a, Pf. 67. Telefonközpont: (06-92) Fax: (06-92)

Zalaegerszegi Intézet

8900 Zalaegerszeg, Gasparich u. 18/a, Pf. 67. Telefonközpont: (06-92) 509-900 Fax: (06-92) 509-930

FELHASZNÁLÁSI FELTÉTELEK (felhasználási engedély) Ez a dokumentum a Budapesti Gazdasági F iskola Pénzügyi és Számviteli F iskolai Kar Zalaegerszegi Intézete Könyvtárának online szakdolgozat-archívumából származik. A szerz i és egyéb jogok a dokumentum szerz jét/tulajdonosát illetik. Ha a szerz vagy tulajdonos külön is rendelkezik a szövegben a terjesztési és felhasználási jogokról, akkor az megkötései felülbírálják az alábbi megjegyzéseket. Ugyancsak a felel s azért, hogy ennek a dokumentumnak az elektronikus formában való terjesztése nem sérti mások szerz i jogait. Az archívum üzemeltet i fenntartják maguknak azt a jogot, hogy ha kétség merül fel a dokumentum szabad terjesztésének lehet ségét illet en, akkor töröljék azt az online szakdolgozattár állományából. Ez a dokumentum elektronikus formában szabadon másolható, terjeszthet , de csak saját célokra, nem-kereskedelmi jelleg alkalmazásokhoz, változtatások nélkül és a forrásra való megfelel hivatkozással használható. Minden más terjesztési és felhasználási forma esetében a szerz /tulajdonos engedélyét kell kérni. Ennek a copyright szövegnek a dokumentumban mindig benne kell maradnia. A szakdolgozat szerz je a dokumentumra vonatkozóan az alábbi felhasználási engedély-nyilatkozatot tette: „Alulírott, a Budapesti Gazdasági F iskola Pénzügyi és Számviteli F iskolai Kar Zalaegerszegi Intézete végz s hallgatója kijelentem, hogy fent nevezett oktatási intézmény, oktatási és tudományos, non-profit célokra számítógépes hálózaton (pl. interneten) vagy egyéb számítógépes adathordozón közzéteheti az intézménynél benyújtott szakdolgozatomat. Jelen nyilatkozat a hatályos szerz i jogszabályok értelmében nem kizárólagos, id tartamra nem korlátozott felhasználási engedély. A felhasználás, terjesztés a kutatást végz felhasználók számára, magáncélra – ideértve a másolatkészítés lehet ségét is - történhet úgy, hogy az a felhasználó(k) jövedelemszerzése vagy jövedelemfokozása célját közvetve sem szolgálhatja és nem-kereskedelmi jelleg alkalmazásokhoz is csak változtatások nélkül és a forrásra való megfelel hivatkozással használható. A szerz i és tulajdonosi jogok, valamint az üzleti célú felhasználási lehet ségek továbbra is fent nevezett szerz t illetik. Hozzájárulok, hogy azonos feltételekkel a fenti felhasználási, terjesztési jogokat az oktatási intézmény harmadik személyre – els sorban az Országos Széchényi Könyvtár Magyar Elektronikus Könyvtárára – ruházhassa át. Kijelentem, hogy nyilatkozatommal csak saját valós jogaimat gyakoroltam, így ez a gesztusom mások jogviszonyát és érdekeit nem csorbítja szakdolgozatommal kapcsolatban.”

BUDAPESTI GAZDASÁGI F ISKOLA PÉNZÜGYI ÉS SZÁMVITELI F ISKOLAI KAR ZALAEGERSZEGI INTÉZETE

A Képesbolt Kereskedelmi és Szolgáltató Korlátolt Felel,sségTársaság és a BudafokVIN Borászati és Kereskedelmi Korlátolt Felel,sség- Társaság könyvvizsgálatának összehasonlítása

Küls szakmai konzulens:

Operatív konzulens:

Bognár Jánosné

Hosszú Jánosné dr.

TÓTH TÜNDE SZÁMVITEL SZAK VÁLLALKOZÁSI SZAKIRÁNY

2003

Tartalomjegyzék

1. Bevezet,

3

2. A könyvvizsgálói megbízás elfogadása

4

2.1. Összeférhetetlenség vizsgálata

4

2.2. Megbízási szerz dés

6

2.3. Elfogadó nyilatkozat

7

3. A könyvvizsgálói munkafolyamat szakaszainak bemutatása 3.1. A könyvvizsgálat el készítése

8 8

3.2. A vállalkozások számviteli, ellen rzési és számítástechnikai rendszerének vizsgálata

22

3.3. A számviteli elszámolások évközi folyamatos vizsgálata

26

3.4. Az év végi zárlathoz kapcsolódó vizsgálati feladatok

29

3.5. Az éves beszámoló vizsgálata, ellen rzése

49

3.6. A mérleg hitelesítése, a könyvvizsgálói jelentés elkészítése

59

Mellékletek

63

2

1. Bevezet,

Dolgozatom

témájául

két

ténylegesen

mDköd

vállalkozás

könyvvizsgálatának

összehasonlítását választottam. A Képesbolt Kereskedelmi és Szolgáltató Korlátolt Felel sségD Társaság kereskedelmi tevékenységet végez, a BudafokVIN Borászati és Kereskedelmi Korlátolt Felel sségD Társaság pedig els sorban termel

tevékenységet

folytat. Dolgozatomban a könyvvizsgálói munkafolyamat szakaszain keresztül mutatom be a két vállalkozás könyvvizsgálata közti párhuzamokat és eltéréseket. A könyvvizsgálat dokumentálását a 2002-ben a Magyar Könyvvizsgálói Kamara (továbbiakban: Kamara) által bevezetett Min ségellen rzési Rendszer el írásai szerint, a Kamara által kiadott ”Kisés középvállalkozások könyvvizsgálata” címD útmutató alapján készítettem el. A könyvvizsgálati munka és a dokumentálás terjedelmét befolyásolja a szakdolgozatra, illetve a bemutatható mellékletekre meghatározott oldalszám. A dolgozatban törekszem a könyvvizsgálói munkafolyamat szakaszain belül minden terület bemutatására, de az általam választott vállalkozások könyvvizsgálata a gyakorlatban jóval terjedelmesebb.

3

2. A könyvvizsgálói megbízás elfogadása 2.1. Összeférhetetlenség vizsgálata A könyvvizsgálói megbízás elfogadása el tt vizsgálni kell, hogy nem áll-e fenn valamilyen törvényes vagy etikai kizáró ok a könyvvizsgálói feladat elvállalásával, ellátásával, illetve a könyvvizsgáló személyével kapcsolatban. Emellett a könyvvizsgálónak fel kell mérni, hogy rendelkezik-e a feladat elvégzéséhez szükséges speciális ismeretekkel. Az összeférhetetlenség vizsgálata során a legfontosabb szempont, hogy a könyvvizsgáló meg rizze szakmai függetlenségét, ezért nem végezhet olyan tevékenységet, amely veszélyezteti a független könyvvizsgálói vélemény kialakítását. A független véleményalkotást veszélyeztet f bb tényez k: •

a megbízó a kamarai tag közeli hozzátartozója vagy élettársa

•

a könyvvizsgálói megbízáson kívül a könyvvizsgálónak a megbízóval üzleti, érdekeltségi kapcsolata van

•

a kamarai tag vagy a könyvvizsgáló társaság más tagja a megbízó könyveinek vezetésében maga is tevékenyen részt vesz

Összeférhetetlenség vizsgálata a Képesbolt Kft.-nél és a BudafokVIN Kft.-nél

Vizsgálandó szempontok

Képesbolt Kft.

BudafokVIN Kft.

Igen / Nem

Igen / Nem

NEM

NEM

1

Kevesebb, mint három év telt el azóta, hogy a könyvvizsgáló vagy annak közeli hozzátartozója (társaság esetén annak tagjai, vezet tisztségvisel i vagy vezet alkalmazottjai) megszDnt az ügyfél: alapítójának vagy tagjának vezet tisztségvisel jének vagy felügyel bizottsági tagjának lenni, illetve a könyvvizsgáló megszDnt az ügyfél munkavállalójának lenni? (Gt. 43 § (1) és (2))

2

A megbízó a könyvvizsgáló közeli hozzátartozója vagy élettársa? (KKt. 29§ (4) a.)

NEM

NEM

3

Nyújt-e a könyvvizsgálaton kívül bármilyen más szolgáltatást a könyvvizsgáló (vagy valamely közeli hozzátartozója) az ügyfélnek? (Gt. 43§ (3))

NEM

NEM

4

4

Nyújt-e a könyvvizsgáló cég olyan szolgáltatást az ügyfélnek, amely érinti a könyvvizsgálói feladatait? (Gt. 43§ (3))

5

Van-e a könyvvizsgálónak bármilyen üzleti vagy érdekeltségi kapcsolata az ügyféllel? (KKt. 29§ (4) b.) Pl.: Van-e az ügyfélnek a könyvvizsgáló felé jelent s tartozása? Van-e a könyvvizsgálónak, bármely alkalmazottjának vagy közeli hozzátartozójának bármilyen hitele, garanciája vagy egyéb jelent s kötelezettsége az ügyfél felé? Van-e a könyvvizsgálónak, bármely alkalmazottjának vagy közeli hozzátartozóiknak befektetése az ügyfélben? Van-e az ügyfél vezet tisztségvisel inek vagy azok közeli hozzátartozóinak befektetése a könyvvizsgáló cégben?

6

Részt vesz-e a könyvvizsgáló vagy a könyvvizsgáló társaság más könyvvizsgáló tagja az ügyfél könyvvezetésében? (KKt. 29§ (4) c.)

7

Van-e a könyvvizsgálónak tudomása bármely olyan tényr l, amely a független véleményalkotást veszélyeztetné? (KKt. 29§ (2)) Pl.: Kapott-e a könyvvizsgáló, bármely alkalmazottja vagy közeli hozzátartozója bármilyen jelent s értékD ajándékot vagy juttatást az ügyfélt l? Van-e bármilyen meglév vagy várható peres ügye a könyvvizsgálónak az ügyféllel?

8

9

NEM

NEM

NEM

NEM

NEM

NEM

NEM

NEM

Meghaladná-e az ügyfélt l kapott bevétel az összes bevétel 50%-át? (Etikai szabályzat)

NEM

NEM

Van-e bármilyen, az adott ügyfélnél végzend könyvvizsgálathoz szükséges szaktudás vagy képesség hiányában a könyvvizsgáló? (Etikai szabályzat)

NEM

NEM

10

Véleménye szerint nagy a kockázata annak, hogy a vezetés nem ismeri el az éves beszámoló összeállítására vonatkozó felel sségét?

NEM

NEM

11

A megel z két évben a könyvvizsgálói vélemény min sítésére hatókör korlátozás miatt volt szükség?

NEM

NEM

12

Tapasztalt-e a vezetéssel történt megbeszélései alapján a vezetés részér l véleményvásárlási szándékot?

NEM

NEM

13

Van-e a megbízás elfogadásának bármilyen más akadálya?

vagy meghosszabbításának

NEM

NEM

A fenti szempontok meghosszabbítható.

megbízás

IGEN

IGEN

alapján

a

elfogadható

/

5

2.2. Megbízási szerz dés

Ha a megbízó elfogadta a könyvvizsgáló ajánlatát és a megbízás elfogadásával kapcsolatban nem áll fenn összeférhetetlenség, a felek megkötik a könyvvizsgálói szerz dést. A szerz désben rögzíteni kell a könyvvizsgálattal kapcsolatos általános feltételeket és minden olyan feltételt, amit a felek a feladattal, megbízással kapcsolatban lényegesnek tartanak. A szerz désben rögzítend általános, formai elemek: •

szerz d felek neve, címe

•

könyvvizsgálat célja

•

szerz dés tárgya

•

a könyvvizsgálói munka dokumentálása

•

szerz d felek kötelezettségei, jogai (megbízó és megbízott részér l)

•

megbízási díj összege és a fizetés ütemezése

•

szerz dés felel sei a két fél részér l

•

szerz dés hatályba lépése, érvényessége

Megbízási szerz dés: 1.1. sz. melléklet Teljességi nyilatkozat: 1.2. sz. melléklet

6

2.3. Elfogadó nyilatkozat

ELFOGADÓ NYILATKOZAT Könyvvizsgáló részér,l Alulírott, mint a VIVÁT Könyvvizsgáló és Könyvel Iroda Kft ügyvezet je (1075 Budapest, Wesselényi u. 4.) a Képesbolt Kft. (1061 Budapest, Deák F. tér 6.) / a BudafokVIN Kft. (1222 Budapest, Sörház u. 17.) ügyvezet igazgatójának könyvvizsgálói megbízását Társaságunk nevében a 2002 üzleti évre

elfogadom A könyvvizsgálói feladatokat Bognár Jánosné bejegyzett könyvvizsgáló bevonásával látja el, aki a Magyar Könyvvizsgálói Kamara tagja és aki személyében az 1997. évi CXLIV. törvény 43 §. szerinti kizáró ok és összeférhetetlenség nem áll fenn.

Budapest, 2002. június 1.

Bognár Jánosné okleveles könyvvizsgáló

7

3. A könyvvizsgálói munkafolyamat szakaszainak bemutatása

A könyvvizsgálói munka hatékony és eredményes elvégzéséhez elengedhetetlen a munkafolyamat részletes megtervezése, azaz a könyvvizsgálói terv elkészítése. A könyvvizsgálói tervet minden vizsgálandó társaságra külön–külön, a sajátosságokat figyelembe véve kell elkészíteni. Ezáltal a könyvvizsgáló saját munkáját is megkönnyíti, hisz a terv tükrözi azon speciális területeket, melyekre az adott vállalkozásnál nagyobb hangsúlyt kell helyezni. Azonban a tervet fontos a könyvvizsgálat során folyamatosan felül vizsgálni és szükség esetén azt módosítani. A könyvvizsgálói munka tervezésekor figyelembe kell venni a könyvvizsgálói megbízás jellegét (eseti megbízás vagy folyamatos könyvvizsgálat), a vállalkozás méretét és tevékenységét. A munka id beli ütemezését befolyásolja a mérleg ill. beszámoló készítés id pontja, a különböz jelentések határideje, a társaság taggyDlésének id pontja.

3.1. A könyvvizsgálat el készítése A könyvvizsgálat el készítése során több fontos területre kell kitérnie a könyvvizsgálónak ahhoz, hogy megfelel képet alkothasson a vállalkozás egészér l és megfelel en meg tudja tervezni munkáját. A könyvvizsgálói munka tervezési folyamatát 4 f részre lehet felosztani: A./ Az üzleti tevékenység megismerése A könyvvizsgálói munka tervezésének els és legfontosabb lépése az üzleti tevékenység megismerése, mivel a tervezés folyamata a vállalkozásról megszerzett információkra épül. Részletesen vizsgálni kell a társasági szerz dést, a társaság szerkezeti felépítését (kapcsolt vállalkozások), a vállalkozás üzletmenetét befolyásoló f bb tényez ket, a társaságra vonatkozó különleges számviteli, adózási és egyéb jogszabályokat.

8

B./ Lényegesség meghatározása A Nemzetközi Számviteli Standardok szerint a lényeges az az információ, ha elhagyása vagy téves szerepeltetése befolyásolja a felhasználónak a beszámoló alapján hozott gazdasági döntéseit. A lényegesség mértékének kiszámítása során a könyvvizsgáló az egyedileg vizsgálandó legkisebb tételek nagyságát határozza meg. Számításánál olyan adatokat használunk fel (mérlegf összeg, árbevétel), amelyek megfelel en jellemzik a vállalkozást és nem torzítják a kapott eredményt. C./ Kockázatbecslés A könyvvizsgálói munka során felmerül kockázat annak a kockázatát jelenti, hogy a könyvvizsgáló nem a megfelel záradékot adja ki. A kockázat 3 f összetev b l áll: eredend kockázat, ellen rzési kockázat és feltárási kockázat. Az eredend

kockázat a számlaegyenlegek vagy a gazdasági események

csoportjainak a lényeges hibás állításra való fogékonysága, a kapcsolódó bels ellen rzés létezését l függetlenül. Az eredend kockázat becslése során többek között vizsgálni kell a vezetés tisztességét, tapasztalatait és ismereteit. Az eredend kockázat becslése során a vezetés tisztességét, tapasztalatait, meglév ismereteit kell felmérni. Az ellen rzési kockázat annak a kockázata, hogy a számviteli és a bels ellen rzési rendszer által egy hibás állítás megfelel

id ben nem kerül

megel zésre vagy feltárásra és helyesbítésre. Mivel a könyvvizsgálat feladata, hogy

a

vállalkozás

rendszerében

olyan

esetleges

gyengeségeket,

hiányosságokat tárjon fel, melyek kiküszöbölésével a rendszer hatékonyabbá válik, ezért az az ellen rzési kockázat csökkentésének irányába hat. A feltárási kockázat annak kockázata, hogy a könyvvizsgáló alapvet vizsgálati eljárásai nem képesek feltárni a számlaegyenlegben vagy ügyletcsoportban lév

hibás állítást, amely lényeges lehet egyedileg vagy pedig más

egyenlegekben vagy csoportokban el forduló hibás állításokkal együttesen nézve.

A feltárási

kockázat

a könyvvizsgáló

vizsgálati

eljárásainak

kiterjesztésével nem korlátlanul, de csökkenthet .

9

D./ Könyvvizsgálói munkaprogram készítése Az üzleti tevékenység megismerése, a lényegesség meghatározása és a kockázatbecslés elvégzése után a könyvvizsgálat el készítésének lezárásaként kell elkészíteni a könyvvizsgálói munkaprogramot. A tervezési folyamat során megszerzett információk alapján kialakul, hogy mely területeket kell a könyvvizsgálat során kiemelten kezelni és ellen rzésükre nagyobb hangsúlyt helyezni. A könyvvizsgálói munkaprogram a könyvvizsgáló által elvégzend feladatokat foglalja össze.

3.1.1. A Képesbolt Kft. könyvvizsgálatának el készítése A./ Az üzleti tevékenység megismerése Cégjogi helyzet A Képesbolt Kereskedelmi és Szolgáltató Kft. 1994. november 30-án jött létre a Képz mDvészeti Kiadó Képesbolt Kereskedelmi és Szolgáltató Kft. jogutódjaként. A Társasági szerz dést 2002. október 22-én módosították, mely szerint továbbra is az eddigi ügyvezet - Nagy Pál – marad a Kft. ügyvezet je 2007. október 22-ig. A Képesbolt Kft. jegyzett t kéje 4.460.000 Ft, mely áll 1.210.000 Ft pénzbeli betétb l, valamint 3.250.000 Ft nem pénzbeli betétb l. Tagok üzletrészei: Tag neve

Üzletrész (Ft)

Kiss Péter

Szavazat

Betétarány (%)

600.000

60

86,55

Nagy Pál

3.860.000

386

13,45

Összesen

4.460.000

446

100,00

Társaság ügyvezet je: Nagy Pál Könyvvizsgáló: VIVÁT Könyvvizsgáló és Könyvel Iroda Kft. Kijelölt könyvvizsgáló: Bognár Jánosné

10

A társaság tevékenysége A Képesbolt Kft f tevékenysége: Könyv-, újság- és papíráru kiskereskedelem Vállalkozás folytatása, adózási viszonyok A társaságnál a vállalkozás folytatásának elve érvényesül, a vagyoni és pénzügyi helyzete stabil. A társaság által fizetett adók: •

Társasági adó: a Kft havonta fizet adóel leget

•

Általános forgalmi adó: a Kft. havi áfa bevalló

•

Helyi adók: a Kft. helyi iparDzési adót fizet

B./ Lényegesség mértékének meghatározása

MEGNEVEZÉS Mérlegf összeg Árbevétel

Összeg (e Ft)

Arányszám (%) alsó határ

Lényegesség mértéke (e Ft)

fels határ

alsó határ

fels határ

47.658

1,0

2,0

476,6

953,2

170.516

0,5

1,0

852,6

1.705,2

664,6

1.329,2

Átlag A lényegesség megállapított mértéke (e Ft)

900

Hibahatár (a lényegesség 75%-a) (e Ft)

675

Egyedileg jelent s tétel (a hibahatár 1/3-a) (e Ft)

225

11

C./ Kockázatbecslés AZ ELLEN RZÉSI KOCKÁZAT FELMÉRÉSE

Igen

A szervezeti felépítés megfelel a vállalkozás méretének és tevékenységének?

X

Elegend számú alkalmazott van?

X

A tulajdonos-vezet és az alkalmazottak megfelel szaktudással és tapasztalatokkal rendelkeznek?

X

A vállalkozásnál alacsony az alkalmazottak fluktuációja?

X

A vezetés a számviteli-pénzügyi területért felel s alkalmazottal is megvitatva alakítja ki a f bb szerz déseket, ügylettípusokat?

X

Rendszeresen (legalább az éves beszámoló elkészítésekor) egyeztetik-e a számviteli adatokat a fizikailag létez eszközökkel, nyilvántartásokkal, harmadik felekkel (szállítok, vev k, bank stb.)

X

A vállalkozás által mDködtetett számviteli rendszer kell en részletes és a f könyvvel is egyez analitikus nyilvántartásokat tartalmaz?

X

Alkalmaz-e küls könyvel t a vállalkozás? (Ha igen, a további kérdéseket a könyvel által alkalmazott szoftverre töltse ki!)

X

Megfelel nek tDnik-e a vállalkozás és a könyvel közötti információáramlás?

X

A vállalkozás alkalmaz-e számviteli szoftvert a könyvvezetésre?

X

Nem

Ha igen: A szoftvert megbízható szállítótól szerezte be a vállalkozás?

X

Van-e részletes leírás a programról? (Ha igen, ezt a könyvvizsgálónak célszerD áttekintenie) Lehetséges-e, hogy az alkalmazók módosítsák a programot?

X

Dokumentáltak-e a programváltoztatások (ki, mikor, milyen változtatást hajtott végre)? Dokumentáltak-e a rendszerbe való belépések id rendben?

X X

Van-e jelszóval védve a rendszer?

X

Biztosítja-e a szoftver, hogy ne lehessen az adatokat módosítani anélkül, hogy annak nyoma maradna? Kell rendszerességgel készítenek mentéseket? A mentések kell biztonságban vannak elhelyezve? Vannak-e a rendszerben ellen rzések (pl. csak a vev analitikán keresztül lehet a f könyvre könyvelni)?

X

AZ EREDEND

KOCKÁZAT FELMÉRÉSE

X

X X Igen

Nem

Áll-e a vezetésnek érdekében, hogy a beszámolóban hibás állításokat szerepeltessen?

X

Van-e lehet sége ezt megtenni?

X

A vállalkozás ügyleteinek számviteli elszámolása nem igényel különös megítélést?

X

A számviteli rendszerben nincsen nagy számú helyesbítés, a korábbi évek könyvvizsgálata során nem tártak fel jelent s hibákat?

X

12

D./ Könyvvizsgálói munkaprogram készítése Könyvvizsgálati munkaprogram - Képesbolt Kft. 1. El készítési szakasz Társasági dokumentumok, el z évi jelentések és egyéb dokumentációk áttekintése • alapszabály, társasági szerz dés • taggyDlési határozatok • szervezeti és mDködési szabályzat • az ágazatra vonatkozó speciális szabályozók • egyéb az üzletmenettel összefügg dokumentációk 2. Rendszervizsgálat a./ Számvitel • számviteli politika • számlatükör, számlarend • leltározási szabályzat • analitikus kimutatások rendszere • pénzkezelési szabályzatok, utalványozás rendje • egyéb ügyviteli szabályzatok (munkáltatói kölcsönök, személygépkocsi használat) b./ Ellen rzés • vezet ellen rzések rendszere • folyamatba épített ellen rzés • bels ellen rzés • adóellen rzés • ágazati és egyéb ellen rzések c./ Számítástechnikai rendszer • hardvertípusok, kapacitások • alkalmazott szoftverek • biztonsági el írások.

13

3. Évközi folyamatos vizsgálat (szükséges és elégséges mintavétel alapján) • könyvelés folyamatosságának és helyességének vizsgálata • analitikák vizsgálata • pénztár vizsgálata • költségelszámolások szabályszerDségének vizsgálata • f könyvi könyvelés és analitikák egyez ségének vizsgálata • számlázások vizsgálata • beruházások elszámolásának vizsgálata • bizonylatokkal való alátámasztás és a bizonylati rend vizsgálata • saját alkalmazottak részére nyújtott kölcsönök vizsgálata • vev és szállító analitikák vizsgálata • bérkifizetések szabályszerDségének vizsgálata • adók, illetékek, kötelezettségek teljesítésének vizsgálata 4. Év végi zárlathoz kapcsolódó vizsgálatok • leltárak ellen rzése • f könyvek, analitikák egyez ségének vizsgálata • beruházások, fejlesztések elszámolásának vizsgálata • befektetett eszközök értékelésének vizsgálata • értékcsökkenési leírások számításának, elszámolásának vizsgálata • értékveszteségek vizsgálata, értékelések, vizsgálata • adósok, vev k, kintlév ségeinek vizsgálata • részesedési viszonyban álló vev k vizsgálata • céltartalék képzésének vizsgálata • rövid- és hosszú lejáratú kötelezettségek vizsgálata • bevételek és ráfordítások szabályszerD elszámolásának vizsgálata • saját t ke elemeinek vizsgálata • társasági adó alap megállapításának vizsgálata • egyéb adók (iparDzési adó, szakképzési hozzájárulás) megállapításainak vizsgálata

14

5. A vállalkozás által összeállított éves beszámoló felülvizsgálata • mérleg vizsgálata • eredménykimutatás vizsgálata • kiegészít melléklet vizsgálata • üzleti jelentés vizsgálata 6. Könyvvizsgálói jelentés összeállítása, a mérleg hitelesítése

Budapest, 2002. június 10.

Bognár Jánosné okleveles könyvvizsgáló

15

3.1.2. A BudafokVIN Kft. könyvvizsgálatának el készítése A./ Az üzleti tevékenység megismerése Cégjogi helyzet A BudafokVIN Borászati és Kereskedelmi Kft. 1997. október 7-é n jött létre. A társasági szerz dést utoljára 2001. augusztus 31-én módosították, melyben az ügyvezet újabb 5 éves megbízást kapott. A Kft. jegyzett t kéje 3.000.000 Ft, ebb l készpénz 2.480.000 Ft. Tagok üzletrészei: Tag neve VITA PRESS Kft.

Üzletrész (Ft)

Szavazat

Betétarány (%)

2.800.000

280

94,00

Magyar Ádám

100.000

10

3,00

Németh Éva

100.000

10

3,00

3.000.000

300

100,00

Összesen

A társaság ügyvezet je: Magyar Ádám Könyvvizsgáló: VIVÁT Könyvvizsgáló és Könyvel Iroda Kft. Kijelölt könyvvizsgáló: Bognár Jánosné A társaság tevékenysége A BudafokVIN Kft. f tevékenysége: Üdít ital és egyéb élelmiszer gyártása Vállalkozás folytatása, adózási viszonyok A társaságnál a vállalkozás folytatásának elve érvényesül, a vagyoni és pénzügyi helyzete stabil. A BudafokVIN Kft. által fizetett adók: •

Társasági adó: a Kft. havonta fizet adóel leget

•

Általános forgalmi adó: a Kft. havi áfa bevalló

•

Helyi adók: a Kft. a helyi iparDzési adón kívül kommunális adót és jövedéki adót fizet

16

B./ Lényegesség mértékének meghatározása

Megnevezés

Összeg (e Ft)

Lényegesség mértéke (e Ft)

Arányszám (%) alsó határ

fels határ

alsó határ fels határ

Mérlegf összeg

219.399

1,0

2,0

2194,0

4.388,0

Árbevétel

459.650

0,5

1,0

2298,3

4.596,5

2246,1

4.492,2

Átlag

A lényegesség megállapított mértéke (e Ft)

2.400

Hibahatár ( a lényegesség 75%-a) (e Ft)

1.800

Egyedileg jelent s tétel (a hibahatár 1/3-a) (e Ft)

600

C./ Kockázatbecslés AZ ELLEN RZÉSI KOCKÁZAT FELMÉRÉSE

Igen

A szervezeti felépítés megfelel a vállalkozás méretének és tevékenységének?

X

Elegend számú alkalmazott van?

X

A tulajdonos-vezet és az alkalmazottak megfelel szaktudással és tapasztalatokkal rendelkeznek?

X

A vállalkozásnál alacsony az alkalmazottak fluktuációja?

X

A vezetés a számviteli-pénzügyi területért felel s alkalmazottal is megvitatva alakítja ki a f bb szerz déseket, ügylettípusokat?

X

Rendszeresen (legalább az éves beszámoló elkészítésekor) egyeztetik-e a számviteli adatokat a fizikailag létez eszközökkel, nyilvántartásokkal, harmadik felekkel (szállítok, vev k, bank stb.)

X

A vállalkozás által mDködtetett számviteli rendszer kell en részletes és a f könyvvel is egyez analitikus nyilvántartásokat tartalmaz?

X

Alkalmaz-e küls könyvel t a vállalkozás? (Ha igen, a további kérdéseket a könyvel által alkalmazott szoftverre töltse ki!)

X

Megfelel nek tDnik-e a vállalkozás és a könyvel közötti információáramlás?

X

A vállalkozás alkalmaz-e számviteli szoftvert a könyvvezetésre?

X

Nem

Ha igen: A szoftvert megbízható szállítótól szerezte be a vállalkozás?

X

Van-e részletes leírás a programról? (Ha igen, ezt a könyvvizsgálónak célszerD áttekintenie) Lehetséges-e, hogy az alkalmazók módosítsák a programot?

X X

17

Dokumentáltak-e a programváltoztatások (ki, mikor, milyen változtatást hajtott végre)? Dokumentáltak-e a rendszerbe való belépések id rendben?

X

Van-e jelszóval védve a rendszer?

X

Biztosítja-e a szoftver, hogy ne lehessen az adatokat módosítani anélkül, hogy annak nyoma maradna? Kell rendszerességgel készítenek mentéseket? A mentések kell biztonságban vannak elhelyezve? Vannak-e a rendszerben ellen rzések (pl. csak a vev analitikán keresztül lehet a f könyvre könyvelni)?

X

AZ EREDEND

KOCKÁZAT FELMÉRÉSE

X

X X Igen

Nem

Áll-e a vezetésnek érdekében, hogy a beszámolóban hibás állításokat szerepeltessen?

X

Van-e lehet sége ezt megtenni?

X

A vállalkozás ügyleteinek számviteli elszámolása nem igényel különös megítélést?

X

A számviteli rendszerben nincsen nagy számú helyesbítés, a korábbi évek könyvvizsgálata során nem tártak fel jelent s hibákat?

X

D./ Könyvvizsgálói munkaprogram készítése Könyvvizsgálati munkaprogram - BudafokVIN Kft. 1. El készítési szakasz Társasági dokumentumok, el z évi jelentések és egyéb dokumentációk áttekintése • alapszabály, társasági szerz dés • taggyDlési határozatok • szervezeti és mDködési szabályzat • az ágazatra vonatkozó speciális szabályozók • egyéb az üzletmenettel összefügg dokumentációk 2. Rendszervizsgálat a./ Számvitel • számviteli politika • számlatükör, számlarend • leltározási szabályzat • analitikus kimutatások rendszere

18

• pénzkezelési szabályzatok, utalványozás rendje • egyéb ügyviteli szabályzatok (munkáltatói kölcsönök, személygépkocsi használat) b./ Ellen rzés • vezet ellen rzések rendszere • folyamatba épített ellen rzés • bels ellen rzés • adóellen rzés • ágazati és egyéb ellen rzések c./ Számítástechnikai rendszer • hardvertípusok, kapacitások • alkalmazott szoftverek • biztonsági el írások 3. Évközi folyamatos vizsgálat (szükséges és elégséges mintavétel alapján) • könyvelés folyamatosságának és helyességének vizsgálata • analitikák vizsgálata • telephelyek, önelszámoló egységek nyilvántartásainak vizsgálata • pénztár vizsgálata • költségelszámolások szabályszerDségének vizsgálata • f könyvi könyvelés és analitikák egyez ségének vizsgálata • számlázások vizsgálata • beruházások elszámolásának vizsgálata • bizonylatokkal való alátámasztás és a bizonylati rend vizsgálata • hitelszerz dések, egyéb pénzügyi szerz dések vizsgálata • saját alkalmazottak részére nyújtott kölcsönök vizsgálata • vev és szállító analitikák vizsgálata • bérkifizetések szabályszerDségének vizsgálata • adók, illetékek, kötelezettségek teljesítésének vizsgálata 4. Év végi zárlathoz kapcsolódó vizsgálatok • leltárak ellen rzése • f könyvek, analitikák egyez ségének vizsgálata • beruházások, fejlesztések elszámolásának vizsgálata 19

• befektetett eszközök értékelésének vizsgálata • értékcsökkenési leírások számításának, elszámolásának vizsgálata • értékveszteségek vizsgálata, értékelések, vizsgálata • adósok, vev k, kintlév ségeinek vizsgálata • részesedési viszonyban álló vev k vizsgálata • céltartalék képzésének vizsgálata • rövid- és hosszú lejáratú kötelezettségek vizsgálata • bevételek és ráfordítások szabályszerD elszámolásának vizsgálata • saját t ke elemeinek vizsgálata • társasági adó alap megállapításának vizsgálata • egyéb adók (iparDzési adó, szakképzési hozzájárulás) megállapításainak vizsgálata 5. A vállalkozás által összeállított éves beszámoló felülvizsgálata • mérleg vizsgálata • eredménykimutatás vizsgálata • kiegészít melléklet vizsgálata • üzleti jelentés vizsgálata 6. Könyvvizsgálói jelentés összeállítása, a mérleg hitelesítése

Budapest, 2002. június 10.

Bognár Jánosné okleveles könyvvizsgáló

20

3.1.3. Eltérések a vállalkozások könyvvizsgálatának el készítése során

A két vállalkozás könyvvizsgálatának el készítésében jelent s eltérések nem találhatók. Mindkét esetben vizsgálandó a vállalkozás tevékenysége és az ahhoz kapcsolódó esetleges speciális jogszabályok. A könyvvizsgálói munka megkezdése el tt mindkét vállalkozásnál szükséges a lényegesség mértékének, az ellen rizend bizonylatok körének meghatározása ahhoz, hogy a megfelel

könyvvizsgálati munkaprogramot elkészíthessük és kiválaszthassuk a

megfelel könyvvizsgálati eljárást. Fontos lépés a könyvvizsgálat kockázatának vizsgálata, meghatározása is, hogy a könyvvizsgáló fel tudja mérni, hogy munkája során mely területek ( bizonylatok ellen rzésére kell a hangsúlyt helyeznie.

21

3.2. A vállalkozások számviteli, ellen rzési és számítástechnikai rendszerének vizsgálata Számviteli rendszer Egy vállalkozás számviteli rendszerének megismeréséhez a legnagyobb segítséget a számviteli politika adja, melynek áttanulmányozásával átfogó képet kapunk a vállalkozásnál alkalmazott számviteli elszámolásokról. Emellett vizsgálandó a vállalkozás számlarendje és a számlatükör, amikb l a vállalkozás tevékenységér l kaphatunk képet. Az, hogy a vállalkozás az eredménykimutatás mely formáját alkalmazza az ellen rizend számlaosztályok körét is befolyásolja. Amennyiben a társaság az összköltség eljárással készül

eredménykimutatást készít az 5. és 8. számlaosztály számláinak vezetése is

elegend . Ha azonban a forgalmi költség eljárással készíti az eredménykimutatást, akkor a 6. és 7. számlaosztály számláinak vezetése kötelez a vállakozásra nézve. Vizsgálni kell, hogy a társaság rendelkezik-e leltározási-, pénzkezelési-, önköltség-számítási szabályzattal vagy ezeken kívül mDködése során alkalmaz-e valamilyen egyéb szabályzatot. Fontos szempont az is, hogy a vállalkozás alkalmaz-e vezet i számvitelt és ha alkalmaz, akkor annak melyik fajtáját. Ellen rzési- és számítástechnikai rendszer Az ellen rzési rendszer vizsgálata során fontos annak ellen rzése, hogy a társaságnál milyen bels ellen rzési rendszer van, az mDködik-e ill. mennyire független. A számítástechnikai rendszerére jellemz adatok, információk gyDjtése attól függ, hogy a társaság manuális vagy számítógépes adatfeldolgozást alkalmaz-e. Manuális feldolgozás esetében azt kell vizsgálni, hogy a feldolgozási rendszer zárt-e, tehát kizárja-e az adatok manipulálási lehet ségét. Számítógépes adatfeldolgozás esetén vizsgálni kell, hogy milyen hardvereket mDködtet a társaság, milyen szoftvereket használnak ill., hogy a számítógépek mDködése önállóan vagy hálózatba kapcsoltan valósul-e meg.

22

3.2.1. A Képesbolt Kft. számviteli, ellen rzési és számítástechnikai rendszerének vizsgálata Számviteli rendszer •

Üzleti év: az üzleti év id tartama megegyezik a naptári évvel, a mérleg fordulónapja december 31.

•

Könyvvezetés módja: a számviteli törvény el írásainak megfelel en a társaság a könyveit a kett s könyvvitel szabályai szerint vezeti

•

A beszámoló formája: a vállalkozás EgyszerDsített éves beszámolót készít

•

Mérleg és eredménykimutatás: a társaság az EgyszerDsített éves beszámoló mérlegének ”A” változatát készíti el; az eredményt az EgyszerDsített éves beszámoló összköltség eljárással készül eredménykimutatással állapítják meg

•

Mérlegkészítés id pontja: a mérleg fordulónapja december 31., a mérlegkészítés id pontja az üzleti évet követ év február 15.

•

Egyéb szabályzatok: a vállalkozás rendelkezik Értékelési-, Leltározási-, Selejtezésiés Pénzkezelési szabályzattal

Ellen rzési- és számítástechnikai rendszer A társaság önálló bels

ellen rzési rendszerrel nem rendelkezik, az ellen rzés az

ügyvezet személyére hárul. A társaság számviteli rendszere zárt rendszert képez, a könyvelési feladatokat egy küls könyvel

társasság látja el. A tárgyi eszközök nyilvántartása egyéni nyilvántartó

kartonokon történik, melyekr l az elszámolt értékcsökkenés f könyvi rögzítéséhez összesít

feladás készül. A könyvel

gyakorlott, megfelel

szakértelmD. A bizonylat

feldolgozás megbízhatósága jónak ítélhet , melyr l mintavétellel meggy z dtünk.

23

3.2.2. A BudafokVIN Kft számviteli, ellen rzési és számítástechnikai rendszerének vizsgálata Számviteli rendszer •

Üzleti év: az üzleti év id tartama megegyezik a naptári évvel, a mérleg fordulónapja december 31.

•

Könyvvezetés módja: a számviteli törvény el írásainak megfelel en a társaság könyveit a kett s könyvvitel szabályai szerint vezeti, a költségeket els dlegesen a 6. Költséghelyek, általános költségek és a 7. Tevékenységek költségei számlaosztály, másodlagosan pedig az 5. Költségnemek számlaosztály számláin könyvelik

•

A beszámoló formája: a vállalkozás Éves beszámolót készít

•

Mérleg és eredménykimutatás: a mérleget a számviteli törvény ”A” változata szerint készítik az eredményt az összköltség eljárással készül eredménykimutatás ”A” változatával állapítják meg

•

Mérlegkészítés id pontja: a mérleg fordulónapja december 31., a mérlegkészítés id pontja az üzleti évet követ év március 1.

•

Egyéb szabályzatok: a társaság rendelkezik Értékelési-, Leltározási-, Selejtezési-, Pénzkezelési- és Önköltségszámítási szabályzattal

Ellen rzési- és számítástechnikai rendszer A társaságnak önálló bels ellen rzési rendszere nincs, az ellen rzés dönt en az ügyvezet és a termelésért felel s vezet k személyére hárul. A társaság számviteli rendszere zárt egységet képez, a f könyvet saját könyvel vezeti. A könyvel

program

zárt

rendszerD,

megbízhatósága

megfelel

a

számviteli

követelményrendszernek. A társaság könyvel je megbízható, jól képzett, a számviteli el írásokat betartja. Az analitikus nyilvántartási rendszerek alkalmasak az áfa fizetési kötelezettség és az egyéb analitikák (vev , szállító) kimutatására. A tárgyi eszközök nyilvántartása egyéni nyilvántartó kartonokon történik, melyekr l f könyvi feladás készül.

24

3.2.3. Eltérések a vállalkozások számviteli, ellen rzési és számítástechnikai rendszerének vizsgálata során

A vállalkozások számviteli rendszerének vizsgálata során az eltéréseket az okozza, hogy a termel vállalkozás költségeit els dlegesen a 6. Költséghelyek, általános költségek és a 7. Tevékenységek költségei, számlaosztályban számolja el. A könyvvizsgáló feladata, hogy megismerje a vállalkozás 6. és 7. számlaosztályban alkalmazott számláit, azok tartalmát, a költséghelyeket ahhoz, hogy évközben a folyamatos vizsgálat során a költségek felosztásának és elszámolásának helyességét ellen rizni tudja. Az ellen rzési rendszer vizsgálata során nem mutatkozik jelent s eltérés, mivel a vállalkozások méretéb l ered en egyikben sem mDködik önálló bels ellen rzési rendszer, az ellen rzés mindkét esetben az Ügyvezet személyére hárul. A számítástechnikai rendszer vizsgálata során is eltérések mutatkoznak a két vállalkozás között, de ezeket nem az eltér tevékenység okozza. A kereskedelmi vállalkozás küls könyvel t alkalmaz, ezért a könyvvizsgálónak a küls könyvel

társaság

számviteli

rendszerét

kell

vizsgálni,

a könyvelési

program

megbízhatóságát és azt, hogy a könyveléssel megbízott személy megfelel szaktudással rendelkezik-e a feladat ellátásához. A termel

vállalkozás f könyveit saját könyvel

vezeti. Vizsgálandó, hogy a bels

könyvelési rendszer zárt- és a könyvel program megfelel-e a feladat ellátásához szükséges feltételeknek.

25

3.3. A számviteli elszámolások évközi, folyamatos vizsgálata A könyvvizsgálói munka ezen szakaszában a megbízó számviteli elszámolásának folyamatos, rendszeres vizsgálatát jelenti. Ez a tevékenység a könyvvizsgálói munkafolyamatnak csak akkor része, ha a társaságnak állandó könyvvizsgálója van és nem eseti megbízásról van szó. A könyvvizsgáló a mintavétel alapján a következ vizsgálatokat végzi el: •

könyvelés helyességének ellen rzése

•

pénztár vizsgálata

•

f könyv és analitikák egyez sége

•

költség elszámolások szabályszerDségének ellen rzése

•

számlázások helyessége, szabályszerDsége

•

gazdasági események bizonylatolásának ellen rzése

•

vev - és szállító állomány analitikájának ellen rzése

•

adók, illetékek és más kötelezettségek (bér, tb.) teljesítésének ellen rzése

•

stb.

3.3.1. A Képesbolt Kft. számviteli elszámolásainak évközi, folyamatos ellen rzése Az évközi, folyamatos vizsgálat során elvégzett ellen rzések: 1. Tárgyi eszközök •

beszerzések dokumentumainak ellen rzése

•

bekerülési érték helyes megállapításának ellen rzése

•

beruházások aktiválásának ellen rzése

•

selejtezés dokumentálásának és könyvviteli elszámolásának ellen rzése

2. Pénztár •

házi pénztárban lév készpénzkészlet szúrópróbaszerD ellen rzése

3. Szállítók •

beérkez számlák helyes könyvelésének ellen rzése

4. Adóbevallások (áfa) helyességének ellen rzése 5. Bérelszámolás helyességének ellen rzése 26

6. Évközi folyamatos könyvelés helyességének és teljeskörDségének ellen rzése A vizsgálat során az alábbi észrevételeket tettük, melyeket a könyvvizsgálat befejezéséig korrigáltak, pótoltak: •

a pénztárbizonylatokon hiányzik az Utalványozó aláírása

•

bérkifizetésnél helyenként hiányzik az átvev aláírása

•

szállítói számlát elábé helyett tévesen anyagköltségként számoltak el

3.3.2. A BudafokVIN Kft. számviteli elszámolásainak évközi, folyamatos ellen rzése Az évközi, folyamatos vizsgálat során elvégzett ellen rzések: 1. Immateriális javak, tárgyi eszközök •

beszerzések dokumentumainak ellen rzése

•

bekerülési érték megállapításának ellen rzése

•

tárgyi eszközök értékesítésével kapcsolatos f könyvi elszámolások ellen rzése

2. Pénztár •

a házi pénztárban lév pénzkészlet szúrópróbaszerD ellen rzése

3. Szállítók •

beérkez számlák helyes könyvelésének ellen rzése

4. Adóbevallások (áfa) helyességének ellen rzése 5. Bérelszámolás helyességének ellen rzése 6. Évközi folyamatos könyvelés helyességének és teljeskörDségének ellen rzése A vizsgálat során az alábbi észrevételeket tettük, melyeket a könyvvizsgálat befejezéséig korrigáltak, pótoltak: •

a pénztárbizonylatokon hiányzik az Utalványozó aláírása

•

felhívtuk az Ügyvezet

figyelmét a Pénzkezelési szabályzatban meghatározott

házipénztárban tartható készpénzmennyiség nagyságára •

50 eFt egyedi beszerzési érték alatti eszközöket tévesen beruházásként számoltak el

27

3.3.3. Eltérések a számviteli elszámolások évközi, folyamatos vizsgálata során

Az évközi, folyamatos vizsgálat során a két vállalkozás eltér

tevékenysége miatt

különböz területeket kell részletesen vizsgálni. Mivel a Képesbolt Kft. csak kereskedelmi tevékenységet (bolti értékesítést) végez a vizsgálat súlypontját is az értékesítésre és a beszerzésre kell helyezni. Részletesen vizsgálandó a bolti értékesítés szabályszerDsége, a beszerzett áruk f könyvi könyvelésének helyessége.

Fontos

ellen rizni,

hogy

a

napi

bevételt

szabályosan

(bevételi

pénztárbizonylattal) bevételezik-e a házi pénztárba, valamint, hogy az ott tárolt készpénz mennysége megfelel- a vállalkozás pénzkezelési szabályzatában leírtaknak. A BudafokVIN Kft. els sorban termel

tevékenységet folytat, ezért a termeléshez

szükséges anyagok beszerzésének bizonylatait és könyvviteli elszámolásukat kell részletesen ellen rizni. Fontos vizsgálni azt is, hogy a Kft. a termeléssel kapcsolatosan felmerült költségeket a 6. Költséghelyek, általános költségek, és a 7. Tevékenységek költségei számlaosztály számláin megfelel en számolta-e el, azokat megfelel en osztottáke fel a költséghelyekre. Vizsgálandó továbbá, hogy a költségeket helyesen számolták-e el az 5. számlaosztály számláin, a könyvelés a megfelel f könyv számlára történt-e.

28

3.4. Az év végi zárlathoz kapcsolódó vizsgálati feladatok A zárlathoz kapcsolódó vizsgálat során a könyvvizsgálónak ellen riznie kell, hogy a mérleg és az eredménykimutatás adatait megfelel en számították-e ki, azok valósak-e ill. teljeskörDek-e és az

ket alátámasztó dokumentumok megbízhatóak-e. A beszámoló

ellen rzésénél vizsgálandó, hogy a szöveges részek megfelel ek-e arra, hogy a számszaki eredményeket, adatokat megmagyarázzák és pontos következtetéseket lehet-e levonni bel lük a vállalkozás vagyoni, pénzügyi jövedelmi helyzetére vonatkozóan. Vizsgálathoz szükséges dokumentumok: •

f könyvi kivonat

•

számla kartonok

•

mérleg, eredménykimutatás

•

kiegészít melléklet

Könyvvizsgáló ellen rzési feladatai: •

leltár felvétel, leltárak ellen rzése

•

f könyv – analitika egyez ségének ellen rzése

•

mérlegtételek leltárral alá vannak-e támasztva

•

beruházások, fejlesztések elszámolása szabályszerD volt-e

•

befektetett eszközök értékelése megfelel-e az értékelési szabályzatnak

•

szabályszerD volt-e az értékcsökkenés elszámolása

•

vev kkel szembeni kötelezettségek és szállítókkal szembeni tartozások vizsgálata

•

stb.

29

3.4.1. A Képesbolt Kft. év végi zárlatához kapcsolódó vizsgálati feladatok MÉRLEG VIZSGÁLATA

IMMATERIÁLIS JAVAK

A. Vizsgált dokumentumok, kimutatások: Immateriális javak leltára, a leltárfelvétel és a kiértékelés dokumentumai

ELL / Rendben

Immateriális javak állományváltozásának részletezése (2.1. sz. melléklet)

ELL / Rendben

B. Növekedés ellen,rzése Az immateriális javak állománya nem n tt tárgyévben.

ELL / Rendben

C. Csökkenések ellen,rzése Az immateriális javak állománya nem csökkent tárgyévben.

ELL / Rendben

TÁRGYI ESZKÖZÖK

A. Vizsgált dokumentumok, kimutatások Tárgyi eszközök leltára, a leltárfelvétel és a kiértékelés dokumentumai

ELL / Rendben

Tárgyi eszközök állományváltozásának részletezése (2.2. sz. melléklet)

ELL / Rendben

Tárgyi eszközök növekedésének részletezése

ELL / Rendben

Tárgyi eszközök csökkenésének részletezése

ELL / Rendben

Tárgyi eszközök és az értékesített tárgyi eszközök ráfordításainak és bevételeinek f könyvi kartonjai

ELL / Rendben

B. Egyeztetések Nyitó nettó érték adatok egyeztetése az el z évi záró értékkel

ELL / Rendben

Záró nettó érték adatok egyeztetése a tárgyévi záró mérleggel, valamint az analitikával

ELL / Rendben

30

Értékcsökkenési leírás egyeztetése a tárgyévi értékcsökkenési leírási költséggel

ELL / Rendben

C. Növekedés ellen,rzése Jelent s értékD eszközök fizikai létezésének és azok mDködésének ellen rzése

ELL / Rendben

Újonnan beszerzett ingatlanok szerz dései és tulajdoni lapja

ELL / Rendben

A bruttó érték tartalmazza az eszközökhöz egyedileg hozzárendelhet egyéb beszerzési költségeket

ELL / Rendben

Az aktiválás id pontja megfelel a számviteli törvény el írásainak. Az arra illetékes számlán vagy üzembe helyezési okmányon igazolták az üzembe helyezés dátumát.

ELL / Rendben

Az értékcsökkenési leírási kulcs tükrözi az eszköz hasznos élettartamát.

ELL / Rendben

Az eszközt a megfelel f könyvi számlára könyvelték.

ELL / Rendben

A növekménnyel összefügg selejtezések, eladások szerepelnek a nyilvántartásokban..

ELL / Rendben

D. Csökkenések ellen,rzése Tárgyi eszközök selejtezésére vonatkozó selejtezési jegyz könyv ellen rzése.

ELL / Rendben

Értékesített eszközök eladását alátámasztó dokumentumok vizsgálata.

ELL / Rendben

A csökkenésb l származó bevételt a megfelel f könyvi számlára könyvelték és az eredménykimutatásban egyéb ráfordításként elszámolták.

ELL / Rendben

E. Értékcsökkenési leírás ellen,rzése A társaság el z évhez viszonyítva nem változtatott leírási kulcsot.

ELL / Rendben

A társaságnál a számviteli és adózási leírási kulcsok nem térnek el egymástól.

ELL / Rendben

31

F. Karbantartási költségek ellen,rzése A karbantartási költségek között nincsen olyan jelent s tétel, amelyet beruházásként kellett volna elszámolni.

ELL / Rendben

G. A könyvekben érték nélkül nyilvántartott eszközök ellen,rzése A nullára leírt eszközök szerepelnek a leltárban, az analitikus nyilvántartásban bruttó értékben és halmozott értékcsökkenésként.

ELL / Rendben

BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK A társaság nem rendelkezik Befektetett pénzügyi eszközzel.

ELL / Rendben

KÉSZLETEK A. Vizsgált dokumentumok, kimutatások Kiértékelt leltárfelvétel

ELL / Rendben

Többletek és hiányok elszámolása

ELL / Rendben

Készletek f könyvi kartonjai

ELL / Rendben

Értékelési- és Leltározási szabályzat

ELL / Rendben

B. A mérleg, a f,könyv és a leltárak egyeztetése A társaság által alkalmazott készletértékelési és elszámolási mód megegyezik a számviteli politikában, az Értékelési szabályzatban meghatározottakkal.

ELL / Rendben

A mérlegben és a f könyvben szerepl készlet egyezik a leltárívekkel, az analitikákkal.

ELL / Rendben

A leltár kiértékelésén szerepl mennyiségek azonosak a leltár ellen rzésekor feljegyzett, leltárjegyeken lev mennyiségekkel.

ELL / Rendben

A leltáríveken a szorzások nagyságrendileg jók, nincs bennük tizedes hiba, a leltárívek összesítése pontos.

ELL / Rendben

32

C. Áruk értékelése A számításokban szerepl árak és mennyiségek egyeznek az azokat alátámasztó beszerzési számlákkal

ELL / Rendben

A vásárolt készletek értékelése egyezik a számviteli törvénnyel, a számviteli politikával és az értékelési szabályzattal.

ELL / Rendben

KÖVETELÉSEK

A. Vizsgált dokumentumok, kimutatások B. II. mérlegsor f könyvi számonkénti részletezése (2.3. sz. melléklet)

ELL / Rendben

B. Bolti értékesítés vizsgálata Az áru kiszállítását és bolti átvételét megfelel en bizonylatolják, nyomon követhet , hogy a bolt mikor és mennyi árut vett át.

ELL / Rendben

A napi készpénzbevételt a bolt bevételezi a pénztárba, a bevételt rendszeresen befizetik a bankba.

ELL / Rendben

A bevétel egyezi a pénztárgép szalaggal

ELL / Rendben

A készpénzes számlákat szabályosan használják fel.

ELL / Rendben

PÉNZESZKÖZÖK (2.4. sz. melléklet)

A. Vizsgált dokumentumok, kimutatások Az év utolsó és a következ év els bankkivonata

ELL / Rendben

Pénztárkönyv záró lapjai

ELL / Rendben

A december 31-i készpénz állomány ellen rzésér l az ügyvezet és a pénztáros által aláírt jegyz könyv

ELL / Rendben

F könyvi kartonok

ELL / Rendben

Pénzkezelési szabályzat

ELL / Rendben

Banki egyeztet

ELL / Rendben

33

B. Bankszámla ellen,rzése Az utolsó bankszámlakivonat záró egyenlege egyezik az els bankszámlakivonat nyitó egyenlegével.

ELL / Rendben

A banki visszaigazolás egyezik a bankszámlakivonattal.

ELL / Rendben

A bankszámlakivonat egyezik a f könyvvel.

ELL / Rendben

C. Pénztár ellen,rzése A pénztárkönyv december 31-i záró egyenlege egyezik a jegyz könyvvel és a f könyvvel.

ELL / Rendben

A pénzkezelési szabályzat megfelel a követelményeknek.

ELL / Rendben

A pénzkezelés megfelel a pénztárkezelési szabályzatnak, különösen az alábbiakban: •

a készpénzt zárható kasszában tartják, amihez csak a pénztáros fér hozzá

•

a kiadott el legeket nyilvántartják és rendszeresen elszámoltatják

•

a pénztárbizonylatokat szigorú számadású bizonylatként kezelik

•

a pénztárkönyvben nincsenek utólagos javítások

•

a kifizetéseket az arra jogosult személy engedélyezi

SAJÁT TYKE

A. Vizsgált dokumentumok, kimutatások Társasági szerz dés

ELL / Rendben

Cégbírósági végzés

ELL / Rendben

B. Jegyzett t,ke A jegyzett t ke összege megfelel a Társasági szerz désnek és a cégbírósági végzésnek.

ELL / Rendben

Az apport értéke megegyezik a Társasági szerz désben foglaltakkal.

ELL / Rendben

34

C. T,ketartalék A társaság nem rendelkezik t ketartalékkal.

ELL / Rendben

D. Eredménytartalék A társaság nem rendelkezik eredménytartalékkal.

ELL / Rendben

E. Értékelési tartalék A társaság nem számol el értékhelyesbítést.

ELL / Rendben

F. Mérleg szerinti eredmény Az osztalékfizetés megfelel a taggyDlési határozatnak.

ELL / Rendben

Az osztalék kifizetése nem ütközik korlátokba.

ELL / Rendben

G. Saját t,ke A társaságnál nem áll fenn kötelez átalakulás esete.

ELL / Rendben

KÖTELEZETTSÉGEK ÁRUSZÁLLÍTÁSBÓL

A. Vizsgált dokumentumok, kimutatások Nyitott szállítók listája

ELL / Rendben

Egyenlegközl k

ELL / Rendben

B. Vizsgálat szempontjai A nyitott folyószámlák egyeznek a f könyvi kivonattal.

ELL / Rendben

Tartozik egyenlegD szállítói folyószámla nincs.

ELL / Rendben

A fordulónapot közvetlenül megel z en beérkezett és raktárra vett tételek számláját a f könyvi könyvelésben lekönyvelték.

ELL / Rendben

Azokkal a szállítókkal, melyekt l az év során 200.000 Ft feletti értékben történt szolgáltatás beszerzés, szerz dést kötöttek, mely megfelel a törvényi el írásoknak.

ELL / Rendben

35

EGYÉB KÖTELEZETTSÉGEK (2.5. sz. melléklet)

A. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek A f könyvben szerepl bérfizetési kötelezettség egyezik a decemberi bérlistával, valamint a januári bérkifizetéssel.

ELL / Rendben

A vizsgálati programban foglalt feladatokat elvégeztük és dokumentáltuk. A fejezetekben foglaltak megfelelnek a számviteli törvénynek és a számviteli elveknek. Bognár Jánosné okleveles könyvvizsgáló Tóth Tünde könyvvizsgáló asszisztens

36

AZ EREDMÉNYKIMUTATÁS VIZSGÁLATA

KÖLTSÉGEK

Anyagjelleg- költségek Az anyagköltségek részaránya a termelési értéken belül, illetve az elábé aránya az árbevételen belül nem tér el lényegesen az el z évhez viszonyítva. Az anyagjellegD szolgáltatások költségszámláin a költségelszámolások valódiak.

ELL / Rendben ELL / Rendben

Értékcsökkenési leírás A költségként elszámolt értékcsökkenés megegyezik a tárgyi eszköz kimutatásban szerepl összeggel.

ELL / Rendben

EGYÉB, PÉNZÜGYI ÉS RENDKÍVÜLI BEVÉTEL

Egyéb bevételek ( 2.6. sz. melléklet) A társaság a tárgyév folyamán nem értékesített immateriális javakat, tárgyi eszközöket.

ELL / Rendben

A lekönyvelt bevételek jogosak, bizonylattal alátámasztottak és a mérlegkészítés id pontjáig befolytak.

ELL / Rendben

Pénzügyi m-veletek bevételek A pénzügyi mDveletek bevételeit a banktól kapott kamat adja.

ELL / Rendben

Rendkívüli bevételek A társaságnak tárgyévben nem voltak rendkívüli bevételei.

ELL / Rendben

37

EGYÉB, PÉNZÜGYI ÉS RENDKÍVÜLI RÁFORDÍTÁS

Egyéb ráfordítások (2.7. sz. melléklet) A társaság a tárgyév folyamán nem értékesített immateriális javakat, tárgyi eszközöket.

ELL / Rendben

Adók, illetékek: az egyéb adók (iparDzési adó) adóalapja és az adómérték helyesen lett megállapítva, megfelel a hatályos rendeleteknek.

ELL / Rendben

Bírság, kötbér, késedelmi kamat: a lekönyvelt ráfordítások jogosak, bizonylattal alátámasztottak, a mérlegkészítés id pontjáig elismerték és kifizették azokat.

ELL / Rendben

Pénzügyi m-veletek ráfordításai A társaságnál tárgyévben nem volt pénzügyi mDveletek ráfordításaként elszámolandó esemény.

ELL / Rendben

Rendkívüli ráfordítások A társaságnál tárgyévben nem volt rendkívüli ráfordításként elszámolandó esemény.

ELL / Rendben

A vizsgálati programban foglalt feladatokat elvégeztük és dokumentáltuk. A fejezetekben foglaltak megfelelnek a számviteli törvénynek és az általános számviteli elveknek. Bognár Jánosné okleveles könyvvizsgáló Tóth Tünde könyvvizsgáló asszisztens

38

3.4.2. A BudafokVIN Kft. év végi zárlatához kapcsolódó vizsgálati feladatok MÉRLEG VIZSGÁLATA

IMMATERIÁLIS JAVAK

A. Vizsgált dokumentumok, kimutatások: Immateriális javak leltára, a leltárfelvétel és a kiértékelés dokumentumai

ELL / Rendben

Immateriális javak állományváltozásának részletezése (3.1. sz. melléklet)

ELL / Rendben

Immateriális javak tárgyévi növekedésének részletezése

ELL / Rendben

Immateriális javak tárgyévi csökkenésének részletezése.

ELL / Rendben

Immateriális javak és az értékesített immateriális javak bevételeinek és ráfordításainak f könyvi kartonjai.

ELL / Rendben

Tárgyévben aktivált immateriális javak létezését alátámasztó dokumentumok (apportlista, számla, licenc leírása, saját el állítású szoftver költségeinek dokumentálása, stb.)

ELL / Rendben

B. Növekedés ellen,rzése A bruttó érték egyezik a dokumentumban foglalt értékkel, vagy a számviteli törvény el írásaival.

ELL / Rendben

Az aktiválás a számviteli politikában rögzítetteknek megfelel en történt, a használatbavétel feltételei megvannak.

ELL / Rendben

Az immateriális jogok besorolása helyes.

ELL / Rendben

C. Csökkenések ellen,rzése Az immateriális javak állománya nem csökkent tárgyévben.

ELL / Rendben

39

TÁRGYI ESZKÖZÖK

A. Vizsgált dokumentumok, kimutatások Tárgyi eszközök leltára, a leltárfelvétel és a kiértékelés dokumentumai.

ELL / Rendben

Tárgyi eszközök állományváltozásának részletezése (3.2. sz. melléklet)

ELL / Rendben

Tárgyi eszközök növekedésének részletezése.

ELL / Rendben

Tárgyi eszközök csökkenésének részletezése.

ELL / Rendben

Tárgyi eszközök és az értékesített tárgyi eszközök ráfordításainak és bevételeinek f könyvi kartonjai.

ELL / Rendben

B. Egyeztetések Nyitó nettó érték adatok egyeztetése az el z évi záró értékkel.

ELL / Rendben

Záró nettó érték adatok egyeztetése a tárgyévi záró mérleggel, valamint az analitikával.

ELL / Rendben

Értékcsökkenési leírás egyeztetése a tárgyévi értékcsökkenési leírási költséggel.

C. Növekedés ellen,rzése Jelent s értékD eszközök fizikai létezésének és azok mDködésének ellen rzése. Újonnan beszerzett ingatlanok szerz dései és tulajdoni lapja.

ELL / Rendben

ELL / Rendben ELL / Rendben

A bruttó érték tartalmazza az eszközökhöz egyedileg hozzárendelhet egyéb beszerzési költségeket.

ELL / Rendben

Az aktiválás id pontja megfelel a számviteli törvény el írásainak. Az arra illetékes számlán vagy üzembe helyezési okmányon igazolták az üzembe helyezés dátumát.

ELL / Rendben

Az értékcsökkenési leírási kulcs tükrözi az eszköz hasznos élettartamát.

ELL / Rendben

Az eszközt a megfelel f könyvi számlára könyvelték.

ELL / Rendben

A növekménnyel összefügg selejtezések, eladások szerepelnek a nyilvántartásokban..

ELL / Rendben

40

D. Csökkenések ellen,rzése Tárgyi eszközök selejtezésére vonatkozó selejtezési jegyz könyv ellen rzése. Értékesített eszközök eladását alátámasztó dokumentumok vizsgálata.

ELL / Rendben ELL / Rendben

A csökkenésb l származó bevételt a megfelel f könyvi számlára könyvelték és az eredménykimutatásban egyéb ráfordításként elszámolták.

ELL / Rendben

E. Értékcsökkenési leírás ellen,rzése A társaság el z évhez viszonyítva nem változtatott leírási kulcsot.

ELL / Rendben

A társaságnál a számviteli és adózási leírási kulcsok nem térnek el egymástól.

ELL / Rendben

F. Karbantartási költségek ellen,rzése A karbantartási költségek között nincsen olyan jelent s tétel, amelyet beruházásként kellett volna elszámolni.

ELL / Rendben

G. A könyvekben érték nélkül nyilvántartott eszközök ellen,rzése A nullára leírt eszközök szerepelnek a leltárban, az analitikus nyilvántartásban bruttó értékben és halmozott értékcsökkenésként.

ELL / Rendben

BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK A társaság nem rendelkezik Befektetett pénzügyi eszközzel.

ELL / Rendben

KÉSZLETEK

A. Vizsgált dokumentumok, kimutatások Kiértékelt leltárfelvétel

ELL / Rendben

Készletek f könyvi kartonjai

ELL / Rendben

Értékelési-, Önköltségszámítási és Leltározási szabályzat

ELL / Rendben

41

B. A mérleg, a f,könyv és a leltárak egyeztetése A társaság által alkalmazott készletértékelési és elszámolási mód megegyezik a számviteli politikában, az Értékelési szabályzatban és az Önköltségszámítási szabályzatban meghatározottakkal.

ELL / Rendben

A mérlegben és a f könyvben szerepl készlet egyezik a leltárívekkel, az analitikákkal.

ELL / Rendben

A leltár kiértékelésén szerepl mennyiségek azonosak a leltár ellen rzésekor feljegyzett, leltárjegyeken lev mennyiségekkel.

ELL / Rendben

A leltáríveken a szorzások nagyságrendileg jók, nincs bennük tizedes hiba, a leltárívek összesítése pontos.

ELL / Rendben

C. Alapanyagok és áruk értékelése A számításokban szerepl árak és mennyiségek egyeznek az azokat alátámasztó beszerzési számlákkal

ELL / Rendben

A vásárolt készletek értékelése egyezik a számviteli törvénnyel, a számviteli politikával és az értékelési szabályzattal.

ELL / Rendben

D. Befejezetlen termelés és készáruk értékelése A társaság Önköltségszámítási szabályzat készítésére kötelezett, mely kötelezettségének eleget tett.

ELL / Rendben

E. Értékvesztés elszámolásának vizsgálata A mérlegben nem számoltak el készletekkel kapcsolatos értékvesztést.

ELL / Rendben

KÖVETELÉSEK

A. Vizsgált dokumentumok, kimutatások B. II. mérlegsor f könyvi számonkénti részletezése (3.3. sz. melléklet)

ELL / Rendben

Nyitott vev k listája

ELL / Rendben

42

B. Árbevétel A számlázás teljeskörD és zárt rendszerD.

ELL / Rendben

Az analitikában a számlák sorszám szerint, kihagyás nélkül szerepelnek.

ELL / Rendben

A havi árbevétel egyezik az analitikával.

ELL / Rendben

A szerz dés szerint járó engedményeket, jóváírásokat lekönyvelték.

ELL / Rendben

C. Kinnlev,ség A nyitott tételek listája egyezik a f könyvi kivonattal.

ELL / Rendben

A nyitott tételek egyenlegközl vel igazoltak.

ELL / Rendben

PÉNZESZKÖZÖK (3.4. sz. melléklet)

A. Vizsgált dokumentumok, kimutatások Az év utolsó és a következ év els bankkivonata

ELL / Rendben

Pénztárkönyv záró lapjai

ELL / Rendben

A december 31-i készpénz állomány ellen rzésér l az ügyvezet és a pénztáros által aláírt jegyz könyv

ELL / Rendben

F könyvi kartonok

ELL / Rendben

Pénzkezelési szabályzat

ELL / Rendben

Banki egyeztet

ELL / Rendben

B. Bankszámla ellen,rzése Az utolsó bankszámlakivonat záró egyenlege egyezik az els bankszámlakivonat nyitó egyenlegével.

ELL / Rendben

A banki visszaigazolás egyezik a bankszámlakivonattal.

ELL / Rendben

A bankszámlakivonat egyezik a f könyvvel.

ELL / Rendben

43

C. Pénztár ellen,rzése A pénztárkönyv december 31-i záró egyenlege egyezik a jegyz könyvvel és a f könyvvel.

ELL / Rendben

A pénzkezelési szabályzat megfelel a követelményeknek.

ELL / Rendben

A pénzkezelés megfelel a pénztárkezelési szabályzatnak, különösen az alábbiakban: •

a készpénzt zárható kasszában tartják, amihez csak a pénztáros fér hozzá

•

a kiadott el legeket nyilvántartják és rendszeresen elszámoltatják

•

a pénztárbizonylatokat szigorú számadású bizonylatként kezelik

•

a pénztárkönyvben nincsenek utólagos javítások

•

a kifizetéseket az arra jogosult személy engedélyezi

SAJÁT TYKE

A. Vizsgált dokumentumok, kimutatások Társasági szerz dés

ELL / Rendben

Cégbírósági végzés

ELL / Rendben

B. Jegyzett t,ke A jegyzett t ke összege megfelel a Társasági szerz désnek és a cégbírósági végzésnek.

ELL / Rendben

Az apport értéke megegyezik a Társasági szerz désben foglaltakkal.

ELL / Rendben

C. T,ketartalék A társaság nem rendelkezik t ketartalékkal.

ELL / Rendben

D. Eredménytartalék A könyvelés az eredmény felosztásáról rendelkez taggyDlési határozatnak megfelel en történt.

ELL / Rendben

44

A tárgyévi eredménytartalék változások helyesek.

ELL / Rendben

G. Saját t,ke A társaságnál nem áll fenn kötelez átalakulás esete.

ELL / Rendben

KÖTELEZETTSÉGEK ÁRUSZÁLLÍTÁSBÓL

A. Vizsgált dokumentumok, kimutatások Nyitott szállítók listája

ELL / Rendben

B. Vizsgálat szempontjai A nyitott folyószámlák egyeznek a f könyvi kivonattal.

ELL / Rendben

Azokkal a szállítókkal, melyekt l az év során 200.000 Ft feletti értékben történt szolgáltatás beszerzés, szerz dést kötöttek, mely megfelel a törvényi el írásoknak.

ELL / Rendben

EGYÉB KÖTELEZETTSÉGEK (3.5. sz. melléklet)

A. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek A f könyvben szerepl bérfizetési kötelezettség egyezik a decemberi bérlistával, valamint a januári bérkifizetéssel.

ELL / Rendben

A vizsgálati programban foglalt feladatokat elvégeztük és dokumentáltuk. A fejezetekben foglaltak megfelelnek a számviteli törvénynek és a számviteli elveknek. Bognár Jánosné okleveles könyvvizsgáló Tóth Tünde könyvvizsgáló asszisztens

45

EREDMÉNYKIMUTATÁS VIZSGÁLATA

KÖLTSÉGEK

Saját termelés- készletek állományváltozása A saját termelésD készletek állományváltozásának számítása szabályosan történt.

ELL / Rendben

Anyagjelleg- költségek Az anyagköltségek részaránya a termelési értéken belül, illetve az elábé aránya az árbevételen belül nem tér el lényegesen az el z évhez viszonyítva. Az anyagjellegD szolgáltatások költségszámláin a költségelszámolások valódiak.

ELL / Rendben ELL / Rendben

Értékcsökkenési leírás A költségként elszámolt értékcsökkenés megegyezik a tárgyi eszköz kimutatásban szerepl összeggel.

ELL / Rendben

EGYÉB, PÉNZÜGYI ÉS RENDKÍVÜLI BEVÉTELEK

Egyéb bevételek (3.6. sz. melléklet) Az értékesített immateriális javak és tárgyi eszközök értékesítési bevételei megfelel en lettek lekönyvelve.

ELL / Rendben

Pénzügyi m-veletek bevételei A pénzügyi mDveletek bevételeit a banktól kapott kamat adja.

ELL / Rendben

46

Rendkívüli bevételek A rendkívüli bevételként elszámolt tételek bizonylattal alátámasztottak, azok könyvelése helyes.

ELL / Rendben

EGYÉB, PÉNZÜGYI ÉS RENDKÍVÜLI RÁFORDÍTÁSOK Egyéb ráfordítások (3.7. sz. melléklet) A tárgyi eszközök értékesítésének ráfordításai megfelel en lettek lekönyvelve.

ELL / Rendben

A termékhez közvetve kapcsolódó, utólag adott engedmények megfelelnek a szerz déses feltételeknek.

ELL / Rendben

A lekönyvelt ráfordítások jogosak, bizonylattal alátámasztottak.

ELL / Rendben

Pénzügyi ráfordítások A fizetend kamatok könyvelt tételei bizonylattal alátámasztottak, a számításuk helyes.

ELL / Rendben

Rendkívüli ráfordítások A rendkívüli ráfordítások között szerepl tételek bizonylattal alátámasztottak, könyvelésük helyes.

ELL / Rendben

A vizsgálati programban foglalt feladatokat elvégeztük és dokumentáltuk. A fejezetekben foglaltak megfelelnek a számviteli törvénynek és a számviteli elveknek. Bognár Jánosné okleveles könyvvizsgáló Tóth Tünde könyvvizsgáló asszisztens

47

3.4.3. Eltérések az év végi zárlathoz kapcsolódó vizsgálat során

Az év végi zárlat vizsgálata során a különbségeket a társaságok különböz szabályzataiban maghatározott sajátosságok adják. A legszembetDn bb eltérést itt els sorban a leltározás és a készletek értékelésének során figyelhetjük meg. A kereskedelmi vállalkozás év végi készleteinek értékét, a készletváltozást az eladott áruk beszerzési értékéb l kiindulva határozza meg, mivel a készletek változásáról évközi nyilvántartást nem vezet. Az év végi készlet beszerzési áras értékének meghatározásakor az elábét viszonyítja a fogyasztói áras árbevételhez. Az így meghatározott év végi záró készlet értéket az év eleji nyitó értékhez viszonyítva kapja meg a vállalkozás a készlet változás értékét. A könyvvizsgáló feladata ellen rizni, hogy ténylegesen történt-e leltárfelvétel és az teljeskörD volt-e. A termel vállalkozás az Önköltségszámítási szabályzatában meghatározott módon értékeli készletei. A készletek értékét külön-külön meghatározzák minden gyártott termékre. A termeléshez szükséges anyagok beszerzési árát korrigálják a termelés során a termék el állításával kapcsolatban felmerült költségekkel. Az így kapott értéket osztják fel a termékekre és állapítják meg a készletek év végi értékét. A könyvvizsgáló feladata, hogy ezen kalkulációk, helyességét számításokkal ellen rizze és vizsgálja, hogy az elszámolások a vállalkozás szabályzataiban foglaltaknak megfelelnek-e.

48

3.5. Az éves beszámoló vizsgálata, ellen rzése A közzétételre kerül

egyszerDsített éves beszámolóban szerepl

állítások az alábbi

jellemz k szerint vizsgálandók: •

létezés: valamely eszköz vagy forrás létezik az adott id pontban

•

jogok és kötelezettségek: egy eszköz vagy egy forrás a gazdálkodó szervé az adott id pontban

•

el fordulás: a gazdasági esemény el fordulása az adott id szakban a gazdálkodó szervezetet illet en

•

teljesség: minden eszközt, forrást és tranzakciót vagy eseményt rögzítettek és nincsenek közzé nem tett tételek

•

értékelés: az eszközt vagy forrást megfelel könyv szerinti értéken rögzítik, tartják nyilván

•

mérés: a tranzakció vagy az esemény értékelése abból a szempontból, hogy helyes összeggel rögzítik-e ill. bevételként vagy ráfordításként a megfelel

id szakra

számolják-e el •

bemutatás és közzététel: egy tétel közzététele és megjelölése megfelel az alkalmazott beszámoló, vizsgálati rendszer követelményeinek

3.5.1. A Képesbolt Kft. EgyszerDsített éves beszámolójának vizsgálata, ellen rzése MÉRLEG ELLENYRZÉSE A./ Befektetett eszközök A Befektetett eszközök értéke 27.227 e Ft-tal növekedett az el z évhez képest. A Befektetett eszközök növekedésének okai: •

a társaság 2002 júniusában az Önkormányzattól bérelt boltot megvásárolta és kicserélte a bolti berendezés egy részét (képeslap árusító gondola)

•

év végén a Kft. új számítógépeket vásárolt a névjegykészítés és egyéb szolgáltatás tevékenysége érdekében

49

Az eszközök értékcsökkenése a számviteli politikában meghatározott módon, az adótörvény által elfogadott kulcsokkal történt. B./ Forgóeszközök I. Készletek A társaság árukészlete nettó beszerzési áron szerepel az EgyszerDsített beszámoló Készletek sorában. A beszámolási id szak folyamán a vásárolt árukészleteket a 814 Eladott áruk beszerzési értéke számlára könyvelték és az éves leltárkiértékeléskor korrigálták az értékesítésre jutó különbözet elszámolásával. II. Követelések A követelések között szerepl vev k esedékességük szerint kiegyenlítésre kerülnek. Az adó túlfizetések rendezése az éves Társasági adó ill. IparDzési adó bevallást követ en lehetséges. IV. Pénzeszközök A társaság folyószámláját az OTP Banknál vezeti, a f könyvi számlán szerepl összeg megegyezik a banki kivonattal. A kereskedelmi forgalom az APEH által hitelesített pénztárgépeken történik. A 2002.12.31-i pénztárjelentés záró egyenlege megegyezik a f könyvi kivonatban szerepl összeggel. C./ Aktív id beli elhatárolások Az aktív id beli elhatárolások összege 608 eFt, mely 2003 évre kifizetett költség. D./ Saját t ke A 2002 évi eredmény elszámolása után a tulajdonosi döntést követ en az adózott eredmény felosztásra került, ezért a Saját t ke összege megegyezik a Jegyzett t ke összegével.

50

F./ Kötelezettségek A társaságnak csak rövid lejáratú kötelezettségei vannak: •

szolgáltatásból származó szállítói kötelezettségek (határid n belüli, az év fordulónapján nyitott tételként a számítógépes folyószámla kivonat szerint)

•

egyéb jövedelem és adójellegD kötelezettségek (pénzügyi teljesítés 2002. 12. 31. után a határid nek megfelel en, valamint a tulajdonosok kölcsönbefizetései a társaság likviditása érdekében)

G./ Passzív id beli elhatárolások A passzív id beli elhatárolások összege 53 eFt, mely az Illetékhivatal költségeinek elhatárolása.

EREDMÉNYKIMUTATÁS ELLENYRZÉSE A./ Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye Sorsz. I.

Megnevezés

2002 (eFt)

Változás (%)

155.139

170.516

109,9

332

291

87,7

Bevételek összesen

155.471

170.807

109,9

IV.

AnyagjellegD ráfordítások

127.021

148.127

116,6

V.

Személyi jellegD ráfordítások

12.073

13.973

115,7

VI.

Értékcsökkenési leírás

838

1.288

153,7

VII.

Egyéb ráfordítások

728

868

119,2

140.660

164.256

116,8

14.811

6.551

44,2

III.

Értékesítés nettó árbevétele

2001 (eFt)

Egyéb bevétel

Ráfordítások összesen A

Üzemi (üzleti) tev. eredménye

Az értékesítés nettó árbevétele 9,9%-kal növekedett az el z évhez képest, míg az egyéb bevétel (a postai bélyegek forgalmazási jutaléka) 12,3%-kal csökkent. Az értékesítésb l származó bevételek értéke összességében 9,9%-kal n tt.

51

Az anyagjellegD ráfordítások összege 16,6%-kal n tt, amit a közvetlen anyagköltségek és az elábé növekedése okoz. Az értékcsökkenés 53,7%-kal növekedett, amit a tárgyév folyamán történt nagyobb beszerzések okoznak. Az árbevétel 9,9%-os növekedése mellett a ráfordítások 16,8%-kal n ttek, ami az üzleti tevékenység eredményének 55,8%-os csökkenéséhez vezetett. B./ Pénzügyi mDveletek eredménye A pénzügyi mDveletek eredménye 9 eFT, mely teljes mértékben a folyószámla kamata. E./ Adózás el tti eredmény A társaság adózás el tti eredménye 6.560 eFt, mely az el z év 14.826 eFt összegéhez viszonyítottan 55,8%-kal csökkent, mely a költségek és a beruházások miatti értékcsökkenés növekedésének következménye. F./ Adózott eredmény A társaság adózott eredménye 5.713 eFt, mely összeget a tulajdonosok üzletrészük arányában felosztanak. A kifizetésre 2003 évben kerül sor. KIEGÉSZÍTY MELLÉKLET ELLENYRZÉSE A társaság Kiegészít melléklete tartalmazza a számviteli törvényben el írtakat az alábbiak szerint: •

ismertetik a számviteli politika meghatározó elemeit, a változás eredményre gyakorolt hatását

•

ismertetik az éves beszámoló összeállításánál alkalmazott értékelési eljárásokat, az értékcsökkenés elszámolásának módszerét

•

bemutatják az immateriális javak és tárgyi eszközök állományváltozását a mérlegtételek szerinti bontásban (bruttó érték, értékcsökkenés és nettó érték nyitó értéke, növekedés, csökkenés, átsorolások és záró érték)

•

tartalmazza a terv szerinti értékcsökkenési leírást mérlegtételek szerinti bontásban és lineárisan, degresszíven és teljesítményarányosan számított összegek szerinti bontásban

•

szerepeltetnek minden olyan vállalkozónak ill. a vállalkozó képviseletére jogosult személynek a nevét és lakhelyét, aki az éves beszámolót köteles aláírni

52

•

megadják a tárgyévben foglalkoztatott munkavállalók átlagos statisztikai állományi létszámát állománycsoportonként, a létszámadatokhoz hozzárendelve megadták a munkavállalók bérköltségét és személyi jellegD egyéb kifizetéseit

•

bemutatják a társasági adóalap korrekciós tételeit

•

tartalmazza a vállalkozás vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetét bemutató mutatószámrendszert és annak értékelését; a mutatószámok kitérnek az eszközök összetételének, a saját t ke és a kötelezettség alakulásának, a vállalkozás fizet képességének és likviditásának, valamint jövedelmez ségének elemzésére

•

tartalmazza a cash-flow kimutatást

•

tartalmaz minden olyan témát, melynek közlésére szükség van ahhoz, hogy megbízható, valós képet kapjunk a vállalkozásról

3.5.2. A BudafokVIN Kft. éves beszámolójának vizsgálata, ellen rzése MÉRLEG ELLENYRZÉSE A./ Befektetett eszközök A befektetett eszközök nettó értéke az el z évhez viszonyítva 18.104 eFt-tal növekedett, aminek oka, hogy a társaság 2002-ben jelent s beruházásokat hajtott végre: •

az ingatlanokon 4.700 eFt értékD felújításokat végeztek

•

a mDszaki gépek körében a társaság folyadékhDt

berendezést és szaturáló

berendezést vásárolt •

az egyéb berendezések, felszerelések körében a növekedés gépkocsik vásárlásából, ill. számítástechnikai fejlesztésekb l és irodai berendezések vásárlásából tev dik össze

B./ Forgóeszközök I. Készletek A vásárolt készletek értékelése tényleges beszerzési áron történik. A saját el állítású készletek értéke év végén kerül megállapításra az Önköltségszámítási szabályzatban leírtak szerint az alábbi módon: Bortermelés

53

A társaság folyó borokat vásárol, melyeket betárolási bizonylattal készletre vesz beszerzési áron. A folyóborok értéke már tartalmazza a pinceköltséget, a beszállítási fuvarköltséget és a borkezeléshez felhasznált anyagokat. A folyó borok év végi értékelése FIFO módszer szerint, a tényleges utolsó beszerzési árral, a pinceköltséggel, a beszállítási fuvarköltséggel korrigálva. A pinceköltség és a fuvarköltség megosztása a felhasználás és a készlet arányában történik. Palackos borok A palackos borok kalkulációjánál kiinduló a folyóborok utókalkulált értéke. Az egyes borfajtákra külön kalkuláció készül. Az egyes költségtételek (felhasznált címke, dugó, folyóbor) a termelési technológia alapján, a konkrét beszerzési árak ismeretében kerülnek megadásra. II. Követelések A követelések összeg 90.091 eFt. A vev követelések bruttó értéke 88.980 eFt, melyre 559 eFt értékvesztést számolt el a társaság, így a vev követelések értéke 88.421 eFt. Az egyéb követelések összege 1.670 eFt, melyben kaució, adófolyószámla túlfizetés, valamint szállító túlfizetés szerepel. IV. Pénzeszközök A társaság folyószámláját a Kereskedelmi és Hitel Banknál vezeti, a f könyvi kivonaton szerepl összeg megegyezik a banki kivonattal. C./ Aktív id beli elhatárolások A számviteli törvény el írásainak megfelel en a Költségek, ráfordítások aktív id beli elhatárolása soron került kimutatásra 25 eFt 2002-ben leszámlázott, de 2003 évre vonatkozó költség. Halasztott ráfordításként került elszámolásra a hitelre vásárolt gépjármDvek kés bbi éveket terhel kamata 1.774 eFt értékben. D./ Saját t ke A saját t ke összege az el z

évnek több, mint kétszeresére emelkedett a társaság

eredményes gazdálkodása következtében.

54

F./ Kötelezettségek A kötelezettségek növekedése 5.822 eFt volt, ami mögött a következ okok húzódtak meg: •

a társaság hosszú lejáratú hitelre vásárolt gépjármDvet, melynek 2004-t l esedékes törleszt

részlete szerepel 5.611 eFt értékben a hosszú lejáratú kötelezettségek

között •

a rövid lejáratú kötelezettségek összegéb l 100.266 eFt a szállítókkal szembeni kötelezettség összege

•

kapcsolt vállalkozással szembeni kötelezettségek összege 27.995 eFt, ebb l 22.995 eFt a vev -szállító kompenzálás utáni egyenlege, 5.000 eFt pedig a többségi tulajdonostól kapott kölcsön összege

G./ Passzív id beli elhatárolások A passzív id beli elhatárolások között a 2002 évet érint költség növel tételek 8.387 eFt összegben kerültek kimutatásra. Elszámolásra kerültek a december havi telefonköltségek, víz- és csatorna díjak, energiahasználat, gázdíj, könyvvizsgálati díj, bonusz elszámolások. EREDMÉNYKIMUTATÁS ELLENYRZÉSE A./ Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye Sorsz. I.

Megnevezés

2002 (eFt)

Változás (%)

425.835

459.650

107,9

-1.996

1.783

189,3

14.766

8.122

55,0

Bevételek összesen

440.601

467.772

106,2

IV.

AnyagjellegD ráfordítások

348.380

371.602

106,7

V.

Személyi jellegD ráfordítások

40.016

32.647

81,6

VI.

Értékcsökkenési leírás

3.801

5.258

138,3

VII.

Egyéb ráfordítások

32.274

41.912

129,9

424.471

451.419

106,3

14.134

18.136

128,3

II. III.

Értékesítés nettó árbevétele

2001 (eFt)

Aktivált saját teljesítmények értéke Egyéb bevétel

Ráfordítások összesen A

Üzemi (üzleti) tev. eredménye

55

Az értékesítés nettó árbevétele 7,9%-kal növekedett, az egyéb bevétel 45%-kal csökkent az el z évhez viszonyítva. Az értékesítésb l származó bevételek összességében 6,2%-kal növekedtek. Az anyagjellegD ráfordítások összege 6,7%-kal emelkedett, amit az igénybevett szolgáltatások értékének növekedése okoz. Az értékcsökkenési leírás 38,3%-kal növekedett, ami a tárgyévben üzembe helyezett nagy értékD beruházások következménye. A nettó árbevétel növekedése meghaladta a termeléssel összefügg költségek növekedését, ami az üzemi tevékenység eredményének 28,3%-os növekedéséhez vezetett. B./ Pénzügyi mDveletek eredménye A pénzügyi mDveletek eredménye tárgyévben -4.156 eFt, melynek oka, hogy a felvett hitelek után fizetett kamatok összege jelent sen meghaladja a kapott kamatok összegét. D./ Rendkívüli eredmény A rendkívüli ráfordítások összege a véglegesen átadott pénzeszközöket tartalmazza, melyek jelent s része hálózatfejlesztési hozzájárulás. F./ Adózott eredmény A társaság adózott eredménye 11.093 eFt, melyb l a taggyDlési határozat értelmében nem fizetnek osztalékot. A mérleg szerinti eredmény teljes összegében az eredménytartalékba kerül átvezetésre.

KIEGÉSZÍTY MELLÉKLET ELLENYRZÉSE A társaság Kiegészít melléklete tartalmazza a számviteli törvényben el írtakat az alábbiak szerint: •

ismertetik a számviteli politika meghatározó elemeit, a változás eredményre gyakorolt hatását

•

ismertetik az éves beszámoló összeállításánál alkalmazott értékelési eljárásokat, az értékcsökkenés elszámolásának módszerét

•

tartalmazza társaságra közvetlen befolyást (94%) gyakorló gazdasági társaság nevét, jegyzett t kéjének összegét, a szavazatok arányát

56

•

bemutatják az immateriális javak és tárgyi eszközök állományváltozását a mérlegtételek szerinti bontásban (bruttó érték, értékcsökkenés és nettó érték nyitó értéke, növekedés, csökkenés, átsorolások és záró érték)

•

tartalmazza a terv szerinti értékcsökkenési leírást mérlegtételek szerinti bontásban és lineárisan, degresszíven és teljesítményarányosan számított összegek szerinti bontásban

•

részletezték azokat a hosszú lejáratú kötelezettségeket, amelyekb l a következ évben esedékes törlesztések összegét levonták és a rövid lejáratú hitelek, kölcsönök sorában szerepeltetnek

•

szerepeltetnek minden olyan vállalkozónak ill. a vállalkozó képviseletére jogosult személynek a nevét és lakhelyét, aki az éves beszámolót köteles aláírni

•

megadják a tárgyévben foglalkoztatott munkavállalók átlagos statisztikai állományi létszámát állománycsoportonként, a létszámadatokhoz hozzárendelve megadták a munkavállalók bérköltségét és személyi jellegD egyéb kifizetéseit

•

bemutatják a társasági adóalap korrekciós tételeit

•

tartalmazza a vállalkozás vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetét bemutató mutatószámrendszert és annak értékelését; a mutatószámok kitérnek az eszközök összetételének, a saját t ke és a kötelezettség alakulásának, a vállalkozás fizet képességének és likviditásának, valamint jövedelmez ségének elemzésére

•

tartalmazza a cash-flow kimutatást

•

tartalmaz minden olyan témát, melynek közlésére szükség van ahhoz, hogy megbízható, valós képet kapjunk a vállalkozásról

57

3.5.3. Eltérések az éves beszámoló vizsgálata során

Az éves beszámoló vizsgálatánál nem merültek fel jelent s különbségek. A könyvvizsgáló feladata mindkét esetben a beszámoló részeinek -mérleg, eredménykimutatás, kiegészít melléklet- számszaki és szöveges részeinek ellen rzése. Mindkét társaságnál megfelel en állították össze a mérleget és az eredménykimutatást, azok a valós adatokra épülnek, a vállalkozás tényleges helyzetér l adnak képet. A kiegészít mellékletben minden olyan számítást és adatot szerepeltetnek, amelyet a törvény el ír és amelyek közlésére szükség van ahhoz, hogy a vállalkozásról valós képet kapjunk.

58

3.6. A mérleg hitelesítése, a könyvvizsgálói jelentés

3.6.1. A Képesbolt Kft. mérlegének hitelesítése, a könyvvizsgálói jelentés

Független Könyvvizsgálói jelentés

Elvégeztük a Képesbolt Kereskedelmi és Szolgáltató Kft. (1061 Budapest, Deák F. tér 6.) 2002. december 31-i mérlegének, melyben az eszközök és források egyez végösszege 47.658 eFt, a mérleg szerinti eredmény 0 eFt, valamint a 2002. évre vonatkozó eredménykimutatásának és kiegészít eredménykimutatás, a kiegészít

mellékletének (továbbiakban, a mérleg, az

melléklet együtt: pénzügyi kimutatások) vizsgálatát,

melyeket a gazdálkodó szervezet 2002. évi közzétételre kerül éves beszámolója tartalmaz. Az éves beszámolónak, amely a pénzügyi kimutatásokból és az üzleti jelentésekb l áll, az elkészítése az ügyvezetés feladata. A könyvvizsgáló feladata a pénzügyi kimutatások véleményezése (záradékolása) könyvvizsgálata alapján, valamint annak a megítélése, hogy az üzleti jelentésben közölt számviteli információk összhangban vannak-e a pénzügyi kimutatásokban foglaltakkal. A könyvvizsgálatot a magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok és Magyarországon a könyvvizsgálatra vonatkozó érvényes törvények és egyéb jogszabályok alapján hajtottuk végre. A fenti szabványok értelmében a könyvvizsgálat tervezése és elvégzése révén kell bizonyosságot kell szereznünk arról, hogy a pénzügyi kimutatások nem tartalmaznak lényeges hibás állításokat. A könyvvizsgálat magában foglalja a pénzügyi kimutatások tényszámait alátámasztó bizonylatok mintavételen alapuló vizsgálatát. Emellett tartalmazza az alkalmazott számviteli alapelvek és az ügyvezetés lényegesebb becsléseinek, valamint a pénzügyi kimutatások bemutatásának értékelését. Meggy z désünk, hogy munkánk megfelel alapot nyújt a könyvvizsgálói vélemény (záradék) megadásához. Véleményünk szerint az éves beszámolót a számviteli törvényben és általános számviteli elvekben foglaltak szerint állították össze.

59

Az éves beszámoló a Képesbolt Kereskedelmi és Szolgáltató Kft. 2002. december 31-én fennálló vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetér l megbízható és valós képet ad. Budapest, 2003. február 15.

Bognár Jánosné okleveles könyvvizsgáló

60

3.6.2. A BudafokVIN Kft. mérlegének hitelesítése, a könyvvizsgálói jelentés

Független Könyvvizsgálói jelentés

Elvégeztük a BudafokVIN Borászati és Kereskedelmi Kft. (1222 Budaest, Sörház . 17.) 2002. december 31-i mérlegének, melyben az eszközök és források egyez végösszege 219.399 eFt, a mérleg szerinti eredmény 11.093 eFt., valamint a 2002. évre vonatkozó eredménykimutatásának és kiegészít eredménykimutatás, a kiegészít

mellékletének (továbbiakban, a mérleg, az

melléklet együtt: pénzügyi kimutatások) vizsgálatát,

melyeket a gazdálkodó szervezet 2002. évi közzétételre kerül éves beszámolója tartalmaz. Az éves beszámolónak, amely a pénzügyi kimutatásokból és az üzleti jelentésekb l áll, az elkészítése az ügyvezetés feladata. A könyvvizsgáló feladata a pénzügyi kimutatások véleményezése (záradékolása) könyvvizsgálata alapján, valamint annak a megítélése, hogy az üzleti jelentésben közölt számviteli információk összhangban vannak-e a pénzügyi kimutatásokban foglaltakkal. A könyvvizsgálatot a magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok és Magyarországon a könyvvizsgálatra vonatkozó érvényes törvények és egyéb jogszabályok alapján hajtottuk végre. A fenti szabványok értelmében a könyvvizsgálat tervezése és elvégzése révén kell bizonyosságot kell szereznünk arról, hogy a pénzügyi kimutatások nem tartalmaznak lényeges hibás állításokat. A könyvvizsgálat magában foglalja a pénzügyi kimutatások tényszámait alátámasztó bizonylatok mintavételen alapuló vizsgálatát. Emellett tartalmazza az alkalmazott számviteli alapelvek és az ügyvezetés lényegesebb becsléseinek, valamint a pénzügyi kimutatások bemutatásának értékelését. Meggy z désünk, hogy munkánk megfelel alapot nyújt a könyvvizsgálói vélemény (záradék) megadásához.

61

Véleményünk szerint az éves beszámolót a számviteli törvényben és általános számviteli elvekben foglaltak szerint állították össze. Az éves beszámoló a BudafokVIN Borászati és Kereskedelmi Kft. 2002. december 31-én fennálló vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetér l megbízható és valós képet ad. Budapest, 2003. március 1.

Bognár Jánosné okleveles könyvvizsgáló

62

MELLÉKLETEK

63

Mellékletek jegyzéke

1.1. sz. melléklet: Könyvvizsgálói szerz dés 1.2. sz. melléklet: Teljességi nyilatkozat 2. sz. melléklet: Képesbolt Kft. könyvvizsgálatának munkatáblái 2.1. sz. melléklet: Immateriális javak állományváltozása 2.2. sz. melléklet: Tárgyi eszközök állományváltozása 2.3. sz. melléklet: Követelések 2.4. sz. melléklet: Pénzeszközök 2.5. sz. melléklet: Egyéb kötelezettségek 2.6. sz. melléklet: Egyéb bevételek 2.7. sz. melléklet: Egyéb ráfordítások 3. sz. melléklet: BudafokVIN Kft. könyvvizsgálatának munkatáblái 3.1. sz. melléklet: Immateriális javak állományváltozása 3.2. sz. melléklet: Tárgyi eszközök állományváltozása 3.3. sz. melléklet: Egyéb követelések 3.4. sz. melléklet: Pénzeszközök 3.5. sz. melléklet: Egyéb kötelezettségek 3.6. sz. melléklet: Egyéb bevételek 3.7. sz. melléklet: Egyéb ráfordítások 4.1. sz. melléklet: Mérleg - Képesbolt Kft. 4.2. sz. melléklet: Eredménykimutatás - Képesbolt Kft. 5.1. sz. melléklet: Mérleg - BudafokVIN Kft. 5.2. sz. melléklet: Eredménykimutatás - BudafokVIN Kft.

64

1.1. sz. melléklet

VIVÁT Könyvvizsgáló és Könyvel Iroda Kft. 1075 Budapest, Wesselényi u. 4. ______________________________________________________________

KÖNYVVIZSGÁLÓI SZERZ DÉS amely létrejött a Képesbolt Kft 1061 Budapest, Deák Ferenc tér 6. / BudafokVIN Kft. 1222 Budapest, Sörház u. 17. (továbbiakban Megbízó) és a VIVÁT Könyvvizsgáló és Könyvel Iroda Kft 1075 Budapest, Wesselényi u. 4. (továbbiakban: Megbízott) között az alábbi feltételek szerint. 1. A könyvvizsgálat célja: A könyvvizsgálat célja, hogy a vállalkozás tulajdonosai részére a könyvvizsgáló véleményt alkosson arról, hogy az éves beszámoló megbízható és valós képet mutat és összhangban van a törvényes számviteli el írásokkal, továbbá véleményt alkosson a vállalkozás vagyoni, pénzügyi helyzetér l, a mDködés eredményér l. 2. A szerz dés tárgya és tartalma: A megbízott a jelen szerz dés alapján választott könyvvizsgálóként könyvvizsgálói feladatokat végez a Gazdasági társaságokról szóló 1997. évi CXLIV tv., a Számvitelr l szóló 2000. évi C tv. és a Magyar Könyvvizsgáló Kamaráról és a könyvvizsgálói tevékenységr l szóló 1997. évi LV. Tv. alapján. 3. A könyvvizsgálat tartalmazza: •

a mérleg, az eredmény kimutatás és a kiegészít melléklet megbízhatóságának vizsgálatát, a mérleg hitelesítését

•

a társasági szerz dés betartásának ellen rzését

•

az éves beszámoló véleményezését

•

a vállalkozás vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetének elemzését, értékelését

•

a könyvvizsgáló a magyar számviteli törvény szerint készített beszámolót auditálja, jelentését magyar nyelven készíti.

65

4. A vizsgálat eredményének dokumentálása: A Megbízott a könyvvizsgálói jelentést és a záradékot két példányban adja át a Megbízónak. A könyvvizsgáló a vizsgálat során felfedett eltérésekr l folyamatosan írásban tájékoztatja a vezetést, hogy a javítás érdekében a szükséges intézkedéseket megtehessék 5. A felek kötelezettségei és jogai együttmDködés módja Megbízó részér l a) Megbízó biztosítja, hogy a Megbízott folyamatosan és id ben megkapja azokat az adatokat, információkat és dokumentumokat, amelyek munkájához szükségesek. A vezetés által készített éves beszámolót legkés bb az évi rendes közgyDlés kitDzött id pontja el tt 30 nappal adja át a könyvvizsgáló részére. b) Megbízó id ben informálja a könyvvizsgálót minden fontosabb döntés el készítésr l és döntésr l, hogy véleményét kifejthesse. c) Megbízó nem korlátozhatja a könyvvizsgáló hivatásbeli függetlenségét, továbbá nem fogalmazhat meg olyan kikötéseket, amelyekkel a könyvvizsgálót korlátozhatja. d) Megbízó az éves beszámoló átadása el tt „teljességi nyilatkozatot” tesz arról, hogy minden szükséges információt, adatot a könyvvizsgáló rendelkezésére bocsátott. e) A Megbízó a könyvvizsgálói feladatok ellátására megfelel körülményt biztosít a vizsgálat helyszínén. f) A Megbízó tudomásul veszi, hogy a könyvvizsgálói jelentés átadott példányai nem választhatók külön a hozzájuk kapcsolódó éves beszámolótól, továbbá az abban foglaltak a teljes beszámolótól függetlenül nem használhatók fel. Ha a Megbízó a könyvvizsgálói jelentést bármely egyéb módon kívánja felhasználni, ahhoz a könyvvizsgáló el zetes írásbeli beleegyezése szükséges. A Megbízó továbbá tudomásul veszi, hogy a könyvvizsgálói jelentés változtatásához, lerövidítéséhez a könyvvizsgáló engedélye szükséges. g) A Megbízó biztosítja, hogy a könyvvizsgálót az igazgatóság üléseire minden alkalommal meghívják, és minden ülésr l készített jegyz könyvet, határozatot, egyéb írásos dokumentációt átadnak a könyvvizsgáló részére. A Megbízó írásban és valamennyi érintettel egy id ben meghívja a könyvvizsgálót a közgyDlésre.

66

h) A Megbízó biztosítja, hogy a könyvvizsgáló a vállalkozás alkalmazottaitól a részletes tájékoztatást id ben megkapja. i) A Társaság felel számviteli nyilvántartásainak pontosságáért és teljeskörDségéért, bels ellen rzési rendszerének megbízhatóságáért, valamint a magyar számviteli és egyéb vonatkozó el írások szerinti éves beszámoló (mérleg,

eredmény

kimutatás,

kiegészít

melléklet

és

üzleti

jelentés)

elkészítéséért. Megbízott részér,l a) Megbízott köteles nyilatkozni arról, hogy a szerz dés megkötésének törvényes akadálya nincs, továbbá köteles „Elfogadó nyilatkozat”-ot adni a megbízás elfogadásáról b) A Megbízott minden olyan tény esetében – amelyet a Megbízó részére végzett tevékenysége során ismert meg – titoktartás kötelezi. A titoktartási kötelezettség alól a Megbízottat a Megbízó kizárólag írásban mentheti fel. Ez alól kivételt képez: -

ha jogszabály kötelez vé teszi az információ kiadását;

-

ha jogvitába került az ügyféllel, és szakmai érdekének védelmében erre szükség van.

a) A Megbízott köteles a Megbízót a vizsgálat körében folyamatosan tájékoztatni mindazon megállapításairól, amely a jelentés elkészítéséig, illetve a mérleg hitelesítéséig kiküszöbölhet , módosítható. b) A

Megbízott

tevékenysége

eredményér l

szóló

írásos

jelentéseket,

szakvéleményeket és egyéb írásos állásfoglalásokat harmadik személy részére csak a Megbízó írásos engedélyével adhat ki. Ez alól kivételt képez a pénzintézeti törvény által el irt kötelezettség, valamint a Megbízott és Megbízó közötti jelen megbízásból ered perben a bírósági eljárás során benyújtott peranyag, valamint a Magyar Könyvvizsgálói Kamara etikai bizottságával lefolytatott vizsgálat esete. c) Megbízott köteles munkaprogramot készíteni a könyvvizsgálat szervezet és folyamatos végzése érdekében. d) A

Megbízott

köteles

a

könyvvizsgálathoz

átadott

dokumentációkat,

könyvvizsgálói jelentéseket, hitelesített éves mérleget, valamint a megbízás ügyében folytatott levelezéseket öt évig meg rizni. e) Megbízott a Megbízó kérésére vissza kell szolgáltasson minden olyan dokumentációt, amelyet a Megbízótól vett át a megbízás teljesítése érdekében. Ez 67

nem vonatkozik a Megbízó és Megbízott között létrejött, iktatásra került levelezési anyagra. f) A Megbízott a szerz dés teljesítése érdekében alkalmazhat alvállalkozót, illetve egyéb szakért t. g) Amennyiben a Megbízottnak a könyvvizsgáló jelentés, illetve az éves beszámoló hitelesítését követ en olyan információk, tények jutnak tudomására, amelyek ellentétesek a jelentésekkel, illetve hitelesítési záradékkal, úgy abban az esetben a Megbízó költségére utóvizsgálatot kezdeményezhet, és annak függvényében új záradékot készíthet el, illetve a régit visszavonhatja. h) A Könyvvizsgáló és a Megbízó által biztosított információk alapján, a Magyar Könyvvizsgálói Standardok szerint teljesíti megbízását. A könyvvizsgálói jelentésért a könyvvizsgáló felel. i) A felek kölcsönösen kijelentik, hogy a könyvvizsgálati feladat teljesítése során kötelesek együttmDködni és a szükséges felvilágosításokat egy-másnak megadni. 6. Megbízási díj és díjfizetés ütemezése •

Megbízottat a szerz désben meghatározott 2002 évi feladatok teljesítéséért, auditálásáért .......................... Forint, azaz ......................................................... Forint.+ 25 % ÁFA illeti meg.

•

Díjfizetés ütemezése: a teljesítés arányában.

•

A tevékenység besorolása: SZJ 7412 könyvvizsgálat (auditálás)

•

A fizetés módja: átutalás

•

A vizsgált id szakhoz kapcsolódó utolsó számla elszámolására a Megbízó elfogadó nyilatkozata alapján kerül sor.

•

Megbízó a megbízási díjat a számla kibocsátását követ en 8 banki napon belül köteles a Megbízott OTP banknál vezetett számlájára átutalni.

7. A szerz dés felel sei és résztvev i a Megbízó és a Megbízott részér l: Megbízó részér l: Képesbolt Kft. / BudafokVIN Kft Ügyvezet igazgatója Megbízott részér l: Bognár Jánosné bejegyzett könyvvizsgáló

68

8. A szerz dés hatálybalépése és érvényességi ideje: A szerz dés érvényességi ideje a szerz dés aláírásától a Megbízó által aláírt teljesítési igazolás id pontjáig tart, kivéve olyan eseteket, amikor a könyvvizsgáló utóvizsgálatot kezdeményez. A szerz désben nem szabályozott kérdésekben a felek a Polgári Törvénykönyv, a gazdasági társaságokról szóló törvény, a számvitelr l szóló törvény, valamint a könyvvizsgálat rendjére vonatkozó jogszabályok rendelkezéseit veszik figyelembe. 9. Jogviták Jelen szerz dés érvényességével vagy teljesítésével kapcsolatos bármely jogvita esetében a felek a vitát tartoznak els dlegesen békés úton, egymás között rendezni. Amennyiben ez a rendezési kísérlet igazoltan nem vezet eredményre, a felek alávetik magukat a bíróság döntésének. A bíróság az eljárást saját eljárási szabályzata, a Polgári Törvénykönyv szabályai, valamint a szerz désben meghatározott jogszabályok figyelembevételével folytatja le, amely a jelen szerz dés választott és irányadó joga.

Budapest, 2002. június 1.

Megbízó

Megbízott

69

1.2.sz melléklet

Teljességi nyilatkozat

A Képesbolt Kft. 1061 Budapest, Deák Ferenc tér 6. / BudafokVIN Kft. 1222 Budapest, Sörház u. 17. 2002. évi mérlegének eredménykimutatásának, adóbevallásának és az ezekhez

kapcsolódó

dokumentumoknak

felülvizsgálatával

összefüggésben,

annak

érdekében, hogy a pénzügyi kimutatások a többször módosított 2000. évi C. sz., a számvitelr l szóló törvénynek való megfelelésr l a könyvvizsgálatot végz k véleményt alkothassanak, igazoljuk, hogy a legjobb tudásunk és meggy z désünk szerint képviseltük a könyvvizsgálat során az alábbiakban foglaltakat: 1. Felel sek vagyunk az éves pénzügyi beszámolónak az 2000. évi C. sz. Számviteli törvénynek megfelel en nyilvántartott adatókból történ összeállításáért és könyveléséért, az éves pénzügyi beszámolónak a fenti törvénnyel és tényekkel való megfeleléséért, valamint azért, hogy az éves pénzügyi beszámoló megbízható és a Képesbolt Kft. / BudafokVIN Kft. eszközeir l, valamint pénzügyi helyzetér l hD és valós képet mutat a 2002. december 31-i állapotnak megfelel en. 2. Minden pénzügyi nyilvántartást és az ehhez kapcsolódó adatokat a könyvvizsgáló rendelkezésére bocsátottunk, és minden olyan tranzakcióról informáltuk a könyvvizsgálót, melynek a jelentésre hatása lehet. 3. Nem történt szándékos mulasztás a Kft. vezetése, illetve azon alkalmazottak részér l, akik meghatározó szerepet töltenek be. Nem történt szándékos mulasztás azon más dolgozók részér l sem, akik lényegesen befolyásolhatnák a pénzügyi információkat. 4. Nincs olyan tervünk, vagy szándékunk, melyet ne hoztunk volna a könyvvizsgáló tudomására és amely lényegesen befolyásolná eszközeink és forrásaink besorolását vagy könyv szerinti értékét. 5. Nem fordult el törvények, rendelkezések megszegése, illetve esetleges megszegése melyek hatásának a pénzügyi kimutatásokban szerepelniük kellene. Nincs tudomásunk egyéb bárminemD lényeges tartozásról vagy követelésr l, mely a 2002 évi mérlegben és leltárban foglaltakon kívül jelent sen befolyásolná a Kft. pénzügyi helyzetét.

70

6. Nincsenek, illet leg nem tudunk olyan nem érvényesített igényeinkr l, amelyek jogi képvisel ink véleménye szerint érvényesíthet k lennének. 7. A számviteli nyilvántartás, mely a pénzügyi információk alapja, pontosan és megbízhatóan, a kell részletességgel tükrözi a Kft. ügyleteit. 8. Szerz déseink mindazon szempontjainak eleget tettünk, melyek nem teljesítés esetén lényegesen befolyásolnák a pénzügyi kimutatásokat.

Budapest, 2003. február 1.

……………………………….. ügyvezet igazgató

71

2.1. sz. melléklet

IMMATERIÁLIS JAVAK ÁLLOMÁNYVÁLTOZÁSA - Képesbolt Kft. MEGNEVEZÉS NYITÓ BRUTTÓ ÉRTÉK

VAGYONI ÉRTÉKS JOGOK

ÜZLETI VAGY CÉGÉRTÉK

E Ft-ban

SZELLEMI KISÉRLETI ALAPÍTÁS TERMÉKEK FEJLESZTÉS ÁTSZERVEZÉS

30

22

IMMATERIÁLIS JAVAK ÖSSZESEN 52

Vásárlás

-

Apportálás

-

El állítás

-

Egyéb növekedés

-

Növekedés összesen

-

-

-

-

-

-

0-ra írás

-

Selejtezés

-

Eladás

-

Apportba átadás

-

Egyéb csökkenés

-

Csökkenés összesen

-

-

-

-

-

-

ZÁRÓ BRUTTÓ ÉRTÉK

30

-

22

-

-

52

Nyitó é.cs.

15

7

22

Növekedés

6

6

12

Csökkenés

-

Záró é. cs.

21

-

11

-

-

34

NYITÓ NETTÓ ÉRTÉK

15

-

15

-

-

30

ZÁRÓ NETTÓ ÉRTÉK

9

-

9

-

-

18

72

2.2. sz. melléklet A TÁRGYI ESZKÖZÖK ÁLLOMÁNYVÁLTOZÁSA – Képesbolt Kft. MEGNEVEZÉS NYITÓ BRUTTÓ É. Vásárlás Apportálás El állítás Egyéb növekedés Bef.len beruházás (el leg) állományának növekedése Növekedés összesen 0-ra írás Selejtezés Eladás Apportba átadás Egyéb csökkenés Bef.len beruházás (el leg) állományának csökkenése Csökkenés összesen ZÁRÓ BRUTTÓ É.

INGATLAN

MSSZAKI BERENDEZÉS 50 eFt alatt

50 eFt felett 1 011 1 853

967 26 413

eFt-ban EGYÉB BERENDEZÉS

50 eFt alatt

Összesen 1 011 1 853 -

50 eFt felett 1 873

237

26 413

-

1 853

185

BEFEJEZETLEN BERUHÁZÁS

Összesen 1 873 237 -

3 851 28 503 -

-

-

185 -

-

28 503 185 -

-

-

-

1 853

237

-

237

-

-

-

185

185

-

-

-

-

27 380

-

2 679

2 679

237

1 873

2 110

-

930

930

185 32 169 1 678 1 275 185

Nyitó é.cs.

225

523

523

Növekedés Csökkenés

330

182 185

182 185

237

526

763 -

Záró é. cs.

555

-

520

520

237

1 456

1 693

-

742 26 825

-

488 2 159

488 2 159

-

943 417

943 417

-

NYITÓ NETTÓ É. ZÁRÓ NETTÓ É.

TÁRGYI ESZKÖZÖK ÖSSZESEN

2 768 2 173 29 401

73

2.3. sz. melléklet KÖVETELÉSEK – Képesbolt Kft. Mérlegsor száma

F,könyvi számla száma

eFt-ban Számla neve

El,z, év

Tárgy év el,zetes

Tárgy év végleges

311

Vev k

283

461

Társasági adó

4641

Munkavállalói járulék

4

4642

Munkaadói járulék

8

469

IparDzési adó

473

Társadalombiztosítási kötelezettség

37

4741

"NN" Magánnyugdíjpénztár elszámolás

20

2 084

185

-

ÖSSZESEN

-

2 621

2.4. sz. melléklet PÉNZESZKÖZÖK – Képesbolt Kft. Mérlegsor száma

ÖSSZESEN

F,könyvi számla száma

eFt-ban Számla neve

381

Pénztár

3841

Elszámolási betétszámla

El,z, év

Tárgy év el,zetes

Tárgy év végleges 388 3 472

-

-

3 860 74

2.5. sz. melléklet EGYÉB KÖTELEZETTSÉGEK – Képesbolt Kft. Mérlegsor száma

ÖSSZESEN

F,könyvi számla száma

Számla neve

eFt-ban El,z, év

Tárgy év el,zetes

Tárgy év végleges

451

Rövid lejáratú tagi kölcsön

30 240

454

Szállítók

1 264

462

Személyi jövedelemadó elszámolás

1 207

4643

Szakképzési hozzájárulás

4645

Egészségügyi hozzájárulás

1 107

468

Áfa elszámolás

3 546

476

Alapítókkal szembeni kötelezettség (osztalék)

5 713

68

-

-

43 145

75

2.6. sz. mellélklet EGYÉB BEVÉTELEK – Képesbolt Kft. Mérlegsor száma

F,könyvi számla száma

eFt-ban Számla neve

9631

Posta jutaléka

969

Különféle egyéb bevételek

El,z, év

Tárgy év el,zetes

Tárgy év végleges 288 3

-

ÖSSZESEN

-

291

2.7. sz. melléklet EGYÉB RÁFORDÍTÁSOK - Képesbolt Kft. Mérlegsor száma

ÖSSZESEN

F,könyvi számla száma

eFt-ban Számla neve

El,z, év

Tárgy év el,zetes

Tárgy év végleges

8632

Fizetett bírság, kötbér, késedelmi kamat

269

867

Adók, illetékek, hozzájárulások

597

869

Különféle egyéb ráfordítások

2

-

-

868

76

3.1. sz. melléklet IMMATERIÁLIS JAVAK ÁLLOMÁNYVÁLTOZÁSA – BudafokVIN Kft. E Ft-ban VAGYONI ÜZLETI IMMATERIÁLI SZELLEMI KISÉRLETI ALAPÍTÁS ÉRTÉKS VAGY S JAVAK MEGNEVEZÉS TERMÉKEK FEJLESZTÉS ÁTSZERVEZÉS JOGOK CÉGÉRTÉK ÖSSZESEN NYITÓ BRUTTÓ ÉRTÉK Vásárlás Apportálás El állítás Egyéb növekedés Növekedés összesen 0-ra írás Selejtezés Eladás Apportba átadás Egyéb csökkenés Csökkenés összesen

498

-

374 321

-

321

-

-

872 321 321

-

-

-

-

-

-

ZÁRÓ BRUTTÓ ÉRTÉK

498

-

695

-

-

1 193

Nyitó é.cs. Növekedés Csökkenés Záró é. cs.

279 100 379

-

170

-

-

320 229 549

NYITÓ NETTÓ ÉRTÉK ZÁRÓ NETTÓ ÉRTÉK

219 119

-

333 525

-

-

552 644

41 129

77

3.2. sz. melléklet A TÁRGYI ESZKÖZÖK ÁLLOMÁNYVÁLTOZÁSA – BudafokVIN Kft. MEGNEVEZÉS NYITÓ BRUTTÓ É. Vásárlás Apportálás El állítás Egyéb növekedés Bef.len beruházás (el leg) állományának növekedése Növekedés összesen 0-ra írás Selejtezés Eladás Apportba átadás Egyéb csökkenés Bef.len beruházás (el leg) állományának csökkenése Csökkenés összesen ZÁRÓ BRUTTÓ É.

INGATLAN

MSSZAKI BERENDEZÉS 50 eFt alatt

50 eFt felett 5 629 3 632

5 165

4 701

4 701

-

3 632

eFt-ban EGYÉB BERENDEZÉS

50 eFt alatt

Összesen 5 629 3 632 3 632

1 064

50 eFt felett 6 152 15 227

1 064

15 227

-

2 085

-

Összesen

BEFEJEZETLEN BERUHÁZÁS

6 152 16 291 16 291

16 946 19 923 4 701 -

24 624 2 085 -

2 085 -

-

-

-

-

-

2 085

2 085

-

9 866

-

9 261

9 261

1 064

19 294

20 358

-

1 278

1 278

2 085 39 485 3 467 5 030 503

Nyitó é.cs.

110

2 079

2 079

Növekedés Csökkenés

171

911

911 -

1 064

2 884 503

3 948 503

Záró é. cs.

281

-

2 990

2 990

1 064

3 659

4 723

-

5 055 9 585

-

3 550 6 271

3 550 6 271

-

4 874 15 635

4 874 15 635

-

NYITÓ NETTÓ É. ZÁRÓ NETTÓ É.

TÁRGYI ESZKÖZÖK ÖSSZESEN

7 994 13 479 31 491

78

3.3. sz. melléklet EGYÉB KÖVETELÉSEK – BudafokVIN Kft Mérlegsor száma

F,könyvi számla száma

eFt-ban Számla neve

El,z, év

Tárgy év el,zetes

Tárgy év végleges

354

Egyéb célokra adott el leg

450

469

Helyi adók

4

4653

VPOP-val kapcsolatos elszámolás

1

461

Társasági adó

324

454

Szállító

891

-

ÖSSZESEN

-

1 670

3.4. sz. melléklet PÉNZESZKÖZÖK – BUDAFOKVIN Kft. Mérlegsor száma

ÖSSZESEN

F,könyvi számla száma

eFt-ban Számla neve

El,z, év

Tárgy év el,zetes

Tárgy év végleges

381

Pénztár

1 083

3841

Elszámolási betétszámla

3 492

-

-

4 575 79

3.5. sz. melléklet EGYÉB KÖTELEZETTSÉGEK – BUDAFOKVIN Kft. Mérlegsor száma

F,könyvi számla száma

Számla neve

eFt-ban El,z, év

Tárgy év el,zetes

4629

SZJA befizetések

411

4633

Munkaadói járulék befizetés

123

4636

Munkavállalói járulék befizetés

4642

Szakképzési hozzájárulás befizetés

4644

Rehabilitációs hozzájárulás befizetés

4650

Jövedéki adó fizetés

1 046

4682

Áfa elszámolás

6 751

4691

IparDzési adó fizetés

3 922

4700

Hegyközségi hozzájárulás teljesítése

125

4711

Jövedelem elszámolási számla

211

4712

Társadalombiztosítási ellátások

22

4713

Nyugdíjpénztárak

49

4723

Egészségügyi hozzájárulás befizetése

4734

Nyugdíjjárulékok befizetése

4738

Egészségbiztosítási járulékok befizetése

801

311

Vev k

317

57 168 28

396 1 480

Nem számlázott, beérkezett készletek

4 490

Letiltás

ÖSSZESEN

Tárgy év végleges

14

-

-

20 411 80

3.6. sz. melléklet EGYÉB BEVÉTELEK – BUDAFOKVIN Kft. Mérlegsor száma

F,könyvi számla száma

eFt-ban Számla neve

Tárgy év el,zetes

El,z, év

Tárgy év végleges

961

Értékesített immateriális javak és tárgyi eszközök bevétele

900

9631

Káreseményekkel kapcsolatos bevételek

337

965

Céltartalék visszaírása

1 227

9694

Kereskedelmi áru nyereség jellegD leltár értékelési különbözete

1 018

9699

El z évekkel kapcsolatos bevételek

1 190

Adott hitel törlesztése

2 950

Egyéb

ÖSSZESEN

500

-

8 122

81

3.7. sz. melléklet EGYÉB RÁFORDÍTÁSOK – BudafokVIN Kft. Mérlegsor száma

F,könyvi számla száma

El,z, év

Tárgy év el,zetes

Tárgy év végleges

861

Értékesített immateriális javak és tárgyi eszközök könyv szerinti értéke

1 582

8632

Fizetett bírság, kötbér, késedelmi kamat

1 025

8662

Követelések elszámolt értékvesztése

8672

Helyi adók

2 889

8674

Jövedéki adó

7 196

8675

Hegyközségi hozzájárulás

301

8691

336

8695

Behajthatatlan követelések leírt összege Hiányzó, megsemmisült készletek könyv szerinti értéke Kereskedelmi áru veszteség jellegD leltár különbözete Palackozási veszteség

8699

El z évekkel kapcsolatos ráfordítások

8693 8694

ÖSSZESEN

Számla neve

eFt-ban

559

3 698 882 1 728 3 030

METRO engedmény

14 069

TESCO engedmény

3 570

Egyéb engedmény

1 047

-

-

41 912

82

4.1. sz. melléklet

Egyszer-sített éves beszámoló Képesbolt Kereskedelmi és Szolgáltató Kft. MÉRLEG Eszközök (aktívák) e Ft-ban Sor Sz.

A tétel megnevezése

El,z, év

El,z, év(ek) módosításai

Tárgyév

a

b

c

d

e

01. A. Befektetett eszközök ( I + II + III. ) 02. I. IMMATERIÁLIS JAVAK 03. Immateriális javak értékhelyesbítése

2 204 31

29 419 19

04. II. TÁRGYI ESZKÖZÖK 05. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése

2 173

29 400

08. B. Forgóeszközök ( I + II + III + IV. )

29 806

17 631

09. 10. 11. 12.

20742 1 696

11 150 2 621

7 368

3 860

108

608

32 118

47 658

06. III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK 07. Befektetett pénzügyi eszk. értékhelyesbítése I. KÉSZLETEK II. KÖVETELÉSEK III. ÉRTÉKPAPÍROK IV. PÉNZESZKÖZÖK

13. C. Aktív id,beli elhatárolások 14. ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN (A+B+C)

83

Egyszer-sített éves beszámoló Képesbolt Kereskedelmi és Szolgáltató Kft. MÉRLEG Források (passzívák) e Ft-ban Sor sz.

A tétel megnevezése

El,z, év

a

B

c

15. D. Saját t,ke ( I - II + III + IV + V + VI.+VII. ) 16. I. JEGYZETT TYKE

El,z, év(ek) módosítása i d

Tárgyév e

4 460

4 460

4 460

4 460

27 650

43 145

27. III. RÖVIDLEJÁRATÚ KÖT. 28. G. Passzív id,beli elhatárolások

27 650

43 145

8

53

29. FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) ÖSSZESEN (D+E+F+G)

32 118

47 658

16. sorból visszavásárolt tulajdonosi részesedés névértéken 17. II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TYKE 18. III. TYKETARTALÉK 19. IV. EREDMÉNYTARTALÉK 20. V. LEKÖTÖTT TARTALÉK 21. VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK 22. VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 23. E. Céltartalékok 24. F. Kötelezettségek ( I + II. ) 25. I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK 26. II. HOSSZÚLEJÁRATÚ KÖT.

84

4.2. sz. melléklet

Egyszer-sített éves beszámoló Képesbolt Kereskedelmi és Szolgáltató Kft. EREDMÉNYKIMUTATÁS (összköltség eljárással) e Ft-ban Sor sz.

A tétel megnevezése

a

b

El,z, év

El,z, év(ek) módosításai

Tárgyév

c

d

e

I. Értékesítés nettó árbevétele II. Aktivált saját teljesítmények értéke III. Egyéb bevételek III. sorból: visszaírt értékvesztés IV. AnyagjellegD ráfordítások V. Személyi jellegD ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások VII. sorból: értékvesztés A.

ÜZEMI (ÜZLETI) TEV. EREDMÉNYE (I.+ II.+ III.- IV.- V.- VI.- VII.)

VIII. Pénzügyi mDveletek bevételei IX. Pénzügyi mDveletek ráfordításai PÉNZÜGYI MSVELETEK EREDMÉNYE B. ( VIII. - IX. ) SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY C. ( A. + B. ) X. Rendkívüli bevételek XI. Rendkívüli ráfordítások D.

RENDKÍVÜLI EREDMÉNY ( X.-XI.)

E.

ADÓZÁS EL TTI EREDMÉNY ( C.+ D.)

XII. Adófizetési kötelezettség F. ADÓZOTT EREDMÉNY ( E.- XII.) Eredménytartalék igénybe vétel osztalékra, részesedésre Jóváhagyott osztalék, részesedés G.

MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY

155 139

170 516

332

291

127 021 12 073 838 728

148 127 13 973 1 288 868

14 811

6 551

15

9

15

-

9

14 826

6 560

-

-

14 826

6 560

2 660 12 166

847 5 713

12 166

5 713

-

-

85

5.1. sz. melléklet

Éves beszámoló BudafokVIN Borászati és Kereskedelmi Kft. MÉRLEG Eszközök (aktívák) eFt-ban A tétel megnevezése

El,z, év

a

b

A. Befektetett eszközök I. IMMATERIÁLIS JAVAK

El,z, év(ek) módosításai c

14 031

-

Tárgyév d 32 135

552

644

1.

Alapítás-átszervezés aktivált értéke

2.

Kísérleti fejlesztés aktivált értéke

3.

Vagyoni értékD jogok

219

119

4.

Szellemi termékek

333

525

5.

Üzleti vagy cégérték

6.

Immateriális javakra adott el leg

7.

Immateriális javak értékhelyesbítése 13 479

31 491

II. TÁRGYI ESZKÖZÖK 1.

Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékD jogok

5 055

9 585

2.

MDszaki berendezések, gépek, jármDvek

3 550

6 271

3.

Egyéb berendezések, felszerelések, jármDvek

4 874

15 635

4.

Tenyészállatok

5.

Beruházások, felújítások

6.

Beruházásra adott el legek

7.

Tárgyi eszközök értékhelyesbítése -

-

III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK 1.

Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban

2.

Tartós adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban

3.

Egyéb tartós részesedés

4. 5.

Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban lév vállalattal szemben Egyéb tartósan adott kölcsön

6.

Tartós hitelviszonyt megtestesít értékpapír

7.

Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése

86

Éves beszámoló BudafokVIN Borászati és Kereskedelmi Kft. MÉRLEG Eszközök (aktívák) eFt-ban A tétel megnevezése

El,z, év

A

b

B. Forgóeszközök I. KÉSZLETEK

El,z, év(ek) módosításai c

Tárgyév d

182 386

185 465

99 904

90 799

62299

53 641

1.

Anyagok

2.

Befejezetlen termelés és félkész termékek

3.

Növendék, hízó és egyéb állatok

4.

Késztermékek

23230

25 013

5.

Áruk

14375

12 145

6.

Készletre adott el legek 73 364

90 091

72 209

88 421

1 155

1 670

-

-

9 118

4 575

II. KÖVETELÉSEK 1.

Követelések áruszállításból (vev k)

2.

Követelések kapcsolt vállalkozással szemben

3. 4.

Követelések egyéb részesedési viszonyban lév vállalkozással szemben Váltókövetelések

5.

Egyéb követelések

III. ÉRTÉKPAPÍROK 1.

Részesedés kapcsolt vállalkozásban

2.

Egyéb részesedés

3.

Saját részvények, saját üzletrészek

4.

Forgatási célú hitelviszonyt megtestesít értékpapírok IV. PÉNZESZKÖZÖK 1.

Pénztár, csekkek

2 330

1 083

2.

Bankbetétek

6 788

3 492

65

1 799

65

25

C. Aktív id,beli elhatárolások 1.

Bevételek aktív id beli elhatárolása

2.

Költségek, ráfordítások aktív id beli elhatárolása Halasztott ráfordítások

3.

ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN

1 774 196 482

219 399

87

Éves beszámoló BudafokVIN Borászati és Kereskedelmi Kft. MÉRLEG források (passzívák) eFt-ban A tétel megnevezése

El,z, év

a

b

El,z, év(ek) módosításai c

Tárgyév D

D. Saját t,ke

8 155

19 248

I. JEGYZETT TYKE

3 000

3 000

-1631

5 155

6 786

11 093

-

-

Ebb l: visszavásárolt tulajdonosi részesedés névértéken II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TYKE III. TYKETARTALÉK IV. EREDMÉNYTARTALÉK V. LEKÖTÖTT TARTALÉK VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY E. Céltartalékok 1.

Céltartalék várható kötelezettségekre

2.

Céltartalék jöv beni kötelezettségekre

3.

Egyéb céltartalék

F. Kötelezettségek I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK 1. 2. 3.

1.

Hosszú lejáratra kapott kölcsönök

2.

Átváltoztatható kötvények

3.

Tartozások kötvénykibocsátásból

4.

Beruházási és fejlesztési hitelek

5. 6.

Egyéb hosszúlejáratú hitelek Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lév vállalkozással szemben Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek

8.

-

191 764

-

-

-

5 611

Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben Hátrasorolt kötelezettség egyéb részesedési viszonyban lév vállalkozással szemben Hátrasorolt kötelezettség egyéb gazdálkodóval szemben

II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK

7.

185 942

5 611

88

Éves beszámoló BudafokVIN Borászati és Kereskedelmi Kft. MÉRLEG források (passzívák) eFt-ban A tétel megnevezése

El,z, év

a

b

III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖT. 1.

El,z, év(ek) módosításai c

185 942

Tárgyév D 186 153

Rövid lejáratú kölcsönök

7 481

-ebb l: az átváltoztatható kötvények 2.

Rövid lejáratú hitelek

3.

Vev kt l kapott el legek

4.

Kötelezettségek áruszállításból és szolg.-ból (szállítók) Váltótartozások

5. 6. 7. 8.

Rövid lejáratú kötelezettség kapcsolt vállalkozással szemben Rövid lejáratú kötelezettség egyéb részesedési viszonyban lév vállalkozással szemben Egyéb rövidlejáratú kötelezettségek

G. Passzív id,beli elhatárolások 1.

Bevételek passzív id beli elhatárolása

2.

Költségek, ráfordítások passzív id beli elhatárolása Halasztott bevételek

3.

FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) ÖSSZESEN

20 000

30 000

119 520

100 266

25 916

27 995

20 506

20 411

2 385

8 387

2 385

8 387

196 482

-

219 399

89

5.2. sz. melléklet

Éves beszámoló BudafokVIN Borászati és Kereskedelmi Kft. EREDMÉNYKIMUTATÁS (összköltség eljárással) eFt-ban Sor sz.

A tétel megnevezése B

a 01. 02. I.

El,z, év c

El,z, év(ek) módosítása i d

Tárgyév e

Belföldi értékesítés nettó árbevétele Export értékesítés nettó árbevétele

425 835

459 650

Értékesítés nettó árbevétele (01.+ 02.)

425 835

459 650

03. 04.

Saját termelésD készletek állományváltozása Saját el állítású eszközök aktivált értéke

- 1 996

1 783

II.

Aktivált saját teljesítmények értéke (03.+ 04.)

- 1 996

1 783

14 766

8 122

418

1 227

253 097 53 347 1 896 40 040

258 241 59 398 3 501 39 977 10 485

348 380

371 602

III. Egyéb bevételek Ebb l: visszaírt értékvesztés 05. 06. 07. 08. 09.

Anyagköltség Igénybe vett szolgáltatások értéke Egyéb szolgáltatások értéke Eladott árúk beszerzési értéke Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke

IV. Anyagjelleg- ráfordítások (05. - 09.) 10. 11. 12.

Bérköltség Személyi jellegD egyéb kifizetések Bérjárulékok

22 170 8 598 9 248

21 104 2 321 9 222

V.

Személyi jelleg- ráfordítások (10. - 12.)

40 016

32 647

3 801

5 258

32 274

41 912

VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások Ebb l: értékvesztés A.

ÜZEMI (ÜZLETI) TEV. EREDMÉNYE (I.+ II.+ III.- IV.- V.- VI.- VII.)

1 227 14 134

18 136

90

Sor sz.

A tétel megnevezése

El,z, év

a

b

c

13. 14. 15.

16.

17.

Kapott (járó) osztalék és részesedés Ebb l: kapcsolt vállalkozástól kapott Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége Ebb l: kapcsolt vállalkozástól kapott Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége Ebb l: kapcsolt vállalkozástól kapott Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegD bevételek Ebb l: kapcsolt vállalkozástól kapott Pénzügyi mDveletek egyéb bevételei

VIII. Pénzügyi m-veletek bevételei (13+14+15+16+17) 18. Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége 19. 20. 21.

El,z, év(ek) módosításai d

Ebb l: kapcsolt vállalkozásnak adott Fizetend kamatok és kamatjellegD ráfordítások Ebb l: kapcsolt vállalkozásnak adott Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése Pénzügyi mDveletek egyéb ráfordításai

Tárgyév e

128 4 143

132

5605 814

3881 3301 407

IX. Pénzügyi m-veletek ráfordításai (18+19+20+21)

5605

4288

B.

PÉNZÜGYI MSVELETEK EREDMÉNYE (VIII-IX)

-5462

-4156

C.

SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY (A+B)

8672

13980

X. XI.

Rendkívüli bevételek Rendkívüli ráfordítások

D. E.

RENDKÍVÜLI EREDMÉNY (X-XI) ADÓZÁS EL TTI EREDMÉNY (C+D)

XII. Adófizetési kötelezettség F. ADÓZOTT EREDMÉNY (E- XII) 22. 23.

Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre Jóváhagyott osztalék, részesedés

G.

MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY ( +/- F +22.- 23.)

465 160 -

305

8672

14285

1886

3192

6786

11093 6.061

6786

11.093

91

Felhasznált irodalom

1997.évi LV. tv. A Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról és a könyvvizsgálói tevékenységr l Könyvvizsgálói kézikönyv Dr. Szakács Imre: Könyvvizsgálat A-tól Z-ig Magyar Könyvvizsgálói Kamara: Kis- és középvállalkozások könyvvizsgálata 2001. Magyar Könyvvizsgálói Kamara: Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok I.-II.-III. 2001.

92