EVALUASI PENERAPAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT. MPK
SKRIPSI
Oleh Marieta Prima Kencana Putri 1100036286
Universitas Bina Nusantara Jakarta 2011
EVALUASI PENERAPAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT. MPK
SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat untuk mendapatkan gelar sarjana pada
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi Jenjang Pendidikan Strata 1 Oleh Marieta Prima Kencana Putri 1100036286
Universitas Bina Nusantara Jakarta 2011 i
TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI Nama
: Marieta Prima Kencana Putri
NIM
: 1100036286
F a k u l t a s : Ekonomi Jurusan
: Akuntansi
Bidang Studi : Perpajakan Judul Skripsi : Evaluasi Penerapan dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Pada PT. MPK
Skripsi tersebut di atas disetujui dan diterima baik sebagai salah satu karya ilmiah mahasiswa yang bersangkutan dalam memenuhi salah satu syarat untuk mendapatkan gelar Sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis – Jurusan Akuntansi, Universitas Bina Nusantara. Jakarta, 27 Juni 2011 Mengetahui, Ketua Jurusan
Dosen Pembimbing
(Gatot Soepriyanto, SE., Ak., M.Buss(Acc)) (Heri Sukendar W, Drs., Ak., MM, BKP )
ii
KATA PENGANTAR Puji dan Syukur yang sebesar - besarnya penulis haturkan kepada Allah Bapa, Tuhan Yesus Kristus dan Bunda Maria yang senantiasa memberikan rahmat dan bimbingannya selama proses penyusunan skripsi ini sehingga penulis mampu untuk menyelesaikan skripsi yang berjudul Evaluasi Penerapan dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Pada PT. MPK ini. Skripsi ini disusun guna memenuhi salah satu syarat untuk mendapatkan gelar sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi di Universitas Bina Nusantara, Jakarta. Pada kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terima kasih yang sebesar – besarnya kepada : 1. Dr. Ir. Harjanto Prabowo, MM selaku Rektor Universitas Bina Nusantara. 2. Dr. Engkos Achmad Kuncoro, SE,MM., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Bina Nusantara. 3. Bapak Gatot Soepriyanto, SE., Ak., M.Buss(Acc) selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 4. Ibu Yen Sun, SE., M.Buss selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 5. Bapak Heri Sukendar W, Drs., Ak., MM, BKP selaku Dosen Pembimbing, yang telah memberikan arahan, dukungan, bimbingan dan waktunya selama proses penyusunan skripsi ini.
iv
6. Para Dosen dan Tim Pengajar Brevet Pajak di Universitas Bina Nusantara yang telah membagikan ilmu dan pengetahuannya, yang sangat berguna untuk penyusunan skripsi ini 7. Orangtua saya tercinta, Papa P. Djoko Kentjana dan Mama Theresia Riana P. yang tidak henti – henti memberikan doa dan dukungannya baik secara moril maupun materil. 8. Ibu Rini Widyastuti dan Bapak Syaripuddin selaku Manajer Bagian Akuntansi dan Keuangan PT. MPK yang telah memberikan kesempatan, kepercayaan, informasi, bimbingan, bantuan dan waktunya kepada saya selama proses penelitian untuk penyusunan skripsi ini. 9. Para Staf Bagian Akuntansi dan Keuangan PT. MPK yaitu Mas Pras, Mbak Sefi, Mbak Dini dan Mas Aldi yang telah bersedia menerima, memberikan informasi dan membantu saya selama proses penelitian pada PT. MPK. 10. Keluarga Besar H. Soeprapto khususnya kakek dan nenek saya, Cella, Ku Agung, Tante Grace, Iih Sisca dan Iih Rina yang selalu memberikan doa dan dukungannya baik secara langsung maupun tidak langsung kepada saya selama proses penyusunan skripsi ini. 11. Jefri yang telah memberikan dukungan dan bantuannya dalam banyak hal untuk memudahkan saya selama proses penyusunan skripsi ini. 12. Sahabat – sahabat saya tersayang : Devila, Lea, Digo, “Bule”, Mega, Amy, Theresia, Devi Ivana, Loudia, Rini, Vicky, Merlinda, OMK St Yoseph. Atas segala dukungan dan doa yang diberikan kepada saya.
v
13. Teman – teman saya yang telah banyak memberikan bantuan dan membagi informasi kepada saya dalam rangka penyusunan skripsi ini : Bagus, Rheiner, Desi Natalia, Ko Ari, Ko Santo, Reyhan, Ko Solihin, Ko Hendri, Ko Budi, Ratih, Ci Deysie. 14. Tim Doa PD. MKK yang telah meluangkan waktunya untuk mendoakan saya selama proses penyusunan skripsi ini. 15. Emba Anah yang senantiasa memberikan dukungannya melalui masakan – masakan dan doanya bagi saya. 16. Juga pihak – pihak lain yang tidak dapat saya sebutkan satu per satu, atas segala dukungan dan doa yang diberikan kepada saya selama penyusunan skripsi ini. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini masih terdapat ketidaksempurnaan. Oleh karena itu, dengan segala kerendahan hati, penulis memohon maaf yang sedalam – dalamnya dan mengharapkan kritik yang membangun dan saran – saran yang bermanfaat untuk menjadikan skripsi ini menjadi lebih baik. Akhir kata, penulis berharap penulisan skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi pihak – pihak yang membutuhkan dan memberikan sedikit kontribusi bagi dunia Pendidikan dan Penelitian di Indonesia.
Jakarta, 27 Juni 2011
Penulis vi
DAFTAR ISI Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam ..…………………………………………………………
i
Tanda Persetujuan Skripsi ………………………………………………………
ii
Halaman Persetujuan Hard Cover ……………………………………………… Halaman Pernyataan Dewan Penguji ………………………………………….. Halaman Pemberian Hak Cipta Non Eksklusif ………………………………… Abstrak …………………………………………………………………………..
iii
Kata Pengantar ………………………………………………………………….
iv
Daftar Isi ………………………………………………………………………… vii Daftar Tabel ……………………………………………………………………..
xi
Daftar Gambar …………………………………………………………………..
xii
Daftar Lampiran …………………………………………………………………
xiii
BAB I
BAB II
PENDAHULUAN……………………………………………….. 1 I.1 Latar Belakang Penelitian …………………………………...
1
I.2 Ruang Lingkup Penelitian …………………………………..
3
I.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian ……………………………..
3
I.4 Metodologi Penelitian …………………………………….....
5
I.5 Sistematika Penulisan ……………………………………….
6
LANDASAN TEORI II.1 Perpajakan ………………………………………………….. II.1.1 Pengertian Pajak …………………………………….
9
II.1.2 Jenis Pajak ……..………………………………….…
10
II.1.3 Sistem Pemungutan Pajak ……..…………………...
13
vii
9
II.1.4 Tarif Pajak …………………………………………..
16
II.1.5 Timbul dan Hapusnya Beban Pajak ………………..
18
II.2 Pajak Pertambahan Nilai …………………………………..
19
II.2.1 Definisi – Definisi terkait Pajak Pertambahan Nilai ...
19
II.2.2 Dasar Hukum ................................................................ 21 II.2.3 Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai ...................
22
II.2.4 Tarif Pajak Pertambahan Nilai ...............................
25
II.2.5 Subjek Pajak Pertambahan Nilai .............................
26
II.2.6 Objek Pajak Pertambahan Nilai .............................
27
II.2.7 Dasar Pengenaan Pajak .........................................
31
II.3 Ketentuan – Ketentuan Terkait Penerapan dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai ............................................................ II.3.1 Ketentuan Mengenai Pajak Terutang …………….
32
II.3.1.1 Saat dan Tempat Pajak Terutang ……………….
32
II.3.1.2 Pajak Terutang yang tidak dipungut ……………
33
II.3.2 Pengkreditan Pajak Masukan ……………………..
34
II.3.2.1 Pajak Masukan yang dapat dikreditkan ………...
34
II.3.2.2 Pajak Masukan yang tidak dapat dikreditkan …..
34
II.3.3 Faktur Pajak ………………………………………..
36
II.3.3.1 Penerbitan Faktur Pajak …………………………
36
II.3.3.2 Faktur Pajak Cacat ………………………………
38
II.3.4 Kawasan Perdagangan Bebas ……………………..
39
II.3.5 Wajib Pungut ……………………………………...
40
II.3.6 Peraturan Perpajakan Terkait Tenaga Listrik …….
41
viii
32
BAB III
OBJEK PENELITIAN III.1 Latar Belakang Objek Penelitian …………………………..
42
III.1.1 Sejarah Perusahaan ………………………………….…
42
III.1.2 Bidang Usaha ……………………………………….….
43
III.1.3 Struktur Organisasi ……………………………………....
43
III.2 Mekanisme dan Prosedur Penerapan serta Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai Pada PT. MPK ………………………..
47
III.2.1 Mekanisme Penerapan dan Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai ………………………………………
47
III.2.2 Prosedur Penerapan serta Pemungutan Pajak
BAB IV
Pertambahan Nilai ………………………………………
50
III.2.3 Tata Cara Penghitungan Pajak Pertambahan Nilai ………
55
III.2.4 Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai ……
59
III.3. Proses Pengumpulan Data…………………………………
60
EVALUASI PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT MPK .. 61 IV. 1 Evaluasi Terhadap Mekanisme Tata Laksana Pajak Pertambahan Nilai………………………………………………………. 61 IV. 2 Evaluasi Prosedur Pemungutan dan Perolehan Pajak Pertambahan Nilai………………………………………..
64
IV.2.1 Evaluasi Pemungutan Pajak Keluaran ………………….... 68 IV.2.1.1 Prosedur Penjualan pada PT. MPK …………………….. 70 IV.2.1.2 Prosedur Pencatatan Penjualan ………………………… 71
ix
IV.2.1.3 Penerimaan Pembayaran ……………………………..
72
IV.2.1.4 Pencatatan Transaksi atas Retur Penjualan / Pembatalan Kontrak ………………………………………………… 73 IV.2.2 Evaluasi Perlakuan Pajak Masukan ………………………. 73 IV.2.2.1 Prosedur Pembelian pada PT. MPK …………………… 74 IV.2.2.2 Prosedur Pencatatan Pembelian ………………………... 76 IV.2.2.3 Prosedur Pembayaran Atas Pembelian ………………… 77 IV. 2. 3 Evaluasi atas Faktur Pajak Yang Digunakan Perusahaan.. 78 IV. 2. 3. 1 Evaluasi atas Faktur Pajak Standar Keluaran ………… 79 IV. 2. 3. 2 Evaluasi atas Faktur Pajak Standar Masukan ………… 80 IV. 2. 4 Evaluasi atas Pelaporan dan Penyetoran Pajak Pertambahan Nilai PT. MPK ……………………………. 81 IV. 2. 4. 1 Prosedur Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai ………... 82 IV. 2. 4. 2 Prosedur Penyetoran Pajak Pertambahan Nilai …….... 89 IV. 3. Pembahasan Hasil Temuan ……………………………….. 90 BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN V.1 Kesimpulan ………………………………………………… 100 V.2 Saran ………………………………………………………... 102
LAMPIRAN DAFTAR ACUAN SURAT KETERANGAN PENELITIAN DAFTAR RIWAYAT HIDUP x
DAFTAR TABEL Tabel II.1 Lapisan Penghasilan Kena Pajak Bagi Wajib Pajak Orang Dalam Negeri ...17 Tabel II.2 Lapisan Penghasilan Kena Pajak Untuk Wajib Pajak Badan Dalam Negeri – BUT………………………………………………………………..18 Tabel VI.1 Tanggal Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Tahun 2008 ………………... 85 Tabel VI.2 Tanggal Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Tahun 2009 ...……………… 86 Tabel VI.3 Tanggal Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Tahun 2010 ...……………… 87
xi
DAFTAR GAMBAR Gambar III.1 Struktur Organisasi Perusahaan yang terkait dengan Penerapan Pajak Pertambahan Nilai …..…………………………………………. 44
xii
DAFTAR LAMPIRAN Penyerahan dan Perolehan Pajak Pertambahan Nilai PT. MPK Tahun 2008…………. L1 Penyerahan dan Perolehan Pajak Pertambahan Nilai PT. MPK Tahun 2009 ………… L2 Penyerahan dan Perolehan Pajak Pertambahan Nilai PT. MPK Tahun 2010 ………… L3 Bukti Penerimaan Surat Periode Desember 2010 …………………………………….. L4 Formulir 1770 Induk ..………………………………………………………………… L5 Formulir 1770 A Daftar Pajak Keluaran dan PPn BM ……………………………….. L6 Formulir 1770 B Daftar Pajak Masukan dan PPn BM ……………………………….. L7 Contoh Faktur Pajak Masukan yang diterima PT. MPK……………………… L10 – L15 Contoh Faktur Pajak Keluaran PT. MPK ..………………………………………….. L16
xiii
