UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS EKONOMI PROGRAM S-1 EKSTENSI MEDAN
SKRIPSI
ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT. (Persero) PELABUHAN INDONESIA I MEDAN
Oleh: NAMA
: SITI DINI
NIM
: 070522059
DEPARTEMEN
: AKUNTANSI
Guna Memenuhi Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi 2010
Universitas Sumatera Utara
PERNYATAAN
Dengan
ini
saya
menyatakan
bahwa
skripsi
saya
yang
berjudul
“ Analisis Perhitungan Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 Tahun 2009 pada PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia I Medan” adalah benar hasil kerja saya sendiri dan judul yang dimaksud belum pernah dimuat, dipublikasikan atau diteliti oleh mahasiswa lain dalam konteks penulisan skripsi Program S1 Ekstensi Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. Semua sumber data dan informasi yang diperoleh, telah dinyatakan dengan jelas, benar apa adanya. Apabila di kemudian hari pernyataan ini tidak benar, saya bersedia menerima sanksi yang ditetapkan oleh pihak Universitas Sumatera Utara.
Medan, Oktober 2010 Yang Membuat Pernyataan
Siti Dini NIM : 070522059
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Assalamualaikum Wr. Wb Puji dan syukur peneliti panjatkan kehadirat Allah SWT, karena berkat rahmat dan hidayah-Nya peneliti dapat menyelesaikan skripsi ini, yang merupakan salah satu syarat untuk menyelesaikan studi pada Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. Peneliti juga mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada semua pihak yang telah memberikan bimbingan, petunjuk, nasehat serta doa selama penyusunan skripsi ini dan mengikuti perkuliahan di Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara, terutama kepada : 1. Bapak Drs. Jhon Tafbu Ritonga, M.Ec., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sunatera Utara. 2. Bapak Drs. Hasan Sakti Siregar, MSi., Ak., selaku Ketua Departemen Akuntansi dan Ibu
Dra. Mutia Ismail, MM., Ak., selaku Sekretaris
Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. 3. Bapak Drs. Arifin Lubis,M.M.,Ak., selaku Dosen Pembimbing, yang telah memberikan bimbingan dan masukan kepada peneliti sehingga terselesainya skripsi ini. 4. Bapak Drs. Abikusno Dharsuky, M.M.,Ak., selaku Dosen Penguji I dan Bapak Drs. Syamsul Bahri Trb,M.M.,Ak., selaku dosen Penguji II yang telah memberikan kritikan membangun kepada peneliti.
Universitas Sumatera Utara
5. Pimpinan dan seluruh staf PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia I Medan yang telah memberikan izin kepada peneliti melakukan penelitian serta memberikan data-data yang peneliti perlukan, khususnya Bagian Keuangan dan Pajak kepada Bapak M.Ichsan Panjaitan dan Ibu Maslah Khodimah. 6. Teristimewa Orang Tua dan Uni tersayang yang sangat luar biasa, yang telah
mengasihi,
membimbing,
mendidik,
memotivasi
dan
selalu
mendoakan, dan semua pihak yang turut serta membantu dalam menyelesaikan skripsi ini. Peneliti menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna, oleh karena itu peneliti mengharapkan kritik dan saran untuk kesempurnaan skripsi ini. Akhir kata semoga skripsi ini bermanfaat bagi kita semua.
Medan, Oktober 2010 Yang Membuat Pernyataan
Siti Dini NIM : 070522059
Universitas Sumatera Utara
ABSTRAK Pajak Penghasilan Pasal 21 adalah Pajak yang dikenakan terhadap penghasilan yang diperoleh seorang Wajib Pajak. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menganalisa perhitungan, penyetoran, pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 yang telah dilakukan oleh PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia I Medan. Latar belakang penelitian ini untuk menghindari timbulnya penambahan biaya akibat dari kesalahan atau keterlambatan dalam memperhitungkan pemotongan atau pelaporan Pajak Penghasilan karyawan. Metode penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif. Teknik pengumpulan data yang dilakukan untuk penelitian ini adalah penelitian kepustakaan dan dokumentasi. Penganalisa data yang berhubungan alternatif pembayaran Pajak Penghasilan Pasal 21 ditinjau dari sudut perusahaan atau karyawan tetap digunakan metode kuantitatif dan analisa deskriptif kualitatif. Hasil dari penelitian ini memperlihatkan kurangnya ketaatan Wajib Pajak dalam menyetorkan Pajak Penghasilan Pasal 21 yang dipotong dari karyawan. Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 yang dipotong untuk Tahun Pajak 2009 PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia I Medan memiliki status Kurang Bayar sebesar Rp. 69.468.323,Kata kunci : Perhitungan, Penyetoran, Pelaporan, Pajak Penghasilan Pasal 21
Universitas Sumatera Utara
ABSTRACT Income Tax Article 21 were the Tax that was put on towards the production that was received by a Tax Obligation. The aim of this research was to analyse the calculation, the depositing, reporting Income Tax Article 21 that was carried out by PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia I Medan. The background of this research to avoid the increase emergence in the cost resulting from the mistake or the delay in counting on the reduction or report the employee’s Income Tax. The research method that was used in this research was the descriptive method. Technically the data collection that was carried out for this research was the bibliography research and the documentation. The data analyst who had alternative relationship to Income Tax payment Article 21 was inspected from the corner of the company or the employee continued to be used by the quantitative method and the descriptive analysis qualitative. Results of this research showed the shortage of Tax Obligation obedience in depositing Income Tax Article21 that was cut off from the employee. Reporting Income Tax Article 21 that was cut off during the Tax Year 2009 PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia I Medan had the status Not all that paid of Rp. 69,468,323.Key words : Calculation,depositing, reporting, Income Tax Article 21
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI Halaman PERNYATAAN .......................................................................................... i KATA PENGANTAR ................................................................................... ii ABSTRAK
.......................................................................................... iv
ABSTRACT
.......................................................................................... v
DAFTAR ISI
.......................................................................................... vi
DAFTAR TABEL ......................................................................................... ix DAFTAR GAMBAR ..................................................................................... x DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................. xi BAB I
PENDAHULUAN A. Latar Belakang ....................................................................... 1 B. Perumusan Masalah ............................................................... 4 C. Tujuan Penelitian ................................................................... 4 D. Manfaat Penelitian ................................................................ 5 E. Kerangka Konseptual ............................................................. 6
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA A. Pajak Penghasilan .................................................................. 7 1. Pengertian Pajak Penghasilan ............................................ 7 2. Subjek Pajak Penghasilan ................................................... 8 3. Pengecualian Subjek Pajak Penghasilan ............................. 9 4. Objek Pajak Penghasilan .................................................... 10 5. Pengecualian Objek Pajak Penghasilan .............................. 12
Universitas Sumatera Utara
B. Pajak Penghasilan Pasal 21 .................................................... 13 1. Pengertian PPh Pasal 21 ..................................................... 13 2. Pemotong PPh Pasal 21 ...................................................... 14 3. Penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 ............ 14 4. Subjek Pajak dan Bukan Subjek Pajak PPh Pasal 21........... 15 5. Objek Pajak dan Bukan Objek Pajak PPh Pasal 21 ............. 17 C. Perhitungan PPh Pasal 21 ....................................................... 19 1. Tarif dan Penerapannya ...................................................... 19 2. Contoh Penghitungan dan Pemotongan PPh Pasal 21 ......... 23 D. SPT dan SSP.......................................................................... 28 1. Pengertian SPT dan Fungsi SPT ......................................... 28 2. Pengertian SSP dan Fungsi SSP ......................................... 30
BAB III
METODE PENELITIAN A. Tempat dan Waktu Penelitian ................................................ 32 B. Jenis Data .............................................................................. 32 C. Teknik Pengumpulan Data ..................................................... 32 D. Metode Analisis Data ............................................................. 33
BAB IV
HASIL PENELITIAN A. Data Penelitian....................................................................... 36 1. Sejarah Singkat Perusahaan ............................................... 36 2. Uraian Tugas dari Sturktur Organisasi ............................... 37 3. Kegiatan Pokok Perusahaan............................................... 41 B. Analisis Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ......... 42 C. Analisis Penyetoran Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ........... 50 D. Analisis Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 ............. 52
Universitas Sumatera Utara
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan............................................................................ 53 B. Saran ..................................................................................... 54
DAFTAR PUSTAKA .................................................................................... 55 LAMPIRAN
.............................................................................................. 55
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL
Tabel
Judul
Halaman
Tabel 4. 1
Penyetoran Pajak Penghasilan Pasal 21 Tahun 2009 ............. 51
Tabel 4. 2
Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21Tahun 2009 ................ 52
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR GAMBAR
Nomor Gambar 1.1
Judul
Halaman
Kerangka Konseptual……………………………………...6
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR LAMPIRAN
Nomor
Judul
Halaman
Lampiran i
Struktur Organisasi Perusahaan .............................................. 56
Lampiran ii
Tabel Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 ....................... 57
Lampiran iii
SPT Masa Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/ atau Pasal 26....... 63
Lampiran iv
SPT Formulir 1721 – A1 ........................................................ 65
Universitas Sumatera Utara
