Az engedélyezett gazdálkodói státusz (AEO) a gyakorlatban…
Készítette: Konopás András NAV Kiemelt Ügyek és Adózók Vám-és Pénzügyőri Igazgatósága
Státusz kialakulása, koncepció • A terrorcselekmények (2001. szeptember 11., USA) hatására szükségessé vált egy olyan stratégia kidolgozása, amely úgy gondoskodik a nemzetközi árukereskedelem biztonságáról, hogy támogatja a legális nemzetközi kereskedelem feltételeit. • A Vámigazgatások Világszervezetéhez (WCO) csatlakozó országok kidolgoztak egy Szabványrendszert a nemzetközi kereskedelmi forgalom megkönnyítése és biztonságának javítása érdekében. • AEO kísérleti program tapasztalataira alapozva állították össze. • Új jogintézményt vezettek be: engedélyezett gazdálkodó koncepció: 2008. január 01.-től hatályos (AEO = authorized economic operator) • C-TPAT program (USA) , AEO (EU) • EU vámhatárain átnyúló áruforgalom biztonságának növelése
Az engedélyezett gazdálkodói program lényege • Biztonság javítása az ellátási láncban, • Program nemzetközivé tétele, nemzetközi szinten zajló együttműködés, • Előnyök biztosítása az érintett gazdasági szereplők vámkezelései során, • Elektronikus vámeljárások (kiviteli ellenőrzési rendszer) • Közösségi szintű kockázatkezelési keretrendszer.
Elsődleges célja: A tanúsítvány birtokosa pozitívan megkülönböztesse magát más gazdasági szereplőktől, valamennyi tagállam vámhatósága előtt.
Az engedélyezett gazdálkodói program lényege Túlmutat EU vámhatárain → Nemzetközi ellátási láncban a megbízhatóbb cégek kapjanak meghatározó szerepet. Az engedélyezett gazdálkodó olyan gazdálkodó, aki vagy amely a vámmal kapcsolatos műveleteiben a Közösség egészében megbízhatónak minősül és ezért jogosult arra, hogy a Közösség egészében kedvezményekben részesüljön. Fő célja: a nyilvántartások vezetése és a biztonság.
Ki lehet engedélyezett gazdálkodó? Bárki, aki a Közösség vámterületén letelepedett gazdasági szereplő. Ki minősül gazdasági szereplőnek: olyan személy aki üzleti tevékenysége kapcsán vámjogszabályok hatálya alá tartozó tevékenységben részt vesz. Ellátási lánc szereplői: • gyártó, • exportőr, • szállítmányozó, • raktárengedélyes (tárolási szolgáltatók), • vámügynök, • fuvarozó, • importőr, • egyebek (pl.: terminálüzemeltetők, rakodók, csomagolók.)
Az engedélyezett gazdálkodói státusz feltételei: 1) Vámszabályok tekintetében megfelelő előélet igazolása 2) A megfelelő vámellenőrzéseket lehetővé tevő kereskedelmi, és szállítási nyilvántartások vezetésének kielégítő rendszere 3) Igazolt fizetőképesség 4) Megfelelő biztonsági és védelmi standardok megléte.
AEO tanúsítvány típusai: AEOC (Vámjogi egyszerűsítések) AEOS (Biztonság és védelem) AEOF (Vámjogi egyszerűsítések/Biztonság és védelem)
A vámszabályok tekintetében megfelelő előélet igazolása Vámjogszabályok betartása tekintetében az előélet akkor minősül megfelelőnek, ha a kérelem benyújtását megelőző utolsó 3 évben nem követte el a vámszabályok súlyos vagy ismételt megszegését: a kérelmező; a kérelmező cégért felelős vagy annak vezetése felett ellenőrzést gyakorló személyek; a kérelmező vámügyekben illetékes jogi képviselője, ha van ilyen; az a személy, aki a kérelmező cégnél a vámügyekért felelős. A megfelelő előéletet a vámhatóság különféle adatbázisokból történő lekérdezésekből, illetve az erkölcsi bizonyítványok bekérésével tudja igazolni.
Kereskedelmi, és adott esetben szállítási nyilvántartások vezetésének kielégítő rendszere Pénzügyi és számviteli folyamatok Biztosítani a kell a hozzáférést a kereskedelmi és számviteli rendszereihez Vám- és logisztikai folyamatok és programok Belső ellenőrzési folyamatok Eljárások a kereskedelempolitikai intézkedésekkel vagy a mezőgazdasági termékekkel folytatott kereskedelemmel kapcsolatos engedélyek kezelésére Informatikai-technológia biztonság és adatvédelem Belső szabályozás, mely kiterjed a NAV határkörébe tartozó szabálysértések, bűncselekmények – beleértve a korrupciógyanú észlelését – jelentési kötelezettségére az értesítési csatornák megjelölésével
Igazolt fizetőképesség Benyújtandó okmányok: • számlatükör, számviteli politika, • kérelem benyújtását megelőző 3 évre vonatkozó független könyvvizsgálói jelentés, éves beszámoló mellékletekkel, üzleti jelentés • nyilatkozat arról, hogy vannak-e a kérelmezőnek olyan vevői, akik felé 6 hónapot meghaladó követelése van, • bankinformáció a kérelmező folyószámláit vezető pénzintézetektől Vizsgált mutatók: Mérleg szerinti eredmény, Árbevétel arányos üzemi eredmény, Pénzhányad, Kötelezettség aránya, Adósságállomány fedezettsége, Likviditási gyorsráta, Likviditási ráta. A kockázati mérőszámokat (1, 2 vagy 3) mutatónként, a három év adatai alapján kell megállapítani.
Biztonság és védelem • Fizikai biztonság (MABISZ által előírt mechanikai védelemre vonatkozó irányelveket ezek tulajdonképpen az épületekre vonatkozó fizikai sajátosságok) • Az élőerős védelem és a személyi feltételek vizsgálata • A kamerarendszer vizsgálata (CCTV) • Elektronikai védelmi rendszerek • Személy- és gépjármű beléptető rendszerek vizsgálata • Anyagmozgatás (engedély nélküli be vagy kijuttatás)
AEO Monitoring Az audit riportban feltárt, a tanúsítvány kibocsátását nem akadályozó alacsony és közepes szintű kockázatok, valamint a tanúsítvány kiadása óta bekövetkezett változások vizsgálatát. A gazdálkodóknak nem elégséges egyszer bizonyítani az AEO feltételeknek való megfelelést, a tanúsítványt folyamatosan fenn kell tartania, azt „gondoznia” kell. A gazdálkodónak, illetve munkavállalóinak a tudatában kell lennie annak, hogy bármely – az AEO tanúsítványt érintő – releváns változásról tájékoztatnia kell a vámhatóságot.
Az AEO tanúsítvány hazai előnyei: • Termékimporthoz kapcsolódó adófizetési kötelezettség önadózás útján történő engedélyezése • ÁFA biztosíték nyújtás alóli mentesség • Megbízható vámadósi státusz évenkénti igazolása alóli mentesülés • Elektronikus vámáru-nyilatkozat benyújtása 0-24 óráig • Kereskedelmi gázolaj jövedéki adótartama visszaigénylése esetén nyilvántartásba vétel kevesebb okmány alapján • Utólagos ellenőrzésre való kiválasztás csak az ügylet típusa és jellege szerinti magas kockázat esetén • Haditechnikai és kettős felhasználású termékek vámeljárása esetén a vámhatóság eltekinthet a tételes áruvizsgálattól
Az AEO tanúsítvány közvetlen előnyei • Könnyebb hozzájutás a vámjogi egyszerűsítésekhez • Előzetes értesítés • Csökkentett adattartalmú be-kilépési gyűjtő vámáru-nyilatkozat • Kevesebb fizikai és okmányalapú ellenőrzés • Az ellenőrzésre kiválasztott szállítmányok kezelésének elsőbbsége • Az ellenőrzés helyének megválasztása
Az AEO tanúsítvány közvetett „járulékos” előnyei •
Pozitív hatásokból eredő eredmények: - Kevesebb lopás és veszteség, jobb tervezés - Nagyobb ügyfél-lojalitás, munkavállalói elkötelezettség - Biztonsággal és védelemmel kapcsolatos incidensek csökkenése - Bűntények és vandalizmus csökkentett mértéke - Problémák csökkenése, a munkavállalók elismerése révén - Hírnév növelése az üzleti életben - Pozitív diszkrimináció „még megbízhatóbbak, legjobbak”
•
Biztonságos és megbízható üzleti partnerként való elismerés
•
Jobb, szorosabb kapcsolat a vámszervekkel és más állami hatóságokkal, valamint nagyobb fokú elismerés e hatóságok részéről
•
Kölcsönös elismerés
Általános jellemzők: • Kérelemre indul, vámhatóság végzi, megfelelőségi vizsgálat • Előzetes felkészülés gazdálkodói részről (munkacsoport, projekt létrejötte) • Önértékelés, kérdőív terület specifikus feldolgozása • Az audit a gazdálkodó teljes szervezetére kihat (vám, logisztika, pénzügy, belső ellenőrzés, IT, HR, biztonság, stb.) • Folyamatos érvényesség, színtentartás • Felállított szabványrendszer, minősítés
Tapasztalatok
• A kérelmezőnek tudatában kell lenni annak, hogy vállalkozását „irányítás alatt” kell tartania. • Megfelelő finomítás)
szervezeti
struktúra,
ellenőrzés
(kiigazítás,
• A tevékenységével kapcsolatos kockázatokat azonosítani kell, kizárni vagy minimalizálni • Pályázatok – előnyben az AEO-s cégek • AEO-s cégek közötti viszony (referencia pl.: fizetőképes)
Köszönöm a megtisztelő figyelmüket! Konopás András
