A Jövedéki törvény szerinti engedélyezési eljárás
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
A 2003. évi CXXVII. törvény (Jöt.) • A Jöt.-ben meghatározott tevékenység ( jövedéki termék előállítása, felhasználása, kereskedelme, tárolása, raktározása, adófelfüggesztéssel történő szállítása) csak az e törvényben meghatározott, a vámhatóság által kiadott engedély birtokában végezhető. • Jövedéki termékek – az ásványolaj, – az alkoholtermék, – a sör, – a bor, – a pezsgő, – a köztes alkoholtermék, – a dohánygyártmány.
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Engedély típusok •
Jövedéki termék előállításhoz/adófelfüggesztéssel történő tárolásához: adóraktári engedély, egyszerűsített adóraktári engedély
•
Jövedéki termék felhasználáshoz: felhasználói engedély, adómentes felhasználói engedély (keretengedély)
•
Jövedéki termékkel történő kereskedelemhez: jövedéki engedély Jövedéki termék adófelfüggesztéssel történő fogadása/továbbítása bejegyzett/eseti bejegyzett kereskedői engedély, bejegyzett feladói engedély
•
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Adóraktár
Jövedéki termék
Adóraktár engedélyese: Az a személy, aki (amely) az adóraktárban – az e törvényben meghatározott engedély birtokában – jövedéki termék előállítására, illetve olyan jövedéki termék tárolására, raktározására jogosult, amely után az adót még nem fizették meg.
Előállítás
Leggyakoribb adóraktár típusok: Ásványolaj- adóraktár Alkoholtermék-adóraktár Egyszerűsített adóraktár
Adófelfüggesztéssel történő tárolás, raktározás
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Adóraktár • Az adóraktárban előállított, tárolt, raktározott termékek szállítása:
Belföld
Adóraktár
• Magyarországi adóraktárba, valamint adómentes felhasználó részére adófelfüggesztéssel, valamint szabadforgalomba bocsátás
Közösség
3. ország
• Tagállami adóraktárba és adómentes felhasználó részére
• Végleges rendeltetéssel 3. országba belföldről történő kiléptetéssel
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Bejegyzett kereskedő Vámhatóság által kiadott engedély alapján gazdasági tevékenység keretében jogosult más tagállamból a közösségi adófelfüggesztési eljárásban szállított jövedéki termék rendszeres vagy eseti fogadására.
fogadás
Bejegyzett kereskedő
átmeneti tárolás (legfeljebb 1000 l kiszerelt egyéb ellenőrzött ásv.)
EU jövedéki termék
Eseti bejegyzett kereskedő
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
fogadás
Felhasználása, amennyiben keretengedéllyel, vagy felhasználói engedéllyel is rendelkezik a gazdálkodó.
Jövedéki termék
Fogadása
Jövedéki termék
Jövedéki termék
Jövedéki termék további sorsa bejegyzett kereskedői engedéllyel történő fogadás esetén
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Továbbforgalmazása - Jövedéki engedéllyel (nagyker.) rendelkező gazdálkodók részére - Nem jövedéki engedélyes (kisker.) gazdálkodók részére
Keretengedélyes (adómentes felhasználó)
Jövedéki termék
• A jövedéki termék adómentes beszerzésére Jöt.-ben meghatározott engedéllyel rendelkező, a jövedéki terméket Jöt.-ben meghatározott adómentes célra felhasználó személy.
Felhasználása adómentes célokra
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Felhasználói engedélyes • A felhasználói engedélyes olyan személy, aki a törvényben meghatározott kivételek figyelembevételével jogosult egyéb ellenőrzött ásványolaj kiszerelésére, előállítására, felhasználására, megfigyelt termék beszerzésére, előállítására, felhasználására, kiszerelésére és teljesen denaturált alkoholtermék kiszerelésére. Felhasználás célja nem lehet az adómértékes ásványolajtermék belföldi előállítása, illetve az egyéb ellenőrzött ásványolajtermék üzemanyag, tüzelő-, vagy fűtőanyagkénti felhasználása. 5l/5kg-nál nagyobb kiszerelésű egyéb ell. ásványolaj és megfigyelt termék 6000 kg/6000 l feletti felhasználása. Legjellemzőbb felhasználási cél: - Gyógyszergyártás - Festékgyártás, lakkbenzin előállítása - Hűtőközegkénti felhasználás NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Jövedéki engedély • A Jöt. 103. § (1) bekezdésében meghatározott jövedéki termékekkel szabad forgalomban kereskedni, exportálni, importálni, Közösségen belüli forgalomban értékesíteni, onnan beszerezni csak a Jöt.-ben meghatározott engedéllyel lehet. 3. ország export
3. ország import Nagyker.
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Nyilvántartásba vett felhasználók • Kereskedelmi gázolaj visszaigénylő: Közúti árufuvarozás legalább 7,5 tonna Személyszállítás M2 vagy M3 kategóriába tartozó gépjárművel A felhasznált gázolaj után literenként 17 Ft visszaigényelhető.
• Üzemi motorikus gáztöltő: Cseppfolyósított gáz nem közúti járművekben, üzemen belüli felhasználásához.
• Egyéb ellenőrzött ásványolaj felhasználó: (5 liternél/5 kilogrammnál nagyobb kiszerelésű egyéb ellenőrzött ásványolaj és a megfigyelt termék évi 6000 liter/6000 kilogramm mennyiséget el nem érő felhasználását végző gazdálkodó) NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Nyilvántartásba vett felhasználók • Motorfejlesztő, (próbapadon tesztelt motorokban felhasznált olmozatlan benzin, gázolaj és cseppfolyosított szénhidrogén, E85, valamint az egyéb bioetanol tartalmú üzemanyagok és a biodízel után a beszerzéskor megfizetett adót a ténylegesen felmerült költsége 25%-ának megfelelő összegéig visszaigénylő gazdálkodó)
• Csomagküldő kereskedő, (az a gazdálkodó aki jövedéki terméket a székhelye szerinti tagállamból (beleértve a belföldet is) más tagállamba, magánszemélynek vagy független gazdasági tevékenységet nem folytató személynek értékesít)
• Adóügyi képviselő. (az adófizetési kötelezettséget a csomagküldő kereskedő helyett teljesítő személy)
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Jövedéki biztosíték típusok A jövedéki biztosíték készpénz, vagy pénzügyi biztosíték lehet.
Készpénzben nyújtott jövedéki biztosíték: a NAV által vezetett számlára történő befizetéssel.
Együtt: pénzügyi biztosíték NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Jövedéki engedélyes tevékenységhez teljesítendő jövedéki biztosíték Jövedéki engedélyes kereskedő, exportáló, importáló, közösségi kereskedő által nyújtandó jövedéki biztosíték
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Teljesítendő jövedéki biztosíték Adóraktár esetében: előállított, betárolt jövedéki termék adójának az 1/12-ed része a Jöt.-ben meghatározott értékhatárok figyelembe vételével. Bejegyzett kereskedő: ua. mint az adóraktár, nincs min., illetve max. biztosíték. Adómentes felhasználó: ásványolaj termék esetében maximum 100 millió Ft, alkoholtermék esetében maximum 80 millió Ft, részlegesen denaturált szesz felhasználása esetén maximum 40 millió Ft Felhasználói engedélyes: Maximum 60 millió Ft, denaturált szesz kiszerelése esetén 1 millió Ft.
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Megbízható státuszok
Megbízható adós • adóraktár engedélyes • jövedéki engedélyes
Megbízható adómentes felhasználó • keretengedélyes
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Megbízható felhasználói engedélyes • felhasználói engedélyes
Engedélyezési eljárásról röviden • Ügyféli oldal: •
Az adóraktári, adómentes felhasználói, felhasználói, bejegyzett kereskedői, bejegyzett feladói és jövedéki engedélyes tevékenység kizárólag a vámhatóság által kiadott érvényes engedéllyel végezhető.
• A Vhr. 1.-8. sz. melléklete szerinti (a kérelmezett engedély típusnak megfelelő) adattartalmú KÉRELEM formanyomtatvány és pótlapjainak kitöltése, • A kérelem formanyomtatványhoz csatolt, a Jöt.-ben és a Vhr.-ben előírt feltételek teljesítését igazoló dokumentumok benyújtása, • Az eljárásért 3000 Ft összegű illeték megfizetése.
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
A Jöt. 2014. január 1-jén életbe lépő módosulása (tervezet!) • Kenőolaj: a 2710 19 81, 2710 19 83, 2710 19 87, 2710 19 91, 2710 19 93, 2710 19 99, 3403 19 10, 3403 19 91 és 3403 19 99 vámtarifaszám alatti ásványolaj. Kenőolajokkal történő kereskedelem jövedéki engedély birtokában végezhető. A jövedéki engedély megszerzésének feltételei kiegészülnek az alábbiakkal: • - telephelyenként legalább 50 m2 alapterületű, szilárd térelemekkel körülhatárolt raktárhelyiséggel rendelkezzen, • - a jövedéki engedélyes tevékenységet kizárólag kenőolajjal folytató személynek jövedéki biztosítékot 5 millió Ft összegben kell nyújtania.
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
Köszönöm a megtisztelő figyelmet!
NAV Kiemelt Adó és Vám Főigazgatósága
