AUDIT ATAS ASET TETAP PADA PT NPS LAPORAN MAGANG

UNIVERSITAS INDONESIA

AUDIT ATAS ASET TETAP PADA PT NPS

LAPORAN MAGANG

ICHSAN GUNAWAN 1106136302

FAKULTAS EKONOMI PROGRAM STUDI EKSTENSI JURUSAN AKUNTANSI DEPOK JULI 2014

Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014

UNIVERSITAS INDONESIA

AUDIT ATAS ASET TETAP PADA PT NPS

LAPORAN MAGANG Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi

ICHSAN GUNAWAN 1106136302

FAKULTAS EKONOMI PROGRAM STUDI EKSTENSI JURUSAN AKUNTANSI DEPOK JULI 2014

ii




KATA PENGANTAR Puji syukur saya panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah memberikan rahmat dan hidayah-Nya kepada saya, sehingga laporan magang ini dapat dirampungkan dengan sebaikbaiknya. Penulisan laporan ini dibuat untuk memenuhi salah satu syarat untuk mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi pada Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. Saya menyadari tanpa do’a, dukungan, dan bimbingan dari berbagai pihak, sulit bagi saya untuk dapat menyelesaikan laporan ini. Oleh karena itu, pada kesempatan ini saya menyampaikan rasa terima kasih sedalam-dalamnya kepada: 1. Pak Taufik Hidayat S.E., Ak., M.M selaku dosen pembimbing yang telah menyediakan waktu, tenaga dan pikiran dalam mengarahkan dan membantu saya dalam penyusunan laporan ini. 2. Pak Dr. Budi Frensidy, S.E., M.Comm dan Ibu Rafika Yuniasih S.E., Ak., MSM selaku dosen penguji sidang laporan magang yang telah menyediakan waktu untuk memberikan saran untuk perbaikan laporan magang saya. 3. Keluarga saya, alm Papa (Iryenal), Mama (Wiskhernis) dan uni Eka fitria my bro Irsyad dan Fathya Annisa. Terima kasih untuk kasih sayang, doa, dukungan, semangat yang kalian berikan. Kalian adalah motivasi dan alasan saya tidak pernah menyerah untuk menyelesaikan skripsi ini. 4. Teman-teman anak lem Jimmy, Ady bijek, Ogie gawik, Ovan Vallen, Eba, Fadly, Sunny, Randi cipuik dan anak-anak kontrakan 5. Teman-teman senasib se”skripsian”, Konde, Erozz, Cece, Rara, Danu, Haga, Ucup, Komeng, Mogi, dan Merah. Serta tak lupa juga terima kasih kepada. Terima kasih banyak atas bantuan, informasi, dan dukungan sehingga saya bisa menyelesaikan skripsi ini. 6. Teman-teman seperjuangan esktensi FEUI 2011 Aditya Octaviandry, Arief Ramdani, Denny Sudrajat, Sammuel Des Andre, Awwalia Randis Annisata, Imelda Kurnia, Maryam Shahnaz Diena, Corry Melinda Situmorang, Tiksa Grahita, Nova Amelia Buntang, Fajar Indrawan, Mohammad Abi Yudha Prawira, Mohamad Fazri, Mohamad Emil Oktopriandana Suropati, Rifki Nurman, Rivan v


Julio,Riza Resviandrie, Rahmadani Putra, Tris Vitantio, Yustinus Dadi Hermawan dll. Terima kasih sudah menghadirkan suasana seru selama perkuliahan disini. 7. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu per satu yang telah membantu baik secara langsung maupun tidak dalam penyusunan skripsi ini. Akhir kata, saya berharap Allah SWT berkenan membalas segala kebaikan semua pihak yang telah membantu. Semoga skripsi ini membawa manfaat bagi pengembangan ilmu.

Depok, 8 Juli 2014

Ichsan Gunawan

vi



ABSTRAK Nama Program Studi Judul

: Ichsan Gunawan : Akuntansi Ekstensi :Audit Atas Aset Tetap Pada PT NPS

Laporan magang ini menggambarkan dan membahas tentang proses pelaksanaan audit atas akun aset tetap yang merupakan bagian dari audit laporan keuangan pada PT NPS. PT NPS merupakan perusahaan yang bergerak di bidang manufaktur. Auditor telah melaksanakan proses audit sesuai Audit Approach Manual yang dirancang KAP OBSE. Untuk temuan audit terdapat selisih perhitungan beban penyusutan klien dengan auditor serta kelemahan pada pengendalian internal, yaitu tidak ada pemeriksaan dan belum semua aset diberi tag asset number. Kebijakan akuntansi pada PT NPS telah sesuai dengan PSAK 16 dan aset tetap telah disajikan secara wajar.

Kata kunci: Aset tetap, Audit, Manufaktur, PSAK 16

ABSTRACT

Name Study Program Title

: Ichsan Gunawan : Accounting : Audit of Fixed Assets in PT NPS

This Internship report describes and discusses the process of implementation of the audit of the accounts of assets that are part of the audit of the financial statements of PT NPS. PT NPS is a company engaged in manufacturing. Auditors have conducted the audit in accordance Audit Approach Manual designed by OBSE. From the audit findings, there is a difference in depreciation calculation from the clients and from auditors. There are internal control weaknesses and not all assets have tag asset number. Accounting policies on PT NPS have been presented in accordance with PSAK 16 and assets has been reported fairly.

Keywords: Fixed assets, Audit, Manufacturing, PSAK 16

viii


DAFTAR ISI HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS ................................................... iii HALAMAN PENGESAHAN ................................................................................ iv HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI TUGAS AKHIR UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS ............................................................. vii ABSTRAK ........................................................................................................... viii DAFTAR ISI .......................................................................................................... ix DAFTAR TABEL .................................................................................................. xi DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ xii DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................ xiii BAB 1 PENDAHULUAN ...................................................................................... 1 1.1 Latar Belakang Pelaksanaan Program Magang ....................................... 1 Tujuan Program Magang .......................................................................... 2 1.2 1.2.1 Tujuan Umum ................................................................................... 2 Tujuan Khusus .................................................................................. 2 1.2.2 1.3 Tempat dan Waktu Pelaksanaan Magang ................................................ 3 1.4 Pelaksanaan aktifitas Magang .................................................................. 3 1.5 Perumusan dan Pembatasan Masalah ....................................................... 4 1.6 Sistematika Penulisan Laporan Magang .................................................. 4 BAB 2 LANDASAN TEORI .................................................................................. 6 2.1 Akuntansi atas Aset tetap ........................................................................ 6 2.1.1 Defenisi Aset Tetap ........................................................................... 6 2.1.2 Pengakuan Aset Tetap ....................................................................... 7 2.1.3 Pengukuran aset tetap ........................................................................ 8 2.1.4 Penyusutan Aset Tetap ...................................................................... 9 2.1.5 Penurunan nilai (impairment) ......................................................... 10 2.1.6 Penghentian Pengakuan Aset Tetap ................................................ 11 2.1.7 Penyajian ......................................................................................... 11 2.1.8 Pengungkapan Aset Tetap ............................................................... 12 2.2 Pengendalian Internal atas Aset Tetap ................................................... 13 Pengauditan ............................................................................................ 14 2.3 2.3.1 Definisi Pengauditan ....................................................................... 14 2.3.2 Proses Audit Laporan Keuangan ..................................................... 15 2.3.2.1 Asersi Manajemen ....................................................................... 17 2.3.2.2 Tujuan Audit Atas Laporan Keuangan ........................................ 19 2.3.2.3 Jenis – Jenis Pengujian ................................................................ 22 2.3.3 Bukti Audit ...................................................................................... 25 BAB 3 PROFIL PERUSAHAAN ......................................................................... 28 3.1 Profil Kantor Akuntan Publik (KAP) OBSE .......................................... 28 3.1.1 Metodelogi Audit KAP OBSE ........................................................ 30 ix


3.2 Profil Perusahaan Klien – PT. NPS ........................................................ 31 Gambaran Umum PT. NPS ............................................................. 31 3.2.1 3.2.2 Struktur organisasi PT NPS ............................................................ 32 BAB 4 PEMBAHASAN DAN ANALISIS .......................................................... 34 4.1 Akuntansi atas Aset Tetap pada PT NPS ............................................... 34 Pengakuan Aset Tetap ..................................................................... 34 4.1.1 4.1.2 Pengukuran Aset Tetap ................................................................... 34 4.1.3 Penyusutan aset tetap ...................................................................... 35 4.1.4 Pelepasan Aset Tetap ...................................................................... 36 Penyajian Aset Tetap....................................................................... 36 4.1.5 4.1.6 Pengungkapan Aset Tetap ............................................................... 37 4.1.7 Analisis Kebijakan Akuntansi Aset Tetap PT NPS ........................ 37 4.2 Audit atas Aset Tetap pada PT NPS ....................................................... 38 Tahap Penerimaan Klien ................................................................. 39 4.2.1 4.2.2 Tahap Perencanaan Audit ............................................................... 39 4.2.3 Tahap Perancangan Audit ............................................................... 44 4.2.4 Tahap Pekerjaan Lapangan ............................................................. 45 4.2.4.1 Pengujian Pengendalian .............................................................. 45 4.2.4.2 Pengujian Substantif .................................................................... 47 4.2.4.3 Prosedur substantif lain terkait aset tetap .................................... 52 4.2.5 Tahap Penyelesaian Audit ............................................................... 53 Analisis atas Temuan Audit ................................................................... 54 4.3 4.4 Analisis Prosedur Audit KAP OBSE ..................................................... 55 BAB 5 KESIMPULAN DAN SARAN ................................................................ 57 5.1 Kesimpulan ............................................................................................. 57 Saran ....................................................................................................... 57 5.2 5.2.1 Saran untuk PT NPS ....................................................................... 57 5.2.2 Saran untuk KAP OBSE ................................................................. 58 5.2.3 Saran untuk Prodi ............................................................................ 58 DAFTAR REFERENSI ........................................................................................ 59

x


DAFTAR TABEL

Tabel 3.1 Tabel 4.1 Tabel 4.2 Tabel 4.3 Tabel 4.4

Struktur Kepemilikan PT NPS ..................................................... Kelompok Aset Tetap dan Estimasi Umur Manfaat ..................... Perhitungan Materialitas PT NPS ................................................. Identifikasi dan Penilaian Risiko oleh Auditor............................. Hasil Perhitungan Ulang Penyusutan ...........................................

xi


33 36 43 44 50

DAFTAR GAMBAR

Gambar 3.1. Struktur Organisasi ...................................................................... 34

xii


DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1: Leadsheet Fix Assets.................................................................... Lampiran 2: Rincian Aset Tetap PT NPS ........................................................ Lampiran 3: Kertas Kerja Aset Movement ....................................................... Lampiran 4: Kertas Kerja Penyusutan ............................................................. Lampiran 5: Kertas Kerja TOD Addition Fix Assets....................................... Lampiran 6: Kertas Kerja Impairment test....................................................... Lampiran 6: Kertas Kerja Sum Insured ............................................................

xiii


63 65 71 79 91 95 96

BAB 1 PENDAHULUAN

1.1

Latar Belakang Pelaksanaan Program Magang Saat ini seluruh penduduk di dunia dihadapkan dengan kenyataan untuk

menghadapi isu utama dunia yang biasa disebut era globalisasi. Globalisasi ini menuntut setiap individu untuk mempersiapkan dirinya masing-masing dan mematangkan setiap potensi yang dimiliki sehingga dapat membantunya bertahan menghadapi isu utama dunia ini. Dunia kerja pun dipaksa untuk mencari sumber daya terbaik guna mendukung kegiatan usahanya untuk menjadi yang terbaik. Dalam menghadapi persaingan tenaga kerja khususnya pada persaingan global yang akan dihadapi oleh Negara-negara Asean pada tahun 2015 mendatang, dibutuhkan Sumber Daya Manusia (SDM) yang berkualitas dan berdaya saing tinggi. Program Ekstensi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia sebagai sebuah lembaga akademis, menyadari betul tuntutan untuk selalu meningkatkan kualitas pembelajaran bagi mahasiswanya sebagai bekal utama dalam menghadapi persaingan tersebut. Peningkatan kualitas tidak hanya diwujudkan dalam bentuk penyempurnaan metode dan kurikulum pembelajaran di ruang kuliah, namun juga diwujudkan dalam bentuk penyedian kesempatan bagi mahasiswa untuk melaksankan program magang yang juga merupakan salah satu pilihan bagi mahasiswa sebagai prasyarat kelulusan di akhir masa studi. Adanya program magang ini diharapkan mampu menjembatani antara dunia kuliah dan dunia kerja bagi mahasiswa. Dengan mengikuti program ini mahasiswa diharapkan mampu mengaplikasikan teori-teori yang didapat di bangku kuliah dan juga mampu menggunakannya sebagai landasan pemecahan masalah nyata yang ditemui dalam proses magang tersebut. Selain itu juga program

ini

diharapkan

mampu

membantu

mahasiswa

untuk

dapat

mengembangkan kemampuan teknnis maupun non teknis sebagai bekal pematangan kompetensi diri dalam menghadapi dunia kerja nantinya.

1


2

Program magang ini dipilih dengan dilatarbelakangi hal hal di atas dan adanya kesadaran akan pengambangan diri yang perlu diperlukan sebagai persiapan dalam menghadapi dunia kerja yang sesungguhnya selepas masa studi di Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia.

1.2

Tujuan Program Magang

1.2.1

Tujuan Umum Secara umum, program magang bertujuan untuk membantu mahasiswa

mendapatkan

pengalaman

praktik

dan

mengajarkan

mahasiswa

untuk

berkomunikasi dengan baik, manajemen waktu, kepemimpinan, serta tanggung jawab dalam menyelesaikan tugas sesuai waktu yang telah ditentukan. Sehingga mahasiswa memiliki gambaran dan pengalaman sebelum benar-benar memasuki dunia kerja seutuhnya. Selain itu, program magang dapat menciptakan keselarasan antara teori akuntansi yang didapat pada masa lingkungan perkuliahan dengan praktik akuntansi dan audit pada kenyataannya.

1.2.2

Tujuan Khusus Secara khusus, program magang ini bertujuan agar:

1. Mahasiswa dapat memahami penerapan ilmu yang telah dipelajari selama

masa perkuliahan pada perusahaan. 2. Mahasiswa dapat mengasah kemampuan penyelesaian masalah yang

dihadapi dengan ilmu yang telah dipelajari pada masa perkuliahan. 3. Membiasakan mahasiswa untuk cepat beradaptasi dengan lingkungan baru,

yaitu lingkungan pekerjaan yang berbeda dengan lingkungan perkuliahan dimana lingkungan tersebut mengharuskan mahasiswa untuk melakukan manajemen waktu, memiliki keterampilan, memiliki komunikasi yang efektif, melakukan kerja sama dalam tim, menghadapi tekanan, serta mampu menyelesaikan pekerjaan tepat waktu. 4. Membina hubungan yang baik antara FEUI dengan perusahaan tempat

magang dan dapat memberikan manfaat bagi perusahaan tempat magang.

Universitas Indonesia Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014

3

1.3

Tempat dan Waktu Pelaksanaan Magang Penulis mendapat kesempatan untuk melaksanakan program magang di

salah satu kantor akuntan publik yang tergolong dalam KAP Big Four, yaitu KAP OBSE yang berafiliasi dengan DTTL. Waktu pelaksanaan magang selama 3 (Tiga) bulan yang dimulai pada bulan Februari sampai dengan bulan April 2014. Penulis menempati posisi junior auditor pada divisi audit and assurance services dan selanjutnya termasuk dalam kelompok manufacturing business group.

1.4

Pelaksanaan aktivitas Magang Penulis menjalankan program magang yang dilakukan oleh penulis di

KAP OBSE. Penulis ditugaskan untuk membantu pelaksanaan proses audit laporan keuangan per 31 Desember 2013 untuk salah satu perusahaan yang bergerak dalam bidang manufaktur. Berikut adalah kegiatan penulis selama berada di perusahaan klien : a) PT SAI PT SAI adalah perusahaan yang bergerak di bidang manufaktur yang memproduksi wiring harness (kabel bodi mobil). Pada PT SAI penulis belum melakukan audit fieldwork dan hanya mengerjakan surat konfirmasi mengenai (confirmation letter) hutang yang terkait dengan PT SAI. b) PT NPS PT NPS merupakan klien kedua yang ditangani oleh penulis, sebuah perusahaan yang berdiri sejak tahun 1993 di Indonesia. PT NPS adalah perusahaan yang bergerak dalam bidang industri manufaktur.Pada pelaksanaan proses audit atas PT NPS terdapat 3 (tiga) orang dalam sebuah tim yang ditugaskan untuk melaksanakan proses audit ini, yaitu 1 orang manager in charge, 1 (satu) orang senior auditor dan 1 (satu) orang junior auditor. Tim audit melakukan serangkaian prosedur audit atas laporan keuangan PT NPS untuk periode yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2013 dimana meliputi pemeriksaan atas seluruh akun dengan beberapa cara, seperti test of control, analytical procedure dan substantive test of transaction. Penulis memilih PT NPS untuk diangkat sebagai bahan laporan magang, karena pada PT NPS penulis melakukan proses audit


4

selama dua setengah bulan dimana penulis membantu pelakasanaan proses audit dengan melakukan beberapa aktivitas termasuk mendapat tanggung jawab penuh untuk memegang working paper (WP) beberapa akun, seperti kas, hutang usaha, aset tetap, beban operasi dan sebagainya. c) PT YDI PT YDI adalah perusahaan yang bergerak dalam bidang industri manufaktur yang memproduksi alat- alat untuk pertanian. Pada klien ini penulis masuk ke klien sudah di pertengahan fieldwork, di PT YDI akun yang dikerjakan seperti akun beban operasi,penjualan,pajak. 1.5

Perumusan dan Pembatasan Masalah Laporan magang ini akan membahas tentang perlakuan akuntansi aset

tetap PT NPS, meliputi pengakuan, pengukuran, penyusutan, penyajian, dan pengungkapan. Dasar penulis memilih topik audit terhadap aset tetap adalah karena untuk akun aset tetap ini seluruh proses auditnya dilakukan oleh penulis. Walaupun tidak terlalu banyak penulis menemukan masalah terhadap akun ini, namun penulis akan lebih mengulas tentang bagaimana perlakuan akun ini yang dilakukan oleh perusahaan dengan membandingkannya pada peraturan yang berlaku di Indonesia. 1.6

Tujuan Penulisan Laporan Magang: a. Apakah perlakuan akuntansi aset tetap PT NPS yang meliputi pengakuan, pengukuran, penyusutan, penyajian, dan pengungkapan telah sesuai dengan standar akuntansi keuangan b. Apakah prosedur audit yang dilakukan KAP OBSE telah sesuai dengan teori dan standar audit. c. Apakah audit atas aset tetap telah memenuhi semua tujuan audit yang terkait.

1.7

Sistematika Penulisan Laporan Magang Laporan magang ini terdiri dari atas lima bab yang disertai dengan

lampiran yang berisikan informasi tambahan mengenai prosedur audit atas aset tetap. Berikut penjelasan ringkas mengenai setiap bab:


5



Bab 1 – Pendahuluan Dalam bab ini, penulis menjelaskan mengenai latar belakang program magang, tujuan program magang, pelaksanaan kegiatan magang, latar belakang penulisan, perumusan masalah, ruang lingkup penulisan laporan magang, dan sistematika penulisan laporan magang.



Bab 2 – Landasan Teori Bab ini membahas teori yang berkaitan dengan kebijakan akuntansi terkait aset tetap dan audi terhadap aset tetap. Teori ini digunakan untuk melakukan pembahasan dan analisis atas permasalahan yang diangkat dalam laporan ini. Teori diambil dari berbagai sumber, baik buku teks kuliah, ketentuan dari badan regulasi, maupun pedoman yang digunakan dalam pelaksanaan audit.



Bab 3 – Profil KAP dan Perusahaan Klien Bab ini menjelaskan mengenai profil perusahaan tempat penulis melaksanakan program magang, yaitu KAP OBSE dan juga mengenai profil perusahaan yang di audit oleh penulis yaitu PT NPS



Bab 4 – Pembahasan dan Analisis Bab ini menyajikan penjelasan mengenai prosedur audit atas aset tetap. Dimulai dengan analisis kebijakan perusahaan atas aset tetap kemudian analisis prosedur audit KAP OBSE yaitu tahap – tahap audit serta temuan saat melakukan audit terhadap akun aset tetap .



Bab 5 – Kesimpulan dan Saran Bab ini berisi rangkuman hal – hal penting yang telah dibahas dalam laporan ini. Selain itu, dalam bab ini juga memberikan saran dan kritik bagi KAP tempat penulis melaksanakan magang dan perusahaan klien yang diaudit. Dengan adanya saran ini, diharapkan laporan magang ini tidak hanya berguna bagi penulis, tetapi juga berguna bagi KAP OBSE dan PT NPS.


BAB 2 LANDASAN TEORI

2.1

Akuntansi atas Aset tetap

2.1.1

Defenisi Aset Tetap Arens et al (2009) menjelaskan bahwa aset tetap adalah aset yang dimiliki

masa manfaat lebih dari satu tahun digunakan dalam kegiatan operasional perusahaan, serta diperoleh bukan untuk dijual kembali. Sementara itu, PSAK 16 (2011) menjelaskan bahwa aset tetap adalah aset berwujud yang dimiliki untuk digunakan dalam produksi atau penyediaan barang atau jasa, untuk direntalkan kepada pihak lain atau untuk tujuan admistrasi, dan diharapkan untuk digunakan selama lebih dari satu periode. Kieso et al. (2011) secara lebih rinci menyampaikan defenisi aset tetap, dengan menekankan pada tiga karakteristik utama pada aset tetap tersebut, yaitu: 1. Aset tersebut dimiliki untuk digunakan dalam aktivitas operasional perusahaan dan tidak untuk dijual kembali. Bangunan yang tidak digunakan (idle) atau peralatan yang dibeli untuk tujuan spekulasi tidak digolongkan ke dalam aset tetap melainkan investasi. 2. Aset tersebut memiliki masa mamfaat lebih dari satu tahun. Karakteristik ini membuktikan bahwa aset dipergunakan untuk suatu jangka waktu yang panjang. Karakteristik ini juga lah yang memperkenalkan istilah dilakukannya penyusutan (depreciation) dalam aset tetap. Karena setiap aset memilliki umur ekonomis yang membuat nilai serta fungsi dari aset tetap tersebut menjadi berkurang. 3. Aset tetap berwujud fisik serta nilainya yang material. Karakteristik terakhir ini menjelaskan bahwa pengeluaran untuk aset tetap tersebut merupaka pengeluaran yang nilainya besar atau material bagi perusahaan. Selain itu aset tetap memiliki wujud secara fisik yang dapat menjadi pembeda dengan aset tidak berwujud (intangible) yang berbentuk seperti paten atau goodwill.

6


7

Dari ketiga definisi aset tetap tersebut maka dapat disimpulkan bahwa aset perusahaan adalah aset milik perusahaan yang digunakan untuk aktivitas operasional perusahaan, memiliki masa manfaat lebih dari satu tahun, berwujud fisik seperti tanah, bangunan, mesin, peralatan dan kendaraan.

2.1.2

Pengakuan Aset Tetap Kieso et al. (2011) menyatakan bahwa biaya historis digunakan sebagai

dasar perhitungan nilai sebuah aset dimana didalamnya juga terdapat tambahan atas biaya-biaya terkait untuk akuisisi aset, penambahan masa mamfaat, perbaikan, dan biaya-biaya yang mampu memberikan tambahan manfaat di masa mendatang. Sementara itu, PSAK 16 (2011) menyatakan bahwa biaya atas perolehan aset tetap harus diakui sebagai aset apabila kemungkinan besar entitas memperoleh manfaat ekonomis masa depan dari aset tersebut dan biaya atas perolehan aset dapat diukur secara handal. Dijelaskan juga pada PSAK 16 (2011) bahwa biaya perolehan adalah jumlah kas atau setara kas yang dibayarkan atau nilai wajar dari imbalan lain yang diserahkan untuk memperoleh suatu aset pada saat perolehan atau konstruksi atau jika dapat diterapkan pada jumlah yang diatribusikan pada saat aset ketika pertama kali diakui sesuai dengan persyaratan tertentu dalam PSAK lain. PSAK 16 (2011) juga menjelaskan mengenai pengakuan pengeluaran biaya yang dapat dikapitalisasi sebagai biaya aset tetap jika pengeluaran biaya tersebut memberikan tambahan manfaat ekonomis bagi entitas di masa depan dengan syarat bahwa pengeluaran tersebut dapat diukur secara wajar. Dikecualikan bagi biaya perawatan harian dimana tidak memberikan tambahan manfaat bagi aset tetap maka harus diakui sebagai biaya, dan tidak menambah biaya aset. Dalam PSAK 16 (2011) juga terdapat aturan atas beberapa kriteria yang termasuk dalam biaya perolehan, dalam paragraph 16 dijelaskan sebagai berikut : 

Harga perolehannya, termasuk bea impor dan pajak pembelian yang tidak boleh dikreditkan seteah dikurangi diskon pembelian dan potonganpotongan lain.


8



Biaya yang dapat diatribusikan secara langsung untuk membawa aset ke lokasi dan kondisi yang diinginkan agar aset siap digunakan sesuai dengan intensi manajemen.



Estimasi awal biaya pembongkaran dan pemindahan aset tetap dan restorasi lokasi aset. Kewajiban atas biaya tersebut diperoleh atau karena entitas menggunakan aset tertentu selama periode tertentu untuk tujuan selain menghasilkan persediaan. Berdasarkan pada aturan PSAK tersebut, maka hanya biaya tertentu yang diperbolehkan untuk diatribusikan menambah jumlah nilai pada aset tetap, biaya seperti instalasi agar aset tetap dapat digunakan, biaya penyiapan lahan untuk pembagunan pabrik, biaya penanganan, penyerahan awal dan perakitan agar aset tetap siap digunakan. Namun dikecualikan terdapat biaya yang dikeluarkan tidak untuk menambah manfaat dari aset tetap, biaya admistrasi umum, biaya yang timbul ketika aset belum beroperasi dan akan diakui sebagai biaya kerugian pra-operasional.

2.1.3

Pengukuran Aset Tetap PSAK 16 (2011) paragraf 29, menyatakan bahwa entitas diberikan pilihan

untuk menggunakan metode biaya atau revaluasi untuk pengukuran setelah pengakuan awal aset tetap terhadap seluruh aset tetap dalam kelompok aset yang sama. Pada model biaya, aset tetap dicatat sebagai biaya perolehan dikurangi akumulasi penyusutan dan akumulasi rugi penurunan nilai. Sementara pada model revaluasi, aset tetap dicatat sebesar nilai wajar pada tanggal revaluasi dikurangi dengan akumulasi penyusutan dan akumulasi rugi penurunan nilai setelah tanggal revaluasi. Revaluasi dilakukan dengan keteraturan yang cukup regular untuk memastikan bahwa jumlah tercatat tidak berbeda secara material dengan jumlah yang ditentukan dengan menggunakan nilai wajar pada akhir pelaporan. Jika jumlah tercatat aset turun akibat revaluasi, maka penurunan tersebut diakui dalam laba rugi. Namun, penurunan nilai tersebut diakui dalam pendapatan komprehensif lain sepanjang tidak melebihi saldo surplus revaluasi untuk aset tersebut. Penurunan nilai yang diakui dalam pendapatan komprehensif lain tersebut mengurangi jumlah akumulasi dalam ekuitas pada bagian surplus


9

revaluasi. Selanjutnya dalam PSAK 16 (2011) paragraf 42 menyatakan apabila entitas mengubah kebijakan akuntansinya dari model biaya ke model revaluasi dalam pengukuran aset tetap, maka perubahan tersebut berlaku secara prospektif.

2.1.4

Penyusutan Aset Tetap PSAK 16 (2011) paragraf 6 mendefinisikan penyusutan sebagai biaya

perolehan aset, atau jumlah lain yang merupakan pengganti biaya perolehan, dikurangi dengan nilai residunya. Nilai residu serta umur manfaat aset dikaji sekurang-kurangnya setiap akhir tahun buku dan bila terdapat perbedaan maka perbedaan tersebut diperlakukan sebagai peubahan estimasi atas akuntansi. Pada setiap periode laporan keuangannya, penyusutan aset tetap diakui sebagai beban penyusutan dan diakui sebagai pengurang laba perusahaan. Periode penyusutan aset tetap dimulai ketika sebuah aset telah siap digunakan, atau telah berada pada kondisi serta lokasi manajemen berada. Penentuan periode penyusutan ditentukan berdasarkan parakiraan masa manfaat yang akan dibeikan oleh aset tersebut, namun terdapat beberapa faktor yang perlu diperhitungkan manajemen dalam menentukan umur manfaat dari suatu aset berdasarkan pada PSAK 16 (2011) paragraf 57 yaitu: a. Ekspektasi daya pakai aset b. Ekspektasi tingkat keausan fisik c. Keusangan teknis dan keusangan komersial d. Pembantasan hukum atau yang serupa atas penggunaan aset Dalam hal metode penyusutan yang dapat digunakan untuk menghitung nilai penyusutan suatu aset tetap, telah diatur dalam PSAK 16 (2011) paragraf 63 dijelaskan beberapa metode penyusutan yang dapat digunakan: 

Metode garis lurus (straight line method) metode penyusutan ini akan memberikan pembebanan tetap selama umur manfaat aset jika nilai residu aset tidak mengalami perubahan.



Metode saldo menurun (double declining method) metode penyusutan ini menghasilkan pembebanan menurun selama umur manfaat aset.


10



Metode unit produksi (unit of production method) dimana penggunaan metode ini menghasilkan pembebanan berdasarkan pada ekspektasi penggunaan atau keluaran dari aset. Entitas memilih salah satu dari metode penyusutan yang tersedia untuk

setiap kelompok asetnya. Pemilihan metode penyusutan yang digunakan didasarkan pada ekspektasi pola pemakaian manfaat ekonomis masa depan aset tersebut. Metode yang dipilih harus digunakan secara konsisten dari periode ke periode, kecuali terdapat perubahan dalam ekspektasi pola pemakaian manfaat ekonomis masa depan aset tersebut. Berikut ini adalah pencatatan akuntansi atas penyusutan nilai aset tetap : Beban penyusutan (aset tetap)

xxx

Akumulasi penyusutan

xxx

Akumulasi penyusutan menjadi total dari turunnya nilai manfaat atas suatu aset tetap, sehingga akun ini akan mengurangi nilai aset tetap, dan pada setiap akhir periode laporan keuangan membuat nilai aset tetap yang tersaji telah dikurangi dengan adanya akumulasi penyusutan.

2.1.5

Penurunan nilai (impairment) Dalam menentukan apakah suatu aset tetap mengalami penurunan nilai,

entitas menerapkan PSAK 48 tentang penurunan nilai aset. Pernyataan tersebut menjelaskan bagaimana entitias me-review jumlah tercatat asetnya, bagaimana menentukan nilai yang dapat diperoleh kembali dari aset dan kapan mengakui atau membalik rugi penilaian nilai. Penurunan nilai harus di-review dengan mempertimbangkan informasi baik daru sumber internal (misalnya perubahan kinerja) atau dari sumber eksternal (misalnya perubahan peraturan tentang lingkungan). Jika indikator penurunan nilai muncul, maka harus dilakukan uji penurunan nilai (impairment test). Pengujian ini dilakukan dengan cara membandingkan jumlah tercatat (carrying amount) dan jumlah yang dapat diperoleh kembali (recorverable amount). Jumlah tercatat (carrying amount) adalah nilai yang disajikan dalam neraca setelah dikurangi akumulasi penyusutan dan akumulasi rugi penurunan nilai, sedangkan jumlah yang dapat diperoleh kembali (recorverable amount)


11

adalah nilai yang lebih tinggi antara harga jual neto ( fair value less cost to sell) dan nilai pakai (value in use) suatu aset. Jika jumlah yang tercatat lebih kecil daripada jumlah yang diperoleh kembali maka tidak terjadi penurunan nilai. Sebaliknya jika jumlah yang tercatat lebih besar daripada jumlah yang diperoleh kembali maka terjadi kerugian atas penurunan nilai. Kerugian atas penurunan nilai diakui dalam laporan laba rugi.

2.1.6

Penghentian Pengakuan Aset Tetap PSAK 16 paragraf 67 menjelaskan bahwa suatu aset tetap diberhentikan

pengakuannya pada saat terjadinya pelepasan hak aset, dan ketika tidak terdapat lagi manfaat ekonomis masa depan yang dapat diekspektasi di masa depan. Dalam hal pelepasan aset tetap dapat dilakukan melalui penjualan, penyewaan dalam bentuk leasing atau dihibahkan. Pelepasan aset tetap harus diukur melalui nilai wajarnya sehingga bertujuan untuk melihat adanya keuntungan maupun kerugian yang timbul dan diklasifikasikan dalam laporan laba rugi pada periode pelepasan aset tersebut. Sesuai dengan PSAK 16 paragraf 72, keuntungan atau kerugian yang timbul dari penghentian pengakuan aset tetap ditentukan sebesar selisih antara jumlah hasil pelepasan neto, jika ada, dan nilai bukunya. Jika aset tersebut pembayarannya ditangguhkan maka nilai yang dicatat pada awalnya sebesar nilai yang setara dengan harga jual tunai sebagai pendapatan. Keuntungan selanjutnya karena pembayaran yang ditangguhkan akan dicatat sebagai pendapatan bunga. Pengukuran nilai wajar terjadi melalui perbandingan antara nilai sisa aset tetap setelah dikurangi penyusutan dengan nilai wajarnya saat ini.

2.1.7

Penyajian Berdasarkan PSAK 1 (2009) Aset tetap disajkan di laporan posisi

keuangan termasuk ke dalam bagian aset tidak lancar aset tetap dengan menggunakan model biaya disajikan sebesar nilai perolehan dikurangi akumulasi penyusutan dan rugi penurunan nilai. Jika menggunakan metode revaluasi aset tetap dicatat sebesar nilai wajar pada tanggal revaluasi dikurangi dengan akumulasi penyusutan dan akumulasi rugi penurunan nilai setelah tanggal revaluasi.


12

2.1.8

Pengungkapan Aset Tetap PSAK 16 (2011) paragraf 74 mengatur bahwa laporan keuangan

mengungkapkan, untuk setiap kelompok aset tetap : 1.

Dasar pengukuran yang digunakan dalam menentukan jumlah tercatat bruto

2.

Metode penyusutan yang digunakan

3.

Umur manfaat atau tarif penyusutan yang digunakan

4.

Jumlah tercatat bruto dan akumulasi penyusutan pada awal dan akhir periode

5.

Rekonsiliasi jumlah tercatat pada awal dan akhir periode yang menunjukan: a.

Penambahan

b.

Aset yang diklasifikasikan sebagai aset yang dimiliki untuk dijual sesuai PSAK 58 : aset tidak lancer yang dimiliki untuk dijual dan operasi yang dihentikan dan pelepasan lain,

c.

Perolehan melalui kombinasi bisnis,

d.

Penigkatan atau penurunan nilai akibat dari revaluasi sesuai PSAK 16 serta dari rugi penurunan nilai yang diakui atau dibalik dalam pendapatan komprehensif lain sesuai dengan PSAK 48: penurunan nilai aset

e.

Rugi penurunan nilai yang diakui dalam laba rugi sesuai dengan PSAK 48

f.

Pembalikan rugi penurunan nilai yang diakui dalam laba rugi sesuai dengan PSAK 48

g.

Penyusutan

h.

Selisih kurs neto yang timbul dalam penjabaran laporan keuangan dari mata uang fungsional menjadi mata uang pelaporan yang berbeda, termasuk penjabaran dari kegiatan usaha luar negri mata uang pelaporan dari entitas pelapor

i.

Perubahan lain.

Laporan keuangan juga mengungkapkan :


13

1. Keberadaan dan jumlah pembatasan atas hak milik dan aset tetap yang dijaminkan untuk liabilitas, 2. Jumlah pengeluaran yang diakui dalam jumlah tercatat aset tetap yang sedang dalam konstruksi, 3. Jumlah komitmen kontraktual untuk memperoleh aset tetap Jumlah kompensasi dari pihak ketiga untuk aset tetap yang mengalami penurunan nilai,hilang atau dihentikan yang termasuk dalam laba rugi, jika tidak diungkapkan secara terpisah dalam laporan laba rugi komprehensif.

2.2

Pengendalian Internal atas Aset Tetap Arens, et al (2009) menyataktan suatu pengendalian internal terdiri dari

kebijakan dan prosedur yang sengaja didesain untuk memberi keyakinan yang memadai bahwa perusahaan akan mencapai tujuan yang diinginkan. Pengendalian internal memiliki tiga tujuan utama, yaitu : 1. Keandalan laporan keuangan 2. Efektifitas dan efisiensi dari operasi perusahaan 3. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan Pengendalian internal dirancang untuk memenuhi tiga tujuan di atas. Jika tiga tujuan pengendalian internal tercapai, maka akan meminimalisir risiko yang dapat menggangu tercapainya tujuan perusahaan. Pengendalian internal diterapkan pada semua bagian dalam suatu perusahaan, termasuk aset tetap yang dimiliki perusahaan. Warren, et al (2008) menjelaskan pengendalian internal aset tetap dilakukan pada tiga tahap : a. Tahap akuisisi aset tetap Perusahaan hendaknya memiliki suatu prosedur yang mengatur proses pengadaan suatu aset tetap. Pengadaan aset tetap membutuhkan otorisasi dan persetujuan dari pihak yang memiliki jabatan tinggi dalam perusahaan mengingat aset tetap bernilai signifikan. b. Tahap pemeliharaan aset tetap Pada saat perusahaan telah memilliki aset tetap, maka perusahaan seharusnya melakukan pencatatan pada rincian aset tetap dan general


14

ledger. Perusahaan juga umumnya melakukan penomoran atas aset tetap untuk memudahkan perusahaan mengidentifikasi aset tetap yang dimiliki. Pemeriksaan aset tetap secara rutin juga perlu dilakukan sehingga dapat dilakukan perbaikan segera untuk aset yang mengalami kerusakan. Perusahaan juga dapat mengasuransikan aset tetap yang dimilikinya untuk mengalihkan risiko kehilangan, pencurian, bencana alam, atau kebakaran yang mungkin dihadapi. c. Tahap pelepasan aset tetap Seperti pengadaan aset tetap, pelepasan aset tetap juga memerlukan prosedur dan otorisasi yang lebih tinggi disbanding pelepasan aset lainnya. Jika aset tetap ingin dilepas karena telah habis masa manfaatnya, maka perusahaan tidak boleh langsung mengeluarkan aset tetap tersebut dari pencatatan sebelum memperoleh otorisasi pelepasan aset tetap sesuai dengan prosedur.

2.3

Pengauditan

2.3.1

Definisi Pengauditan Pengauditan menurut Arens, et al. (2009) adalah pengumpulan dan

pengevaluasian bukti-bukti informasi untuk menentukan dan melaporkan kesesuaian informasi tersebut dengan kriteria-kriteria yang telah ditetapkan. Pengauditan harus dilakukan oleh orang yang kompeten dan independen. Dalam melakukan proses pengauditan, informasi yang dikumpulkan itu harus dapat diperiksa sehingga auditor bisa mengevaluasi informasi itu dengan kriteria yang ada. Di Indondesia, kriteria untuk mengevaluasi informasi terkait laporan keuangan yang diterima auditor adalah Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK). Selain itu, di Indonesia juga terdapat Standar Profesional Akuntan Publik (SPAP) sebagai paduan teknis auditor dalam melakukan jasa pengauditan, dari tahap perencanaan sampai pelaporan, serta jasa-jasa lainnya seperti jasa atestasi, jasa review, jasa konsultasi, dan sebagainya. SPAP dibuat bertujuan untuk mengatur kualitas dari jasa-jasa yang diberikan oleh auditor.


15

Informasi yang diperiksa oleh auditor bisa bermacam-macam bentuk, bisa dengan wawancara terhadap klien, komunikasi tertulis dengan pihak luar, observasi, dan sebagainya. Untuk itu, auditor harus mampu mengumpulkan informasi yang cukup dan berkualitas sehingga kompetensi auditor dalam hal ini sangat diperlukan agar tidak terjadi kesalahan pemilihan teknik pengumpulan informasi dalam mencapai tujuan audit itu sendiri. Selain itu, dalam proses audit diperlukan sekali auditor yang independen baik dalam bentuk penampilan maupun dalam independen dalam pemikiran. Hal ini diperlukan untuk menjaga tingakat keyakinan pengguna laporan keuangan yangt telah diaudit. Terdapat tiga jenis audit yaitu :  Audit Operasional Audit ini merupakan suatu pemeriksaan atas prosedur dan metode operasional suatu organisasi. Tujuannya adalah untuk mengevaluasi terhadap efisiensi dan efektivitas prosedur atau metode operasional itu.  Audit Kepatuhan Audit ini merupakan tinjauan terhadap pelaksanaan suatu prosedur, tata cara, ataupun peraturan yang telah ditetapkan.  Audit Laporan Keuangan Audit ini merupakan tinjauan terhadap laporan keuangan perusahaan untuk menyatakan bahwa informasi yang disajikan telah sesuai dengan kriteria tertentu, di Indonesia kriteria itu tercermin dalam sebuah Standar Akuntansi Keuangan (SAK).

2.3.2

Proses Audit Laporan Keuangan Sebelum laporan audit dikeluarkan, auditor harus memastikan terlebih

dahulu bahwa bukti audit yang telah dikumpulkan cukup dan kompeten dalam memenuhi tujuan audit yang disyaratkan guna memberikan keyakinan kepada auditor mengenai pendapat yang akan dikeluarkan. Untuk memenuhi hal tersebut, auditor perlu mengikuti suatu proses audit yang membantu auditor dalam menata audit guna mencapai hal yang disebutkan diatas. Arens, et al. (2009) memiliki 4 (empat) fase dalam proses audit, yaitu:


16

1. Merencanakan dan merancang pendekatan audit Untuk proses pertama ini, terdapat 8 kegiatan yang dilakukan oleh auditor yaitu a. Penerimaan klien dan pelaksanaan perencanaan audit b. Pemahaman atas bisnis dan industri klien c. Memperkirakan risiko bisnis klien d. Pelaksanaan prosedur analitis awal e. Menetaptakan tingkat materialitas dan memperkirakan risiko audit yang dapat diterima (Acceptble Audit Risk) dan risiko inheren (Inherent Risk) f. Memahami

pengendalian

internal

dan

memperkirakan

risiko

pengendalian g. Mengumpulkan informasi untuk memperkirakan risiko kecurangan (fraud) h. Melaksanakan keseluruhan rencana dan prosedur audit Dari kedelapan proses tersebut dibagi ke dalam dua area besar, yaitu memperoleh informasi untuk penilaian tingkat risiko inheren serta risiko audit yang dapat diterima dan pengembangan perencanaan audit dan program audit secara keseluruhan. Untuk dapat melakukan penilaian tingakat risiko inheren serta risiko audit yang dapat diterima terhadap klien, dibutuhkan beberapa informasi yang lebih dalam mengenai klien. Setelah auditor memilliki informasi yang cukup mengenai klien, maka langkah selanjutnya adalah mengembangkan keseluruhan rencana audit dan program audit. Diawali dengan penetapan nilai materialitas, perencanaan audit dan program audit mulai dikembangkan dengan prosedur penilaian tingkat risiko audit yang dapat diterima, risiko inheren, dan risiko pengendalian, serta risiko adanya kecurangan. Untuk penilaian risiko adanya kecurangan, auditor dapat berpedoman pada PSA 70. Auditor diharuskan memiliki professional skepticism dalam menerima berbagai informasi yang termasuk di dalamnya faktor-faktor yang mempengaruhi

risiko

adanya

kecurangan

agar

dapat

segera

mengidentifikasi dan merespon risiko tersebut.


17

2. Melakukan uji pengendalian internal dan uji substantif atas transaksi Tujuan yang ingin dicapai atas uji pengendalian internal adalah mengguji efektifitas pengendalian internal klien. Tujuan dilakukannya uji substantif atas transaksi adalah menguji apakah terdapat salah saji secara moneter untuk menentukan apakah tujuan audit terkait transaksi telah tercapai. 3. Melaksanakan prosedur analitis dan pengujian terinci atas saldo. Prosedur analitis digunakan untuk menetapkan kelayakan transaksi dan saldo keseluruhan, sedangkan pengujian secara terinci atas saldo adalah prosedur untuk menguji kekeliruan secara moneter dalam saldo-saldo laporan keuangan. 4. Menyelesaikan audit dan menerbitkan laporan audit keuangan. Setelah auditor selesai menjalankan berbagai prosedur audit pada proses kedua sampai ketiga, maka pada fase keempat auditor melakukan prosedur tambahan untuk mengumpulkan bukti terkait dengan pencapaian tujuan terkait penyajian dan pengungkapan.

2.3.2.1 Asersi Manajemen Dalam melakukan tahap kedua dan tahap ketiga dari proses audit, auditor menentukan tujuan audit yang ingin dicapai lalu merancang suatu program audit yang dilandasi oleh asersi manajemen. Asersi manajemen adalah penyajian yang dilakukan manajemen mengenai kelas-kelas transaksi, akun-akun yang berkaitan, dan juga pengungkapan dalam laporan keuangan. Asersi manajemen secara langsung berkaitan dengan standar akuntansi (PSAK) yaitu sebagai dasar yang digunakan manajemen dalam mencatat dan mengungkapkan informasi-informasi akuntansi. Oleh karena itu, auditor harus mengerti asersi manajemen untuk melakukan proses audit yang layak. Dalam PSA 07, asersi manajemen dibagi menjadi tiga katergori yaitu : asersi terhadap transaksi, asersi terhadap saldo akun, asersi terhadap penyajian dan pengungkapan. Dalam proses audit terhadap aset tetap, asersi yang relevan adalah asersi tentang saldo akun dan asersi tentang penyajian dan pengungkapan. Asersi ini dapat digunakan dalam merumuskan tujuan audit dan merancang


18

pegujian substantif. Oleh karena itu kedua asersi ini digunakan dalam tujuan audit terkait saldo aset tetap serta penyajian dan pengungkapan aset tetap. Asersi terhadap saldo akun. a. Keberadaan (Existence) Asersi megenai eksistensi atau keberadaan berkaitan dengan apakah aset, kewajiban serta modal yang tercantum dalam neraca memang benar – benar ada pada tanggal neraca. b. Kelengkapan (Completeness) Asersi mengenai kelengkapan menyatakan bahwa seluruh transaksi dan akun yang seharusnya disajikan dalam laporan keuangan telah disajikan secara keselurahan. c. Penilain atau alokasi (Valuation or allocation) Asersi ini berkaitan dengan apakah nilai – nilai yang tersaji dalam akun aset, kewajiban, modal, pendapatan maupun beban dalam laporan keuangan merupakan nilai yang tepat, termasuk semua penyesuaian yang merefleksikan jumlah aset dalam net realizable value. Untuk aset tetap, asersi manajemen ini mengimplikasikan bahwa saldo aset tetap itu telah menggambarkan jumlah yang telah disesuaikan melalui penilaian. d. Hak dan kewajiban (Right and Obligation) Asersi ini membahas tentang apakah pada waktu tertentu aset merupakan hak perusahaan dan liabilitas merupakan kewajiban perusahaan.

Asersi terhadap penyajian dan pengungkapan a. Kejadian dan Hak dan Kewajiban (Occurrence and Right and Obligation) Asersi ini menunjukan apakah semua kejadian, hak serta kewajiban telah diungkapkan oleh perusahaan. b. Kelengkapan (Completeness) Asersi ini menunjukan apakah semua yang harus diungkapkan telah termasuk di dalam laporan keuangan. c. Akurasi dan Penilaian (Accuracy and Valuation) Asersi ini menunjukan apakah semua informasi keuangan yang diungkapkan telah disajikan secara wajar dan dengan sejumlah yang tepat.


19

d. Klasifikasi dan Pemahaman (Clasification and Understandability) Asersi ini berhubungan dengan apakah semua yang disajikan telah diklasifikasikan dengan benar di laporan keuangan dan catatan atas laporan keuangan, dan apakah deskripsi yang disajikan itu dapat dimengerti pembacanya.

2.3.2.2 Tujuan Audit Atas Laporan Keuangan Tujuan umum dalam mengaudit laporan keuangan adalah untuk memberikan pendapat atas kewajaran suatu laporan keuangan di suatu perusahaan atau organisasi itu sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku dalam semua hal yang material. Tujuan audit ini digunakan untuk memastikan kebenaran asersi manajemen. Terdapat tiga kelompok besar tujuan audit, yaitu : a. Tujuan Audit terkait Transaksi Terkait dengan tujuan audit Arens, et al. (2009) menyatakan bahwa auditor memiliki 6 (enam) tujuan audit berhubungan dengan transaksi (transaction – related audit objectives), yaitu: 

Existence Tujuan ini untuk memastikan bahwa transaksi yang telah dicatat benar – benar ada atau terjadi.



Completeness Tujuan ini memastikan seluruh transaksi yang terjadi telah dicatat.



Accuracy Tujuan ini memastikan transaksi yang dicatat dengan jumlah yang benar.



Classification Tujuan audit ini memastikan bahwa transaksi yang terjadi telah dicatat pada akun yang benar dan diklasifikasikan secara tepat.



Timing Tujuan audit ini memastikan transaksi dicatat pada tanggal atau periode yang tepat.



Posting and Summarization


20

Tujuan audit ini memastikan informasi dari semua transaksi yang terjadi telah dimasukkan secara tepat dari jurnal transaksi ke pencatatan buku besar secara benar. b. Tujuan audit terkait saldo Terkait dengan tujuan audit Arens, et al. (2009) menyatakan bahwa auditor memiliki 8 (enam) tujuan audit berhubungan dengan saldo (account balance – related audit objectives), yaitu:  Existence Tujuan ini untuk memastikan kebenaran atas jumlah yang terdapat pada saldo akun dan laporan keuangan berdasarkan transaksi yang benar-benar terjadi. Untuk akun aset tetap, asersi manajemen ini mengimplikasikan bahwa aset tetap memang benar adanya.  Completeness Tujuan ini untuk memastikan bahwa seluruh transaksi yang terjadi pada perusahaan telah tercatat dalam saldo akun dan disajikan didalam laporan keuangan. Untuk akun aset tetap, asersi manajemen ini mengimplikasikan bahwa semua saldo aset tetap yang seharusnya dicatat telah dicatat secara menyeluruh oleh perusahaan.  Accuracy Tujuan ini untuk memastikan nilai yang menjadi bagian dalam saldo akun telah dicatat secara wajar.  Classification Tujuan ini untuk memastikan ketepatan klasifikasi yang dilakukan oleh perusahaan telah sesuai dengan nature masing-masing akun. Untuk aset tetap, auditor harus memastikan bahwa klien mengklasifikasikan aset tetap secar benar, terutama terkait klasifikasi aset yang masih dalam pembangunan.  Cut off Tujuan ini untuk memastikan ketepatan pencatatan pencatatan transaksi yang terjadi dekat dengan tanggal tutup buku telah tercatat sesuai denga periode yang tepat. Untuk akun aset tetap, tujuan audit untuk saldo terkait


21

cut off

misalnya pengakuan beban penyusutan untuk setiap tahunnya

harus diakui dalam periode yang tepat.  Detail tie in Tujuan ini untuk memastikan bahwa saldo yang terdapat dalam laporan keuangan telah sesuai dengan data yang terdapat pada master file Perusahaan. Untuk akun aset tetap misalnya adanya kecocokan antara pencatatan dalam buku besar dengan daftar aset tetap yang dimiliki perusahaan.  Realizable Value Tujuan ini untuk memastikan bahwa nilai yang tercatat sudah pada nilai yang dapat direalisasikan. Untuk akun aset tetap dengan memastikan bahwa nilai aset tetap yang disajikan dalam laporan keuangan merupakan nilai perolehan dikurangi dengan beban penyusutan.  Rights and Obligation Tujuan ini untuk memastikan hak dan kewajiban perusahaan atas aset dan libilitas merupakan benar adanya. c. Tujuan audit terkait presentasi dan pengungkapan (presentation and disclosure-related audit objectives). Dengan tujuan audit ini auditor mampu membuat kerangka untuk mengumpulkan bukti yang cukup dalam memastikan bahwa segala informasi yang diungkap dalam laporan keuangan telah tersaji dengan benar dan lengkap. Tujuan audit terkait presentasi dan pengungkapan yaitu :  Occurance, Rights and Obligation Tujuan ini untuk memastikan peristiwa yang diungkapkan benar-benar terjadi dan merupakan hak dan kewajiban dari Perusahaan.  Completeness Tujuan ini untuk memastikan bahwa pengungkapan yang diperlukan telah disajikan dalam laporan keuangan.  Accuracy and Valuation Tujuan ini untuk memastikan bahwa laporan keuangan telah disajikan wajar dan jumlahnya tepat.


22

 Classification and understandibility Tujuan ini untuk memastikan bahwa jumlah yang disertakan sudah terklasifikasi dengan tepat dan penjelasan terkait dengan hal-hal yang diungkapkan dalam laporan keuangan dapat dimengerti.

Tujuan audit atas laporan keuangan ini sangatlah penting, terutama dalam audit aset tetap. Dalam kasus PT NPS yang tergolong perusahaan manufaktur, aset tetap memiliki nilai yang besar, oleh karena itu tingkat materialitas atas aset tetap tinggi. Tujuan audit terkait saldo serta presentasi dan pengungkapan sangat relevan untuk prosedur audit terhadap aset tetap. 2.3.2.3 Jenis – Jenis Pengujian Dalam

membangun

rencana

audit

secara

keseluruhan,

auditor

menggunakan lima jenis pengujian untuk menentukan apakan laporan keuangan telah disajikan secara wajar (Arens et al. 2009). Kelima pengujian ini dibagi menjadi dua bagian, yaitu risk assessment procedures untuk pengujian pertama dan further audit procedures untuk empat pengujian selanjutnya. 1. Risk assessment procedures Risk assessment procedures dilakukan untuk menilai kesalahan pencatatan yang cukup material di laporan keuangan. Penilaian risiko inheran dari perusahaan, kemudian auditor harus memahami pengendalian internal untuk menilai risiko pengendalian. Kedua hal tersebut jika digabungkan sudah merepresentasikan risk assessment procedures, auditor melakukan empat pengujian selanjutnya atau yang biasa disebut further audit procedures. 2. Test of control Pemahaman auditor terhadap pengendalian internal klien digunakan untuk menilai risiko pengendalian untuk setiap tujan audit yang berkaitan dengan transaksi. Ketika kebijakan dan prosedur pengendalian diyakini dirancang secara efektif, auditor menilai risiko pengendalian itu ditingkat yang merefleksikan efektivitas pengendalian itu. Dalam rangka mengumpulkan bukti yang cukup dan layak unttk mendukung penilaian itu, auditor


23

melakukan test of control atau uji pengendalian. Biasannya pengujian ini menggunakan bukti audit yang meminta keterangan kepada klien yang layak dan tepat, memeriksa dokumen, catatan dan laporan, mengobservasi pengendalian yang berkaitan dengan transaksi dan melakukan kembali prosedur klien. 3. Substantive test of trasactions Substantive test of trasactions merupakan suatu prosedur yang dirancang untuk menguji kesalahan moneter yang secara langsung berpengaruh terhadap saldo laporan keuangan pada setiap kelas transaksi. Proses substantive test of transaction ini menguji apakah enam tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi telah terpenuhi pada setiap kelas transaksi. Perlu diingat bahwa pengujian ini dilakukan pada transaksi yang ada di siklus, bukan terhadap saldo akhir dari akun. Oleh karena itu, untuk audit terhadap aset tetap ini dilakukan substantive test of transactions karena hal ini sudah dilakukan pada siklus pembelian dan pembayaran, dan juga siklus penjualan. 4. Analytical procedures Analytical procedures merupakan pengujian dengan cara membandingkan jumlah

nominal

yang

tercatat

dengan

jumlah

nominal

yang

diekspektasikan oleh auditor. Didalam standar audit mensyaratkan analytical procedures dilakulan selama perencanaan dan penyelesaian audit. Selain itu, analytical procedures juga dapa dilakukan untuk mengaudit saldo akun karena memiliki dua manfaat yaitu bisa mengindikasikan jika terjadi kesalahan pencatatan dan juga menyediakan bukti yang penting. Dalam melakukan audit terhadap aset tetap, analytical procedures cocok digunakan dalam mengungkapkan ada tidaknya kesalahan

pencatatan.

Tujuan

dari

pengujian

ini

adalah

untuk

membandingkan jumlah nominal yang tercatat dengan jumlah nominal yang diekspektasiakan auditor. 5. Test of detail balance Test of detail balance fokus pada saldo akhir di buku besar baik akun – akun di neraca maunpun di laporan laba-rugi. Test of detail of balance


24

digunakan untuk melihat apakah tujuan dari audit terkait saldo telah terpenuhi. Pengujian ini sangat cocok untuk akun aset tetap. Pengujian ini sangat esensial karena kebanyakan bukti audit berasal dari pihak yang independen. Berikut adalah pengujian dalam audit atas aset tetap yang dibagi menjadi beberapa katergori : a. Melakukan verifikasi atas akuisisi tahun berjalan : tujuan dari pengujian ini adalah untuk menguji apakah akuisi yang dilakukan perusahaan telah benar dan sesuai dengan peraturan (PSAK) dan kebijakan perusahaan sendiri. Selain itu, pengujian dilakukan untuk menguji apakah pencatatan atas akuisisi aset tetap ini kelebihan pencatatan atau tidak. b. Melakukan verifikasi atas disposal tahun berjalan : tujuan dari pengujian ini adalah menguji apakah yang dilakukan perusahaan telah benar dan sesuai dengan peraturan terkait yaitu PSAK dan kebijakan perusahaan sendiri. Selain itu, pengujian ini dilakukan utnuk menguji apakah perusahaan telah mencatat transaksi pelepasan aset tetap perusahaan karena bisa menyebabkan kelebihan pencatatan pada saldo aset tetap. c. Melakukan verifikasi atas saldo akhir : tujuan dari pengujian ini adalah apakah saldo akhir sudah mencerminkan keberadaan aset tetap yang dimiliki

(existence)

dan

apakah

sudah

dicatat

seluruhnya

(completeness). d. Melakukan verifikasi atas saldo beban penyusutan: tujuan dari pengujian ini adalah utuk menguji apakah saldo beban penyusutan telah dicatat secara akurat (accuracy). e. Melakukan verifikasi atas saldo akhir akumulasi penyusutan : tujuan dari pengujian ini adalah untuk menguji saldo akumulasi penyusutan apakah akumulasi penyusutan yang ada di master file dan buku besar serta menguji apakah akun akumulasi pennyusutan telah disajikan secara akurat.


25

2.3.3

Bukti Audit Seperti yang telah disebutkan sebelumnya, proses audit merupakan proses

pengumpulan dan penilaian suatu bukti atas informasi untuk menentukan dan melaporkan tingkat kesesuaian antara informasi yang diperoleh dengan kriteria – kriteria yang telah ditetapkan. Dalam definisi tersebut, kita bisa lihat pentingnya bukti dari proses audit itu sendiri. Bukti audit yang dikumpulkan harus yang sangat meyakinkan (higly persuasive). Ada dua hal yang menentukan apakah bukti audit yang telah dipilih auditor itu sangat meyakinkan yaitu kelayakan (appropriatness) dan kecukupan (sufficiency) dari bukti audit itu sendiri (Arens et al.,2009) 1. Kelayakan (appropriatness) Kelayakan bukti audit adalah suatu ukuran kualitas bukti audit yang melihat apakah bukti itu relevan dan andal digunakan dalam mencapa tujuan dari audit. Bukti audit yang relevan adalah bukti yang berkaitan dengan tujuan audit itu sendiri. Sama halnya dengan bukti yang relevan, bukti yang andal juga membantu dalam meyakinkan auditor bahwa laporan keuangan telah disajikan secara wajar. Bukti yang andal itu mengarah pada bukti- bukti yang dipercaya. 2. Kecukupan (sufficiency) Kecukupan bukti audit ini ditentukan dengan jumlah atau kuantitas dari bukti audit yang dikumpulkan oleh auditor. Kecukupan ini diukur melalui ukuran sample yang dipilih oleh auditor. Ada 2 faktor penting yang mempengaruhi pemilaihan ukuran sampel auditor yaitu ekspektasi auditor terhadap kesalahan pencatatan dan efektifitas internal kontrol dari klien. Dalam mengambil keputusan tentang bukti yang akan diuji dalam proses audit, antara bukti yang meyakinkan (persuasiveness) dan biaya harus juga dipertimbangkan. Keyakinan dan juga biaya dijadikan pertimbangan dahulu sebelum memilih jenis bukti audit yang terbaik. Tujuan auditor adalah untuk mendapatkan jumlah bukti audit yang cukup dan layak dengan tentunya total biaya yang terendah. Dalam menentukan prosedur audit mana yang ingin digunakan, auditor bisa memilih delapan kategori bukti, yang biasa disebut jenis – jenis bukti audit.


26

Setiap prosedur bisa memakai satu atau lebih bukti audit. Berikut ini jenis bukti audit : 1. Pemeriksaan fisik (physical examination) Bukti audit ini berbentuk sebuah inspeksi atau perhitungan oleh auditor terhadap aset berwujud. Biasanya jenis audit ini dipakai untuk akun kas dan inventori. Pemeriksaan fisik ini secara langsung bertujuan untuk memverifikasi apakah aset yang dimiliki perusahaa benar – benar ada (existence) dan apakah aset yang benar adanya telah dicatat semua (completeness). Pemeriksaan fisik biasanyan dilakukan dalam audit atas aset tetap untuk membuktikan bahwa aset tetap yang dimiliki perusahaan benar – benar ada. 2. Konfirmasi (confirmation) Konfirmasi merupakan jenis bukti audit yang berupa menerima respon tertulis maupun lisan dari pihak ke tiga yang independen dalam tujuan membuktikan keakuratan informasi atas permintaan auditor. Untuk aset tetap, bukti jenis konfirmasi tidak relevan digunakan karena aset tetap dapat diverifikasi secara memadai dengan menggunakan dokumentasi dan pemeriksaan fisik. 3. Dokumentasi (documentation) Dokumentasi adalah bentuk inspeksi auditor terhadap dokumen dan catatan yang dimiliki klien untuk memperkuat informasi yang ada atau yang mungkin harus ada di laporan keuangan. Dokumentasi merupakan jenis bukti audit yang sering dipakai karena memang memungkinkan dan juga biayanya rendah. Dokumen biasanya diklasifikasikan menjadi dua yaitu dokumentasi internal dan eksternal. Suatu dokumen internal disiapkan dan digunakan oleh klien di dalam organisasi contohnya faktur penjualan, laporan penerimaan, persediaan dan sebagainya, sedangkan dokumen eksternal disiapkan oleh pihak luar perusahaan yang merupakan bagian dari transaksi. Contoh dokumen perusahaan sebagai bukti audit atas aset tetap yaitu daftar aset tetap, dokumen mutasi aset tetap perusahaan baik penambahan, penjualan, penghapusan, atau pengreklasiikasikan. 4. Prosedur analitis (analytical procedures)


27

Jenis bukti audit ini menggunakan perbandingan dan hubungan untuk menilai apakah saldo akun atau data lainnya tampak masuk akal dan layak dibandingkan dengan ekspektasi auditor. Prosedur analitis digunakan dalam melakukan audit atas aset tetap untuk membandingkan nilai aset tetap berdasarkan pencatatan perusahaan dengan membandingkan pada nilai aset tetap yang diekspektasi oleh auditor. 5. Meminta keterangan dari klien (inquiries of the client) Inquiry adalah proses mendapatkan informasi baik tertulis maupun lisan dari klien dalam rangka merespon pertanyaan dari auditor. Walaupun bisa dijadikan bukti audit, namun inquiry tidak bisa dianggap sebagai meyakinkan karena pada dasarnya bukti ini berasal dari pihak yang tidak independen. Biasanya setelah auditor melakukan inquiry kepada klien, maka normalnya membtuhkan bukti audit tambahan untuk mendukung hasil inquiry yang telah dilakukan. 6. Perhitungan kembali (recalculation) Dalam perhitungan kembali auditor melakukan pemeriksaan ulang terhadap perhitungan yang telah disediakan oleh klien. Untuk aset tetap umumnya auditor akan melakukan penghitungan ulang atas beban penyusutan dan membandingkan dengan penghitungan yang dilakukan klien. 7. Reperformance Reperformance merupakan bukti audit berupa pengujian langsung terhadap pengendalian internal ataupun prosedur akuntansi klien. 8. Observasi (observation) Dalam observasi, auditor dapat secara langsung mengamati aktifitas klien. Observasi biasanya kurang layak dijadikan bukti karena bisa saja klien mengubah tingkah laku mereka selama diobservasi.


BAB 3 PROFIL PERUSAHAAN

3.1

Profil Kantor Akuntan Publik (KAP) OBSE Kantor Akuntan Publik (KAP) OBSE merupakan KAP yang berafiliasi

dengan DTTL. DTTL merupakan salah satu dari the big four di dunia. KAP OBSE memiliki hampir 900 karyawan dengan partner dan memiliki dua kantor yang beroperasi di Jakarta dan Surabaya. Pada umumnya KAP OBSE melayani berbagai klien seperti perusahaan yang listing di pasar modal, perusahaan multinasional, institusi publik, dan perusahaan – perusahaan kecil yang terus berkembang. KAP OBSE merupakan perusahaan jasa konsultasi yang tergabung dalam DTTL. Jasa yang diberikan tidak hanya sebatas audit dan assurance, namun juga melayani konsultasi bisnis dan resiko, jasa atestasi keuangan dan juga melayani jasa konsultasi perpajakan. Berikut penjelasan singkat mengenai lini bisnis jasa yang disediakan oleh KAP OBSE: 1.

Audit and Assurance Terdapat 26 partner, 80 manajer dan dibantu 529 staf professional dalam divisi ini. Dua besar aktivitas yang dilakukan pada divisi ini adalah melakukan pengauditan atas laporan keuangan, serta praktik penuyusunan laporan keuangan berstandar IFRS. Pada divisi yang melakukan pengauditan, tidak hanya melakukan audit tahunan, namun juga memberikan jasa atestasi, review serta melakukan konsolidasi atas laporan keuangan. Divisi audit sendiri terdapat perbedaan kelompok yang didasarkan pada ruang lingkup industry yang dihadapi. FSI khusus untuk financial

services

industry,

recources/telecomunication.

CBT

ER/TMT untuk

untuk

energy

Consumer

business

transportation. 2.

IFRS services Divisi ini dikhususkan untuk membantu, menyusun serta berpengalaman dalam menyelesaikan sebuah laporan keuangan yang mengikuti standar 28


29

internasional (IFRS). Beberapa jasa yang diberikan pada divisi ini yaitu: review kepatuhan atas IFRS, jasa konversi untuk IFRS, instrument keuangan serta dalam jasa konsultasi dalam konsolidasi berdasarkan IFRS. 3.

Enterprise Risk Services (ERS) Terdapat 3 Partner, 13 manajer dan dibantu oleh 44 staf professional. Divisi ini membantu klien untuk menganalisa risiko operasional, organisasi, keuangan, dan teknikal. Setidaknya terdapat lima area utama pada

divisi

ini,

yaitu:

pada

kontrol

internal

audit,pengelolaan

risiko,kepatuhan pada peraturan, internal kontrol, serta jasa keamanan maupun sistem informasi berbasis IT. Divisi ini secara keseluruhan membantu klien dan memberikan solusi secara komprehensif bagi klien dan memberikan nilai tambah bagi klien. Pada divisi ini juga terdapat sebuah kelompok khusus untuk menangani investigasi atas fraud,dimana tergabung dalam tim forensik. Beberapa jasa yang diberikan dalam penyusunan langkah untuk whistleblower policy, investigasi fraud, manajemen risiko, investigasi atas perlakuan korupsi, perlindungan hak atas kekayaan intelektual. 4.

Financial Advisory Services (FAS) Terdapat 3 partner 6 director dan 22 staf professional dalam divisi ini. Tiga besar aktivitas divisi ini dalam memberikan jasa konsultasi keuangan, yaitu: corporate finance menyangkut dalam urusan merger, akuisisi, proyeksi keuangan. Aktivitas selanjutnya adalah jasa re-strukturisasi dimana membantu klien dalam mengahadapi masalah yang sifatnya pendanaan, seperti memberikan pilihan pendanaan yang baik bagi perusahaan, dan menentukan langkah perusahaan apabiala harus melakukan divestasi. Aktivitas terakhir adalah menyangkut jasa forrensik, yaitu melakukan investigasi mendalam mengenai suatu masalah yang dihadapi oleh klien seperti halnya fraud, pengecekan yang sifatnya menggunakan teknologi informasi.

5.

Tax


30

Terdapat 5 partner, 17 manajer serta dibantu oleh staf 45 professional. Divisi ini memberikan jasa mencakup konsultasi pajak serta kepatuhan terhadap peraturan pajak yang termasuk didalamnya seperti transfer pricing, international taxation, serta perhitungan pajak dalam negeri.

3.1.1

Metodelogi Audit KAP OBSE KAP OBSE dalam hal kegiatan audit telah menggunakan sebuah software

khusus untuk memudahkan kinerja baik secara waktu, maupun kerapihan serta telah terstruktur dalam sebuah software khusus. Software tersebut menggunakan audit system 2 selanjutnya disingkat menjadi AS2. AS2 ini telah terstandarisasi secara global dan digunakan oleh seluruh afiliasi dari DTTL. AS2 membantu auditor dalam hal pendokumentasian kertas kerja yang dibuat saat melakukan prosedur audit. Dalam hal pemberian jasa auditing kepada klien. KAP OBSE berpedoman pada metodologi khusus the audit approach manual (AAM). Metodolgi tersebut telah didasarkan pada standar internasional (ISA) dan telah disesuaikan sehingga menjadi dasar bagi seluruh affiliasi DTTL dalam memberikan jasa auditing. Dalam tahapan pendekatan audit tersebut terdapat 5 tahapan utama yang harus dilakukan dalam setiap proses auditnya, yaitu: 

Acceptance and continuance of client relationship Tahapan ini menuntut auditor untuk memahami latar belakang dari klien yang akan diaudit juga mengevaluasi kembali seluruh kejadian – kejadian, serta berbagai risiko klien yang dapat mempengaruhi perikatan antara auditor dengan klien.



Audit planning Tahapan ini menuntut auditor untuk melakukan beberapa prosedur analitikal

dasar, memahami

lingkungan bisnis

klien, memahami

pengendalian internal klien, mengukur risiko audit, dan telah menentukan nilai materialitas untuk dilakukannya audit prosedur. 

Audit designing


31

Tahapan ini menuntut auditor untuk mengembangkan prosedur yang akan dijalankan dan dikoordinasikan dengan klien. KAP OBSE menggunakan istilah Model Audit Program (MAP). Prosedur ini berisi rancangan mengenai dilakukannya uji kontrol, uji substantive dan uji detail transaksi. 

Audit fieldwork Tahapan ini menuntut auditor untuk melakukan berbagai prosdur audit yang telah dilakukan sebelumnya, MAP menjadi dasar dari prosedur audit yang akan dilakukan, sehingga nantinya akan membantu mendapatkan berbagai bukti audit yang dibutuhkan. Tahapan ini juga melakukan beberapa hal seperti : pengujian pengendalian internal, prosedur analitis, pengujian detail transaksi, pemeriksaan fisik, konfirmasi, pengujian atas konsistensi kebijakan akuntansi, pengujian terhadap isu going concern, kepatuhan terhadap hukum dan peraturan, litigasi, dan klaim, serta komitmen dan kontijensi.



Completion and reporting Tahapan ini merupakan tahapan audit dimana auditor melakukan evaluasi atas temuan audit setelah prosedur audit dilakukan, selanjutnya pada tahapan ini jugan dilakukam prosedur subsequent event (periode setelah tanggal neraca berakhir dan sebelum laporan audit diterbitkan dan pada tahapan ini pula diterbitkan laporan audit.

3.2 3.2.1

Profil Perusahaan Klien – PT. NPS Gambaran Umum PT. NPS PT.NPS merupakan salah satu perusahaan manufaktur yang merupakan

anak perusahaan dari PT.NPJ yang berkedudukan di Jepang. Secara ruang lingkup operasional PT NPS tidak memiliki tingkat kerumitan yang tinggi, karena PT NPS hanya mengikuti operasional dari induknya yaitu PT NPJ. Mengenai mata uang operasional (functional currency) perusahaan menggunakan dollar amerika (USD), hal ini dikarenakan untuk mengikuti peraturan yang telah dibuat oleh induk perusahaan. PT. NPS didirkan pada tahun 1993 dan memulai operasionalnya pada tahun 1993. PT NPS bergerak dalam bidang pewarnaan untuk bahan baku plastik.


32

Sistem produksi PT NPS berdasarkan job order system, beberapa klien PT NPS adalah PT.KZI, PT.MHY, PT.NOP. Aset tetap yang dimiliki oleh PT NPS berupa tanah, bangunan, mesin, peralatan pabrik, peralatan kantor, dan kendaraan. Total dari nilai aset tetap yang dimiliki PT NPS adalah USD 11.232.106,89. Nilai tersebut cukup signifikan jika dibandingkan dengan nilai total aset yaitu USD 40.386.017. Struktur kepemilikan PT NPS di Indonesia masih dikuasai oleh perusahaan induk yang ada di Singapura. Berikut adalah tabel yang menyajikan informasi mengenai komposisi pemegang saham dan persentase kepemilikan pada PT NPS. Tabel 3.1 Struktur kepemilikan PT.NPS Pemegang saham

Jumlah saham

% kepemilikan

NPI

6.242.000

55,24%

AKC

1.620.000

14,34%

TTC

2.362.000

20,90%

AES

1.076.000

9,52%

Sumber :Data perusahaan diolah kembali

3.2.2

Struktur Organisasi PT NPS Pimpinan tertinggi PT NPS dijabat oleh seorang Presiden Direktur. PT

NPS menerapkan struktur organisasi dengan sistem organisasi lini dan staf. Pada sistem lini dan staf, pembagian tugas antara masing – masing bagian departemen menjadi jelas. Struktur organisasi perusahaan tersebut, dapat dilihat pada gambar 3.1 dibawah ini mengenai hierarki PT NPS. Presiden Direktur merupakan pimpinan tertinggi yang bertanggung jawab dalam seluruh pelaksanaan program kerja PT NPS.

Dalam

operasional

kerjanya

Presiden

Direktur

mengawasi

serta

menkoordinasikan seluruh aktivitas perusahaan yang dibantu oleh seorang Direktur operasional, yang kemudian membawahi beberapa manajer, antara lain


33

Marketing Manager, Productions Manager, Finance and accounting manager, HRD Manager

Gambar Struktur Organisasi Sumber : Data perusahaan diolah kembali


BAB 4 PEMBAHASAN DAN ANALISIS

4.1

Akuntansi atas Aset Tetap pada PT NPS Penulis bersama tim melakukan audit terhadap laporan keuangan akhir

tahun PT NPS untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2013. Penulis akan membahas ikhtisar kebijakan akuntansi terkait aset tetap sesuai dengan tema pembahasan laporan magang ini. Dalam pembukuan dan pelaporan keuangannya, PT NPS menganut kebijakan akuntansi sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku di Indonesia yaitu Pernyataan Standar Akuntansi Indonesia (PSAK). Dasar laporan keuangan PT NPS adalah dasar akrual. Melihat gambaran umum kebijakan akuntansi PT NPS secara garis besar dapat dinyatakan bahwa kebijakan akuntansi PT NPS telah mengikuti aturan PSAK 16. Beberapa hal terkait pengakuan, pengukuran, penyusutan, penambahan, penyajian dan pengungkapan aset tetap dijelaskan pada sub-bab selanjutnya.

4.1.1

Pengakuan Aset Tetap PT NPS mengakui aset tetap ketika salah satu dari kondisi dibawah ini

terpenuhi yaitu : (1) saat aset tersebut telah dilakukan pembayaran dan siap digunakan melalui adanya pembuktian faktur pajak, atau (2) saat aset tetap baru diakui setelah seluruh instalasi telah selesai dan siap digunakan. PT NPS melakukan pengukuran aset tetap menggunakan metode biaya historis, dimana seluruh biaya yang dikeluarkan untuk membawa dan membuat aset tetap siap dioperasikan baru akan diakui sebagai biaya perolehan aset tetap. Imbas penggunaan metode ini adalah PT NPS tidak melakukan review atas nilai aset tetap pada akhir periode sehingga membuat PT NPS sendiri tidak menjalankan kontrol secara efektif tanpa adanya review berkala.

4.1.2

Pengukuran Aset Tetap PT NPS memilih untuk menerapkan model biaya. Hal ini dikarenakan

beberapa faktor, antara lain karena kemudahan dalam menerapkan model biaya. 34


35

Tidak seperti penerapan model revaluasi yang cenderung lebih sulit dan memakan biaya karena salah satu cara dalam melakukan revaluasi aset membutuhkan jasa penilai aset tetap.

4.1.3

Penyusutan aset tetap Dalam hal metode perhitungan penyusutan aset tetap, PT NPS melakukan

perhitungan aset tetap menggunakan metode garis lurus (straight line method) untuk semua aset tetap yang dimiliki kecuali tanah. Berdasarkan pada estimasi umur manfaat ekonomis aset tetap tanpa adanya nilai residu. Estimasi umur manfaat tiap kelompok aset dapat dilihat pada tabel berikut Tabel 4.1 Kelompok aset tetap dan estimasi umur manfaat Kelompok aset tetap

Estimasi umur manfaat

Bangunan

20 tahun

Mesin pabrik

8 tahun

Kendaraan

4 tahun

Peralatan kantor

4 tahun

Electrical & telephone install

8 Tahun

Sumber : Detail Aset Tetap PT NPS (diolah kembali)

Pengakuan beban penyusutan dimulai sejak periode awal aset tetap mulai digunakan. PT NPS tidak melakukan prosedur pisah batas ditengah bulan berjalan, sehingga penyusutan atas suatu aset tetap dilakukan untuk satu bulan penuh, walaupun aset tersebut mulai digunakan pada akhir bulan. Beban penyusutan PT NPS diklasifikasikan ke dalam 2 beban yakni beban produksi (harga pokok penjualan) dan beban operasi (operating exsepense). Beban penyusutan yang termasuk ke dalam klasifikasi beban produksi adalah beban penyusutan yang berkaitan langsung atas pembuatan produk seperti beban penyusutan dari mesin pabrik. Sedangkan untuk beban penyusutan bangunan, kendaran, peralatan kantor diklasifikasikan ke dalam beban operasi.


36

4.1.4

Pelepasan Aset Tetap Apabila suatu aset tetap tidak lagi digunakan atau akan dijual, maka nilai

perolehan serta nilai akumulasi penyusutan akan dikeluarkan dari rincian aset tetap. Keuntungan atau kerugian yang timbul dari pelepasan aset tetap tersebut akan diperhitungkan dengan cara membandingkan nilai buku dan harga aset tetap pada saat pelepasan dan dimasukkan ke dalam laporan laba-rugi periode pelepasan itu berlangsung. Semua prosedur pelepasan aset harus telah melewati otorisasi direktur. Semua pelepasan aset tetap harus dilengkapi dengan dokumen yang memadai seperti berita acara penghentian aset tetap yang ditandatangani oleh tingkatan manajemen tertentu, surat persetujuan penghapusan, dan sebagainya. Untuk kasus pertukaran PT NPS juga mengharuskan adanya receiving document atau delivery document untuk mendukung transaksi ini. Hal ini dikarenakan pertukaran sebenarnya bukan hanya bagian dari pelepasan aset tetap, namun juga bagian dari penambahan aset tetap.

4.1.5

Penyajian Aset Tetap PT NPS menyajikan aset tetap sebagai aset tidak lancar dalam laporan

posisi keuangan. PT NPS juga mengelompokkan aset tetapnya ke dalam tujuh kelompok utama yaitu, land, building, machinery and factory equipment, motor vehicles, office equipment, electrical and telephone installations. Klasifikasi ini telah sesuai dengan definisi aset menurut PSAK 16 paragraf 6 disebutkan bahwa aset tetap digunakan untuk kegiatan operasional perusahaan dan memiliki masa manfaat selama lebih dari satu periode. Penyajian dalam laporan keuangan disajikan menggunakan mata uang USD (dollar Amerika). Hal ini didasari karena PT NPS mengikuti mata uang yang digunakan oleh perusahaan induk. Penyajian laporan keuangan ini telah menyesuaikan dengan aturan dalam PSAK 10, bahwa entitas diperbolehkan menggunakan mata uang fungsional sebagai mata uang dalam penyajian laporan keuangan perusahaan.


37

4.1.6

Pengungkapan Aset Tetap Merujuk pada laporan keuangan periode tahun lalu, telah diungkapkan

beberapa informasi mengenai aset tetap perusahaan. PT NPS, termasuk didalamnya pengungkapan informasi mengenai klasifikasi aset tetap, masa manfaat aset tetap, besaran nilai yang diasuransikan kepada pihak ketiga, dan kebijakan mengenai pengakuan pembebanan biaya yang dikapitalisai menjadi aset atau dicatat sebagai beban operasional perusahaan.

4.1.7

Analisis Kebijakan Akuntansi Aset Tetap PT NPS Kebijakan akuntansi aset tetap yang diterapkan PT NPS telah

menyesuaikan dengan PSAK 16 (2011). PT NPS telah mengimplementasikan PSAK 16 (2011) yang efektif per 1 Januari 2012. Biaya perolehan yang diakui PT NPS adalah nilai total termasuk biaya angkut, bongkar pasang, dan sebagainya termasuk biaya pajak. Pengakuan biaya perolehan telah sesuai dengan PSAK 16 (2011) paragraf 16 yang biaya perolehan terdiri dari harga perolehan, termasuk bea impor dan pajak pembelian, serta biaya yang dapat diatribusikan secara langsung untuk membawa aset ke lokasi dan kondisi yang diinginkan supaya aset tersebut siap digunakan sesuai dengan maksud manajemen. Biaya perbaikan dibebankan pada beban umum dan administrasi periode berjalan. Menurut analisis penulis kebijakan membebankan biaya perawatan sehari – hari dan biaya perbaikan telah sesuai dengan PSAK 16 (2011) paragraf 12 yang menyatakan bahwa biaya perawatan sehari-hari diakui dalam laba rugi pada saat terjadinya. PT NPS menggunakan model biaya sebagai pengukuran setelah pengajuan awal. Model biaya diukur dengan mengurangi biaya perolehan yang diakui pada saat pengakuan dengan akumulasi penyusutan dan akumulasi rugi penurunan nilai. Model biaya yang diterapkan telah sesuai dengan PSAK 16 (2011) paragraf 30. Kebijakan penyusutan PT NPS yaitu menggunakan straight line method untuk semua aset tetap yang dimilikinya kecuali tanah. Selain itu PT NPS mengikuti juga peraturan perpajakan dalam menentukan masa manfaat. Inventaris satu disusutkan dengan masa manfaat 4 tahun dan inventaris dua disusutkan


38

dengan masa manfaat 8 tahum. Umur manfaat inventaris satu dan dua PT NPS menggunakan umur manfaat sesuai dengan pertauran perpajakan sehingga pada akhir periode PT NPS tidak perlu melakukan rekonsiliasi fiskal atas invetaris 1 dan 2. Penghentian pengakuan aset tetap PT NPS adalah saat aset tetap yang dimiliki dijual, hilang atau tidak digunakan lagi dalam operasi. Kebijakan PT NPS telah sesuai dengan PSAK 16 (2011) paragraf 67 yang menyatakan jumlah aset tercatat dihentikan pengakuannya pada saat pelepasan atau ketika tidak terdapat manfaat ekonomi masa depan yang diekspektasikan dari penggunaan atau pelepasannya. Pengungkapan PT NPS juga merupakan salah satu topik yang penulis analisis. Berdasarkan laporan keuangan yang telah diaudit, penulis mengetahui bahwa informasi-informasi yang diungkapkan dalam laporan keuangan adalah : 

PT NPS telah mengungkapkan dasar pengukuran yang digunakan dalam menentukan jumlah tercatat bruto



Metode penyusutan yang digunakan



Umur manfaat dan tarif penyusutan yang digunakan



Rekonsiliasi jumlah tercatat pada awal dan akhir periode Meninjau informasi-informasi yang diungkapkan dalam laporan keuangan

tahun 2013, penulis menilai bahwa pengungkapan yang diungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan sudah mencakup pengungkapan yang diperlukan sesuai PSAK 16 (2011).

4.2

Audit atas Aset Tetap pada PT NPS Prosedur audit yang dilakukan oleh KAP OBSE memiliki lima tahap audit

yaitu tahapan penerimaan klien, tahap perencanaan audit, tahapan perancangan audit, tahapan pekerjaan lapangan, tahapan penyelesaian dan penyusunan laporan keuangan hasil audit. Berikut ini akan dibahas tahap demi tahap prosedur audit yang dilakukan KAP OBSE dalam audit laporan keuangan PT NPS.


39

4.2.1

Tahap Penerimaan Klien Pada

tahap

penerimaan

klien,

pertama-tama

auditor

melakukan

pengkondisian awal penugasan audit (precondition for an audit engagement), yaitu menyepakati apa saja tanggung jawab manajemen PT NPS yaitu laporan keuangan dan pengendalian internal. Selanjutnya manajemen PT NPS harus menyetujui bahwa auditor diizinkan mengakses semua informasi, meminta tambahan informasi yang dibutuhkan, dan akses yang tak terbatas untuk memperoleh bukti audit. Setelah melakukan pengkondisian awal penugasan audit, auditor melakukan prosedur (acceptance and continuance decision), yaitu melakukan prosedur yang dibutuhkan untuk mengambil kesimpulan apakah setuju menerima klien atau meneruskan penugasan lama. Prosedur yang disebut dengan “know your client” dimulai dari pertimbangan risiko yang timbul jika menerima klien baru atau meneruskan klien lama. KAP OBSE melakukan riset mengenai calon klien yaitu memeriksa latar belakang calon klien baik latar belakang manajemen maupun latar belakang entitas. PT NPS memiliki keberlangsungan usaha yang baik Karena mengalami peningkatan laba operasional sebesar 9,3% pada tahun 2012. KAP OBSE berkesimpulan bahwa PT NPS akan mengalami perkembangan bisnis dan peningkatan pendapatan. Setelah prosedur know your client dilakukan, auditor dapat menyimpulkan dan memutuskan untuk menerima perikatan dengan PT NPS. Aktivitas terakhir yang dilakukan KAP OBSE dalam tahap penerimaan klien adalah menyepakati perjanjian dari penugasan audit (agree the terms of an audit engagement). Kesepakatan yang telah dicapai dituangkan ke dalam surat penugasan (engagement letter). Surat penugasan tersebut berisi tanggung jawab auditor KAP OBSE, tanggung jawab manajemen PT NPS, pernyataan independensi, pembatasan kewajiban auditor, dan yuridikasi hukum.

4.2.2

Tahap Perencanaan Audit Pada tahap perencanaan, auditor melakukan tahap-tahap berdasarkan

Audit Approach Manual yang terdiri dari aktivitas: melakukan pemahaman atas bisnis klien, menentukan materialitas, mengidentifikasi apa saja kelas transaksi,


40

saldo akun, dan pengungkapan yang material, serta mengidentifikasi dan menilai risiko salah saji material. Berikut akan dijelaskan aktivitas-aktivitas yang dilakukan KAP OBSE dalam tahap perencanaan audit.

1.

Memahami bisnis dan lingkungan bisnis PT NPS Pada tahap ini, KAP OBSE memperoleh pemahaman atas PT NPS, yaitu

pemahaman atas bisnis PT NPS, kebijakan akuntansi yang digunakan, pengendalian internal, pengukuran dan review kinerja keuangan, dan melakukan prosedur analitis awal. Walaupun periode audit sebelumnya PT NPS telah diaudit KAP OBSE, bukan berarti KAP OBSE tidak melakukan pemahaman pada periode audit yang berakhir pada 31 Desember 2013. KAP OBSE tetap melakukan pemahaman terhadap bisnis dan lingkungan bisnis PT NPS dan memutakhirkan informasi mengenai prospek industri manufaktur. Auditor perlu mengetahui indikasi yang dapat mendorong ataupun menghambat industri manufaktur. Berdasarkan pemahaman auditor terhadap indikasi-indikasi dapat mempengaruhi industri manufaktur, auditor yakin bahwa industry manufaktur masih prospektif. Auditor juga perlu mengetahui informasi dari internal PT NPS seperti apakah ada terjadi perubahan bisnis klien, implementasi teknologi baru, dampak peraturan terbaru seperti PSAK, peraturan perpajakan dan peraturan lain yang terkait. Selain itu, KAP OBSE perlu mengetahui apa saja produk yang ditawarkan PT NPS, struktur modal PT NPS, pihak berelasi, dan sumber pendapatan PT NPS. Informasi internal PT NPS didapat dari diskusi dengan direkur keuangan dan manajer akuntansi. Pada penilaian informasi internal, auditor berpendapat tidak terdapat perubahan yang signifikan pada bisnis PT NPS, manajemen dan pengendalian internal. 2.

Menentukan Materialitas Auditor akan menentukan materialitas keseluruhan dan menentukan

performance materiality untuk menilai risiko salah saji material dan menentukan sifat, waktu dan sejauh mana audit prosedur akan dilakukan. Pertama-tama auditor menentukan benchmark (elemen laporan keuangan atau ukuran keuangan yang diturunkan dari laporan keuangan klien) yang akan digunakan sebagai dasar dalam menentukan materialitas. Dalam hal ini, auditor menggunakan income


41

before tax sebagai benchmark, income before tax dipillih karena nilainya relatif stabil dibanding dengan jumlah pendapatan. Nilai income before tax yang didapat trial balance PT NPS dikali dengan 10 %. Pemilihan persentase 10% berdasarkan pertimbangan bahwa : a. Salah saji yang teridentifikasi pada audit periode sebelumnya sedikit b. Penilaian tim audit terhadap pengendalian internal adalah efektif c. PT NPS tidak mengalami perubahan signifikan dalam bisnis, manajemen dan pengendalian internal d. Pelaporan keuangan PT NPS adalah akurat Auditor akan mendapat nilai materialitas keseluruhan sebesar USD 215.640 setelah itu auditor akan menghitung nilai performance materiality yaitu mengkalikan 90% dengan nilai materialitas sehingga didapatlah angka USD 194.076. Setelah mengetahui nilai materialitas dan nilai performace materiality auditor akan mencari lagi nilai clearly trivial misstatements threshold (CTM) yang didapat dari pengkalian nilai materialitas dengan 5%. Maka auditor akan mendapat nilai CTM sebesar USD 10.782. Dalam melaksanakan audit jika terjadi salah saji yang melebihi materialitas (CTM) sebesar USD 10.782 Maka auditor harus menginvestigasi lebih lanjut penyebab salah saji tersebut dan memperoleh bukti audit tambahan. Namun jika nilai salah saji tidak ditemukan material, maka nilai akumulasi semua salah saji tidak material tidak boleh melebihi performace materiality. Nilai CTM digunakan apabila KAP OBSE melakukan sampling terhadap beberapa transaksi dalam satu akun. Nilai salah saji dalam sampel transaksi yang diambil tidak boleh melebihi nilai CTM. Jika nilai salah saji melebihi CTM maka auditor harus melakukan prosedur audit tambahan. Pemilihan persentase 90% dalam performance materiality dan 5% dalam CTM berdasarkan pertimbangan bahwa tidak ada unncorected misstatement pada audit periode tahun lalu sehingga auditor menggunakan angka tersebut yang telah sesuai dengan OBSE audit approach manual. Secara ringkas perhitungan materialitas dapat dilihat dalam tabel dibawah ini.


42

Tabel 4.2 Perhitungan Materialitas PT NPS Benchmark (Laba sebelum pajak) = USD 2.156.400 Materialitas = USD 2.156.400 x 10% Materialitas = USD 215.640 Performance Materiality = USD 215.640 x 90% Performance Materiality = USD 194.076 Clearly Trivial Misstatements = USD 215.640 x 5% Clearly Trivial Misstatements = USD 10.782 Sumber : Kertas Kerja KAP OBSE yang telah diolah kembali

3.

Mengidentifikasi dan menentukan kelas transaksi, saldo akun, dan pengungkapan yang material Pada tahap ini auditor akan membuat daftar kelas transaksi, saldo akun dan

pengungkapan yang dimiliki PT NPS. Auditor menentukan apakah akun akun, saldo akun, dan pengungkapan tersebut material sehingga akan dilakukan audit atas akun tersebut. Penentuan dilakukan dengan professional judgement auditor baik secara kuntitatif maupun secara kualitatif. Secara kuantitatif auditor akan membandingkan nilai materialitas dengan nilai saldo pada setiap akun yang dimiliki PT NPS. Jika nilai saldo akun melebihi materialitas yang telah dihitung sebelumnya yaitu sebesar nilai clearly trivial misstatements maka akan dilakukan prosedur audit untuk menguji akun tersebut. Akan tetapi, nilai akun diatas materialitas bukan berarti akun tersebut material. Secara kualitatif, auditor dengan profesional judgment nya, akan menentukan apa saja akun, saldo akun, dan pengungkapan yang memiliki dampak material terhadap PT NPS. Auditor dapat menentukan bahwa suatu kelas transaksi, saldo akun, dan pengungkapan menjadi tidak material walaupun nilai saldonya diatas materialitas. Begitu pula sebaliknya, nilai saldo akun yang tidak material dapat menjadi material bagi auditor dengan profesional judgment nya.


43

Nilai aset tetap pada trial balance PT NPS sebesar USD 11.232.106 Melebihi materialitas sebesar USD 215.640 secara kuantitatif, nilai aset termasuk ke dalam akun yang material. Selain itu secara kualitatif, auditor juga menilai bahwa terdapat hal-hal yang harus menjadi perhatian auditor dalam aset tetap. Diantaranya adalah terdapat risiko nilai residu dan estimasi masa manfaat yang diterapkan tidak tepat dan terdapat risiko penambahan aset tetap tidak valid atau tidak tercatat dengan tepat. Dengan demikian, melihat penilaian secara kuantitatif dan kualitatif, nilai akun aset tetap termasuk ke dalam akun yang material. 4.

Identifikasi dan menilai risiko salah saji material Pada bagian ini, auditor akan mengidentifikasi dan melakukan penilaian

terhadap risiko. Khusus untuk akun aset tetap auditor telah melakukan identifikasi risiko-risiko dan menilai risiko tersebut. Risiko yang telah diidentifikasi dan dinilai dapat dilihat dalam tabel 4.3 dibawah ini. Penilaian risiko sangat penting karena proses audit yang dirancang OBSE adalah audit berbasis risiko. Auditor akan menitikberatkan pada kelas transaksi, saldo akun, dan pengungkapan yang memiliki risiko besar dan merancang prosedur audit yang diperlukan untuk memperoleh bukti audit yang memadai. Dengan demikian, auditor dapat melaksanakan proses audit lebih efektif dan efisien. Selain itu, hasil dari penilaian risiko akan digunakan sebagai dasar untuk perancangan pengujian pengendalian dan pengujian substantif. Tabel 4.3 Identifikasi dan Penilaian Risiko oleh Auditor Risiko

Risiko salah Klarifikasi saji material risiko mengarah pada fraud (Ya/Tidak) Terjadi salah saji aset tetap Tidak Berisiko

Asersi relevan

karen nilai aset tetap tidak

(existence),

direkonsiliasi dengan general

kelengkapan

ledger

(completeness)

Terdapat risiko penambahan aset Tidak

Berisiko

tetap yang tidak valid atau tidak

yang

Keberadaan dan

Keberdaan (existence)


44

Risiko

Risiko salah Klarifikasi saji material risiko mengarah pada fraud (Ya/Tidak)

Asersi relevan

yang

tepat dikarenakan : -

Biaya perolehan tidak sesuai

denga

defenisi

biaya pengakuan awal -

Beban perolehan tidak dikapitalisasi

dengan

benar -

Penghentian suku cadang dari

suatu

aset

tidak

dicatat dengan benar Penghentian aset tetap tidak Tidak tercatat dengan tepat

Berisiko

Nilai residu dan estimasi umur Tidak

berisiko

Keberadaan (existence)

manfaat tidak tepat

Valuasi

dan

alokasi

Beban penyusutan tidak dihitung Tidak

berisiko

dengan tepat

Akurasi

dan

valuasi

Nilai aset lebih saji dikarenakan Tidak

berisiko

entitas sebenarnya sudah tidak

Hak

dan

kewajiban

menguasai atau memiliki hak kontrol atas aset tetap saat pencatatan per periode berakhir. Sumber : kertas kerja audit yang telah diolah kembali

4.2.3

Tahap Perancangan Audit Pada tahap ini, auditor akan merancang sebuah model audit program

(MAP) sebagai respon auditor atas risiko-risiko yang telah diidentifikasi sebelumnya. MAP adalah rancangan yang dibuat staf audit senior berisi pengujian


45

pengendalian dan substantif yang perlu dilakukan untuk mendapat bukti audit yang cukup dan tepat. MAP dibuat untuk setiap kelas transaksi. Auditor seharusnya membaca MAP sebelum melakukan audit atas akun tertentu agar auditor dapat mengetahui risiko audit yang dihadapi dan apa saja yang harus dilakukan auditor. Auditor harus mengerjakan semua prosedur audit yang tertera dalam MAP dan memberi inisial pada setiap kertas kerja yang telah dibuat. Di dalam MAP juga disebutkan nomor referensi kertas kerja yang telah dilakukan auditor. Informasi – informasi yang dibahas dalam MAP seperti di bawah ini: 

Informasi mengenai materialitas (performance materiality, clearly trivial misstatements threshold)



Informasi mengenai pengujian pengendalian



Informasi mengenai pengujian substantif yang akan dilakukan auditor.

4.2.4

Tahap Pekerjaan Lapangan

4.2.4.1 Pengujian Pengendalian Pada tahap pekerjaan lapangan, sebelum melakukan pengujian substantif, auditor akan melakukan pengujian pengendalian terlebih dahulu. Auditor telah memahami desain pengendalian internal yang dilakukan manajemen dalam merespon risiko terhadap perencanaan. Auditor telah menyimpulkan bahwa tidak ditemukan kelemahan atas pengendalian internal yang memiliki dampak material. Sedangkan pada tahap pekerjaan lapangan, auditor melakukan pengujian untuk menilai keefektifan pengendalian internal PT NPS. Berikut ini akan dijabarkan risiko yang dihadapai dalam aset tetap, kemudian bagaimana pengendalian internal yang dilakukan manajemen dalam merespon risiko, dan bentuk pengujian pengendalian yang dilakukan auditor. 1. Risiko terjadi salah saji aset tetap karena nilai aset tetap tidak direkonsiliasi dengan general ledger Pengendalian internal yang dilakukan oleh PT NPS adalah melakukan rekonsiliasi antara daftar inventaris barang modal dengan general ledger per tiga bulan. Jika nilai rekonsiliasi telah sesuai maka petugas bagian umum dan bagian akuntansi menandatangani rekonsiliasi tersebut.


46

Pengujian yang dilakukan auditor adalah melakukan review laporan barang inventaris. Review tersebut dilakukan dengan membandingkan rincian bagian akuntansi dan umum untuk melihat apakah terdapat perbedaan pada kedua rincian tersebut.

2. Penghentian aset tetap tidak tercatat dengan tepat Jika PT NPS ingin melakukan penjualan aset tetap maka harus penjualan yang berisi jenis aset, nilai buku aset, nilai pasar dan nilai penawaran tertinggi yang diajukan calon pembeli. Apabila penjualan disetujui, maka bagian akuntansi akan membuat jurnal – junal terkait penjualan seperti penghapusan aset tetap, penngahapusan penyusutan, dan jurnal keuntungan / kerugian dari hasil penjualan tersebut. Auditor melakukan uji pengendalian dengan memilih sampel penjualan aset tetap. Berdasarkan sampel yang dipilih, auditor mengkaji ulang laporan pengajuan penjualan aset tetap dan melihat apakah laporan tersebut sudah mendapat otorisasi direksi. Selanjutnya auditor membandingkan nilai pada nota jurnal dengan nilai yang disetujui direksi pada laporan pengajuan penjualan aset tetap. Terakhir mengecek fixed assets detail untuk memastikan bahwa aset yang dijual sudah tidak tercantum pada sistem. 3. Nilai residu dan estimasi umur manfaat tidak tepat Untuk aset tetap bangunan umur manfaat mengacu pada laporan auditor independen. Untuk aset tetap berupa invetaris 1 dan 2 PT NPS menyamakan umur manfaat aset tetapnya dengan umur manfaat pada peraturan pajak. Hal ini dilakukan agar pada akhir periode PT NPS tidak perlu melakukan rekonsiliasi pajak. Selain itu, tidak ada kebijakan PT NPS yang menyebut nilai residu sehingga semua aset tetap memiliki nilai residu 0 (nol) pada akhir masa manfaatnya. Auditor menguji pengendalian internal dengan cara membandingkan masa manfaat dan nilai residu pada sistem dengan kebijakan akuntansi yang ditetapkan pada surat edaran direksi, standar operasional prosedur dan laporan penilai independen.


47

4.2.4.2 Pengujian Substantif 1. Membuat Leadsheet Pembuatan leadsheet merupakan langkah pertama dalam tahapan tes substantif yang dilakukan auditor. Auditor akan memasukan nilai perolehan dan akumulasi penyusutan aset tetap periode tahun berjalan ke dalam leadsheet. Angka ini dimasukkan ke dalam kolom bagian preliminary yang berarti bahwa angka tersebut didapatkan melalui angka trial balance milik PT NPS. Selain itu dalam leadsheet juga terdapat angka periode sebelumnya, tujuannya untuk melihat pergerakan saldo. Leadsheet dapat dilihat pada lampiran 1. Dalam leadsheet tersebut dapat dilihat pada kolom difference adanya nilai yang negatif yang jumlahnya signifikan, untuk hal tersebut auditor melakukan inquiry kepada klien. Setelah dilakukan inquiry, diperoleh penjelasan bahwa nilai aset tetap yang berbeda negatif untuk tanah, bangunan, dan mesin masing-masing sebesar (76%), (44,6%), (18,9%) karena adanya reklasifikasi untuk aset tersebut. Sebelumnya semua aset tetap dicatat pada NPS1 sampai dengan awal tahun 2013 pabrik PT NPS2 mulai dioperasikan dan untuk aset tetap yang termasuk ke dalam pabrik PT NPS2 dilakukan reklasifikasi menjadi aset tetap NPS1 dan NPS2. 2. Meminta rincian aset tetap kepada PT NPS Sebelum meminta rincian aset tetap PT NPS, auditor melihat kertas kerja akun aset tetap periode sebelumnya. Auditor mendapat sedikit pengarahan bagaimana mengerjakan kertas kerja dari staff senior dan mengetahui data-data yang dibutuhkan untuk membuat kertas kerja. Data-data yang diperlukan untuk membuat aset tetap adalah rincian aset tetap yang dimiliki klien. Rincian aset tetap yang dimiliki klien berisi informasi mengenai jumlah, jenis aset, tahun perolehan, harga perolehan, akumulasi penyusutan sampai dengan tahun lalu, nilai buku awal, tarif penyusutan, nilai yang disusutkan sampai periode berakhir, nilai buku per akhir tahun, dan tahun nilai buku berakhir. Data-data tersebut adalah data-data yang akan digunakan auditor dalam melakukan perhitungan ulang dalam kertas kerja audit. Setelah data-data didapatkan prosedur awal yang dilakukan auditor adalah mencocokkan angka yang ada pada rincian aset tetap denga trial balance klien. Asersi yang ingin dipenuhi auditor adalah detail tie-in yaitu untuk memastikan saldo yang ada di trial balance telah sama denga saldo yang ada di


48

rincian aset tetap. Untuk PT NPS saldo yang ada di rincian aset tetap telah sama dengan saldo yang ada di trial balance. Data-data tersebut dapat dilihat di lampiran 2 tentang rincian aset tetap PT NPS.

3. Membuat kertas kerja akun aset tetap a. Memasukkan informasi yang didapat dari klien ke dalam kertas kerja. Setelah melihat format kertas periode sebelumnya, auditor memasukkan informasi-informasi yang diperlukan ke dalam kertas kerja berdasarkan rincian aset tetap yang telah diperoleh auditor sebelumnya. Informasi tersebut terdiri dari -

Jenis harta

-

Tahun perolehan

-

Jumlah

-

Harga perolehan

-

Nilai beban penyusutan 31 Desember 2012

-

Akumulasi penyusutan sampai dengan 31 Desember 2012

-

Nilai buku 1 januari 2013

-

Beban penyusutan selama 2013

-

Nilai buku 31 desember 2013

-

Masa manfaat

-

Tahun aset tetap selesai disusutkan

b. Menelusuri apa saja yang menjadi penambahan dan pengurangan aset tetap pada 2013 Setelah memasukkan informasi-informasi yang dibutuhkan ke dalam kertas kerja audit, auditor akan mengelompokkan penambahan aset dan pengurangan aset tetap. Pada periode audit yang berakhir 31 Desember 2012, auditor juga telah membuat kertas kerja untuk akun aset tetap dan tidak mendapati salah saji yang material. Auditor berasumsi bahwa kertas kerja tahun lalu sudah benar dan sehingga auditor akan menggunakannya untuk menelusuri penambahan ataupun pengurangan pada periode audit yang berkahir pada 31 desember 2013. Setelah memasukkan dan mengelompokan aset tetap tersebut, auditor akan menghitung jumlah nilai aset tetap yang seharusnya tercatat, perhitungan jumlah tercatat aset tetap dihitung dengan: jumlah tercatat tahun lalu ditambah dengan


49

penambaha tahun berjalan dan dikurangi pengurangan tahun berjalan dan didapatkan jumlah tercatat periode berjalan. Jumlah tercatat periode berjalan yang telah dihitung auditor akan dicocokkan dengan nilai perolehan aset tetap yang tertera pada leadsheet. Jika nilai perhitungan auditor dan ledsheet telah sesuai, tujuan audit saldo terkait yaitu detail tie-in terpenuhi. Untuk prosedur audit penambahan aset tetap dapat dilihat pada lampiran 3: yaitu kertas kerja audit asset movement. c. Melakukan perhitungan ulang atas beban penyusutan Auditor telah memasukkan data yang berasal dari rincian aset tetap ke dalam kertas kerja audit. Kertas kerja audit juga berisi perhitungan beban penyusutan yang dilakukan PT NPS. Auditor akan melakukan perhitungan ulang beban penyusutan dalam kertas kerja audit dengan memasukkan tiga kolom pada kolom paling kanan. Kolom tersebut adalah kolom bulan tahun 2013, penyusutan tahun berjalan, dan selisih. Kolom penyusutan tahun berjalan akan diisi auditor dengan perhitungan nilai beban penyusutan pada periode berjalan. Sedangkan kolom selisih untuk menentukan apakah terdapat selisih antara perhitungan klien dengan perhitungan audit, auditor melakukan perhitungan ulang dengan mengambil biaya perolehan dan menentukan berapa penyusutan periode berjalan berdasarkan masa manfaat dan metode penyusutan yang ditetapkan manajemen. Berdasarkan risiko yang telah diidentifikasi sebelumnya, perhitungan ulang beban penyusutan dan akumulasi penyusutan merupakan bentuk respon audit terhadap risiko beban penyusutan tidak dihitung dengan tepat. Selain itu, jika terdapat selisih maka asersi manajemen mengenai akurasi tidak tercapai. Setelah melakukan perhitungan ulang, auditor menemukan perbedaan perhitungan antara perhitungan klien dengan perhitungan auditor. Auditor menemukan bahwa pada perhitungan beban penyusutan PT NPS terdapat salah saji pada trial balance sebesar USD 12.884. Auditor menelusuri perbedaan perhitungan tersebut dengan melakukan inquiry kepada klien dan menemukan salah perhitungan oleh klien pada bagian machinery and factory equipment, motor vehicles, office equipment, dan office furnitures. Hasil perhitungan ulang tersebut disajikan di tabel berikut ini:


50

Tabel 4.4 Hasil Perhitungan Ulang Penyusutan PT NPS No

1

Deskripsi Aset Tetap

Akumulasi Penysutan per TB

Akumulasi Penyusutan per Auditor

Perbedaan

4,556,757

4,556,757

-

262,204

262,204

-

3

Building Electrical and telephone Machinery and factory

7,364,523

7,376,159

11,636

4

Motor vehicles

310,419

310,957

539

292,744

293,400

656

81,205

81,260

54

2

5

Office equipment Office furniture and 6 fixtures Total Perbedaan Nilai Akumulasi Penyusutan

12,884

Sumber: Kertas kerja audit yan telah diolah kembali

Untuk perhitungan yang lebih lengkap dapat dilihat pada lampiran 4: kertas kerja penyusutan aset tetap. d.

Membandingkan hasil perhitungan dengan trial balance Auditor telah melakukan perhitungan untuk menentukan: 

Nilai jumlah tercatat aset tetap per 31 Desember 2013



Akumulasi penyusutan aset tetap sampai dengan 31 Desember 2013



Beban penyusutan aset tetap selama tahun 2013

Setelah mengetahui berapa nilai perhitungan tersebut, auditor akan membandingkan dengan trial balance. Jika terdapat selisih antara perhitungan auditor dengan trial balance, maka auditor perlu untuk mencari tahu terlebih dahulu darimana perbedaan tersebut bisa terjadi. Seperti pada temuan audit pada perhitungan beban penyusutan di atas, auditor telah mencari tahu terlebih dahulu dan meminta PT NPS untuk menyesuaikannya dengan perhitungan auditor. Terkait perbedaan perhitungan tersebut PT NPS setuju untuk dilakukan penyesuaian. Dengan demikian tidak terdapat selisih antara perhitungan audit dengan trial balance.


51

4. Melakukan vouching atas penambahan dan pengurangan aset tetap Auditor KAP OBSE akan mengadakan vouching dengan membuat kertas kerja lain untuk mencari sampel. Pencarian sampel dilakukan setelah mengetahui apa saja yang menjadi penambahan aset tetap dan pengurangan aset tetap. Auditor biasanya melakukan vouching setelah perhitungan

nilai perolehan, beban

penyusutuan telah sesuai dengan leadsheet. Jika auditor telah mencari sampel untuk transaksi penambahan atau pengurangan tetapi terjadi perubahan pada penambahan dan pengurangan, maka auditor harus memasukkan data terbaru mengenai penambahan dan pengurangan. Perubahan data yang dimasukkan untuk mencari sampel, dapat mengubah sampel yang seharusnya di vouching. Transaksi penambahan akan dikelompokkan tersendiri. Kemudian auditor akan mencari sampel transaksi penambahan yang akan digunakan untuk melakukan verifikasi akuisisi tahun berjalan. Begitu pula dengan verifikasi penghentian aset tetap. Setelah menemukan sampel yang terpillih, auditor akan meminta dokumen berupa nota jurnal dan dokumen pendukung kepada PT NPS. Tanggal transaksi, akun yang digunakan, saldo akun, otorisasi pihak pejabat, akan diverifikasi auditor. Informasi tersebut akan auditor cocokkan dengan data pada rincian aset tetap untuk membuktikan kebenaran asersi manajemen terkait keterjadian, kecocokkan perincian, klasifikasi, pisah batas, dan hak. Selain itu auditor akan memasukkan informasi yang didapat dari nota jurnal dan dokumen pendukung pada tickmarks di dalam kertas kerja lapangan untuk mencari sampel. Untuk melihat apa saja yang dijadikan sampel untuk vouching penambahan aset tetap dapat dilihat di lampiran 5: kertas kerja TOD addition fix asset. 5. Prosedur audit terkait penurunan nilai aset Prosedur audit yang dilakukan auditor terkait penurunan nilai aset adalah dengan melakukan inquiry dengan PT NPS. Auditor dan PT NPS membahas apakah terdapat indikasi penurunan nilai aset tetap. Jika terdapat indikasi penurunan nilai aset tetap, maka PT NPS akan melakukan test impairment. Untuk detail kertas kerja bisa dilihat di lampiran 5: kertas kerja Impairment test. Berdasarkan kertas kerja auditor hanya melakukan pengujian untuk aset tetap tanah dan bangunan PT NPS. Pengujian terhadap penurunan nilai tanah dan


52

bangunan adalah dengan membandingkan carrying amount tanah dan bangunan dengan nilai jual objek pajak (NJOP) bumi dan bangunan PT NPS. Dalam perhitungannnya untuk tanah dan bangunan PT NPS1 didapatkan nilai pasar tanah dan bangunan lebih tinggi dari nilai carrying amount tidak ada indikasi adanya penurunan nilai. Sedangkan untuk tanah dan bangunan NPS2 nilai pasar (nilai jual objek pajak) lebih rendah dibandingkan dengan carrying amount. Untuk hal tersebut setelah diskusi dengan senior auditor, perbedaan antara nilai pasar(nilai jual objek pajak) bumi dan bangunan NPS2 tidak terlalu signifikan dengan carrying amount yang lebih disebabkan karena tanah dan bangunan NPS2 baru diperoleh. Jadi untuk perbedaan tersebut tidak perlu dilakukan impairment. Selain itu setelah dilakukan diskusi antara auditor dengan manajemen PT NPS. PT NPS mempertimbangkan : 

Bahwa nilai pasar aset tetap tidak turun secara signifikan melebihi penurunan akibat proses normal depresiasi.



Bahwa dalam waktu dekat tidak terjadi perubahan memburuk yang signifikan dalam proses teknologi, pasar, kondisi ekonomi. Melihat kas yang dihasilkan dari operasi perusahaan (operating cash flow)

yang positif maka tidak terdapat indikasi adanya penurunan nilai aset. Disamping itu, berdasarkan hasil observasi yang dilakukan terhadap aset tetap yang dimiliki perusahaan ketika audit dilaksanakan, aset tetap masih dapat berjalan dengan optimal dan produktif. Aset tetap yang digunakan PT NPS masih dapat beroperasi hingga masa manfaatnya berakhir.

4.2.4.3 Prosedur substantif lain terkait aset tetap 1. Prosedur audit terkait asuransi Auditor juga melakukan pengujian terkait asuransi. Auditor ingin menguji apakah asuransi telah mengcakup semua aset tetap. Pertama-tama auditor meminta polis asuransi kepada PT NPS. PT NPS memberi auditor polis, dimana terdapat rincian aset tetap didalamnya. Asuransi yang diberikan klien kepada auditor hanya terdiri dari dari dua jenis asuransi yaitu asuransi untuk bangunan dan peralatan kantor dan asuransi untuk mesin pabrik. Untuk jenis aset tetap kendaraan tidak ada polis asuransi. Di dalam rincian asuransi tersebut,


53

terdapat rincian aset tetap dan nilai pertanggungannya (sum insured). Untuk menguji apakah setiap aset tetap perusahaan telah ter-cover asuransi. Auditor mencocokkan nilai buku aset tetap dengan nilai pertanggungan yang terdapat dalam asuransi. Kertas kerja prosedur audit terkait asuransi ini terdapat pada lampiran 6: Kertas kerja sum insured. Setelah mencocokkan rincian dalam asuransi dan rincian PT NPS, untuk aset tetap bangunan, peralatan kantor, dan mesin pabrik telah ter-cover oleh asuransi, kecuali untuk aset tetap jenis kendaraan karena tidak ada bukti bahwa aset tersebut diasuransikan. 2. Berita acara pemeriksaan aset tetap Untuk melakukan pemeriksaan aset tetap, auditor terlebih dahulu menentukan sampel untuk aset tetap yang akan diperiksa. Jumlah sampel yang dipilih adalah 15 jenis aset tetap. Jumlah tersebut dipilih berdasarkan professional judgement senior auditor. Dari detail aset tetap yang telah diberikan PT NPS dipilih 5 nilai aset lama yang signifikan, 5 nilai aset baru yang signifikan (list to floor) dan sisanya 5 lagi diambil ketika dilakukan observasi pada saat dilakukan pemeriksaan aset (floor to list). Pada saat dilakukan pemeriksaan aset tetap, ditemukan sulitnya untuk menentukan aset yang tertera di detail aset dengan yang di lapangan karena tidak semua aset tetap ada tag aset number.

4.2.5

Tahap Penyelesaian Audit Setelah melakukan tahapan fieldwork, auditor akan menetapkan angka

yang telah diaudit untuk melakukan concluding analytical procedures. Dari hasil concluding analytical procedures, auditor akan melakukan evaluasi atas salah saji dan evaluasi setiap bukti yang telah diperoleh auditor. Auditor akan menilai kecukupan dan ketepatan bukti audit yang telah diperoleh. Jika auditor merasa bahwa bukti audit yang telah didapat kurang memadai untuk membuat kesimpulan akhir, maka auditor akan mencari bukti audit tambahan. Selanjutnya auditor akan melakukan pengkajian ulang terhadap subsequent events. Auditor akan mengkaji ulang apakah terdapat kejadian di masa setelah laporan keuangan PT NPS terbit sampai tanggal laporan audit keluar yang dapat


54

mempengaruhi laporan keuangan PT NPS. KAP OBSE telah mengkaji ulang dan tidak mendapati adanya kejadian yang mempengaruhi laporan keuangan. Auditor KAP OBSE juga mengumpulkan bukti tambahan berupa surat representasi manajemen yang menyatakan bahwa laporan keuangan adalah tanggung jawab manajemen PT NPS. Surat pernyataan ini adalah bukti audit yang penting bagi auditor sebelum membentuk opini. Tanpa adanya surat representasi manajemen, tanggung jawab manajemen menjadi tidak jelas. Setelah mendapat surat representasi manajemen, auditor akan menyusun opini audit atas laporan keuangan dan laporan keuangan yang telah diaudit. Pada tahap terakhir ini juga, auditor akan mengkomunikasikan temuan audit

kepada

manajemen

PT

NPS

untuk

ditanggapi.

Auditor

juga

megkomunikasikan saran dan rekomendasi bagi PT NPS. Saran dapat berupa rekomendasi untuk memperbaiki kelemahan pengendalian internal dan dapat juga berupa saran terkait kebijakan akuntansi PT NPS.

4.3

Analisis atas Temuan Audit Berdasarkan pada prosedur audit yang dilakukan, terdapat beberapa

kesalahan perhitungan dan pencatatan yaitu: a. Terdapat kesalahan perhitungan penyusutan aset tetap. Auditor menyarankan untuk memperbaiki perhitungan tersebut agar seseuai dengan PSAK yang berlaku. Untuk kesalahan perhitungan ini dilakukan audit adjustment. Besarnya nilai yang di adjust adalah USD 12.884. Jurnal penyesuainnya seperti tabel dibawah AJE Depreciation Accum.Dep.Machinery (NPS1)

5.817,83

Accum.Dep.Factory.Equip (NPS1)

5.817,83

Accum.Dep.Vehicle (NPS1)

538,78

Accum.Dep.Office.Equip (NPS1)

655,85

Accum.Dep.Furniture (NPS1)

54,42

Depreciation-FOH (NPS1) Depreciation-ADM (NPS1)

12.241,50 643,23


55

b. Belum semua aset tetap memiliki tag asset number. Hal ini menyulitkan ketika dilakukan pemeriksaan fisik aset tetap. selain itu peggunaan tag asset number akan mempermudah perusahaan mengidentifikasi aset berikut jumlahnya. Auditor menyarankan untuk semua detail aset tetap diberi tag asset number kepada manajemen. c. Aset tetap tidak diperiksa secara berkala (tidak ada standar minimum dalam pengecekan aset tetap). Auditor menyarankan untuk melakukan cek fisik untuk aset tetap secara berkala, sehingga perusahaan dapat mengetahui mana aset yang seharusnya dihapusbukukan dan juga memastikan keberadaan aset tetap tersebut.

4.4

Analisis Prosedur Audit KAP OBSE Pada saat penulis memulai magang di KAP OBSE, tahap audit PT NPS

sudah memasuki tahap pekerjaan lapangan, penulis tidak berksempatan melalui tahap penerimaan klien, perencanaan audit, dan tahap perancangan audit. Berdasarkan wawancara dengan manajer grup CBT, penulis akan mencoba menganalisis kesesuaian tahap yang dilakukan KAP OBSE dengan teori audit yang telah penulis pelajari. Tahap audit yang dilakukan KAP OBSE 1. Tahap penerimaan klien 2. Tahap perencanaan audit 3. Tahap melakukan desain audit 4. Tahap pekerjaan lapangan 5. Tahap penyelesaian audit dan penyusunan laporan keuangan audit Penulis menganalisa bahwa secara substansi tahapan audit pada teori Arens, et. Al. (2009) telah sesuai dengan tahapan yang dilakukan KAP OBSE. Setelah KAP OBSE melakukan penerimaan klien, KAP OBSE melakukan perencanaan audit dan melanjutkan ke tahap melakukan desain audit. Sedangkan teori pada Arens et al (2009) menggabung tahap perencanaan dan tahap melakukan desain audit dalam satu tahap. Pada tahap perencanaan audit secara substansi sudah sesuai, teori audit membagi tingkat risiko menjadi low, medium, dan high. Hal ini berbeda dengan klasifikasi risiko yang dilakukan KAP OBSE yang membagi risiko ke dalam risk


56

dan significant risk. KAP OBSE berpendapat bahwa risiko kategori low dan medium pada dasarnya adalah berisiko walaupun berisiko rendah. Oleh karena itu, low dan medium dijadikan satu ke dalam kategori risk pada pengkategorian KAP OBSE. Khusus untuk pengujian aset tetap Arens et al (2009) menyatakan bahwa pengujian aset tetap terdiri dari : a. Melakukan prosedur analitis b. Melakukan verifikasi atas akuisisi pada periode yang diaudit c. Melakukan verifikasi atas pelepasan aset tetap pada periode yang diaudit d. Melakukan verifikasi saldo akhir aset tetap e. Melakukan verifikasi atas beban penyusutan f. Melakukan verifikasi atas saldo akumulasi penyusutan aset tetap Prosedur di atas telah dilakukan KAP OBSE dalam melakukan audit atas aset tetap. Prosedur analitis dilakukan pada tahap perencanaan untuk melihat gambaran awal akun aset tetap. Saat berjalannya audit, auditor juga melakukan prosedur analitis terhadap leadsheet untuk melihat kenaikan atau penurunan nilai aset tetap. Selain itu auditor juga melakukan verifikasi akuisisi aset tetap dan pelepasan aset tetap dengan menelusuri penambahan dan pengurangan aset tetap. Verifikasi akuisisi dan pelepasan aset tetap jugan dilakukan dengan vouching atas sampel transaksi penambahan aset tetap dan pengurangan aset tetap. Saldo akhir, beban penyusutan, dan saldo akumulasi penyusutan aset tetap juga telah diverifikasi auditor dengan melakukan perhitungan ulang dalam kertas kerja. Hasil kertas kerja audit dibandingkan dengan nilai pada general ledger untuk memastikan kecocokkan audit perincian PT NPS. Dapat disimpulkan bahwa prosedur audit yang dilakukan KAP OBSE telah sesuai dengan teori.


BAB 5 KESIMPULAN DAN SARAN

5.1

Kesimpulan Dari analisis yang telah dilakukan penulis mengenai kebijakan akuntansi

aset tetap PT NPS serta prosedur audit aset tetap PT NPS yang telah dibahas pada bab sebelumnya, ditarik kesimpulan sebagai berikut : 1. PT NPS telah menerapkan kebijakan akuntansi untuk aset tetap seseuai dengan PSAK 16 (2011) yang mencakup pengakuan, pengukuran, penyajian, dan pengungkapan. 2. Prosedur audit yang dilakukan KAP OBSE telah sesuai dengan teori. Prosedur audit menurut teori dan prosedur audit yang dilakukan KAP OBSE secara substansi sudah sama. Khususnya untuk prosedur audit aset tetap secara keseluruhan KAP OBSE juga telah melakukan prosedur-prosedur yang dibutuhkan. 3. Berdasarkan prosedur audit yang dilakukan, auditor menemukan beberapa temuan audit terkait aset tetap, yaitu terdapat kesalahan perhitungan penyusutan, aset tetap tidak diperiksa secara berkala, belum semua aset tetap memiliki tag asset number. Termuan tersebut telah disampaikan oleh KAP OBSE dan telah ditanggapi manajemen PT NPS.

5.2

Saran

5.2.1

Saran untuk PT NPS Saran yang dapat diberikan penulis untuk PT NPS terkait aset tetap antara lain : 1. Sebaiknya PT NPS memperbaharui SOP terkait pengawasan serta kontrol atas kepemilikan aset tetap, seperti membuat jadwal berkala pengecekan aset tetap dan pemberian tag asset number. Supaya memudahkan melakukan kontrol terhadap aset dan memudahkan auditor jika melakukan physical check. 57


58

2. Sebaiknya PT NPS memperhitungkan masa manfaat aset tetap dengan tepat pada kebijakan awal dan juga melakukan review dengan serius terkait masa manfaat yang telah habis namun masih dapat digunakan dalam menghasilkan manfaat dimasa mendatang. 3. Menentukan besaran minimal kapitalisai aset tetap, hal ini dilakukan agar tidak menciptakan nilai nilai yang kecil pada saat penyusutan dilakukan. 4. Sebaiknya PT NPS lebih teliti dalam melakukan perhitungan terhadap penyusutan aset tetap. 5.2.2

Saran untuk KAP OBSE Berdasarkan hasil pengalaman selama mengikuti program magang di KAP

OBSE, saran yang dapat penulis sampaikan diantaranya, adalah : 1. Sebaiknya KAP OBSE memberikan pelatihan yang memadai sebelum melakukan audit, terutama untuk penggunaan software yang dipakai KAP OBSE dalam melakukan audit. 2. Sebaiknya KAP OBSE memberi superivisi yang dibutuhkan anak magang sebelum mengaudit suatu akun tertentu. 3. Sebaiknya KAP OBSE memiliki pengalokasian jadwal yang pasti untuk staff auditnya, agar tidak merasa terburu-buru dalam pengerjaan audit. 4. Sebaiknya senior auditor lebih teliti dalam menyetujui jurnal adjustment yang diberikan oleh klien. jurnal adjsument untuk perbedaan perhitungan aset tetap yang malah menambah jumlah yang understated. 5. Sebaiknya senior auditor lebih meneliti prosedur audit yang dilakukan oleh junior auditor seperti prosedur vouching. 5.2.3

Saran untuk Prodi 1. Sebaiknya dari prodi sendiri, menjalin komunikasi yang intens dengan berbagai KAP ataupun perusahaan terkait, sehingga diharapkan memperluas kesempatan mahasiswa untuk mendapatkan kesempatan magang sebagai salah satu syarat kelulusan.


59

DAFTAR REFERENSI Arens, Alvin A., Mark S. Beasley, Randal J. Elder, dan Amir Abadi Jusuf. (2009). Auditing and Assurance Services an Integrated Approach – an Indonesian Adaptation. Singapore: Prentice Hall DTTL Audit Aproach Manual published October 2009; Modified: July 2010, September 2010, September 2012 Ikatan Akuntan Indonesia. (2011). Pernyataan standar Akuntansi Keuangan Nomor 16 Revisi 2011 : Aset Tetap. Jakarta: IAI Ikatan Akuntan Indonesia. (2011). Pernyataan standar Akuntansi Keuangan Nomor 48 Revisi 2011 : Penurunan Nilai Aset. Jakarta: IAI Kieso, Donald E., Weygandt, Jerry J., Warfield, Terry D. (2011). Intermediate Accounting Information System 12th ed. New Jersey: John Wiley & Sons Profil PT NPS. http://www.pt-nps.com/indonesia (diakses 3 Mei 2014) Warrens, S.Carl., Reeve M., Fees, E Phillip. (2008). Accounting Edition. Singapore: Thomson South-Western


Lampiran 1: Leadsheet Fix Assets

COA

Name

Preliminary

Adjusted

December 31, 2013

1301101

LAND (NPI 1)

612,400

612,400

612,400

2,628,400

1301102

LAND (NPI 2)

2,016,000

2,016,000

2,016,000

0

TB Total – Land

2,628,400

2,628,400

2,628,400

2,628,400

+0.0%

0

1301201

BUILDING (NPI 1)

4,740,307

4,740,307

4,740,307

8,557,928

-44.6%

(3,817,621)

1301202

BUILDING (NPI 2)

4,479,186

4,479,186

4,479,186

0

1301301

BUILDING RENOV (NPI 1)

224,903

224,903

224,903

224,903

1301302

BUILDING RENOV (NPI 2)

23,957

23,957

23,957

0

TB Total – Building

9,468,352

9,468,352

9,468,352

8,782,831

+7.8%

685,521

1301401

MACHINERY (NPI 1)

5,887,988

5,887,988

5,887,988

7,262,986

-18.9%

(1,374,998)

1301402

MACHINERY (NPI 2)

1,397,724

1,397,724

1,397,724

0

1301501

MACHINERY TOOLS (NPI 1)

490,810

490,810

490,810

466,643

1301502

MACHINERY TOOLS (NPI 2)

15,697

15,697

15,697

0

1301601

FACTORY EQUIP (NPI 1)

1,461,811

1,461,811

1,461,811

1,693,993

60


December 31, 2012

% Diff

Difference

-76.7%

(2,016,000) 2,016,000

4,479,186 -0.0%

(1) 23,957

1,397,724 +5.2%

24,167 15,697

-13.7%

(232,183)

61

Lampiran 1: Leadsheet Fix Assets (lanjutan) 1301602

FACTORY EQUIP (NPI 2)

301,477

301,477

301,477

0

1302101

MACHINARY- EX LEAS (NPI 1)

902,852

902,852

902,852

902,852

-0.0%

(0)

10,458,358

10,458,358

10,458,358

10,326,474

+1.3%

131,884

+4.7%

15,413

TB Total - Machinery and factory

301,477

equip 1301701

MOTOR VEHICLE (NPI 1)

341,555

341,555

341,555

326,142

1301702

MOTOR VEHICLE (NPI 2)

0

0

0

0

TB Total - Motor vehicles

341,555

341,555

341,555

326,142

+4.7%

15,413

1301800

OFFICE EQUIPMENT (NPI 1)

347,892

347,892

347,892

348,126

-0.1%

(234)

1301802

OFFICE EQUIPMENT (NPI 2)

33,019

33,019

33,019

0

TB Total - Office equipment

380,911

380,911

380,911

348,126

+9.4%

32,785

ELECTRICAL & TELEPHONE

388,173

388,173

388,173

623,642

-37.8%

(235,469)

332,125

332,125

332,125

0

720,298

720,298

720,298

623,642

130201

-

33,019

INSTALL (NPI 1) 130202

ELECTRICAL & TELEPHONE

332,125

INSTALL (NPI 2) TB Total - Electrical and telephone

+15.5%

96,656

installations


62


FURNITURE & FIXTU (NPI 1)

73,367

73,367

73,367

111,869

1301902

FURNITURE & FIXTU (NPI 2)

41,602

41,602

41,602

0

114,969

114,969

114,969

111,869

+2.8%

3,100

+5.1%

(205,201)

TB Total - Office furnitures and

-34.4%

(38,502) 41,602

fixtures 1303101

ACCUM DEP BUILD (NPI 1)

(4,202,270)

(4,202,270)

(4,202,270)

(3,997,069)

1303102

ACCUM DEP BUILD (NPI 2)

(246,868)

(246,868)

(246,868)

0

1303201

ACCUM DEP BUILDING RENOV

(107,223)

(107,223)

(107,223)

(95,978)

(396)

(396)

(396)

0

TB Total - Acc depr. Buildings

(4,556,757)

(4,556,757)

(4,556,757)

(4,093,047)

+11.3%

(463,710)

1303301

ACCUM DEP MACHINERY (NPI 1)

(4,780,209)

(4,780,209)

(4,780,209)

(4,568,462)

+4.6%

(211,747)

1303302

ACCUM DEP MACHINERY (NPI 2)

(203,402)

(203,402)

(203,402)

0

1303401

ACCUM DEP MACHINERY TOOLS

(354,801)

(354,801)

(354,801)

(266,874)

(246,868) +11.7%

(11,245)

(NPI 1) 1303202

ACCUM DEP BUILDING RENOV

(396)

(NPI 2)

(203,402)

+32.9%

(87,927)

(NPI 1)


63


ACCUM DEP MACHINERY TOOLS

(3,285)

(3,285)

(3,285)

0

(3,285)

(1,088,924)

(1,088,924)

(1,088,924)

(996,428)

(42,686)

(42,686)

(42,686)

0

(902,852)

(902,852)

(902,852)

(902,852)

-0.0%

0

(7,376,159)

(7,376,159)

(7,376,159)

(6,734,616)

+9.5%

(641,543)

(310,957)

(310,957)

(310,957)

(286,097)

+8.7%

(24,860)

0

0

0

0

TB Total - Acc depr. Motor vehicles

(310,957)

(310,957)

(310,957)

(286,097)

+8.7%

(24,860)

ACCUM DEP OFFICE EQUIP (NPI

(284,404)

(284,404)

(284,404)

(265,189)

+7.2%

(19,215)

(NPI 2) 1303501

ACCUM DEP FACTORY EQUIP

+9.3%

(92,496)

(NPI 1) 1303502

ACCUM DEP FACTORY EQUIP

(42,686)

(NPI 2) 130401

ACCUM DEPR MACHINARY-EX LEAS (NPI 1) TB Total - Acc depr. Machinery and factory equip

1303601

ACCUM DEP MOTOR VEHICLE (NPI 1)

1303602

ACCUM DEP MOTOR VEHICLE

-

(NPI 2)

1303701

1)


64


ACCUM DEP OFFICE EQUIP (NPI

(8,995)

(8,995)

(8,995)

0

(8,995)

(293,400)

(293,400)

(293,400)

(265,189)

+10.6%

(28,211)

+12.1%

(23,215)

2) TB Total - Acc depr. Office equipment 1303901

ACCUM DEP ELECTRICAL (NPI 1)

(214,292)

(214,292)

(214,292)

(191,077)

1303902

ACCUM DEP ELECTRICAL (NPI 2)

(47,912)

(47,912)

(47,912)

0

TB Total - Acc depr. Electrical and

(262,204)

(262,204)

(262,204)

(191,077)

+37.2%

(71,127)

+4.8%

(3,132)

(47,912)

telp install 1303801

ACCUM DEPT FURNITURE (NPI 1)

(68,694)

(68,694)

(68,694)

(65,562)

1303802

ACCUM DEPT FURNITURE (NPI 2)

(12,566)

(12,566)

(12,566)

0

TB Total - Acc depr. Office

(81,260)

(81,260)

(81,260)

(65,562)

(12,566) +23.9%

(15,698)

furnitures


Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS Acquisition Unit Date 1993

01-Apr-12

UseFull Description

Life

Rate

Landrights

Landrights (NPI II)

612,400.34

Ending

Beginning

Additional

Book Value Ending

612,400.34

0.00

0.00

0.00

31-Dec-13 612,400.34

612,400.34

612,400.34

612,400.34

0.00

0.00

0.00

612,400.34

2,016,000.00

2,016,000.00

2,016,000.00

0.00

0.00

0.00

2,016,000.00

2,016,000.00

2,016,000.00

2,016,000.00

0.00

0.00

0.00

2,016,000.00

*

2,628,400.34

2,628,400.34

2,628,400.34

0.00

0.00

0.00

2,628,400.34

20

5%

1,684,667.83

84,233.26

1,684,667.83

1,656,590.17

7,019.45

1,663,609.62

21,058.21

Factory Building

20

5%

10,373.34

1,556.43

10,373.34

9,162.67

43.22

9,205.89

1,167.45

1996

Factory Building

20

5%

408,538.89

61,279.95

408,538.89

360,876.94

1,702.25

362,579.19

45,959.70

1996

Building Additonal Works

20

5%

66,798.15

10,018.88

66,798.15

59,005.91

278.33

59,284.24

7,513.91

1996

Nippisun Extension

20

5%

1,904,112.48

285,617.26

1,904,112.48

1,681,965.62

7,933.80

1,689,899.42

214,213.06

Landscape

20

5%

3,442.95

515.60

3,442.95

3,042.15

14.35

3,056.50

386.45

20

5%

13,617.29

2,723.21

13,617.29

11,348.00

56.74

11,404.74

2,212.55

20

5%

7,130.87

1,426.31

7,130.87

5,942.24

29.71

5,971.95

1,158.92

20

5%

32,727.27

6,546.06

32,727.27

27,272.09

136.36

27,408.45

5,318.82

20

5%

79,241.38

15,848.68

79,241.38

66,034.06

330.17

66,364.23

12,877.15

1996

05-Feb-96 20-Dec-96 01-Jan-97 31-Oct-97 26-Nov-97 26-Nov-97 26-Nov-97 16-Jul-98

BUILDING

Beginning 612,400.34

Sub-Total

1994

DEPRECIATION Book Value 2012

Extention Car Parking Renovation & Additional Works Stock Area Warehouse Extention Extention Transformer Room

20

5%

5,931.03

1,186.65

5,931.03

4,942.06

24.71

4,966.77

964.26

Building

20

5%

3,172.41

634.21

3,172.41

2,643.96

13.22

2,657.18

515.23

Landscaping

20

5%

6,180.49

1,545.49

6,180.49

4,841.00

25.75

4,866.75

1,313.74

Aug-98

Building

20

5%

70,113.56

17,528.34

70,113.56

54,922.34

292.14

55,214.48

14,899.08

Oct-98

Building

20

5%

2,425.74

605.97

2,425.74

1,900.65

10.11

1,910.76

514.98

65


66

Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan) 30-Jun-07

01-Mar-08 15-Mar-11

30-Nov-12

Nippisun Minor 406-307 (temporary warehouse) Nippisun Minor 407-308 (extention temporary warehouse)

20

5%

20

5%

40,047.62

5%

207,570.48 4,740,306.78

Nippisun Factory Expansion

11,872.83

7,173.18

11,872.83

5,095.41

49.47

5,144.88

6,727.95

30,369.16

40,047.62

11,013.42

166.87

11,180.29

28,867.33

188,543.12

207,570.48

25,946.40

864.88

26,811.28

180,759.20

775,051.74

4,740,306.78

4,123,265.20

19,751.27

4,143,016.47

597,290.31

5%

3,817,621.66

3,785,808.14

3,817,621.66

159,067.60

15,906.76

174,974.36

3,642,647.30

22-Apr-13

Factory II Factory II - additional - new clean room

5%

585,300.00

0.00

585,300.00

12,193.75

2,438.75

14,632.50

570,667.50

17-Jun-13

Factory II - Minor 413-314

5%

76,264.82

0.00

76,264.82

953.31

317.77

1,271.08

74,993.74

4,479,186.48

3,785,808.14

4,479,186.48

172,214.66

18,663.28

190,877.94

4,288,308.54

9,219,493.26

4,560,859.88

9,219,493.26

4,295,479.86

38,414.55

4,333,894.41

4,885,598.85

Sub-Total

*

BUILDING RENOVATION 01-Aug-98

Building Renovation

20

5%

14,122.43

3,531.19

14,122.43

11,061.96

58.84

11,120.80

3,001.63

01-Aug-98

Nippisun Minor 498-399

20

5%

3,840.00

960.00

3,840.00

3,008.00

16.00

3,024.00

816.00

08-Oct-98


20

5%

2,700.00

675.00

2,700.00

2,115.00

11.25

2,126.25

573.75

17-Dec-98

Building renovation

20

5%

37,761.69

11,328.57

37,761.69

27,691.84

157.34

27,849.18

9,912.51

10-Mar-99


20

5%

2,284.77

685.45

2,284.77

1,675.48

9.52

1,685.00

599.77

01-Apr-99


20

5%

30,270.99

9,081.18

30,270.99

22,198.85

126.13

22,324.98

7,946.01

22-Aug-01


20

5%

311.69

133.59

311.69

188.50

1.30

189.80

121.89

23-Oct-09

Absorption Well & Biopori

5%

1,909.17

1,599.12

1,909.17

373.65

7.95

381.60

1,527.57

23-Oct-09

Smoking Area

5%

6,187.70

5,182.28

6,187.70

1,211.66

25.78

1,237.44

4,950.26

09-Feb-11

Security & Drivers Room

5%

1,064.23

962.34

1,064.23

137.33

4.43

141.76

922.47

15-Mar-11


5%

22,647.61

20,571.47

22,647.61

2,831.10

94.37

2,925.47

19,722.14

224,902.50

128,924.56

224,902.50

103,474.66

937.09

104,411.75

120,490.75


67

Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan) Canopy Work with Pollycarbonat (NPI II) FG & RM Warehouse & Acrylic Solvent for Exterior Wall (NPI II) Weighing Room, CM Room, Steel Grating 2nd Floor (NPI II)

15-May-13

03-Oct-13

03-Oct-13

Sub-Total

5%

4,624.40

0.00

4,624.40

77.08

19.27

96.35

4,528.05

5%

9,606.34

0.00

9,606.34

80.06

40.03

120.09

9,486.25

5%

9,725.76

0.00

9,725.76

81.04

40.52

121.56

9,604.20

4,624.40

0.00

4,624.40

77.08

19.27

96.35

4,528.05

229,526.90

128,924.56

229,526.90

103,551.74

956.36

104,508.10

125,018.80

*

MOTOR VEHICLE (GROUP I) 1994

1

07-Apr-06 13-Dec-06 23-Jun-08 19-Dec-08 19-Feb-09 19-Jan-10 15-May-11 13-Mar-13 31-Mar-13

1

Colt FE 114

4

25%

17,813.68

0.00

17,813.68

17,813.68

0.00

17,813.68

0.00

Toyota 'Avanza'

4

25%

12,356.90

0.00

12,356.90

12,356.90

0.00

12,356.90

0.00

4

25%

12,793.76

0.00

12,793.76

12,793.76

0.00

12,793.76

0.00

4

25%

42,847.30

0.00

42,847.30

42,847.30

0.00

42,847.30

0.00

4

25%

19,713.65

0.00

19,713.65

19,713.65

0.00

19,713.65

0.00

25%

22,297.74

(0.04)

22,297.74

22,297.74

0.00

22,297.74

(0.00)

25%

16,077.35

4,019.51

16,077.35

14,737.52

334.96

15,072.48

1,004.87

25%

17,319.77

14,433.13

17,319.77

5,773.28

360.83

6,134.11

11,185.66

25%

15,413.00

0.00

15,413.00

1,926.60

321.10

2,247.70

13,165.30

Toyota 'Avanza' B-8682-FY Toyota Camry 2.4 G A/T Met Toyota Innova Toyota Innova B-1601-FFC Toyota Avanza 1.3 G M/T MET Toyota New Avanza 1.3 G M/T Toyota New Avanza 1.3 G M/T AJE 2012

25%

0.00

0.00

0.00

8,516.62

0.00

8,516.62

(8,516.62)

225,819.90

48,561.35

225,819.90

186,721.69

2,125.22

188,846.91

36,972.99


68

Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan) MOTOR VEHICLE (GROUP II) 1994

1

29-Aug-96

Truck Toyota Truck Dyna Nissan Truck PKD 211 KHRR

23-Apr-04

8

12.5%

47,304.77

0.00

47,304.77

47,304.77

0.00

47,304.77

0.00

8

12.5%

20,679.83

0.00

20,679.83

20,679.83

0.00

20,679.83

0.00

8

12.5%

47,750.19

0.00

47,750.19

47,750.19

0.00

47,750.19

0.00

115,734.79

0.00

115,734.79

115,734.79

0.00

115,734.79

0.00

341,554.69

48,561.35

341,554.69

302,456.48

2,125.22

304,581.70

36,972.99

Sub-Total

*

FURNITURE & FIXTURE (GROUP I) 1993

5

Chair "Ushinto" Table High Point Type OD 086

4

25%

884.17

0.00

884.17

884.17

0.00

884.17

0.00

1993

4

4

25%

691.73

0.00

691.73

691.73

0.00

691.73

0.00

1993

14

Staff Chair

4

25%

352.50

0.00

352.50

352.50

0.00

352.50

0.00

09-Oct-95

10

Table

4

25%

1,258.92

0.00

1,258.92

1,258.92

0.00

1,258.92

0.00

16-Nov-95

1

Credenza 5.35 x 50 x 99

4

25%

1,531.68

0.00

1,531.68

1,531.68

0.00

1,531.68

0.00

16-Nov-95

1

Sofa L 3.80 x 75 x 70

4

25%

713.39

0.00

713.39

713.39

0.00

713.39

0.00

22-Nov-95

2

Table 'Grand'

4

25%

214.86

0.00

214.86

214.86

0.00

214.86

0.00

Library Rack

4

25%

377.68

0.00

377.68

377.68

0.00

377.68

0.00

01-Jul-96 24-Oct-96

1

Table 1/2 Biro MT 502 'Grand'

4

25%

101.13

0.00

101.13

101.13

0.00

101.13

0.00

24-Oct-96

1

Chair 300TT

4

25%

33.57

0.00

33.57

33.57

0.00

33.57

0.00

Chair 'Indaci'

4

25%

35.75

0.00

35.75

35.75

0.00

35.75

0.00

31-Jan-02 16-Mar-04

2

Table 120

4

25%

158.97

0.00

158.97

158.97

0.00

158.97

0.00

16-Mar-04

2

Wooden Cupboard

4

25%

140.27

0.00

140.27

140.27

0.00

140.27

0.00

16-Mar-04

2

Chair

4

25%

46.76

0.00

46.76

46.76

0.00

46.76

0.00


69

Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan) 16-Mar-04

1

07-May-04 30-Jul-04

4

30-Jul-04

Chair hidrolik + armrest

4

25%

40.91

0.00

40.91

40.91

0.00

40.91

0.00

Table, rack

4

25%

703.19

0.00

703.19

703.19

0.00

703.19

0.00

Locker

4

25%

357.02

0.00

357.02

357.02

0.00

357.02

0.00

Filling Cabinet "Elite"

4

25%

145.04

0.00

145.04

145.04

0.00

145.04

0.00

14-Apr-05

3

Chair 'LUFO' type L 410

4

25%

150.27

0.00

150.27

150.27

0.00

150.27

0.00

14-Jul-07

1

Locker 3 Doors 'Lion"

4

25%

99.88

0.00

99.88

99.88

0.00

99.88

0.00

14-Jul-07

1

Office Table

4

25%

388.40

0.00

388.40

388.40

0.00

388.40

0.00

23-Jul-07

Case for QC Spare Parts

4

25%

551.61

0.00

551.61

551.61

0.00

551.61

0.00

27-Jul-07

Locker 3 Doors 'Lion'

4

25%

198.58

0.00

198.58

198.58

0.00

198.58

0.00

27-Jul-07

Table 140x75x75 White Board 150x90 Loading Area Rack File 80x41x87 Loading Area

4

25%

104.80

0.00

104.80

104.80

0.00

104.80

0.00

4

25%

65.62

0.00

65.62

65.62

0.00

65.62

0.00

4

25%

87.50

0.00

87.50

87.50

0.00

87.50

0.00

4

25%

692.99

0.00

692.99

692.99

0.00

692.99

0.00

01-Aug-07 01-Aug-07 04-Nov-08

2

Rack for Filing

02-Aug-12

2

Chair LUFO L-410 Cupboard for Digital Maintenance Table 'Modera' MOD-122 & Chair 'LUFO' L-410 Chair LUFO L-900HDT Oscar Black Chair LUFO L-410 Blue No.9

25%

113.61

101.76

113.61

30.81

2.37

33.18

80.43

25%

364.85

342.05

364.85

83.60

7.60

91.20

273.65

25%

154.16

0.00

154.16

25.68

3.21

28.89

125.27

25%

199.42

0.00

199.42

24.90

4.15

29.05

170.37

25%

55.66

0.00

55.66

6.96

1.16

8.12

47.54

AJE 2012

25%

0.00

0.00

0.00

(334.59)

0.00

(334.59)

334.59

25%

1,089.30

0.00

1,089.30

90.76

22.69

113.45

975.85

73,367.48

8,364.69

73,367.48

66,653.76

510.27

67,164.03

6,203.45

10-Oct-12 09-Jan-13 20-Mar-13

1

20-Mar-13

1

31-Mar-13 15-May-13

4

Packing Table

24-Sep-12

5

Folding Table 120 x 80 (NPI II)

25%

472.04

432.72

472.04

117.96

9.83

127.79

344.25

19-Nov-12

2

Rack for Spare Parts (NPI II)

25%

1,282.18

1,228.76

1,282.18

267.10

26.71

293.81

988.37


70

Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan) 26-Nov-12 10-Jul-13

2

10-Jul-13

6

22-Nov-13

1

TV 'Sharp 20" (NPI II) Chair LUFO Type L-263 Blue (NPI II) Locker 'Lion' Type L-553 (NPI II) Work Table 230 x 100 x 75 (NPI II)

Sub-Total

25%

249.17

238.79

249.17

51.90

5.19

57.09

192.08

25%

451.72

0.00

451.72

18.82

9.41

28.23

423.49

25%

816.88

0.00

816.88

34.04

17.02

51.06

765.82

25%

332.79

0.00

332.79

6.93

6.93

13.86

318.93

41,601.88

37,608.25

41,601.88

9,118.91

866.72

9,985.63

31,616.25

*

114,969.36

45,972.94

114,969.36

75,772.67

1,376.99

77,149.66

37,819.70

ELECTRICAL & TELEPHONE INSTAL. 1993

Instalation

8

12.5%

15,815.25

0.00

15,815.25

15,815.25

0.00

15,815.25

0.00

1994

Instalation

8

12.5%

6,992.97

0.00

6,992.97

6,992.97

0.00

6,992.97

0.00

Instalation

8

12.5%

23,605.12

0.00

23,605.12

23,605.12

0.00

23,605.12

0.00

8

12.5%

1,365.51

0.00

1,365.51

1,365.51

0.00

1,365.51

0.00

12.5%

0.00

(860.30)

0.00

860.30

0.00

860.30

(860.30)

12.5%

82,239.00

61,679.16

82,239.00

27,413.12

856.66

28,269.78

53,969.22

12.5%

39,600.00

29,700.00

39,600.00

13,200.00

412.50

13,612.50

25,987.50

12.5%

0.00

1,415.00

0.00

(1,415.00)

0.00

(1,415.00)

1,415.00

12.5%

23,419.00

18,296.05

23,419.00

7,074.55

243.95

7,318.50

16,100.50

12.5%

6,014.00

4,761.00

6,014.00

1,754.20

62.65

1,816.85

4,197.15

12.5%

22,532.10

17,837.90

22,532.10

6,571.88

234.71

6,806.59

15,725.51

12.5%

0.00

(1,095.41)

0.00

1,095.41

0.00

1,095.41

(1,095.41)

14-Feb-95 10-Jun-96 31-Dec-10

10-Jan-11 28-Jan-11 28-Feb-11 18-Apr-11 02-May-11 19-May-11 31-Mar-12

Public Telephone AJE Audit 2009 ( MJ/30/XII/10) Electrical Equipment (20kV Outgoing Panel LV-MDB Panel & Travo 1000kVA) Electric Power for Capacity of 600 kVa AJE Audit 2010 (MJ/29/II/11) Electrical Works for Existing M/C (F-7,F-8,F-9,F-10) Electrical Works for New M/C (F-12) Electrical Works for New Machine (F-12) AJE Audit 2011 ( MJ/48/III/12)


71

Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan) Electrical Works for New M/C (F-13) Electrical Works for New M/C (F-13)

10-Apr-12 10-Apr-12 31-Mar-13

AJE 2012

25-May-12 30-Jul-12 09-Nov-12 01-Feb-13 01-Feb-13 26-Mar-13 30-Jul-13

03-Oct-13 14-Nov-13 14-Nov-13

12.5%

29,349.00

26,597.52

29,349.00

5,197.24

305.72

5,502.96

23,846.04

12.5%

9,791.00

8,873.09

9,791.00

1,733.83

101.99

1,835.82

7,955.18

12.5%

0.00

0.00

0.00

(1,023.69)

0.00

(1,023.69)

1,023.69

388,172.76

208,544.79

388,172.76

202,396.03

2,973.97

205,370.00

182,802.76

Substation Facilities (NPI II)

12.5%

35,000.00

32,083.36

35,000.00

5,833.28

364.58

6,197.86

28,802.14

Substation Facilities (NPI II) Electrical Works for F-5 (NPI II) Electrical Works for F-5 (NPI II) Electrical Works for F-5 (NPI II) Electrical Works for Tex 44 (NPI II) Electrical Works for DMG65 (NPI II) Electrical Works for the room for Efficiency and View Clean (NPI II) Electrical Works for Super Mixer (NPI II) Electrical Works for Super Mixer (NPI II)

12.5%

14,000.00

13,125.02

14,000.00

2,041.62

145.83

2,187.45

11,812.55

12.5%

28,056.62

27,472.10

28,056.62

2,922.60

292.26

3,214.86

24,841.76

12.5%

5,308.00

0.00

5,308.00

387.03

55.29

442.32

4,865.68

12.5%

4,299.52

0.00

4,299.52

313.53

44.79

358.32

3,941.20

12.5%

20,302.12

0.00

20,302.12

1,268.88

211.48

1,480.36

18,821.76

12.5%

15,226.22

0.00

15,226.22

317.22

158.61

475.83

14,750.39

12.5%

8,836.30

0.00

8,836.30

184.08

92.04

276.12

8,560.18

12.5%

4,050.41

0.00

4,050.41

42.19

42.19

84.38

3,966.03

12.5%

Sub-Total

*

6,646.63

0.00

6,646.63

69.24

69.24

138.48

6,508.15

332,125.40

222,996.75

332,125.40

35,570.43

3,459.66

39,030.09

293,095.31

720,298.16

431,541.54

720,298.16

237,966.46

6,433.63

244,400.09

475,898.07

OFFICE EQUIPMENT (GROUP I) 27-Jan-95

1

Filing Cup Board

4

25%

146.87

0.00

146.87

146.87

0.00

146.87

0.00

18-Mar-95

1

Wearnes 486DX2-66-DV

4

25%

1,342.85

0.00

1,342.85

1,342.85

0.00

1,342.85

0.00


72

Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan) 08-Nov-95

1

Bag for Salary

4

25%

77.63

0.00

77.63

77.63

0.00

77.63

0.00

23-Nov-95

1

Locker Elite

4

25%

108.27

0.00

108.27

108.27

0.00

108.27

0.00

Nomad Cushion Plus Backed

4

25%

230.82

0.00

230.82

230.82

0.00

230.82

0.00

4

25%

219.72

0.00

219.72

219.72

0.00

219.72

0.00

4

25%

15,367.92

0.00

15,367.92

15,367.92

0.00

15,367.92

0.00

Locker Elite type 462

4

25%

99.45

0.00

99.45

99.45

0.00

99.45

0.00

Watchman Clock

4

25%

777.30

0.00

777.30

777.30

0.00

777.30

0.00

UPS 601 B ICA

4

25%

234.80

0.00

234.80

234.80

0.00

234.80

0.00

25-Mar-98

Handy Talky

4

25%

1,399.10

0.00

1,399.10

1,399.10

0.00

1,399.10

0.00

28-May-98

Locker 'Lion' Type 552

4

25%

38.12

0.00

38.12

38.12

0.00

38.12

0.00

1

Hub ATI 8 Port System Engineering & Cabling

4

25%

570.42

0.00

570.42

570.42

0.00

570.42

0.00

4

25%

4,992.30

0.00

4,992.30

4,992.30

0.00

4,992.30

0.00

25-Feb-00

2

UPS ICA SIN 1100C

4

25%

1,053.70

0.00

1,053.70

1,053.70

0.00

1,053.70

0.00

29-Mar-00

2

4

25%

3,030.00

0.00

3,030.00

3,030.00

0.00

3,030.00

0.00

4

25%

2,100.00

0.00

2,100.00

2,100.00

0.00

2,100.00

0.00

Wood Rack

4

25%

539.26

0.00

539.26

539.26

0.00

539.26

0.00

Rack

4

25%

6,739.41

0.00

6,739.41

6,739.41

0.00

6,739.41

0.00

4

25%

1,337.18

0.00

1,337.18

1,337.18

0.00

1,337.18

0.00

25%

0.00

3,116.00

0.00

(3,116.00)

0.00

(3,116.00)

3,116.00

Printer HP Deskjet D1660 Notebook Dell Latitude E5420

25%

39.56

21.52

39.56

24.60

0.82

25.42

14.14

25%

1,350.00

1,209.35

1,350.00

365.69

28.13

393.82

956.18

Notebook Vostro 3450 X Client CT2500 + LCD AOC 16" E1660 SW

25%

743.83

697.33

743.83

170.50

15.50

186.00

557.83

25%

3,364.01

3,223.85

3,364.01

700.80

70.08

770.88

2,593.13

25%

204.82

196.28

204.82

42.70

4.27

46.97

157.85

06-Dec-95 11-Dec-95

2

19-Jan-96 19-Jan-96

1

24-Jul-97 12-Dec-97

24-Nov-99

2

02-Dec-99

19-Apr-00 16-Feb-05 13-Mar-05

13

15-Mar-05

1

28-Feb-11 30-Mar-11 31-Aug-12 10-Oct-12 02-Nov-12

11

06-Nov-12

1

Locker Elite Software Package Products from Infotama

Fujitsu Desk Power 5000 VBA for Progression & ERS 5 Suites

Paper Destroyer Ideal 3102 AJE Audit 2010 ( MJ/29/II/11)

Printer Epson T-60


73

Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan) 22-Nov-12

1

22-Nov-12

1

Printer HP Deskjet 1000 Notebook Dell Latitude E6430

25%

56.58

54.22

56.58

11.80

1.18

12.98

43.60

25%

1,500.00

1,437.50

1,500.00

312.50

31.25

343.75

1,156.25

31-Mar-13

AJE 2012

25%

0.00

0.00

0.00

5,287.10

0.00

5,287.10

(5,287.10)

30-Apr-13

PC Dell Optilex 7010 MT

25%

1,080.00

0.00

1,080.00

112.50

22.50

135.00

945.00

25%

203.37

0.00

203.37

12.72

4.24

16.96

186.41

25%

987.30

0.00

987.30

20.57

20.57

41.14

946.16

25%

401.98

0.00

401.98

0.00

8.37

8.37

393.61

25%

5,650.00

0.00

5,650.00

0.00

117.71

117.71

5,532.29

25%

0.00

0.00

450.00

0.00

9.38

9.38

440.62

18-Jun-13

LCD TV Monitor Computer Dell Optiplex 7010 - warehouse

29-Aug-13 19-Sep-13

Printer TSC 245

23-Sep-13 12-Dec-13

1

27-Dec-13

23-Oct-12

2

23-Oct-12

1

04-Dec-12

3

04-Dec-12

Dell Power Edge T620 Power Logic Desktop Computer Casing Xenon NSI ERP Accounting System Dell Optilex 7010 MT Core I5-3550 (NPI II) Dell PowerEdge R729 Server (NPI II) Notebook Dell Vostro 3550 (NPI II) Notebook Dynabook Qosmio (NPI II) Printer Dot Matrix LX-300 (NPI II)

10-Dec-12

3

10-Dec-12

4

10-Dec-12

1

Printer Epson T60 (NPI II) Printer Epson LQ-2180 (NPI II)

1

CCTV (NPI II) Power Logic Desktop Computer Casing Xenon (NPI II)

13-Dec-12

12-Dec-13

25%

0.00

0.00

20,664.90

0.00

430.52

430.52

20,234.38

277,921.75

43,158.64

299,036.65

242,353.06

1,923.27

244,276.33

54,760.32

25%

1,750.00

1,640.62

1,750.00

401.06

36.46

437.52

1,312.48

25%

3,900.00

3,656.25

3,900.00

893.75

81.25

975.00

2,925.00

25%

3,300.00

3,231.25

3,300.00

618.75

68.75

687.50

2,612.50

25%

1,518.45

1,486.82

1,518.45

284.67

31.63

316.30

1,202.15

25%

646.48

633.01

646.48

121.23

13.47

134.70

511.78

25%

853.70

835.91

853.70

160.11

17.79

177.90

675.80

25%

550.40

538.93

550.40

103.23

11.47

114.70

435.70

25%

19,376.26

18,972.59

19,376.26

3,633.03

403.67

4,036.70

15,339.56

25%

0.00

0.00

450.00

0.00

9.38

9.38

440.62

31,895.29

30,995.38

32,345.29

6,215.83

673.87

6,889.70

25,455.59


74

Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan) 309,817.04

74,154.02

331,381.94

248,568.89

2,597.14

251,166.03

80,215.91

OFFICE EQUIPMENT (GROUP II) Computer HP Vectra Vli 8 PIII- 700

07-Feb-01 22-Apr-02

1

03-May-02

2

12-Jun-02 12-Jun-02 27-Sep-02

AC Split 'National' Computer 'Compaq' 3610 Computer Proliant ML530T Xeon 1000 + Hub Printer Epson 2180

1

02-May-12 23-Nov-12

Computer GIS s Series-833A Sanken AC VIT C 1PK ER09 EA

27-Aug-13

1

Dehumidifier Kris Panasonic A/C Type: CSPC9PKJ Panasonic A/C 2PK - server room

30-Dec-13

1

Daikin A/C 2PK - PC room

06-Dec-12

24-Sep-12

1

24-Sep-12

1

24-Sep-12

1

Refrigerator Portable 'Toshiba' (NPI II) Refrigerator 1door 'Sharp' (NPI II) Refrigerator 2door 'Sharp' (NPI II)

Sub-Total

8

12.5%

910.54

0.00

910.54

910.54

0.00

910.54

0.00

8

12.5%

800.00

0.00

800.00

800.00

0.00

800.00

0.00

8

12.5%

1,768.00

0.00

1,768.00

1,768.00

0.00

1,768.00

0.00

8

12.5%

6,245.00

0.00

6,245.00

6,245.00

0.00

6,245.00

0.00

8

12.5%

605.00

0.00

605.00

605.00

0.00

605.00

0.00

8

12.5%

655.56

0.00

655.56

655.56

0.00

655.56

0.00

12.5%

255.49

234.21

255.49

42.56

2.66

45.22

210.27

12.5%

311.25

304.77

311.25

32.40

3.24

35.64

275.61

12.5%

373.87

369.98

373.87

35.01

3.89

38.90

334.97

12.5%

763.86

0.00

763.86

7.96

7.96

15.92

747.94

12.5%

0.00

0.00

685.99

0.00

7.15

7.15

678.84

48,168.98

13,423.67

48,854.97

34,601.52

274.46

34,875.98

13,978.99

12.5%

165.22

158.34

165.22

20.64

1.72

22.36

142.86

12.5%

204.55

196.03

204.55

25.56

2.13

27.69

176.86

12.5%

304.20

291.52

304.20

38.04

3.17

41.21

262.99

673.97

645.89

673.97

84.24

7.02

91.26

582.71

48,842.95

14,069.56

49,528.94

34,685.76

281.48

34,967.24

14,561.70

358,659.99

88,223.58

380,910.88

283,254.65

2,878.62

286,133.27

94,777.61

*


75

Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan)

MACHINERY (GROUP II)

16-Jun-95

1

20-Oct-95 31-Oct-95 17-Nov-95 06-Dec-95 17-Jul-96 31-Jul-96 31-Jul-96

1

"Niigita" Injection Molding Machine Nippisun Production phase 2

8

12.5%

103,676.04

0.00

103,676.04

103,676.04

0.00

103,676.04

0.00

8

12.5%

15,117.50

0.00

15,117.50

15,117.50

0.00

15,117.50

0.00

Screw of VC-100 Filled Bag Closing Machine Model B2 Parts and Accesories of Extruder

8

12.5%

11,599.71

0.00

11,599.71

11,599.71

0.00

11,599.71

0.00

8

12.5%

6,294.59

0.00

6,294.59

6,294.59

0.00

6,294.59

0.00

8

12.5%

45,138.88

0.00

45,138.88

45,138.88

0.00

45,138.88

0.00

Hopper Screw Blade Mitsubishi Coulometric Karl Fischer Water Vaporiper Model VA-06

8

12.5%

2,571.25

0.00

2,571.25

2,571.25

0.00

2,571.25

0.00

8

12.5%

9,185.98

0.00

9,185.98

9,185.98

0.00

9,185.98

0.00

8

12.5%

5,652.91

0.00

5,652.91

5,652.91

0.00

5,652.91

0.00

Centrifugal Blower

8

12.5%

5,874.95

0.00

5,874.95

5,874.95

0.00

5,874.95

0.00

14-Jan-97

DC Motor Overhaul

8

12.5%

6,666.44

0.00

6,666.44

6,666.44

0.00

6,666.44

0.00

17-Jan-97

Vacuum Sunray Lamp

8

12.5%

3,896.12

0.00

3,896.12

3,896.12

0.00

3,896.12

0.00

21-Jan-97

Parts of Extruder

8

12.5%

26,192.18

0.00

26,192.18

26,192.18

0.00

26,192.18

0.00

12-Jan-98

Clean Shot 'Tabata'

8

12.5%

20,274.20

0.00

20,274.20

20,274.20

0.00

20,274.20

0.00

8

12.5%

89,295.28

0.00

89,295.28

89,295.28

0.00

89,295.28

0.00

8

12.5%

4,623.74

0.00

4,623.74

4,623.74

0.00

4,623.74

0.00

8

12.5%

57,550.00

0.00

57,550.00

57,550.00

0.00

57,550.00

0.00

25-Oct-96

22-Jan-98 20-Feb-98 11-Mar-98 26-Apr-11 25-Sep-11 06-Oct-11

Parts of Extruder Parts of Vent Extruder (model:DMG-100mm) Tumbler Machine & Accessories Strograph Cat no.260 brand : Toyoseiki Mecha Tron Feeder (F12) Install Machinary - Mecha Tron Feeder

12.5%

50,657.02

39,575.74

50,657.02

15,302.72

527.68

15,830.40

34,826.62

12.5%

232,112.00

193,426.72

232,112.00

58,027.92

2,417.83

60,445.75

171,666.25

12.5%

12,169.66

10,268.11

12,169.66

2,915.71

126.77

3,042.48

9,127.18


76

Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan) 31-Mar-12

16-Apr-12 15-Aug-12 27-Aug-12

2

31-Mar-13

AJE 2012 Robotic Palletizer Fuji-ACE (serial number WF-477)

04-Jun-13

17-Oct-12 19-Oct-12 25-Oct-12

AJE Audit 2011 ( MJ/48/III/12) Twin Screw Extruder Compounding Line TEK70MHS-44-AC250-2V Barrel for Plastic Processing Machine TEX65α Vacuum Pump Taiko Kikai SDV-65#3

1

Super Heatless Air Dryer HDT & VSP Tester 'Toyoseiki'

0.00

(5,131.00)

0.00

5,131.00

0.00

5,131.00

(5,131.00)

12.5%

319,965.00

289,968.27

319,965.00

56,660.49

3,332.97

59,993.46

259,971.54

12.5%

168,147.19

159,389.54

168,147.19

22,769.89

1,751.53

24,521.42

143,625.77

12.5%

63,206.49

59,914.49

63,206.49

8,559.20

658.40

9,217.60

53,988.89

12.5%

0.00

0.00

0.00

(11,062.85)

0.00

(11,062.85)

11,062.85

12.5%

22,726.43

0.00

22,726.43

710.19

236.73

946.92

21,779.51

5,887,988.45

1,314,423.06

5,887,988.45

4,699,670.47

20,134.75

4,719,805.22

1,168,183.23

12.5%

32,494.17

31,478.73

32,494.17

3,723.28

338.48

4,061.76

28,432.41

12.5%

73,608.85

71,308.57

73,608.85

8,434.36

766.76

9,201.12

64,407.73

12.5%

132,800.40

128,650.38

132,800.40

15,216.74

1,383.34

16,600.08

116,200.32

Rockwell Digital Hardness Craft Sealer Type KS-16 & Conveyor Type BC-4500 Screw Piece from NPMs (NPI II)

12.5%

46,271.34

44,825.37

46,271.34

5,301.89

481.99

5,783.88

40,487.46

12.5%

87,571.83

84,835.20

87,571.83

10,034.31

912.21

10,946.52

76,625.31

12.5%

12,854.06

12,586.26

12,854.06

1,339.00

133.90

1,472.90

11,381.16

12.5%

7,197.01

7,047.07

7,197.01

749.70

74.97

824.67

6,372.34

08-Nov-12

Water Through for F4 & F5 Project Package Machine (NPI II)

12.5%

114,147.33

111,769.27

114,147.33

11,890.30

1,189.03

13,079.33

101,068.00

20-Dec-12

Amano Turbo Fan (NPI II)

12.5%

30-Oct-12 30-Oct-12 01-Nov-12 08-Nov-12

Continuous Blender

12.5%

Sub-Total

*

40,166.93

39,748.52

40,166.93

3,765.69

418.41

4,184.10

35,982.83

1,397,723.87

1,369,037.85

1,397,723.87

145,163.06

14,559.63

159,722.69

1,238,001.18

7,285,712.32

2,683,460.91

7,285,712.32

4,844,833.53

34,694.38

4,879,527.91

2,406,184.41

MACHINARY (EX LEASING)


77

Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan) 07-May-96 27-Jun-96 27-Jun-96

27-Jun-96 02-Sep-96

1

Twin Screw Extruder (BDIBJ no.96-053) Vacuum Subtank (BD-IBJ no.96-079) Tumbler M/C w/ Slow Starter (BD-IBJ no.96-079) Moving Tank dia 1.2 w/ Accessories (BD-IBJ no.96079) Continuous Low-Dew-Point Dryer Type TMY-800

8

12.5%

527,385.08

0.00

527,385.08

527,385.08

0.00

527,385.08

0.00

8

12.5%

1,277.63

0.00

1,277.63

1,277.63

0.00

1,277.63

0.00

8

12.5%

25,552.67

0.00

25,552.67

25,552.67

0.00

25,552.67

0.00

8

12.5%

5,307.10

0.00

5,307.10

5,307.10

0.00

5,307.10

0.00

8

12.5%

213,285.78

0.00

213,285.78

213,285.78

0.00

213,285.78

0.00

*

902,851.72

0.00

902,851.72

902,851.72

0.00

902,851.72

0.00

2,920.20

0.00

2,920.20

2,920.20

0.00

2,920.20

0.00

Sub-Total

MACHINERY TOOLS 09-Nov-98

4

25%

19-Nov-98

Screen Mesh Extruder Parts & Accessories

4

25%

743.71

0.00

743.71

743.71

0.00

743.71

0.00

19-Nov-98

Parts of Tex 65

4

25%

4,968.95

0.00

4,968.95

4,968.95

0.00

4,968.95

0.00

25%

5,487.88

0.01

5,487.88

5,487.88

0.00

5,487.88

0.00

09-Jun-09

Replace Shaft of DC Motor Spare Parts for HDT Cat No.533

25%

1,772.62

(0.05)

1,772.62

1,772.62

0.00

1,772.62

0.00

11-Oct-12

Parts for Extruder TEX44

25%

49,790.22

46,678.32

49,790.22

11,410.30

1,037.30

12,447.60

37,342.62

20-Oct-12

Parts for Extruder TEX65

25%

17,585.08

16,486.00

17,585.08

4,029.96

366.36

4,396.32

13,188.76

31-Mar-13

AJE 2012 Parts for Twin Screw Extruder Tex65 Concerete Cover for Ground Tank - Cooling Tower 2 Concerete Cover for Ground Tank - Cooling Tower 1 Pipe Smoke Sucker Extruder F1, F6, F9, F12, F13

25%

0.00

0.00

0.00

(4,637.32)

0.00

(4,637.32)

4,637.32

25%

10,341.78

0.00

10,341.78

1,077.25

215.45

1,292.70

9,049.08

25%

0.00

0.00

4,774.01

0.00

99.46

99.46

4,674.55

25%

0.00

0.00

4,774.01

0.00

99.46

99.46

4,674.55

25%

0.00

0.00

1,455.09

0.00

30.31

30.31

1,424.78

08-Jun-09

15-Apr-13 20-Dec-13 20-Dec-13 20-Dec-13


78

Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan)

17-Jan-13 17-Jan-13 25-Jun-13 30-Jun-13

4

29-Aug-13

2

21-Oct-13

1

30-Oct-13

1

01-Dec-13

2

Parts for Extruder TEX65 (NPI II) Parts for Extruder TEX65 (NPI II) Parts for Pelletizer NP-5 (NPI II) Permanent Rare Earth Grate Magnet (NPI II) Parts for Pelletizer Cutting DSK-5 (NPI II) Box Magnet Cather Tank F2 (NPI II) Box Magnet Cather Tank F3 (NPI II) Mould Square 150x100x1 & Mould Plastic Ring (NPI II)

476,985.06

195,131.55

487,988.17

325,123.73

7,591.22

332,714.95

155,273.22

25%

837.58

0.00

837.58

139.60

17.45

157.05

680.53

25%

8,245.63

0.00

8,245.63

1,374.24

171.78

1,546.02

6,699.61

25%

1,291.10

0.00

1,291.10

80.70

26.90

107.60

1,183.50

25%

4,310.00

0.00

4,310.00

269.37

89.79

359.16

3,950.84

25%

7,056.31

0.00

0.00

147.01

(147.01)

0.00

0.00

25%

1,410.94

0.00

1,410.94

58.78

29.39

88.17

1,322.77

25%

1,410.94

0.00

1,410.94

58.78

29.39

88.17

1,322.77

25%

Sub-Total

*

0.00

0.00

1,012.59

0.00

21.10

21.10

991.49

24,562.50

0.00

18,518.78

2,128.48

238.79

2,367.27

16,151.51

501,547.56

195,131.55

506,506.95

327,252.21

7,830.01

335,082.22

171,424.73

FACTORY EQUIPMENT (GROUP II) 1993

1

Mould controller

8

12.5%

3,483.00

0.00

3,483.00

3,483.00

0.00

3,483.00

0.00

1994

1

Matsui Mold Temperature

8

12.5%

4,302.45

0.00

4,302.45

4,302.45

0.00

4,302.45

0.00

1994

1

Balance

8

12.5%

6,618.97

0.00

6,618.97

6,618.97

0.00

6,618.97

0.00

1994

2

Washing Machine

8

12.5%

537.56

0.00

537.56

537.56

0.00

537.56

0.00

1994

1

8

12.5%

393.87

0.00

393.87

393.87

0.00

393.87

0.00

1994

1

Balance Forklift Type EH01 M15U2W450

8

12.5%

21,102.80

0.00

21,102.80

21,102.80

0.00

21,102.80

0.00

1994

2

Trolley

8

12.5%

451.11

0.00

451.11

451.11

0.00

451.11

0.00

Canopy WTP 9900 x 5700

8

12.5%

3,245.59

672.49

3,245.59

3,021.42

56.04

3,077.46

168.13

28-Apr-06


79

Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan) Spare parts of Nissan Forklift

22-Jun-06 05-Jul-06 24-Jul-06 04-Jan-08

1

21-Jan-08

18-Feb-08 7

15-Apr-08 15-May-12 15-May-12 12-Jun-12 22-Oct-12

2

08-Nov-12

1

21-Oct-13

1

30-Oct-13

1

16-Dec-13

1

19-Dec-13

1

19-Dec-13

06-Sep-12

12.5%

3,187.66

702.93

3,187.66

2,953.37

58.58

3,011.95

8

12.5%

159.83

36.47

159.83

147.68

3.04

150.72

9.11

8

12.5%

4,501.96

1,022.90

4,501.96

4,160.98

85.24

4,246.22

255.74

8

12.5%

16,077.55

6,029.30

16,077.55

11,388.01

167.47

11,555.48

4,522.07

8

12.5%

1,762.82

661.19

1,762.82

1,248.51

18.36

1,266.87

495.95

Micro Stand 15-100MM Kortho Hand Coder Type 100/140 FRP Cover Moving Tank 1,320mm x 40mm x 4mm

8

12.5%

446.21

171.88

446.21

311.53

4.65

316.18

130.03

8

12.5%

819.29

315.97

819.29

571.56

8.53

580.09

239.20

8

12.5%

1,412.37

544.45

1,412.37

985.60

14.71

1,000.31

412.06

Indicator Type IK-A12 Single Disc Polisher Comple VF1517-NA LS 430 Pole Holder for Newlong Sewing Machine Model B-2

8

12.5%

260.85

105.83

260.85

176.78

2.72

179.50

81.35

12.5%

879.65

806.37

879.65

146.56

9.16

155.72

723.93

12.5%

1,439.71

1,319.71

1,439.71

240.00

15.00

255.00

1,184.71

12.5%

928.38

860.69

928.38

145.05

9.67

154.72

773.66

12.5%

1,107.21

1,072.62

1,107.21

126.83

11.53

138.36

968.85

12.5%

3,411.57

3,340.49

3,411.57

355.40

35.54

390.94

3,020.63

12.5%

1,300.00

0.00

1,300.00

27.08

13.54

40.62

1,259.38

12.5%

3,159.42

0.00

3,159.42

65.82

32.91

98.73

3,060.69

12.5%

0.00

0.00

569.09

0.00

5.93

5.93

563.16

12.5%

0.00

0.00

6,358.05

0.00

66.23

66.23

6,291.82

Cooling Water Cover Forklift Nissan Model F1F1M15U-2W450 Machine Stage

12-Feb-08

27-Feb-08

8

Washing Machine 'Sanyo'

AD-8121B Printer Mould Plastic Matt: SUS 304 Weighing Scale Type AD8121B Spectrophotometer Gretag Macbeth 7000A Muffle Furnace Thermolyne F6010 LCD Platform Scale Model HV-60KGL Tank Tumbler 1100 x 1900 mm Drive System for Machine Tumbler Spot Heater SH31(1200-2K) & Controller TRC202 (NPI II)

12.5%

12.5%

175.71

0.00

0.00

4,114.03

0.00

42.85

42.85

4,071.18

1,450,769.33

454,928.74

1,461,810.50

1,055,398.94

8,502.41

1,063,901.35

397,909.15

2,028.43

1,943.91

2,028.43

253.56

21.13

274.69

1,753.74


80

Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan) Friulair Dryer, Pre Filter, After Filter (NPI II)

10-Sep-12 08-Nov-12 08-Nov-12 30-Nov-12

1

01-Dec-12 04-Feb-13 23-Apr-13

5

23-Apr-13

2

30-Apr-13 27-May-13

3

27-May-13

12.5%

5,000.00

4,791.68

5,000.00

624.96

52.08

677.04

4,322.96

Panel Ring Blower (NPI II) Washing Tank Floor 1 (NPI II) Toyota Forklift Diesel 608FD25 (NPI II) Water Filter Type Super Deluxe 1665 (NPI II) Pan Blast CS37 blast cabinet BEC-CA-0518-00 (NPI II) Cover Tumbler Stand (NPI II) Vacuum Tank Oil Trap (NPI II)

12.5%

1,134.59

1,110.95

1,134.59

118.20

11.82

130.02

1,004.57

12.5%

1,462.77

1,432.29

1,462.77

152.40

15.24

167.64

1,295.13

12.5%

31,700.00

31,039.58

31,700.00

3,302.10

330.21

3,632.31

28,067.69

12.5%

1,193.32

1,180.89

1,193.32

111.87

12.43

124.30

1,069.02

12.5%

1,241.46

0.00

1,241.46

90.51

12.93

103.44

1,138.02

12.5%

8,111.87

0.00

8,111.87

84.50

0.00

84.50

8,027.37

12.5%

3,059.33

0.00

3,059.33

159.35

31.87

191.22

2,868.11

Machine Pressure (NPI II) Shutter Tumbler to Moving VAT - Tumbler 1,2,3 (NPI II) 3 pcs Moving Pad & 1 unit Housing Metal Detector (NPI II)

12.5%

14,979.92

0.00

14,979.92

780.20

156.04

936.24

14,043.68

12.5%

4,385.18

0.00

4,385.18

182.72

45.68

228.40

4,156.78

12.5%

5,740.85

0.00

5,740.85

239.20

59.80

299.00

5,441.85

29-May-13

1

Top Loading Oven (NPI II)

12.5%

3,347.58

0.00

3,347.58

139.48

34.87

174.35

3,173.23

20-Jun-13

5

12.5%

1,596.23

0.00

1,596.23

49.89

16.63

66.52

1,529.71

20-Jun-13

1

12.5%

1,596.23

0.00

1,596.23

49.89

16.63

66.52

1,529.71

02-Aug-13

1

12.5%

5,040.00

0.00

5,040.00

52.50

52.50

105.00

4,935.00

20-Sep-13

1

12.5%

0.00

0.00

600.76

0.00

6.26

6.26

594.50

16-Oct-13

1

Dust Collector (NPI II) Cover Tumbler Stand (NPI II) Mold Temperature Controller (Water Type) model: TW-75MA-KS (NPI II) LCD Platform Scale Model HV-60KGL Magnetic Stand W/Fine ADJ 7011S-10 (NPI II)

12.5%

134.31

0.00

134.31

2.80

1.40

4.20

130.11

300,875.80

243,977.45

301,476.56

30,466.59

3,055.88

33,522.47

267,954.09

Sub-Total

*

1,751,645.13

698,906.19

1,763,287.06

1,085,865.53

11,558.29

1,097,423.82

665,863.24


Lampiran 3 Kertas kerja Asset movement January 1, 2013 US$

Penambahan/ Pengurangan/ Additions Deductions US$ US$

December 31, 2013 US$

Biaya perolehan Tanah

2,628,400

-

-

2,628,400

Bangunan Instalasi listrik dan

8,782,831

685,521

-

9,468,352

623,642

96,656

-

720,298

10,326,474

131,884

-

10,458,358

Kendaraan

326,142

15,413

-

341,555

Peralatan kantor Perkakas dan perabot kantor Jumlah

348,126

32,785

-

380,911

111,869 23,147,484

3,100 965,359

0

114,969 24,112,843

(4,093,047)

463,710

-

(4,556,757)

(191,077)

71,127

-

(262,204)

(6,734,616)

629,907

-

(7,364,523)

Kendaraan

(286,097)

24,322

-

(310,419)

Peralatan kantor Perkakas dan perabot kantor Jumlah

(265,189)

27,555

-

(292,744)

(65,562) (11,635,588)

15,643 1,232,265

telepon Mesin dan peralatan pabrik

Akumulasi penyusutan Bangunan Instalasi listrik dan telepon Mesin dan peralatan pabrik

Jumlah Tercatat

11,511,896

(81,205) 0 (12,867,853) 11,244,991

81


Lampiran 4 Kertas Kerja Penyusutan Aset Tetap Per Audit Cost Type

Acquisition

1-Jan-13

Accumulated Depreciation

Addition

Useul Life Year)

31-Dec-13

Depreciation per month

1-Jan-13

Ending Date

Depreciation Expense

31-Dec-13

Land

1-Jan-93

612,400

612,400

0

-

0.00

1-Jan-93

-

-

Land

1-Apr-12

2,016,000

2,016,000

0

-

0.00

1-Apr-12

-

-

Total Land

2,628,400 Per TB Difference

-

2,628,400

-

0.00

0.00

2,628,400

2,628,400

-

-

-

0

-

-

-

-

Building

1-Jan-94

1,684,668

1,684,668

20

1,600,435

7,019.45

1-Jan-14

84,233.39

1,684,667.92

Building

1-Jan-96

10,373

10,373

20

8,817

43.22

1-Jan-16

518.67

9,335.71

Building

1-Jan-96

408,539

408,539

20

347,259

1,702.25

1-Jan-16

20,426.94

367,685.61

Building

1-Aug-98

70,114

70,114

20

52,585

292.14

1-Aug-18

3,505.68

56,090.89

Building

1-Oct-98

2,426

2,426

20

1,820

10.11

1-Oct-18

121.29

1,940.89

Building

1-Aug-98

35,000

35,000

20

26,250

145.83

1-Aug-18

1,750.00

27,999.64

Building

1-Aug-98

66,000

66,000

20

49,500

275.00

1-Aug-18

3,300.00

52,800.00

Building

23-Oct-09

6,188

6,188

20

1,006

25.78

23-Oct-29

309.39

1,314.89

Building

8-Jan-10

5,010

5,010

20

751

20.87

8-Jan-30

250.48

1,001.91

Building

27-Jan-10

20,387

20,387

20

3,058

84.95

27-Jan-30

1,019.37

4,077.46

Building

5-May-10

4,310

4,310

20

575

17.96

5-May-30

215.49

790.14

Building

9-Feb-11

1,064

1,064

20

102

4.43

9-Feb-31

53.21

155.20

82


83

Lampiran 4 Kertas Kerja Penyusutan Aset Tetap (lanjutan) Building

15-Mar-11

22,648

22,648

20

2,076

94.37

15-Mar-31

1,132.38

3,208.41

Building

8-Jun-11

2,614

2,614

20

76

10.89

8-Jun-31

130.70

206.94

Building

15-May-13

4,624

4,624

20

-

19.27

15-May-33

154.15

154.15

Building

3-Oct-13

9,606

9,606

20

-

40.03

3-Oct-33

120.08

120.08

Building

3-Oct-13

9,726

9,726

20

-

40.52

3-Oct-33

121.57

121.57

685,521

9,468,352

4,093,047

463,710

4,556,758

8,782,831

9,468,352

4,093,047

4,556,757

(0)

-

0

1

Total Building

8,782,831 Per TB Difference

Motor Vehicle

1-Jan-94

17,814

17,814

4

17,814

371.12

1-Jan-98

-

17,813.68

Motor Vehicle

7-Apr-06

12,357

12,357

4

12,357

257.44

7-Apr-10

-

12,356.90

Motor Vehicle

13-Dec-06

12,794

12,794

4

12,794

266.54

13-Dec-10

-

12,793.76

Motor Vehicle

31-Mar-11

-

-

4

(11,312)

0.00

31-Mar-15

-

(11,312.00)

Motor Vehicle

15-May-11

17,320

17,320

4

2,887

360.83

15-May-15

4,329.94

7,216.57

Motor Vehicle

13-Mar-13

15,413

15,413

4

321.10

13-Mar-17

3,211.04

3,211.04

Motor Vehicle

31-Mar-13

-

-

4

0.00

31-Mar-17

-

-

Motor Vehicle

1-Jan-94

47,305

47,305

8

47,305

492.76

1-Jan-02

-

47,304.77

Motor Vehicle

29-Aug-96

20,680

20,680

8

20,680

215.41

29-Aug-04

-

20,679.83

Motor Vehicle

23-Apr-04

47,750

47,750

8

47,750

497.40

23-Apr-12

-

47,750.19

24,322

301,438

Total Motor Vehicle

326,142

15,413

341,555

277,116


84

Lampiran 4 Kertas Kerja Penyusutan Aset Tetap (lanjutan) 326,142

341,555

286,097

310,957.33

Difference

(0)

-

(8,981)

(9,519.74)

1-Jan-93

884

884

4

884

18.42

1-Jan-97

-

884.17

1-Jan-93

692

692

4

692

14.41

1-Jan-97

-

691.73

1-Jan-93

353

353

4

353

7.34

1-Jan-97

-

352.50

3-Jun-97

99

99

4

99

2.07

3-Jun-01

-

99.13

3-Jun-97

33

33

4

33

0.68

3-Jun-01

-

32.78

2-Aug-12

114

114

4

12

2.37

2-Aug-16

28.40

40.24

10-Oct-12

365

365

4

23

7.60

10-Oct-16

91.21

114.02

Per TB

Office Furniture and Fixtures Office Furniture and Fixtures Office Furniture and Fixtures Office Furniture and Fixtures Office Furniture and Fixtures Office Furniture and Fixtures Office Furniture and Fixtures Office Furniture and Fixtures Office Furniture and Fixtures Office Furniture and Fixtures Office Furniture and Fixtures Office Furniture and Fixtures Office Furniture and Fixtures Office Furniture and Fixtures Office Furniture and Fixtures Office Furniture and Fixtures Office Furniture and Fixtures

9-Jan-13

154

154

4

3.21

9-Jan-17

38.54

38.54

20-Mar-13

199

199

4

4.15

20-Mar-17

41.55

41.55

20-Mar-13

56

56

4

1.16

20-Mar-17

11.60

11.60

5-Nov-12

635

635

4

26

13.22

5-Nov-16

158.67

185.12

5-Nov-12

353

353

4

15

7.35

5-Nov-16

88.24

102.94

5-Nov-12

464

464

4

19

9.68

5-Nov-16

116.10

135.45

5-Nov-12

1,600

1,600

4

67

33.33

5-Nov-16

399.90

466.55

26-Nov-12

249

249

4

10

5.19

26-Nov-16

62.29

72.67

10-Jul-13

452

452

4

-

9.41

10-Jul-17

56.47

56.47

10-Jul-13

817

817

4

-

17.02

10-Jul-17

102.11

102.11


85

Lampiran 4 Kertas Kerja Penyusutan Aset Tetap (lanjutan) Office Furniture and Fixtures

22-Nov-13

333

333

4

-

3,100

114,969

65,320

6.93

22-Nov-17

13.87

13.87

15,643

80,963

Total Office Furnitures and Fixtures

111,869

Per TB

111,869

114,969

65,562

81,259.77

0

(0)

(242)

(297)

1-Jan-93

15,815

15,815

8

15,815

164.74

2-Jan-01

0

15,815.25

10-Apr-12

9,791

9,791

8

918

101.99

10-Apr-20

1,223.88

2,141.78

-

8

-

0.00

31-Mar-21

-

-

Difference Electrical and Telephone Inst Electrical and Telephone Inst Electrical and Telephone Inst Electrical and Telephone Inst Electrical and Telephone Inst Electrical and Telephone Inst Electrical and Telephone Inst Electrical and Telephone Inst Electrical and Telephone Inst Electrical and Telephone Inst Electrical and Telephone Inst Electrical and Telephone Inst Electrical and Telephone Inst Electrical and Telephone Inst Electrical and Telephone Inst

31-Mar-13

-

25-May-12

13,266

13,266

8

1,106

138.19

25-May-20

1,658.25

2,763.75

25-May-12

35,000

35,000

8

2,917

364.58

25-May-20

4,375.00

7,291.67

13-Jul-12

42,834

42,834

8

2,677

446.19

13-Jul-20

5,354.25

8,031.38

30-Jul-12

14,000

14,000

8

875

145.83

30-Jul-20

1,750.00

2,625.00

3-Aug-12

75,900

75,900

8

3,953

790.63

3-Aug-20

9,487.50

13,440.63

9-Nov-12

8,223

8,223

8

171

85.65

9-Nov-20

1,027.82

1,199.13

9-Nov-12

28,057

28,057

8

585

292.26

9-Nov-20

3,507.08

4,091.59

13-Dec-12

11,357

11,357

8

118

118.31

13-Dec-20

1,419.66

1,537.97

13-Dec-12

6,833

6,833

8

71

71.18

13-Dec-20

854.13

925.30

14-Jan-13

3,625

3,625

8

37.76

14-Jan-21

453.12

453.12

1-Feb-13

5,308

5,308

8

55.29

1-Feb-21

608.21

608.21

1-Feb-13

4,300

4,300

8

44.79

1-Feb-21

492.65

492.65


86

Lampiran 4 Kertas Kerja Penyusutan Aset Tetap (lanjutan) Electrical and Telephone Inst Electrical and Telephone Inst Electrical and Telephone Inst

26-Mar-13

20,302

20,302

8

211.48

26-Mar-21

2,114.80

2,114.80

30-Jul-13

15,226

15,226

8

158.61

30-Jul-21

951.64

951.64

3-Oct-13

14,607

14,607

8

152.16

3-Oct-21

456.47

456.47

96,656

720,298

191,853

71,127

262,980

Total Electrical and Telephone Inst

623,642

Per TB

623,642

720,298

191,077

262,204.25

Difference

0

-

776

775

Office Equipment

25-Sep-95

724

724

4

724

15.09

25-Sep-99

-

724.40

Office Equipment

25-Sep-95

79

79

4

79

1.65

25-Sep-99

-

79.31

Office Equipment

28-Sep-95

1,141

1,141

4

1,141

23.78

28-Sep-99

-

1,141.42

Office Equipment

16-Oct-95

315

315

4

315

6.56

16-Oct-99

-

314.73

Office Equipment

19-Jan-96

99

99

4

99

2.07

19-Jan-00

-

99.45

Office Equipment

22-Dec-04

270

270

8

270

2.81

22-Dec-12

-

270.00

Office Equipment

27-Dec-04

755

755

8

755

7.87

27-Dec-12

-

755.45

Office Equipment

21-Jun-05

301

301

8

301

3.14

21-Jun-13

-

301.49

Office Equipment

27-Oct-05

833

833

8

833

8.67

27-Oct-13

-

832.51

Office Equipment

14-Aug-06

821

821

8

726

8.56

14-Aug-14

-

726.30

Office Equipment

9-May-07

836

836

8

634

8.71

9-May-15

-

633.61

Office Equipment

28-Sep-07

359

359

8

249

3.74

28-Sep-15

-

248.74

Office Equipment

31-Oct-07

1,657

1,657

8

1,119

17.26

31-Oct-15

-

1,119.38


87

Lampiran 4 Kertas Kerja Penyusutan Aset Tetap (lanjutan) Office Equipment

22-Mar-12

256

256

8

27

2.67

22-Mar-20

32.00

58.66

Office Equipment

28-Mar-12

294

294

8

31

3.06

28-Mar-20

36.75

67.37

Office Equipment

2-May-12

255

255

8

21

2.66

2-May-20

31.94

53.23

Office Equipment

10-Sep-12

292

292

8

12

3.04

10-Sep-20

36.54

48.72

Office Equipment

26-Sep-12

1,000

1,000

8

42

10.41

26-Sep-20

124.96

166.62

Office Equipment

31-Oct-12

677

677

8

21

7.05

31-Oct-20

84.61

105.76

Office Equipment

23-Nov-12

311

311

8

6

3.24

23-Nov-20

38.91

45.39

Office Equipment

6-Dec-12

374

374

8

4

3.89

6-Dec-20

46.73

50.63

Office Equipment

15-Feb-13

1,448

1,448

8

-

15.08

15-Feb-21

165.87

165.87

Office Equipment

27-Aug-13

764

764

8

-

7.96

27-Aug-21

39.78

39.78

Office Equipment

30-Dec-13

686

686

8

-

7.15

30-Dec-21

7.15

7.15

Office Equipment

24-Sep-12

165

165

8

7

1.72

24-Sep-20

20.65

27.54

Office Equipment

24-Sep-12

205

205

8

9

2.13

24-Sep-20

25.57

34.09

Office Equipment

24-Sep-12

304

304

8

13

3.17

24-Sep-20

38.03

50.70

27,555

285,394

Total Office Equipment

380,911

257,839

348,126

380,911

265,189

293,399.89

Difference

(0)

-

(7,350)

(8,006)

Machinnery

21-Jan-97

26,192

26,192

8

26,192

272.84

21-Jan-05

-

26,192.18

Machinnery

21-Feb-97

2,125

2,125

8

2,125

22.14

21-Feb-05

-

2,125.45

Per TB

348,126

32,785


88

Lampiran 4 Kertas Kerja Penyusutan Aset Tetap (lanjutan) Machinnery

4-Oct-11

952

952

4

298

19.84

4-Oct-15

238.06

535.62

Machinnery

4-Oct-11

11,527

11,527

4

3,602

240.14

4-Oct-15

2,881.73

6,483.88

Machinnery

5-Oct-11

1,554

1,554

4

486

32.37

5-Oct-15

388.41

873.92

Machinnery

25-Jan-12

48,631

48,631

4

12,158

1,013.15

25-Jan-16

12,157.75

24,315.51

Machinnery

1-Mar-12

21,506

21,506

4

4,480

448.03

1-Mar-16

5,376.40

9,856.73

Machinnery

31-Mar-12

-

-

4

164

0.00

31-Mar-16

-

164.00

Machinnery

10-Apr-12

7,860

7,860

4

1,474

163.76

10-Apr-16

1,965.11

3,438.94

Machinnery

10-Apr-12

2,404

2,404

4

451

50.08

10-Apr-16

600.96

1,051.68

Machinnery

1-Jul-12

17,733

17,733

4

2,217

369.43

1-Jul-16

4,433.13

6,649.69

Machinnery

11-Oct-12

49,790

49,790

4

3,112

1,037.30

11-Oct-16

12,447.56

15,559.44

Machinnery

20-Oct-12

17,585

17,585

4

1,099

366.36

20-Oct-16

4,396.27

5,495.34

Machinnery

31-Mar-13

-

-

4

-

0.00

31-Mar-17

-

-

Machinnery

15-Apr-13

10,342

10,342

4

-

215.45

15-Apr-17

1,939.08

1,939.08

Machinnery

20-Dec-13

4,774

4,774

4

99.46

20-Dec-17

99.46

99.46

Machinnery

20-Dec-13

4,774

4,774

4

99.46

20-Dec-17

99.46

99.46

Machinnery

20-Dec-13

1,455

1,455

4

30.31

20-Dec-17

30.31

30.31

Machinnery

17-Jan-13

838

838

4

-

17.45

17-Jan-17

209.40

209.40

Machinnery

17-Jan-13

8,246

8,246

4

-

171.78

17-Jan-17

2,061.41

2,061.41

Machinnery

25-Jun-13

1,291

1,291

4

-

26.90

25-Jun-17

188.29

188.29


89

Lampiran 4 Kertas Kerja Penyusutan Aset Tetap (lanjutan) Machinnery

30-Jun-13

4,310

4,310

4

-

89.79

30-Jun-17

628.54

628.54

Machinnery

29-Aug-13

-

-

4

-

147.01

29-Aug-17

735.03

735.03

Machinnery

21-Oct-13

1,411

1,411

4

-

29.39

21-Oct-17

88.18

88.18

Machinnery

30-Oct-13

1,411

1,411

4

-

29.39

30-Oct-17

88.18

88.18

Machinnery

1-Dec-13

1,013

1,013

4

-

21.10

1-Dec-17

21.10

21.10

62,590

8,695,071

5,749,577

499,100

6,248,677

Total Machinnery

8,632,481 Per Trial Balance

8,632,481

8,695,071

5,738,188

6,244,549

Difference

(0)

-

11,389

4,128

Factory Equipment

1-Jan-93

3,483

3,483

8

3,483

36.28

1-Jan-01

-

3,483.00

Factory Equipment

1-Jan-94

4,302

4,302

8

4,302

44.82

1-Jan-02

-

4,302.45

Factory Equipment

1-Jan-94

6,619

6,619

8

6,619

68.95

1-Jan-02

-

6,618.97

Factory Equipment

1-Jan-94

538

538

8

538

5.60

1-Jan-02

-

537.56

Factory Equipment

1-Jan-94

394

394

8

394

4.10

1-Jan-02

-

393.87

Factory Equipment

1-Jan-94

21,103

21,103

8

21,103

219.82

1-Jan-02

-

21,102.80

Factory Equipment

1-Jan-94

451

451

8

451

4.70

1-Jan-02

-

451.11

Factory Equipment

27-Feb-08

1,412

1,412

8

868

14.71

27-Feb-16

176.55

1,044.57

Factory Equipment

15-Apr-08

261

261

8

155

2.72

15-Apr-16

32.61

187.49

Factory Equipment

23-May-08

1,832

1,832

8

1,069

19.09

23-May-16

229.04

1,297.87

Factory Equipment

10-Jun-08

859

859

8

492

8.95

10-Jun-16

107.39

599.60


90

Lampiran 4 Kertas Kerja Penyusutan Aset Tetap (lanjutan) Factory Equipment

17-Jun-08

590

590

8

338

6.14

17-Jun-16

73.74

411.69

Factory Equipment

23-Jun-08

693

693

8

397

7.21

23-Jun-16

86.58

483.38

Factory Equipment

24-Jun-08

1,644

1,644

8

942

17.12

24-Jun-16

205.46

1,147.14

Factory Equipment

10-Jun-08

6,169

6,169

8

3,534

64.26

10-Jun-16

771.09

4,305.25

Factory Equipment

3-Aug-09

9,120

9,120

8

3,895

95.00

3-Aug-17

1,140.00

5,035.00

Factory Equipment

7-Aug-09

342

342

8

146

3.56

7-Aug-17

42.71

188.63

Factory Equipment

18-Aug-09

453

453

8

193

4.72

18-Aug-17

56.59

249.94

Factory Equipment

1-Sep-09

1,524

1,524

8

635

15.87

1-Sep-17

190.46

825.32

Factory Equipment

29-Sep-09

928

928

8

387

9.67

29-Sep-17

116.00

502.68

Factory Equipment

19-Nov-09

30,536

30,536

8

12,087

318.08

19-Nov-17

3,816.98

15,904.10

Factory Equipment

12-Sep-12

27,930

27,930

8

1,164

290.94

12-Sep-20

3,491.25

4,655.00

Factory Equipment

1-Oct-12

5,154

5,154

8

3,895

53.69

1-Oct-20

644.24

4,539.24

Factory Equipment

16-Oct-12

2,200

2,200

8

69

22.92

16-Oct-20

275.00

343.75

Factory Equipment

18-Oct-12

1,144

1,144

8

36

11.92

18-Oct-20

143.05

178.81

Factory Equipment

18-Oct-12

3,225

3,225

8

101

33.60

18-Oct-20

403.14

503.93

Factory Equipment

22-Oct-12

1,107

1,107

8

35

11.53

22-Oct-20

138.40

173.00

Factory Equipment

8-Nov-12

3,412

3,412

8

71

35.54

8-Nov-20

426.45

497.52

Factory Equipment

31-Mar-13

-

-

8

-

0.00

31-Mar-21

-

-

Factory Equipment

15-May-13

1,040

1,040

8

-

10.84

15-May-21

86.71

86.71


91


17-May-13

1,142

1,142

8

-

11.90

17-May-21

95.19

95.19

Factory Equipment

17-May-13

1,156

1,156

8

-

12.04

17-May-21

96.34

96.34

Factory Equipment

23-Aug-13

621

621

8

-

6.47

23-Aug-21

32.34

32.34

Factory Equipment

21-Oct-13

1,300

1,300

8

13.54

21-Oct-21

40.63

40.63

Factory Equipment

30-Oct-13

3,159

3,159

8

32.91

30-Oct-21

98.73

98.73

Factory Equipment

16-Dec-13

569

569

8

0.00

16-Dec-21

-

-

Factory Equipment

6-Sep-12

2,028

2,028

8

85

21.13

6-Sep-20

253.55

338.07

Factory Equipment

10-Sep-12

5,000

5,000

8

208

52.08

10-Sep-20

625.00

833.33

Factory Equipment

10-Sep-12

24,000

24,000

8

1,000

250.00

10-Sep-20

3,000.00

4,000.00

Factory Equipment

24-Sep-12

1,049

1,049

8

44

10.93

24-Sep-20

131.12

174.83

Factory Equipment

2-Oct-12

9,233

9,233

8

289

96.18

2-Oct-20

1,154.15

1,442.68

Factory Equipment

2-Oct-12

4,695

4,695

8

147

48.90

2-Oct-20

586.86

733.57

Factory Equipment

2-Oct-12

3,130

3,130

8

98

32.60

2-Oct-20

391.24

489.05

Factory Equipment

4-Oct-12

1,696

1,696

8

53

17.66

4-Oct-20

211.95

264.94

Factory Equipment

5-Oct-12

7,117

7,117

8

222

74.14

5-Oct-20

889.67

1,112.09

Factory Equipment

5-Oct-12

8,451

8,451

8

264

88.03

5-Oct-20

1,056.34

1,320.42

Factory Equipment

9-Oct-12

1,564

1,564

8

49

16.29

9-Oct-20

195.46

244.32

Factory Equipment

9-Oct-12

29,828

29,828

8

932

310.71

9-Oct-20

3,728.50

4,660.63

Factory Equipment

10-Oct-12

69,320

69,320

8

2,166

722.08

10-Oct-20

8,665.00

10,831.25


92


12-Oct-12

949

949

8

30

9.88

12-Oct-20

118.60

148.24

Factory Equipment

15-Oct-12

27,930

27,930

8

873

290.94

15-Oct-20

3,491.25

4,364.06

Factory Equipment

30-Oct-12

5,721

5,721

8

179

59.59

30-Oct-20

715.10

893.88

Factory Equipment

1-Nov-12

1,025

1,025

8

21

10.68

1-Nov-20

128.15

149.50

Factory Equipment

30-Apr-13

14,980

14,980

8

-

156.04

30-Apr-21

1,404.37

1,404.37

Factory Equipment

27-May-13

4,385

4,385

8

-

45.68

27-May-21

365.43

365.43

Factory Equipment

27-May-13

5,741

5,741

8

-

59.80

27-May-21

478.40

478.40

Factory Equipment

29-May-13

3,348

3,348

8

-

34.87

29-May-21

278.97

278.97

Factory Equipment

20-Jun-13

1,596

1,596

8

-

16.63

20-Jun-21

116.39

116.39

Factory Equipment

20-Jun-13

1,596

1,596

8

-

16.63

20-Jun-21

116.39

116.39

Factory Equipment

2-Aug-13

5,040

5,040

8

-

52.50

2-Aug-21

262.50

262.50

Factory Equipment

20-Sep-13

601

601

8

-

0.00

20-Sep-21

-

-

Factory Equipment

16-Oct-13

134

134

8

-

1.40

16-Oct-21

4.20

4.20

69,294

1,763,287

1,007,279

130,807

1,138,086

Total Factory Equipment

1,693,993 Per Trial Balance

1,693,993

1,763,287

996,428

1,131,610

Difference

(0)

-

10,851

6,476

Total Machinnery and Factory Equipment

10,326,474

10,458,358

6,756,856

10,326,474

10,458,358

6,734,616

7,376,159

(0)

-

22,240

10,604

Per TB Difference

131,884

629,907

7,386,763


93

Lampiran 4 Kertas Kerja Penyusutan Aset Tetap (lanjutan) Total Property, Plant and Equipment Per Trial Balance

23,147,484

Difference

965,359

24,112,844

11,642,031

1,232,265

12,874,295

23,147,484

24,112,844

11,635,588

12,880,737

0

(0)

6,443

(6,442)


Lampiran 5 TOD Addition Fix Assets Date

Description

Amount

Invoice No.

Purchase Order No.

22-Apr-13

Factory II add new clean room Factory II - Minor 413-314 Mold Temperature Controller Dell Power Edge T620 Cover Tumbler Stand (NPI II) Electrical Works for Super Mixer (NPI II) Drive System for Machine Tumbler

585,300.00

002/I/MIA-ADD/04/2013

250/NPIADM/e/IV/13

17-Jun-13

02-Aug-13

23-Sep-13

20-Jun-13

14-Nov-13

19-Dec-13

76,264.82

5,040.00

5,650.00

1,596.23

4,050.41

4,114.03

85282/HDK/VII/13

INV-9518

1309003DR

Receiving report No. -

404/NPIADM/e/VII/13

-

1209073

024MRR-SDVIII/2013 -

251/IV/13

√ √

236/NPIADM/e/IV/13

1181.04/KW/MPE/NPI/XI

599/NPIADM/e/X/13

-

304/NPIADM/VII/13

-

Payment Instruction

√

√

√

PPN

Total

5,682,092,400

568,209,240

6,250,301,640

759,750,137

75,975,013

835,725,150

-

-

-

63,952,350

6,395,235

70,347,585

15,750,000

1,575,000

17,325,000

46,284,000

4,628,400

50,912,400

49,500,000

4,950,000

54,450,000

√ √

√

Amount in IDR

√

260/MTNPR/NPI/VIII/2012

√

130086BKU/NPI/INV/VI/13

130164BKU/NPI/INV/XII/13

Purchase Requisition

√

√

√

94


Rate

Amount in USD

Tanggal Bayar

9,708.00

585,300.00

22-Apr-13

9,962.00

76,264.82

17-Jun-13

5,040.00

2-Aug-13

11,319

5,650.00

23-Sep-13

9,867

1,596.23

20-Jun-13

11,427.00

4,050.41

14-Nov-13

12,032.00

4,114.03

19-Dec-13

-

Lampiran 6 Kertas Kerja Impairment Test Taxable Sales Value (Market Value) IDR Land (NPS 1)

Kawasan Industri MM2100

Building (NPS 1)

Land (NPS 2)

Kawasan Industri MM2100

Building (NPS 2)

USD

Carrying Amount USD

13,740,000,000.00

1,127,245.88

612,400.34

12,826,800,000.00

1,052,325.87

68,185.36

22,257,100,000.00

1,825,998.85

2,016,000.00

32,941,146,261.30

2,702,530.66

3,642,647.30 Net book value

The net book value of machine as of December 31, 2013 The net book value of machine acquired in 2010 to 2013 The net book value of machine acquired in 2009 and before

6,248,676.89 762,374.20 5,486,302.69

Based on physical inspection (on February 17, 2013 at 10.00 AM) and inquiry to Mr. Dedi Chandra (Production Department), we noted as follows: - Overall, the Company's machines are running and functioning well. Each machine's operators are responsible to perform maintenance check to the machine in daily by using a "Checklist Perawatan Mesin - Harian" form. And, this form will be reviewed by a Foreman (Supervisor) by weekly basis.

95


Lampiran 7 Kertas kerja sum insured Type of Insurance

Property All Risks Insurance

Insurance Agent

Tokio Marine

Policy Number

Location of Risks insured

Asset Insured

TMD/FPAR/12F003185

Building as Pigment Factory 1 Machinary Factory 1 Equipment Factoru 1 Building as Pigment Factory 2 Machinary Factory 2 Equipment Factory 2 Total

1-1 Block I kawasan Industri MM2100

Sum Insured USD

4,500,000 7,000,000 455,000

Kawasan Industry MM2100

Net Carrying Value Diffences

4,200,000 3,000,000 195,000 19,350,000

11,232,107 8,117,893 Covered

96


Period Insurance 31 December 2012 -31 December 2013

AUDIT ATAS ASET TETAP PADA PT NPS LAPORAN MAGANG

Recommend Documents