Inkomstenbelasting - Winst -- Deel 8

2014 -- Inkomstenbelasting - Winst -- Deel 8

Inkomstenbelasting – winst 8 – programma Bijzonderheden overdracht onderneming Van eenmanszaak naar vof • voorbehoud stille reserves • buitenvennootschappelijk vermogen • afrekenen buiten de boeken om • ingroeiregeling

Uittreden uit vof Terugkeerreserve IB-Wi1--PRES08--2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Overdracht onderneming  Voorbeelden (gedeeltelijk) staken van de onderneming zijn:  beëindigen van de onderneming (liquidatie);  overdracht van de onderneming (verkoop);  inbreng in vof.  Betaling verkoopsom  De betaling van de verkoopsom kan:  ineens – ondernemer ontvangt geld;  in termijnen – ondernemer ontvangt vordering – waarderen tegen WEV op basis rente+ risico – evt. uitstel van betaling vlgs. art. 25 lid 18 Inv.  In beide gevallen is sprake van bezit (vermogen)  box 3. IB-Wi1--PRES08--2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Verhuur onderneming  In plaats van de onderneming te verkopen kan de ondernemer de onderneming in zijn geheel verhuren.  Gevolgen bij verhuur in geheel  de onderneming blijft bestaan maar wordt op andere wijze uitgeoefend;  geen sprake van staken van de onderneming;  bel.pl. blijft ondernemer;  verhuuropbrengst -/- kosten = winst  Als huurder de vervangingsinvesteringen doet, komt er een moment waarop verhuur geen ondernemerschap meer is  einde ondernemerschap  staken + afrekenen met fiscus. IB-Wi1--PRES08--2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

(C) Laman Opleiding & Advies

1


Overdracht tegen winstrecht  Overdracht tegen winstrecht  direct winstneming • is staken, dus einde ondernemerschap; • afrekenen met fiscus over contante waarde toekomstige winstrechten; • winstrechten naar box 3; • kans op hogere/lagere uitkering is privérisico - in box 3.

 uitstel winstneming • is staken, dus einde ondernemerschap; • ondernemer wordt winstgenieter  geen ondernemersfaciliteiten; • ontvangen winstuitkeringen zijn nagekomen baten + belast zodra boekwaarde is bereikt – aangeven als gewone winst; • laat stakingsfaciliteiten onbenut. IB-Wi1--PRES08--2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Van eenmanszaak naar VOF

1/4

 Probleem  Wie een samenwerkingsverband aangaat met een ander onder inbreng van zijn bestaande onderneming heeft een probleem.  De inbreng leidt tot:  staken bestaande onderneming;  inbrengen tegen waarde economisch verkeer  afrekenen met fiscus.

IB-Wi1--PRES08--2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Van eenmanszaak naar vof

2/4

 Sander gaat met Mustafa een vof aan. Sander brengt zijn onderneming in, Mustafa € 175.000 in contant. Beide zijn voor 50% winstgerechtigd. Balans eenmanszaak Sander Fiscaal Activa

Econ.

€ 200.000

€ 350.000

€ 200.000

€ 350.000

Fiscaal EV Sander

Econ.

€ 200.000

€ 350.000

€ 200.000

€ 350.000

Balans VOF S & M Fiscaal

Econ.

Fiscaal

Econ.

Activa

€ 200.000

€ 350.000

EV Sander

€ 200.000

€ 275.000

Liq.middelen

€ 175.000

€ 175.000

EV Mustafa

€ 175.000

€ 250.000

€ 375.000

€ 525.000

€ 375.000

€ 525.000

 Als gevolg van de inbreng dreigt de fiscale claim op € 75.000 aan stille reserves verloren te gaan. Om dit te voorkomen moet Sander verplicht herwaarderen.


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Versie 3.41 -- 31-dec-2014


2



3/4

 Gevolg voor Sander van verplicht herwaarderen 1. Overdrachtswinst op overgedragen deel 2. Herwaarderingswinst op ingebracht deel Totale winst (belast in box 1)

€ 75.000 € 75.000 € 150.000

 Sander moet over € 150.000 met de fiscus afrekenen, wat een forse aanslag op de liquide middelen met zich meebrengt. Balans eenmanszaak Sander Fiscaal Activa

Econ.

€ 200.000

€ 350.000

€ 200.000

€ 350.000

Fiscaal EV Sander

Econ.

€ 200.000

€ 350.000

€ 200.000

€ 350.000

Balans VOF S & M (na herwaardering) Fiscaal

Econ.

Fiscaal

Econ.

Activa

€ 350.000

€ 350.000

EV Sander

€ 350.000

€ 350.000

Liq.middelen

€ 175.000

€ 175.000

EV Mustafa

€ 175.000

€ 175.000

€ 525.000

€ 525.000

€ 525.000

€ 525.000


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman


4/4

 Mogelijke oplossingen (rechtspraak):  stille reserves voorbehouden  buitenvennootschappelijk vermogen creëren;  koopprijs buiten de boeken om afrekenen;  winstdeel nieuwe firmant volgens een ingroeiregeling. 


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Voorbehoud stille reserves en goodwill

1/2

 Sander gaat met Mustafa een vof aan. Sander brengt zijn onderneming in, Mustafa € 175.000 contant. Beide zijn voor 50% winstgerechtigd. Sander behoudt zich de aanwezige stille reserves voor. Balans eenmanszaak Sander Fiscaal Activa

Econ.

€ 200.000

€ 350.000

€ 200.000

€ 350.000

Fiscaal EV Sander

Econ.

€ 200.000

€ 350.000

€ 200.000

€ 350.000

Balans VOF S & M (voorbehoud reserves) Fiscaal

Econ.

Fiscaal

Econ.

Activa

€ 200.000

€ 350.000

EV Sander

€ 200.000

Liq.middelen

€ 175.000

€ 175.000

EV Mustafa

€ 175.000

€ 175.000

€ 375.000

€ 525.000

€ 375.000

€ 350.000

€ 525.000

 Door het beding (voorbehoud) wordt voorkomen dat 50% van de gerechtigheid tot de stille reserves op Mustafa overgaat. IB-Wi1--PRES08--2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Versie 3.41 -- 31-dec-2014


3


Voorbehoud stille reserves en goodwill

2/2

 Het belang wordt nog duidelijker bij verkoop van de vof. Balans VOF S & M (voorbehoud reserves) per 1-1-2013 Fiscaal

Econ.

Fiscaal

Econ.

Activa

€ 200.000

€ 350.000

EV Sander

€ 200.000

Liq.middelen

€ 175.000

€ 175.000

EV Mustafa

€ 175.000

€ 175.000

€ 375.000

€ 525.000

€ 375.000

€ 525.000

€ 350.000

+ € 25.000 Balans VOF S & M (voorbehoud reserves) per 31-12-2013 Fiscaal

Econ.

Fiscaal

Econ.

Activa

€ 200.000

€ 375.000

EV Sander

€ 200.000

Liq.middelen

€ 175.000

€ 175.000

EV Mustafa

€ 175.000

€ 187.500

€ 375.000

€ 550.000

€ 375.000

€ 550.000

Omschrijving

VOF

Sander

WEV onderneming

€ 550.000

Fiscale boekwaarde

€ 375.000-

Stille reserves

€ 175.000

Voorbehoud Sander

€ 150.000

€ 362.500

Mustafa

als pdf IB-Wi1--PRES08--2014

Gemeenschappelijk

Auteur: Wim Laman

Stille reserves

€ 150.000

€ 25.000

€ 12.500

€ 12.500

€ 175.000

€ 162.500

€ 12.500

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Buitenvennootschappelijk vermogen

1/2

 Sander gaat met Mustafa een vof aan. Sander houdt het pand buiten de vof, de rest van zijn onderneming brengt hij in. Mustafa stort € 175.000 in contant. Beide zijn voor 50% winstgerechtigd. Balans eenmanszaak Sander Fiscaal Pand Overige act.

Econ.

Fiscaal

€ 60.000 € 140.000

€ 210.000 € 140.000

€ 200.000

€ 350.000

EV Sander

Econ.

€ 200.000

€ 350.000

€ 200.000 € 350.000 + € 150.000

Openingsbalans VOF S & M (buiten VOF) Fiscaal Pand Overige act. Liq.middelen

Econ.

Fiscaal

€ 140.000 € 175.000

€ 140.000 € 175.000

€ 315.000

€ 315.000

EV Sander EV Mustafa

Econ.

€ 140.000 € 175.000

€ 140.000 € 175.000

€ 315.000

€ 315.000

Persoonlijke openingsbalans Sander Fiscaal Pand Aandeel VOF

Econ.

Fiscaal

€ 60.000 € 140.000

€ 210.000 € 140.000

€ 200.000

€ 350.000

EV Sander

Econ.

€ 200.000

€ 350.000

€ 200.000 € 350.000 + € 150.000

Persoonlijke openingsbalans Mustafa Fiscaal Aandeel VOF

Econ.

Fiscaal

€ 175.000

€ 175.000

€ 175.000

€ 175.000

EV Mustafa

Econ.

€ 175.000

€ 175.000

€ 175.000

€ 175.000 +€0


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Openingsbalans VOF S & M (buiten VOF) per 1 jan 2013 Fiscaal Pand Overige act. Liq.middelen

Econ.

Fiscaal

€ 140.000 € 175.000

€ 140.000 € 175.000

€ 315.000

€ 315.000


Econ.

€ 140.000 € 175.000

€ 140.000 € 175.000

€ 315.000

€ 315.000

Balans VOF S & M (buiten VOF) per 31 dec 2013 Fiscaal Pand Overige act. Liq.middelen

Econ.

Fiscaal

€ 140.000 € 175.000

€ 165.000 € 175.000

€ 315.000

€ 340.000


Econ.

€ 140.000 € 175.000

€ 152.500 € 187.500

€ 315.000 € 340.000 + € 25.000

Persoonlijke balans Sander per 31 dec 2013 Fiscaal Pand Aandeel VOF

Econ.

Fiscaal

€ 60.000 € 140.000

€ 210.000 € 152.500

€ 200.000

€ 362.500

EV Sander

Econ.

€ 200.000

€ 362.500

€ 200.000 € 362.500 + € 162.500

Persoonlijke balans Mustafa per 31 dec 2013 Fiscaal Aandeel VOF

Omschrijving WEV Boekwaarde

Econ.

Fiscaal

€ 175.000

€ 187.500

€ 175.000

€ 187.500

In VOF

EV Mustafa

Buiten VOF

€ 340.000 € 315.000

€ 210.000 € 60.000

Voorbehouden stille res. Gemeenschap. stil € 25.000

€ 150.000

Stakingswinst IB-Wi1--PRES08--2014

als pdf

Econ.

€ 175.000

€ 187.500

€ 175.000 € 187.500 + € 12.500

Sander

Mustafa

€ 150.000 € 12.500

€ 12.500

€ 162.500

€ 12.500 Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Versie 3.41 -- 31-dec-2014


4


Afrekenen buiten boeken om

1/3

 Sander gaat met Mustafa een vof aan. Sander brengt zijn onderneming in. Mustafa betaalt € 75.000 aan Sander voor meerwaarde onderneming en brengt € 100.000 in. Beide zijn voor 50% winstgerechtigd. Balans eenmanszaak Sander Fiscaal Pand Overige act.

Econ.

€ 60.000 € 140.000

€ 210.000 € 140.000

€ 200.000

€ 350.000

Fiscaal EV Sander

Econ.

€ 200.000

€ 350.000

€ 200.000 € 350.000 + € 150.000

Openingsbalans VOF S & M - voor Sander (buiten boeken VOF) Fiscaal Pand Overige act. Liq.middelen

Econ.

€ 60.000 € 140.000 € 100.000

€ 210.000 € 140.000 € 100.000

€ 300.000

€ 450.000

Fiscaal EV Sander EV Mustafa

Econ.

€ 200.000 € 100.000

€ 350.000 € 100.000

€ 300.000 € 450.000 + € 150.000

Openingsbalans VOF S & M - voor Mustafa (buiten boeken VOF) Fiscaal Pand Overige act. Liq.middelen IB-Wi1--PRES08--2014

Econ.

€ 210.000 € 140.000 € 100.000

€ 210.000 € 140.000 € 100.000

€ 450.000

€ 450.000


Econ.

€ 275.000 € 175.000

€ 275.000 € 175.000

€ 450.000

€ 450.000

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman


2/3

 Verkoop Balans vof VOF – Sberekening voor Sander & M per 1 jan 2013 - voor Sander (buiten boeken VOF) Fiscaal Pand Overige act. Liq.middelen

Econ.

€ 60.000 € 140.000 € 100.000

€ 210.000 € 140.000 € 100.000

€ 300.000

€ 450.000


Econ.

€ 200.000 € 100.000

€ 350.000 € 100.000

€ 300.000 € 450.000 + € 150.000

Balans VOF S & M per 31 dec 2013 - voor Sander (buiten boeken VOF) Fiscaal Pand Overige act. Liq.middelen

Econ.

€ 60.000 € 140.000 € 100.000

€ 210.000 € 165.000 € 100.000

€ 300.000

€ 475.000

Omschrijving

Econ.

WEV onderneming Fiscaal

€ 475.000 € 300.000

Boekwinst

€ 175.000

Buiten boeken vof Stakingswinst


Econ.

€ 200.000 € 100.000

€ 362.500 € 112.500

€ 300.000 € 475.000 + € 175.000

Sander

€ 87.500

Mustafa

€ 87.500

€ 75.000

€ 75.000-

€ 162.500

€ 12.500


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman


3/3

 Verkoop vof – berekening voor Mustafa Balans VOF S & M per 1 jan 2013 - voor Mustafa (buiten boeken VOF) Fiscaal Pand Overige act. Liq.middelen

Econ.

€ 210.000 € 140.000 € 100.000

€ 210.000 € 140.000 € 100.000

€ 450.000

€ 450.000


Econ.

€ 275.000 € 175.000

€ 275.000 € 175.000

€ 450.000

€ 450.000 +€0

Balans VOF S & M per 31 dec 2013 - voor Mustafa (buiten boeken VOF) Fiscaal Pand Overige act. Liq.middelen

Omschrijving WEV onderneming Fiscaal Stakingswinst

Econ.

€ 210.000 € 140.000 € 100.000

€ 210.000 € 165.000 € 100.000

€ 450.000

€ 475.000

Econ.


Econ.

€ 275.000 € 175.000

€ 287.500 € 187.500

€ 450.000 € 475.000 + € 25000

Sander

Mustafa

€ 475.000 € 450.000 € 25.000

€ 12.500

€ 12.500

als pdf IB-Wi1--PRES08--2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Versie 3.41 -- 31-dec-2014


5


Ingroeimodel  Bij een ingroeimodel brengt een firmant alleen vlijt en arbeid in. Omdat hij geen kapitaal inbrengt, worden er bijzondere afspraken gemaakt over de winstverdeling en/of ieders aandeel in de stille reserves. Daarbij stijgt het aandeel van de toetreder geleidelijk totdat de verdeling 50/50 is.  Voordelen  toetreder hoeft niet direct het volle pond te betalen voor zijn aandeel;  administratief eenvoudig.

 Nadelen    

toetreder verkrijgt tegen bestaande boekwaarden; overdrager behaalt geen stakingswinst, wel hogere jaarwinsten; vereist goede regeling hoe bij tussentijdse beëindiging vof; onduidelijkheid over hoeveel door toetreder wordt betaald.


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Ingroeimodel

1/3

 Sander gaat met Mustafa een vof aan volgens een ingroeimodel. Voor de komende jaren geldt dat elke firmant € 40.000 ondernemersloon ontvangt en dat de daarna resterende winst volgens een glijdende schaal wordt verdeeld: het eerste jaar 90/10, het vijfde jaar 50/50. Balans eenmanszaak Sander Fiscaal Activa

Econ.

€ 200.000

€ 350.000

€ 200.000

€ 350.000

Fiscaal EV Sander

Econ.

€ 200.000

€ 350.000

€ 200.000

€ 350.000

Balans VOF S & M (ingroeimodel - jaar 1 - winst 90/10) Fiscaal Activa Liq. midd. (winst)

Econ.

€ 200.000 € 150.000

€ 350.000 € 150.000

€ 350.000

Fiscaal EV Sander Privérek. Sander EV Mustafa Privérek. Mustafa

Econ.

€ 200.000 € 103.000 € 7.000 € 40.000

€ 500.000

€ 350.000 € 103.000 € 7.000 € 40.000

€ 350.000

€ 500.000


Econ.

€ 207.000 € 150.000

€ 357.000 € 150.000

€ 357.000

€ 507.000


Econ.

€ 200.000 € 96.000 € 21.000 € 40.000

€ 350.000 € 96.000 € 21.000 € 40.000

€ 357.000

€ 507.000


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Ingroeimodel

2/3 Balans VOF S & M (ingroeimodel - jaar 2 - winst 80/20)

Fiscaal Activa Liq. midd. (winst)

€ 207.000 € 150.000

€ 357.000

Econ. € 357.000 € 150.000


€ 200.000 € 96.000 € 21.000 € 40.000

€ 507.000

€ 357.000

Econ. € 350.000 € 96.000 € 21.000 € 40.000 € 507.000


€ 221.000 € 150.000

€ 371.000

Econ. € 371.000 € 150.000


€ 200.000 € 89.000 € 42.000 € 40.000

€ 521.000

€ 371.000

Econ. € 350.000 € 89.000 € 42.000 € 40.000 € 521.000


€ 242.000 € 150.000

€ 392.000

Econ. € 392.000 € 150.000


€ 200.000 € 82.000 € 70.000 € 40.000

€ 542.000

€ 392.000

Econ. € 350.000 € 82.000 € 70.000 € 40.000 € 542.000


IB-Wi1--PRES08--2014 Auteur: Wim Laman

Econ.

€ 270.000 € 150.000

€ 420.000 € 150.000

€ 420.000

€ 570.000


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Econ.

€ 200.000 € 75.000 € 105.000 € 40.000

€ 350.000 € 75.000 € 105.000 € 40.000

€ 420.000

€ 570.000

Versie 3.41 -- 31-dec-2014


6


Ingroeimodel

3/3 Balans VOF S & M (ingroeimodel - jaar 5 - winst 50/50)

Fiscaal Activa Liq. midd. (winst)

Econ.

€ 270.000 € 150.000

€ 420.000 € 150.000

€ 420.000

€ 570.000


Econ.

€ 200.000 € 75.000 € 105.000 € 40.000

€ 350.000 € 75.000 € 105.000 € 40.000

€ 420.000

€ 570.000

Bij verkoop van de vof na 5e jaar Omschrijving

VOF

WEV onderneming Fiscale boekwaarde

€ 570.000 € 420.000

Stille reserves

€ 150.000

Gemeenschappelijk

€ 150.000

Sander

Mustafa

€ 75.000

€ 75.000

Gemeenschappelijk Via ingroeiregeling

€ 75.000 € 105.000

€ 75.000 € 105.000-

Totaal

€ 180.000

€ 30.000-


als pdf

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Uittreden uit vof  Sander verkoopt zijn firmadeel voor WEV aan Mustafa. Balans VOF S & M (ingroeimodel - jaar 5 - winst 50/50) Fiscaal Activa

Econ.

€ 200.000

€ 350.000

Fiscaal EV Sander

€ 200.000

€ 350.000

Econ.

€ 200.000

EV Mustafa

€ 275.000

€0

€ 75.000

€ 200.000

€ 350.000

Sander verkoopt zijn aandeel voor WEV aan Mustafa

Balans Sander vóór overname Fiscaal Aandeel vof

Econ.

€ 200.000

€ 275.000

Fiscaal EV Sander

Econ.

€ 200.000

€ 275.000

Balans Sander na overname Fiscaal Vordering

Econ.

€ 275.000

€ 275.000

Fiscaal EV Sander

Econ.

€ 275.000

€ 275.000

Balans Mustafa vóór overname Fiscaal Aandeel vof

Econ. €0

€ 75.000

Fiscaal EV Mustafa

Econ. €0

€ 75.000

Balans Mustafa na overname Fiscaal Aandeel vof

Econ.

€ 275.000

€ 350.000

€ 275.000

€ 350.000

Fiscaal EV Mustafa Lening

Econ.

€0 € 275.000

€ 75.000 € 275.000

€ 275.000

€ 350.000


als pdf

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Geruisloze terugkeer uit bv  Er zijn niet alleen faciliteiten bij de inbreng EMZ in een BV maar ook voor de terugkeer uit BV naar EMZ.  Een terugkeer van BV naar EMZ leidt normaal tot:  heffing Vpb over stakingswinst  heffing IB wegens vervreemding AB-belang  Art. 14c Vpb en 4.42a IB bevatten echter faciliteiten die belastingheffing voorkomen.


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Versie 3.41 -- 31-dec-2014


7


Geruisloze terugkeer uit bv  Op grond van art. 14c Vpb is onder voorwaarden geen over de stakingswinst (stille reserves) geen Vpb verschuldigd.  De belangrijkste voorwaarden zijn:  gaat om een nv of bv;  aandeelhouders bv zijn natuurlijke personen;  nv of bv wordt ontbonden;  nv of bv drijft een materiële onderneming;  aandeelhouders zetten de onderneming voort;  gezamenlijk verzoek van nv/bv en aandeelhouders;  geruisloze terugkeerregeling geldt alleen voor vermogensbestanddelen die tot ondernemingsvermogen gaan behoren. IB-Wi1--PRES08--2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Geruisloze terugkeer uit bv  De vrijstelling geldt voor de stakingswinst na aftrek van nog binnen de bv voorwaarts te verrekenen verliezen – art. 14c lid 2, letter b Wet Vpb.  Als de te verrekenen verliezen groter zijn dan de stakingswinst wordt 20/45-deel van het verschil bij beschikking omgezet in een binnen box 1 verrekenbaar verlies – art. 14c lid 3 Wet Vpb.  Bij het vaststellen van de vervreemdingswaarde van de aandelen in de nv/bv moet rekening worden gehouden met een latente belastingclaim van 20% van de aanwezige reserves – art. 3.54a lid 3 Wet IB.


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Voorbeeld 1 Balans Oualid BV Fiscaal Pand Machine Overige activa

Econ.

€ 200.000 € 80.000 € 120.000

€ 435.000 € 95.000 € 120.000

€ 400.000

€ 650.000

Fiscaal Aandelenkap. Winstreserve Schulden

In BV nog voortwaarts te verrekenen verlies

Econ.

€ 100.000 € 220.000 € 80.000

€ 100.000 € 470.000 € 80.000

€ 400.000

€ 650.000

€0

Waarde van de onderneming Eigen vermogen (fiscaal) Stille reserve pand Stille reserve machine

€ 320.000 € 235.000 € 15.000

Stille reserves - vrij van Vpb op grond van art. 14c Wet Vpb Af: voorwaarts verrkenenbaar verlies in nv/bv

€ 250.000 €0

Blijft - - vrij van Vpb op grond van art. 14c Wet Vpb Af: latente belasting over stille reserves

20%

€ 250.000 € 50.000 € 200.000

Waarde van de ondernemeing (vervreemdingsprijs) Verkrijgingsprijs

€ 520.000 € 100.000

Vervreemdingsvoordeel - vrijgesteld o.g.v. art. 4.42a IB

€ 420.000

Balans Ikram Oualid Fiscaal

Econ.

Pand € 200.000 [€ 200.000 + 235.000/250.000 x €0.000] Machine € 80.000 [€ 80.000 + 15.000/250.000 x €0.000] Overige activa € 120.000

€ 435.000

€ 120.000

€ 400.000

€ 650.000

Fiscaal Eigen vermogen Latentie

€ 320.000

Econ. € 520.000 € 50.000

€ 95.000 Schulden


€ 80.000

€ 80.000

€ 400.000

€ 650.000 Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Versie 3.41 -- 31-dec-2014


8


Voorbeeld 2

1/2 Balans Ikram Oualid BV Fiscaal

Pand Machine Overige activa

Econ.

€ 200.000 € 80.000 € 120.000

€ 435.000 € 95.000 € 120.000

€ 400.000

€ 650.000



Econ.

€ 100.000 € 220.000 € 80.000

€ 100.000 € 470.000 € 80.000

€ 400.000

€ 650.000

€ 150.000


€ 320.000 € 235.000 € 15.000

Stille reserves Af: voorwaarts verrkenenbaar verlies in nv/bv

€ 250.000 € 150.000


20%

€ 100.000 € 20.000 € 80.000


€ 400.000 € 100.000


€ 300.000


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Voorbeeld 2

2/2

Terugkeerreserve Vrijstelling Vpb Vrijstelling box 2 IB

20% 25%

€ 100.000 € 300.000

€ 20.000 € 75.000

52%

€ 100.000

€ 52.000

80%

€ 150.000

€ 300.000 € 120.000

Genoten vrijstelling

€ 95.000

Toekomstige box 1-claim Is vrijstelling groter dan toekomstige box 1-claim?

Ja

Vrijgesteld vervreemdingsvoordeel Aftrek ex art. 3.54a lid 3 Wet IB Blijft Factor ex art. 3.54a lid 2 Wet IB

€ 180.000 50%

Terugkeerreserve

€ 90.000 Balans Ikram Oualid Fiscaal

Econ.


€ 435.000

€ 550.000

€ 650.000

€ 95.000 € 120.000

Fiscaal Eigen vermogen Latentie Terugkeerreserve Schulden

Econ.

€ 380.000

€ 550.000 € 20.000

€ 90.000 € 80.000

€ 80.000

€ 550.000

€ 650.000


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Voorbeeld 3

1/2

Balans Ikram Oualid BV Fiscaal Pand Machine Overige activa

Econ.

€ 200.000 € 80.000 € 120.000

€ 435.000 € 95.000 € 120.000

€ 400.000

€ 650.000



Econ.

€ 100.000 € 220.000 € 80.000

€ 100.000 € 470.000 € 80.000

€ 400.000

€ 650.000

€ 350.000


€ 235.000 € 15.000

Stille reserves Af: voorwaarts verrkenenbaar verlies in nv/bv

€ 250.000 € 250.000


€ 320.000

20%

€0 €0 €0


€ 320.000 € 100.000


€ 220.000


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Versie 3.41 -- 31-dec-2014


9


Voorbeeld 3

2 /2

Terugkeerreserve Vrijstelling Vpb Vrijstelling box 2 IB

20% 25%

€0 € 220.000

52%

€0

€0

80%

€ 250.000

€ 300.000 € 200.000

Genoten vrijstelling

€0 € 55.000 € 55.000

Toekomstige box 1-claim Is vrijstelling groter dan toekomstige box 1-claim?

Ja

Vrijgesteld vervreemdingsvoordeel Aftrek ex art. 3.54a lid 3 Wet IB Blijft Factor ex art. 3.54a lid 2 Wet IB

€ 100.000 50%

Terugkeerreserve

€ 50.000 Balans Ikram Oualid Fiscaal

Econ.


€ 435.000

€ 650.000

€ 650.000

€ 95.000 € 120.000

Fiscaal Eigen vermogen Latentie Terugkeerreserve Schulden

€ 520.000

Econ.

als pdf

€ 570.000 €0

€ 50.000 € 80.000

€ 80.000

€ 650.000

€ 650.000

Verrekenbaar in box 1: 20/45 van (€ 350.000 - € 250.000) = € 44.444. IB-Wi1--PRES08--2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

EINDE


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Versie 3.41 -- 31-dec-2014


10

Inkomstenbelasting - Winst -- Deel 8

Recommend Documents