Belastingrecht Examennummer: 12217 Datum: 25 juni 2011 Tijd: 13:00 uur - 14:30 uur
Dit examen bestaat uit 4 pagina’s. De opbouw van het examen is als volgt: - 3 minicases met 11 open vragen
(maximaal 100 punten)
Als bij een vraag een motivatie of berekening vereist is, worden aan het antwoord geen punten toegekend als deze motivatie of berekening ontbreekt. Geef niet meer antwoorden dan er worden gevraagd. Als er drie redenen worden gevraagd en u geeft er meer dan drie, dan worden alleen de eerste drie in de beoordeling meegeteld. De antwoorden dienen ingevuld te worden op bijgevoegd examenpapier. Schrijf duidelijk leesbaar. Toegestane hulpmiddelen: - Kluwer Pocket Belastingwetten 2011
Wij wensen u veel succes!
5362 12217.16.v1.0
Belastingrecht - Examennummer 12217 - 25 juni 2011
Case: De schoenmaker (39 punten)
Piet de Lapper (33 jaar oud) is schoenmaker van beroep. Hij heeft jarenlang als werknemer bij een baas gewerkt, maar sinds 2009 is hij werkzaam als zelfstandig ondernemer. In die hoedanigheid schaft hij een lijmmachine aan. De prijs van deze machine is € 440. In 2010 overkwam Piet een bedrijfsongeval, waardoor hij tijdelijk arbeidsongeschikt raakte. Gelukkig had hij een arbeidsongeschiktheidsverzekering afgesloten, zodat er financieel niet zo veel schade overbleef. Over 2010 kwam hij slechts aan 900 uren, die hij in de onderneming werkzaam was geweest. Piets vrouw werkt mee, zonder beloning overigens. Haar inzet wordt geschat op 400 uur per jaar. In de loop van 2010 kwam Piet tot de ontdekking dat de opgelegde voorlopige aanslag inkomstenbelasting in verband met zijn arbeidsongeschiktheid te hoog was vastgesteld. De boekhouder diende een bezwaarschrift in, met vermelding van het belastingbedrag dat bestreden wordt. De boekhouder van Piet adviseert Piet ook om de aangeschafte lijmmachine in 2010 in zijn geheel ten laste van de winst te brengen. Vragen bij de case
1. Komt Piet over 2010 in aanmerking voor de startersaftrek voor de inkomstenbelasting, omdat hij aan alle vijf voorwaarden voldoet? Motiveer uw antwoord. Vermeld het (de) betreffende wetsartikel(en). (13 punten) 2. Heeft het meewerken van de echtgenote van Piet consequenties voor de heffing van inkomstenbelasting bij Piet? Motiveer uw antwoord. Vermeld het (de) betreffende wetsartikel(en). (9 punten)
5362 12217.16.v1.0
3. Wat is de consequentie van het ingediende bezwaarschrift voor de betalingsverplichting van Piet? Motiveer uw antwoord. (8 punten)
NCOI Opleidingsgroep
1
Belastingrecht - Examennummer 12217 - 25 juni 2011
5362 12217.16.v1.0
4. Is het advies van de boekhouder van Piet over de eenmalige afschrijving van de lijmmachine juist? Motiveer uw antwoord. Vermeld het (de) betreffende wetsartikel(en). (9 punten)
NCOI Opleidingsgroep
2
Belastingrecht - Examennummer 12217 - 25 juni 2011
Case: De kruidendokter (26 punten)
Joost de Draaier (42 jaar oud) is drogist. Hij is ongehuwd en woont nog bij zijn moeder, die inmiddels al 80 jaar oud is. Vele jaren al draait Joost de ondernemingen, die zijn vader ooit begonnen is. Hij weet veel van allerlei kruiden en kruidenpreparaten. Op zekere dag komt een controleur van de Belastingdienst bij Joost de boeken controleren. Hij wil van een aantal rekeningen kopieën meenemen. Joost heeft één medewerkster in loondienst. Hij betaalt haar voor woon-werkverkeer € 0,19 per km. Met openbaar vervoer is deze afstand moeilijk te overbruggen, in ieder geval is zij veel langer onderweg als zij de bus neemt. Vragen bij de case
5. Mag de controleur kopieën maken van de overgelegde administratie? Vermeld het (de) betreffende wetsartikel(en). (6 punten) 6. Is de door Joost te betalen vergoeding voor woon-werkverkeer belast? Motiveer uw antwoord. Vermeld het (de) betreffende wetsartikel(en). (10 punten)
5362 12217.16.v1.0
7. Kan Joost met zijn moeder een fiscaal partnerschap voor de inkomstenbelasting aangaan? Motiveer uw antwoord. Vermeld het (de) betreffende wetsartikel(en). (10 punten)
NCOI Opleidingsgroep
3
Belastingrecht - Examennummer 12217 - 25 juni 2011
Case: Notaris Willems (35 punten)
Notaris Willems heeft een goed lopende praktijk. Bij hem zijn twee kandidaat-notarissen in dienst, die zich onder andere bezighouden met aktes voor in Nederland gelegen onroerende zaken. Willems is goed voor z’n medewerkers. Hij geeft beiden een abonnement op verschillende vakbladen, zodat ze op de hoogte blijven van de ontwikkelingen. Willems heeft een aardig spaarcentje, dat hij onlangs heeft belegd in aandelen. Een keer per jaar ontvangt Willems als bestuurder wegens verrichte arbeid een winstuitkering uit de BV. Vragen bij de case
8. Is de verstrekking van de vakliteratuur aan heffing van loonbelasting onderworpen? Vermeld het (de) betreffende wetsartikel(en). (6 punten) 9. In welke box wordt het aandelenpakket in de heffing voor de inkomstenbelasting betrokken? Vermeld het (de) betreffende wetsartikel(en). (9 punten) 10. Welk percentage omzetbelasting moet Willems in rekening brengen over het opmaken van de transportakten? Motiveer uw antwoord. Vermeld het (de) betreffende wetsartikel(en). (10 punten)
5362 12217.16.v1.0
11. Is de winstuitdeling die Willems ontvangt als bestuurder van de BV aftrekbaar van de voor de vennootschapsbelasting te bepalen winst? Motiveer uw antwoord. Vermeld het (de) betreffende wetsartikel(en). (10 punten)
NCOI Opleidingsgroep
4
