Polandia dan Pemerintah Republik

PERSETUJUAN ANTARA PEMERINTAH REPUBLIK POLANDIA DAN PEMERINTAH REPUBLIK INDONESIA TENTANG PENGHINDARAN PAJAK BERGANDA DAN PENCEGAHAN PENGELAKAN PAJAK ATAS PENGHASILAN

Pemerintah

Republik

Polandia

dan

Pemerintah

Republik

Indones ia ; BERHASRAT m e n g a d a k a n suatu daran pajak

P e r s e t u j u a n mengenai

berganda dan pencegahan pengelakan p a j a k

penghinyang

ber-

hubungan dengan p a j a k a t a s p e n g h a s i l a n . TELAH MENYETUJUI SEBAGAI BERIKUT :

Pasal 1

ORANG DAN BADAN YANG TERCAKUP DALAM PERSETUJUAN Persetujuan menjadi

penduduk

Persetujuan.

ini

berlaku

salah

satu

terhadap

atau

orang

kedua

dan

badan

Negara

yang

pihak

pada

Pasal 2

IWI

PAJAK-PAJAK YANG DICAKUP DALAM PERSETUJUAN 1

.

Persetujuan

ini

berlaku

terhadap

p e n g h a s i l a n yang dikenakan o l e h masing-masing

pajak-pajak

atas

Negara p i h a k pada

P e r s e t u j u a n a t a u bagian ketatanegaraan a t a u bagian a d m i n i s t r a s i atau

pemerintah daerahnya,

tanpa memperhatikan c a r a

pemungutan

pajak-pajak t e r s e b u t . Dianggap

2.

sebagai

pajak-pajak

a t a s penghasi 1an adalah semua

pajak

yang dikenakan a t a s s e l u r u h penghasilan a t a u a t a s unsur-

unsur

penghasilan

atau

atas

modal,

termasuk

pajak-pajak

atas

keuntungan yang d i p e r o l e h d a r i pemindahtanganan h a r t a gerak a t a u h a r t a t a k gerak dan pajak-pajak

a t a s jumlah g a j i a t a u upah yang

d i b a y a r k a n o l e h s u a t u perusahaan. 3.

Persetujuan

in i akan d i t e r a p k a n terhadap p a j a k - p a j a k

yang

b e r l a k u sekarang i n i , khususnya : (a)

Dalam ha1 I n d o n e s i a : p a j a k p e n g h a s i l a n yang dikenakan berdasarkan Undang-undang Pajak Penghasilan 1984 (Undang-undang Nomor 7 Tahun 1983); ( s e l a n j u t n y a d i s e b u t sebagai " p a j a k I n d o n e s i a " ) .

'

( b ) Dalam ha1 P o l a n d i a : ( i)

(ii)

1

I

(iii) -

---

p a j a k a t a s penghasi 1an; pajak a t a s g a j i danupah; pajak a t a s keadilan;

(iv)

p a j a k a t a s perseroan;

(v)

pajak a t a s pertanian.

-- - - -

--

( s e l a n j u t n y a d i s e b u t sebagai " p a j a k P o l a n d i a

"

).

/

4.

1

serupa a t a u pada hakekatnya sama yang dikenakan s e t e l a h tanggal

1

penandatanganan Persetujuan in i sebagai

I

sebagai

11 1

Persetujuan i n i akan b e r l a k u p u l a t e r h a d a ~s e t i a p pajak Yang

ayat

3,

pengganti d a r i , Pejabat-pejabat

pajak-pajak

tambahan terhadap,

yang t e l a h disebutkan pada

yang berwenang d a r i

Negara pihak

Persetujuan akan s a l i n g memberitahukan satU sama setiap

atau

perubahan p e n t i n g yang t e r j a d i

pada

l a i n mengenai

dalam perundang-undangan

pajak masi ng-masi ng.

Pasal 3 PENGERTIAN-PENGERTIAN UMUM 1.

Kecual i j i k a d a r i hubungan k a l imatnya harus d i a r t i k a n l a i n ,

yang dimaksud dalam Persetujuan i n i dengan : (a)

(i)

i s t i l a h "Indonesia"

meliputi

w i l a y a h Republik

Indone-

s i a sebagaimana d i t e n t u k a n dalam perundang-undangannya dan

daerah

yang

berbatasan terhadap mana Republik

Indonesi a mempunyai kedaulatan a t a u hak-hak ataU (ii)

berdaul a t

y u r i s d i k s i menurut hukum i n t e r n a s i o n a l ;

istilah

"Polandia"

berarti

wilayah

Republik

Polandia

termasuk daerah d i l u a r w i l a y a h perairannya yang menurut undang-undang

Polandia

dan

sesuai

dengan

i n t e r n a s i o n a l dimana p o l a n d i a m e m i l i k i dasar

l a u t dan l a p i s a n tanah d i

hukum

kedaulatan d i

bawahnya dan sumber-

sumber daya alam yang mungkin dapat d i k e l o l a ;

( b ) i s t i l a h " orang/badanm m e l i p u t i orang p r i b a d i ,

perseroan dan

-- ---.. .

seWap-ImriqpaTm--aari orang-orang dan/atau badan-badan;

3

(d)

i s t i l a h "perseroan" entitas

yang

untuk

berarti tujuan

setiap

badan hukum a t a u s e t i a p

pemungutan

pajak

diperlakukan

sebagai s u a t u badan hukurn; ( e ) i s t i l a h "perusahaan d a r i s u a t u Negara p i h a k pada P e r s e t u j u a n " dan "perusahaan dar i Negara p i hak l a i n n y a pada P e r s e t u j u a n " b e r a r t i b e r t u r u t - t u r u t s u a t u perusahaan yang d i j a l a n k a n o l e h penduduk d a r i s u a t u Negara p i h a k pada P e r s e t u j u a n dan s u a t u perusahaan yang d i j a l a n k a n o l e h penduduk d a r i

Negara p i h a k

l a i n n y a pada P e r s e t u j u a n ;

(f) istilah "lalu

lintas

internasional"

b e r a r t i s e t i a p pengang-

k u t a n o l e h k a p a l l a u t a t a u pesawat udara yang d i l a k u k a n o l e h perusahaan d a r i s u a t u Negara p i h a k pada Persetujuan, jika

kapal a t a u pesawat udara i t u semata-mata

kecuali

dioperasikan

a n t a r a tempat-tempat yang berada d i Negara p i h a k l a i n n y a pada Persetujuan ; ( 9 ) i s t i l a h " p e j a b a t yang berwenang" b e r a r t i ( i)

dalam ha1 I n d o n e s i a : M e n t e r i Keuangan a t a u w a k i l n y a yang sah ;

( i i )

dalam ha1 P o l a n d i a : M e n t e r i Keuangan a t a u w a k i l n y a yang sah;

( h ) i s t i l a h "warga negara" b e r a r t i ( i)

:

s e t i a p orang p r i badi yang rnemi 1ik i kewarganegaraan d a r i s u a t u Negara p i h a k pada P e r s e t u j u a n ;

( i i ) s e t i a p badan hukum, usaha bersama dan persekutuan Yang s t a t u s n y a mereka p e r o l e h berdasarkan hukum yang b e r l a k u pada s a l a h s a t u Negara p i h a k pada ~ e r s e t u j u a n ; ( i ) i s t i l a h "Negara 1a i nnya

pada

pihak

pada ~ e r s e t u j u a n " dan "Negara p i h a k

Persetujuan"

berarti

Indonesi a

atau

Po1andi a

t e r g a n t u n g pada hubungan k a l i m a t n y a ;

2.

Sehubungan dengan penerapan Persetuj u a n

in i o l e h s a l a h s a t u

Negara p i h a k pada Persetujuan, s e t i a p i s t i l a h yang t i d a k dirumuskan

mempunyai

arti

menurut

sepanjang mengenai pajak-pajak

perundang-undangan

Negara

itu

yang d i a t u r dalam P e r s e t u j u a n i n i ,

k e c u a l i j i k a d a r i hubungan k a l i m a t n y a harus d i a r t i k a n l a i n .

Pasal 4 P E N D U D i J K

1.

Untuk kepentingan Persetujuan

Negara p i hak pada P e r s e t u j u a n "

i n i , i s t i 1ah "penduduk suatu

berarti

yang menurut perundang-undangan

s e t i a p orang dan badan,

Negara t e r s e b u t

p a j a k d i Negara it u berdasarkan domisi 1inya,

dapat dikenakan

tempat kediamannya,

tempat kedudukan manajemennya ataupun dasar l a i n n y a yang s i f a t n y a serupa.

2.

Jika

menjadi

seseorang

penduduk d i

menurut

ketentuan-ketentuan

kedua Negara p i h a k

pada

ayat

pada Persetujuan,

1

maka

s t a t u s n y a akan d i t e n t u k a n sebagai b e r i k u t : (a)

akan dianggap sebagai penduduk Negara d i mana i a mempunyai tempat t i n g g a l t e t a p yang t e r s e d i a baginya;

apabi l a i a mem-

Punyai tempat t i n g g a l t e t a p yang t e r s e d i a d i kedua Negara, i a sebagai hubungan-hubungan

penduduk

Negara

di

mana

terdapat

p r i badi dan ekonomi yang l e b i h e r a t ( p u s a t

kepentingan-kepentingan

pokok);

5

(b) j i k a

Negara d i mana pusat kepentingan-kepentingan

t i d a k dapat d i t e n t u k a n , tinggal

pokoknya

atau j i k a i a t i d a k mempunyai tempat

t e t a p yang t e r s e d i a baginya d i

maka i a akan dianggap sebagai

s a l a h s a t u Negara,

penduduk Negara d i

mana i a

biasanya berdiam; ( c ) j ika i a mempunyai tempat yang biasanya d i t i ngggal i d i kedua Negara a t a u sama s e k a l i t i d a k mempunyainya d i

kedua Negara

tersebut

dari

maka pejabat-pejabat

yang

berwenang

kedua

Negara pihak pada Persetujuan akan menyelesaikan masalah t e r sebut berdasarkan p e r s e t u j u a n bersama. 3.

Apabila

mempunyai

berdasarkan ketentuan-ketentuan a y a t 1 , suatu badan

tempat

kedudukan d i

kedua Negara

pihak

pada

Perse-

t u j u a n , maka p e j a b a t berwenang d a r i Negara p i h a k pada Persetujuan akan menyelesaikan masalahnya berdasarkan p e r s e t u j u a n bersama.

Pasal 5 BENTUK USAHA TETAP 1.

tetap"

Untuk kepentingan berarti

suatu

Persetujuan i n i

tempat

usaha t e t a p

istilah di

"bentuk

mana s e l u r u h

usaha

1I

atau

,

sebagi an usaha d a r i suatu perusahaan d i jalankan. 2.

I s t i l a h "bentuk usaha t e t a p " terutama m e l i p u t i : ( a ) suatu tempat kedudukan manajemen; ( b ) suatu cabang;

(c) suatu k a n t o r ; ----

--

-----

( e ) suatu tempat usaha; ( f ) suatu tempat yang digunakan sebagai tempat p e n j u a l a n ;

( g ) suatu gudang dalam hubungannya dengan orang a t a u badan

6

I

yang menyediakan f a s i l i t a s penyimpanan bagi p i h a k l a i n ; ( h ) s u a t u p e r t a n i an a t a u perkebunan a t a u tempat dimana

pertanian,

pedusunan,

kehutanan

1a i nnya

atau

kegiatan

perkebunan d i l a k u k a n ; ( i ) s u a t u tambang, penggalian

suatu

sumur

minyak a t a u gas,

suatu

a t a u tempat pengambilan a t a u e k s p l o r a s i

sumber daya alam l a i n n y a ,

r i g untuk pemboran a t a u kapal

yang digunakan untuk e k s p l o r a s i dan e k s p l o i t a s i sumbersumber daya alam. 3.

I s t i l a h "bentuk usaha t e t a p " j u g a m e l i p u t i : a.

s u a t u bangunan a t a u s u a t u p r o j e k k o n s t r u k s i , p e r a k i t a n a t a u proyek i n s t a l a s i a t a u k e g i a t a n pengawasan yang ada hubungan projek

dengan

atau

projek

kegiatan

tersebut, tersebut

asalkan

bangunan,

berlangsung

di

satu

Negara p i h a k pada Persetujuan untuk masa l e b i h d a r i 183 hari

.

Pemberian j a s a termasuk j a s a konsul t a n yang d i lakukan o l e h suatu

perusahaan m e l a l u i

karyawannya a t a u orang

l a i n yang d i pekerjakan o l e h perusahaan t e r s e b u t untuk tujuan tersebut,

t e t a p i hanya a p a b i l a k e g i a t a n - k e g i a t a n

t e r s e b u t berlangsung ( u n t u k proyek yang sama a t a u ada k a i t a n n y a dalam suatu Negara dalam masa a t a u masa-masa yang berjumlah l e b i h d a r i

120 h a r i

dalam jangka waktu

12 bulan. 4.

Menyimpang d a r i

ketentuan-ketentuan

sebelumnya

dari

Pasal

i n i , i s t i l a h "bentuk usaha t e t a p " dianggap t i d a k m e l i p u t i : (a)

penggunaan

fasilitas-fasilitas

semata-mata

untuk menyimpan a t a u memamerkan barang-barang - -

-

-

dengan

maksud

a t a u barang

dagangan m i 1ik perusahaan; (b)

pengurusan

suatu

persediaan

barang-barang

atau

barang

dagangan m i l i k

perusahaan semata-mata

dengan maksud untuk

disimpan a t a u dipamerkan; ( c ) pengurusan dagangan

suatu

milik

persediaan

perusahaan

barang-barang

semata-mata

atau

dengan

barang

maksud

untuk

d i o l a h o l e h perusahaan l a i n ; ( d ) pengurusan s u a t u

tempat

tertentu

semata-mata

dengan maksud

untuk pembelian barang-barang a t a u barang dagangan a t a u untuk mengumpulkan keterangan bagi keperluan perusahaan; (e)

pengurusan

suatu

tempat

usaha

maksud untuk t u j u a n p e r i klanan,

tertentu

semata-mata

dengan

untuk memberi kan keterangan-

keterangan. ( f ) pengurusan suatu tempat t e r t e n t u semata-mata

d i t u j u k a n untuk

melakukan gabungan k e g i a t a n - k e g i a t a n s e p e r t i disebutkan pada sub-ayat

( a ) sampai dengan sub a y a t ( e ) , asalkan h a s i l peng-

gabungan s e l u r u h k e g i a t a n - k e g i a t a n t e r s e b u t b e r s i f a t p e r s i a p an a t a u penunjang. Menyimpang d a r i

5.

orang a t a u badan berlaku ayat 7 atas

-

-

ketentuan-ketentuan

1

dan

apabila

2,

k e c u a l i agen yang b e r t i n d a k bebas sebagaimana

b e r t i n d a k d i suatu Negara p i h a k pada P e r s e t u j u a n

nama perusahaan yang

berkedudukan

Persetujuan,

maka perusahaan t e r s e b u t

usaha

di

tetap

ayat

Negara

yang

di

Negara

d i anggap

disebutkan

pertama

lainnya

memi 1ik i atas

pada

bentuk

kegiatan-

k e g i a t a n yang d i l a k u k a n o l e h orang a t a u badan t e r s e b u t , j i k a i a : ( a ) mempunyai dan b i a s a melakukan wewenang untuk menutup k o n t r a k -

-

--

k o n t r a k a t a s nama perusahaan t e r s e b u t ,

kecuali kegiatan i t u

hanya

dalam

terbatas

pada

apa

yang

diatur

ayat

4

yang

meskipun d i l a k u k a n m e l a l u i suatu tempat usaha t e t a p , tempat -t;srsgBbct-bLckan marupakan bentuk usaha t e t a p sesuai dengan ketentuan a y a t t e r s e b u t ;

atau

?

( b ) t i d a k mempunyai wewenang s e p e r t i i t u , t e t a p i b i a s a melakukan pengurusan persediaan barang-barang a t a u barang dagangan d i Negara

yang

disebut

pertama

menyerahkan barang-barang

di

atau

mana

secara

teratur

barang dagangan a t a s

ia nama

perusahaan t e r s e b u t . ( c ) Membuat atau mengolah d i perusahaan,

Negara t e r s e b u t

barang-barang

atau

barang

untuk kepentingan

dagangan

milik

perusahaan. 6.

Suatu perusahaan asuransi d a r i Negara p i h a k pada Persetujuan,

k e c u a l i yang berkenaan dengan r e a s u r a n s i , akan dianggap mempunyai suatu bentuk usaha t e t a p d i Negara pihak l a i n n y a pada Persetujuan j i k a perusahaan t e r s e b u t memungut premi d i w i l a y a h Negara l a i n n y a i t u atau menanggung r e s i k o yang t e r j a d i d i sana m e l a l u i seorang pegawai a t a u m e l a l u i suatu perwakilan yang bukan merupakan agen yang b e r t i n d a k bebas sebagaimana dimaksud pada a y a t 7 . 7.

Suatu

perusahaan d a r i suatu Negara pihak pada Persetujuan

t i d a k akan dianggap mempunyai suatu bentuk usaha t e t a p d i Negara pihak l a i n n y a pada Persetujuan hanya semata-mata karena perusahaan i t u menjalankan usaha d i Negara pihak l a i n n y a pada Persetujuan melal u i bertindak dalam

makelar, bebas,

rangka

komisioner

umum,

atau

agen

lainnya

sepanjang orang atau badan t e r s e b u t

k e g i a t a n usahanya yang

lazim.

Walaupun

yang

bertindak demikian,

bilamana k e g i a t a n agen dimaksud seluruhnya a t a u t i d a k kurang d a r i 60% d i l a k u k a n

untuk

perusahaan

i t u atau

maka i a t i d a k

akan dianggap sebagai

sekutu

perusahaannya,

agen yang b e r t i n d a k

bebas

dalam p e n g e r t i a n a y a t i n i . 8.

J i k a suatu perseroan yang berkedudukan d i suatu Negara pihak

pada Persetujuan menguasai atau d i k u a s a i o l e h perseroan yang berkedudukan d i Negara pihak l a i n n y a pada Persetujuan ataupun menU J

A

dl

N e a a r a d b a k l a i n n y a pada Persetujuan i t u ( b a i k

m e l a l u i suatu bentuk usaha t e t a p ataupun dengan suatu c a r a l a i n ) , maka ha1 i t u t i d a k dengan s e n d i r i n y a akan b e r a k i b a t bahwa s a l a h

9

fl

satu dari

perseroan i t u merupakan bentuk usaha t e t a p d a r i

yang

lainnya.

Pasal 6 PENGHASILAN D A R I HARTA TAK GERAK 1.

Penghasilan

Negara

p i hak

yang

pada

d i p e r o l e h seorang

Persetujuan

dari

harta

penduduk tak

dari

gerak

suatu

(termasuk

penghasi 1an yang d i per01 eh dar i p e r t a n i an a t a u perhutanan )

yang

berada d i Negara pihak l a i n n y a pada P e r s e t u j u a n dapat dikenakan p a j a k d i Negara l a i n t e r s e b u t . I s t i l a h " h a r t a t a k gerak" akan mempunyai a r t i sesuai dengan

2.

perundang-undangan

Negara p i h a k pada ~ e r s e t u j u a n d i

yang bersangkutan berada. benda

ikutan dari

dipergunakan terhadap

mana

I s t i l a h t e r s e b u t m e l i p u t i j u g a benda-

harta tak

dalam

usaha

berlaku

gerak,

dan

ketentuan-ketentuan

s e r t a hak a t a s pembayaran-pembayaran

d e p o s i t bahan g a l i a n , dan

hak

sumber-sumber

menerima

dan

peralatan

perhutanan, dalam

yang

hak-hak

hukum

umum

hak memungut h a s i l a t a s h a r t a t a k

sebagai b a l as j a s a untuk pengerjaan, lainnya

ternak

pertanian

mengenai p e m i l i k a n a t a s lahan, gerak,

mana h a r t a

t e t a p atau variabel

a t a u hak untuk mengerjakan dan sumber-sumber

pembayaran-pembayaran

daya alam

balas

jasa

e k s p l o a i t a s i a t a u hak m e n y e l i d i k i a t a u hak mengeksplorasi sumber m i n e r a l , minyak a t a u gas, penggalian a t a u penambangan sumber daya alam l a i n n y a ; kapal l a u t , perahu dan pesawat udara t i d a k dianggap sebagai h a r t a t a k gerak.

1

3.

Ketentuan-ketentuan

h a s i 1an -

I

yang

penyewaan,

------ --

gerak.

d i per01 eh

a -t-a udari

pada a y a t 1 b e r l a k u juga terhadap pengdar i

penggunaan

secara

1angsung,

dari

penggunaan dengan c a r a l a i n a t a s h a r t a t a k - -- -

terhadap penghasilan d a r i

h a r t a tak

gerak suatu perusahaan dan

terhadap penghasilan d a r i

harta tak

gerak yang digunakan dalam

menjalankan p e k e r j a a n bebas. Pasal 7 LABA USAHA 1.

Laba

perusahaan

d a r i Negara pihak pada Persetujuan hanya

akan dikenakan pajak d i usaha

menjalankan melalui

suatu

menjal ankan perusahaan

di

Negara i t u k e c u a l i j i k a perusahaan i t u Negara

bentuk

pihak

usaha t e t a p .

usahanya i t u dapat

sebagai

lainnya

Apabila

dimaksud

dikenakan

pajak

tersebut;

(b)

penjualan

yang

dilakukan

atas,

negara

hanya a t a s bagian l a b a yang berasal d a r i

Persetujuan

perusahaan

di

di

pada

tersebut

maka

laba

lainnya t e t a p i

( a ) bentuk usaha t e t a p di

Negara l a i n n y a a t a s

barang-barang a t a u barang dagangan yang sama a t a u serupa j e n i s n y a dengan

dijual

yang

kegiatan-kegiatan

melalui

bentuk

usaha

tetap

itu;

usaha l a i n n y a yang d i j a l a n k a n d i

atau

(c)

Negara l a i n

i t u yang sama a t a u serupa j e n i s n y a dengan yang d i l a k u k a n m e l a l u i bentuk usaha t e t a p i t u . 2.

Dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan a y a t 3,

j i k a suatu

perusahaan d a r i suatu Negara pihak pada Persetujuan menjalankan usaha

di

bentuk

Negara

pihak

l a i n n y a pada Persetujuan

usaha t e t a p yang berada d i

hitungkan sebagai

sana,

melalui

suatu

maka yang akan d i p e r -

l a b a bentuk usaha t e t a p i t u o l e h masing-masing

negara i a l a h l a b a yang diperolehnya seandainya bentuk usaha t e t a p t e r s e b u t merupakan suatu perusahaan yang t e r p i s a h dan b e r t i n d a k bebas

yang melakukan

kegiatan-kegiatan

yang

sama

atau

serupa,

dalam keadaan yang sama atau serupa, dan mengadakan hubungan yang sepenuhnya

bebas

t e t a -p - i t u- .

- -

3.

Dalam

dengan

perusahaan

yang m e m i l i k i

bentuk

usaha

menentukan besarnya l a b a suatu bentuk usaha t e t a p ,

dapat dikurangkan biaya-biaya yang d i k e l u a r k a n untuk kepentingan

11

usaha d a r i bentuk usaha t e t a p i t u termasuk

biaya-biaya

pimpinan

dan b i a y a - b i a y a a d m i n i s t r a s i umum b a i k yang d i k e l u a r k a n d i Negara di

mana bentuk usaha t e t a p

Namun

demikian

tidak

pembayaran-pembayaran kepada

kantor

pusatnya

dikeluarkan)

diperkenankan

yang

pusatnya

(selain

untuk

dilakukan

atau

dari

berupa

i t u berada ataupun d i oleh

royalty,

biaya

lain.

dikurangkan

ialah

bentuk

kantor-kantor

penggantian

tempat

lain

biaya atau

usaha milik

Yang

manajemen, a t a u ,

pembayaran-pembayaran 1a i n,

akan

kecual i dalam ha1 usaha perbankan, diperhitungkan

adal ah

juml ah- juml ah

kepada

kantor

yang

pusatnya

berupa bunga

sebagai

l a b a bentuk

d i bebankan

atau

oleh

bentuk

Kantor-kantor

lain

b i a y a a t a u pembayaran-pembayaran

karena penggunaan p a t e n a t a u hak-hak untuk

jasa-jasa

atau,

kecuali

t e r t e n t u . yang dalam

ha1

lain,

dilakukan

usaha

Sebal ik-

Usaha t e t a p usaha milik

Pusatnya ( s e l a i n pengganti an b i a y a yang benar-benar berupa r o y a l t y ,

atau

t e r t e n t u yang d i l a k u k a n a t a u untuk

a t a s pinjaman yang d i b e r i kan kepada bentuk usaha t e t a p . nya t i d a k

kantor

benar-benar

serupa l a i nnya karena penggunaan p a t e n t a t a u hak-hak berupa k o m i s i , untuk j a s a - j a s a

tetap

tetap Kantor

d i keluarkan)

serupa

lainnya

a t a u berupa k o m i s i ,

atau

perbankan,

untuk

berupa

manajemen,

bungs

atas

pinjaman yang d i b e r i k a n kepada k a n t o r pusatnya a t a u k a n t o r l a i n nya m i l i k k a n t o r pusatnya. 4.

Sepanjang merupakan kelaziman d i s a l a h Satu Negara p i h a k pada

P e r s e t u j u a n untuk menetapkan besarnya berasal

dari

suatu

bentuk

usaha

l a b a yang

tetap

dengan

dapat cara

dianggap

menentukan

bagian l a b a berbagai bagian perusahaan t e r s e b u t a t a s keseluruhan l a b a perusahaan i t u , akan

menutup

termaksud

kemungkinan

untuk

berdasarkan

maka ketentuan-ketentuan bagi

menentukan

pembagian

it u

Negara

besarnya yang

pihak

laba

lazim

pada a y a t 2 t i d a k

yang

pada

Persetujuan

dikenakan

dipakai

,

namun

pajak cara

pembagiannya harus sedemikian rupa sehingga h a s i l n y a akan sesuai --

dengan ~ r i n s i p - p r j j n s s i p_yang terkandung d i d a l am pasal in i 5.

.

Tidak akan dianggap ada l a b a yang d i p e r o l e h o l e h s u a t u bentuk

usaha t e t a p hanya berdasarkan pembelian semata-mats o l e h bentuk

usaha

tetap

tersebut

dari

barang-barang

atau

barang

dagangan

untuk perusahaan induknya. 6 . Untuk penerapan ayat-ayat t e r d a h u l u , besarnya l a b a bentuk usaha t e t a p harus d i t e n t u k a n dengan c a r a yang sama d a r i tahun ke tahun, k e c u a l i j i k a t e r d a p a t alasan yang k u a t dan cukup untuk melakukan peny impangan 7.

.

J i ka dalam jumlah

l a b a termasuk bagian-bagian

yang d i a t u r secara t e r s e n d i r i pada pasal-pasal tujuan i n i ,

maka ketentuan pasal-pasal

penghasi l a n

l a i n dalam Perse-

t e r s e b u t t i d a k akan t e r -

pengaruh o l e h ketentuan-ketentuan pasal i n i .

Pasal 8 PERKAPALAN DAN PENGANGKUTAN UDARA 1.

Laba

yang

Persetujuan 1 a i nnya

dan

pada

dalam j a l u r

berasal

dari

diperoleh

persetujuan

lalu-lintas

sumber oleh

dari

disuatu

perusahaan

Negara dari

pengoperasian

pihak

suatu

kapal-kapa1

pada

Negara laut

i n t e r n a s i o n a l hanya akan dikenakan pajak

d i negara 1a i nnya. Laba

2.

jalur Negara

yang berasal

l a l u 1i n t a s pihak

dari

pengoperasian pesawat

internasional

pada

Persetujuan

udara dalam

hanya akan d i kenakan pajak d i di

mana

perusahaan

yang

mengoperasikan pesawat uadara i t u berkedudukan. 3.

1aba

Ketentuan-ketentuan a y a t yang

perusahaan,

d i peroleh suatu

dari

usaha

1 dan 2 akan b e r l a k u p u l a terhadap

penyertaan

bersama,

untuk o p e r a s i i n t e r n a s i o n a l . --

_-

13

atau

dalam d a l am

suatu suatu

gabungan perwaki 1an

Pasal 9 PERUSAHAAN-PERUSAHAAN YANG MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA 1

.

Apabi l a perusahaan d a r i s u a t u Negara p i h a k pada P e r s e t u j u a n

( a ) suatu

b a i k secara langsung maupun t i d a k

langsung t u r u t s e r t a

dalam manajemen, pengawasan a t a u modal s u a t u perusahaan d i Negara p i h a k l a i n n y a pada Persetujuan,

atau

( b ) orang a t a u badan yang sama b a i k secara

langsung maupun

1angsung t u r u t s e r t a d a l am manajemen , pengawasan

t i dak

a t a u modal s u a t u perusahaan d a r i Negara p i h a k pada Perset u j u a n dan s u a t u perusahaan d a r i Negara p i h a k l a i n n y a pada Persetujuan, dan dalam kedua ha1

i t u a n t a r a kedua perusahaan dimaksud

dalam hubungan dagangnya a t a u hubungan keuangannya diadakan atau

diterapkan

lazimnya

syarat-syarat

berlaku

antara

yang

menyimpang

perusahaan-perusahaan

dari

yang

yang

sama

s e k a l i bebas s a t u sama l a i n , maka s e t i a p l a b a yang seharusnya d i t e r i m a o l e h s a l a h s a t u perusahaan j i k a s y a r a t - s y a r a t tidak

ada,

namun t i d a k

syarat tersebut,

I

diterimanya

itu

karena adanya s y a r a t -

dapat ditambahkan pada l a b a perusahaan i t u

dan d i kenakan p a j a k .

2.

Apabi l a

suatu

Negara

p i hak

pada

Persetujuan

melakukan

pembetulan a t a s l a b a s u a t u perusahaan d i Negara i t u dan dikenakan

p a j a k , sedang bagian l a b a yang d i b e t u l k a n i t u adalah j u g a merupa-

~

~

~

lainnya

f

=

u

pada

s

a

hyaa w f t e+l a h dikenakan p a j a k d i

Persetujuan

dan

laba

tersebut

Negara p i h a k

adalah

laba

yang

pertama seandainya berdasarkan s y a r a t - s y a r a t kedua perusahaan yang pada

Persetujuan

jumlah

sepenuhnya

akan

bebas,

melakukan

yang d i b u a t a n t a r a

Negara p i h a k

lainnya

penyesuaian-penyesuaian

atas

l a b a yang dikenakan p a j a k d a r i perusahan d i Negara p i h a k

1a i nnya pada P e r s e t u j u a n t e r s e b u t . penyesuaian

itu,

diharuskan

Dal am melakukan penyesuai an-

untuk

memperhatikan

ketentuan-

ketentuan l a i n dalam p e r s e t u j u a n i n i dan apabi l a dianggap p e r l u pejabat-pejabat berkonsul t a s i

yang

berwenang

dari

kedua

Negara

akan

saling

.

A p a b i l a keuntungan s u a t u perusahaan s a l a h s a t u Negara pihak

3.

pada P e r s e t u j u a n sesudah dikenakan p a j a k d i Negara i t u dan j u g a sudah d i lakukan pembetul an, keuntungan

perusahaan

berdasarkan a t a s a y a t 1 a t a u a y a t 2 ,

dari

Ni

P e r s e t u j u a n dikenakan p a j a k d i yang

dibetulkan

itu

adalah

Negara

pihak

Negara l a i n

keuntungan

lainnya

itu,

yang

pada

dan keuntungan

memang

seharusnya

d i p e r o l e h perusahaan i t u d i Negara p i h a k l a i n n y a pada Persetujuan a k i b a t adanya s y a r a t - s y a r a t menyimpang perusahaan

dari

yang

yang

yang d i b u a t a n t a r a kedua perusahaan

lazimnya

bebas,

maka

diadakan

Negara

yang

antara disebut

perusahaanpertama

akan

melakukan penyesuaian yang t e t a p a t a s jumlah l a b a yang dikenakan di

Negara

penyesuaian

yang

disebut

itu,

pertama.

diharuskan

Dalam

untuk

melakukan

penyesuaian-

memperhatikan

ketentuan-

ketentuan l a i n dalam P e r s e t u j u a n i n i dan apabi l a dianggap p e r l u pejabat-pejabat

yang

berwenang

dari

kedua

negara

pihak

pada

p e r s e t u j u a n akan s a l i n g b e r k o n s u l t a s i . 4.

Negara

pembetul an apabila

p i hak 1aba

pada

perusahaan

b a t a s waktu

yang

Persetujuan

tidak

sebagaimana

dimaksud

diberikan

masing Negara t e l a h d i l a m p a u i .

oleh

akan pada

undang-undang

melakukan ayat

3,

masing-

Pasal 10

D I V I D E N D i v i d e n yang dibayarkan o l e h s u a t u perseroan yang berke-

1.

dudukan d i

s u a t u Negara p i h a k pada P e r s e t u j u a n kepada penduduk

Negara p i hak

l a i nnya pada P e r s e t u j u a n dapat d i kenakan p a j a k d i

Negara l a i n t e r s e b u t . Namun demikian

2.

dividen

i t u dapat

juga

dikenakan

pajak

di

Negara p i h a k pada P e r s e t u j u a n d i mana perseroan yang membayarkan dividen

tersebut

berkedudukan

undangan Negara t e r s e b u t ,

dan

sesuai

akan t e t a p i

dengan

perundang-

a p a b i l a penerima d i v i d e n

adalah pemil i k saham yang menikmati d i v i d e n i t u , maka p a j a k yang dikenakan t i d a k akan m e l e b i h i : ( a ) 10

persen d a r i

yang menikmati

jumlah k o t o r d i v i d e n a p a b i l a p e m i l i k saham tersebut

dividen

adalah

persekutuan) yang memegang secara

perseroan

(selain

langsung p a l i n g s e d i k i t

20 persen d a r i modal perseroan yang membayarkan d i v i d e n i t u ;

( b ) 1 5 persen d a r i jumlah k o t o r d i v i d e n dalam hal-ha1 l a i n n y a . I s t i 1ah

3.

"dividen"

sebagaimana

b e r a r t i penghasilan d a r i saham-saham, bukan merupakan s u r a t - s u r a t

piutang,

d i gunakan

dalam

pasal

ini

a t a u hak hak l a i n n y a yang yang berhak a t a s pembagian

laba, maupun penghasilan l a i n n y a d a r i hak-hak perseroan yang o l e h undang-undang perpajakan Negara d i v i d e n i t u berkedudukan,

d i mana peseroan yang membagikan

dalam pengenaan pajaknya d i p e r l a k u k a n

sama dengan penghasilan d a r i saham-saham. Ketentuan-ketentuan a y a t 1 dan 2 t i d a k akan b e r l a k u apabi l a

4.

p e m i l i k saham yang menikmati d i v i d e n , -

yang berkedudukan d i suatu

---

Negara pihak-pada Persetujuan, melakukan k e g i a t a n usaha d i Negara ~ i h a k lainnya

pada

Persetujuan,

di

mana

perseroan

yang

membayarkan d i v i d e n i t u berkedudukan, m e l a l u i suatu bentuk usaha

tetap

yang

berada

di

dengan s u a t u tempat

sana,

atau

menjalankan

t e r t e n t u yang berada d i

pekerjaan

bebas

sana dan pemi 1i k a n

saham-saham yang menghasilkan d i v i d e n i t u mempunyai hubungan yang e f e k t i p dengan bentuk usaha t e t a p a t a u tempat t e r t e n t u i t u . Dalam ha1 demi k i a n b e r l a k u ketentuan-ketentuan

Pasal

7 a t a u Pasal

14,

t e r g a n t u n g pada masalahnya.

5.

Apabi l a

p i hak

pada

s u a t u perseroan yang berkedudukan d i Persetujuan

memperoleh

laba

atau

s u a t u Negara

penghasi l a n

dari

Negara pihak l a i n n y a pada Persetujuan, Negara l a i n t e r s e b u t t i d a k b o l e h mengenakan p a j a k apapun j u g a a t a s d i v i d e n yang d i bayarkan o l e h perseroan i t u , k e c u a l i a p a b i l a d i v i d e n i t u dibayarkan kepada penduduk d i Negara l a i n i t u a t a u a p a b i l a penguasaan saham-saham yang

menghasilkan

dengan

bentuk

itu

dividen

usaha t e t a p

mempunyai

a t a u tempat

hubungan

yang

t e r t e n t u yang

efektip

berada d i

Negara l a i n t e r s e b u t , j u g a t i d a k b o l e h mengenakan p a j a k a t a s l a b a yang

tidak

dibagikan

atau

laba

yang

sekalipun

tidak

dividen-dividen

dibagikan

itu

terdiri

yang

dibayarkan

seluruhnya

atau

sebagian d a r i l a b a a t a u penghasilan yang b e r a s a l d a r i Negara l a i n itu. 6.

Menyimpang

Persetujuan

ini,

dari apabila

ketentuan-ketentuan suatu

perseroan

1a i nnya

yang

d a l am

berkedudukan

di

s u a t u Negara p i h a k pada P e r s e t u j u a n mempunyai bentuk usaha t e t a p d i Negara p i h a k l a i n n y a pada Persetujuan, usaha

tetap

tersebut

dapat

dikenakan

maka keuntungan bentuk

pajak

1a i nnya it u sesuai dengan undang-undangnya,

tambahan

di

Negara

namun p a j a k tambahan

t e r s e b u t t i d a k akan m e l e b i h i 10 % d a r i jumlah keuntungan s e t e l a h d i kurangi

dengan pajak penghasi 1an dan pajak-pajak

1a i nnya a t a s

penghasilan yang dikenakan d i Negara l a i n t e r s e b u t . 7.

Ketentuan-ketentuan pada a y a t 6 Pasal i n i t i d a k mempengaruhi

ketentuan-ketentuan yang t e r d a p a t dalam s e t i a p k o n t r a k bagi h a s i l dan k o n t r a k

l a i n n y a yang serupa mengenai

atau sektor

pertambangan l a i n n y a yang d i s e t u j u i

I n d o n e s i a , badan-badan pemerintahannya,

sektor

minyak

dan gas

o l e h Pemerintah

perusahaan minyak dan gas

m i l i k negara, a t a u badan-badannya l a i n n y a yang merupakan penduduk Polandia.

Pasal 11 B U N G A

1.

Bunga yang b e r a s a l d a r i suatu Negara p i h a k pada Persetujuan

dan d i b a y a r k a n kepada penduduk Negara pihak

l a i n n y a pada Perse-

t u j u a n dapat dikenakan p a j a k d i Negara l a i n t e r s e b u t . 2. di

Namun

demikian,

bunga t e r s e b u t dapat j u g a dikenakan pajak

Negara p i h a k pada P e r s e t u j u a n tempat bunga i t u b e r a s a l ,

sesuai

dengan

apabi 1a bunga

perundang-undangan

penerima

itu,

maka

bunga

adal ah

pajak

yang

Negara

pemberi

tersebut,

p i njaman

dikenakan

tidak

akan

yang

akan

dan

tetapi

meni kmati

melebihi

10

persen d a r i jumlah k o t o r bunga. Pejabat-pejabat

yang berwenang d a r i kedua Negara pihak pada

P e r s e t u j u a n akan menetapkan c a r a penerapan pembatasan i n i m e l a l u i p e r s e t u j u a n bersama. 3.

Menyimpang

dari

ketentuan-ketentuan

ayat

2,

bunga

yang

b e r a s a l d i s u a t u Negara p i h a k pada P e r s e t u j u a n dan d i t e r i m a o l e h Pemerintah Negara d a r i pemerintah daerahnya, s e t i ap

1embaga

p i hak

1 a i nnya pada Persetujuan termasuk

bagian ketatanegaraan,

keuangan

yang

d i awasi

01eh

Bank

Sentral

Pemer intah,

atau akan

dibebaskan d a r i pengenaan pajak d i Negara yang d i s e b u t pertama. 4.

Untuk

keperluan-keperluan

ayat

3 :

( a ) dalam ha1 I n d o n e s i a : -

( i ) istilah

"Bank

S e n t r a l " a r t i n y a "Bank

18

Indonesia".

( ii)

I s t i lah

" lembaga

keuangan yang diawasi o l e h Pemeri n t a h "

a r t i n y a lembaga keuangan l a i n n y a yang s e l u r u h modalnya dimi 1ik i o l e h Pemerintah Republ ik Indonesia,

yang d a r i

waktu ke waktu d i s e t u j u i d i a n t a r a para p i h a k yang berwenang d a r i Negara-negara pihak pada Persetujuan. ( b ) dalam ha1 Polandia : ( i ) I s t i l a h "Bank S e n t r a l " a r t i n y a Narodowy "Bank P o l s k i " ; (ii)

Istilah

"lembaga

artinya

lembaga

dimi l i k i

keuangan keuangan

oleh

yang

diawasi

yang

Pemerintah

lain

pemerintah"

seluruh

Republik

modalnya

Polaqdia,

yang

d i s e t u j u i d a r i waktu ke waktu a n t a r a p i h a k yang berwenang d a r i Negara-negara pihak pada Persetujuan. 5.

Istilah

"bunga"

penghasi l a n d a r i dengan

hipotik

yang

digunakan

semua j e n i s

maupun t i d a k

dalam

Pasal

t a g i h a n hutang, dan

baik

yang

ini

berarti

b a i k yang d i jamin mempunyai

hak

atas

pembagian l a b a maupun t i d a k dan khususnya penghasilan d a r i s u r a t s u r a t perbendaharaan Negara dan s u r a t - s u r a t

o b l i g a s i atau surat-

s u r a t hutang, termasuk premi dan hadiah yang t e r i k a t pada s u r a t s u r a t perbendaharaan, demikian

pula

o b l i g a s i atau s u r a t - s u r a t

semua

penghasilan

yang

hutang t e r s e b u t ,

dipersamakan

dengan

penghasilan yang d i p e r o l e h d a r i uang yang dipinjamkan berdasarkan undang-undang

perpajakan

dari

negara

dimana

penghasilan

itu

b e r a s a l , termasuk bunga a t a s pembayaran untuk penjualan dimuka 6.

Ketentuan-ketentuan

apabi 1a pemberi

ayat

1 dan a y a t 2

t i d a k akan b e r l a k u

p i njaman yang meni kmati bunga yang berkedudukan

d i suatu Negara pihak pada Persetujuan, melakukan k e g i a t a n usaha d i Negara pihak l a i n n y a pada Persetujuan d i mana tempgt bunga i t u berasal

melalui

s u a t u bentuk

usaha t e t a p

yang

berada d i

sana,

a t a u menj a l ankan pekerjaan bebas d i Negara l a i nnya me1a l u i suatu tempat

tetap

menghasilkan

yang

berada

di

sana,

dan

tagihan

hutang

yang

bunga i t u mempunyai hubungan yang e f e k t i f dengan a )

bentuk

usaha

tetap

kegiatan-kegiatan

(c).

huruf

atau

usaha

Dalam

tempat

seperti

ha1

tetap

itu,

atau

dengan

dimaksud dalam Pasal

demikian,

tergantung

pada

b)

ayat

7

1

masalahnya,

b e r l a k u ketentuan-ketentuan Pasal 7 a t a u Pasal 14. Bunga

7.

dianggap b e r a s a l d a r i suatu Negara p i h a k pada Perse-

t u j u a n apabi l a yang membayarkan bunga adalah Negara i t u sendi r i , s u a t u pemerintah daerahnya,

a t a u penduduk Negara t e r s e b u t .

Namun

demikian, a p a b i l a orang a t a u badan yang membayar bunga i t u , tanpa memandang apakah i a penduduk suatu Negara p i h a k pada Persetujuan atau t i d a k ,

mempunyai

bentuk usaha t e t a p a t a u tempat

tetap

di

s u a t u Negara p i h a k pada Persetujuan d i mana bunga yang dibayarkan menjadi beban bentuk usaha t e t a p a t a u tempat t e t a p t e r s e b u t , maka bunga

i t u akan dianggap

berasal

dari

Negara p i h a k pada Perse-

t u j u a n d i mana bentuk usaha t e t a p a t a u tempat t e t a p i t u berada. 8.

J ika karena a1 asan adanya hubungan is t i mewa a n t a r a pembayar

bunga dengan p e m i l i k yang menikmati bunga dengan

orang

tagihan

atau

badan

lain

hutang yang menghasilkan

dengan bunga

a t a u a n t a r a keduanya

memperhatikan itu,

jumlah

besarnya

bunga yang

d i bayarkan yang melebi h i juml ah yang seharusnya d i s e t u j u i a n t a r a pembayar

dan

pemilik

yang

istimewa it u t i d a k ada, berlaku

hanya

atas

tetap masing

dikenakan Negara

jumlah

pajak p i hak

bunga

seandainya

maka ketentuan-ketentuan

jumlah

Dalam ha1 demikian,

menikmati yang

kelebihan

sesuai pada

seharusnya

dengan

--

Persetujuan,

- -

20

-- -

tersebut.

tersebut

perundang-undangan dengan

ketentuan-ketentuan l a i n n y a dalam P e r s e t u j u a n i n i .

-- .-

in i akan

Pasal

disetujui

pembayaran

hubungan

akan

masing-

memperhati kan

Pasal 12 ROYALTY

1.

R o y a l t i yang b e r a s a l d a r i Negara p i h a k pada P e r s e t u j u a n

d i bayarkan kepada penduduk d a r i s u a t u Negara p i hak

dan

l a i n n y a pada

P e r s e t u j u a n dapat dikenakan pajak d i negara l a i n t e r s e b u t . 2.

Namun

di

Negara

sesuai

demikian r o y a l t i t e r s e b u t dapat j u g a dikenakan p a j a k pihak

dengan

penerimanya

pada P e r s e t u j u a n d i perundang-undangan

royalti

mana

Negara

adalah p e m i l i k

hak

royalti itu,

itu

berasal

tetapi

apabila

yang menikmati

royalti,

maka p a j a k yang dikenakan t i d a k akan m e l e b i h i

15% d a r i

jumlah

kotor royalti tersebut. Pej a b a t - p e j a b a t

yang berwenang dar i kedua Negara p i hak pada

P e r s e t u j u a n akan menetapkan c a r a penerapan pembatasan i n i m e l a l u i p e r s e t u j u a n bersama. 3.

Istilah

berarti

"royalti"

sebagaimana

pembayaran-pembayaran

baik

digunakan

dalam

pasal

ini

secara p e r i o d i k a t a u t i d a k ,

dan dengan bentuk apapun a t a u nama, a t a u nomenklatur s e p e r t i yang mencakup imbalan untuk : (a)

penggunaan, patent,

atau

hak

p o l a a t a u model,

yang d i r a h a s i a k a n

,

untuk

menggunakan,

setiap

mengcopy

rencana rumus a t a u c a r a pengol ahan

merk dagang ataupun kekayaan a t a u hak

lainnya; atau ( b ) penggunaan, a t a u hak untuk menggunakan a l a t - a l a t perlengkapan, i n d u s t r i , perdagangan a t a u i l m u pengetahuan ; a t a u (c)

penyediaan pengetahuan,teknik, bidang perdagangan

i n d u s t r i a t a u pengetahuan d i

a t a u informasi ; a t a u

(d)

penyerahan

berbagai

bantuan

yang merupakan pelengkap

atau

kekayaan tambahan atau hak s e p e r t i yang d i s e b u t pada sub a y a t a, s e t i a p perlengkapan s e p e r t i dalam sub ayat b atau s e t i a p pengetahuan a t a u i n f o r m a s i s e p e r t i disebutkan pada sub a y a t

(i)

f i l m - f i l m gambar hidup; atau

(ii)

film-

f i l m atau video yang digunakan dalam hubungannya

dengan t e l e v i s i ; atau ( i i i ) tape yang digunakan dalam hubungannya s i a r a n r a d i o ; atau (f)

seluruh

atau

pelepasan

sebagian

hak

dalam

kaitan

dengan

penggunaan atau penyerahan atau s e t i a p kekayaan atau hak yang d i t u n j u k a n dalam a y a t i n i .

,

4.

Ketentuan-ketentuan a y a t 1 dan ayat 2 t i d a k berlaku, a p a b i l a

pihak yang m e m i l i k i hak menikmati, I

yang merupakan penduduk suatu

Negara p i hak pada Persetujuan menjalankan usaha d i Negara p i hak l a i n n y a pada Persetujuan d i suatu

bentuk

usaha t e t a p

mana r o y a l t i

yang

berada d i

i t u berasal, sana,

atau

melalui

melakukan

suatu pekerjaan bebas d i Negara l a i n n y a i t u m e l a l u i suatu tempat t e t a p yang berada d i sana,

dan hak atau m i l i k atau kontrak yang

menghasilkan r o y a l t i mempunyai hubungan yang e f e k t i f dengan: bentuk

usaha

tetap

kegiatan-kegiatan

atau

tempat

tetap

itu,

atau

dengan

b

usaha yang disebutkan sebelumnya pada ayat

d a r i pasal 7 h u r u f c .

a) 1

Dalam ha1 demikian ketentuan pasal 7 atau

Pasal 14 akan b e r l a k u tergantung pada masalahnya.

1I I(

I

5.

Royal t i d i anggap

apabila

berasal d a r i Negara p i hak pada Persetujuan

pembayarnya __

daerah,

atau

apabila

orang

imbalan i t u ,

-

adal ah

penduduk atau

dari

badan

Negara Negara

yang

it u

sendi r i ,

tersebut.

membayarkan

tanpa memandang apakah

Namun

pemer in t a h demi k i a n ,

royalti

i a penduduk suatu

dan

atau

Negara

p i h a k pada P e r s e t u j u a n a t a u bukan,

memiliki

bentuk usaha t e t a p

a t a u tempat t e t a p d i s u a t u Negara p i h a k pada P e r s e t u j u a n d i mana kewajiban membayar

i t u timbul,

dan pembayaran

tersebut

menjadi

beban bentuk usaha t e t a p a t a u tempat t e t a p t e r s e b u t , maka r o y a l t i i t u dianggap b e r a s a l d a r i Negara d i mana bentuk usaha t e t a p a t a u tempat t e t a p i t u berada. J i k a karena alasan adanya hubungan istimewa a n t a r a pembayar

6.

dengan

pemilik

dengan

orang/badan

keterangan

yang

hak

yang lain,

menikmati

atau

antara

berkenaan dengan

mengaki batkan

pembayaran

kedua-duanya

penggunaan

hak

it u ,

royal ti

atau

juml ah

r o y a l t i yang dibayarkan i t u m e l e b i h i d a r i jumlah yang seharusnya disepakati

oleh

pembayar

dan p e m i l i k

hubungan istimewa semacam i t u , ini

hanya akan

Dal am ha1 tetap masi ng

juml ah

jumlah

k e l e b i han

dikenakan

pajak

sesuai

Negara

p i hak

pada

seandainya

maka ketentuan

b e r l a k u terhadap

demi k i a n ,

hak

dengan

-

tidak

ketentuan Pasal

yang d i s e b u t

terakhir.

pembayaran t e r s e b u t perundang-undangan

Persetujuan

ada

dengan

akan

masing-

memperhati kan

ketentuan-ketentuan l a i n n y a dalam P e r s e t u j u a n i n i .

Pasal 13 KEUNTUNGAN D A R I PEMINDAHTANGANAN HARTA 1.

Keuntungan yang d i p e r o l e h penduduk s u a t u Negara p i h a k pada

Persetujuan d a r i

pemindahtanganan h a r t a t a k

gerak,

sebagaimana

dimaksud dalam Pasal 6 dan t e r l e t a k d i Negara p i h a k l a i n n y a pada Persetujuan,

dapat

dikenakan

pajak

di

Negara

pihak

lainnya

tersebut.

2.

Keuntungan d a r i pemi ndahtanganan

harta

gerak yang merupa-

kan bagian kekayaan s u a t u bentuk usaha t e t a p yang d i m i 1i k i o l e h perusahaan d a r i

- ---

s u a t u Negara p i h a k -- - -

pada P e r s e t u j u a n d i

Negara

p i h a k l a i n n y a pada P e r s e t u j u a n a t a u d a r i h a r t a gerak yang merupakan bagian d a r i

s u a t u tempat t e t a p yang t e r s e d i a bagi

23

penduduk

suatu Negara p i h a k pada P e r s e t u j u a n d i Negara p i h a k l a i n n y a pada Persetujuan

untuk

maksud

keuntungan

dari

pemindahtanganan

(tersendir i

atau

tetap, 3.

melakukan

beserta

pekerjaan bentuk

keseluruhan

bebas,

usaha

termasuk

tetap

perusahaan)

atau

itu

tempat

dapat dikenakan p a j a k d i Negara p i h a k l a i n n y a t e r s e b u t .

Keuntungan yang d i p e r o l e h penduduk s u a t u Negara p i h a k pada

Persetujuan d a r i yang

pemi ndahtanganan pesawat udara a t a u kapal di

beroperasi

jalur

lalu

lintas

internasional

atau

laut harta

gerak yang menjadi bagian d a r i o p e r a s i pesawat udara a t a u kapal l a u t hanya akan dikenakan pajak d i Negara t e r s e b u t . 4.

Keuntungan

dari

pemindahtanganan

harta

lainnya,

kecuali

yang d i s e b u t pada a y a t - a y a t t e r d a h u l u , hanya akan dikenakan pajak di

Negara

di

mana

orang/badan

yang

memindahkan

harta

itu

berkedudukan.

Pasal 14 PEKERJAAN BEBAS 1

.

pada

Penghasi l a n yang d i p e r o l e h penduduk d a r i s u a t u Negara p i hak Persetujuan

sehubungan

dengan

jasa-jasa

~ r o f e s i o n a 1 atau

pekerjaan bebas l a i n n y a hanya akan dikenakan pajak d i Negara i t u kecuali

apabila

secara

teratur

Negara

pihak

Negara p i h a k melebihi tempat

91

tetap

i a mempunyai baginya

lainnya lainnya hari

untuk

pada

suatu

tempat

menjalankan

Persetujuan

itu

yang

tersedia

kegiatan-kegiatan atau

ia

berada

i t u selama s u a t u masa a t a u masa-masa

dalam suatu tahun p a j a k .

tersebut

tetap

atau

selama masa a t a u masa-masa

berada d i tersebut

Apabila

Negara pihak di

atas,

di di

yang

i a mempunyai lainnya

itu

maka penghasilan

t e r s e b u t dapat dikenakan pajak d i Negara p i h a k l a i n n y a i t u t e t a p i hanya

sepanj a n g

penghasi 1an

it u

d i anggap

berasal

dar i

tempat

t e t a p t e r s e b u t a t a u d i p e r o l e h d i Negara l a i n i t u selama masa a t a u masa-masa t e r s e b u t d i a t a s .

2.

I s t i l a h "jasa-jasa

kegiatan

di

pendi d i kan pekerjaan

bidang atau

bebas

p r o f e s i o n a l " terutama m e l i p u t i kegiatan-

i1mu

pengetahuan,

kegiatan yang

kesusasteraan,

pengajaran,

dilakukan

oleh

a h l i hukum, d o k t e r g i g i , a r s i t e k

demi k i a n

juga

para dokter,

kesenian, pekerjaan-

ah1i

teknik,

dan akuntan.

Pasal 15 PEKERJAAN DALAM HUBUNGAN KERJA Dengan memperhatikan

1.

ketentuan-ketentuan

Pasal 16,

19,

18,

dan 20, g a j i , upah dan imbalan l a i n n y a yang serupa yang d i p e r o l e h penduduk

suatu

pekerjaan

dalam hubungan

Negara i t u ,

Negara

pihak

pada

kerja,

Persetujuan

karena

hanya akan dikenakan

suatu

pajak

di

k e c u a l i pekerjaan t e r s e b u t d i l a k u k a n d i Negara p i h a k

l a i n n y a pada Persetujuan.

Dalam ha1 demi k i a n ,

maka imbalan yang

d i t e r i m a d a r i pekerjaan dimaksud dapat dikenakan p a j a k d i

Negara

p i h a k l a i n n y a it u . Menyi mpang

2.

dari

ketentuan-ketentuan

1,

ayat

imbalan

yang

d i p e r o l e h penduduk d a r i suatu Negara p i hak pada P e r s e t u j u a n d a r i pekerjaan Persetujuan,

yang

dilakukan

di

Negara

pihak

hanya akan d i kenakan p a j a k d i

lainnya

pada

Negara yang d i sebut

pertama a p a b i l a : a)

penerima

imbalan

berada d i

s u a t u masa a t a u masa-masa

Negara

pihak

lainnya

i t u dalam

yang jumlahnya t i d a k m e l e b i h i

183

h a r i dalam tahun p a j a k yang bersangkutan; dan b ) imbalan i t u dibayarkan o l e h , a t a u a t a s nama pemberi k e r j a yang bukan m e r u ~ a k a npenduduk Negara p i h a k l a i n n y a t e r s e b u t ;

- -

-

_ _ -__

-

25

dan

c ) imbalan i t u t i d a k menjadi beban bentuk usaha t e t a p a t a u tempat t e t a p yang d i m i l i k i o l e h pemberi k e r j a

d i Negara p i h a k

lain

tersebut. Menyimpang d a r i

3.

ini

,

ketentuan-ketentuan

sebelumnya dalam Pasal

imbalan d i p e r o l e h karena p e k e r j a a n

yang d i lakukan d i

kapal l a u t a t a u pesawat udara yang d i o p e r a s i k a n dalam j a l u r lintas

internasional

oleh

perusahaan

dari

Negara

pihak

atas lalupada

P e r s e t u j u a n hanya akan dikenakan p a j a k d i Negara t e r s e b u t .

Pasal 16 IMBALAN PARA DIREKTUR Imbalan lainnya

yang

para

direktur

diperoleh

dan

penduduk

pembayaran-pembayaran Negara

pihak

pada

serupa

Persetujuan

dalam kedudukannya sebagai anggota dewan d i r e k t u r s u a t u perseroan atau

setiap

badan

lain

yang

serupa

dari

perusahaan

yang

berkedudukan d i s u a t u Negara p i h a k l a i n n y a pada P e r s e t u j u a n dapat dikenakan p a j a k d i Negara p i h a k l a i n n y a t e r s e b u t .

dimaksud

pada

melakukan f u n g s i

ayat

1

dari

sehari-hari

perusahaan

dalam

hubungan

sebagai pimpinan a t a u t e k n i s i

dengan dapat

dalam hubungan k e r j a ) .

Pasal 1 7 PARA A R T I S DAN ATLIT 1.

Menyimpang d a r i

ketentuan-ketentuan

Pasal

14 dan

15,

peng-

h a s i l a n yang d i p e r o l e h penduduk d a r i Negara p i h a k pada P e r s e t u j u an sebagai a r t i s s e p e r t i a r t i s t e a t e r , f i l m ,

26

r a d i o atau t e l e v i s i

atau

I

pemain

kegiatan

musik

atau

perseorangan

sebagai

mereka

olahragawan,

dari

yang d i l a k u k a n

l a i n n y a pada P e r s e t u j u a n dapat

di

d i kenakan p a j a k

kegiatan-

Negara

di

pihak

Negara p i hak

lainnya tersebut.

2.

Apabila

perseorangan diterima

penghasilan yang

dilakukan

bukan o l e h

artis

orang a t a u badan l a i n , 7,

sehubungan

artis

oleh

atau

dengan

atlit

atau

itu

menyimpang d a r i

kegiatan-kegiatan atlit

sendiri

tersebut

tetapi

ketentuan-ketentuan

oleh Pasal

14 dan 15, maka penghasilan t e r s e b u t dapat dikenakan pajak d i

Negara p i hak pada P e r s e t u j u a n d i

mana k e g i atan-kegi a t a n seniman

a t a u olahragawan i t u d i l a k u k a n . 3.

Menyimpang d a r i

ketentuan-ketentuan

h a s i l a n yang d i p e r o l e h d a r i ayat

1

yang

kebudayaan dibebaskan

d i 1akukan

antara dari

dilakukannya

pajak

kegiatan

di

1

dan

2,

peng-

k e g i a t a n - k e g i a t a n yang d i s e b u t dalam

d i bawah

kedua

ayat

pengaturan

Negara

pihak

Negara

pihak

atau

pada

persetujuan

Persetujuan

akan

pada P e r s e t u j u a n tempat

i t u a p a b i l a kunjungan ke Negara t e r s e b u t

sepenuhnya a t a u sebagian besar

d ibiayai

o l e h s a l a h s a t u Negara

p i h a k pada P e r s e t u j u a n a t a u kedua-duanya,

pemerintah daerah a t a u

lembaga-lembaga kemasyarakatan.

Pasal 18 P E N S I U N

I

1.

Dengan memperhatikan

pensiun

dan

imbalan

penduduk d a r i s u a t u

dari

Negara

pihak

pekerjaan atau

sejenis

dibayarkan

lainnya

yang

Pasal

dibayarkan

19,

kepada

Negara p i h a k pada P e r s e t u j u a n yang bersumber lainnya

jasa-jasa kepada

pada

dalam

l a i n n y a pads P e r s e t u j u a n d i

yang

ayat 2

ketentuan-ketentuan

Persetujuan hubungan

sehubungan

kerja

di

dengan

Negara p i h a k

masa lampau dan tunjangan h a r i

penduduk

dari

sumber

dikenakan p a j a k d i Negara pihak l a i n n y a i t u .

diatas

tua

hanya akan

2.

I s t i l a h "tunjangan h a r i

yang

dibayar

secara

tua"

berkala

berarti

pada

s u a t u jumlah

waktu-waktu

h i d u p a t a u selama s u a t u

periode t e r t e n t u

dapat

kewajiban

diketahui

dengan

pembayaran sebagai

untuk

tertentu

tertentu

selama

a t a u rnasa waktu melakukan

yang

pembayaran-

yang mernadai dalarn bentuk uang a t a u

imbalan

yang dapat d i n i l a i dengan uang.

Pasal 19 JABATAN DALAM PEMERINTAHAN 1.

( a ) Imbalan,

selain

dari

pensiun,

yang

dibayarkan

oleh

Negara p i h a k pada P e r s e t u j u a n a t a u bagian ketatanegaraan atau

pernerintah

dengan

daerahnya

jasa-jasa

yang

a t a u pemerintahnya

,

kepada

d i b e r i kan

seseorang

kepada

sehubungan

Negara

tersebut

hanya akan dikenakan pajak d i Negara

itu. Namun

demikian,

imbalan

pajak

di

pihak

Negara

tersebut

hanya

l a i n n y a pada

akan

dikenakan

Persetujuan

apabila

t e r s e b u t d i b e r i kan d i Negara p i hak l a i n n y a

jasa-jasa

it u

dan orang t e r s e b u t adalah penduduk Negara i t u yang : (i)

merupakan warganegara Negara i t u ; a t a u

( ii) t i dak menj a d i

penduduk Negara it u semata-mata hanya

untuk maksud memberikan j a s a - j a s a Pensiun

yang

dibentuk bagi an

oleh

suatu

sehubungan

Negara

itu

oleh,

Negara p i h a k

ketatanegaraan

seseorang kepa*

dibayarkan

atau pada

atau

pemeri n t a h

dengan

jasa-jasa

atau

28

dari

dana

yang

Persetujuan

atau

daerahnya yang

pemerintahannya

d i kenakan p a j a k d i Negara i t u .

I

tersebut.

kepada

d i b e r i kannya hanya

akan

L

( b ) Namun

demi k i a n ,

pajak

di

orang

tersebut

pensi un

tersebut

hanya

akan

d i kenakan

l a i n n y a pada Persetujuan bilamana

Negara pihak adalah

penduduk

dan

warga

negara

dari

Negara p i hak 1 a i nnya t e r s e b u t .

3,

Ketentuan-ketentuan b e r l aku

terhadap

dalam

imba1an

Pasa1-pasal dan

15,

dan

16

18

dar i jasa- j a s a

pensi un

akan

yang

d i b e r i kan sehubungan dengan usaha yang d i j a l a n k a n o l e h suatu Negara p i h a k pada Persetujuan a t a u bagian ketatanegaraan a t a u pemerintah daerahnya.

Pasal 20 GURU, 1.

PENELITI DAN PARA SISWA

Seseorang yang mengunjungi

tujuan

atas

sekolah,

undangan

museum

atau

suatu Negara pihak

Negara

itu

atau

lembaga

kebudayaan

pada Perse-

universitas, lainnya

akademi,

dari

Negara

t e r s e b u t a t a u m e l a l u i s u a t u program p e r t u k a r a n kebudayaan

resmi

untuk s u a t u masa t i d a k l e b i h d a r i 2 tahun yang semata-mata

untuk

t u j u a n mengajar, lembaga

memberikan k u l i a h a t a u melakukan p e n e l i t i a n d i

dimaksud

dan

yang

bersangkutan

segera sebelum kunjungan i t u d i a adalah

adalah

penduduk

atau

penduduk Negara pihak

l a i n n y a pada P e r s e t u j u a n , a t a s pembayaran untuk k e g i a t a n t e r s e b u t akan

dar i

d i bebaskan

pengenaan

pajak

di

Negara

d i sebutkan

pertama, a s a l k a n pembayaran yang d i p e r o l e h n y a t i d a k b e r a s a l d a r i Negara i t u . 2.

yang

-

Pembayaran-pembayaran yang d i t e r i m a o l e h siswa a t a u pemagang merupakan

Negara

pihak

pihak

lainnya

penduduk

pada

latihan,

tidak

pertama,

sepanjang

segera

sebelum

P e r s e t u j u a n merupakan

pada

as-elsuthan pert--

atau

Persetujuan

semata-mata

akan

dikenakan

dan

untuk pajak

penduduk

berada mengi k u t i di

pembayaran-pembayaran

29

mengunjungi di

suatu Negara

suatu Negara yang

p e n d i d i kan a t a u

Negara yang tersebut

disebutkan

adalah

untuk

k e p e r l uan

h i dup,

p e n d i d i kan

atau

1 a t i hannya

dan

berasal

dari

sumber-sumber negara l a i n i t u

Pasal 21 PENGHASILAN LAINNYA Jenis-jenis

penghasilan

pasal-pasal diperoleh

lainnya

yang

tidak

t e r d a h u l u dalam P e r s e t u j u a n penduduk

s u a t u Negara p i h a k

ini

disebutkan yang

dalam

diterima atau

pada P e r s e t u j u a n

hanya

akan dikenakan p a j a k d i Negara t e r s e b u t , k e c u a l i j i k a p e n g h a s i l a n tersebut 1a i nnya

diperoleh pada

dari

sumber-sumber

P e r s e t uj u a n ,

maka

di

dalam

Negara

it u

penghasi 1an

pihak

dapat

juga

dikenakan p a j a k d i Negara p i h a k l a i n n y a t e r s e b u t .

Pasal 22 METODE PENGHAPUSAN PAJAK BERGANDA 1

.

Dalam ha1

P o l a n d i a, p a j a k

berganda

akan

d i hindarkan

sebagai

berikut: ( a ) B i 1a

seorang

yang

menurut

pajak d i ketentuan

penduduk

Po1andi a

memperoleh

ketentuan Persetujuan

Indonesia, sub

ini,

penduduk

dalam

ayat

b)

menghi t u n g

tersebut,

seandainya pajak-pajak -

-

dapat

dikenakan

maka dengan memperhatikan ketentuanPolandia

akan

p e n g h a s i l a n a t a u kekayaan t e r s e b u t d a r i Tetapi

penghasi 1an

jumlah

berlaku

pajak

tarip

membebaskan

pengenaan p a j a k . atas

yang

penghasi 1an sama

dengan

t e r s e b u t t i d a k dibebaskan.

---

(63- B i l a -seorang penduduk Pol andi a memperoleh yang menurut ketentuan-ketentuan

penghasi 1an

pada Pasal-pasal

10,ii

dan 1 2 dapat dikenakan p a j a k d i I n d o n e s i a , maka P o l a n d i a

akan memberikan pengurangan terhadap p a j a k a t a s penghasilan

penduduk

d i bayar d i akan

tersebut

sebesar

Indonesia.

me1e b i h i

bagi an

pajak

penghasilan

yang

Namun, pengurangan t e r s e b u t t i d a k yang

sebandi ng

dengan

bagi an

penghasi l a n yang d i p e r o l e h d i I n d o n e s i a d a r i p a j a k yang d i h i t u n g sebelum pengurangan d i b e r i k a n . 2.

Dalam ha1

I n d o n e s i a Pajak Berganda akan d i hindarkan sebagai

ber ik u t : Apabila

seorang

penduduk

P o l a n d i a sesuai

dengan

yang d i p o t o n g d i dikreditkan

I n d o n e s i a memperoleh penghasilan

ketentuan Persetujuan

ini,

jumlah

dari pajak

P o l a n d i a berkenaan dengan penghasilannya dapat

terhadap

pajak

Indonesia

yang

dikenakan

terhadap

penduduk i t u . Namun jumlah k r e d i t i t u t i d a k b o l e h m e l e b i h i bagian pajak

I n d o n e s i a yang

berkenan dengan penghasilan d a r i

Polandia

itu.

Pasal 23 I

NON DISKRIMINASI 1

.

Warganegara d a r i

akan

dikenakan

pengenaan p a j a k berlainan

atau

pajak

s u a t u Negara p i hak pada P e r s e t u j u a n t i d a k atau

kewajiban

apapun

sehubungan

dengan

d i Negara p i hak 1 ainnya pada Persetujuan, l e b i h memberatkan

kewajiban-kewajiban

pihak,

daripada

yang dikenakan

pengenaan a t a u dapat

pajak

yang dan

dikenakan

terhadap warganegara d a r i Negara pihak l a i n n y a dalam keadaan yang sama. Menyimpang d a r i ketentuan-ketentuan Pasal 1 , b e r l a k u j u g a terhadap orang/badan

ketentuan i n i

yang bukan merupakan penduduk

d i s a l a h s a t u a t a u d i kedua Negara.

,--A----Pengenaampajak a t a s bentuk usaha t e t a p yang d i m i l i k i o l e h suatu

1

perusahaan d a r i

Negara p i h a k

pada P e r s e t u j u a n d i

Negara

p i h a k l a i n n y a pada P e r s e t u j u a n , t i d a k akan d i lakukan dengan c a r a

yang

kurang

menguntungkan

atas

perusahaan-perusahaan

dibandingkan yang

dengan

menjalankan

pengenaan

pajak

kegiatan-kegiatan

yang sama d i Negara p i h a k l a i n n y a i t u . Ketentuan i n i t i d a k dapat Negara p i h a k

d i t a f s i r k a n sebagai mewajibkan suatu

pada P e r s e t u j u a n untuk memberikan kepada penduduk

Negara p i hak

1 a i nnya

pada

keringanan-keringanan

Persetujuan

dan

kepentingan pengenaan p a j a k tanggung

jawab

potongan

p r i badi

pengurangan-pengurangan yang

keluarga

suatu

berdasarkan s t a t u s

seperti

untuk

s i p i 1 atau

d iber ikan

yang

,

kepada

penduduknya s e n d i r i . 3.

Perusahaan

modalnya

di

suatu

Negara

pihak

pada

sebagian a t a u seluruhnya d i m i l i k i

langsung

atau

tidak

langsung

1a i nnya

pada

Persetujuan,

oleh

t i dak

Persetujuan,

yang

atau dikuasai

baik

penduduk akan

dari

Negara

pihak

pajak

atau

d i kenakan

k e w a j i ban apapun yang b e r k a i t a n dengan pengenaan p a j a k d i Negara yang

disebut

pertama

yang

dar ipada pengenaan p a j a k dikenakan

atau

dapat

berlainan

atau

lebih

memberatkan

dan kewaj iban-kewaj iban d i maksud yang

dikenakan

terhadap

perusahaan-perusahaan

l a i n n y a yang serupa d i Negara yang d i s e b u t pertama. 4.

Dalam

Pasal

in i ,

is t i 1ah

"pajak"

berarti

pajak-pajak

sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 d a r i P e r s e t u j u a n i n i

.

Pasal 24 TATA CARA PERSETUJUAN BERSAMA

1.

Apabila

seseorang

tindakan-tindakan

atau

salah

satu

suatu atau

badan kedua

menganggap

Negara

pihak

bahwa pada

P e r s e t u j u a n mengakibatkan a t a u akan mengakibatkan pengenaan p a j a k yang t i d a k -

Cam-cara n a s i onal

sesuai

dengan

p m y e l e s a i an dar i

masalahnya

Persetujuan d ia t u r

yang

masi ng-masi ng

kepada p e j a b a t

Negara,

yang

32

d

maka t e r l e p a s

ini, 01eh

maka

dari

perundang-undangan

ia

berwenang d i

dapat

mengajukan

Negara p i h a k

pada

Persetujuan d i

mana i a berkedudukan,

t i m b u l menyangkut

a t a u a p a b i l a masalah yang

a y a t 1 Pasal 23 kepada p e j a b a t yang berwenang

d i Negara p i h a k pada P e r s e t u j u a n dimana i a menjadi warganegara. Masalah

tersebut

harus

diajukan

dalam

waktu

dua

tahun

pemberitahuan pertama d a r i t i n d a k a n yang mengakibatkan pajak ini

yang

tidak

sesuai

dengan

ketentuan-ketentuan

sejak

pengenaan

Persetujuan

.

2.

P e j a b a t yang berwenang akan berusaha, a p a b i l a keberatan yang

diajukan

kepadanya

mencapai

suatu

menyel e s a i kan

itu

beralasan

penyelesaian

masalah

it u

dan

yang

melal u i

apabi l a

ia

memuaskan

tidak

akan

persetujuan

dapat

berusaha

bersama

dengan

p e j a b a t yang berwenang d a r i Negara p i h a k l a i n n y a pada P e r s e t u j u a n dengan

maksud

untuk

menghindarkan

pengenaan

pajak

yang

tidak

sesuai dengan P e r s e t u j u a n i n i . 3.

Pejabat-pejabat

yang berwenang d a r i kedua Negara p i hak pada

I

Persetujuan

akan

berusaha

untuk

menyelesai kan

me1a1 u i

suatu

p e r s e t u j u a n bersama a t a s s e t i a p k e s u l i t a n a t a u keragu-raguan yang t i m b u l dalam p e n a f s i r a n a t a u penerapan P e r s e t u j u a n i n i dapat j u g a berkonsul t a s i

.

Mereka

bersama untuk mencegah pengenaan p a j a k

berganda dalam ha1 t i d a k d i a t u r dalam p e r s e t u j u a n . 4.

P e j a b a t - p e j a b a t yang berwenang d a r i kedua Negara p i h a k pada

persetujuan

dapat

berhubungan

langsung

satu

sama

lain

untuk

mencapai p e r s e t u j u a n sebagaimana dimaksud pada a y a t - a y a t sebelumnya.

Pejabat-pejabat

menetapkan

yang

berwenang,

prosedur-prosedur,

melalui

syarat-syarat,

konsultasi

akan

carg-cara

dan

t e k n i k - t e k n i k yang sesuai untuk mereal i s i r prosedure p e r s e t u j u a n bersama yang d i a t u r dalam pasal i n i .

Pasal 25 PERTUKARAN INFORMASI Pejabat-pejabat

1.

yang berwenang d a r i kedua Negara p i h a k pada

P e r s e t u j u a n akan melakukan t u k a r menukar i n f o r m a s i

yang d i p e r l u -

kan untuk me1aksanakan ketentuan-ketentuan d a l am P e r s e t u j u a n in i a t a u untuk masi ng

melaksanakan undang-undang

mengenai

pajak-pajak

yang

sepanjang pengenaan p a j a k menurut sangkutan

tidak

nasional

d i cakup

Negara masing-

dalam

Persetujuan,

undang-undang Negara yang ber-

bertentangan dengan P e r s e t u j u a n

ini,

khususnya

untuk mencegah t e r j a d i nya penggel apan a t a u penyel undupan p a j a k . P e r t u k a r a n i n f o r m a s i t i d a k d i b a t a s i o l e h k e t e n t u a n Pasal 1 . Setiap

informasi

Persetujuan seperti

akan

apabila

yang

diterima

dijaga informasi

oleh

suatu

kerahasiaannya

dengan

i t u diperoleh

undangan n a s i o n a l Negara t e r s e b u t .

Negara cara

berdasarkan

Bagaimanapun,

pihak

pada

yang

sama

perundang-

informasi

yang

dianggap r a h a s i a i t u hanya dapat diungkapkan kepada orang a t a u badan a t a u pej a b a t - p e j a b a t administratif) pajak,

(termasuk pengadi 1an dan badan-badan

yang berkepentingan dalam penetapan a t a u penagihan

pelaksanaan

undang-undang

atau

memutuskan keberatan

berkenaan dengan

dalam P e r s e t u j u a n i n i

.

penuntutan, pajak-pajak

atau yang

dalam

dicakup

Orang a t a u badan a t a u para p e j a b a t t e r s e b u t hanya b o l e h memberikan i n f o r m a s i

i t u untuk maksud t e r s e b u t d i a t a s ,

namun demikian

dapat j u g a mengungkapkan i n f o r m a s i i t u dalam p e n g a d i l a n umum a t a u dalam pengambilan keputusan-keputusan pengadilan. 2.

Bagaimanapun j u g a

t i dak

dapat

Ketentuan-ketentuan

d i t a f s i rkan

sedemi k i an

rupa

ayat

(1)

s e h i ngga

sama s e k a l i membebankan

kepada Negara p i h a k pada P e r s e t u j u a n kewajiban untuk : ( a ) melaksanakan t i n d a k a n - t i n d a k a n a d m i n i s t r a t i f yang b e r t e n t a n g an derrgart perundang-unbangan berlaku d i Persetujuan;

Negara

atau praktek administrasi

i t u atau d i

Negara p i h a k

yang

l a i n n y a pada

( b ) memberikan i n f o r m a s i yang t i d a k mungkin d i p e r o l e h berdasarkan perundang-undangan a t a u dalam p r a k t e k a d m i n i s t r a s i yang l a z i m di

Negara

tersebut

atau

di

Negara

pihak

lainnya

pada

Persetujuan; ( c ) memberikan bidang

informasi

perdagangan,

keahl ian,

yang

mengungkapkan s e t i a p

usaha,

industri,

rahasia

perniagaan

di-

atau

a t a u t a t a c a r a perdagangan a t a u informasi

1a i nnya

yang pengungkapannya bertentangan dengan kebijaksanaan umum (ordre public).

Pasal 26 PEJABAT DIPLOMATIK DAN KONSULER P e r s e t u j u a n i n i t i d a k akan mempengaruhi hak-hak bidang f i s k a l

dari

pejabat-pejabat

dasarkan p e r a t u r a n - p e r a t u r a n

diplomatik

istimewa d i

dan k o n s u l e r

umum hukum i n t e r n a s i o n a l

ber-

a t a u ber-

dasarkan ketentuan-ketentuan dalam s u a t u p e r s e t u j u a n khusus.

Pasal 2 7 BERLAKUNYA PERSETUJUAN P e r s e t u j u a n i n i akan b e r l aku pada h a r i b e r i k u t n y a s e t e l a h

1.

t a n g g a l dimana masing-masing Pemerintah s a l i n g memberitahu secara t e r t u l i s bahwa f o r m a l it a s resmi yang d i p e r l u k a n d i masing-masing Negara t e l a h dipenuhi

-

2.

.

Ketentuan-ketentuan

ini

akan

berlaku

di

kedua Negara Pihak

pada P e r s e t u j u a n :

(a)

mengenai

pajak

yang

dipotong

35

-

-

-

pada sumber

penghasilan,

b

-

untuk penghasilan yang d i p e r o l e h pada a t a u s e t e l a h tanggal 1 Januari

tahun takwim b e r i k u t n y a

Persetujuan i n i ( b ) mengenai

sesudah

berlakunya

;

pajak

lainnya,

tahun p a j a k

dimulai

pada a t a u

1 J a n u a r i tahun ber ik u t n y a sesudah tahun

s e t e l ah t a n g g a l

berlakunya P e r s e t u j u a n i n i .

Pasal 28 BERAKHIRNYA PERSETUJUAN Persetujuan i n i

akan t e t a p b e r l a k u sampai

s a l a h s a t u Negara p i h a k p i hak ini,

pada Persetujuan.

pada P e r s e t u j u a n melalui

dapat

mengakhi r i

saluran-saluran

diakhi r i oleh

Masing-masing

berlakunya

diplomatik,

Negara

Persetujuan

dengan

menyampaikan

pemberi tahuan t e r t u l i s t e n t a n g b e r a k h i r n y a P e r s e t u j u a n pada a t a u sebelum t a n g g a l

30

(tigapuluh)

bulan Juni

b e r i k u t n y a s e t e l a h jangka waktu 5

( 1ima)

setiap

tahun

takwim

tahun s e j a k berlakunya

Persetujuan. Dalam ha1 demikian,

P e r s e t u j u a n i n i akan t i d a k b e r l a k u d i kedua

Negara p i h a k pada P e r s e t u j u a n : ( a ) mengenai

p a j a k yang d i p o t o n g pada sumber penghasilan,

penghasilan Januari

yang

tahun

diperoleh

takwim

pada

atau

berikutnya

setelah

setelah

tanggal

untuk 1

pemberitahuan

berakhi rnya Persetujuan d i berikan; (b)

-

--

-

mengenai

pajak-pajak

dimulai

pada a t a u s e t e l a h tanggal

b e r i kutnya

setelah

d3eTii-an;-

-

-

lainnya,

untuk

pemberi tahuan

-

36

tahun-tahun 1 Januari

berakhi rnya

pajak

yang

tahun takwim Persetujuan

Dengan kesaksian p a r a penandatangan d i bawah i n i , yang t e l ah memperoleh kuasa yang sah t e l a h menandatangani Persetujuan ini. DIBUAT dalam rangkap dua d i $!Q'Y$Q dalam bahasa

Inggeris,

HQpada tangga16.L?lJ!C&<~ 1994

Indonesia dan Polandia

,

k e t i g a naskah

t e r s e b u t berkekuatan sama.

-

Untuk Pemerintah

Untuk Pemerintah

Reppblik p o l a n d i a :

Republik Indonesia :