NAV ELLENŐRZÉSI FELADATAI, KIEMELT VIZSGÁLATI CÉLOK 2014. A REKLÁMADÓT ÉRINTŐ LEGFRISSEBB INFORMÁCIÓK TERMÉKFORGALMAZÓ CÉGEK SZÁMÁRA Kneitner Lea, okleveles és igazságügyi adószakértő előadása
2014.10.15.
Adó alanya: • Magyarországon letelepedettnek minősülő médiatartalom szolgáltató – médiaszolgáltató, bármely médiatartalom szolgáltatója • Olyan médiaszolgáltató, amely napi műsoridejének felében médiatartalmat tesz közzé Magyarországon – szerkesztői felelősség – tartalmának megválasztása, összeállítása • Sajtótermék kiadója • Szabadtéri reklámhordozót, reklám elhelyezésére szolgáló bármely járművet, nyomtatott anyagot, ingatlant reklám céljára hasznosító személy vagy szervezet
• Interneten közzétett reklám esetén a reklám közzétevője Területi hatály: külföldi+belföldi adóalany!
Adóköteles: Reklám közzététele: • Médiaszolgáltatásban • Magyarországon kiadott vagy Magyarországon terjesztett túlnyomórészt magyar nyelvű sajtótermékben
• Szabadtéri reklámhordozón • Bármely járművön, nyomtatott anyagon, ingatlanon • Interneten túlnyomórészt magyar nyelven vagy magyar nyelvű internetes oldalon reklám közzététele, illetve ilyen reklám megrendelése
Reklám: • Gazdasági reklám • Kereskedelmi közlemény Reklám közzététele:
• Reklám megismerhetővé tétele, függetlenül a nyilvánosság méretétől • Közzétételt jogszabály írja elő – nincs reklámadó mentesség
Médiaszolgáltatás: • Üzletszerűen végzett gazdasági szolgáltatás, amelyért a médiaszolgáltató szerkesztői felelősséget visel
• Elsődleges cél: tájékoztatás, szórakoztatás, oktatás • Bármely elektronikus hírközlő hálózaton keresztül
Sajtótermék: • Napilap, időszaki lap számai, internetes újság, hírportál – gazdasági szolgáltatásként nyújtanak • Elsődleges cél: tájékoztatás, szórakoztatás, oktatás • Bármely elektronikus hírközlő hálózaton keresztül, nyomtatott formátum
Szabadtéri reklámhordozó: • Reklám közzététele céljából építményen kívüli elhelyezett eszköz Nyomtatott anyag: • Nyomtatott üzleti reklámanyag, katalógus, prospektus, reklám poszter – minden anyag: póló, molinó, toll, kitűző, karszalag stb.) Cég neve+logója – azonosítást szolgál nem adókötelesnévjegykártya, számlalevél, boríték, munkaruha, jármű Szponzorációból való nem szóbeli közzététel – adóköteles!
Adó alapja: • Nettó árbevétel – Számviteli tv+Szja tv+külön törvények szerinti
• Saját reklám közzététele esetén közvetlenül felmerült költség (Számviteli tv.) – reklám költsége, reklám készítése, gyártása, közlés költsége – közvetett felosztott költség nem! – le nem vonható áfa igen! Növelő tétel: kapcsolt felek reklámértékesítő ügynökség – nettó árbevételadóalanynak járó ellenérték különbözete – árrés, jutalék emelés. Adóalap optimalizálás saját tulajdonú társaság kiszervezett reklámszolgáltató keretében korlátozása. Csökkentő tétel: max. 0-áig – elhatárolt veszteség 50% Tao törvény
Adó mértéke: 0 – 500 millió Ft-ig 500 millió Ft – 5 milliárd Ft 5 milliárd Ft – 10 milliárd Ft 10 milliárd Ft – 15 milliárd Ft 15 milliárd – 20 milliárd Ft 20 milliárd Ft -
0% 1% 10% 20% 30% 40%
Saját reklám esetén közvetlen költség+nettó árbevétel kisebb mint 500 millió Ft nincs adókötelezettség szolgáltató oldalról. A kapcsolt vállalkozások (belföldi+külföldi+adó alanya, kivéve megrendelő) adóalapját össze kell számítani és az alapján kell a fenti adómértékkel kiszámolni – eredmény alapulvételével a sávos adómértékkel kiszámított összeget az egyes adóalanyok között olyan arányban kell megosztani, mint amilyen arányt az összes adóalapban képvisel. Teljes adóév vonatkozásában – évente 1 nap kapcsolt vállalkozási viszony! Számításokat minden kapcsolt cég dokumentálja, ellenőrzésre be kell tudni mutatni
Adó-, Adóelőleg fizetése • 2014-ben: 2014. augusztus 20., 2014. november 20. – adóelőleg feltöltés december 20. • Az adófizetésre nem kötelezett adóalany adó, adóelőleg és előleg-kiegészítés bevallására nem kötelezett. • Adóelőleg mérséklési kérelem lehetséges • 1494 számú bevallás
Megrendelő adókötelezettsége • Adóköteles a reklám közzétételének megrendelése, ha az adó eredeti alanya a reklám közzétételének megrendelője számára a törvényben meghatározott nyilatkozatot nem adja meg, azaz nyilatkozat hiányában az adó alanyává válik a reklám közzétételét megrendelő és a közzétevő is – kivéve az egyéni vállalkozónak nem minősülő magánszemélyeket. • Az adó alapja a reklám-közzététel havi összesített ellenértékének 2 500 000 Ft-ot meghaladó része, mely után az adó mértéke havonta a számla, számviteli bizonylat kézhezvételét követő hónap 20-áig 20%.
Megrendelő adókötelezettsége: • A nyilatkozat (formai kötöttség nélkül) hiánya a reklám megrendelőjének társasági adó alapját is hátrányosan érinti, ugyanis értékhatártól függetlenül (MINDENKIT ÉRINT SZINTE!) nem a vállalkozás érdekében felmerült költség a reklámadóról szóló törvény szerinti reklám közzétételével összefüggésben elszámolt költség (így különösen a reklám közzétevőjének vagy a reklám közzétételében közreműködőnek járó ellenérték), de legalább a reklám közzétételének szokásos piaci értéke, • ha az adóalany nem rendelkezik a reklámadó eredeti alanyának olyan nyilatkozatával, miszerint a reklám közzétételével összefüggésben felmerült reklámadó kötelezettségét teljesíti vagy reklámadó-kötelezettség teljesítésre nem kötelezett. • Külföldi kötelezett adóalanyok adójának áthárítása!
Kérdések? KÖSZÖNÖM A MEGTISZTELŐ FIGYELMET!
