DB Agendapunt: o8. Sittard, 21 april 2009 AAN HET DAGELIJKS BESTUUR. Onderwerp: Rechtmatigheid

DB 27-04-2009

8

Agendapunt: o Sittard, 21 april 2009 AAN HET DAGELIJKS BESTUUR Onderwerp: Rechtmatigheid

Voorstel 1. instemmen met de voorliggende notitie; 2. het concept-normenkader 2009 vaststellen; 3. het toetsingskader 2009 vaststellen; 4. kennisnemen van het concept-controleprotocol 2009. Inleiding In verband met de inwerkingtreding van de Wet modernisering waterschapsbestel (per 1 januari 2008) en de regeling Beleidsvoorbereiding en Verantwoording Waterschappen (BBVW), die met ingang van 1 januari 2009 de Comptabiliteitsvoorschriften voor Waterschappen heeft vervangen, dient met ingang van 1 januari 2009 (meer) aandacht geschonken te worden aan rechtmatigheid. De invoering van de rechtmatigheid heeft tot gevolg dat de accountant bij de controle van de jaarrekening naast een verklaring voor de getrouwheid ook een oordeel over de rechtmatigheid moet geven. De rechtmatigheid maakt dan ook (voor het eerst) deel uit van de jaarrekening 2009, die in juni 2010 aan het algemeen bestuur ter vaststelling zal worden aangeboden. Omdat de rechtmatigheid nieuw is voor ons waterschap, wordt in deze notitie achtereenvolgens ingegaan op een aantal aspecten van rechtmatigheid, te weten: − begrip rechtmatigheid; − de verantwoordelijkheid; − de opzet van het rechtmatigheidstraject; en − het controleprotocol. Begrip rechtmatigheid Rechtmatigheid kan worden omschreven als ‘het voldoen aan de wettelijke kaders en regelgeving’. Hierbij gaat het niet alleen om de zogenaamde externe regelgeving, zoals Europese en nationale wetgeving, maar ook om de eigen regels en kaders van het waterschap. Tot deze laatste groep behoren de verordeningen, beleidsregels en interne regels. Rechtmatigheid is dus een breed begrip, dat alle regels en voorschriften omvat waaraan een waterschap zich dient te houden.

090457/PDA

1/6

De Waterschapwet legt een specifiek accent op het onderdeel ‘financiële rechtmatigheid’. Dit begrip omvat de vraag of baten en lasten en de balansmutaties, zoals opgenomen in de jaarrekening, rechtmatig tot stand zijn gekomen. In het kader van de financiële rechtmatigheid zijn het financieel beheer en de naleving van de verslaggevingvoorschriften zoals bedoeld in de artikelen 108 en 109 van de Waterschapswet van groot belang. Ook besluiten die het algemeen bestuur neemt op grond van haar kaderstellende rol, die invloed hebben op de financiële beheershandelingen, vallen onder financiële rechtmatigheid. Het gaat immers om de rechtmatigheid van posten uit de jaarrekening. Het begrip ‘financiële rechtmatigheid’ wordt dan ook ‘rechtmatigheid in het kader van de accountantscontrole’ genoemd. Verantwoordelijkheid In zijn algemeenheid kan gesteld worden dat rechtmatigheid een verantwoordelijkheid is van iedereen binnen het waterschap. Bestuurlijk gesproken vormt de rechtmatigheid een verantwoordelijkheid van het algemeen bestuur en het dagelijks bestuur. • Het algemeen bestuur stelt de kaders voor de rechtmatigheid (normenkader) en de controle (controleprotocol) daarop vast. Het algemeen bestuur formuleert de opdracht aan de accountant en kan aanvullende toetseisen stellen (aanvullend op de wettelijke minimumeisen). Als opdrachtgever ontvangt het algemeen bestuur de rapportage van de accountant. • Het dagelijks bestuur is, op grond van zijn bevoegdheid om het beleid van het algemeen bestuur uit te voeren, verantwoordelijk voor de naleving van relevante weten regelgeving. De accountant tenslotte is verantwoordelijk voor de uitvoering van de controle en toetst onder meer of het waterschap de relevante weten regelgeving in acht heeft genomen. Daarbij steunt de accountant op de interne beheers- en controlemaatregelen.

./.

Opzet rechtmatigheidstraject Het spreekt voor zich dat het voldoen aan de rechtmatigheidseisen de nodige inspanningen van de organisatie vergt. Het waterschap moet namelijk borgen dat rechtmatig gehandeld wordt. Om deze reden is in 2008 een Limburgbrede werkgroep (WRO-WPM-WBL) opgestart die samen met de accountant Ernst & Young het rechtmatigheidstraject heeft opgepakt. De accountant is in de diverse stappen betrokken en gecommitteerd. Dit traject, dat in het 1e kwartaal 2009 is afgerond, heeft uiteindelijk geresulteerd in een normenkader en een toetsingskader per organisatie. Zie ook bijlage 1. Normenkader Het waterschap dient in het kader van de rechtmatigheid te voldoen aan de interne en externe regelgeving gericht op de financiële beheersmaatregelen. Deze regelgeving wordt vastgelegd in een normenkader dat jaarlijks door het algemeen bestuur dient te worden vastgesteld. Het normenkader vormt de basis voor de controle van de accountant voor het onderdeel rechtmatigheid. Omdat de weten regelgeving, gelet op het dynamisch karakter, aan verandering onderhevig is, dient het normenkader zo laat mogelijk in het jaar te worden vastgesteld. Dit om een zo volledig mogelijk beeld te hebben van de van toepassing zijnde weten regelgeving. Vaststelling van het definitieve normenkader 2009 door het algemeen bestuur dient dan ook bij voorkeur in september plaats te vinden, vóór aanvang van de accountantscontrole over 2009, die in oktober/november a.s. start met een interimcontrole.

090457/PDA

2/6

Voordat het definitieve normenkader door het algemeen bestuur wordt vastgesteld zal het dagelijks bestuur een concept-normenkader dienen vast te stellen. Op basis van het concept-normenkader vindt gedurende het jaar de interne toetsing door middel van interne controles en interne audits op rechtmatigheid plaats. Dit is het traject waar wij als waterschap voor aan de lat staan. Met deze interne toets kan niet gewacht worden tot het einde van het jaar. De toetsingen gedurende het jaar zijn gebaseerd op het concept-normenkader. De vaststelling van het concept-normenkader dient elk jaar opnieuw te gebeuren. Het is echter gebruikelijk dat het definitieve normenkader van enig jaar het concept-normenkader van het volgende jaar is. Indien het algemeen bestuur zich hierin kan vinden zal het normenkader 2009, dat eind 2009 door het algemeen bestuur wordt vastgesteld, tevens het conceptnormenkader voor 2010 zijn, eventueel aangevuld met nieuwe wetgeving. Om misverstanden te voorkomen zal dit expliciet in het voorstel richting algemeen bestuur worden opgenomen. Toetsingskader Het concept-normenkader is vertaald in een toetsingskader. Hierin is vastgelegd welke bepalingen van de in het normenkader opgenomen beleiden regelgeving financiële consequenties kunnen hebben en relevant zijn voor de controle op de financiële rechtmatigheid door de accountant. Met andere woorden: in het toetsingskader is op basis van de interne en externe weten regelgeving uit het normenkader vastgelegd of financiële rechtmatigheidrisico’s worden gelopen. Vervolgens is bepaald welke beheersmaatregelen genomen zijn en hoe deze beheersmaatregelen worden getoetst. Ook is aangegeven welk organisatieonderdeel verantwoordelijk is en hierover dient te rapporteren. Bij de opzet van het toetsingskader is in overleg met de accountant de begroting ingedeeld in zes processen. Van ieder proces is het financiële belang aangegeven. Het totaal van alle processen is gelijk aan het begrotingstotaal 2009, inclusief het volume van het geraamde investeringsniveau 2009. Het toetsingskader per proces is in februari 2009 aan de accountant ter beoordeling voorgelegd en akkoord bevonden. De processen kunnen als volgt worden weergegeven: Processen • • • • • •

Proces kapitaallasten Proces Waterschapsbedrijf Limburg Proces inkoop en aanbesteding Proces personeel Proces waterschapsbelastingen Proces overige

Omvang Uitgaven Inkomsten € 10.178.795 € 1.225.266 € 51.552.246 € 21.469.415 € 9.764.843 € 131.510 € 76.012.865 € 1.954.096 € 4.152.054

Uit bovenstaand overzicht blijkt dat de uitgaven van het proces ‘Waterschapsbedrijf Limburg’ en het proces ’inkoop- en aanbesteding’ de belangrijkste processen qua financiële omvang zijn. In de inkomstensfeer betreft dit het proces ‘waterschapsbelastingen’. De processen worden onderstaand toegelicht. •

Proces kapitaallasten Het proces kapitaallasten betreft afschrijvingen rentekosten (zowel intern als extern). Van belang hierbij is of voldaan is aan het gestelde in de nota ‘Vaste activa 2008’ voor wat betreft de gehanteerde afschrijvingssystematiek en afschrijvingstermijn, en aan het treasurystatuut voor wat betreft de beheersing van de rentekosten.

090457/PDA

3/6

•

Proces Waterschapsbedrijf Limburg. Voor het proces waterschapsbedrijf geldt een specifieke situatie. De kosten die gemoeid zijn met het waterschapsbedrijf (WBL) zijn namelijk voor ons waterschap een verplichte uitgave. Betaling vindt plaats op basis van de goedgekeurde begroting van het WBL. Indien een besluit van de goedgekeurde begroting van het WBL overlegd kan worden en de betalingen conform de begroting plaatsvinden, is de rechtmatigheid van deze uitgaven voor ons waterschap een feit. De inhoudelijk financiële rechtmatigheid van het WBL verloopt via het traject van de jaarrekening van het WBL.

•

Proces inkoop- en aanbesteding. Een groot deel van de exploitatie-uitgaven, alsmede alle investeringsuitgaven, behoren tot het proces inkoop- en aanbesteding. Op dit proces zijn de inkoop- en aanbestedingsregels van toepassing. Omdat risico’s niet zijn uit te sluiten indien deze regels niet worden nageleefd, is een goede borging en (verbijzonderde) controle van deze regels noodzakelijk. Het financiële belang van dit proces is aanzienlijk.

•

Proces personeel Alle uitgaven die gemoeid zijn met de personele capaciteit van het waterschap, te weten de salarissen, sociale lasten en overige personeelskosten, maken onderdeel uit van het proces personeel. Maandelijks vindt op basis van het ‘controleprotocol onderdeel personeel’ de interne toets (lees controle) plaats op de diverse componenten die bij dit proces behoren. Aangezien de accountant al een aantal jaren bij de controle van de jaarrekening naar volle tevredenheid gebruik maakt van de resultaten van deze periodieke interne controle, zal de rechtmatigheidstoets op dit onderdeel naar verwachting niet tot problemen leiden.

•

Proces waterschapsbelastingen. In de inkomstensfeer is een aanzienlijk bedrag gemoeid met de ontvangst van de waterschapsbelastingen. Omdat de belastingheffing volledig plaatsvindt door de unit Waterschapsheffingen van het WBL, vindt daar ook de rechtmatigheidtoets plaats. Dit is dan ook geen directe aangelegenheid van ons waterschap. Gelet op de volledigheid van de cijfers is dit proces echter wel in de opzet meegenomen. De tijdige en correcte vaststelling van de belastingtarieven dient natuurlijk wel door ons waterschap te worden getoetst.

•

Proces overige Onder het proces ‘overige’ zijn de kosten en opbrengsten gerangschikt die niet onder één van de andere processen kunnen worden geschaard. Als voorbeeld kan hierbij in de kostensfeer onder andere de Stimuleringsregeling afkoppelen verhard oppervlak, de Stimuleringsregeling niet kerende grondbewerking en de Uniecontributie worden genoemd. In de ontvangstensfeer betreft het onder andere de dividenduitkering van de Nederlandse Waterschapsbank (NWB), de bijdrage in de kosten van de muskus- en beverrattenbestrijding en de investeringsinkomsten (lees subsidies). De rechtmatigheidtoets van dit proces heeft dan ook met name betrekking op het feit of voldaan is aan de voorwaarden die behoren bij de diverse regelingen.

Zoals aangegeven dienen in de hele organisatie gelet op de toetsingskaders diverse controles en audits te worden uitgevoerd. Het proces ‘inkoop en aanbesteding’ is qua omvang één van de belangrijkste processen. Het is dan ook van belang dat hierop een verbijzonderde audit plaatsvindt. De uitvoering van deze financiële rechtmatigheid audit zal

090457/PDA

4/6

zoveel als mogelijk worden gecombineerd met overige interne audit activiteiten (kwaliteitsmanagement audit, integriteit audit en doelmatigheid audit). Over de wijze en aanpak van deze audits zal u binnenkort een afzonderlijk voorstel worden gedaan. Controleprotocol Op grond van de Waterschapswet bepaalt het algemeen bestuur de reikwijdte van de accountantscontrole inclusief de rechtmatigheidcontrole. Daartoe is het noodzakelijk dat het algemeen bestuur ter voorbereiding en uitvoering van de jaarlijkse accountantscontrole, het onderwerp van controle nader regelt. Dit wordt vastgelegd in een controleprotocol. Het doel van het controleprotocol is de accountant nadere aanwijzingen te geven over de reikwijdte van de accountantscontrole en de daarvoor geldende normstellingen met de daarbij te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties. De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich daarbij op risicoanalyses, vastgestelde toleranties en statistische deelwaarnemingen en extrapolaties. De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming en de strekking van de af te geven accountantsverklaring. In onderstaand schema zijn de voorgestelde goedkeuringstoleranties opgenomen zoals omschreven in artikel 5.2 Waterschapsbesluit en betreft het wettelijk minimum: Goedkeuringstolerantie Fouten in de jaarrekening (% lasten) Onzekerheden in de controle (% lasten)

Goedkeurend ≤ 1% ≤ 3%

Strekking accountantsverklaring: Beperking Oordeelonthouding >1% - <3% >3% - <10% > 10%

Afkeurend > 3% -

Op basis van de begroting van het betreffende jaar houdt het bovenstaande in dat een percentage van ≤ 1% aan fouten in de jaarrekening en een percentage van ≤ 3% aan onzekerheden in de jaarrekening een goedkeurende verklaring van de accountant niet in de weg zal staan. Het algemeen bestuur kan de goedkeuringstoleranties lager vaststellen. Hieraan zijn extra organisatie- en accountantskosten verbonden, om kleinere fouten en onzekerheden te kunnen ontdekken. Ook wordt de kans groter dat geen goedkeurende accountantsverklaring wordt verkregen. Onze voorkeur gaat uit naar het wettelijk minimum, te weten 1% van het begrotingstotaal 2009. Dit is ook het percentage dat landelijk wordt gehanteerd en met de accountant is besproken. Omdat de toegestane fout 50% (maximumnorm volgens accountantrichtlijnen) van de goedkeuringstolerantie bedraagt mag de totale fout van de deelwaarnemingen, die geconstateerd worden door middel van de toetsingen, maximaal € 399.500 zijn. Indien de fout binnen dit bedrag blijft, zal de accountant een goedkeurend oordeel over de rechtmatigheid kunnen geven. Indien de totale fout hoger is dan genoemd bedrag zal de accountant zich onthouden van een oordeel. De rapporteringtolerantie is op grond van artikel 5.5 Waterschapsbesluit een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportage plaats in het verslag van bevindingen van de accountant.

090457/PDA

5/6

Het algemeen bestuur kan de accountant bedragen voor de rapporteringtolerantie voorschrijven die lager zijn dan de bedragen die voortvloeien uit de goedkeuringstolerantie. Wij zijn voornemens in het controleprotocol het algemeen bestuur voor te stellen de rapporteringtolerantie vast op te laten stellen op 5% van de betreffende hoofdkostensoort met een minimum van € 100.000. Dit houdt in dat de accountant elke fout of onzekerheid vanaf 5% van de betreffende hoofdkostensoort met een minimum van € 100.000, meldt in zijn verslag van bevindingen. Dit niet wil zeggen dat fouten of onzekerheid beneden dit bedrag niet worden gemeld. Het is de verantwoordelijkheid van de accountant om in de managementletter behorende bij de jaarrekening zaken te melden die relevant zijn, ongeacht de hoogte van het bedrag ./.

Het bovenstaande is verwoord in een concept-controleprotocol 2009 (zie bijlage 2). Het definitieve controleprotocol 2009 zal samen met het definitieve normenkader 2009 in september a.s. aan het algemeen bestuur ter vaststelling worden aangeboden. Resumé Zoals aangegeven is de rechtmatigheid een uitvloeisel van de Waterschapswet die met ingang van 1 januari 2009 in werking is getreden. Het rechtmatigheidstraject zal de nodige extra inspanningen van de organisatie vergen. Doordat dit traject in 2008 echter reeds gezamenlijk met Ernst & Young accountants en onze collega waterschappen Limburgbreed is opgepakt, is al een behoorlijke stap gezet. Zo is reeds een concept-normenkader, een toetsingskader en een concept-controleprotocol opgesteld. Deze stukken zullen dan ook onderdeel uitmaken van het besluitvormingstraject van het dagelijks bestuur en het algemeen bestuur in 2009. Schematisch gezien kan deze besluitvorming als volgt wordt weergegeven. Concept normenkader 2009

Toetsingskader 2009

Controleprotocol 2009

Definitief normenkader 2009

DB

DB

AB

AB

Ondanks dat nog veel werk te doen is, vertrouwen wij erop dat de accountant in 2010 over de jaarrekening 2009 een positief oordeel over de rechtmatigheid zal afgegeven. Voorstel Ik stel u voor: 1. in te stemmen met de voorliggende notitie; 2. het concept-normenkader 2009 vast te stellen; 3. het toetsingskader 2009 vast te stellen; 4. kennis te nemen van het concept-controleprotocol 2009. De secretaris/directeur wnd.,

ing. J.M.G. In den Kleef

090457/PDA

6/6

EXTERN 16-2-2009

NR 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64

NAAM Aanbestedingsreglement Werken (ARW) Aanbestedingswet (m.i.v. 1-5-2009?) Activiteiten Amvb Inrichten (vanaf 2007/2008) Afspraken EMU (Economische en Monetaire Unie) beleid Algemene wet bestuursrecht Algemene Wet inzake Rijksbelastingen Ambtenarenwet Arbeidsomstandighedenwet 1998 Arbeidstijdenwet (-besluit) Archiefbesluit 1995 Archiefwet 1995 BBP-systematiek (beleids- en beheersproces) Belemmeringenwet Privaatrecht Belemmeringenwet Verordeningen Besluit Aanbestedingsrichtlijnen overheidsopdrachten Besluit Glastuinbouw Besluit lozingsvoorschriften niet-inrichtingen milieubeheer (bedrijfsafvalwater) Besluit op de Ruimtelijke Ordening Bestrijdingsmiddelenwet Binnenvaartpolitiereglement Bouwstoffenbesluit (wordt Besluit Bodemkwaliteit) Burgerlijk wetboek Delegatiebesluit grondwatertaken Delegatiebesluit muskusrattenbestrijding Destructiewet Drinkwaterrichtlijn (richtlijn 75/440) Europese aanbestedingsrichtlijnen Faillissementswet Fiscale weten regelgeving Flora- en Faunawet Gemeentewet Grondwaterrichtlijn (richtlijn 80/68) Grondwaterwet Grondwet Habitatrichtlijn Habitatrichtlijn (Richtlijn 92/43/EG) Handboek Muskusrattenbestrijding (LCCM) Handreiking subsidiabele kosten verbetering primaire waterkeringen (regeling V&W feb. 2006) Hoogwaterrichtlijn Invorderingswet 1990 IPPC-richtlijn (richtlijn (96/91) Jachtwet Kadasterwet Kaderrichtlijn Water Kiesreglement Kieswet Kostenwet Landinrichtingswet Lozingen buitengebied provincie Lozingenbesluit bodemsanering en proefbronnering Lozingenbesluit glastuinbouw Lozingenbesluit open teelt en veehouderij Lozingenbesluit WVO huishoudelijk afvalwater Lozingenbesluit WVO stedelijk afvalwater Lozingenbesluit WVO vaste objecten Mededingingswet Meet en registratiebesluit Monumentenverordening Monumentenwet Nationaal Bestuursakkoord Water Natuurbeschermingswet Nitraatrichtlijn (richtlijn 91/676) Nota Waterhuishouding Onteigeningswet

C:\Temporary Internet Files\OLK1AF\Wet- en regelgeving (2).xls, EXTERN 16-2-2009

17-04-2009, 15:06 1/2

EXTERN 16-2-2009

NR 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123

NAAM Pachtwet Pachtwet en Pachtnormenbesluit Pensioenwet Provinciaal Omgevingsplan Limburg Rampenwet Regeling beleidsvoorbereiding en verantwoording waterschappen (BBVW) Regeling bijzondere subsidies waterkeren en waterbeheren (regeling van V&W feb. 2006) Reglement voor Waterschap Roer en Overmaas Richtlijn stedelijk afvalwater (richtlijn 91/271) Rijks, provinciale en gemeentelijke subsidieregelingen Sectorale Arbeidsvoorwaarden Waterschapspersoneel Selectielijst archiefbescheiden waterschappen (bewaartermijnen) Sociale verzekeringswetten (diverse) Telecommunicatiewet Uitvoeringsregeling Waterhuishouding Verordening op de Waterkering Verordening Waterhuishouding Limburg Verordening Waterkeringen Limburg Visserijwet 1963 Viswaterrichtlijn (richtlijn 78/659) Vogelrichtlijn Vogelrichtlijn (richtlijn 79/409) Vogelrichtlijn (Richtlijn 79/409/EG) Waterschapsbesluit Waterschapswet Waterstaatswet 1900 Waterwet Werkloosheidswet Wet beheer rijkswaterstaatswerken Wet bescherming persoonsgegevens Wet Bibob Wet digitale uitwisseling in ruimtelijke processen (Durp) Wet elektronisch bestuurlijk verkeer (2004) Wet financiering decentrale overheden (wet FIDO) Wet gemeenschappelijke regelingen Wet gewasbescherming en biociden Wet Inkomen en Arbeid (WIA) Wet inrichting landelijk gebied Wet kenbaarheid publiekrechtelijke beperkingen Wet Milieubeheer Wet op de economische delicten Wet op de Inkomstenbelasting Wet op de loonbelasting 1964 Wet op de omzetbelasting Wet op de Ondernemingsraden Wet op de Ruimtelijke Ordening Wet op de Waterhuishouding Wet op de waterkering Wet openbaarheid van bestuur Wet publicatie (decentrale) regelgeving (in voorbereiding zijnde wetgeving die regelt dat (decentrale) overheden hun regelingen digitaal moeten ontsluiten Wet verontreiniging oppervlaktewateren Wet voorzieningen ten behoeve van inzet en bekostiging muskusrattenvangers Wet Waardering Onroerende Zaken Wetboek van burgerlijke rechtsvordering Wetboek van Strafrecht Wetboek van Strafvordering Wrakkenwet Ziektewet Zwemwaterrichtlijn (richtlijn 76/160)

C:\Temporary Internet Files\OLK1AF\Wet- en regelgeving (2).xls, EXTERN 16-2-2009

17-04-2009, 15:06 2/2

NORMENKADER PROCES KAPITAALLASTEN

WATERSCHAP ROER EN OVERMAAS

2009

Financieel belang (koppeling met economische categorie) Kosten 4101 Externe rentelasten 4102 Interne rentelasten 4103 Afschrijvingen van activa

3.245.741 624.593 6.308.461 10.178.795

Opbrengsten 8101 Externe rentebaten 8102 Interne rentebaten 8603 Geactiveerde lasten

392.000 283.266 550.000 1.225.266

Uitwerking normenkader (relevante wet en regelgeving) Datum vaststelling Externe regelgeving 1 Waterschapswet 2 Wet financiering decentrale overheden (Wet Fido)

Interne regelgeving 1 Delegatie- en mandaatregeling 2004 2 Ondermandaatregeling 2006 3 Verordening beleids- en verantwoordingsfunctie Waterschap Roer en Overmaas (art 108 Waterschapswet) 4 Treasurystatuut Waterschap Roer en Overmaas 5 Nota reservebeleid 2008 6 Nota vaste activa 2008

C:\Temporary Internet Files\OLK1AF\2009 Toetsingsplan proces Kapitaallasten (2).xls

Ingangsdatum

Einddatum

Opmerkingen

01-01-2009 01-01-2009

31-12-2009 31-12-2009 Gewijzigd per 1 januari 2009.

01-07-2004 02-10-2006

01-01-2009 01-01-2009

31-12-2009 31-12-2009

29-09-2008 10-12-2001 21-04-2008 21-04-2008

01-01-2009 01-01-2009 01-01-2009 01-01-2009

31-12-2009 31-12-2009 Treasurystatuut wordt in 2009 aangepast. 31-12-2009 31-12-2009

17-04-2009, 15:29

Pagina 1 van 1

TOETSINGSKADER PROCES KAPITAALLASTEN

Beheersingsmaatregelen Regelgeving


Relevante aspecten

Beheersingsrisico's

(eisen die financiële rechtmatigheid raken)

Financieel risico

Toelichting

Voorlopige inschatting beheersmaatregelen voorwaarden zichtbaar en achteraf toetsbaar

2009

Het intern toetsen van de beheersingsmaatregele Voorstel strategie Voorstel aantal testen Verwijzing uitgevoerde Wie werkzaamheden systeemgericht genoemde aantallen zijn op dossier met inhoudsopgave (beheermaatregelen basis van geen testen) of foutconstatering. Bij gegevensgericht constatering fouten dient de testen deelwaarneming uitgebreid te worden

Wanneer / periodiciteit

Conclusie Rechtmatigheid (bv rood of groen)

Externe regelgeving Geen financiële beheersrisico`s t.b.v. treasury.

Waterschapswet

nvt

nvt

Overschrijdt de gemiddelde netto-vlottende schuld drie opeenvolgende maanden de kasgeldlimiet of het door het ministerie vastgestelde percentage (23%) voor berekening van de kasgeldlimiet.

De verplichte WRO stel hiervoor per kwartaalrapportages aan kwartaal een interne de provincie zijn met rapportage op ingang van 1 januari 2009 vervallen.

Systeemgericht

Beoordelen op basis van interne kwartaalrapportage of voldaan is aan eis.

Financiën

1 maal per kwartaal (maart, juni, september, december)

Overschrijdt het maximale leningbedrag dat binnen één jaar onderhevig mag zijn aan rentewijziging de norm van 30 % van de netto vaste schuld.

WRO stel hiervoor per kwartaal een interne rapportage op

Systeemgericht

Beoordelen op basis van kwartaalrapportage of voldaan is aan de eis.

Financiën

1 maal per kwartaal (maart, juni, september, december)

Zie nummer 24.

nvt

nvt

Zie treasurystatuut artikel 4 risicobeheer.

nvt

nvt

Nummer 11 het verlenen De bevoegdheid tot het verlenen van Zie treasurystatuut van garanties. garanties aan derden uit hoofde van de artikel 4 risicobeheer publieke taak conform het treasurystatuut is op 1 juli 2004 gemandateerd aan het DB.

nvt

nvt

Nummer 24 aangaan kasgeldlening en tijdelijk belggen overtollig kasgeld.

De bevoegdeid tot het aangaan van kasgeldleningen en het tijdelijk beleggen van overtollig kasgeld is op 1 juli 2004 gemandateerd aan de SD. Door de SD is dit op 6 oktober 2006 verder ondergemandateerd zie 'ondermandaatregeling 2006'.

Zie ondermandaatregeling 2006.

nvt

nvt

Ondermandaateregeling 2006 Nummer 48 het aangaan van kasgeldleningen en tijdelijk beleggen van overtollig kasgeld.

De bevoegdheid tot het aangaan van kasgeldleningen en het tijdelijk beleggen van overtollig kasgeld is niet in overeenstemming met de ondermandaatregeling.

Het aangaan en uitzetten van kortlopende middelen is gedelegeerd aan het DB, gemandateerd aan de secretaris/directeur en ondergemandateerd aan de coördinator financiën en medewerker financieel beleid gezamenlijk.

Procesbeschrijving Treasury. Systeemgericht De basis voor elke transactie is de offrering, voorzien van een ratingformulier en ondertekend door de bevoegde functionarissen.

Integraal

AJZ

2 maal per jaar (juli en december)

Wet financiering decentrale overheden (Wet Fido)

Renterisicobeheer

nvt

Interne regelgeving Delegatie- en mandaatregeling 2004

Verordening beleids- en verantwoordingsfunctie Waterschap Roer en Overmaas (art. 108 Waterschapswet)

Nummer 4 het tijdelijk beleggen van beschikbare geldmiddelen. Nummer 5 het aangaan van geldleningen.

De bevoegdheid tot het tijdelijk beleggen van beschikbare geldmiddelen is op 1 juli 2004 gedelegeerd aan het DB. De bevoegdheid tot het aangaan van geldleningen is op 1 juli 2004 gedelegeerd aan het DB en gemandateerd aan SD en coördinator team financiën gezamenlijk.

Artikel 13 waardering van afschrijving van activa.

Geen financieel beheersrisico, verwezen wordt naar de 'nota vaste activa 2008'.

nvt

nvt

nvt

Artikel 16 financiering.

Geen financieel beheersrisico, verwezen wordt naar het Treasurystatuut.

nvt

nvt

nvt


17-04-2009, 15:30

Pagina 1 van 4



Treasurystatuut


Relevante aspecten

Beheersingsrisico's


Financieel risico

Art 4 risicobeheer.

Art 4, lid 1 heeft het aangaan van leningen plaatsgevonden bij een financiële instellingen met minimaal een A-rating.


Zie delegatie- en mandaatregeling 2004, nummer 5.

Art 4, lid 1 is het verstrekken van leningen Zie delegatie- en of garanties en gebruik van derivaten in mandaatregeling 2004, overeenstemming met het treasury-statuut. nummer 5.

Procesbeschrijving Treasury. Systeemgericht DB-besluit vormt basis voor lening. Verder is de offrering, voorzien van een ratingformulier en ondertekend door de bevoegde functionarissen. AB-besluit vormt basis voor Gegevensgericht verstrekken van lening en aangaan garantie.

Art 4, lid 2 is een lening of garantie uit hoofde van de publieke taak verstrekt met goedkeuring van het algemeen bestuur.

Zie delegatie- en mandaatregeling 2004, nummer 5.

AB-besluit vormt basis voor verstrekken van lening en aangaan garantie.

Zie wet Fido.

AB besluit vormt basis voor aangaan derivaat. n.v.t.

Art 7, lid 1b is meer dan € 5 miljoen uitgezet bij één individuele tegenpartij.

Art 9 valutarisico

Art. 10 langlopende financiering


Toelichting

Art 4, lid 4 zijn derivaten gebruikt voor de beperking van financiele risico. Art 5 renterisicobeheer. Art. 5, lid 1 en 2 is het renterisicobeheer in overeenstemming met de wet Fido. Art 6 koerrisicobeheer Art. 6, lid 1 heeft de uitzetting plaatsgevonden in de vorm van rekening courant, spaarrekening, daggeld, deposito's, commercial paper (CP), certificates of deposit (CD), obligaties, medium term notes (MTN) of garantieproducten. Art 7 kredietrisicobeheer Art 7, lid 1a heeft de uitzetting plaatsgevonden bij Nederlandse overheden en publiekrechtelijke lichamen met een solvabliteitsratio van 0 % of financiële instellingen met minstens een A-rating.

Zijn leningen aangegaan in andere valuta i.p.v. euro's.


Integraal

Financiën


Integraal

Financiën

Incidenteel indien het zich voordoet.

Gegevensgericht

Integraal

Financiën


Gegevensgericht

Integraal

Financiën


n.v.t.

n.v.t.


Procesbeschrijving Treasury. Systeemgericht De basis voor elke transactie is de offrering, voorzien van een ratingformulier en ondertekend door de bevoegde functionarissen

Integraal

Financiën




Integraal

Financiën




Integraal

Financiën


Procesbeschrijving Treasury. Gegevensgericht DB-besluit vormt basis voor geldlening. Procesbeschrijving Treasury. Gegevensgericht DB-besluit vormt basis voor geldlening. Procesbeschrijving Treasury. Gegevensgericht DB-besluit vormt basis voor geldlening.

Integraal

Financiën


Integraal

Financiën


Integraal

Financiën


Integraal

Financiën


Zie delegatie- en mandaatregeling 2004, nummer 5. Art 10, lid 1 is financiering aangetrokken Zie delegatie- en voor de uitoefening van een publieke taak. mandaatregeling 2004, nummer 5. Art 10, lid 3 is bij het aantrekken van de Zie delegatie- en financiering gebruik gemaakt van mandaatregeling 2004, onderhandse geldleningen, commercial nummer 5. papers (CP) en medium termnoots Art 10, lid 4 is bij het aantrekken van de Zie delegatie- en financiering drie offertes gevraagd. mandaatregeling 2004, nummer 5.


2009

Procesbeschrijving Treasury. Gegevensgericht DB-besluit vormt basis voor lening. Verder is de offrering, voorzien van een ratingformulier en ondertekend door de bevoegde functionarissen.

17-04-2009, 15:30


Pagina 2 van 4




Beheersingsrisico's


Financieel risico

Art. 11 langlopende uitzettingen

Art 11, lid 1 is voldaan aan de voorwaarden Zie uit artikel 5, 6 en 7. ondermandaatregeling 2006.


Integraal

Financiën


Art 11, lid 2 is bij de langlopende uitzetting drie offertes gevraagd.



Integraal

Financiën


Art 14, lid 3 is bij het aantrekken van Zie kortlopende middelen gebruik gemaakt van ondermandaatregeling daggeld, kasgeldlleningen of de 2006. kredietlimiet in rekening-courant.


Integraal

Financiën


Art 14, lid 4 heeft het uitzetten van gelden voor een periode korter dan één jaar plaatsgevonden via rekeningcourant, daggeld, spaarrekeningen of deposito's.



Integraal

Financiën


Art 14, lid 5 heeft de kortlopende uitzetting Zie plaatsgevonden bij Nederlandse overheden ondermandaatregeling en publiekrechtelijke lichamen met een 2006. solvabliteitsratio van 0 % of financiële instellingen met minstens een A-rating.

Procesbeschrijving Treasury. Systeemgericht De basis voor elke transactie is de offrering, voorzien van een ratingformulier en ondertekend door de bevoegde functionarissen Procesbeschrijving Treasury. Systeemgericht De basis voor elke transactie is de offrering, voorzien van een ratingformulier en ondertekend door de bevoegde functionarissen

Integraal

Financiën


Integraal

Financiën


Art 14, lid 6 is bij het aantrekken of uitzetten Zie van kortlopende middelen twee offertes ondermandaatregeling gevraagd. 2006.


Integraal

Financiën


Art. 21 functiescheiding

Is een transactie door twee afzonderlijke functionarissen geautoriseerd.


Integraal

Financiën


Hoofdstuk 8 rentetoerekening.

Is de rentetoerekening in overeenstemming met de 'nota reservebeleid 2008'.

Beoordeling staat van reserves en voorzieningen.

Integrale afstemming juistheid gehanteerde rentetoerekening

Financiën

Bij samenstelling jaarrekening februari/maart

Art 14, lid 5 is meer dan € 5 miljoen uitgezet bij één individuele tegenpartij.

Nota reservebeleid 2008






Relevante aspecten

Art 14 saldo en liquiditeitenbeheer kortlopende middelen

Toelichting

2009

Gegevensgericht

17-04-2009, 15:30



Pagina 3 van 4



Nota vaste activa 2008


Relevante aspecten

Beheersingsrisico's


Financieel risico

Paragraaf 4.2 grensbedragen.

Zijn de grensbedragen voor activering in overeenstemming met de 'nota vaste activa 2008'. Paragraaf 4.3 activering Is de activering van personeelskosten van personeelskosten. projectleiders, medewerkers projecten, landmeters en grondaankopers die direct aan projecten zijn toe te rekenen in overeenstemming met de 'nota vaste activa 2008'. Paragraaf 5.2 tijdstip Is het tijdstip aanvang afschrijving in afschrijvingen. overeenstemming met de 'nota vaste activa 2008'. Paragraaf 5.3 Is de afschrijvingstermijn in afschrijvingstermijnen. overeenstemming met de 'nota vaste activa 2008'. Paragraaf 5.5 versnelde Is de versnelde afschrijving in afschrijving. overeenstemming met de 'nota vaste activa 2008'.


Toelichting


2009


Beoordeling staat van vaste activa.

Gegevensgericht


Gegevensgericht


Gegevensgericht


Gegevensgericht


Gegevensgericht

17-04-2009, 15:30


Integrale afstemming juistheid gehanteerde grensbedragen Integrale afstemming juistheid activering personeelskosten (tarief en uren).

Financiën


Financiën


Integrale afstemming juistheid gehanteerd tijdstip afschrijving Integrale afstemming juistheid gehanteerde termijnen Integrale afstemming juistheid versnelde afschrijving

Financiën


Financiën


Financiën



Pagina 4 van 4

NORMENKADER PROCES WBL


2009

Financieel belang (koppeling met economische categorie) Kosten 4310 Overige diensten door derden WBL

51.552.246 51.552.246

Opbrengsten nvt Uitwerking normenkader (relevante wet en regelgeving) Datum vaststelling Externe regelgeving 1 Wet Gemeenschappelijke regelingen

Interne regelgeving 1 Gemeenschappelijke regeling Waterschapsbedrijf Limburg

C:\Temporary Internet Files\OLK1AF\2009 Toetsingsplan proces WBL (2).xls

23-12-2003

Ingangsdatum

Einddatum

Opmerkingen

01-01-2009

01-01-2009 Dit vormt de basis voor de Gemeenschappelijke regeling Waterschapsbedrijf Limburg

01-01-2009

01-01-2009 Gewijzigd op 9 december 2008.

17-04-2009, 15:30

Pagina 1 van 1

TOETSINGSKADER PROCES WBL



Relevante aspecten

Beheersingsrisico's


Financieel risico

Toelichting


2009




Externe regelgeving Wet Gemeenschappelijke regelingen

Geen financiële beheersrisico's.

nvt

nvt

nvt

Artikel 19 lid 1 heeft het DB van de regeling de ontwerp-begroting vastgesteld in het jaar voorafgaande in het begrotingsjaar en binnen zes weken toegezonden voordat deze aan het AB van de regeling wordt aangeboden. Artikel 19 lid 4 heeft het AB van de regeling de begroting vastgesteld in het jaar voorafgaande van het begrotingsjaar. Artikel 20 lid 1 heeft het DB van de regeling ontwerp-begrotingswijzigingen vastgesteld in het jaar voorafgaande in het begrotingsjaar en binnen zes weken toegezonden voordat deze aan het AB van de regeling wordt aangeboden. Artikel 20 lid 1 heeft het AB van de regeling de begrotingwijizgingen vastgesteld in het jaar voorafgaande van het begrotingsjaar.

Planning en control cyclus

Gegevensgericht

Integraal

Financiën

juli


Gegevensgericht

Integraal

Financiën

december


Gegevensgericht

Integraal

Financiën

november


Gegevensgericht

Integraal

Financiën

december

Gegevensgericht

Integraal

Financiën

januari

nvt

nvt

Interne regelgeving Gemeenschappelijke regeling Waterschapsbedrijf Limburg

Artikel 19 begroting

Artikel 20 begrotingswijzigingen

Vastgestelde begroting is verplichte bijdrage voor waterschap

Vastgestelde begrotingswijziging is verplichte bijdrage voor waterschap

Verplichte bijdrage WBL Is van de regeling een brief (boekingsdocument) ontvangen waarin de maandelijkse exploitatiebijdrage voor het begrotingsjaar is opgenomen. Correspondeert dit bedrag met de door het AB van de regeling vastgestelde begroting inclusief eventuele begrotingswijzigingen. Artikel 20 jaarrekening

Geen financiële beheersrisico's

C:\Temporary Internet Files\OLK1AF\2009 Toetsingsplan proces WBL (2).xls

nvt

17-04-2009, 15:31

Pagina 1 van 1

NORMENKADER PROCES INKOOP EN AANBESTEDING


2009

Financieel belang (koppeling met economische categorie) Kosten 4204 4205 4301 4302 4303 4304 4307 4309 4310

Overige personeelslasten Personeel van derden Duurzame gebruiksgoederen Overige gebruiks- en verbruiksgoederen Energie Huren en rechten Verzekeringen Onderhoud door derden Overige diensten door derden Totaal kosten - Investeringsuitgaven Totaal

96.200 150.000 280.500 475.240 189.600 301.700 112.450 3.835.675 994.050 6.435.415 15.034.000 21.469.415

Opbrengsten nvt Uitwerking normenkader (relevante wet en regelgeving) Datum vaststelling

Ingangsdatum

Einddatum

Externe regelgeving 1 Aanbestedingswet

2 Besluit aanbestedingsrichtlijnen overheidsopdrachten (BAO) 3 Europese aanbestedingsrichtlijnen 4 Waterschapswet

Interne regelgeving 1 Uitvoeringsregels inkoop- en aanbestedingsbeleid

2 Delegatie en mandaatverordening 2004 3 Regeling budgethouderschap en financieel mandaat

C:\Temporary Internet Files\OLK1AF\2009 Toetsingsplan proces Inkoop en aanbesteding (2).xls

01-01-2009 01-01-2009 01-01-2009

02-10-2006

01-01-2009

01-07-2004 01-07-2004

01-01-2009 01-01-2009

Opmerkingen

Momenteel geldt geen aanbestedingswet. De nieuwe aanbestedingswet is verworpen. Waarschijnlijk zal in 2009 wel een aanbestedingswet zijn aangenomen. In BAO zijn actuele bedragen voor europese aanbesteding van leveringen, 31-12-2009 diensten en werken opgenomen. 31-12-2009 31-12-2009

31-12-2009 De drempelbedragen van openbare en europese aanbesteding zijn wettelijk verlaagd. Drempel europese aanbesteding leveringen en diensten van € 211.000 naar € 206.000 (excl. BTW). De drempel van europees € 5.150.000 aanbesteden van werken is verlaagd van € 5.278.000 naar (excl. BTW). 31-12-2009 31-12-2009 Gewijzigd 01-06-2007.

17-04-2009, 15:31

Pagina 1 van 1

TOETSINGSKADER PROCES INKOOP EN AANBESTEDING


Externe regelgeving Aanbestedingswet

Relevante aspecten

Beheersingsrisico's


Financieel risico


Toelichting



2009



Momenteel geldt geen aanbestedingswet. De nieuwe aanbestedingswet is verworpen. Waarschijnlijk wordt in 2009 wel een nieuwe aanbestedingswet aangenomen. Wordt het besluit aanbestedingregels op overheidsopdrachten toegepast indien de geraamde waarde excl. BTW gelijk of groter is dan de vermelde drempels in richtlijn nr 2004/18/EG?

Zie interne regelgeving; Drempelbedragen en toepassing aanbestedings-Bijlage 1 regels zijn opgenomen in de interne uitvoeringsregels 'inkoop en aanbestedingsbeleid'; Bijlage 1.

nvt

nvt

Artikel 7

Is de richtlijn nr 2004/18/EG vervangen door een nieuwere EG-richtlijn waardoor de in artikel 7 vermelde aanbestedingsgrenzen wijzigen?

Zie interne regelgeving; Drempelbedragen en toepassing aanbestedings-Bijlage 1 regels zijn opgenomen in de interne uitvoeringsregels 'inkoop en aanbestedingsbeleid'; Bijlage 1.

nvt

nvt

Artikel 8

Wordt het besluit aanbestedingregels op overheidsopdrachten toegepast op opdrachten waarvan meer dan 50% rechtstreeks door aanbestedende diensten worden gesubsidieerd?

WRO werkt volgens de Zie interne regelgeving; ARW2005 (de praktische inleiding uitvoering van de BAO). Dit is opgenomen in de interne beleidsregels inkoop en aanbesteding.

nvt

nvt

Artikel 9 lid 1,2,3

Baseert WRO als aanbestedende dienst, op het tijdstip van verzending van de aankondiging van de overheidsopdracht, de berekening van de geraamde waarde van een overheidsopdracht op het totale bedrag (excl. BTW)?


nvt

nvt

Artikel 9 lid 6

Neemt de aanbestedende dienst de geraamde totale waarde van percelen als grondslag wanneer een voorgenomen werk of aankoop leidt tot overheidsopdrachten die gelijktijdig in afzonderlijke percelen worden gegund.


nvt

nvt

Artikel 9 lid 7

Wanneer de samengestelde waarde van de percelen gelijk is aan of groter dan het in artikel 7 bepaalde drempelbedrag, is het besluit aanbestedingsregels van toepassing op de gunning van elk perceel. Wordt dit toegepast door WRO?


nvt

nvt

Artikel 23

Heeft de aanbestedende dienst de technische specificaties (cf. de eisen van de aanbestedingsregels) opgenomen in de aanbestedingsstukken?


nvt

nvt

Artikel 29 lid 13

Beoordeelt de aanbestedende dienst de ontvangen inschrijvingen op basis van de in de aankondiging van de overheidsopdracht of in het beschrijvend document bepaalde gunningscriteria en kiest de economisch voordeligste inschrijving?


nvt

nvt

Artikel 7 Besluit aanbestedingsrichtlijnen overheidsopdrachten (BAO)


17-04-2009, 15:31

Pagina 1 van 2

TOETSINGSKADER PROCES INKOOP EN AANBESTEDING


Europese aanbestedingsrichtlijnen

Relevante aspecten

Beheersingsrisico's


Financieel risico

Artikel 38

Wordt bij de aanbesteding de minimum termijn van 52 dagen bij openbare en 40 dagen bij niet-openbare aanbesteding gehanteerd?

Toelichting


2009




nvt

nvt

WRO heeft zichzelf de verplichting opgelegd te werken volgens ARW2005

Er wordt gewerkt met formulieren en standaarden.

Systeemgericht

Beoordeling 10% van alle aanbestedingen met een maximum van 25

Concerncontrol

Gedurende het jaar

Toetsing uitvoeringsregels aan de hand van gearchiveerde opdrachtbonnen en -brieven met formulier 'melding en motivering aanbesteding'. Toetsing uitvoeringsregels aan de hand van gearchiveerde opdrachtbonnen en -brieven met formulier 'melding en motivering aanbesteding'. Toetsing uitvoeringsregels aan de hand van gearchiveerde opdrachtbonnen en -brieven met formulier 'melding en motivering aanbesteding'. Controle opdracht met realisatie in financiële administratie.

Systeemgericht


Concerncontrol

Gedurende het jaar

Systeemgericht


Concerncontrol

Gedurende het jaar

Systeemgericht


Concerncontrol

Gedurende het jaar

Systeemgericht

Integraal

Concerncontrol

Gedurende het jaar

Gegevensgericht

Integraal

AJZ

1x per jaar

Financiën

Bij de factuurafhandeling


zie BAO

Waterschapswet

Geen financiële beheersrisico`s.

Interne regelgeving Uitvoeringsregels inkoop- en Inleiding aanbestedingsbeleid

Is gewerkt volgens ARW2005?

7.1 Aanbesteding werken

Is de juiste aanbestedingsvorm gekozen?

7.2 Aanbesteding leveringen


7.3 Aanbesteding diensten


7.5 Meerwerk

Is het totaal bedrag van de voor aanvullende diensten of werken niet hoger dan 50% van het bedrag van het hoofdwerk waarvoor de gunning is verleend?

Bijlage 1

Zijn de wettelijke drempelbedragen van openbare en europese aanbesteding nog aktueel?

www.europadecentraal.nl dossier aanbestedingen; drempelwaarden.

Financieel mandaat is opgenomen in 'Regeling budgethouderschap en financieel mandaat'

Delegatie en mandaatverordening

Regeling budgethouderschap en financieel mandaat


H.2 Aangaan van verplichtingen

Is de verplichting aangegaan door geautoriseerde functionaris?

Afhandeling van aangaan nvt verplichtingen wordt altijd opgevolgd door Art.10, zie beneden.

nvt

nvt

Art.9 Opdrachtvormen

Geen financieel beheersrisico

nvt

nvt

nvt

Art.10 Afhandeling van aangegane verplichtingen

is factuur geparafeerd door besteller, deelbudgethouder en budgethouder?

Verplichting dient te worden aangegaan middels documentatie van de leverancier, een bestelbon of een opdrachtbrief. De budgethouder is verantwoordelijk voor nakoming van handelwijze.

Handelwijze is vastgelegd in proces 'factuurafhandeling'.

Systeemgericht

Integraal


17-04-2009, 15:31

geconstateerde fouten worden gearchiveerd

Pagina 2 van 2

NORMENKADER PROCES PERSONEEL


2009

Financieel belang (koppeling met economische categorie) Kosten 4201 4202 4204 4206 4310

Salarissen huidig personeel en bestuurders Sociale premies Overige personeelslasten Uitkeringen voormalig personeel en bestuurders Overige diensten door derden

Opbrengsten 8201 Baten in verband met salarissen en sociale lasten 8202 Uitlening van personeel 8306 Diensten voor derden

7.994.114 1.115.988 292.741 137.000 225.000 9.764.843

24.000 17.510 90.000 131.510

Uitwerking normenkader (relevante wet en regelgeving) Datum vaststelling

Ingangsdatum

Einddatum

Opmerkingen

Externe regelgeving 1 Fiscale weten regelgeving 2 Pensioenwet 3 Sectorale arbeidsvoorwaarden waterschapspersoneel (SAW) 4 Sociale verzekeringswetten 5 Werkloosheidswet 6 Wet inkomen en arbeid (WIA) 7 Wet op inkomstenbelastingen 8 Wet op de loonbelasting 1964 9 Wet op de ondernemingsraden 10 Ziektewet 11 Ambtenarenwet 12 Algemene wet Bestuursrecht (AWB) 13 Waterschapswet 14 Burgerlijk wetboek (BW) 16 Archiefwet 1995

01-01-2009 01-01-2009

31-12-2009 31-12-2009

01-01-2009 01-01-2009 01-01-2009 01-01-2009 01-01-2009 01-01-2009 01-01-2009 01-01-2009 01-01-2009 01-01-2009 01-01-2009 01-01-2009 01-01-2009

31-12-2009 31-12-2009 31-12-2009 31-12-2009 31-12-2009 31-12-2009 31-12-2009 31-12-2009 31-12-2009 31-12-2009 31-12-2009 31-12-2009 31-12-2009

Interne regelgeving Secundaire arbeidsvoorwaarden regelingen 1 Attentie en receptieregeling 2 Bedrijfsautoregeling WRO 3 Regeling vergoeding inconveniënten 4 Regeling beschikbaarstelling mobiele telefoons 5 Werkkledingregeling 6 IZA-bedrijfszorg 7 Regeling bedrijfshulpverlening 8 Regeling betaald ouderschapsverlof WRO 9 Ziekteverzuimbeleid

01-01-2009 01-01-2009 01-01-2009 01-01-2009 01-01-2009 01-01-2009 01-01-2009 01-01-2009 01-01-2009

31-12-2009 31-12-2009 31-12-2009 31-12-2009 31-12-2009 Opgenomen onder inkoop en aanbesteding. 31-12-2009 Opgenomen onder inkoop en aanbesteding. 31-12-2009 31-12-2009 01-01-2009

C:\Temporary Internet Files\OLK1AF\2009 Toetsingsplan proces Personeel (2).xls

24-11-2008

17-04-2009, 15:31

Pagina 1 van 1

TOETSINGSKADER PROCES PERSONEEL


Relevante aspecten

Beheersingsrisico's


Financieel risico

Externe regelgeving Fiscale weten regelgeving

Pensioenwet


Toelichting

Het intern toetsen van de beheersingsmaatregelen Voorstel strategie Voorstel aantal testen systeemgericht (beheermaatregelen testen) of gegevensgericht testen

Verwijzing uitgevoerde Wie werkzaamheden genoemde aantallen zijn op basis dossier met inhoudsopgave van geen foutconstatering. Bij constatering fouten dient de deelwaarneming uitgebreid te worden


Is de bruto/netto berekening op de salarisstrook juist en conform.

Salarisberekening vindt plaats door deskundig extern bureau Centric.

Deskundigenverklaring van Centric.

Gegevensgericht

Opvragen deskundigenverklaring bij werking interne beheersing salarispakket.

Personeelszaken

Jaarlijks in januari.

Zijn loonheffingsverklaringen aanwezig.

Verklaring wordt ingevuld bij indiensttreding. Zie ook artikel 2.1.1 SAW.

Werklijst interne controle personeelskosten

Systeemgericht

Integraal

Financiën

Maandelijks

Zijn de tabellen voor de loonheffing juist toegepast.


Gegevensgericht


Personeelszaken


Heeft de berekening van de pensioenpremie volgens het pensioenreglement plaatsgevonden.


Gegevensgericht


Personeelszaken


Heeft de berekening van de sociale lasten volgens de geldende bepalingen plaatsgevonden.


Gegevensgericht


Personeelszaken


Aanmelding bestuurslid aan Raet door personeelszaken. Werklijst interne controle personeelskosten.

Gegevensgericht

Integraal

Personeelszaken

Incidenteel wanneer het zich voordoet.

Zie art 132, lid 1. Deskundigenverklaring van Raet.

Gegevensgericht

Opvragen deskundigenverklaring bij Raet.

Personeelszaken



Gegevensgericht


Personeelszaken



Gegevensgericht


Personeelszaken



Gegevensgericht


Personeelszaken


Controle bevolkingsadministratie GBA via waterschapsbedrijf

Gegevensgericht

Integraal

Personeelszaken

Jaarlijks in januari

Werklijst interne controle personeelskosten.

Systeemgericht

Integraal

Financiën

Maandelijks

Zie art 2.1.1 SAW


Systeemgericht

Integraal

Financiën

Maandelijks

Zie art 2.1.1 SAW


Systeemgericht

Integraal

Financiën

Maandelijks

Is aan een bestuurslid met ingang van de Berekening, afwikkeling dag van zijn aftreden, indien hij nog niet de en uitvoering vindt plaats door Raet. leeftijd van 65 jaar heeft bereikt, recht op uitkering verleend ten laste van WRO waarin hij als zodanig optrad. Is de uitkering toegekend voor een duur Artikel 132, lid 1 Zie art 131, 1lid 1. Algemene Pensioenwet gelijk aan de tijd waarin de belanghebbende Politieke Ambtsdragers bestuurslid is geweest, maar tenminste voor (APPA) de duur van twee jaren en ten hoogste voor de duur van zes jaren. Artikel 131, lid 1 Algemene Pensioenwet Politieke Ambtsdragers (APPA)

Indien de belanghebbende ten tijde van zijn Zie art 131, lid 1. aftreden als bestuurslid de leeftijd van 50 jaar heeft bereikt en betrokkene in het tijdvak van twaalf jaren dat direct aan zijn aftreden voorafgaat ten minste tien jaren bestuurslid is geweest, is de uitkering voortgezet tot het tijdstip waarop hij de leeftijd van 65 jaar bereikt. Is een uitkering toegekend voor de duur van Zie art 131, lid 1. Artikel 132, lid 3 Algemene Pensioenwet zes maanden, indien de belanghebbende Politieke Ambtsdragers korter dan drie maanden lid van bestuur is geweest. (APPA) Bedraagt de uitkering gedurende het eerste Zie art 131, lid 1. Artikel 133, lid 1 Algemene Pensioenwet jaar 80% en vervolgens 70% van de Politieke Ambtsdragers laatstelijk als bestuurslid genoten wedde. (APPA) Algemeen Leeft uitkeringsgerrechtigde nog. Verantwoordelijkheid WRO Artikel 132, lid 2 Algemene Pensioenwet Politieke Ambtsdragers (APPA)

Sectorale arbeidsvoorwaarden waterschapspersoneel (SAW)


2009

Artikel 2.1.1 SAW

Is het aanstellingsbesluit getekend door de Controleprotocol gemandateerde ambtenaar. onderdeel personeel is basis.

Artikel 2.1.5 en 2.2.2 SAW

Is bij indiensttreding de ingangsdatum van de salarisbetaling conform het benoemingsbesluit. Is bij promotie de wijzigingsdatum van de salarisbetaling conform het benoemingsbesluit.


17-04-2009, 15:32


Pagina 1 van 4




Relevante aspecten

Beheersingsrisico's


Financieel risico

Toelichting

Is - ingeval van toerekening van het salaris Zie art 2.1.1 SAW en de toelagen over een gedeelte van de maand - het bedrag per dag vastgesteld door het maandbedrag te delen door het aantal dagen van de desbetreffende kalendermaand. Is de uitbetaling aan medewerkers welke uit Zie art 2.1.1 SAW dienst zijn tijdig stopgezet. Zie art 2.1.1 SAW Artikel 3.1.4 en 3.1.5 Is het brutosalaris op de salarisstrook in SAW en Bijlagen salaris- overeenstemming met de aanstellingsbrief tabellen SAW en de geldende salarisschalen voor de betreffende functie. Artikel 3.1.2 SAW

2009

Het intern toetsen van de beheersingsmaatregelen Voorstel strategie Voorstel aantal testen


systeemgericht (beheermaatregelen testen) of gegevensgericht testen



Systeemgericht

Integraal

Financiën

Maandelijks

Werklijst interne controle personeelskosten Werklijst interne controle personeelskosten

Systeemgericht

Integraal

Financiën

Maandelijks

Systeemgericht

Integraal

Financiën

Maandelijks


Artikel 3.1.6 SAW

Vindt verhoging van het salaris - behoudens Zie art 2.1.1 SAW uitzonderingen - plaats binnen het bij de functie behorende niveau nadat men een jaar in die functie heeft doorgebracht, tot een maximum van het niveau bereikt is.


Systeemgericht

Beoordeling integraal gedurende het jaar en 10 % met een maximum van 25 op peildatum 1 januari.

Financiën

Maandelijks

Artikel 3.1.9. SAW

Is de medewerker bij overgang naar een Zie art 2.1.1 SAW hogere schaal ingeschaald op het naasthogere bedrag in de nieuwe schaal. Is het salaris van de medewerker met een Zie art 2.1.1 SAW onvolledige werkweek vastgesteld op een evenredig deel van het salaris bij een volledige werkweek. Is de persoonlijke toelage toegekend door Zie art 2.1.1 SAW het DB. Zie art 2.1.1 SAW Is de persoonlijke toelage niet meer dan 10% van het salaris van de betrokken ambtenaar, met dien verstande dat de som van dat salaris en de toelage het hoogste bedrag van de naasthogere salarisschaal niet overschrijdt. Overwerkvergoeding i.o.m. gefiatteerde Zie art 2.1.1 SAW overwerkdeclaraties. Ontvangt de ambtenaar in de maand waarin hij/zij gedurende 25, 40 respectievelijk 50 jaar een betrekking bij de overheid heeft vervuld, een gratificatie gelijk aan een bedrag, overeenkomende met de gehele bezoldiging vermeerderd met de vakantietoelage en de eindejaarsuitkering waarop hij/zij in de maand van deze jubilea aanspraak heeft. Wachtdienstrooster Is de ambtenaar die een opgesteld door wachtdienstvergoeding ontvangt opgenomen in het wachtdienstrooster t.b.v medewerker calamiteiten is basis. de wachtdiensttoelage.


Systeemgericht

Integraal

Financiën

Maandelijks


Systeemgericht

Integraal alle mutaties die zich gedurende het jaar voordoen.

Financiën

Maandelijks

Werklijst interne controle personeelskosten Werklijst interne controle personeelskosten

Systeemgericht

Integraal

Financiën

Maandelijks

Systeemgericht

Integraal

Financiën

Maandelijks

Werklijst interne controle Systeemgericht personeelskosten Gegevensgericht T.b.v. de raming van de begroting wordt uit het Personeels informatie management systeem (PIMS) een lijst vervaardigen.

Beoordeling 3 declaraties per maand. Integraal

Financiën

Maandelijks

Personeelszaken

Jaarlijks bij begrotingsvoorbereiding.

Declaratie waterwachtdienst Systeemgericht wordt geaccordeerd (paraaf) door het afdelingshoofd NWO. Personeelszaken controleert of persoon voorkomt op het wachtdienstrooster. Werklijst interne controle Systeemgericht personeelskosten Deskundigenverklaring van Gegevensgericht Centric.

Integraal

Personeelszaken

1 maal per kwartaal

Integraal

Financiën

1 maal per kwartaal


Personeelszaken

Januari

Artikel 3.1.10 SAW

Artikel 3.1.11 SAW

Artikel 3.1.14 SAW Artikel 3.1.19 SAW

Artikel 3.3.1 SAW

Artikel 3.3.2 SAW Artikel 4.4.9 SAW

Artikel 6.1.4 SAW

Artikel 6.1.5 SAW

Is de hoogte van de wachtdiensttoelage Zie art 2.1.1 SAW conform de wachtdienstregeling. Draagt de werkgever zorg voor de betaling van het werkgeversdeel van de pensioenpremie over het verlofdeel van wettelijk (onbetaald) ouderschapsverlof ten behoeve van het personeelslid dat gebruik maakt van hoofdstuk 6 van de Wet arbeid en zorg. Komt de hoogte van de vergoeding voor het Zie art 2.1.1 SAW gebruik van een eigen auto overeen met die van de SAW. Is gedeclareerde schade aan auto of Komt zeer incidenteel kleding decalarabel. voor. Wordt toegekend op basis van besluit op schadeverzoek.



Systeemgericht

Beoordeling 5 declaraties per maand.

Financiën

Maandelijks


Systeemgericht

Integraal

Financiën

Maandelijks

17-04-2009, 15:32


Pagina 2 van 4




Relevante aspecten

Beheersingsrisico's


Financieel risico

Artikel 8.1.1. SAW en Mandaatbesluit secretaris/directeur Artikel 9.1 SAW

Is het ontslagbesluit getekend door de gemandateerde ambtenaar.

Artikel 9.2 SAW

Artikel 12 SAW

Toelichting

Zie art 2.1.1 SAW

Is, indien van toepassing, de uitkeringsregeling ontslag juist toepast. Zijn de bepalingen met betrekking tot het Volledig uitbesteed aan recht, duur, bedrag en verplichtingen voor CWI en UWV het wachtgeld nageleefd. Is de hoogte van de inhouding/vergoeding Zie art 2.1.1 SAW voor de koop, verkoop of ruilen van vakantiedagen in overeenstemming met de geldende regeling. Is het recht op deelname aan fiets privéregeling in overeenstemming met de vastgestelde regeling. Is de inhouding door deelname aan fiets privéregeling in overeenstemming met de vastgestelde regeling.

Zie art 2.1.1 SAW

2009

Het intern toetsen van de beheersingsmaatregelen Voorstel strategie Voorstel aantal testen


systeemgericht (beheermaatregelen testen) of gegevensgericht testen



Systeemgericht

Integraal

Financiën

Maandelijks

nvt

nvt

nvt

Deskundigenverklaring van UWV.

Gegevensgericht

Opvragen deskundigenverklaring bij UWV.

Personeelszaken

Januari


Systeemgericht

Beoordeling integraal gedurende het jaar en 10 % met een maximum van 25 op peildatum 1 januari. Integraal

Financiën

Maandelijks

Personeelszaken

Indien het zich voordoet.

Integraal

Financiën

Maandelijks


Beoordeling declaraties door Gegevensgericht personeelszaken op formaliteiten en voldoen aan regelingen. Werklijst interne controle Systeemgericht personeelskosten

Sociale verzekeringswetten

Zie fiscale weten regelgeving

nvt

nvt

nvt

Werkloosheidswet

Geen financiële risico`s

nvt

nvt

nvt

Wet inkomen en arbeid (WIA)


nvt

nvt

nvt

Wet op inkomstenbelastingen

Zie fiscale wetten

nvt

nvt

nvt

Wet op de loonbelasting 1964

Zie fiscale wetten

nvt

nvt

nvt

Wet op de ondernemingsraden

Financieel belang WRO € 15.000 niet verder uitgewerkt

nvt

nvt

nvt

Ziektewet


nvt

nvt

nvt

Ambtenarenwet


nvt

nvt

nvt

Algemene Wet Bestuursrecht (AWB)

Dit betreft algemene weten regelgeving. Hierin zijn bepalingen opgenomen die relevant zijn voor vrijwel alle processen en producten. De genoemde weten regelgeving leidt echter niet direct tot financiële beheershandelingen. Derhalve is geen specifiek toetsingskader uitgewerkt.

nvt

nvt

nvt

Waterschapswet


nvt

nvt

nvt

Burgerlijk Wetboek (BW)

Dit betreft algemene weten regelgeving. Hierin zijn bepalingen opgenomen die relevant zijn voor vrijwel alle processen en producten. De genoemde weten regelgeving leidt echter niet direct tot financiële beheershandelingen. Derhalve is geen specifiek toetsingskader uitgewerkt.

nvt

nvt

nvt

Archiefwet

Geen financiële risico's ten aanzien van personeel.

nvt

nvt

nvt

Financieel belang WRO maximaal € 500 derhalve niet verder uitgewerkt.

nvt

nvt

nvt


Interne regelgeving Attentie en receptieregeling


17-04-2009, 15:32

Pagina 3 van 4



Bedrijfsautoregeling WRO


Relevante aspecten

Beheersingsrisico's


Financieel risico

Heeft de fiscale bijstelling plaatsgevonden en is dit correct gebeurd.

Toelichting

Belastingdienst stuurt op aanvraag verklaring van 'geen privé gebruik' toe aan berijder.

Is de privé bijdrage correct doorgevoerd.

Zie art 2.1.1 SAW


Het intern toetsen van de beheersingsmaatregelen Voorstel strategie Voorstel aantal testen systeemgericht (beheermaatregelen testen) of gegevensgericht testen

Beoordeling op verklaring van Gegevensgericht geen privé gebruik. Indien deze verklaring niet aanwezig is vindt fiscale bijtelling plaats. Herberekening van de privé Gegevensgericht bijdrage vindt plaats. Hierbij wordt gebruik gemaakt van een excel spreedsheet. Werklijst interne controle personeelskosten.

2009

Systeemgericht



Integraal bij aanvang van nieuw contract en alle mutaties die zich gedurende het jaar voordoen.

Personeelszaken

Incidenteel wanneer het zich voordoet.

Integraal

Personeelszaken

Jaarlijks aan einde van kalenderjaar

Integraal

Financiën

Maandelijks

Personeelszaken

Jaarlijks in 1e kwartaal

Regeling vergoeding inconveniënten

Financieel belang is beperkt. (20 buitendienstmedwerkers vaste vergoeding bruto € 126 per maand). Is het juiste bedrag aan de juiste persoon uitbetaald.

Regeling beschikbaarstelling mobiele telefoons

Zijn de bepaling van de regeling beschikbaarstelling mobiele telefoons nageleefd.

Gegevensgericht In het 1e kwartaal van het dienstjaar wordt het bovenmatig gebruik en de terugbetalingsverplichting van het voorgaande kalendjaar vastgesteld. Hierbij wordt gebruik gemaakt van een excel spreedsheet.

Integraal

Werkkledingregeling

Opgenomen onder inkoop en aanbesteding.

nvt

nvt

nvt

IZA-bedrijfszorg

Opgenomen onder inkoop en aanbesteding.

nvt

nvt

nvt

Regeling bedrijfshulpverlening

Zie art 2.1.1 SAW Financieel belang is beperkt. (10 bedrijfshulpverleners vaste vergoeding bruto € 113 per maand). Is het juiste bedrag aan de juiste persoon uitbetaald ?

Werklijst interne controle personeelskosten.

Systeemgericht

Integraal

Financiën

Maandelijks

Betaald ouderschapsverlof

Is een aanvraag en verklaring aanwezig van deelnemer aanwezig.

Toekenningsbrief vormt basis Gegevensgericht voor betaald ouderschapsverlof.

Integraal

Personeelszaken


Ziekte- en verzuimbeleid

Zijn de data uit de Wet Poortwachter nageleefd ?

nvt

nvt


Uitbesteed aan Arbo dienst

nvt

17-04-2009, 15:32


Pagina 4 van 4

NORMENKADER PROCES WATERSCHAPSBELASTINGEN


2009

Financieel belang (koppeling met economische categorie) Kosten nvt Opbrengsten 8501 Opbrengst gebouwd 8502 Opbrengst ingezetenen 8503 Opbrengst ongebouwd 8504 Opbrengst natuurterreinen 8505 Opbrengst verontreinigingsheffing 8506 Opbrengst zuiveringsheffing bedrijven 8507 Opbrengst zuiveringsheffing huishoudens 8508 Oninbaarverklarignen 8509 Kwijtscheldingen

15.357.600 9.125.300 2.229.800 24.100 690.200 12.670.100 37.763.800 385.9001.462.13576.012.865

Uitwerking normenkader (relevante wet en regelgeving) Datum vaststelling

Ingangsdatum

Einddatum

Externe regelgeving 1 Waterschapswet

De belastingheffing en invordering vindt plaats door de gemeenschappelijke regeling Waterschapsbedrijf Limburg. Rechtmatigheidstoets vindt eveneens plaats bij het waterschapsbedrijf Zie boven Zie boven

2 Fiscale weten regelgeving 3 Invorderingswet 1990

Interne regelgeving 1 Kostentoedelingsverordening watersysteembeheer 2009 2 Verordening watersysteemheffing Waterschap Roer en Overmaas 2009 3 Verordening zuiveringsheffing Waterschap Roer en Overmaas 2009 4 Verordening verontreinigingsheffing Waterschap Roer en Overmaas 2009

Opmerkingen

24-11-2008

01-01-2009

01-01-2009

24-11-2008

01-01-2009

01-01-2009

24-11-2008

01-01-2009

01-01-2009

24-11-2008

01-01-2009

01-01-2009

C:\Temporary Internet Files\OLK1AF\2009 Toetsingsplan proces Waterschapsbelastingen (2).xls

17-04-2009, 15:32

Pagina 1 van 1

TOETSINGSKADER PROCES WATERSCHAPSBELASTINGEN


Relevante aspecten

Beheersingsrisico's


Financieel risico

Externe regelgeving Waterschapswet Fiscale weten regelgeving Invorderingswet 1990


Toelichting


2009




n.v.t. n.v.t. n.v.t.

Interne regelgeving Kostentoedelingsverordening watersysteembeheer 2009 Verordening watersysteemheffing Waterschap Roer en Overmaas 2009

Geen financieel beheersrisico's. Art. 6 tarief ongebouwde Heeft het AB bestuur voor 1 december onroerende zaken. voorafgaand aan het begrotingsjaar het tarief voor ongebouwde onroerende zaken voor het begrotingsjaar vastgesteld en de verordening gewijzigd en vastgesteld.

Gegevensgericht

Integraal

Financiën

December

Art. 8 tarief natuurterreinen.

Gegevensgericht

Integraal

Financiën

December

Gegevensgericht

Integraal

Financiën

December

Gegevensgericht

Integraal

Financiën

December

Gegevensgericht

Integraal

Financiën

December

Gegevensgericht

Integraal

Financiën

December

Art. 10 tarief gebouwde onroerende zaken.

Verordening zuiveringsheffing Waterschap Roer en Overmaas 2009

Art. 18 tarief zuiveringsheffing.

Verordening verontreinigingsheffing Waterschap Roer en Overmaas 2009

Art. 18 tarief verontreinigingsheffing.

Algemeen

Bekenmaking belastingtarieven aan WBL.

Heeft het AB bestuur voor 1 december voorafgaand aan het begrotingsjaar het tarief voor natuurterreinen voor het begrotingsjaar vastgesteld en de verordening gewijzigd en vastgesteld. Heeft het AB bestuur voor 1 december voorafgaand aan het begrotingsjaar het tarief voor gebouwde onroerende zaken voor het begrotingsjaar vastgesteld en de verordening gewijzigd en vastgesteld. Heeft het AB bestuur voor 1 december voorafgaand aan het begrotingsjaar het tarief voor de zuiveringsheffing voor het begrotingsjaar vastgesteld en de verordening gewijzigd en vastgesteld. Heeft het AB bestuur voor 1 december voorafgaand aan het begrotingsjaar het tarief voor de verontreingingsheffing voor het begrotingsjaar vastgesteld en de verordening gewijzigd en vastgesteld. Is na vaststelling van de belastingtarieven door het AB bestuur voor het begrotingsjaar de gemeenschappelijk regeling hiervan t.b.v. van de aanslagoplegging schriftelijke op de hoogte gesteld.

C:\Temporary Internet Files\OLK1AF\2009 Toetsingsplan proces Waterschapsbelastingen (2).xls

17-04-2009, 15:32

Pagina 1 van 1

NORMENKADER PROCES OVERIG


2009

Financieel belang (koppeling met economische categorie) Kosten 4302 4308 4310 4310 4310 4402 4402 4402 4403 4403 4403 4501 4502

Overige gebruiks- en verbruiksgoederen Belastingen Overige diensten door derden; bijdrage STOWA Overige diensten door derden; Uniecontributie Overige diensten door derden Bijdrage aan overheden; erosiebestrijding Bijdrage aan overheden; gebiedsbureau Bijdrage aan overheden; overig Bijdragen aan overigen; waterschapshuis Bijdragen aan overigen; diversen Bijdragen aan overigen; projectbureau Maas (KRW) Toevoegingen aan voorzieningen Onvoorzien

2.400 31.750 295.000 283.146 11.800 500.000 40.000 2.000 325.000 18.000 45.000 300.000 100.000 1.954.096

Opbrengsten 8103 Dividenden en bonusuitkeringen 8304 Opbrengst uit grond en water 8306 Diensten voor derden; leges 8306 Diensten voor derden; Oolderveste 8306 Diensten voor derden; overig 8401 Bijdragen van overheden; bijdrage muskusrattenbestrijding 8401 Bijdragen van overheden; gedelegeerde grondwatertaak 8401 Bijdragen van overheden; opnemen grondwaterstanden Totaal opbrengsten - Investeringsinkomsten Totaal

7.500 28.000 31.250 5.350 282.000 69.954 30.000 454.054 3.698.000 4.152.054

Uitwerking normenkader (relevante wet en regelgeving) Datum vaststelling Externe regelgeving 1 Visserijwet 1963 2 Jachtwet 3 Wet voorzieningen ten behoeve van inzet en bekostiging muskusrattenvangers 4 Delegatiebesluit muskusrattenbestrijding 5 Grondwaterwet (grondwatertaak) 6 Verordening Waterhuishouding Limburg (grondwatertaak) 7 Delegatiebesluit grondwatertaken 8 Investeringsinkomsten (beschikkingen)

Interne regelgeving 1 Stimuleringsregeling afkoppelen verhard oppervlak 2007-2012 WRO 2 Notitie 'Verhuur jachtrechten, beheer en schadebestrijding'

C:\Temporary Internet Files\OLK1AF\2009 Toetsingsplan proces Overig (2).xls

Ingangsdatum

Einddatum

Opmerkingen

18-12-1985

01-01-2009 01-01-2009 01-01-2009

31-12-2009 31-12-2009 31-12-2009 In 2009 zal de wet worden aangepast.

27-10-1995

01-01-2009

19-06-1992

01-01-2009 01-01-2009

31-12-2009 In 2009 zal als gevolg van de wetswijziging ook delegatie vanuit provincie worden aangepast. 31-12-2009 Wordt opgenomen in de Waterwet (vaststelling uiterlijk 22-12-2009). 31-12-2009

01-04-2005

01-01-2009 01-01-2009

31-12-2009 Oorspronkelijk 2005 t/m 2010 echtere vanwege de nieuwe Waterwet eindigt deze termijn per 31 december 2009. 31-12-2009

25-06-2007

01-01-2009

31-12-2009

04-11-2002

01-01-2009

31-12-2009

diversen

17-04-2009, 15:32

Pagina 1 van 1

TOETSINGSKADER PROCES OVERIG



Beheersingsrisico's


Financieel risico

Externe regelgeving Visserijwet 1963

-

Geen financiële risico's

nvt

nvt

nvt

Jachtwet

-

Geen financiële risico's

nvt

nvt

nvt

Wet voorzieningen ten behoeve van inzet en bekostiging muskusrattenvangers

-


nvt

nvt

nvt

Delegatiebesluit betreffende muskusrattenbestrijding

-

Heeft de jaarlijkse afrekening met de provincie plaatsgevonden?

is brief verstuurd met juiste indexering

gegevensgericht

integraal

Grondwaterwet


nvt

nvt

nvt

Verordening Waterhuishouding Limburg


nvt

nvt

nvt

Bijdrage conform besluit.

Gegevensgericht

Integraal

nvt

nvt

Artikel 4

Is jaarlijkse bijdrage ontvangen conform bijlage 1 van het delegatiebesluit ?

Investeringsinkomsten

Beschikkingen.

Zijn inkomsten correct verantwoord.

Interne regelgeving Stimuleringsregeling afkoppelen verhard oppervlak 2007-2012 WRO Notitie 'Verhuur jachtrechten, beheer en schadebestrijding'



Relevante aspecten

Delegatiebesluit grondwatertaken

Toelichting

2009

Verantwoording nvt inkomsten grotendeels gebaseerd op afgegeven accountantsverklaring die gebaseerd zijn op de beschikkingen.

Vraagt een gemeente terecht subsidie aan?

Definitieve vaststelling Gegevensgericht subsidie aan gemeente altijd via DB-besluit.

Integraal

Financieel belang beperkt, niet verder uitgewerkt.

nvt

nvt

C:\Temporary Internet Files\OLK1AF\2009 Toetsingsplan proces Overig (2).xls

nvt

17-04-2009, 15:33


financiën

1 maal per jaar, voor het opmaken van de jaarrekning

Financiën

1 maar per jaar, voor het opmaken van de jaarrekening.

BOA

Elke aanvraag.


Pagina 1 van 1

CONCEPT CONTROLEPROTOCOL WATERSCHAP ROER EN OVERMAAS

VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING

Vastgesteld door AB d.d. …………….

Controleprotocol Waterschap Roer en Overmaas Inleiding Op grond van de Waterschapswet en het Waterschapsbesluit bepaalt het algemeen bestuur de inhoud van de accountantscontrole inclusief de reikwijdte van de rechtmatigheidscontrole vanaf 2009. Waterschap Roer en Overmaas volgt ten aanzien van de reikwijdte van de rechtmatigheidscontrole het advies van de Unie van Waterschappen. Daartoe is het noodzakelijk dat het algemeen bestuur ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de jaarlijkse accountantscontrole, het onderwerp van controle nader regelt. Dat gebeurt in dit Controleprotocol. Doelstelling Het Controleprotocol heeft als doel aan de accountant nadere aanwijzingen te geven over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij verder te hanteren goedkeuring- en rapporteringtoleranties. De Waterschapswet heeft minimumeisen geformuleerd. Het algemeen bestuur mag voor de controle strengere eisen vaststellen. Het is niet toegestaan de wettelijke eisen minder streng te formuleren. Met dit controleprotocol stelt het algemeen bestuur nadere aanwijzingen vast die van toepassing zijn vanaf het verslagjaar 2009. Object van controle is de jaarrekening van Waterschap Roer en Overmaas en daarmee tevens het financieel beheer zoals uitgeoefend door of namens het dagelijks bestuur. Voor de tolerantiegrenzen (goedkeuring en rapportage) conformeert Waterschap Roer en Overmaas zich aan de wettelijke minimumeisen. In de opdrachtverstrekking aan de accountant kan het algemeen bestuur nadere aanwijzingen geven voor te hanteren goedkeuring- en rapporteringtoleranties. De accountant mag verwachten dat het waterschap inzichtelijk maakt, door middel van een normenkader, welke weten regelgeving van toepassing is. Tevens moet in de opdrachtverstrekking worden aangegeven welke weten regelgeving in het kader van het financieel beheer onderwerp van de rechtmatigheidcontrole is. Wettelijk kader De Waterschapswet schrijft in artikel 109, lid 2 voor dat het algemeen bestuur één of meer accountants aanwijst als bedoeld in artikel 393 eerste lid van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek voor de controle van de jaarrekening, het daarbij verstrekken van een accountantsverklaring en het uitbrengen van een verslag van bevindingen. Het algemeen bestuur van Waterschap Roer en Overmaas heeft aan de accountant opdracht verstrekt de accountantscontrole als bedoeld in art. 109, lid 2 van de Waterschapswet uit te voeren. Het algemeen bestuur heeft op 29 september 2008 de verordening als bedoeld in artikel 109, lid 1 van de Waterschapswet voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie vastgesteld. Deze verordening treedt in werking op 1 januari 2009.

2

Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid) zoals geregeld in artikel 109, derde lid, Waterschapswet. De controle is gericht op het afgeven van een oordeel over: • De getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten, alsmede de activa en passiva; • Het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten, alsmede balansmutaties (in overeenstemming met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder verordeningen van het algemeen bestuur); • De inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken; • Het in overeenstemming zijn van de door het algemeen bestuur opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels als bedoeld in artikel 98a Waterschapswet (zie het Waterschapsbesluit); • De verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening. Bij de controle zullen de nadere regels van het Waterschapsbesluit, de Kadernota Platform Rechtmatigheid, de richtlijnen voor de Accountantscontrole (NIVRA) en dit Controleprotocol bepalend zijn voor de uit te voeren werkzaamheden. Onder rechtmatigheid wordt begrepen de definitie volgens de Waterschapswet dat de in de rekening verantwoorde lasten, baten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen, dat wil zeggen: “in overeenstemming zijn met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder verordeningen van het algemeen bestuur van Waterschap Roer en Overmaas”.

Te hanteren goedkeuring- en rapporteringtolerantie De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich daarbij op risicoanalyses, vastgestelde toleranties en statistische deelwaarnemingen en extrapolaties. De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming en de strekking van de af te geven accountantsverklaring. In onderstaand schema zijn de voorgestelde goedkeuringstoleranties opgenomen. De goedkeuringstoleranties omschreven in artikel 5.2 Waterschapsbesluit zijn van toepassing op de accountantscontrole bij Waterschap Roer en Overmaas. Dit betreft het wettelijk minimum. Goedkeuringstolerantie

Strekking accountantsverklaring: Goedkeurend Beperking

Fouten in de jaarrekening ≤ 1% (% lasten) Onzekerheden in de controle (% ≤ 3% lasten)

Oordeelonthouding

Afkeurend

>1% - <3%

-

> 3%

>3% - <10%

> 10%

-

Op basis van de begroting van het betreffende jaar, houdt het bovenstaande in dat een percentage van ≤ 1% aan fouten in de jaarrekening en een percentage van ≤ 3% aan onzekerheden in de jaarrekening een goedkeurende verklaring van de accountant niet in de weg zal staan. Het algemeen bestuur kan de goedkeuringstoleranties lager vaststellen. Hieraan zijn extra organisatie en accountantskosten verbonden om kleinere fouten en onzekerheden te kunnen ontdekken. Ook wordt de kans groter dat geen goedkeurende accountantsverklaring wordt verkregen. Waterschap Roer en Overmaas kiest daarom (vooralsnog) voor het wettelijk minimum.

3

De rapporteringtolerantie is op grond van artikel 5.5 Waterschapsbesluit een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportage plaats in het verslag van bevindingen van de accountant. Het algemeen bestuur kan de accountant bedragen voor de rapporteringtolerantie voorschrijven die lager zijn dan de bedragen die voortvloeien uit de goedkeuringstolerantie. Het algemeen bestuur stelt de rapporteringtolerantie vast op: 5% van de betreffende hoofd kostensoort met een minimum van € 100.000,Dit houdt in dat de accountant elke fout of onzekerheid vanaf 5% van de betreffende hoofd kostensoort met een minimum van €100.000,- meldt in zijn verslag van bevindingen.

Reikwijdte accountantscontrole rechtmatigheidtoetsing De accountantscontrole op rechtmatigheid vanaf het verslagjaar 2009 is limitatief gericht op: • De naleving van de begroting. • De naleving van wettelijke kaders: de in Normenkader opgenomen externe weten regelgeving (zie bijlage Normenkader annex Toetsingskader). Dit uitsluitend voor zover deze directe financiële beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen die leiden tot baten, lasten en balansmutaties. • De naleving van de overige kaders en regels: de in het Normenkader opgenomen interne beleiden regelgeving (zie bijlage Normenkader annex Toetsingskader ). Dit laatste voor zover van toepassing en uitsluitend voor zover deze directe financiële beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen die leiden tot baten, lasten en balansmutaties. • Criteria voor de controle: De accountant richt zich bij de controle op het begrotingscriterium, het voorwaardencriterium en het misbruik- en oneigenlijk gebruikcriterium, te weten: - Begrotingscriterium; passen de lasten, baten en balansmutaties binnen de door het algemeen bestuur vastgestelde begrotingskaders?; - Voorwaardencriterium; wordt aan de voorwaarden uit de weten regelgeving voldaan?; - Misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium; wordt geen misbruik en oneigenlijk gebruik van financiële mogelijkheden gemaakt? • Bij de uitwerking van het voorwaardencriterium neemt de accountant alleen de aspecten die betrekking hebben op recht, hoogte en duur mee in zijn beoordeling. Communicatie en periodiek overleg In de verordening op grond van artikel 109 Waterschapswet (‘Verordening controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van Waterschap Roer en Overmaas’) is opgenomen dat periodiek overleg plaatsvindt tussen de accountant en vertegenwoordigers van het algemeen en dagelijks bestuur alsmede van de organisatie. In het periodiek overleg tussen de accountant en de vertegenwoordigers van het algemeen en dagelijks bestuur alsmede de ambtelijke organisatie worden voorafgaand aan de accountantscontrole de posten uit de jaarrekening, de deelverantwoordingen en de programma’s waar de accountant bij zijn controle extra aandacht aan dient te besteden afzonderlijk besproken. Naast het periodiek overleg voorafgaand aan de accountantscontrole zal ook periodiek overleg plaatsvinden tussen de accountant en de vertegenwoordigers van het algemeen en dagelijks bestuur alsmede van de organisatie afloop van de interim- en jaarrekeningcontrole. Looptijd van het controleprotocol De looptijd van het controleprotocol is gelijk aan de duur van de opdrachtverstrekking aan de accountant voor de controle van de jaarrekening. Deze opdrachtverstrekking is in principe voor een periode van 4 jaar met de mogelijkheid om deze met 1 jaar te verlengen.

4

Rapportage accountant Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant als volgt: • Interim controle In de tweede helft van het jaar wordt door de accountant een zogenaamde interim-controle uitgevoerd. Over de uitkomsten van die tussentijdse controle wordt een verslag uitgebracht aan het dagelijks bestuur. • Verslag van bevindingen Overeenkomstig de Waterschapswet wordt omtrent de controle een verslag van bevindingen uitgebracht aan het algemeen bestuur. Het verslag van bevindingen wordt in afschrift toegestuurd aan het dagelijks bestuur. In het verslag van bevindingen wordt gerapporteerd over de opzet en uitvoering van het financiële beheer en of de beheersorganisatie een getrouw en rechtmatig financieel beheer en een rechtmatige verantwoording daarover waarborgen. • Uitgangspunten voor de rapportagevorm Gesignaleerde onrechtmatigheden boven de rapporteringtoleranties worden toegelicht gespecificeerd naar de aard van het criterium (begrotingscriterium, voorwaardencriterium, etc.). Fouten of onzekerheden die de rapporteringtolerantie overschrijden, worden weergegeven in een apart overzicht bij het verslag van bevindingen. De accountant rapporteert ook over eventuele bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en de continuïteit van de door het waterschap gehanteerde geautomatiseerde informatieverzorging. • Accountantsverklaring In de accountantsverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven, zowel ten aanzien van de getrouwheid als de rechtmatigheid, uitmondend in een oordeel over de jaarrekening. Deze accountantsverklaring is bestemd voor het algemeen bestuur, zodat deze de door het dagelijks bestuur opgestelde jaarrekening kan vaststellen.

Aldus vastgesteld in de vergadering van het algemeen bestuur van ………………2009

Ing. J.M.G. In den Kleef Secretaris/directeur wnd.

Dr. J.J. Schrijen Voorzitter

5

DB Agendapunt: o8. Sittard, 21 april 2009 AAN HET DAGELIJKS BESTUUR. Onderwerp: Rechtmatigheid

Recommend Documents