Inkomstenbelasting - Inleiding -- Deel 1

2014 -- Inkomstenbelasting - Inleiding -- Deel 1

Inkomstenbelasting – inleiding 1 – programma Natuurlijke personen Wonen Boxenstelsel Partnerregeling Toerekeningsregels IB-ALG--PRES01--2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Belastingplicht  Artikel 1.1  Onder de naam inkomstenbelasting wordt een belasting geheven van natuurlijke personen.

   

Artikel 2.1 1. Belastingplichtigen voor de inkomstenbelasting zijn de natuurlijke personen die: a. in Nederland wonen (binnenlandse belastingplichtigen) of b. niet in Nederland wonen maar wel Nederlands inkomen genieten (buitenlandse belastingplichtigen).

IB-ALG--PRES01--2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Binnenlandse en buitenlandse belastingplicht Belastingplicht (art 2.1)

Ontstaat door

Eindigt door

Waarover

Binnenlands natuurlijke personen

 Geboorte in NL  Overlijden  Zich definitief in NL  NL definitief vestigen verlaten

 Wereldinkomen heffing volgens het woonplaatsbeginsel

Buitenlands natuurlijke personen

 NL-inkomen gaan genieten maar niet in NL wonen)  NL metterwoon verlaten en NLinkomen blijven genieten

 Nederlands inkomen heffing volgens het oorsprongbeginsel

 Overlijden  Zich metterwoon in NL vestigen  Geen NL-inkomen meer genieten


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

(C) Laman Opleiding & Advies

1


Belastingplicht Wel of niet IB-belastingplichtig?

Jon Dahl Tomasson Prinses Amalia

Paus Benedictus XVI

Mark Rutte IB-ALG--PRES01--2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

4

Wonen  Het gaat om de feiten en omstandigheden – art. 4 AWR  Belangrijke aanwijzingen zijn:  Waar ingeschreven in het bevolkingsregister?  Beschikt bel.pl aldaar over eigen woonruimte?  Heeft bel.pl elders een eigen woning?  Waar verblijft bel.pl. in het weekend?  Waar verblijft gezin?  Waar ontvangt bel.pl de post?  Waar ingeschreven bij huisarts, apotheek, etc.?  Waar is bel.pl. lid van een sportvereniging, toneel, etc.?  Enz. IB-ALG--PRES01--2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

woonplaatsficties – artt. 2.2 en 2.5 IB  Bemanningsfictie (art. 4-2 AWR)  Schepen en luchtvaartuigen uit Nederland (onder NL-vlag) worden ten opzichte van de bemanning als deel van het Rijk beschouwd.

Henk de Velde tijdens solo zeilreis om de wereld

Jaarfictie (art 2.2-1– ‘zwerversartikel’) Iemand die Nederland verlaat en binnen een jaar weer in Nederland komt wonen zonder intussen in een andere mogendheid (land) te hebben gewoond, wordt ook tijdens zijn afwezigheid geacht in Nederland te hebben gewoond.


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Versie 3.41 -- 31-dec-2014


2


woonplaatsficties – artt. 2.2 en 2.5 IB Keuzerecht (art. 2-5 IB)

Aantal Nederbelgen blijft groeien

De binnenlandse belastingplichtige die niet gedurende het gehele kalenderjaar in Nederland woont, en de buitenlandse belastingplichtige (..) kunnen kiezen voor toepassing van de regels van deze wet voor binnenlandse belastingplichtigen. Voor de toepassing…

Voor wie is de regel van belang? Personen die in D / B wonen en in NL werken.

Nederlandse ambassade in Finland

Diplomatenfictie (art. 2.2-2 IB) Nederlander die wordt uitgezonden: • als diplomaat/consulaire vertegenwoordiger; • in kader van NAVO e.d.


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Heffingsgrondslagen – boxenstelsel Artikel 2.3 De inkomstenbelasting wordt geheven over het door de belastingplichtige in het kalenderjaar genoten: a. belastbaar inkomen uit werk en woning; b. het belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang; c. belastbare inkomen uit sparen en beleggen.

Belastbaar inkomen uit Box 1

Werk & Woning

Tarief Progressief van ±37%1) tot 52%

1) incl. premies volksverzekeringen

Box 2

Aanmerkelijk Belang

Proportioneel 25%

Box 3

Sparen & Beleggen

Proportioneel 30%


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Kenmerken boxenstelsel  Gesloten boxen met drie afzonderlijk belastbare inkomens en elk een eigen tarief.  Elk inkomensbestanddeel wordt in één box belast (geen dubbele heffing!).  Geen verliescompensatie tussen de boxen; bij box 1 en 2 wel verliescompensatie met inkomen uit dezelfde box belast in vorige of komende jaren.  Let op: verschil in carry back box 1: 3 jaar – box 2: 1 jaar. IB-ALG--PRES01--2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Versie 3.41 -- 31-dec-2014


3


Opbouw inkomstenbelasting Belastbaar inkomen box 1

Belasting + premies volksverzekeringen box 1

Belastbaar inkomen box 2 Belastbaar inkomen box 3

Belasting box 2 +

Belasting box 3 Totale heffing box 1, 2 en 3

(zie artt. 3.1 en 3.2)

-/-

Heffingskorting (art. 2.7-1) 1)

-/-

Loon-, dividend- en kansspelbelasting (art. 9.2)

-/-

Voorlopige aanslagen / teruggaven (art. 9.3)

Totaal verschuldigde heffing

Verschuldigde heffing Belastbare winst uit onderneming, Belastbaar loon, etc.

1)

Geldt alleen bij binnenlandse belastingplicht.


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Opbouw inkomstenbelasting - cijfervoorbeeld Inkomsten

Inkomen

Belastbaar inkomen box 1

€ 40.000

Belastbaar inkomen box 3

€ 4.000

Belasting € 16.244 € 1.200 +

Totaal

€ 17.444

Heffingskorting Algemene heffingskorting

€ 2.001

Arbeidskorting

€ 1.723 + € 3.724 -

Verschuldigde belasting en premieheffing

€ 13.720

Voorheffingen: Loonheffing Dividendbelasting

€ 16.000 € 300 + € 16.300

Voorlopige teruggaaf IB

€ 3.000 € 13.300 -

Nog te betalen IB-ALG--PRES01--2014

€ 420 Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Opbouw Wet IB  Deze opbouw van de aangifte vind je ook in de wet terug.  De wet kent allereerst hoofdstukken.  Elke box wordt in een afzonderlijk hoofdstuk behandeld.  Elk hoofdstuk bestaat uit afdelingen.  Hoofdstuk 3 kent o.a. afdelingen over inkomsten uit winst, uit loon, uit overige inkomsten, uit eigen woning, etc.  Een afdeling bestaat soms uit paragrafen en een paragraaf uit artikelen. Een artikel kan uit leden bestaan en een lid kan in letters onderverdeeld zijn. IB-ALG--PRES01--2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Versie 3.41 -- 31-dec-2014


4


Partnerregeling – voor alle wetten

1/2

 Hoofdregel - art 5a AWR  Als elkaars partner wordt aangemerkt:  echtgenoten;  twee ongehuwde meerderjarige personen die • een notarieel samenlevingscontract zijn aangegaan • volgens de GBA op hetzelfde adres wonen


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Partnerregeling – voor alle wetten

2/2

 Einde partnerschap  Het fiscaal partnerschap eindigt:  als bij de rechtbank 1. de aanvraag tot echtscheiding of scheiding van tafel en bed is ingediend én 2. de partners volgens de GBA niet meer op hetzelfde adres wonen (dubbele eis!). Idem nadat de scheiding of scheiding van tafel en bed is uitgesproken.

 als een van de contractpartners in een verpleeghuis of verzorgingshuis verblijft en een van hen een verzoek einde partnerschap indient. (gehuwden blijven dus altijd elkaars partner!)


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Aanvulling voor Wet IB 2001

1/2

 Wet IB verstaat onder partners ook degenen die: • én • • • •

bij de GBA op zelfde adres staan ingeschreven samen een kind kregen, of (en/of) samen een kind hebben dat als eigen kind is erkend, of volgens hun pensioenregeling elkaars partner zijn, of samen een eigen woning hebben.

 Ingangsdatum (voor Wet IB)  woonden al samen: terugwerkende kracht tot start samenwonen volgens GBA maar max. tot 1-1 van dit jaar;  woonden nog niet samen: • getrouwd: vanaf trouwdag • contract: zodra aan beide voorwaarden voldaan wordt. IB-ALG--PRES01--2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Versie 3.41 -- 31-dec-2014


5


Aanvulling voor Wet IB 2001

2/2

 Bijzondere regel voor bloedverwanten  Vader/moeder kan met zoon/dochter alleen fiscaal partner zijn als het kind tenminste 27 jaar oud is.  Bijzondere regel voor buitenlander  Personen die in het buitenland wonen, kunnen alleen elkaars fiscaal partner zijn als zij voor binnenlandse belastingplicht kiezen (zie keuzerecht art. 2.5 Wet IB).


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Partnerregeling – voorbeelden

1/2

 Jan en Marie woonden nog thuis. Zij trouwen op 1 april 2014 voor de wet en op 4 april 2014 voor de kerk. Op 4 april 2014 betrekken zij een huurwoning.  Jan en Marie woonden nog niet samen. Daarom geen terugwerkende kracht. Voor gehuwden eist de wet niet dat zij op hetzelfde adres staan ingeschreven. Zij zijn vanaf 1 april 2014 elkaars fiscaal partner.  Piet en Els wonen nog thuis. Zij hebben trouwplannen en kopen op 1 maart 2014 een woning (50/50). Zij trouwen op 1 april 2014 voor de wet en op 4 april 2014 voor de kerk. Op 4 april 2014 betrekken zij hun koopwoning.  Jan en Marie woonden nog niet samen. Daarom geen terugwerkende kracht. De woning was nog geen eigen woning in de zin van de Wet IB. Zij zijn vanaf 1 april 2014 elkaars fiscaal partner (geen eis samenwonen). IB-ALG--PRES01--2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Partnerregeling – voorbeelden

2/2

 Coen en Karima wonen sinds 1 februari 2014 samen (GBA). Op 18 sep 2014 trouwen zij.  Coen en Karima woonden al samen. Daarom wel terugwerkende kracht. Zij zijn vanaf 1 feb 2014 elkaars fiscaal partner.

 Ali en Shiva wonen sinds 1 augustus 2009 samen (GBA). Er is geen samenlevingscontract. Op 16 okt 2014 kopen zij een woning (60/40), die zij op 1 dec 2014 betrekken.  Er is geen notarieel contract. Daarom waren zij nog geen fiscaal partners. De koop van de woning maakt hen tot fiscaal partners. Zij woonden al wel samen, dus terugwerkende kracht. Zij zijn vanaf 1 jan 2014 elkaars fiscaal partner. IB-ALG--PRES01--2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Versie 3.41 -- 31-dec-2014


6


Belang partnerregeling  Belang partnerregel – art. 2.17  Regels over toerekening van de inkomsten bij fiscale partners. Zij mogen van bepaalde inkomensbestanddelen (zie art. 2.17 leden 2 en 5) zelf bepalen welk deel ervan aan elk van hen wordt belast.

overzicht


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Overige toerekeningsregels

1 van 2

 art. 2.14 IB  Inkomen (winst, loon, etc.) kan slechts in één box worden belast (‘lagere’ box gaat voor ‘hogere’ box).  Dwingende volgorde (‘afpellend karakter’ ook binnen een box);

 artt. 2.15 en 2.16 IB  Sommige inkomensbestanddelen van de kinderen worden toegerekend aan de ouders (+verhaalsrecht voor de ouders) – kind wordt zelf belast voor “arbeid”; IB-ALG--PRES01--2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Overige toerekeningsregels

2 van 2

 art. 2.17 lid 5 IB  Belastbare inkomsten uit eigen woning (art. 3.110 e.v.);  Inkomen uit aanmerkelijk belang (dga – art. 4.1 e.v.);  De persoonsgebonden aftrek (pga – art. 6.1 e.v.).


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Versie 3.41 -- 31-dec-2014


7


Wijze van heffing  De IB is een aanslagbelasting.  Kenmerkend voor een aanslagbelasting is:  bel.pl. moet aangifte doen (verstrekt informatie)  inspecteur beoordeelt de aangifte;  inspecteur stelt inkomen vast en legt aanslag op.

 Bij het bepalen van de te betalen belasting wordt rekening gehouden met:  ingehouden loonbelasting en dividendbelasting;  eerder opgelegde voorlopige aanslagen

 Eén aanslag voor IB plus premies volksverzekeringen (en soms inkomensafhankelijke premie zorgverzekering). IB-ALG--PRES01--2014

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Zorgverzekeringswet

1 van 3

 Wie in Nederland woont, moet een ziektekostenverzekering afsluiten. De premie bestaat uit twee delen:  inkomensafhankelijke premie – heffing via Belastingdienst;  nominale premie – betaal jezelf aan verzekeringsmij.  Voor werknemers wordt de inkomensafhankelijke premie (meestal) door de werkgever betaalt.  Wie niet voor een baas werkt, moet de inkomensafhankelijke premie zelf betalen. De heffing loopt via de aanslag IB.


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Zorgverzekeringswet

2 van 3 F is c a a l in k o m e n

In k o m e n

Belastbare winst

P re m ie in k o m e n

Z v w- p re m ie

nvt

Belastbaar loon

€

23.189 €

Belastbaar resultaat overige werkzaamheden

€

15.000 €

Belastbare inkomsten eigen woning

€

-7.500

Inkomen box 1 voor PGA

€

30.689

Basis premie-inkomen Zvw

€

38.189

Maximum premie-inkomen Zvw

€

51.414

Laagste bedrag = premie-inkomen Zvw

€

38.189

Af: bij werkgever verdient

€

23.189

Blijft

€

15.000

1.739 € --

23.189

€

15.000

€

38.189

Belastbare periodieke uitkeringen

Tarief Op aanslag te betalen premie Zvw IB-ALG--PRES01--2014

5,40% €

810 Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Versie 3.41 -- 31-dec-2014


8


Zorgverzekeringswet

3 van 3 F is c a a l in k o m e n

In k o m e n

P re m ie in k o m e n

Z v w- p re m ie

Belastbare winst Belastbaar loon

€

40.000 €

Belastbaar resultaat overige werkzaamheden

€

15.000 €

Belastbare inkomsten eigen woning

€

-7.500

Inkomen box 1 voor PGA

€

47.500

Basis premie-inkomen Zvw

€

55.000

Maximum premie-inkomen Zvw

€

51.414

Laagste bedrag = premie-inkomen Zvw

€

51.414

Af: bij werkgever verdient

€

40.000

Blijft

€

11.414

3.000 € --

40.000

€

15.000

€

55.000

Belastbare periodieke uitkeringen

Tarief

5,40%

Op aanslag te betalen premie Zvw

€


616

Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Einde


Versie 3.41 -- 31-dec-2014

Auteur: Wim Laman

Versie 3.41 -- 31-dec-2014


9

Inkomstenbelasting - Inleiding -- Deel 1

Recommend Documents