Kiemelt adózók vámszakterületi ellenőrzéseinek változásai. NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága

Kiemelt adózók vámszakterületi ellenőrzéseinek változásai

NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága

Kiemelt adózók NAV szintű ellenőrzése

NAV ellenőrzések fő iránya a hazai és Uniós költségvetési bevételekkel összefüggő kockázatos területek ellenőrzése, a jogkövető magatartás biztosítása.


Kiemelt adózók NAV szintű ellenőrzése NAV ellenőrzések szervezeti tagolása – Központi Hivatal Társasági adó, ÁFA, Jövedelemadó, járulékok, Különadók, Vám, Jövedéki adó, Hazai és Uniós források felhasználása

Adó Ellenőrzési Főo

Kockázatelemzési Főo

Vám Főo

Jövedéki Főo

Rendészeti Főo EMGA

Főbb ellenőrzési irányok

Kocka rendszerek fejlesztése




Ellenőrzések koordinálása

Kocka módszerek kidolgozása




Ell-i tevékenység felügyelete

Ell támogatás




Ell-i tervek összeállítása

Ellenőrzési tervek összefogása


Kockázatelemzés

Konkrét cégkiválasztások (javaslatok)

Konkrét cégkijelölések Terv/terven felüli


Ellenőrzési módok (javaslatok)

Ellenőrzési mód kijelölése

Konkrét cégkijelölések Terv/terven felüli Ellenőrzési mód kijelölése Ellenőrzés lefolytatása


Kiemelt adózók NAV szintű ellenőrzése NAV szintű viszonyrendszer és feladatmegosztás Központi Hivatal / Főigazgatóság és Igazgatóságai Társasági adó, ÁFA, Jövedelemadó, járulékok, Különadók , Vám, Jövedéki adó, Hazai és Uniós források felhasználása

Kiemelt adózók lehetséges ellenőrzési stratégiái? • • • •

Szakmai áganként meghatározott ellenőrzési feladatok végrehajtása? Országos átlagokhoz igazodó ellenőrzöttségük biztosítása (gyakoriság, db, %)? Gazdálkodóra szabott, valós kockázatokra irányuló, komplex ellenőrzés? Egyéb központi elvárás megvalósítása?

KAVFIG Ko ckázatelem zés Ko o r d in áció

KAIG

KAVIG


Kiemelt adózók NAV szintű ellenőrzése NAV szintű viszonyrendszer és feladatmegosztás Központi Hivatal / Főigazgatóság és Igazgatóságai Társasági adó, ÁFA, Jövedelemadó, járulékok, Különadók, Vám, Jövedéki adó, Hazai és Uniós források felhasználása

Kiemelt adózók jövőbeni ellenőrzési stratégiája • • • •

Szakmai áganként meghatározott ellenőrzési feladatok végrehajtása Országos átlagokhoz igazodó ellenőrzöttségük biztosítása (gyakoriság, db, %) Gazdálkodóra szabott, valós kockázatokra irányuló, komplex ellenőrzés! Egyéb központi elvárás megvalósítása

KAVFIG Ko ckázatelem zés Ko o r d in áció

KAIG

KAVIG


Kiemelt adózók NAV szintű vámszakterületi ellenőrzése Alapeljárások

Engedélyezés és felügyelet

Utólagos ellenőrzés

A közösségbe érkező termékekhez és bekerülésük módjához kapcsolódó ellenőrzések

Adott gazdálkodó által végzett tevékenységhez, illetve egyes eljárásaihoz kapcsolódó engedélyezések

Jogszabályokban előírt kötelezettségek megvalósulásának felülvizsgálata

Alapeljárást végző vám- és pénzügyőri igazgatóság Általános illetékesség szerint, + KAVIG – speciális hatáskör szerint

Engedélyezést végző vám- és pénzügyőri igazgatóság Gazdálkodó székhelye, tevékenysége szerint, + KAVIG – pl. AEO tanúsítvány

Alapeljárást végző vám- és pénzügyőri igazgatóság valamint KAVIG


Kiemelt adózók NAV szintű vámszakterületi ellenőrzése A kockázatok ellenőrzése érdekében a vámhatóság vizsgálja különösen: • • • • • • • • •

az áru vámellenőrzés alá helyezésének megtörténtét, a beszerzett, gyártott, illetve értékesített áruk körét, azok származását (eredetét), tarifális besorolását, kereskedelmi tiltásokkal, korlátozásokkal összefüggő rendelkezések megtartását, az alkalmazott vámértéket és annak kimunkálását, vámkedvezmények vagy vámmentességek igénybevételének jogszerűségét, ezek alkalmazásához előírt feltételek betartását, a vámtartozás rendezésének megtörténtét, hatóság által engedélyezett, illetve felügyelt tevékenységek jogszerűségét, …


Kiemelt adózók NAV szintű vámszakterületi ellenőrzése A hatékony ellenőrzési tevékenységet a NAV szintű kockázatelemzési rendszer biztosítja: Központi kockázatelemzés (Központi Hivatal) • A régiókon keresztül begyűjti és országosan értékeli az információkat • Fogadja és értékeli a társszervi és nemzetközi kockázati információkat • Saját elemzéseket végez az országos és nemzetközi adatok alapján • Felügyeli és működteti az informatikai kockázatelemzési rendszereket

Regionális kockázatelemzés (Regionális Főigazgatóságok) • Begyűjti és értékeli a régióban felmerülő helyi információkat • Felügyeleti szerepében elemzi és értékeli a helyi eljárásokat • Saját elemzéseket végez a régiós adatok alapján

Helyi szintű kockázatelemzés (Igazgatóságok) • Figyeli a helyi ügyfélkörében beálló változásokat • Keresi az alapeljárásokban jelentkező egyes kockázatokat • Keresi a szokásostól eltérő sajátosságokat


Kiemelt adózók NAV szintű vámszakterületi ellenőrzése Azonosított kockázatokra irányuló ellenőrzések sajátossága

Minden kockázati alapú kiválasztásnál a fő dilemma az, hogy csak a csekély számú kiemelt adózók alacsony mértékben kockázatos, de jelentős számú eljárásain keresztül lehet eljutni az adott kockázattal nagy számban érintett és gyakran jogsértéssel is terhelt gazdálkodókig (több ezer), illetve a tudatosan csaló eljárást végző cégekig (néhány tíz).

Amennyiben az adott kiemelt adózó a kockázattal érintett szektorban, árukörben kiemelkedő jelenléttel bír, úgy ez esetében a NAV valamennyi szereplője által lefolytatott ellenőrzések nagy súllyal valósulnak meg – ami olykor túlellenőrzést eredményezhet. Az alacsony cégkockázatból eredően, a folyamatok végén helyet foglaló utólagos vállalatellenőrzések gyakran jogsértés megállapítása nélkül zárulnak. A nagyság átka!? NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága

Utólagos Ellenőrzés 2014-ig alkalmazott keretrendszere Utólagos Ellenőrzés: az ügyfél nem közösségi termékekkel, illetve a vámellenőrzés alá eső közösségi termékekkel folytatott külkereskedelmi tevékenységére irányuló felülvizsgálat, amelynek célja annak megállapítása, hogy az ügyfél a jogszabályokban előírt kötelezettségeinek eleget tett-e. Alkalmazott eszközök: A közösségi vámjog végrehajtásáról szóló Vámtörvény (2003. évi CXXVI. törvény) 1. § (3) bekezdésének 7. pontjában nevesített vám utólagos ellenőrzés. („Klasszikus” vállalatellenőrzés)

Közösségi Vámkódex 78. Cikkének felhatalmazása alapján végzett vámáru-nyilatkozatok utólagos ellenőrzése. (Egyedi felülvizsgálat; Ket.)


Utólagos Ellenőrzés, illetve vámáru-nyilatkozatok utólagos ellenőrzése Bár a Közösségi Vámkódex létrehozásáról szóló 2913/92/EK tanácsi rendelet egyetlen helyen, mégpedig a 78. cikkénél említi meg az utólagos ellenőrzést (a megelőző C. pontban), azonban a Vámtörvény szerint NEM! Utólagos Ellenőrzés: a Közösségi Vámkódex 78. cikkében meghatározott vámáru-nyilatkozatok utólagos ellenőrzése, valamint az AEO-tanúsítvány feltételei és kritériumai teljesülésének ellenőrzése, a Ket. alapján végzett hatósági ellenőrzés, külön jogszabályban meghatározott ellenőrzési feladat (pl.: vámraktárak időszakos ellenőrzése). A több éves probléma feloldása érdekében 2014. évben Munkacsoport alakult! (NGM, NAV KH, kiemelt középfokú szervek)


Utólagos Ellenőrzés új szabályozása Mivel a Közösségi Vámkódex létrehozásáról szóló 2913/92/EK tanácsi rendelet egyetlen helyen, mégpedig a 78. cikkénél említi meg az utólagos ellenőrzést (a megelőző C. pontban), ezért 2015. évtől Vámtörvény szerint is Utólagos Ellenőrzés (!) a) az adatok gyűjtésére irányuló, b) a vámáru-nyilatkozatok egyedi felülvizsgálatára irányuló, c) a vámellenőrzés alá eső külkereskedelmi tevékenység felülvizsgálatára irányuló, d) az audit típusú és e) az ismételt ellenőrzés. A b) pontja szerinti utólagos ellenőrzés a vizsgált tárgykör tekintetében ellenőrzéssel lezárt vámeljárást keletkeztet, így az érintett vámáru-nyilatkozatot – ha e törvény eltérően nem rendelkezik – nem lehet újra utólagos ellenőrzés alá vonni az adott ellenőrzési tárgykörben. A c) pontja szerinti utólagos ellenőrzés ellenőrzéssel lezárt időszakot keletkeztet a vizsgált tárgykör tekintetében, így az érintett időszak valamennyi, a vizsgált tárgykörrel érintett tevékenysége és vámárunyilatkozata tekintetében.


Kiemelt adózók jogszerű tevékenységének biztosítása Megvalósult az ellenőrzési eszközök egységes rendszerben történő alkalmazása! Alapeljárások ellenőrzése A közösségbe érkező termékekhez és bekerülésük módjához kapcsolódó ellenőrzések Alapeljárást végző vám- és pénzügyőri igazgatóság Árunyilatkozatok egyedi felülvizsgálata

Időszaki külkereskedelmi tevékenység ellenőrzése Jogszabályokban előírt kötelezettségek megvalósulásának felülvizsgálata

Alapeljárást végző vám- és pénzügyőri igazgatóság, valamint KAVIG

Engedélyezés és felügyelet Adott gazdálkodó által végzett tevékenységhez, illetve egyes eljárásaihoz kapcsolódó engedélyezések

Külkereskedelmi tevékenység felülvizsgálata, Audit típusú ellenőrzés

Gazdálkodó székhelye, tevékenysége szerint az engedélyezést végző vám- és pénzügyőri igazgatóság Audit típusú ellenőrzés


2015

Utólagos Ellenőrzés új szabályozása

Megteremtette az ellenőrzési eszközök egységes rendszerben történő alkalmazását Egymásra épülő és egymást hatékonyan kiegészítő ellenőrzési formák születtek, melyek biztosítják a kockázatokkal arányos ellenőrzések lefolytatását.

Az egységesített ellenőrzési rendszerhez egyértelmű eljárási szabályokat hozott létre Egységesen fogalmazza meg az árukiadást követő ellenőrzésekre vonatkozó szabályokat, így az ellenőrzések viszonyrendszerét, ismételt ellenőrzés tilalmát, eljárási határidőket, ügyféli és hatósági jogokat és kötelezettségeket, jogorvoslati lehetőségeket.

Lehetőséget teremtett az összehangolt adó és vám ellenőrzésekre Egyértelmű felhatalmazást ad a vámszakterületi utólagos ellenőrzéseknél az adóhatóság bevonására.


Köszönöm megtisztelő figyelmüket!


Vámjogszabályok közösségi szintű újraszabályozása Uniós Vámkódex hatálybalépése: 2016. nyara!? 2015. áprilisban Munkacsoport alakult a hazai szabályozás megalkotására (NGM, NAV KH, kiemelt középfokú szervek)

Nyitott kérdések: Közösségi jogszabályhoz kiadásra kerülő • Végrehajtási szabályok (új eljárási módokhoz), • Kötelező és ajánlott irányelvek, • Tényleges hatálybalépés dátuma. Hazai jogszabályok folyamatban lévő változásai • Adózás rendjéről szóló tv., • Közigazgatási eljárás szabályairól szóló tv., • NAV tv (hatáskörök, illetékességek).

Célunk a közösségi jog maradéktalan átültetése, és ezzel összhangban a hazai jogszabályok további finomítása egy még versenyképesebb hazai vámkörnyezet biztosítása érdekében! NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága

Köszönöm megtisztelő figyelmüket!

Liptai Zsolt alezredes NAV KAVFIG vám- és pénzügyőri főigazgató-helyettes


Kiemelt adózók vámszakterületi ellenőrzéseinek változásai. NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága

Recommend Documents