ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP SISTEM DAN PROSEDUR PENGADAAN DAN PENGELUARAN OBAT PADA RSAB MUHAMMADIYAH TUBAN ( Studi Kasus Pada RSAB Muhammadiyah Jln. Diponegoro No 1 - TUBAN )
SKRIPSI
Diajukan untuk memenuhi persyaratan Gelar Sarjana Ekonomi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang
Oleh: LINI NUR KINASIH 201010170311239
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG 2014
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa sepanjang pengetahuan saya, di dalam naskah skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu perguruan tinggi, dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka. Malang, Agustus 2014
Lini Nur Kinasih
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI
Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa sepanjang pengetahuan saya, di dalam naskah skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelarakademik di suatu perguruan tinggi, dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka. Malang, 22 September 2014
Lini Nur Kinasih
KATA PENGANTAR Assalamu’alaikum Wr.Wb. Alhamdulilah, puji syukur yang sedalam-dalamnya peneliti panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah senantiasa melimpahkan rahmat dan hidayahNya, juga sholawat dan salam kepada Nabi Muhammad SAW sehingga peneliti dapat menyelesaikan penulisan skripsi ini yang berjudul: Analisis Sistem Pengendalian Intern Terhadap Sistem dan Prosedur Pengadaan dan Pengeluaran Obat ( Studi Kasus Pada RSAB Muhammadiyah Jln. Diponegoro No 1 - TUBAN ). Adapun tujuan dari penulisan skripsi ini adalah untuk memenuhi syarat dalam mencapai derajat Sarjana Ekonomi pada jurusan (program) Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang. Peneliti menyampaikan ucapan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada: 1. Ayahanda Suwoto dan Ibunda Kastiru selaku orang tua yang telah mencurahkan kasih sayang dan untaian doa yang tulus dan tak kenal lelah. 2. Sutari selaku kakak kandung yang selalu menjadi contoh teladan dalam hidup dan selalu memberi semangat serta doa. 3. Drs. Setu Setyawan, MM dan Dra. Sriwahjuni L, MM, Ak selaku dosen pembimbing. 4. Drs. Adi Prasetyo, M.Si., selaku Dosen Wali yang telah membimbing peneliti baik selama kuliah maupun selama penulisan skripsi.
5. Dra. Siti Zubaidah, MM.Ak Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang. 6. Dr. Nazaruddin Malik, M.Si Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang. 7. Seluruh dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang yang telah memberikan ilmu pengetahuan kepada peneliti. 8. Sahabat karib dan seperjuangan saya, Yaitu: Linda, Amy, Sisma, Helmi, Fitri, Ifa, Farida, dan Caca yang tiada henti memotivasi untuk tidak patah semangat. 9. Teman-teman KKN khususnya keluarga Nobar, Yaitu: Pipy, Ines, Desi, Yoga, Toni, Deni, dan Rian yang selalu memberi semangat dan perhatiannya selama ini. 10. Teman-teman kost Jetis 20, Yaitu: Mbak Ari, Baity, Ima, Endang, Reza, Dan Ana yang selama ini sudah menemani dan memberi semangat. Peneliti menyadari bahwa Skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan yang disebabkan oleh keterbatasan peneliti. Oleh karena itu, peneliti mengharapkan kritik dan saran dari semua pihak demi kesempurnaan Skripsi ini dimasa mendatang. Akhir kata penulis menyampaikan, semoga skripsi ini dapat berguna bagi semua pihak yang membutuhkannya. Wassalamu’alaikum Wr.Wb. Malang, 22 September 2014
Peneliti
DAFTAR ISI Halaman KATA PENGANTAR .................................................................................... i DAFTAR ISI ................................................................................................ iii DAFTAR TABEL ....................................................................................... vii DAFTAR GAMBAR .................................................................................. viii ABSTRAKSI .................................................................................................ix ABSTRACT ...................................................................................................x I. PENDAHULUAN A. Latar Belakang ....................................................................................... 1 B. Rumusan Masalah .................................................................................. 4 C. Tujuan Penelitian ................................................................................... 5 D. Manfaat Penelitian ................................................................................. 5 II. TINJAUAN PUSTAKA A. Penelitian Terdahulu ..............................................................................6 B. Sistem Informasi Akuntansi ...................................................................8 1. Pengertian Sistem ............................................................................... 8 2. Pengertian Sistem Informasi Akuntansi ..............................................9 3. Tujuan Sistem Informasi Akuntansi .................................................. 11 C. Sistem Informasi Akuntansi Perusahaan Manufaktur ............................ 12 1. Sistem Pembelian ............................................................................. 13 2. Sistem Penjualan Persediaan ............................................................ 16
3. Tujuan Pengeluaran .......................................................................... 18 D. Persediaan............................................................................................ 19 1. Pengertian Persediaan....................................................................... 19 2. Tujuan Persediaan ............................................................................ 21 3. Jenis-jenis Persediaan ....................................................................... 22 E. Sistem Pengendalian Intern ................................................................... 22 1. Pengertian Sistem Pengendalian Intern ............................................. 22 2. Tujuan Pengendalian Intern .............................................................. 26 F. Unsur-unsur Sistem Pengendalian Intern ............................................... 28 1. Struktur Organisasi Yang Memisahkan Tanggung Jawab Fungsional Secara Tegas .................................................................. 28 2. Sistem Wewenang Dan Prosedur Pencatatan Yang Memberikan Perlindungan Yang Cukup Terhadap Kekayaan, Utang, Pendapatan Dan Biaya ........................................ 29 3. Praktik Yang Sehat Dalam Melaksanakan Tugas Dan Fungsi Setiap Unit Organisasi........................................................... 30 4. Karyawan Yang Mutunya Sesuai Dengan Tanggung Jawab .............. 31 G. Prosedur-prosedur Pengendalian .......................................................... 35 H. Kelemahan-kelemahan Sistem Pengendalian Intern ............................. 37 I. Pengendalian Pembelian ....................................................................... 38 J. Pengendalian Intern Penjualan .............................................................. 40 K. Hubungan Sistem Informasi Akuntansi Dengan
Pengendalian Internal ........................................................................... 46 III. METODE PENELITIAN A. Lokasi Penelitian ............................................................................... 48 B. Jenis Penelitian .................................................................................. 48 C. Jenis Data .......................................................................................... 48 1. Data Primer .................................................................................... 48 2. Data Sekunder................................................................................ 49 D. Teknik Pengumpulan Data ................................................................. 49 1. Teknik Wawancara ........................................................................ 49 2. Teknik Dokumentasi ...................................................................... 49 E. Teknik Analisa Data .......................................................................... 50 IV. PEMBAHASAN A. Gambaran Umum Perusahaan ............................................................ 51 1. Visi dan Misi ................................................................................. 51 2. Motto ............................................................................................. 51 B. Data Penelitian ................................................................................... 52 1. Struktur Organisasi Pengadaan Dan Pengeluaran Obat ................... 52 2. Sistem Dan Prosedur Pengadaan Dan Pengeluaran Obat ................ 59 a. Sistem Pengadaan Obat ............................................................. 59 b. Sistem Pengeluaran Obat .......................................................... 63 3. Praktek Yang Sehat Dalam Melaksanakan Tugas Dan Dan Fungsi Setiap Unit Organisasi ................................................ 71
a. Dokumen Pengadaan Obat....................................................... 71 b. Dokumen Pengeluaran Obat..................................................... 73 c. Pemeriksaan Mendadak ........................................................... 75 d. Perputaran Jabatan .................................................................... 75 e. Pengembilan Cuti Karyawan .................................................... 75 4. Kecakapan Karyawan Yang Mutunya Sesuai Tanggung Jawab ...... 75 C. Analisis Terhadap Sistem Dan Prosedur Pengadaan Dan Pengeluaran Obat ............................................................................... 75 1. Analisis Struktur Organisasi ........................................................... 75 2. Analisis Sistem Dan Prosedur Pengadaan Dan Pengeluaran Obat .. 77 3. Analisis Praktek Kerja Yang Sehat Dalam Melakukan Fungsi Setiap Unit Organisasi ................................................................... 78 4. Analisis Kecakapan Karyawan Sesuai Dengan Mutu Tanggung Jawab ............................................................................ 81 D. Analisis Laporan Pengadaan Dan Pengeluaran Obat .......................... 88 V. KESIMPULAN DAN SARAN A.
Kesimpulan ................................................................................ 94
B.
Saran .......................................................................................... 97
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................... 99 LAMPIRAN
DAFTAR TABEL No
Judul
Halaman
Tabel 4.1 Kualifikasi Karyawan ................................................................... 81 Tabel 4.2 Temuan ......................................................................................... 84 Tabel 4.3 Laporan Pengadaan Obat ............................................................... 88 Tabel 4.4 Laporan Pengeluaran Obat............................................................. 89
DAFTAR GAMBAR
No
Judul
Halaman
Gambar 4.1 Struktur Organisasi Pengadaan Dan Pengeluaran Obat .............. 52 Gambar 4.2 Flowchat Pengadaan Obat ........................................................ 62 Gambar 4.3 Flowchat Pengeluaran Obat Rawat Inap .................................. 66 Gambar 4.4 Flowchat Pengeluaran Obat Rawat Jalan ................................ 70
DAFTAR LAMPIRAN Surat Balasan Penelitian Surat Ijin Cuti Karyawan Sertifikat Pelatihan Kwitansi Instalasi Farmasi Dan IFRS
DAFTAR PUSATAKA Abid Fresy Hangga Dewa. 2009. “Analisis Sistem Pengendalian Internal Atas Sistem Dan Prosedur Penjualan Pada CV Arjuna 999 Batu”. Umm: Digilib. Baridwan, Zaki. 2004. “Intermediate Accounting”. Yogyakarta: BPFE. Belajar
Perbankan
Gratis.
“Sistem
Pengendalian
Internal”.
(Online),
(http://belajarperbankangratis.blogspot.com/2012/10/sistem-pengendalianintern-spi.html), Diakses Oktober 2012. Bodnar H. George dan Hopwood. 2000. “Sistem Informasi Akuntansi”. Jakarta: Salemba Empat. Carter K. William. 2009. “Akuntansi Biaya”. Jakarta: Salemba Empat. Dwipw. “Sistem Pengendalian Internal-sia”. (Online), (http://dwipw.wordpress.com/2010/10/24/sistem-pengendalian-internal-sia), Diakses 24 Oktober 2010. Gondodiyat, Sanyoto. 2010. “Audit Sistem Informasi”. Jakarta: Mitra Wancana Media. Griffin, Ricky. 2002 “Manajemen”. Jakarta: Erlangga. Hartadi, Bambang. 1992. “Sistem Pengendalian Intern Dalam Hubungannya Dengan Manajemen Dan Audit”. Yogyakarta: BPFE. Halim, Abdul. 1995. “Sistem Informasi Akuntansi”. Yogyakarta: BPFE. Halim, Abdul. 1989. “Akuntansi Keuangan Menengah”. Yogyakarta: BPFE. Hall A. James. 2011. “Sistem Informasi Akuntansi”. Jakarta: Salemba Empat.
Hendriksen, Eldon S. 1991. “Teori akuntansi; Edisi Empat”. Jakarta: Erlangga. Iifen. “Makalah Siklus Pengeluaran”. (Online), (http://ilfen.blogspot.com/2012/11/makalah-siklus-pengeluaran.html), Diakses
November 2012. IAI. 1994. “Standart Akuntansi Keuangan”. Jakarta: Salemba Empat. Khomi Masiyah dan Yuningsih. 2009. “Akuntansi Biaya”. Malang: UMM Press. Kunangsenja. “Siklus Pengeluaran”. (Online), (http://kunangsenja.blogspot.com/2010/05/siklus-pengeluaransia.html), Diakses Mei 2010. Kurniawan, Fajar. 2008. “Analisis Sistem Pengendalian Intern Pada Apotek Rumah Sakit Islam Al Arafah Kediri”. Umm: Digilib. Kieso dan waygandt. 1995. “Intermediate Accounting”. Jakarta: Binarupa Aksara. Mulyadi. 2008. “Sistem Akuntansi”. Jakarta: Salemba Empat. Purjono.
“Menguji
Efektifitas
Sistem
Pengendalian
Internal”.
(Online),
(File:///C:/Users/Asus/Downloads/Purjono_Menguju_Efektifitas_Sistem_Pen
gendalian Interen.pdf). Ratnasari. 2001. “Analisis Sistem Pengendalian Intern atas Persediaan pada RSUD Dr. Soedono Madiun”. Umm: Digilib. Romney B. Marshall dan Steintbart John Paul. 2005. “Sistem Informasi Akuntansi”. Jakarta: Salemba Empat.
Samsul dan Mustofa. 1992. “Sistem Akuntansi Pendekatan Manajerial”. Yogyakarta: Liberty. Singleton, Hall. 2007. “Information Technology Auditing Dan Assurance”. Jakarta: Salemba Empat. Stice K. Earl, dkk. 2004. “Intermedite Accounting”. Jakarta: Salemba Empat.
