Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal Kiemelt ellenőrzési feladatai 2010. október 1.
Ellenőrzési megállapítások alakulása 2005-2010.08. (milliárd Ft) 468
500
443
450 400
355
357 302
350
304
311
300 250
250
203
212
179
200 126
150 100 50 0 2005.
2006.
2007.
Megállapított nettó adókülönbözet
2008.
2009.
2010.08.27
Kivetett ellenőrzési szankció
1
Befejezett ellenőrzések főbb adatai 2009. év
2010. augusztus 30-ig
Befejezett ellenőrzések száma: 298.035 db Adókülönbözet: 443 Mrd Ft.
Befejezett ellenőrzések száma: 202.369 db Adókülönbözet: 355 Mrd Ft.
Ezen belül: • Áfa- minimalizálók vizsgálata: 4.885 db Megállapítás: 123,4 milliárd Ft • Vagyonosodási vizsgálat: Megállapítás:
3.103 db 19 milliárd Ft
Ezen belül: • Áfa- minimalizálók vizsgálata: 3.839 db Megállapítás: 113 milliárd Ft
• TB járulék ellenőrzése: 94.519 db Megállapítás: 13,4 milliárd Ft
• Vagyonosodási vizsgálat: 1.380 db Megállapítás: 13,8 milliárd Ft
• Központosított ellenőrzések: 4.572 db Megállapítás: 74 milliárd Ft
• TB járulék ellenőrzése: 64.344 db Megállapítás: 9,3 milliárd Ft
• Értékesítési láncolatok: Megállapítás:
547 db 51 milliárd Ft
• Hulladékkereskedelem: 286 db Megállapítás: 2,8 milliárd Ft • Adózói életút elemzése 4.102 db Megállapítás: 51,5 milliárd Ft
• Központosított ellenőrzések: Megállapítás:
6.415 db 55 milliárd Ft
• Értékesítési láncolatok: 371 db Megállapítás: 44,7 milliárd Ft • Hulladékkereskedelem: Megállapítás:
202 db 0,6 milliárd Ft
• Adózói életút elemzése Megállapítás:
3.555 db 51 milliárd Ft
2010. évi irányelv fő célkitűzései • Az ellenőrzés preventív jellegének érvényre juttatása • A feltárt jogsértések súlyának megfelelő, következetes, szigorú ugyanakkor méltányos jogkövetkezmény alkalmazása • Az adóbevételi szempontból kiemelt kockázatot jelentő gazdasági folyamatok, magatartási formák nyomon követése • Korszerűsítés, az új prediktív modellezésen alapuló informatikai támogatás kihasználása • Nemzetközi együttműködés széleskörű hasznosítása
2
A kockázatkezelés irányai • Az adóhatósági ellenőrzés alapja a többlépcsős kiválasztás • A központi kockázatelemzés új informatikai megoldásokkal bővül: – A kockázatok felismerésének prediktív modellezésen alapuló támogatása
• 2010-től a szakértői tudást adatbányászati módszerekkel kidolgozott valószínűségi értékek, besorolások egészítik ki
Korábbi évek ellenőrzési irányainak továbbvitele • • • • • • • • • •
Bevallások benyújtásának elmaradása Bevallások összhangjának hiánya Többszörös székhely-, illetve tulajdonosváltás Jelentős összegű tagi kölcsönnel történő működés Nagy összegű adóhátralék felhalmozás Tartós veszteség kimutatása folyamatos működés mellett Áfa-mentes termékimport bevallása Jelentős VIES eltérés Adóminimalizálás Vállalkozások kapcsolatrendszerén, számlázási láncolatán, érdekmegosztásán alapuló szervezett csalásban való részvétel
3
Adózói jellemzők, amelyek adóelkerülő magatartásra utalnak: • A forgalom az elévülési időn belül hirtelen és ugrásszerűen megnő • Árbevételhez képest jelenős arányú szolgáltatás igénybevétele • Beruházásokhoz kapcsolódóan adóalap csökkentő tétel, ill. adókedvezmény érvényesítése • Különböző támogatások igénybevétele • K+F tevékenységgel kapcsolatos adóalap, ill. járulékalap csökkentés • Azonos székhellyel, nem valós székhely szolgáltatást nyújtó ügyvéddel vagy kézbesítési megbízottal rendelkező adózók
Adatok gyűjtését célzó és az egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ellenőrzések •
A jogelőd nélkül alakult gazdasági társaságok esetében a társaság tagjainak, vezető tisztségviselőinek adózói múltjának vizsgálata
•
Gazdasági tevékenységüket bejelentés nélkül gyakorló vállalkozók feltérképezése
•
A gazdasági tevékenység személyi és tárgyi feltételeinek megléte nélkül történő számlakibocsátás feltárása
•
Be nem jelentett alkalmazottak foglalkoztatásának megállapítása
•
Igazolatlan eredetű áruk feltárása
•
Vállalkozások napi készpénz záró állomány esetében a törvényi előírások betartásának ellenőrzése Fontos szempont: a korábbi évek adatgyűjtésére irányuló ellenőrzései, próbavásárlásai során kapott bizonylatok adattartalmához kapcsolódó tapasztalatok széleskörű felhasználása.
4
Bevallások vizsgálatára irányuló ellenőrzések célkitűzései
• Kiutalás előtti Áfa vizsgálat kiterjed a Magyarországon gazdasági céllal NEM letelepedett, de az Áfa törvény hatálya alá tartozó adóalanyokra is. • Nagy figyelmet kell fordítani a szolgáltatások tekintetében a Közösség egészében megváltozott teljesítési hely fogalom alkalmazására.
Utólagos adóellenőrzések főbb területei • Transzferárak ellenőrzése • Szokásos piaci ár vizsgálata • Beruházási adókedvezmény ellenőrzése
5
Transzferárak ellenőrzése Nettó adókülönbözet adóellenőrzés
Összesen
ebből TAO
arány
célellenőrzés
Mulasztási bírság
Összes ellenőrzés
Időszak
(db)
(eFt)
(eFt)
(%)
(db)
(eFt)
(db)
(%)
2008.
399
14 285 739
5 307 182
512,12
385
4 965
784
127,48
2009.
1184
28 135 594
9 833 018
185,28
901
97 135
2 085
265,94
2010. 08.27
1275
28 015 453
7 628 711
77,58
593
22 050
1868
85,59
arány
784 db
2008.
5 307 MFt
2 085 db
2009.
9 833 MFt
1 868 db
2010.08.27
7 628 MFt
0
2000
4000
Megállapított TAO adókülönbözett
6000
8000
10000
Befejezett elleőrzések száma (db)
Az előző évi feladatok folytatása • Határokon is átnyúló körbeszámlázásos ügyletek és értékesítési láncolatok felderítése – – – – – –
Számítástechnikai eszköz kereskedelem Mobiltelefon kereskedelem Irodai segédanyagok kereskedelme Gabona kereskedelem Logisztikai tevékenység Szállítmányozás
• TB pénzügyi alapjait illető bevételek vizsgálata • Feketefoglalkoztatás visszaszorítására irányuló ellenőrzések • Vagyongyarapodási vizsgálatok
6
Az előző évi feladatok folytatása • Illetékkötelezettséghez fűződő ellenőrzések • Cégautó adóval kapcsolatos vizsgálatok • Állami garancia beváltással kapcsolatos vizsgálatok
Az ellenőrizendő főbb tevékenységi körök • Papír-és a nyomdaipar, valamint a hozzájuk kapcsolódó kereskedelem • Őrző-védő szolgáltatások területén működő alvállalkozói láncolatok • Termékbemutatókon keresztül bonyolódó kereskedelem • Hitelközvetítés és üzletviteli tanácsadás. • Az Irányelv mellékletében szereplő tevékenységeket végzők ellenőrzése, amennyiben jövedelmezőségük alacsonyabb mint az adott térségre, gazdálkodási formára tekintettel megállapított jövedelmezőségi mutató 50 %-a.
7
Kiemelt ellenőrzési területek
• Vegyes termékkörű ügynöki nagykereskedelem • Zöldség-, gyümölcs-nagykereskedelem • Vasáru-, festék-, üveg-kiskereskedelem
A következő évek adóellenőrzéseit előkészítő adatgyűjtések irányai • Bevallásukban járulékalany foglalkoztatottat nem szerepeltető adózók, • Takarító vállalkozások láncolatai, • E-kereskedelem működése, • Fizető-vendéglátással és a falusi turizmussal foglalkozók
8
Az ellenőrzési típusok tervezett arányszámai • Bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzés Ebből: - a legnagyobb adóteljesítményű adózók ellenőrzése
12,0%
- vagyongyarapodási vizsgálatok
12,0%
- bevallás kiegészítése alapján elrendelt ellenőrzések - átalakuló, tevékenységüket kezdő, adókötelezettségüket megszüntető vagy más jogutód nélkül megszűnő vállalkozások ellenőrzése - kiutalás előtti ellenőrzések
• • • • •
59,8%
Állami garancia beváltáshoz kapcsolódó ellenőrzés Egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ellenőrzés Adatok gyűjtését célzó ellenőrzés Ellenőrzéssel lezárt időszakra vonatkozó ismételt ellenőrzés Egyéb Art-on kívüli ellenőrzés
0,1%
17,0% 8,0%
0,1% 31,6% 8,1% 0,2% 0,2%
9
