ANALISIS BIAYA OPERASIONAL PADA PT. SUPRACO INDONESIA MEDAN SKRIPSI MINOR DIAJUKAN OLEH

UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS EKONOMI PROGRAM DIPLOMA III MEDAN

ANALISIS BIAYA OPERASIONAL PADA PT. SUPRACO INDONESIA MEDAN

SKRIPSI MINOR

DIAJUKAN OLEH

MUTIARA NINGSIH SIRAIT NIM : 052101009 JURUSAN : D III KEUANGAN

GUNA MEMENUHI SALAH SATU SYARAT MENYELESAIKAN PENDIDIKAN PADA PROGRAM DIPLOMA III FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2008

Mutiara Ningsih Sirait : Analisis Biaya Operasional PT. SUPRACO INDONESIA MEDAN, 2008. USU Repository © 2009

UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS EKONOMI PROGRAM STUDI DIPLOMA III

LEMBAR PENGESAHAN

NAMA

: MUTIARA NINGSIH SIRAIT

NIM

: 052101009

PROGRAM STUDI

: DIPLOMA III KEUANGAN

JUDUL

: ANALISIS BIAYA OPERASIONAL PADA PT. SUPRACO INDONESIA MEDAN

Tanggal :………………….……2008

Dosen Pembimbing

( Dra. Nisrul Irawati, MBA ) NIP. 131 835 568

Tanggal :.....................................2008

Ketua Program Studi

(Prof.Dr.Paham Ginting SE, MS) NIP. 131 417 461

Tanggal :....................................2008

DEKAN

(Drs. Jhon Tafbu Ritonga, M.Ec) NIP. 131 285 985


DAFTAR ISI KATA PENGANTAR DAFTAR ISI DAFTAR TABEL

BAB I

PENDAHULUAN A. Latar Belakang ………………………………………………..1 B. Perumusan Masalah ……………………………………….....3 C. Tujuan dan Manfaat Penelitian ……………………………....3 D. Metode Penelitian ……………………………………….….....5 1. Lokasi Penelitian ……………………………….……..5 2. Sumber Data …………………………………….….....5 3. Tehnik Pengumpulan Data …………………….……...5 4. Metode Analisa ……………………………….……....6

BAB II

GAMBARAN UMUM PT. SUPRACO INDONESIA MEDAN A. Profil Perusahaan ……………………………………….…….7 1. Sejarah Singkat Perusahaan …………………….….....7 2. Struktur Organisasi …………………………….……..8 B. Defenisi Biaya Operasional dan Klasifikasi Biaya ….……...11 C. Prosedur Penyusunan Anggaran Biaya Operasional.. …….…16 D. Perencanaan Biaya Operasional ………………..…………....18 E. Pengawasan Biaya Operasional ……………….………..…...35

BAB III

ANALISIS DAN EVALUASI ……………………………...….52

BAB IV

KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan ……………………………………………..…..59 B. Saran ………………………………………………….…..…60

DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN


DAFTAR TABEL

No Tabel

Hal

Tabel 2.1

………………………………………………………...….…....14

Tabel 2.2

…………………………………………………………………28

Tabel 2.3

………………….…...................................................................30

Tabel 2.4

………………………………………………………………....32

Tabel 2.5

…………………………………….............................................34

Tabel 2.6

…………………………………………………………………37

Tabel 2.7

…………………………………………………………………38

Tabel 2.8

…………....................................................................................39

Tabel 2.9

……………………...………………………………………….42

Tabel 2.10

…………………………………………………………………43

Tabel 2.11

…………………………………………………………………43

Tabel 2.12

…………………………………………………………………44

Tabel 2.13

…………………………………………………………………44

Tabel 2.14

…………………………………………………………………45

Tabel 2.15

………………………………………………………………....45

Tabel 2.16

…………………………………………………………………46

Tabel 2.17

…………………………………………………………………46

Tabel 2.18

…………………………………………………………………47

Tabel 2.19

…………………………………………………………………47


Tabel 2.20

…………………………………………………………………48

Tabel 2.21

…………………………………………………………………48

Tabel 2.22

………………………………………………………………....49

Tabel 2.23

…………………………………………………………………49

Tabel 2.24

…………………………………………………………………50

Tabel 2.25

………………………………………………………………....50

Tabel 3

…………………………………………………………………54


BAB I PENDAHULUAN A. LATAR BELAKANG Pada perusahaan besar ataupun perusahaan yang relatif kecil dimana pemilik bertindak sebagai manajer selalu ingin mengembangkan perusahaannya dengan cepat. Adapun lingkup perusahaan tersebut serta bagaimana bentuk perusahaan yang sudah didirikan tidak ada terkecualinya semuanya ingin berkembang. Agar dapat mencapai harapan tersebut perusahaan dituntut agar seefektif dan seefisien mungkin mengelola dan mempergunakan sumber yang ada pada perusahaan. Adanya tingkat pertumbuhan dan perkembangan perusahaan, maka kegiatan dalam perusahaan akan bertambah baik, baik jenis kegiatan maupun kegiatan yang akan dilaksanakan. Kegiatan dalam perusahaan agar dapat meningkatkan efektifitas dan efisien, perusahaan harus membuat perencanaan kerja. Perencanaan kerja meliputi perencanaan-perencanaan

pemasaran,

perencanaan

produksi,

perencanaan

keuangan yang merupakan perencanaan bisnis perusahaan. Pengelolaan biaya, khususnya biaya operasional, tidak terlepas dari perencaan dan pengawasan biaya itu sendiri. Aktifitas-aktifitas yang dijalankan oleh perusahaan tidak terlepas dari unsur biaya didalamnya. Besar kecilnya biaya akan berpengaruh langsung pada perhitungan rugi-laba yang diperoleh pada akhir periode. Biaya itu sendiri merupakan unsur perhitungan rugi-laba. Semakin besar biaya operasi suatu perusahaan, semakin kecil keuntungan yang diperoleh oleh suatu perusahaan. Jika


semakin kecil biaya operasi suatu perusahaan maka semakin besar keuntungan yang diperoleh perusahaan. Perencanaan dan pengawasan biaya operasional erat kaitannya dengan anggaran. Anggaran yang bertujuan mengalokasikan sumber daya menuju pencapaian sasaran dan fungsi untuk mengawasi pelaksaan kegiatan yang dilaksanakan sesuai dengan rencana. Perencanaan yang disusun harus diikuti dengan pengawasan. Suatu perencanaan yang baik dan tepat dapat membantu pihak manajemen dalam melakukan pengawasan terhadap pelaksanaan kegiatan usaha. Biaya operasional merupakan unsur biaya yang penting sehingga diperlukan suatu perencanaan dan pengawasan yang baik sebagai tolak ukur serta pedoman agar biaya yang dikeluarkan lebih efisien dan efektif. Dalam mengawasi biaya operasional suatu perusahaan, seluruh biaya yang dikeluarkan harus dibandingkan dengan rencana yang telah disusun. Hal ini diperlukan untuk mengetahui

apakah

ada

penyimpangan

yang

terjadi.

Apabila

terjadi

penyimpangan maka harus dianalisa, sebab dan akibat dari penyimpangan tersebut agar semua rencana pengeluaran biaya berjalan dengan baik dan menimalisasi kebocoran dana biaya operasional. Adapun yang menjadi objek penelitian penulis adalah PT. Supraco Indonesia Medan, yang bergerak dalam bidang jasa tenaga kerja dan sumber daya manusia (SDM). Perusahaan ini cukup sederhana karena bergerak dalam bidang jasa yang hanya menggolongkan biaya operasionalnya menjadi dua bagian yaitu biaya proyek serta biaya administrasi dan umum. Biaya yang dikeluarkan oleh


perusahaan mulai perekrutan tenaga kerja sampai kepada penerimaan tenaga kerja untuk disalurkan kepada kliennya disebut dengan biaya proyek. Sedangkan biaya yang dikeluarkan untuk kegiatan operasional perusahaan yang terkait disebut dengan biaya administrasi dan umum perusahaan. Dengan demikian masalah perencanaan dan pengawasan biaya operasional bagi perusahaan dalam menjalankan operasinya sehingga memerlukan perhatian khusus, membuat penulis merasa tertarik untuk membahas permasalahan tersebut dengan judul “ANALISIS BIAYA OPERASIONAL PADA PT. SUPRACO INDONESIA MEDAN.”

B. Perumusan Masalah Dalam menjalankan kegiatan usaha, perusahaan sering mengalami hambatan, baik dari dalam perusahaan maupun dari luar perusahaan. Pengelolaan biaya operasional yang cermat dan tepat akan membantu manajemen perusahaan mencapai tujuan yang efektif dan efisien. Sehubungan dengan latar belakang diatas, maka pokok permasalahan yang dibahas yaitu “Apakah PT. Supraco Indonesia Medan telah mengelola biaya operasional dengan efektif dan efisien”?

C. Tujuan dan Manfaat Penelitian 1. Tujuan Penelitian Penelitian dilakukan dengan tujuan:


a.

Untuk dapat mengetahui tentang kemampuan perusahaan dalam mengelola biaya operasional

b.

Untuk

dapat

mengetahui

bagaimana

usaha

yang

dilakukan

perusahaan untuk mencapai laba yang di inginkan yang berdampak pada meningkatnya efisiensi kinerja dan produktivitas perusahaan 2. Manfaat Penelitian Manfaat yang diperoleh penulis dari hasil penelitian melalui laporan skripsi minor ini adalah : a. Bagi Penulis Untuk memperdalam pengetahuan, penulisan paper ini berguna untuk memperluas wawasan tentang analisis biaya operasional dalam praktek yang sebenarnya dan membandingkannya dengan teori yang dipelajari selama diperkuliahan. b. Bagi Perusahaan Penelitian perusahaan,

ini

diharapkan

meningkatkan

dapat

memberikan

produksi

yang

masukan

dikelolah,

untuk

sehingga

kemungkinan kesalahan operasional dapat diketahui sebagai dasar pertimbangan untuk

mengambil keputusan dalam menentukan

perencanaan dan kebijaksanaan dimasa yang akan datang. c. Bagi Peneliti Lain Dipakai sebagai perbandingan dan informasi bagi rekan-rekan yang akan melakukan penelitian pada masa yang akan datang terutama mengenai biaya operasional


D. METODE PENELITIAN 1. Lokasi Penelitian Lokasi penelitian yang dilakukan oleh penulis berada di Jl. Sei Batang Kuis No.25 Medan Baru 2. Sumber Data Untuk memperoleh data, penulis menggunakan dua cara pengumpulan sumber data yaitu : a. Data Primer Yaitu data yang dikumpulkan khusus untuk riset tertentu langsung dari objek penelitian, dengan melakukan wawancara mengenai biaya operasional kepada pimpinan dan karyawan, yang dilakukan dari awal hingga akhir di PT. Supraco Indonesia Medan. b. Data Sekunder Yaitu data yang diperoleh penulis dari berbagai literature dan bukubuku yang berhubungan dengan penulisan ini sebagai landasan ilmiah yang bersifat teori dan memiliki relevansi dengan penelitian ini. 3.

Tehnik Pengumpulan Data Dalam pengumpulan data–data yang diperlukan untuk menyusun skripsi minor ini, maka digunakan teknik pengumpulan data, diantaranya : a. Wawancara (Interview) Merupakan wawancara langsung kepada pimpinan atau pemilik usaha PT. Supraco Indonesia Medan, dan karyawan dibagian administrasi untuk memperoleh keterangan untuk tujuan mengumpulkan informasi.


b. Studi Dokumentasi Mengumpulkan data dan informasi berdasarkan dokumen dan kertas kerja perusahaan yang berkaitan dengan biaya operasional pada PT. Supraco Indonesia Medan. 4. Metode Analisis a. Metode Deskriptif Menurut Nazir (2000 : 50), metode Analisis deskriptif adalah: Mengumpulkan, mengklasifikasikan semua data yang

diperoleh dan

ditafsirkan sehingga dapat menggambarkan permasalahan yang sedang diteliti b. Time series Membuat

perbandingan

untuk

mengetahui

perubahan

biaya

pada

PT.Supraco Indonesia Medan, antara tahun pertama dengan tahun berikutnya, penelitian ini membandingkan data selama lima tahun dari tahun 2002 sampai dengan tahun 2006.


BAB II GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN A. Gambaran Umum Perusahaan 1. Sejarah Singkat Perusahaan PT. Supraco Indonesia berdiri pada tahun 1979 dengan nama PT. Summa Prakarsa Corporation yang bergerak pada bidang energi alam yaitu dalam bidang pelayanan penyediaan minyak dan gas di Indonesia yang telah berkembang. Sumber pendapatan pada perusahaan teridiri dari : 1. Jasa pendukung operasi 2. Jasa pengeboran lepas pantai 3. Penyediaan dan perawatan alat-alat berat untuk lepas pantai Pada tahun 2000 PT. Supraco Indonesia telah berkembang dan memiliki beberapa cabang diseluruh Indonesia antara lain : Bandung, Surabaya, Riau dan Balik Papan. Adapun nama-nama klien PT. Supraco Indonesia yaitu : • BP Indonesia • Chevron • Total • CNOOC • Petro China • Amerada Hess • Conoco Philips • Hilburton


• Schelumberger • Shell • Bank Indonesia • Infomedia Nusantara, yang bergerak dalam bidang telekomunikasi dan merupakan klien terbesar PT. Supraco Indonesia Medan. 2. Struktur Organisasi Perusahaan Struktur organisasi perusahaan menggambarkan pembagian kerja, untuk mendayagunakan semua kegiatan-kegiatan perusahaan. Struktur organisasi ini akan menetapkan kegiatan apa yang perlu untuk dillaksanakan, kemudian dapat dipertanggunjawabkan oleh pimpinan perusahaan serta pengawasan terhadap seluruh kebijaksanaan struktur PT. Supraco Indonesia Medan. Dalam menetapkan struktur organisasi harus sesuai dengan kebutuhan perusahaan, karena struktur organisasi yang tepat bagi suatu perusahaan belum tentu tepat bagi perusahaan lain. Perbedaan struktur organisasi diantara berbagai perusahaan disebabkan berbagai hal. Misalnya: jenisnya, luas perusahaan, banyaknya cabang dan lain sebagainya. Suatu hal yang perlu diperhatikan dalam menyusun struktur organisasi adalah pertimbangan bagaimana agar struktur organisasi flexible, dalam arti memungkinkan adanya penyesuaian-penyesuaian tanpa harus mengadakan perubahan total. Struktur organisasi perusahaan sangat menentukan berhasil tidaknya tujuan yang ingin dicapai oleh perusahaan tersebut. Dengan melihat struktur organisasi perusahaan akan dapat diketahui jenjang, hubungan tugas, wewenang dan tanggung jawab antara masing-masing bagian yang terlibat dala pelaksanaan


operasi perusahaan. Pimpinan perusahaan harus memiliki pemahaman yang jelas tentang struktur organisasi untuk dapat bekerja secara efektif. Fungsi utama dari PT. Supraco Indonesia Medan adalah merekrut tenaga kerja atau Sumber Daya Manusia dan kemudian menyalurkan kepada perusahaanperusahaan yang membutuhkan yang menjadi rekannya. Kemudian hasil dari penyaluran dari SDM tersebut diserahkan kepada pihak yang membutuhkan dan pihak tersebut yang akan menyaring kembali sesuai dengan kualifikasi yang sudah ditentukan. Setelah melalui proses interview, wawancara dan sebagainya maka dipilihlah calon-calon karyawan yang berkualitas untuk diterima menjadi karyawan diperusahaan tersebut. Namun sebelum itu karyawan harus menjalani masa training selama kurang lebih tiga bulan. Apabila hasil dari training tersebut sesuai dengan keinginan pihak perusahaan maka akan diterima menjadi karyawan diperusahaan dan dikontrak selama setahun sebagai karyawan.


Bagan struktur organisasi PT. Supraco Indonesia Medan.

STRUKTUR ORGANISASI PT. SUPRACO INDONESIA MEDAN REFRESENTATIF OFFICER ( PROJECT MANAGER)

REPRESENTATIF PROJECT DHL

ADMINISTRATION

STAFF

REPRESENTATIF PROJECT INFORMEDIA

STAFF

Sumber : PT. Supraco Indonesia Medan

Struktur organisasi PT. Supraco Indonesia Medan adalah sebagai berikut : a. Representatif Officier / Proyek Manager mempunyai tugas : •

Mengawasi seluruh kegiatan operasional perusahaan

•

Mengawasi keberlangsungan proyek DHL dan Infomedia


•

Melakukan kerjasama dengan pihak luar seperti Depnaker, Bank, dan pihak Asuransi

•

Membuat laporan ke kantor pusat

•

Dan melakukan lain yang secara sistematis dalam perusahaan misalnya mengambil keputusan mendadak yang terdesak atau yang lainnya

b. Representative Proyek mempunyai tugas : •

Pengawasan kontrak para calon tenaga kerja

•

Pengawasan pelaksanaan kerja pegawai

•

Pengawasan proses penggajian para pegawai

•

Dan melakukan tugas lainnya yang ditugaskan oleh representative Officer / proyek manager

c. Bagian administrasi kantor mempunyai tugas: •

Mendokumentasikan seluruh kegiatan perusahaan

•

Melaksanakan kegiatan opersional perusahaan

•

Menyusun data-data perusahaan

•

Mencatat transaksi perusahaan

•

Dan melaksanakan tugas dari proyek manajer / Representative Officer

B. Defenisi Biaya Operasional dan Klasifikasi Biaya Dalam mengelolah suatu perusahaan baik besar maupun kecil, perusahaan swasta maupun perusahaan pemerintah setiap harinya selalu berkaitan dengan biaya yang harus dikeluarkan. Begitu pula halnya dengan PT. Supraco Indonesia


Medan yang bergerak dalam bidang jasa tenaga kerja, untuk melakukan kegiatannya diharapkan memperloleh pendapatan yang akan dialokasikan untuk menutupi biaya-biaya yang telah dikeluarkan sehingga diperoleh laba bersih. Mulyadi (2001 : 140) mengelompokkan biaya operasi dalam biaya pemasaran dan administrasi. “Biaya Pemasaran adalah biaya-biaya dalam rangka penjualan produk sampai dengan pengumpulan piutang kas. Biaya administrasi dan umum adalah semua biaya yang berhubungan dengan fungsi administrasi dan umum.” Adisaputro (2003 : 289) dalam mengadakan perencanaan dan pengawasan biaya sangat perlu diketahui sifat-sifat biaya. Pada dasarnya dikenal 3 macam biaya yakni : 1. Biaya tetap (fixed cost) yaitu biaya-biaya yang cenderung bersifat konstan secara total dari bulan ke bulan, tanpa terpengaruh oleh volume kegiatan. Biaya –biaya yang termasuk kategori biaya tetap antara lain adalah gaji, pajak kekayaan, asuransi dan penyusutan. 2. Biaya variable (variable cost) yaitu biaya-biaya yang secara total selalu mengalami perubahan, dimana perusahaan itu searah dan sebanding dengan perubahan tingkat kegiatan. Yang termasuk dalam biaya variable adalah biaya bahan mentah langsung, biaya tenaga kerja langsung dan tenaga (power). 3. Biaya semi variable (semi variable cost) yaitu biaya-biaya yang bersifat variable. Biaya ini mengalami perubahan, tetapi tidak sebanding dengan perubahan tingkat kegiatan.


Biaya-biaya yang termasuk dalam biaya semi variabel adalah biaya tenaga kerja tidak langsung, biaya pemeliharaan, biaya peralatan, dan biaya bahan mentah tidak langsung. Masalah biaya pada suatu

perusahaan hanya dapat dipecahkan secara

meluas, bila perusahaan tersebut mengetahui biaya yang berkaitan dengan kegiatan produksinya. Biaya yang ada dalam PT. Supraco Indonesia Medan dibuat dalam suatu perkiraan yaitu biaya operasional. Seluruh biaya yang

terjadi

dikategorikan sebagai biaya operasional. Biaya operasional pada PT. Supraco

Indonesia Medan

merupakan

keseluruahan biaya pengeluaran yang dibedakan pada periode berjalan dalam operasi perusahaan. Biaya operasional perusahaan ini disajikan ke dalam laporan laba rugi perusahaan sebagai pengurangan pendapatan operasi. Untuk lebih jelasnya berikut ini akan dicantumkan pada tabel 2.1 laporan laba rugi PT. Supraco Indonesia Medan.


Tabel 2.1 PT. SUPRACO INDONESIA MEDAN LAPORAN RUGI LABA Per 31 Desember 2002-2006 (dalam satuan rupiah) 2002

2003

2004

2005

2006

528.078.873

475.746.700

432.497.000

455.260.000

442.000.000

-Pembelian bahan baku

155.317.305

139.925.500

127.205.000

-Gaji/ upah

155.317.305

139.925.500

127.205.000

133.900.000

130.000.000

-Biaya penyusutan

52.568.934

47.359.400

43.054.000

45.320.000

44.000.000

TOTAL HPP

363.203.544

327.210.400

297.464.000

313.120.000

304.000.000

Laba kotor penjualan

164.875.293

148.536.300

135.033.000

142.140.000

138.000.000

Biaya iklan

4.778.994

4.305.400

3.914.000

4.120.000

4.000.000

Biaya telepon, air, listrik

17.921.227

16.145.250

14.677.500

15.450.000

15.000.000

KETERANGAN Pendapatan Tunai HARGA POKOK PRODUKSI

133.900.000 130.000.000

BIAYA OPERASI 1.Biaya Pemasaran


Biaya pejualan rupa-rupa

3.584.245

3.229.050

2.935.500

3.090.000

3.000.000

Biaya penyusutan penjualan

5.973.742

5.381.750

4.892.500

5.150.000

5.000.000

Total Biaya Penjualan

32.258.208

29.061.450

26.419.500

27.810.000

27.000.000

Biaya transportasi

21.505.473

19.374.300

17.613.000

18.540.000

18.000.000

Biaya umum rupa-rupa

41.816.197

37.672.250

34.247.500

36.050.000

35.000.000

dan 63.321.670

57.046.550

51.860.500

54.590.000

53.000.000

Total Biaya

95.579.878

86.108.000

78.280.000

82.400.000

80.000.000

Laba Sebelum Pajak

69.295.413

62.428.300

56.753.000

59.753.000

58.000.000

Pajak 10 %

6.929.541

6.242.830

5.675.300

5.974.000

5.800.000

LABA BERSIH

62.365.872

56.185.470

51.077.700

53.766.000

52.200.000

2.Biaya Administrasi dan Umum

Total

Biaya

Administrasi

Umum

Sumber :Laporan Keuangan PT. Supraco Indonesia Medan.


C. Prosedur Penyusunan Anggaran Biaya Operasional Sistem penyususunan anggaran merupakan tahap perencanaan pengelolaan sumber daya yang terpendek jangka waktunya dan merupakan tahap perencanaan terakhir sebelum pengelolaan sumber daya yang diimplementasikan. Suatu penganggaran dalam prosedur peyusunan dapat berfungsi dengan baik bilamana taksiran-taksiran yang dimuat didalamnya cukup akurat, sehingga tidak jauh berbeda dengan realisasinya nanti. Untuk bisa melakukan penaksiran secara akurat, diperlukan berbagai data, informasi dan pengalaman yang merupakan faktor-faktor yang harus dipertimbangkan didalam menyusun anggaran. Faktor-faktor tersebut secara garis besar dapat dibedakan menjadi dua kelompok, yaitu : 1. Faktor-faktor Internal Faktor Internal yaitu : data, informasi dan pengalaman yang terdapat didalam perusahaan sendiri. Faktor-faktor tersebut antara lain berupa : a. Penjualan tahun-tahun yang lalu b. Kebijaksanaan perusahaan yang berhubungan dengan masalah harga jual, syarat pembayaran barang yang dijual, pemilihan saluran distribusi dan sebagainya c. Kapasitas produksi yang dimiliki oleh perusahaan d. Tenaga kerja yang dimiliki oleh perusahaan, baik jumlahnya (kuantitatif) maupun keterampilan dan keahliannya e. Modal kerja yang dimiliki perusahaan f. Fasilitas-fasilitas lain yang dimiliki perusahaan


g. Kebijaksanaan-kebijaksanaan perusahaan yang berkaitan dengan pelaksanaan fungsi-fungsi perusahaan, baik di bidang pemasaran, di bidang administrasi maupun di bidang personalia 2. faktor-faktor Eksternal faktor eksternal yaitu : data, informasi dan pengalaman yang terdapat diluar perusahaan, tetapi dirasa mempunyai pengaruh terhadap kehidupan perusahaan. Faktor –faktor tersebut antara lain : a. Keadaan persaingan b. Tingkat pertumbuhan penduduk c. Tingkat penghasilan masyarakat d. Tingkat pendidikan masyarakat e. Tingkat penyebaran penduduk f. Agama, adat istiadat, kebiasaan masyarakat g. Berbagai kebijaksanaan pemerintah

baik

dibidang

politik,

ekonomi, sosial, budaya maupun keamanan h. Keadaan perekonomian nasional maupun internasional, kemajuan teknologi dan sebagainya Anggaran biaya operasional adalah Anggaran/taksiran semua biaya yang dikeluarkan yang pada hakekatnya habis dalam masa satu tahun buku. Penyusunan anggaran biaya operasional PT. Supraco Indonesia Medan dilakukan bersama-sama dengan anggaran lainnya. Instruksi

penyusunan

pimpinan

PT.

Supraco

Indonesia

Medan

disampaikan kepada bagian akuntansi dan keuangan serta memberikan


pengarahan

dalam

penyusunan

anggaran.

Kemudian

bagian

akuntansi

menginformasikan kepada bagian personalia umum dan pengadaan, berdasarkan pengarahan manajer tentang sasaran, target, dan omset yang ingin dicapai masingmasing bagian menyusun anggaran berdasarkan bahan-bahan rencana untuk tahun berikutnya. Anggaran yang telah disusun tiap-tiap bagian diserahkan kepada bagian keuangan dan akuntansi. Selanjutnya bagian keuangan dan akuntansi menyusun anggaran tiap bagian. Terakhir angggaran tersebut diberikan kepada pimpinan perusahaan untuk disetujui/disahkan, bila pimpinan perusahaan mensahkan maka mulailah pelaksanaan anggaran.

D. Perencanaan Biaya Operasional Perencanaan yaitu suatu proses mengembangkan tujuan perusahaan dan memilih kegiatan-kegiatan yang akan dilakukan dimasa mendatang untuk mencapai tujuan tersebut. Proses ini mencakup : 1. Penentuan tujuan peusahaan 2. Pengembangan kondisi lingkungan agar tujuan tersebut dapat dicapai 3. Pemilihan tindakan yang akan dilakukan untuk mencapai tujuan 4. Penentuan langkah-langkah untuk menerjemahkan rencana menjadi kegiatan yang sebenarnya dan melakukan perencanaan kembali untuk memperbaiki kekurangan yang terjadi. Menurut Garrisson (2000 : 3) “fungsi suatu perencanaan adalah menentukan apa yang harus dicapai (penentuan waktu secara kualitatif) dan bila itu harus dicapai,


dimana hal itu harus dicapai, bagaimana hal itu harus dicapai, dan mengapa hal itu harus dicapai”. Biaya

operasional

merupakan

elemen

yang

sangat

penting

dalam

pembentukan laba pada suatu perusahaan. Oleh karena itu harus direncanakan dengan sebaik-baiknya. Perencanaan biaya operasional dilakukan melalui penyusunan anggaran biaya. Penyusunan

anggaran biaya pada PT. Supraco

Indonesia Medan dimulai dengan penyusutan rencana biaya dalam menjalankan operasi normal. Sukanto (2000 : 21) “perencanaan adalah penentuan segala sesuatu sebelum dilakukan kegiatan-kegiatan”. Fungsi perencanaan manajer meliputi usaha pemilihan berbagai alternative tujuan, strategi, kebijaksanaan, serta taktik yang akan dijalankan. Didalam mengenali alternatif harus perlu pengamanan, percobaan dan pengetahuan teknik tertentu seperti operation research (OR). Pendekatan formal perencanaan adalah sebagai berikut : 1. Memilih tujuan 2. Menganalisa lingkungan 3. Menentukan tujuan yang dapat diukur 4. Sub unit menentukan tujuan 5. Membandingkan rencana subunit dengan rencana strategis 6. Menentukan perbedaan yang ada 7. Memilih alternatif yang terbaik 8. Melaksanakan rencana strategis


9. Menilai dan mengawasi kemajuan rencana Seperti diketahui perencanaan mempunyai berbagai kebaikan atau keuntungan, yaitu : 1. Sebagai dasar pengawasan 2. Memungkinkan delegasi kekuasaan 3. Menghemat tenaga manajemen 4. Ekonomis 5. Menghindari kesalahan atau risiko 6. Mengarah pada tindakan yang bertujuan 7. Memungkinkan koordinasi 8. Metode lebih baik Husaini (2006 : 47) “perencanaan adalah sejumlah kegiatan yang ditentukan sebelumnya untuk dilaksanakan pada suatu periode tertentu dalam rangka mencapai tujuan yang ditetapkan”. Perencanaan tidak dapat dilepaskan dari unsur pelaksanaan dan pengawasan yang termasuk pemantauan, penilaian dan pelaporan. Pengawasan diperlukan dalam perencanaan agar tidak terjadi penyimpangan-penyimpangan. Perencanaan biaya operasional dilakukan melalui penyusunan anggaran biaya. Penyusunan anggaran biaya pada PT. Supraco Indonesia Medan dimulai dengan penyusunan rencana biaya dalam menjalankan operasi normal. Pada struktur organisasi telah dijalankan bahwa masing-masing diberi otoritas untuk menyusun anggarannya sendiri. Penyusunan rencana biaya berpedoman kepada data

dan

informasi/realisasi

anggaran

pada

tahun

sebelumnya


dengan

memperhitungkan tingkat kenaikan harga untuk tahun/periode anggaran berikutnya. Supriyono (2001 :82) “bahwa suatu anggaran adalah suatu rencana terinci yang dinyatakan secara formal dalam ukuran kuantitatif, biasanya dalam satuan uang, untuk menunjukkan perolehan dan penggunaan sumber-sumber suatu organisasi dalam jangka waktu tertentu biasanya satu tahun”. Penyusunan anggaran adalah proses penentuan peran setiap manajer dalam melaksanakan program atau bagian program. Anggaran mempunyai perbedaan dengan ramalan, dimana anggaran merupakan rencana manajemen mendasarkan asumsi bahwa langkah-langkah positif diambil oleh penyusunan anggaran agar realisasi kegiatan sesuai dengan rencana yang telah disusun. Dilain pihak, ramalan hanya merupakan prediksi mengenai apa yang akan terjadi tanpa membawa implikasi pada peramal bahwa dia mempengaruhi realisasi. Adisaputro (2003 : 6) “anggaran adalah salah satu bentuk dari berbagai rencana yang mungkin disusun, meskipun tidak setiap rencana atau suatu pendekatan yang formal dan sistematis daripada pelaksanaan tanggung jawab manajemen didalam perencanaan, koordinasi dan pengawasan”. M. Nafarin (2004 : 8) “anggaran (budget) merupakan rencana tertulis secara kuantitatif dan umumnya dinyatakan dalam satuan uang untuk jangka waktu tertentu.” Dari defenisi tersebut dapat diambil intinya adalah : •

Bahwa anggaran harus bersifat formal, artinya anggaran disusun dengan sengaja dan bersungguh-sungguh dalam bentuk tertulis.


•

Bahwa anggaran harus bersifat sistematis, artinya disusun dengan berurutan dan berdasarkan suatu logika.

•

Bahwa setiap manajer dihadapkan pada suatu tanggung jawab untuk mengambil keputusan

•

Bahwa keputusan yang diambil oleh manajer tersebut merupakan pelaksanaan fungsi manajer dari segi perencanaan, koordinasi dan pengawasan.

Faktor-faktor yang mempengaruhi kebijaksanaan manajer

dalam

perencanaan : •

Produk kebijaksanaan

manajemen

dalam

perencanaan

harus

memperhatikan hal-hal yang berhubungan dengan trend penjualan, harga pokok, diversifikasi produk, kualitas produk, desain produk, style produk dan identitas produk. •

Pasar berhasilnya suatu produk dipasarkan tergantung pada data tentan konsumen/siapa pembeli dan lokasi, potensi pasar, kebiasaan membeli dari konsumen dan sifat persaingan yang dihadapi.

•

Program distribusi

•

Program produksi, seperti bahan mentah, buruh, lokasi pabrik, layout

pabrik, kapasitas pabrik dan proses produksi

•

Program penelitian dan pengembangan

•

Organisasi


•

Financial seperti Sumber modal kerja, return yang dikehendaki dan tingkat perputaran yang dikehendaki.

Anggaran sebagai alat manajemen untuk keperluan perencanaan dan pengawasan mengalami perkembangan dari waktu ke waktu. Perkembangan ini diukur dari segi manfaatnya yang ingin diperoleh dari penggunaan system didalam pelaksanaannya. M. Nafarin (2004 : 15), adapun Manfaat anggaran adalah : a. Segala kegiatan dapat terarah pada pencapaian tujuan bersama. b. Dapat digunakan sebagai alat menilai kelebihan dan kekurangan pegawai. c. Dapat memotivasi pegawai. d. Menimbulkan rasa tanggung jawab pada pegawai. e. Menghindari pemborosan dan pembayaran yang kurang perlu. f. Sumber daya, seperti tenaga kerja, peralatan, dan dana dapat dimanfaatkan seefisien mungkin. Fungsi anggaran bagi perusahan terdiri dari planning, organizing, staffing, directing, dan control. Anggaran mempunyai fungsi yang pada dasarnya sama yakni pada planning dan control.

a. Dalam bidang perencanan (planning) 1. Mendasarkan kegiatan-kegiatan pada penyelidikan-penyelidikan studi dan penelitian-penelitian. 2. Mengerahkan seluruh tenaga dalam perusahaan dalam menentukan arah/ kegiatan yang paling menguntungkan.


3. untuk membantu atau menunjang kebijaksanaan-kebijaksanaan perusahaan 4. Membantu menstabilkan kesempatan kerja yang tersedia. 5. Menentukan tujuan-tujuan perusahaan. 6. Dan mengakibatkan pemakaian alat-alat fisik secara lebih efektif. b. Dalam bidang pengawasan 1. Untuk

mengawasi

kegiatan-kegiatan

dan

pengeluaran-pengeluaran,

misalnya kegiatan promosi penjualan dan kegiatan produksi yang menyimpang. 2. Untuk mencegah secara umum pemborosan-pemborosan, ini adalah tujuan yang paling umum dari penyusunan anggaran. M. Nafarin (2004 : 16) mengatakan, Kelemahan-kelemahan anggaran adalah sebagai berikut : 1. Anggaran yang dibuat berdasarkan taksiran dan asumsi, sehingga mengandung unsur ketidakpastian. 2. Menyusun anggaran yang cermat memerlukan waktu, uang, dan tenaga yang tidak sedikit, sehingga tidak semua perusahaan mampu menyusun anggaran secara lengkap (komprehensif) dan akurat. 3. Pihak yang merasa dipaksa untuk melaksanakan anggaran dapat menggerutu dan menentang, sehingga pelaksanaan anggaran dapat menjadi kurang efektif.


Fungsi Anggaran pada PT. Supraco Indonesia Medan adalah : 1. Fungsi perencanaan. Sebagai alat perencanaan jangka pendek dan kesanggupan manajer untuk melaksanakan program atau bagian dari program, umumnya satu tahun. 2. Fungsi Koordinasi. Untuk mengkoordinasikan rencana dan tindakan berbagai unit atau segmen yang ada dalam organisasi agar dapat bekerja secara selaras kearah pencapaian tujuan. 3. Fungsi Komunikasi. Dalam penyusunan anggaran berbagai unit dan tingkatan organisasi berkomunikasi dan berperan serta dalam penyusunan anggaran. 4. Fungsi Motivasi. Sebagai alat untuk memotivasi para pelaksana didalam melaksanakan tugas-tugas dalam pencapaian tujuan. Memotivasi para pelaksana dapat didorong dengan pemberian insentif dalam bentuk hadiah berupa uang, penghargaan kepada yang mencapai prestasi. 5. Fungsi Pendidikan. Berfungsi sebagai alat untuk mendidik manajer mengenai bagaimana bekerja secara terinci pada pusat pertanggungjawaban yang dipimpinnya dan menghubungkan dengan pusat pertanggungjawaban lain didalam organisasi atau untuk latihan kepemimpinan bagi para manajer atau calon manajer agar dimasa depan mampu menduduki jabatan yang lebih tingggi.


Dalam suatu perusahaan, khususnya PT. Supraco Indonesia Medan, memiliki paket anggaran yang lengkap (anggaran induk) yaitu suatu jaringan kerja yang berisi anggaran yang terpisah namun saling berhubungan satu sama lain, yang terdiri atas : 1. Anggaran operasi. Anggaran ini menunjukkan rencana operasi atau kegiatan tahun yang akan datang. Elemen anggaran operasi meliputi anggaran penjualan, anggaran harga pokik penjualan, dan anggaran produksi yang terdiri dari : a. Bahan yang digunakan dan bahan yang dibeli. b. Upah tenaga kerja langsung. c. Biaya produksi tidak langsung. d. Perubahan tingkat produksi 2. Anggaran Kas. Anggaran ini menunjukkan perkiraan sumber dan penggunaan kas dalam tahun anggaran. 3. Anggaran pengeluaran modal. Anggaran ini menunjukkan rencana investasi dalam tahun anggaran. Secara umum anggaran dibagi dua yaitu anggaran pendapatan, dan anggaran biaya. Berdasarkan anggaran tersebut, PT. Supraco Indonesia Medan membuat tahapan-tahapan anggaran yang terjadi sebagai berikut : 1. Ramalan anggaran pendapatan 2. Anggaran biaya operasi langsung 3. Anggaran biaya operasi tidak langsung


4. Anggaran rugi-laba Ad.1. Ramalan Anggaran Pendapatan Ramalan anggaran pendapatan ini merupakan rencana pendapatan yang akan dilakukan perusahaan yang disusun berdasarkan realisasi dari anggaran tahun sebelumnya,

juga

memperhatikan

berbagai

factor

yang

mempengaruhi

pendapatan. Adapun penyusunan anggaran pendapatan PT. Supraco Indonesia adalah disusun berdasarkan hasil penjualan tunai dan penerimaan piutan lainnya. Data tersebut dapat dilihat pada tabel 2.2 berikut ini :


Tabel 2.2 PT. Supraco Indonesia Medan Estimasi Anggaran Pendapatan Per 31 Desember 2002-2006 (dalam satuan rupiah)

Keterangan

2002

2003

2004

2005

2006

Hasil Penjualan Tunai

529.870.959

477.361.225

433.964.750

456.805.000

443.500.000

18.399.126

16.575.790

15.068.900

15.862.000

15.400.000

449.033.650

472.667.000

458.900.000

Penerimaan

Piutang

yang terkumpul

TOTAL

548.270.085 493.937.015

Sumber : Laporan Keuangan PT. Supraco Indonesia Medan.


Penyusunan

anggaran

ini

merupakan

langkah

pertama

didalam

perencanaan biaya, sebab dalam anggaran ini ditetapkan berapa jumlah pendapatan yang harus dicapai perusahaan agar dapat menutupi biaya yang akan direncanakan kemudian. Ad.2. Anggaran Biaya Operasi Langsung Blocher Chen Lin (2001 : 736) Penyusunan biaya standar tenaga kerja langsung bervariasi tergantung dari pekerjaan, kompleksitas, tingkat keterampilan pekerja, kemudahan proses produksi, tipe dan kondisi peralatan yang dipakai. Tingkat standar gaji, baik untuk tenaga kerja langsung ataupun tidak langsung hanya meliputi kompensasi tapi juga tunjangan tambahan, pembayaran pajak atas gaji dan upah. Tunjangan tambahan ini meliputi asuransi jiwa, kesehatan, kontribusi, masa pensiun, dan tunjangan hari libur. Pajak atas gaji meliputi pajak atas pengangguran dan dari pemilik saham keamanan sosial pekerja. Sedangkan biaya bahan baku langsung memiliki 3 segi yaitu kualitas, kuantitas dan harga. Kualitas bahan baku akan berpengaruh terhadap jumlah bahan baku yang dibutuhkan dalam proses, harga, waktu pemprosesan dan tingkat pengawasan yang dibutuhkan untuk menyelesaikan proses tersebut. Setelah diketahui jumlah pendapatan yang akan direncanakan, tahapan selanjutnya membuat perencanaan biaya operasi. Hal ini dikarenakan semua pekerjaan yang dilakukan perusahaan memerlukan biaya. Data tersebut dapat dilihat pada tabel 2.2 sebagai berikut :


Tabel 2.3 PT. Supraco Indonesia Medan Anggaran Biaya Operasi Langsung Per 31 Desember 2002-2006 (dalam satuan rupiah)

Keterangan

2002

2003

2004

2005

2006

Biaya Pegawai/Tenaga kerja

159.498.924

143.692.725

130.629.750

137.505.000

133.500.000

Biaya Bahan

158.602.862

142.885.402

129.895.875

136.732.500

132.750.000

64.456.681

58.069.082

52.790.075

55.568.500

53.950.000

329.806.000

320.200.000

Biaya Administrasi

TOTAL

382.558.467

344.647.269 313.315.700



Ad.3. Anggaran Biaya Operasi Tidak Langsung Penyusunan anggaran ini adalah untuk mendukung anggaran operasi langsung yang berdasarkan realisasi anggaran tahun sebelumnya dengan memperhatikan keadaan intern dan ekstern perusahaan. Adapun anggaran biaya operasi tidak langsung dapat dilihat pada tabel 2.4 sebagai berikut :


Tabel 2.4 PT. Supraco Indonesia Medan Anggaran Biaya Operasi Tidak Langsung Per 31 Desember 2002-2006 (dalam satuan rupiah)

Keterangan

2002

2003

2004

2005

2006

Biaya Penyusutan

53.166.308

47.897.575

43.543.250

45.835.000

44.500.000

Biaya Telepon, Air & Listrik

19.092.081

17.200.073

15.636.430

16.459.400

15.980.000

Biaya Penjualan rupa-rupa

4.457.605

4.015.861

3.650.783

3.842.930

3.731.000

Biaya iklan

5.077.680

4.574.487

4.158.625

4.377.000

4.250.000

Biaya penyusutan penjualan

6.869.803

6.189.012

5.626.375

5.922.500

5.750.000

TOTAL

170.457.151

79.877.008



72.615.463

76.436.830

74.211.000

Ad.4. Anggaran Rugi Laba Penyusunan terakhir adalah membuat anggaran rugi laba. Setelah perusahaan membuat anggaran pendapatan dan merencanakan anggaran biayannya, barulah perusahaan mengkalkulasikan berapa rugi laba yang diperoleh perusahaan untuk periode berjalan. Hal ini berguna untuk mengefesiensikan biaya yang dianggarkan. Adapun anggarannya pada tabel 2.5 berikut ini :


Tabel 2.5 PT. Supraco Indonesia Medan Anggaran Laba Rugi Per 31 Desember 2002-2006 (dalam satuan rupiah)

Keterangan

2002

2003

2004

2005

2006

537.636.825

484.357.500

440.325.000

463.500.000

450.000.000

Beban Operasi Langsung

382.558.469

344.647.270

313.315.700

329.806.000

320.200.000

Beban Operasi Tidak Langsung

88.663.479

79.877.009

72.615.463

76.437.330

74.211.000

TOTAL

471.221.948

424.524.279

385.931.163

406.243.330

394.411.000

Laba Rugi Operasi

66.414.877

59.833.221

54.393.837

57.256.670

55.589.000

Pendapatan Bersih BIAYA OPERASI



Perencanaan biaya operasional pada PT. Supraco Indonesia Medan merupakan fungsi yang menempati urutan pertama sebagai landasan bagi fungsi manajemen lainnya. Perencanaan dianggap sebagai suatu kumpulan keputusankeputusan dan mencakup hal-hal yang berhubungan dengan keadaan dimasa depan. Oleh karena itu, perencananaan harus mempunyai kemampuan dalam melakukan pilihan-pilihan yang terbaik yang dapat dilaksanakan untuk menghindari kegagalan. D. Pengawasan Biaya Operasioanal Pengawasan merupakan bagian dari fungsi manajemen yang khusus berupaya agar rencana yang sudah ditetapkan dapat dicapai sebagaimana mestinya. Sukanto (2000 : 63) pengawasan pada hakikatnya merupakan usaha memberikan petunjuk pada para pelaksana agar mereka selalu bertindak sesuai dengan rencana. Pengawasan menjadikan siklus fungsi manajemen lengkap dan membawa organisasi ke perencanaan, yang terdiri dari penentuan standar-standar, pengawasan kegiatan atau pemeriksaan, pembandingan hasil dengan standar serta kegiatan mengkoreksi kegiatan atau standar. Macam-macam pengawasan : 1. Pengawasan produksi, yaitu agar hasil produksi sesuai dengan permintaan/pemuasan langganan dalam jumlah, harga, waktu dan servis. 2. Pengawasan Persediaan, yaitu menjamin tersedianya bahan dalam jumlah, harga dan waktu yang tepat.


3. Pengawasan kualitas, yaitu menjamin agar kualitas hasil produksi bahan dan proses memenuhi ukuran-ukuran standar yang telah ditentukan. 4. Pengawasan ongkos, yaitu agar produksi/operasi dijalankan dengan ongkos minimum sesuai dengan standar. Faktor-faktor yang menyebabkan pentingnya pengawasan : 1. Perubahan yang selalu terjadi baik diluar maupun didalam organisasi. 2. Kekomplekan organisasi memerlukan pengawasan formal karena adanya desentralisasi kekuasaan. 3. Kesalahan-kesalahan atau penyimpangan yang dilakukan anggota organisasi memerlukan pengawasan dan pembenahan. Persyaratan sistem pengawasan agara pengawasan itu sangat efektif maka : 1. Pengawasan haruslah memenuhi sifat serta kebutuhan kegiatan yang ada. 2. Pengawasan harus dapat memberikan laporan penyimpangan secepat mungkin. 3. Pengawasan harus luwes. 4. Pengawasan harus menyatakan pola organisasi. 5. Pengawasan harus ekonomis tidak memakan biaya besar. 6. Pengawasan haruslah mudah dimengerti maksud dan tujuannya. 7. Pengawasan haruslah menjamin tindakan perbaikan setelah didapat adanya penyimpangan, dan lain-lan.


Jadi pengawasan operasional terdiri dari : 1. Pengawasan usaha menarik karyawan 2. Pelaksanaan kebijaksanaan 3. Mengawasi pemberian kredit penjualan 4. Mengawasi pengiklanan 5. Menjadwal produksi 6. Mengawasi persediaan 7. Mengukur, menilai, memperbaiki efisiensi karyawan Secara sederhana pengawasan adalah kegiatan yang dilaksanakan dengan mulus tanpa penyimpangan, agar tujuan organisasi tercapai dengan mulus tanpa penyimpangan-penyimpangan yang berarti. Pengawasan biaya operasional adalah pengawasan yang dilakukan pimpinan melalui kegiatan operasi perusahaan, tetapi pengawasan operasional tidak akan efisien tanpa ada pengawasan akuntansi. Pengawasan akuntansi adalah pengawasan yang dilakukan dengan prosedur prosedur pencatatan akuntansi yang sesuai dengan SAK (Standard Akuntansi Keuangan). Pengawasan biaya operasi pada PT. Supraco Indonesia Medan diadakan melalui anggaran, sebagaimana kita ketahui anggaran selain alat perencanaan juga sebagai alat pengawasan. Evaluasi terhadap anggaran dimaksudkan untuk mengetahui kelemahan atau kesulitan-kesulitan dalam pelaksanaan. Apabila ada kelemahan maka diambil tindakan korektif untuk periode anggaran berikutnya. Namun evaluasi tidak hanya terbatas pada evaluasi akhir periode. Perusahaan menganut system fleksibilitas anggaran, artinya dalam rangka


mengoptimalkan pencapaian rencana kerja selalu diadakan penyesuaianpenyesuaian terhadap alokasi pada biaya anggaran. Pelaksanaan anggaran pada PT. Supraco Indonesia Medan didalam hubungannya dengan biaya operasionalnya adalah sebagai berikut : Revisi Anggaran Revisi anggaran dilakukan apabila terjadi perubahan-perubahan yang tidak terakomodasi sebelumnya sehingga membuat anggaran tidak dapat berfungsi sebagai pedoman kerja dan alat pengawasan manajemen dengan efektif. Langkahlangkah yang dilakukan dalam melakukan pengawasan biaya adalah terlebih dahulu menyusun dasar dari pengawasan tersebut. Adapun dasar pengawasan yang dilakukan dengan menggunakan metode analisis variance (penyimpangan). Untuk melakukan pengawasan terhadap anggaran biaya operasional, penulis membandingkan anggaran dengan realisasinya dari semua perkiraanperkiraan yang terdapat didalam anggaran tersebut. 

Pengawasan Anggaran Biaya Administrasi dan Umum Anggaran administrasi yaitu anggaran yang berisi biaya-biaya yang

dikeluarkan oleh perusahaan untuk kegiatan-kegiatan yang menunjang usaha perushaan diluar kegiatan pabrik. Gunawan (2003 : 317) “Anggaran biaya umum adalah anggaran yang berisi semua biaya-biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan untuk direksi dan stafnya termasuk gaji, bonus tahunan, biaya perjalanan, biaya rerpresentasi, dan administrasi kantor direksi”.


Bagian keuangan meliputi gaji dan dana kesejahteraan, biaya perjalanan, dan biaya penyusunan aktiva tetap serta bagian administrasi meliputi gaji dan dana kesejahteraan, biaya perjalanan, biaya komunikasi (telepon, telegram, telex), asuransi pegawai, penyusutan aktiva tetap, listrik dan air. Pengawasan yang dilakukan oleh PT. Supraco Indonesia Medan terhadap biaya administrasi dan umum adalah : a. Membuat anggaran biaya administrasi dan umum pada awal periode b. Mengalokasikan secara tepat c. Memeriksa bukti-bukti atau kwitansi-kwitansi yang terjadi 

Pengawasan Anggaran Biaya Overhead

a. Membuat anggaran biaya overhead b. Menghitung penyusutan terhadap peralatan atau investasi yang dimiliki c. Serta memperkirakan biaya operasi tidak langsung dan menganalisanya A. Pengawasan Pendapatan Perkiraan pengawasan yang pertama adalah pendapatan yang merupakan sumber laba perusahaan. Untuk mengetahui penyimpangan yang terjadi berikut ini disajikan dalam tabel 2.6


Tabel 2.6 Pengawasan Anggaran Pendapatan Per 31 Desember 2002 (dalam satuan rupiah) Keterangan Hasil

Penjualan

Tunai Penerimaan piutang terkumpul TOTAL

Anggaran

Realisasi

Variance

%

529.870.959

528.078.837

1.792.122

0.33

18.399.126

-

-

548.270.082

528.078.837

1.792.122

0.32


B. Pengawasan Biaya Operasi Langsung Pengawasan biaya operasi langsung dilakukan dengan membandingkan anggaran biaya langsung dengan biaya yang terjadi dilapangan. Dapat dilihat pada tabel 2.7 sebagai berikut : Tabel 2.7 Pengawasan Biaya Operasi Langsung Per 31 Desember 2002 (dalam satuan rupiah) Keterangan Biaya

tenaga

kerja Biaya bahan Biaya Administrasi TOTAL

Anggaran

Realisasi

Variance

%

159.498.924

155.317.305

4.181.619

2.6

158.623.162

155.317.305

3.305.857

2.0

64.456.681

63.321.670

1.135.011

1.7

382.578.767

373.956.280

8.622.487

2.2


C. Pengawasan Biaya Operasi Tidak Langsung Pengawasan biaya operasi tidak langsung dilakukan untuk mendukung pengawasa biaya operasi langsung. Karena biaya tidak langsung membantu dalam operasi kerja biaya langsung. Data dapat dilihat pada tabel 2.8 sebagai berikut:

Tabel 2.8 Pengawasan Biaya Operasi Tidak Langsung Per 31 Desember 2002 (dalam satuan rupiah) Keterangan

Anggaran

Realisasi

Variance

%

Biaya Iklan

5.077.680

4.778.994

298.686

5.8

Biaya penyusutan

53.166.308

52.568.934

597.374

1.12

6.869.803

5.973.742

896.061

13

19.092.081

17.921.227

1.170854

6

Penjulan rupa-rupa

4.457.605

3.584.245

873.360

19

TOTAL

88.663.477

84.827.142

3.836.335

4.3

Biaya

penyusutan

penjualan Biaya

telepon,

air,

listrik

D. Pengawasan Anggaran Rugi Laba Setelah disusun perbandingan anggaran dan realisasinya untuk semua perkiraan biaya yang ada, barulah disusun anggaran rugi laba serta realisasinya. Data tersebut dapat dilihat pada tabel 2.9 sebagai berikut :


Tabel 2.9 Pengawasan Anggaran Rugi Laba Per 31 Desember 2002 (dalam satuan rupiah) Keterangan

Anggaran

Realisasi

Variance

%

Pendapatan bersih

537.636.825

528.078.837

9.557.988

1.7

Biaya Operasi -Biaya

Operasi 382.558.469

373.956.280

8.602.189

2.2

88.663.479

84.827.142

3.363.337

3.7

66.414.877

69.295.415

21.523.514

3.2

Langsung -Biaya Operasi Tidak Langsung Laba Operasi

Variance pada anggaran pendapatan, biaya operasi langsung, biaya operasi tidak langsung dan anggaran rugi laba tahun 2002 bersifat positif atau menguntungkan.



Anggaran

Realisasi

Variance

%

477.361.225

475.746.700

1.614.525

0.33

16.575.790

-

-

493.937.015

475.746.700

1.614.525

Penjualan


0.32


Tabel 2.11 Pengawasan Biaya Operasi Langsung Per 31 Desember 2003 (dalam satuan rupiah) Keterangan Biaya

Anggaran

Realisasi

Variance

%

143.692.725

139.925.500

3.767.225

2.6

142.903.750

139.925.500

2.978.250

2.0

58.069.082

57.046.550

1.022.532

1.7

344.665.557

336.897.550

7.768.007

2.2

tenaga




Anggaran

Realisasi

Variance

Biaya Iklan

4.574.487

4.305.400

269.087

5.8

Biaya penyusutan

47.897.575

47.359.400

538.175

1.1

6.189.012

5.381.750

807.262

13

17.200.073

16.145.250

1.054.823

6.1

Penjulan rupa-rupa

4.015.861

3.329.050

786.811

19

TOTAL

79.877.008

76.420.850

3.456.158

4.3

Biaya

penyusutan

penjualan Biaya

telepon,

air,

listrik

%


Anggaran

Realisasi

Variance

%

Pendapatan bersih

484.357.500

475.746.700 8.610.800

1.7

344.647.270

336.897.550 7.749.720

2.2

79.877.009

76.420.850

3.456.159

4.3

59.833.221

62.428.300

19.816.675

33


Operasi





Penjualan


Anggaran

Realisasi

Variance

%

433.964.750

432.497.000

1.467.750

0.33

15.068.900

-

-

449.033.650

432.497.000

1.467.750

0.32

Sumber : Laporan Keuangan PT. Supraco Indonesia Medan


tenaga


Anggaran

Realisasi

Variance

%

130.629.750

127.205.000

3.424.750

2.6

129.895.875

127.205.000

2.707.500

2.0

52.790.075

51.860.500

929.575

1.7

313.332.325

306.270.500

7.061.825

2.2



Anggaran

Realisasi

Variance

%

Biaya Iklan

4.158.625

3.914.000

244.625

5.8

Biaya penyusutan

43.543.250

43.054.000

489.250

1.1

5.626.375

4.892.000

734.375

13

15.636.430

14.677.500

958.930

6.1

Penjulan rupa-rupa

3.650.783

2.935.500

715.283

19

TOTAL

72.615.463

69.473.000

3.142.463

4.3

Biaya

penyusutan

penjualan Biaya telepon, air, listrik


Anggaran

Realisasi

Variance

%

Pendapatan bersih

440.325.000

432.497.000 7.828.000

1.7

313.315.700

306.270.500

7.344.963

2.3

72.615.463

69.473.000

3.142.463

4.5

54.393.837

56.753.500

18.315.426

33


Operasi





Anggaran

Penjualan


Realisasi

Variance

456.805.000

455.260.000

1.545.000

15.862.000

-

-

472.667.000

455.260.000

1.545.000

% 0.33

0.32



tenaga


Anggaran

Realisasi

Variance

%

137.505.000

133.900.000

3.605.000

2.6

136.750.000

133.900.000

2.850.000

2.0

55.568.500

54.590.000

978.500

1.7

329.823.500

322.390.000

7.433.500

2.2



Anggaran

Realisasi

Variance

%

Biaya Iklan

4.377.500

4.120.000

257.500

5.8

Biaya penyusutan

45.835.000

45.320.000

515.000

1.1

5.922.500

5.150.000

772.500

13

16.459.400

15.450.000

1.009.400

6.1

Penjulan rupa-rupa

3.842.930

3.090.000

752.930

19

TOTAL

76.437.330

73.130.000

3.307.330

4.3

Biaya

penyusutan

penjualan Biaya

telepon,

air,

listrik


Anggaran

Realisasi

Variance

%

Pendapatan bersih

463.500.000

455.260.000

8.240.000

1.7

329.806.000

322.390.000

7.416.000

22

76.437.330

73.130.000

3.307.330

4.3

57.256.670

59.740.000

18.963.330ss

33


Operasi



Variance pada anggaran pendapatan, biaya operasi langsung, biaya operasi tidak langsung, dan anggaran laba rugi tahun 2005 sama dengan tahun sebelumnya yaitu bersifat positif atau menguntungkan.


Penjualan


Anggaran

Realisasi

Variance

443.500.000

442.000.000

1.500.000

15.400.000

-

-

458.900.000

442.000.000

1.500.000

% 0.33

0.32

Sumber : Laporan Keuangan PT. Supraco Indonesia


tenaga


Anggaran

Realisasi

Variance

%

133.500.000

130.000.000

3.500.000

2.6

132.750.000

130.000.000

2.750.000

2.0

53.950.000

53.000.000

950.000

1.7

320.200.000

313.000.000

7.200.000

2.2



Anggaran

Realisasi

Variance

%

Biaya Iklan

4.250.000

4.000.000

250.000

5.8

Biaya penyusutan

44.500.000

44.000.000

500.000

1.1

5.750.000

5.000.000

750.000

13

15.980.000

15.000.000

980.000

6

Penjulan rupa-rupa

3.731.000

3.000.000

731.000

19

TOTAL

74.211.000

71.000.000

3.211.000

4.3

Biaya

penyusutan

penjualan Biaya

telepon,

air,

listrik


Anggaran

Realisasi

Variance

%

Pendapatan bersih

450.000.000

442.000.000

8.000.000

1.7

320.200.000

313.000.000

7.200.000

2.2

74.211.000

71.000.000

3.211.000

4.3

55.598.000

58.000.000

18.411.000

33


Operasi



Variance pada anggaran pendapatan, biaya operasi langsung, biaya operasi tidak langsung, dan anggaran laba rugi yang terjadi pada tahun 2002 sampai dengan 2006 bersifat positif atau menguntungkan. Dari data anggaran pendapatan, biaya operasi langsung, biaya operasi tidak langsung, dan anggaran laba rugi diatas dapat terlihat perbedaan anggaran dengan realisasi yang sebenarnya pada perusahaan.


BAB III ANALISA DAN EVALUASI

Pada bab ini penulis mencoba menganalisis dan mengevaluasi anggaran yang dibuat oleh PT. Supraco Indonesia Medan dengan cara membandingkan anggaran yang dibuat oleh perusahaan dengan pengawasan yang dilakukan dan teori-teori yang ada. Perencanaan anggaran pada PT. Supraco Indonesia Medan disusun sesuai kebutuhan pertahun. Anggaran yang tidak atau belum direalisasikan sampai tahun anggaran berjalan dianggap hangus, bila rencana kerja tetap dilaksanakan harus dianggarkan tahun berikutnya. PT. Supraco Indonesia Medan menerapkan penyusunan anggaran dengan memberikan otoritas penuh pada bagian yang terlibat dalam penyusunan anggaran biaya operasional ini, dengan cara mempelajari data dan informasi pada tahun sebelumnya dan melakukan perkiraan atau estimasi akan berjalan perusahaan dimasa depan yang tentu saja harus memperhatikan faktor internal dan eksternal perusahaan. Penyusunan anggaran dengan sistem ini dilakukan dengan dasar pertimbangan bahwa bagian tersebutlah yang lebih mengetahui program apa yang akan dilaksanakan dan berapa besar dana yang dibutuhkan. Di PT. Supraco Indonesia Medan langkah pertama dalam perencanaan anggaran adalah penetapan standar yang akan dipergunakan sebagai pedoman dalam pengawasan. Pengawasan anggaran adalah suatu system penggunaan bentuk dan sasaran yang ditetapkan dalam suatu anggaran untuk mengawasi


kegiatan-kegiatan manajerial dengan melakukan perbandingan pelaksanaan nyata dan pelaksanaan yang direncanakan.. PT. Supraco Indonesia Medan sebagai perusahaan yang bergerak dalam bidang jasa tenaga kerja memakai beberapa anggaran (anggaran Induk) yaitu : 1. Anggaran pendapatan 2. Anggaran biaya Operasi langsung 3. Anggaran biaya operasi tidak langsung 4. Anggaran Laba/Rugi Untuk mengetahui perkembangan perusahaan penulis membuat time series dari tahun 2002 sampai dengan tahun 2006 yang tercantum dalam tabel 3.


Tabel. 3 PT. Supraco Indonesia Laporan Variance Per 31 des 2002 – 2006 Rp (Rupiah)

Persentase (%)

KETERANGAN Anggaran Pendapatan Biaya Operasi Langsung Biaya

Operasi

Tidak

Langsung Anggaran Laba Rugi

2002

2003

2004

2005

2006

2002

2003

2004

2005

2006

1.792.122

1.614.525

1.467.750

1.545.000

1.500.000

100

90

81

86

83

8.622.487

7.768.007

7.061.825

7.433.500

7.200.000

100

90

81

86

83

3.836.335

3.456.158

3.142.463

3.307.330

3.211.000

100

90

81

86

83

21.523.514 19.816.675 18.315.426 18.963.330 18.451.000 100

92

85

88

85

Sumber : Data diolah dari Laporan Keuangan PT. Supraco Indonesia Medan.


Perbandingan variance anggaran pendapatan, biaya operasi langsung, biaya operasi tidak langsung dan anggaran rugi laba berdasarkan pada tahun 2002 karena dijadikan tahun awal perbandingan. 1. Perbandingan variance anggaran pendapatan pada tahun 2003 mengalami penurunan sebesar 10% disebabkan hasil penjualan tunai dan penerimaan piutang terkumpul mengalami penurunan. Biaya operasi langsung mengalami penurunan sebesar 10% disebabkan biaya tenaga kerja, biaya bahan, dan biaya administrasi mengalami penurunan. Biaya operasi tidak langsung mengalami penurunan sebesar 10% disebabkan biaya iklan, biaya penyusutan, biaya penyusutan penjualan, biaya telepon, air dan listrik dan penjualan rupa-rupa mengalami penurunan. Anggaran laba rugi mengalami penurunan sebesar 8% disebabkan pendapatan bersih, biaya operasi langsung, dan biaya operasi tidak langsung mengalami penurunan. 2. Perbandingan variance anggaran pendapatan pada tahun 2004 mengalami penurunan sebesar 19% disebabkan hasil penjualan tunai dan penerimaan piutang terkumpul mengalami penurunan. Biaya operasi langsung mengalami penurunan sebesar 19% disebabkan biaya tenaga kerja, biaya bahan, dan biaya administrasi mengalami penurunan.


Biaya operasi tidak langsung mengalami penurunan sebesar 19% disebabkan biaya iklan, biaya penyusutan, biaya penyusutan penjualan, biaya telepon, air dan listrik dan penjualan rupa-rupa mengalami penurunan. Anggaran laba rugi mengalami penurunan sebesar 15% disebabkan pendapatan bersih, biaya operasi langsung, dan biaya operasi tidak langsung mengalami penurunan. 3. Perbandingan variance anggaran pendapatan pada tahun 2005 mengalami penurunan sebesar 14% disebabkan hasil penjualan tunai dan penerimaan piutang terkumpul mengalami penurunan. Biaya operasi langsung mengalami penurunan sebesar 14% disebabkan biaya tenaga kerja, biaya bahan, dan biaya administrasi mengalami penurunan. Biaya operasi tidak langsung mengalami penurunan sebesar 14% disebabkan biaya iklan, biaya penyusutan, biaya penyusutan penjualan, biaya telepon, air dan listrik dan penjualan rupa-rupa mengalami penurunan. Anggaran laba rugi mengalami penurunan sebesar 12% disebabkan pendapatan bersih, biaya operasi langsung, dan biaya operasi tidak langsung mengalami penurunan. 4. Perbandingan variance anggaran pendapatan pada tahun 2006 mengalami penurunan sebesar 17% disebabkan hasil penjualan tunai dan penerimaan piutang terkumpul mengalami penurunan.


Biaya operasi langsung mengalami penurunan sebesar 17% disebabkan biaya tenaga kerja, biaya bahan, dan biaya administrasi mengalami penurunan. Biaya operasi tidak langsung mengalami penurunan sebesar 17% disebabkan biaya iklan, biaya penyusutan, biaya penyusutan penjualan, biaya telepon, air dan listrik dan penjualan rupa-rupa mengalami penurunan. Anggaran laba rugi mengalami penurunan sebesar 15% disebabkan pendapatan bersih, biaya operasi langsung, dan biaya operasi tidak langsung mengalami penurunan. PT. Supraco Indonesia Medan telah melakukan pengawasan dengan tepat sehingga tidak mengalami kerugian. Hal ini dapat kita lihat dengan diadakannya laporan perbandingan realisasi dengan anggaran operasional yang telah direncanakan. Dimana setiap penyimpangan-penyimpangan dapat diketahui dan diidentifikasikan serta dianalisis kembali untuk mengetahui faktor-faktor yang menyebabkan penyimpangan tersebut. Penyimpangan yang didapat melalui evaluasi dijadikan bahan acuan untuk periode yang akan datang. Berdasarkan analisis pada Tabel 3 terlihat, bahwa PT. Supraco Indonesia Medan mengalami kenaikan laba pada tahun 2002 sedangkan tahun-tahun berikutnya mengalami penurunan laba tetapi tidak sampai mengalami kerugian. PT. Supraco Indonesia Medan telah mampu memberikan hasil yang maksimal dimana antara anggaran biaya operasional yang telah direncanakan dan disusun dengan realisasi operasional yang telah dilaksanakan menunjukkan


keefektifan dan keefisienan biaya secara maksimal, dimana telah ditunjukkan dengan hasil penyimpangan yang bersifat positif

yang berarti memberikan

keuntungan yang cukup bagi perusahaan.


BAB IV KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan Dari hasil analisis data, maka dapat dibuat kesimpulan sebagai berikut : 1. PT. Supraco Indonesia Medan adalah sebuah perusahaan yang bergerak dalam bidang jasa tenaga kerja dimana sistem penyusunan anggaran biaya operasionalnya berdasarkan pada anggaran operasional pada tahun sebelumnya realisasi tahun berjalan dan melihat ramalan kondisi ekonomi secara umum. 2. Perencanaan yang dibuat PT. Supraco Indonesia Medan cukup baik karena melibatkan semua bagian (departemen) yang ada dalam perusahaan sehingga semua pihak dapat bertanggung jawab dalam menyusun anggaran. 3. Pengendalian biaya operasional dari tahun 2002 sampai dengan tahun 2006 berjalan cukup baik dimana PT. Supraco melakukan pengendalian melalui perbandingan antara biaya yang sebenarnya dengan biaya menurut anggaran sehingga variance yang terjadi dari tahun 2002 sampai dengan tahun 2006 pada perusahaan ini bersifat positif atau menguntungkan.


B. Saran 1. Dalam upaya mewujudkan tujuan perusahaan yang sebenarnya, maka kiranya perlu diambil beberapa kebijaksanaan agar perusahaan lebih memperhitungan estimasi-estimasi kejadian pada masa yang akan datang sehingga realisasi dengan yang dianggarkan tidak jauh berbeda. 2. Pimpinan perusahaan perlu meningkatkan pengendalian untuk mencegah terjadi pemborosan dana, Disarankan perusahaan melakukan inpeksi mendadak demi menghindari penyelewengan dana dari anggaran yang ditetapkan. 3. Perencanaan yang dilakukan oleh PT. Supraco Indonesia Medan sudah melibatkan semua pihak di departemen atau bagian dari PT. Supraco Indonesia Medan, sehingga disarankan dapat mempertahankan kebijakan perencanaan seperti ini di masa depan.


DAFTAR PUSTAKA

Adisaputra Gunawan, Asri

Marwan ,2003, Anggaran Perusahaan, Cetakan

Pertama, Penerbit BPEE – Yogyakarta Lien Chen, Blocher, 2001,Manajemen Biaya, Edisi I , Salemba Empat, Jakarta Nafarin M, 2004, Penganggaran Perusahaan, Edisi Revisi, Penerbit Salemba Empat, Jakarta Supriyono, 2000, Akuntansi Manajemen I, Cetakan Keenam, penerbit BPFE Yogyakarta. Nazir . Moh Ph.D ,2000, Metode Penelitian, Edisi Pertama, Penerbit Ghalia Pertama, Bogor Reksohadiprojo, Sukanto ,2000, Dasar-Dasar Manajemen, Cetakan kelima, Penerbit BPFE, Yogyakarta Usman, Husaini, 2006, Manajemen, Cetakan I, Penerbit Sinar Grafika Offset, Jakarta Garrison, H, Ray, 2000, Akuntansi Manajerial, Salemba Empat, Jakarta Reksohadiprojo, Sukanto, 2000, Dasar-Dasar Manajemen, Cetakan kelima, Penerbit BPFE, Yogyakarta Hilton, Welsch, Gordon, 2000, Anggaran, Edisi I, Salemba Empat, Jakarta


ANALISIS BIAYA OPERASIONAL PADA PT. SUPRACO INDONESIA MEDAN SKRIPSI MINOR DIAJUKAN OLEH

Recommend Documents