EVALUASI PENERAPAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT TELEKOMUNIKASI INDONESIA Tbk. DIVISI REGIONAL II Abstrak PT TELEKOMUNIKASI INDONESIA Tbk. Divre II adalah Badan Usaha Milik Negara (BUMN) yang bergerak dalam bidang pelayanan jasa telekomunikasi untuk umum dalam negeri. Dari sisi penerapan Pajak Pertambahan Nilai atas kegiatan usaha yang dilakukan seringkali menimbulkan masalah yang kompleks terkait dengan self assesment system. Oleh karena itu, untuk mengidentifikasi permasalahan dan mengukur konsistensi perusahaan dalam menerapkan Pajak Pertambahan Nilai, perlu dilakukan evaluasi atas penghitungan dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilainya. Jenis penelitian yang digunakan dalam penyusunan skripsi ini adalah explanatory study, dengan pendekatan case study. Metodelogi penelitian yang dilakukan adalah studi pustaka dengan membaca dan mempelajari buku-buku yang berhubungan dengan penulisan skripsi, selain itu juga melakukan penelitian lapangan berupa observasi, wawancara, dokumentasi, dan reperformance untuk memperoleh data-data serta informasi pendukung yang berkaitan dengan permasalahan. Data-data yang dikumpulkan diantaranya laporan laba rugi yang berakhir pada 31 Desember 2007, SPT Masa PPN tahun 2007, dan Faktur Pajak Standar. Hasil dari penelitian ini yaitu terdapat Faktur Pajak Standar Keluaran yang dibuat lewat dari masa yang ditentukan, pemakaian sendiri dan pemberian cuma-cuma yang tidak disajikan dalam SPT Masa PPN. Penulis juga menemukan Faktur Pajak cacat dari Faktur Pajak Masukan, dan Faktur Pajak yang terlambat diterima dari perusahaan penjual. Berdasarkan temuan tersebut, mengakibatkan timbulnya Pajak Masukan yang tidak dapat dikreditkan. Akibatnya, penghitungan Pajak Pertambahan Nilai PT TELEKOMUNIKASI INDONESIA Tbk. Divre II menjadi kurang bayar. Terhadap masalah yang ditemukan, penulis memberikan saran kepada perusahaan untuk membuat Faktur Pajak Standar tepat pada waktu yang telah ditentukan berdasarkan Undand-undang, agar perusahaan segera meminta Faktur Pajak pengganti apabila tedapat Faktur Pajak cacat, dan perusahaan lebih teliti dalam waktu penerimaan Faktur Pajak Masukan, agar penerimaannya tidak lewat dari Masa Pajak tersebut. Hal ini dilakukan agar Pajak Masukannya dapat dikreditkan dengan Pajak keluarannya. Kata kunci : Hitung, Faktur Pajak Standar, Pajak Pertambahan Nilai
v
KATA PENGANTAR
Puji syukur kepada ALLAH S.W.T yang telah memberikan rahmatNya, sehingga Skripsi ini dapat selesai dengan baik dan tepat waktu. Skripsi ini diajukan dalam rangka memenuhi persyaratan kelengkapan studi Fakultas Ekonomi - Jurusan Akuntansi Jenjang Pendidikan Strata 1 (S–1) di Universitas Bina Nusantara Jakarta. Skripsi ini berjudul “EVALUASI PENERAPAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT TELEKOMUNIKASI INDONESIA Tbk. DIVISI REGIONAL II”, yang berlokasi di Jalan Gatot Subroto Kav.52, Jakarta. Pada kesempatan ini penulis menyampaikan ucapan terima kasih yang sebesar– besarnya kepada semua pihak atas bimbingannya dan pengarahannya yang telah diberikan kepada penulis selama penyusunan Skripsi ini. Dalam kesempatan ini Penulis mengucapkan rasa terima kasih dan hormat kepada : •
Bapak Prof. Dr. Gerardus Polla, M.APP., Sc selaku Rektor Universitas Bina Nusantara.
•
Bapak Dr. Engkos Achmad Kuncoro, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara.
•
Ibu Ersa Tri Wahyuni, SE, M.Acc., selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara.
•
Ibu Rindang Widuri, S.Kom, MM., selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara.
vi
•
Bapak Tjhin Tjiap Lung, SE, MM, Ak., selaku dosen pembimbing materi dan teknik yang telah membimbing dan memberikan pengarahan hingga penulis dapat menyelesaikan Skripsi ini.
•
Bapak/Ibu dosen Universitas Bina Nusantara yang telah banyak membantu mahasiswa dalam mendapatkan informasi dan ilmu selama penulisan.
•
Bapak Mudjoko, selaku Manajer Perpajakan PT TELEKOMUNIKASI INDONESIA Tbk. Divre II dan juga para Karyawan yang telah ikut memberikan bantuan dan mengijinkan penulis melakukan penelitian.
•
Segenap keluarga terutama Orang Tua kami yang telah memberikan semangat, doa restu dan dukungan moril maupun materi kepada penulis.
•
Sahabat dan teman-teman: Kiki, Hatta, Riffa, Dedy, Icha, Rian, Yogi, dan Dady yang tanpa pamrih mau memberikan bantuan moril, tenaga dan doa.
•
Serta pihak-pihak lain yang tidak mungkin disebutkan satu persatu. Dalam penulisan Skripsi ini, penulis menyadari masih adanya kekurangan.
Karena itu dengan segala kerendahan hati, penulis mohon maaf yang sedalam–dalamnya atas kekurangan dalam penulisan Skripsi ini. Penulis mengharapkan segala kritik dan saran yang dapat membangun dari semua pihak demi perbaikan dan sempurnanya Skripsi ini. Akhir kata, semoga Skripsi ini diharapkan dapat bermanfaat bagi kehidupan nyata, penelitian-penelitian lebih lanjut, dan bagi semua pihak yang memerlukannya. Jakarta, 1 Juli 2008 Penulis
vii
DAFTAR ISI
Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam .................................................................................................... i Tanda Persetujuan Skripsi.............................................................................................. ii Halaman Persetujuan Hard Cover ................................................................................. iii Halaman Pernyataan Dewan Penguji ............................................................................. iv Abstrak ........................................................................................................................... v Kata Pengantar ............................................................................................................... vi Daftar Isi ........................................................................................................................ viii Daftar Tabel ................................................................................................................... xi Daftar Gambar................................................................................................................ xii Daftar Lampiran ............................................................................................................. xiii
BAB I
PENDAHULUAN....................................................................................... 1 I.1 Latar Belakang Penelitian .................................................................... 1 I.2 Ruang Lingkup Penelitian.................................................................... 3 I.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian ............................................................ 3 I.4 Metodologi Penelitian .......................................................................... 4 I.5 Sistematika Penulisan .......................................................................... 6
BAB II
LANDASAN TEORI .................................................................................. 8 II.1 Pemahaman Perpajakan ....................................................................... 8
viii
II.1.1 Pengertian Pajak ......................................................................... 8 II.1.2 Pengelompokan dan Tarif Pajak................................................. 10 II.1.3 Sistem Pemungutan Pajak .......................................................... 11 II.2 Pemahaman Pajak Pertambahan Nilai ................................................. 12 II.2.1 Pengertian dan Dasar Hukum Pajak Pertambahan Nilai ............ 12 II.2.2 Ketentuan Umum Pajak Pertambahan Nilai ............................... 13 II.2.3 Karakterisitik (Legal Character) Pajak Pertambahan Nilai ....... 15 II.2.4 Subjek dan Objek Pajak Pertambahan Nilai............................... 19 II.2.5 Saat dan Tempat Pajak Terutang................................................ 21 II.2.6 Tarif PPN dan Dasar Pengenaan PPN......................................... 22 II.3 Pengkreditan Pajak Masukan.................................................................26 II.3.1 Pajak Masukan yang Dapat Dikreditkan.....................................27 II.3.2 Pajak Masukan yang Tidak Dapat Dikreditkan...........................28 II.3.3 Faktur Pajak dan Jenis-jenis Faktur Pajak...................................29 II.3.5 Nota Retur...................................................................................41 II.4 Penerapan dan Pelaporan PPN..............................................................42 II.4.1 Mekanisme Pelaporan..................................................................42 II.4.2 Tata Cara Penyampaian SPT Masa PPN.....................................43 II.4.3 Yang Wajib Disetor.....................................................................43 II.4.4 Saat Pembayaran atau Penyetoran PPN/PPnBM........................44 II.4.5 Saat Pelaporan PPN/PPnBM......................................................45 II.5 Perpajakan atas Jasa di Bidang Telekomunikasi...................................46 II.5.1 Pengenaan PPN pada Jasa Telekomunikasi................................47 II.5.2 Pesawat Telepon Selular.............................................................48 ix
BAB III
PROSES PENGUMPULAN DATA........................................................... 49 III.1 Sejarah Singkat Perusahaan ............................................................... 49 III.2 Bidang Usaha Perusahaan ................................................................... 53 III.3 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas ................................................ 55 III.4 Deskripsi Kegiatan Usaha yang Berkaitan dengan Pengenaan PPN .. 61 III.5 Prosedur Pajak Pertambahan Nilai...................................................... 67 III.6 Proses Pengumpulan Data....................................................................70
BAB IV
PEMBAHASAN.................... ..................................................................... 71 IV.1 Evaluasi Pajak Keluaran ..................................................................... 74 IV.2 Evaluasi Pajak Masukan ..................................................................... 80 IV.3 Evaluasi Pemungutan, Penyetoran, dan Pelaporan PPN..................... 92
BAB V
SIMPULAN DAN SARAN ...................................................................... 99 V.1 Simpulan .............................................................................................. 99 V.2 Saran .................................................................................................... 101
Lampiran – Lampiran ...............................................................................................L1-L17 Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Riwayat Hidup
x
DAFTAR TABEL
BAB IV
PEMBAHASAN IV.1 Penyerahan dan Perolehan Selama Tahun 2007 Pada PT TELEKOMUNIKASI INDONESIA Tbk. DIVRE II........................73 IV.2 Rincian Tagihan Pada PT TELEKOMUNIKASI INDONESIA Tbk. DIVRE II Kepada PT INDOINTERNET .......................................... 75 IV.3 Evaluasi Penyerahan atas Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak...79 IV.4 Evaluasi Pajak Masukan SPT Masa 2007........................................... 81 IV.5 Kertas Kerja Evaluasi Pajak Masukan Januari-Desember 2007......... 84 IV.6 Perincian Perhitungan PPN Januari – Desember 2007 Sebelum Evaluasi...............................................................................................90 IV.7 Perincian Perhitungan PPN Januari – Desember 2007 Sesudah Evaluasi...............................................................................................91 IV.8 Data Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Pada PT TELEKOMUNIKASI INDONESIA Tbk. DIVRE II Masa Pajak 2007....................................................................................................96 IV.9 Evaluasi Pajak Keluaran dan Pajak Masukan Masa Januari-Desember 2007 Sebelum Evaluasi.......................................................................97 IV.10 Evaluasi Pajak Keluaran dan Pajak Masukan Masa Januari-Desember 2007 Setelah Evaluasi.........................................................................98
xi
DAFTAR GAMBAR
BAB II
LANDASAN TEORI Gambar II.I...................................................................................................27
BAB III
PROSES PENGUMPULAN DATA Gambar III.1 ................................................................................................ 56
xii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Kertas Kerja SPT Masa PPN Januari-Desember 2007 (Sebelum)
Lampiran 2
Kertas Kerja SPT Masa PPN Januari-Desember 2007 (Setelah)
Lampiran 3-14
SPT Masa PPN Induk Januari-Desember 2007
Lampiran 15
Faktur Pajak Standar Keluaran
Lampiran 16-17
Faktur Pajak Standar Masukan
xiii
