Kiemelt adózók lehetséges vámszakterületi ellenőrzései
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Vámszakterületi ellenőrzések irányultsága
Az ügyfél nem közösségi termékekkel, illetve a vámellenőrzés alá eső közösségi termékekkel folytatott külkereskedelmi tevékenységére irányuló felülvizsgálat, amelynek célja annak megállapítása, hogy az ügyfél a jogszabályokban előírt kötelezettségeinek eleget tett-e.
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Vámszakterületi ellenőrzések rendszere
Alapeljárások
Engedélyezés és felügyelet
Utólagos ellenőrzés
Érintett termék és a közösségbe kerülés módjához kapcsolódó ellenőrzések
Adott gazdálkodó által végzett tevékenységhez, illetve egyes eljárásaihoz kapcsolódó ellenőrzések
Jogszabályokban előírt kötelezettségek megvalósulásának felülvizsgálata
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Vámszakterületi ellenőrzések megvalósulása Alapeljárások
Engedélyezés és felügyelet
Utólagos ellenőrzés
A közösségbe érkező termékekhez és bekerülésük módjához kapcsolódó ellenőrzések
Adott gazdálkodó által végzett tevékenységhez, illetve egyes eljárásaihoz kapcsolódó engedélyezések
Jogszabályokban előírt kötelezettségek megvalósulásának felülvizsgálata
Alapeljárást végző vám- és pénzügyőri igazgatóság Általános illetékesség szerint, + KAVIG – speciális hatáskör szerint
Engedélyezést végző vám- és pénzügyőri igazgatóság Gazdálkodó székhelye, tevékenysége szerint, + KAVIG – pl. AEO tanúsítvány
Alapeljárást végző vám- és pénzügyőri igazgatóság (78. cikk) valamint Gazdálkodó székhelye szerinti vám- és pénzügyőri igazgatóság, + KAVIG (13. cikk)
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Ellenőrzési tevékenység jellemzői és irányai • Vizsgálatok konkrét célterületekre irányulnak (kockázatelemzés)
• Ellenőrzések jellemzően utólagosak (gazdasági tevékenységet csak kis mértékben akadályozzák)
• Bizalmi elv az alapeljárásban (széleskörű bevalláson alapuló adózás)
• Kiterjedt engedélyezési rendszerek (pozitív megkülönböztetés, egymásra épülő kedvezmények, garanciák)
• Az egyszerűsödő, kontrollált folyamatok (elektronikus feldolgozási rendszerek)
• Kiterjedt minőségbiztosítás (rögzített szabályzók és eljárásrendek, standardok)
• Széleskörű felügyeleti és jogorvoslati rendszer („méltányos” hatósági környezet)
• Transzparens szervezet és működés (világos feladatmegosztás és struktúra)
• Nagy intézmény, széles hatáskör (NAV)
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Vámszakterületi ellenőrzések keletkezése Kötelező utólagos ellenőrzések: • • •
Vámtartozás felszámolás, végelszámolás esetén ÁSZ elnöke, adópolitikáért felelős miniszter, NAV vezetője elrendelésére Külföldi vámhatóság megkeresésére
Ellenőrzés további lehetséges alapjai: • • • • •
Uniós ellenőrzésekben történő részvétel Társszervektől érkező ellenőrzési megkeresés NAV kockázatelemzés (központi, régiós, illetve helyi szintű kockázatok alapján) Engedélyekhez, kedvezményekhez kapcsolódó ellenőrzések …
A fentiek alapján jön létre az éves ellenőrzési terv és az ezen felüli ellenőrzési feladatok. NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Kockázati információk forrása és kezelése Központi kockázatelemzés • • • •
A régiókon keresztül begyűjti és országosan értékeli az információkat Fogadja és értékeli a társszervi és nemzetközi kockázati információkat Saját elemzéseket végez az országos és nemzetközi adatok alapján Felügyeli és működteti az informatikai kockázatelemzési rendszereket
Regionális kockázatelemzés • • •
Begyűjti és értékeli a régióban felmerülő helyi információkat Felügyeleti szerepében elemzi és értékeli a helyi eljárásokat Saját elemzéseket végez a régiós adatok alapján
Helyi szintű kockázatelemzés • • •
Figyeli az ügyfélkörében beálló változásokat Keresi az alapeljárásokban jelentkező egyes kockázatokat Keresi a szokásostól eltérő sajátosságokat
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Vámszakterületi ellenőrzések fő kockázati területei különösen:
• Tarifális besorolás (helytelen, illetve alternatív vámtarifaszámok alkalmazása)
• Vámérték (feltűnően alacsony értékek szerepeltetése)
• Származás (kedvezmények, korlátozások)
• Alkalmazott eljárások (feltételek megtartása, mentességek alkalmazása)
• Cégkockázatok (meghatározott gazdálkodóra irányuló információk)
• Szállított áru jellege (termék, illetve élelmiszerbiztonság, kettős felhasználás)
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Utólagos Ellenőrzés tartalma Az utólagos ellenőrzés során a vámhatóság vizsgálja különösen:
• • • •
az áru vámellenőrzés alá helyezésének megtörténtét, a vámérték kimunkálásának, az áru tarifális besorolásának, a vámkedvezmények vagy vámmentességek igénybevételének jogszerűségét, • az ezek alkalmazásához előírt feltételek kedvezményezett által történő betartását, a vámtartozás rendezésének megtörténtét, • a kötelező felvilágosítás vámkezelések, vámeljárások során történt felhasználásának jogszerűségét, • …
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Ellenőrzési tevékenység változása Mi tekinthető ”kívánatos” ellenőrzési tevékenységnek? • • •
Számos hatóság önállóan, gyakran ellenőriz; A gyakori ellenőrzések több területet érintenek; A széleskörű ellenőrzések esetenként szabálytalanságokra bukkannak?
• • •
Több hatóság ritkábban, de összehangoltan, együttesen ellenőriz; Az egyidejű ellenőrzések egy-két kapcsolódó területet érintenek; Az összehangolt ellenőrzések az érintett területeken elmélyedve szabálytalanságokat keresnek?
• • •
Egy hatóság gyakrabban ellenőriz; A gyakori ellenőrzések egy-egy konkrét területet érintenek; A célirányos ellenőrzések az érintett területet rövid idő alatt áttekintik és az előzetesen kijelölt célterületen feltárják a szabálytalanságokat?
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Jogszerű vámszakmai tevékenység biztosítása Alapeljárások A közösségbe érkező termékekhez és bekerülésük módjához kapcsolódó ellenőrzések Alapeljárást végző vám- és pénzügyőri igazgatóság
Utólagos ellenőrzés Jogszabályokban előírt kötelezettségek megvalósulásának felülvizsgálata Alapeljárást végző vám- és pénzügyőri igazgatóság (78. cikk) valamint Gazdálkodó székhelye szerinti vám- és pénzügyőri igazgatóság, + KAVIG (13. cikk) + KAVIG – pl. AEO engedély
Engedélyezés és felügyelet Adott gazdálkodó által végzett tevékenységhez, illetve egyes eljárásaihoz kapcsolódó engedélyezések Gazdálkodó székhelye, tevékenysége szerint az engedélyezést végző vám- és pénzügyőri igazgatóság
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Sikeres ellenőrzési tevékenység jellemzői Lényegre törő Konkrét ellenőrzési területre fókuszál
Bizonyosságot adó Egyértelműen körülhatárolja az esetleges helytelen gyakorlatokat és rámutat a jövőben követendő helyes eljárásra
Megnyugtató Nem hagy az adott terület tekintetében további kérdőjeleket, rendezi az adott kérdéskört
Támogatja a gazdasági környezetet és az érintett gazdálkodó tevékenységét Felszámolja az esetleges versenyhátrányokat, kiszámítható környezetet teremt
EREDMÉNYE: Kölcsönös bizalom, Szakmaiság, Partnerség, Együttműködés NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Köszönöm megtisztelő figyelmüket!
Liptai Zsolt őrnagy NAV KAVFIG vám- és pénzügyőri főigazgató-helyettes
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
