PROSEDUR PENDAFTARAN, PEMBUATAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DENGAN APLIKASI e-FAKTUR PADA PT. ABC
Oleh: MARIA KRISTINA TUNGA NIM : 1306043006
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS UDAYANA DENPASAR 2016
PROSEDUR PENDAFTARAN, PEMBUATAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DENGAN APLIKASI e-FAKTUR PADA PT. ABC
Oleh: MARIA KRISTINA TUNGA NIM : 1306043006
Tugas akhir Studi ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana Denpasar 2016
Tugas Akhir Studi ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing, serta diuji pada tanggal : 01 Juni 2016
Tim Penguji: 1. Ketua
Tanda Tangan : Dra. Ni Ketut Lely A. M, MSi.,Ak
2. Sekretaris : Ibu I Gst Ayu Eka Damayanthi, SE.,M.Si
Mengetahui, Ketua Program
Pembimbing
(Drs. I Komang Ardana, MM) NIP. 19561012 198403 1 003
(Dra. Ni Ketut Lely A.M,MSi.,Ak) NIP. 19661107 199203 2001
i
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas Rahmat-Nya, penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi (TAS) yang berjudul “Prosedur Pendaftaran, Pembuatan dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dengan Aplikasi e-Faktur pada PT. ABC”. Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir ini tidak akan berhasil tanpa bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak yang telah meluangkan waktunya dalam penyusunan Tugas Akhir ini. Dalam kesempatan ini penulis menyampaikan terima kasih kepada : 1) Bapak Dr. I Nyoman Mahaendra Yasa, SE., M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 2) Ibu Prof. Dr. Ni Nyoman Kerti Yasa, SE.,M.S. selaku Pembantu Dekan I Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 3) Bapak Drs. I Komang Ardana, MM selaku Ketua Program Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 4) Ibu Dra. Ni Ketut Lely A. M, MSi.,Ak selaku pembimbing PKL yang telah meluangkan waktu untuk memberikan bimbingan dan pengarahan dampai dengan selesainya Tugas Akhir Studi ini. 5) Ibu I Gst Ayu Eka Damayanthi, SE.,M.Si selaku Pembimbing Akademik yang selalu senantiasa selalu memberikan semangat, dorongan, pengarahan dan nasehat kepada penulis saat melaksanakan studi di Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana.
6) Seluruh staf dosen yang telah banyak membimbing penulis selama mengikuti kuliah pada Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 7) Bapak I Gde Sentana selaku Pimpinan PT. Manasa Sistematika Indonesia yang telah memberikan kesempatan untuk melaksanakan PKL pada lembaga yang beliau pimpin. 8) Kedua orang tua tercinta, Bapak Simon Seda dan Ibu Finaranda Nggedha yang selalu memberi dukungan moral maupun material. Kakak Roberth Waka, Nus Daso, Charles Du,dan adik Nonce beserta seluruh keluarga besar yang sudah memberi dukungan dan nasihat. 9) Teman dan sahabat penulis di Program Diploma III Perpajakan yang tiada henti memberi masukan dan semangat kepada penulis. 10) Semua pihak yang telah membantu menyumbangkan pikiran, saran dan kritik secara langsung maupun tidak langsung sehingga menyelesaikan Tugas Akhir ini. Penulis menyadari sepenuhnya, bahwa dalam penyusunan Tugas Akhir Studi ini, masih banyak terdapat kesalahan dan kekurangan yang disebabkan karena keterbatasan kemampuan serta pengalaman penulis. Namun demikian Tugas Akhir Studi ini diharapkan dapat memberikan manfaat bagi semua pihak yang membutuhkan. Denpasar, Juni 2016 Penulis i
Judul : Prosedur Pendaftaran, Pembuatan dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dengan Aplikasi e-Faktur pada PT. ABC Nama : Maria Kristina Tunga NIM : 1306043006 ABSTRAK Pajak Pertambahan Nilai (PPN) merupakan pajak yang dikenakan atas pertambahan nilai barang dan jasa yang dihasilkan Pengusaha Kena Pajak (PKP). Pada saat melakukan penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) dan atau Jasa Kena Pajak (JKP) ,PKP membuat bukti pungutan pajak yang disebut dengan faktur pajak. Faktur pajak adalah bukti pungutan pajak yang dibuat oleh PKP yang melakukan penyerahan BKP atau penyerahan JKP. Menurut data Direktorat Jenderal Pajak sepanjang 2008-2013 terdapat beberapa kasus faktur pajak bodong yang merugikan negara sekitar Rp 1,5 triliun (Ortax.org.2016). Selain masalah tersebut di atas masih juga terdapat masalah lain dalam hal penyalahgunaan faktur pajak, faktur pajak terlambat diterbitkan, atau faktur pajak ganda dan juga karena beban administrasi yang begitu besar bagi pihak Direktorat Jenderal Pajak maupun PKP itu sendiri. Melihat masalah-masalah tersebut di atas Pemerintah Indonesia melalui Direktorat Jenderal Pajak mengeluarkan Peraturan Nomor PER-16/PJ/2014 tentang tata cara pembuatan dan pelaporan faktur pajak berbentuk elektronik. Penelitian ini dilakukan pada PT. ABC yang beralamat di Jln. Hang Tuah No.88, Sanur Kaja Denpasar. Oleh karena itu, penelitian ini bertujuan untuk memberikan gambaran mengenai prosedur pendaftaran, pembuatan, dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai dengan aplikasi e-Faktur kepada Wajib Pajak. Langkah-langkah untuk membantu Wajib Pajak dalam mendaftar, membuat dan melapor PPN dengan aplikasi e-Faktur dan memperkenalkan kepada masyarakat yang belum mengetahui dengan jelas mengenai e-faktur. Berdasarkan penelitian tersebut, dapat disimpulkan PT. ABC sudah melakukan Kewajiban Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dengan aplikasi e-Faktur sesuai dengan ketentuan Peraturan Perundang-undangan yang ditetapkan oleh Dirjen Pajak. Kata kunci : pajak pertambahan nilai, pengusaha kena pajak, e-faktur
DAFTAR ISI Halaman JUDUL ............................................................................................................... i HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................... ii KATA PENGANTAR ....................................................................................... iii ABSTRAK............................................................................................... .......... v DAFTAR ISI ...................................................................................................... vi DAFTAR TABEL ............................................................................................ viii DAFTAR GAMBAR ......................................................................................
ix
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... xi
BAB I
PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang ........................................................................... 1.2 Tujuan Penelitian ........................................................................ 1.3 Kegunaan Penelitian.................................................................... 1.4 Sistematika Penulisan .................................................................
BAB II
1 4 4 5
KAJIAN PUSTAKA
2.1 Landasan Teori .................................................................................. 2.1.1 Pengertian Pajak ...................................................................... 2.1.2 Fungsi Pajak ........................................................................... 2.1.3 Pengelompokan Pajak ............................................................. 2.2 Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ........................................................ 2.2.1 Dasar Hukum Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ....................... 2.2.2 Fungsi Pajak Pertambahan Nilai (PPN) .................................. 2.2.3 Barang Kena Pajak (BKP) ...................................................... 2.2.4 Jasa Kena Pajak (JKP) ............................................................ 2.2.5 Unsur-unsur Dalam Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ............. 2.2.6 Dasar Pengenaan Pajak (DPP) ................................................ 2.2.7 Tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN) .................................... 2.3 e-Faktur ............................................................................................. 2.3.1 Pengertian e-Faktur ................................................................... i
6 6 7 7 8 8 11 13 17 20 25 28 29 29
2.3.2 Dasar Hukum Pembuatan e-Faktur………………………….... 30 2.3.3 Transaksi Yang dibuatkan e-Faktur ……………..................... 31 2.3.4 Perbedaan faktur pajak kertas dan faktur pajak elektronik……. 33 2.3.5 Manfaat dan kendala dalam penerapan e-Faktur di Indonesia . 34 2.3.6 Surat Pemberitahuan ………………………………………… 36 BAB III
BAB IV
BAB V
METODE PENELITIAN 3.1 Lokasi Penelitian ......................................................................... 3.2 Obyek Penelitian ......................................................................... 3.3 Identifikasi Variabel ................................................................... 3.4 Defenisi Operasional Variabel................................................ 3.5 Jenis dan Sumber Data ................................................................ 3.5.1 Jenis Data .......................................................................... 3.5.2 Sumber Data ...................................................................... 3.6 Metode Pengumpulan Data ......................................................... 3.7 Teknik Analisis Data ...................................................................
39 39 39 39 40 40 40 41 42
PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN 4.1 Gambaran Umum/ Deskripsi Tempat Penelitian ....................... 4.1.1 Sejarah Berdirinya Perusahaan .......................................... 4.1.2 Struktur Organisasi dan Uraian Jabatan ............................ 4.1.3 Bidang Usaha PT.ABC ..................................................... 4.2 Pembahasan Hasil Penelitian. .....................................................
43 43 44 47 48
SIMPULAN & SARAN 5.1 Simpulan .................................................................................... 87 5.2 Saran ........................................................................................... 87
DAFTAR RUJUKAN LAMPIRAN
DAFTAR TABEL No 2.1
Tabel Perbedaan Faktur Pajak Kertas dan faktur pajak elektronik
i
Halaman 33
DAFTAR GAMBAR No
Gambar
Halaman
4.1
Struktur Organisasi PT. ABC .…………………………….
45
4.2
Login Aplikasi e-Nofa .........................................................
51
4.3
Download Sertifikat Elektronik ...........................................
52
4.4
Instalasi Sertifikat Elektronik ...............................................
53
4.5
Tampilan proses instalasi .....................................................
53
4.6
Proses instalasi Sertifikat Digital sukses .............................
54
4.7
Tampilan menu options .......................................................
55
4.8
Proses import Sertifikat Elektronik .....................................
55
4.9
Tampilan passphrase ...........................................................
56
4.10
Tampilan passphrase salah .................................................
55
4.11
Tampilan passphre benar .....................................................
56
4.12
Halaman Aktivasi Akun e-Nofa .........................................
57
4.13
Informasi Aktivasi Akun E-Nofa Telah Berhasil …………
57
4.14
Logout Web E-Nof …………………… ………………….
58
4.15
Notifikasi laporan SPT Masa PPN tidak lengkap ................
59
4.16
Tampilan permohonan NSFP ..............................................
60
4.17
Pilih Tahun Pajak NSFP.......................................................
60
4.18
Konfirmasi Proses Permohonan NSFP ................................
61
4.19
Download Surat Pemberian NSFP ......................................
61
4.20
Surat Pemberian NSFP.........................................................
62
4.21
File etaxinvoice ..................................................................
63
4.22
Tampilan Lokal Database ....................................................
63
4.23
Register EtaxInvoice ............................................................
64
4.24
Tampilan Sertifikat User ......................................................
64
4.25
Tampilan Login user PKP ...................................................
65
4.26
Tampilan Registrasi User ....................................................
65
4.27
Tampilan Registrasi User berhasil .......................................
66
4.28
Tampilan menu Referensi ....................................................
66
4.29
Tampilan menu Referensi Nomor Faktur ............................
67
4.30
Tampilan Rekam Range Nomor Faktur ..............................
67
4.31
Tampilan Rekam Referensi Nomor Faktur ..........................
68
4.32
Range Faktur berhasil direkam ............................................
68
4.33
Tampilan EtaxInvoice ..........................................................
69
4.34
Tampilan Login EtaxInvoice ................................................
69
4.35
Tampilan Menu Faktur Pajak keluaran ...............................
70
4.36
Tampilan Daftar Faktur Pajak Keluaran ..............................
70
4.37
Tampilan menu Input Faktur ...............................................
71
4.38
Tampilan menu Lawan Transaksi ........................................
71
4.39
Referensi Lawan Transksi ....................................................
72
4.40
Detail Penyerahan Barang dan Jasa .....................................
72
4.41
Tampilan Simpan Lawan Transaksi ....................................
73
4.42
Tampilan Faktur Pajak siap diterbitkan ...............................
73
4.43
Upload Faktur ......................................................................
74
4.44
Tampilan untuk melihat Faktur Pajak Keluaran ..................
74
4.45
Tampilan Start Uploader .....................................................
75
4.46
Tampilan Login User PKP ...................................................
75
4.47
Tampilan Status Approval........................... ........................
76
4.48
Tampilan Menu PDF ...........................................................
76
4.49
Tampilan EtaxInvoice ..........................................................
77
4.50
Tampilan Login Etax Invoice ...............................................
77
4.51
Tampilan Menu Faktur Pajak Masukan ...............................
78
4.52
Tampilan Daftar Faktur Pajak Keluaran ..............................
78
4.53
Tampilan Rekam Faktur Pajak Masukan .............................
79
4.54
Tampilan Referensi Lawan Faktur .......................................
79
4.55
Tampilan Input Lawan Transaksi ........................................
80
4.56
Tampilan simpan lawan transaksi ........................................
80
4.57
Tampilan Status Approval ...................................................
81
i
4.58
Tampilan Start Uploader .....................................................
81
4.59
Tampilan Login User PKP ..................................................
82
4.60
Tampilan Approval Sukses ..................................................
82
DAFTAR LAMPIRAN
No
Lampiran
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12.
Surat Pemberitahuan Masa PPN Masa Pajak Februari 2016 Surat Permohonan Kode Aktivasi dan Password Surat Pemberitahuan Kode Aktivasi Surat Penolakan Pemberian Kode Aktivasi dan Password Surat Permohonan Cetak Ulang Kode Aktivasi Surat Permintaan Aktivasi Akun Pengusaha Kena Pajak Surat Permintaan Nomor Seri Faktur Pajak Surat Pemberian Nomor Seri Faktur Pajak Surat Pemberitahuan Nomor Seri Faktur Pajak Surat Permintaan Sertifikat Elektronik
Dokumen yang dilampirkan dalam Permohonan Sertifikat Elektronik Surat Pernyataan Persetujuan Penggunaan Sertifikat Elektronik
i
