozidlo za cenu 155 990 Kč. Při využívání produktu Management Only si dále zákazník musí sám hradit silniční daň, povinné ručení a poplatky za rádio. Silniční daň:
36 měsíců x 130 Kč = 4 680 Kč
Povinné ručení:
36 měsíců x 246,39 Kč = 8 870 Kč
Poplatky za rádio: 36 měsíců x 45 Kč = 1 620 Kč 63
Celkové náklady na vozidlo dostaneme, pokud od nákladů na správu vozidla a odpisů odečteme budoucí prodejní cenu ojetého vozidla a přičteme silniční daň, povinné ručení a poplatky za rádio. 171 120,24 Kč + 387 802 Kč - 155 990 + 4 680 Kč + 8 870 Kč + 1 620 Kč = 418 102 Kč. Na první pohled se může zdát, že nejvýhodnější pro zákazníka je využít u společnosti pouze správu vozového parku a vozidla financovat z vlastních zdrojů nebo prostřednictvím finančního leasingu či úvěru. K celkovým vypočteným nákladům je však nutné připočíst např. úroky, které by zákazník musel zaplatit, pokud by pro nákup vozidla využil úvěr. Pokud by klient pro nákup vozidla využil vlastní hotovosti, je nutné k celkovým nákladům připočíst náklady obětované příležitosti. Dále je nutné vzít v úvahu náklady na mzdy pracovníků, kteří mají na starost účtování o majetku, vedení inventárních karet, stanovování odpisů, zjišťování a placení silniční daně a další činnosti. Po přičtení všech těchto nákladů k původním nákladům za produkt Management Only se můžeme dostat na částku, která bude vyšší nežli částka za využití operativního leasingu ať otevřené či uzavřené kalkulace. Produkt Management Only pak nemusí být pro firmu efektivní, přestože se tak na první pohled může zdát. Pro určení nejvýhodnější produktu je tedy nutné vzít v úvahu konkrétní požadavky a možnosti klienta. Klienti, kteří provozují menší počet vozidel, většinou využívají produkt uzavřené kalkulace, zejména z důvodu jednoduchosti produktu a pevně stanovené měsíční splátky. Při větším počtu vozidel je výhodné využít produkty otevřené kalkulace, které umožňují podílet se na ziscích z operativního leasingu po ukončení kontraktu. Otevřená kalkulace je více pestrá a nabízí klientovi možnost využití více služeb. Pokud klient nemá zájem nebo nemůže pro pořízení automobilu využít operativního leasingu, ale má zájem o využívání služeb, které operativní leasing nabízí, je pro něj 64
výhodné využití produktu Management Only. Produkt využívají např. společnosti, které k pořízení automobilu využili úvěr či nákup na splátky, ale mají zájem o využívání služeb, které nabízí operativní leasing. Ve společnosti LeasePlan je zásadním produktem otevřená kalkulace, kterou nabízí jako jedna z mála společností specializujících se na operativní leasing. Systém otevřené kalkulace je využíván pro přibližně 13 000 vozidel, uzavřená kalkulace je využívána pouze pro přibližně 5 000 vozidel.
65
Závěr Trvalý nárůst klientely společnosti LeasePlan dokazuje, že operativní leasing je mezi českými subjekty považován za výhodný způsob financování majetku. Současná finanční krize přináší mimo jiné velmi opatrný přístup bank k poskytování úvěrů, a proto se podnikatelé stále více soustřeďují na využívání alternativních zdrojů financování. Leasing je již tradičně jedna z alternativ pořízení majetku přičemž dlouhodobě stoupající podíl operativního leasingu dokládá jeho stále větší oblíbenost oproti ostatním finančním produktům. Ze statistik České leasingové a finanční asociace se dá předpokládat, že zájem o operativní leasing dále poroste. Cílem práce bylo objasnění pojmu leasingu a především operativního leasingu. Byly porovnány jednotlivé formy financování majetku a ukázány výhody a nevýhody jednotlivých alternativ. V praktické části diplomové práce byla představena společnost LeasePlan, která je v současné době největším poskytovatelem operativního leasingu v České republice a holding společnosti LeasePlan je zároveň největším poskytovatelem operativního leasingu ve světě. Dále byly popsány produkty společnost LeasePlan, které byly porovnány a vyhodnoceny v nejvýhodnější a nejméně nákladnou variantu pro zákazníka.
66
Seznam citací a použité literatury [1] internetové stránky ČLFA: ČLFA se představuje http://www.clfa.cz/index.php?textID=1 [2] internetové stránky ČLFA: úprava leasingu v právu ČR http://www.clfa.cz/index.php?textID=41 [3] internetové stránky ČLFA: zpráva o stavu a vývoji nebankovního leasingového, úvěrového a factoringového trhu v ČR – r. 2009 http://www.clfa.cz/index.php?textID=64 [4] Kudrnová Edita, bakalářská práce – Odpisy dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku, 2008, Soukromá vysoká škola ekonomických studií [5] Mašek Petr, článek pro ČLFA, Operativní leasing jako mimobilanční forma financování [6] Valouch Petr, Leasing v praxi – praktický průvodce, Grada publishing, a.s., 2009 [7] Zákon č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů
67
Seznam použitých tabulek a grafů Seznam použitých tabulek Tabulka 1: Pořadí největších leasingových společností Zdroj: Česká leasingová a finanční asociace Tabulka 2: Pořadí členských společností ČLFA podle vstupního dluhu v operativním leasingu movitých věcí Zdroj: Česká leasingová a finanční asociace Tabulka 3: Segmentace vozidel Zdroj: Společnost LeasePlan Seznam použitých grafů Graf 1: vývoj leasingových obchodů členů České leasingové a finanční asociace Zdroj: Česká leasingová a finanční asociace Graf 2: podíl operativního leasingu na celkovém leasingu movitých věcí Zdroj: Česká leasingová a finanční asociace Graf 3: leasing movitých předmětu v ČR podle komodit Zdroj: Česká leasingová a finanční asociace Graf 4: počet vozidel společnosti LeasePlan v letech 2005-2009 Zdroj: Společnost LeasePlan Graf 5: křivka života modelu Zdroj: Společnost LeasePlan
68
Seznam příloh: Příloha č. 1:
Ukázková kalkulace
Příloha č. 2:
Předávací protokol
Příloha č. 3:
Seznam členských společností ČLFA
69
Příloha č. 1 Ukázková kalkulace
70
71
Příloha č. 2 Předávací protokol
72
73
74
Příloha č. 3 Seznam členských společností ČLFA
Agro Leasing J. Hradec ALD Automotive Archer Sheridan Arval CZ BAWAG Leasing & Fleet Bohemia BN Leasing Business lease Cetelem ČR Cofidis Commerz Real CZ Credium Česká finanční a záruční ČSOB Factoring ČSOB Leasing Deutsche Leasing ČR DIL Immobilien-Leasing Praha Koncernová D. S. Leasing, a.s. ECS International Czech Republic Essox Factoring České spořitelny Factoring KB FCE Credit Fortis Lease Czech GE Money Auto GE Money Multiservis GMAC Grenkeleasing Home Credit IKB Leasing ČR Immoconsult Leasing Czechia Immorent ČR Impuls-Leasing-Austria ING Lease (C.R.) KPMG Česká republika Leasetrend LeasePlan Česká republika 75
Jindřichův Hradec Praha 10 Praha 5 Praha 4 Praha 2 Olomouc Benešov u Prahy Praha 5 Praha 5 Praha 5 Praha 1 Praha 13 Říčany u Prahy Praha 10 Praha 4 Praha 5 Praha 1 Brno Praha 5 České Budějovice Praha 4 Praha 3 Praha 8 Praha 1 Praha 4 Praha 4 Praha 4 Praha 4 Brno Praha 9 Praha 8 Praha 1 Praha 1 Praha 5 Praha 8 Liberec Praha 13
Mazars Audit Mercedes-Benz Financial Services Česká republika NLB Factoring, a.s. Oberbank Leasing PricewaterhouseCoopers Česká republika Provident Financial Profi Credit Czech PSA Finance Česká republika Raiffeisen – Leasing Releas RT Torax Santander Consumer Finance sAutoleasing S Morava Leasing Santander Consumer Leasing Scania Finance Czech Republic Servis Leasing SG Equipment Finance Czech Republic SüdLeasing ŠkoFIN Toyota Financial Services Czech Transfinance UniCredit Leasing CZ Unileasing VB Leasing CZ Vltavín Leas
76
Praha 8 Praha 4 Ostrava Praha 2 Praha 2 Praha 4 Pardubice Praha 6 Praha 4 Praha 8 Ostrava – Zábřeh Praha 5 Praha 8 Znojmo Praha 5 Rudná u Prahy Praha 4 Praha 4 Praha 5 Praha 5 Praha 8 Praha 8 Praha 5 Klatovy 1 Brno Praha 6
