fiscaliteit-milieu.book Page v Monday, September 29, 2008 2:48 PM
v
Inhoudstafel Inleiding bij de Bibliotheek Milieurecht en Ruimtelijke Ordening Larcier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
i
Voorwoord . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
iii
Milieu en energie in de inkomstenbelastingen Prof. dr. Caroline Vanderkerken Hoofdstuk I.
Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3
Hoofdstuk II.
Personenbelastingrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7
Afdeling 1.
Vermindering van het onroerend inkomen wegens improductiviteit of het ontbreken van inkomsten . . .
7
Afdeling 2.
Ecologische vrijstellingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10
Afdeling 3.
Milieu en bedrijfsuitgaven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11
Afdeling 4.
Auto’s en bedrijfsuitgaven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11
Afdeling 5.
Verhoging van de basispercentages van de investeringsaftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13
Aftrekbare giften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
17
Belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven en voor passiefhuizen . . . . . . . . . . . . . . . . . Energiebesparende uitgaven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Passiefhuizen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
18 18 21
Afdeling 6. Afdeling 7. § 1. § 2.
Afdeling 8.
(Oude) belastingvermindering voor verwerving van een auto met een lage CO2-uitstoot . . . . . . . . . . . . .
23
Andere belastingverminderingen in de bredere ecologische sfeer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
24
Hoofdstuk III. Vennootschapsbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
25
Afdeling 9.
Afdeling 1. Afdeling 2.
Vrijgestelde voorzieningen voor ondernemingen die in België afzettingen van koolwaterstoffen ontginnen . .
25
Beperking aftrekbare bedrijfsuitgaven autovoertuigen volgens CO2-uitstoot . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
25
l a r c i e r • b i b l i o t h e e k m i l i e u r e c h t e n r u i m t e l i j k e o r d e ni n g
fiscaliteit-milieu.book Page vi Monday, September 29, 2008 2:48 PM
vi
INHOUDSTAFEL
Afdeling 3.
Bedrijfsuitgaven en voorzieningen voor bodemsanering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
27
Afschaffing van de aftrekbaarheid van gewestelijke belastingen zoals gewestelijke milieuheffingen. . . . . .
30
Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling . . .
31
Hoofdstuk IV. Balans en besluit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
32
Afdeling 4. Afdeling 5.
Milieuheffingen anno 2008 Dominique Devos i.s.m. Evelyne Goossenaerts Hoofdstuk I.
Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
35
Hoofdstuk II.
Water . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
36
Heffing op de waterverontreiniging (lozing van afvalwater) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Wetgevend kader . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Principes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Procedure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
36 36 38 46
Afdeling 2. Heffing op de winning van grondwater . . . . . . . . . . . § 1. Wetgevend kader . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 2. Principes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 3. Procedure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
50 50 50 51
Afdeling 3. Heffing op de captatie van water. . . . . . . . . . . . . . . . § 1. Wetgevend kader . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 2. Principes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 3. Procedure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
52 52 52 53
Hoofdstuk III. Vaste afvalstoffen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
55
Afdeling 1. Milieuheffing op vaste afvalstoffen . . . . . . . . . . . . . . § 1. Wetgevend kader . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 2. Principes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 3. Procedure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
55 55 55 59
Hoofdstuk IV. Verpakkingsheffing, milieutaksen en milieuheffingen
63
Afdeling 1.
Wetgevend kader. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
63
Afdeling 2.
Verpakkingsheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
63
Afdeling 3.
Milieutaks op batterijen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
67
Afdeling 1. § 1. § 2. § 3.
l a r c i e r • b i b l i o t h e e k m i l i e u r e c h t e n r u i m t e l i j k e o r d e ni n g
fiscaliteit-milieu.book Page vii Monday, September 29, 2008 2:48 PM
vii
INHOUDSTAFEL
Afdeling 4.
Milieutaks op verpakkingen die sommige nijverheidsproducten bevatten. . . . . . . . . . . . . . . . . .
68
Afdeling 5.
Milieutaks op wegwerpfototoestellen . . . . . . . . . . . .
68
Afdeling 6.
Milieuheffing wegens de CO2-uitstoot bij de productie van het aan de taks onderworpen product.
69
Hoofdstuk V.
Varia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
71
Afdeling 1.
Retributies in het kader van het nieuwe Bodemdecreet
71
Afdeling 2.
Heffingen in het kader van het Milieuvergunningsdecreet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
73
Administratieve kosten bij de in- en uitvoer van afvalstoffen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
74
Hoofdstuk VI. Besluit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
76
Afdeling 3.
Energieheffingen in de elektriciteits- en gasmarkt Bram Delvaux Hoofdstuk I.
Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
79
Hoofdstuk II.
De federale bijdrage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
81
Afdeling 1. § 1. § 2.
De nadere regels betreffende de federale bijdrage in de elektriciteitsmarkt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Voorgeschiedenis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Degressief maximumtarief en de federale bijdrage in de elektriciteitsmarkt. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Afdeling 2.
81 81 87
De nadere regels betreffende de federale bijdrage in de aardgasmarkt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
96
Hoofdstuk III. De sociale tarieven aardgas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
99
Hoofdstuk IV. Het mechanisme ter compensatie van de verloren inkomsten van de gemeenten ingevolge de vrijmaking van de markt: de zgn. “Elia-heffing” . . . . . . . . . . . . . 100 Afdeling 1. Voorgeschiedenis. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 § 1. De programmawet van 24 december 2002 . . . . . . . . . . . . . . . . 101 § 2. De programmawet van 22 december 2003 . . . . . . . . . . . . . . . . 101
l a r c i e r • b i b l i o t h e e k m i l i e u r e c h t e n r u i m t e l i j k e o r d e ni n g
fiscaliteit-milieu.book Page viii Monday, September 29, 2008 2:48 PM
viii
INHOUDSTAFEL
Afdeling 2. De in 2004 gekozen opties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 § 1. De bijzondere wet van 13 september 2004 tot wijziging van artikel 6 § 1 VIII van de bijzondere wet van 8 augustus 1980 tot hervorming der instellingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 § 2. De programmawet van 27 december 2004 en de uitvoeringsbesluiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 Afdeling 3.
Wijzigingen aan het juridische kader van de federale bijdrage tot compensatie van de inkomstenderving van de gemeenten ingevolge de liberalisering van de elektriciteitsmarkt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
Afdeling 4.
Vrijstelling door het Vlaamse Gewest . . . . . . . . . . . . 118
Hoofdstuk V.
De belasting van energieproducten en elektriciteit . . . 121
Hoofdstuk VI. Gewestelijke energieheffingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 Afdeling 1. § 1. § 2.
De Vlaamse energieheffingen in de elektriciteits- en gasmarkt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 Heffing op de exploitatie van een distributienet voor elektriciteit en gas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 Gebruik van het openbaar domein . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
Afdeling 2.
De Waalse energieheffingen in de elektriciteits- en gasmarkt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
Afdeling 3.
De Brussels hoofdstedelijke energieheffingen in de elektriciteits- en gasmarkt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
Hoofdstuk VII. Conclusie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
Leegstandsheffingen voor bedrijfsruimten Dr. Bernard Vanheusden Hoofdstuk I.
Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
Hoofdstuk II.
Toepassingsgebied. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
Afdeling 1.
Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
Afdeling 2.
Eigenaar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
Afdeling 3.
Bedrijfsruimte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
Afdeling 4.
Leegstand en/of verwaarlozing . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
Afdeling 5.
Uitzonderingen op het toepassingsgebied . . . . . . . . . 135
l a r c i e r • b i b l i o t h e e k m i l i e u r e c h t e n r u i m t e l i j k e o r d e ni n g
fiscaliteit-milieu.book Page ix Monday, September 29, 2008 2:48 PM
ix
INHOUDSTAFEL
Hoofdstuk III. Inventarisatie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 Hoofdstuk IV. Heffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142 Afdeling 1.
Vestiging . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
Afdeling 2.
Tarieven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
Afdeling 3. Inning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 1. Betekening van het aanslagbiljet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 2. Georganiseerd administratief beroep . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 3. Gerechtelijke procedure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
146 146 147 150
Afdeling 4.
Onvrijwillige leegstand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
Afdeling 5.
Opschorting van de heffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
Hoofdstuk V.
Financiële ondersteuning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
Hoofdstuk VI. Brussels Hoofdstedelijk Gewest. . . . . . . . . . . . . . . . . 155 Hoofdstuk VII. Waals Gewest . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157 Hoofdstuk VIII. Conclusie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
Lokale belastingen inzake milieu Jan Astaes Hoofdstuk I.
Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
Hoofdstuk II.
Gemeentelijke belastingen in verband met het huishoudelijk afval . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
Afdeling 1.
Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
Afdeling 2. De forfaitaire huisvuilbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . § 1. Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 2. Tariefdiversificaties en vrijstellingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 3. Verdwijnt de forfaitaire huisvuilbelasting? . . . . . . . . . . . . . . . .
164 164 165 167
Afdeling 3. De variabele huisvuilbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171 § 1. Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171 § 2. Diftar-tarieven: belastingen of retributies? . . . . . . . . . . . . . . . . 173 Afdeling 4. Afgeleide huisvuilbelastingen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174 § 1. De belasting op het sluikstorten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
l a r c i e r • b i b l i o t h e e k m i l i e u r e c h t e n r u i m t e l i j k e o r d e ni n g
fiscaliteit-milieu.book Page x Monday, September 29, 2008 2:48 PM
x
§ 2. § 3.
INHOUDSTAFEL
De belasting op de kosteloze verspreiding van reclamedrukwerk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 De belasting op het verspreiden van telefoongidsen . . . . . . . . . 180
Hoofdstuk III. Gemeentelijke belastingen op landschapsverstorende voorwerpen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 Afdeling 1. De gemeentebelasting op schotelantennes . . . . . . . . . § 1. Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 2. Verantwoording van de belasting op schotelantennes . . . . . . . . § 3. De Europese regelgeving . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 4. Strijdigheid van de belasting met de Europese regelgeving . . . .
183 183 183 183 184
Afdeling 2. De belasting op de gsm-masten . . . . . . . . . . . . . . . . . § 1. Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 2. Betwisting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . § 3. Besluit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
185 185 185 188
Hoofdstuk IV. Gemeentelijke belastingen ter bestrijding van leegstand en verkrotting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 Afdeling 1.
Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
Afdeling 2. § 1. § 2. § 3.
Opcentiemen op de door het Vlaamse Gewest geheven belastingen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Het belastbare feit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Grondslag en tarief . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Afdeling 3.
§ 1. § 2. § 3. § 4. § 5. § 6.
Autonome gemeentebelastingen op de leegstaande, ongeschikte en/of onbewoonde woningen en gebouwen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Het belastbare feit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De belastingplichtige . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Grondslag en tarief . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Vrijstellingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Temporele werking van de belasting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
189 189 189 190
l a r c i e r • b i b l i o t h e e k m i l i e u r e c h t e n r u i m t e l i j k e o r d e ni n g
190 190 191 191 192 192 193
