ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) UNTUK TAHUN 2008, 2009, dan 2010 PADA PT QN
SKRIPSI
Oleh: Yesica Stevani 1200975545
Universitas Bina Nusantara Jakarta 2012
ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) UNTUK TAHUN 2008, 2009, dan 2010 PADA PT QN
SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat Untuk mendapatkan gelar sarjana pada
Fakultas Ekonomi dan Komunikasi Jurusan Akuntansi dan Keuangan Jenjang Pendidikan Strata 1
Oleh Yesica Stevani 1200975545
Universitas Bina Nusantara Jakarta 2012
i
TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI
Nama
: Yesica Stevani
NIM
: 1200975545
Fakultas
: Ekonomi dan Komunikasi
Jurusan
: Akuntansi dan Keuangan
Bidang Studi
: Perpajakan
Judul Skripsi
: Analisis Perhitungan dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Untuk Tahun 2008, 2009, dan 2010 Pada PT QN
Skripsi tersebut di atas disetujui dan diterima baik sebagai salah satu karya ilmiah mahasiswa yang bersangkutan dalam memenuhi salah satu syarat untuk mendapatkan gelar Sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Komunikasi – Jurusan Akuntansi, Bina Nusantara.
Jakarta,11 Agustus 2012 Mengetahui Ketua/Sekretaris Jurusan
Dosen Pembimbing
(Gatot Soepriyanto,S.E., Ak., M.Buss (Acc))
ii
(Tjhin Tjiap Lung, SE., MM., Ak.)
ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) UNTUK TAHUN 2008, 2009, dan 2010 PADA PT QN
Skripsi Oleh
Yesica Stevani 1200975545
Disetujui : Pembimbing
Tjhin Tjiap Lung, SE., MM., Ak. D1131
Universitas Bina Nusantara Jakarta 2012
iii
PERNYATAAN
Dengan ini saya, Nama
: Yesica Stevani
NIM
: 1200975545
Judul Skripsi
: Analisis Perhitungan dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Untuk Tahun 2008, 2009, dan 2010 Pada PT QN
Memberikan kepada Universitas Bina Nusantara hak non-eksklusif untuk menyimpan, memperbanyak, dan menyebarluaskan skripsi karya saya, secara keseluruhan atau hanya sebagian atau hanya ringkasannya saja, dalam bentuk format tercetak dan atau elektronik.
Menyatakan bahwa saya, akan
mempertahankan hak exclusive saya, untuk
menggunakan seluruh atau sebagian isi skripsi saya, guna pengembangan karya di masa depan, misalnya bentuk artikel, buku, perangkat lunak, ataupun sistem informasi.
Jakarta,11 Agustus 2012
Yesica Stevani
v
KATA PENGANTAR
Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat dan karunia-Nya, sehingga penulis dapat menyusun dan menyelesaikan skripsi ini dengan baik dan tepat pada waktunya. Adapun skripsi ini diajukan untuk memenuhi sebagian dari persyaratan guna mencapai gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi dan Komunikasi Universitas Bina Nusantara dan dengan tujuan agar dapat memberikan solusi terbaik terhadap masalah yang dihadapi dan dapat diaplikasikan secara nyata oleh perusahaan. Terselesaikannya skripsi ini tidak terlepas dari bimbingan dan bantuan yang diberikan oleh berbagai pihak. Maka dalam kesempatan ini penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih sebesar-besarnya kepada pihak-pihak yang telah membantu penulis, yaitu: 1. Bapak Prof. Dr. Ir. Harjanto Prabowo, MM., selaku Rektor Universitas Bina Nusantara. 2. Bapak Dr. Engkos Achmad Kuncoro, SE., MM., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Komunikasi Universitas Bina Nusantara. 3. Bapak Gatot Soepriyanto, SE., Ak., M. Buss (Acc) selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 4. Ibu Yensun, SE., M. Buss selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 5. Bapak Tjhin Tjiap Lung, SE., MM., Ak., selaku dosen pembimbing yang telah memberikan banyak nasihat, saran, bimbingan dalam penyusunan skripsi ini. 6. Seluruh dosen Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan yang bermanfaat untuk menyelesaikan gelar kesarjanaan ini. vii
7. Seluruh pimpinan dan staf PT QN yang telah membantu penulis dalam memberikan data dan informasi yang diperlukan sehubungan dengan penyusunan skripsi ini. 8. Orang tua, saudara-saudara, dan keluarga besar saya yang telah membantu serta memberi doa dan semangat selama penyusunan skripsi ini. 9. Teman-teman saya dan Pacar saya Ferdinand yang telah memberikan semangat dan membantu penulis dalam penyelesaian skripsi ini. 10. Serta semua pihak yang tidak bisa disebutkan satu persatu yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu, penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari para pembaca guna menyempurnakan segala kekurangan dalam penyusunan skripsi ini. Akhir kata, demikian penulis berharap dengan adanya skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkannya. Jakarta, 11 Agustus 2012
Yesica Stevani
viii
DAFTAR ISI
Halaman Judul Luar .......................................................................................................... i Halaman Judul Dalam ...................................................................................................... ii Tanda Persetujuan Skripsi ............................................................................................... iii Halaman Persetujuan Hard Cover ................................................................................... iv Halaman Pernyataan Dewan Penguji ............................................................................... v Halaman Pemberian Hak Cipta Non Eksklusif dari Mahasiswa ke Universitas Bina Nusantara ................................................................................................................ vi Abstrak ........................................................................................................................... vii Kata Pengantar .............................................................................................................. viii Daftar Isi .......................................................................................................................... ix Daftar Tabel ................................................................................................................... xiv Daftar Gambar .............................................................................................................. xvii BAB I
PENDAHULUAN
I.1
Latar Belakang Penelitian ......................................................................... 1
I.2
Ruang Lingkup Penelitian ........................................................................ 4
I.3
Tujuan dan Manfaat penelitian ................................................................. 4 I.3.1
Tujuan Penelitian ……………………………………………...... 4
I.3.2
Manfaat Penelitian …………………………………………...…. 5
I.4
Metodologi Penelitian ............................................................................. 6
I.5
Sistematika Penulisan ............................................................................... 7
BAB II II.1
LANDASAN TEORI Pemahaman Pajak ..................................................................................... 9 ix
II.1.1 Definisi Pajak ............................................................................... 9 II.1.2 Jenis Pajak .................................................................................. 10 II.1.3 Sistem Pemungutan Pajak ………………………………..…… 11 II.2
Pengertian dan Penghitungan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ............. 12 II.2.1 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai .......................................... 12 II.2.2 Kententuan Umum Pajak Pertambahan Nilai …………………. 13 II.2.3 Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai ...................................... 17 II.2.4 Subjek PPN …………………………………………………..... 19 II.2.5 Dasar Pengenaan Pajak ……………………………………..…. 20 II.2.6 Tarif Pajak Pertambahan Nilai …………………………...…… 25
II.3
Pengkreditan Pajak Masukan …............................................................. 25
II.4
Restitusi Pajak Pertambahan Nilai ......................................................... 29 II.4.1 Pengajuan Restitusi ................................................................... 29 II.4.2 Faktur Pajak ................................................................................ 30
II.5
Tata Cara Pengisian Faktur Pajak …………………………………...… 39
II.6
Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai ....................................................... 43
BAB III
OBJEK PENELITIAN
III.1
Sejarah Singkat Perusahaan .................................................................... 46
III.2
Visi dan Misi ......................................................................................... 47
III.3
Bidang Usaha ……………………………………………….................. 47
III.4
Struktur Orgaisasi ………………………………………...…………… 48
III.5
Prosedur dan Penerapan Pajak Pertambahan Nilai ……………………. 49
BAB IV IV.1
PEMBAHASAN Analisis Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai ……………………….. 52 x
IV.1.1 Analisis Perolehan Barang Kena Pajak (Pajak Masukan) .......... 52 IV.1.2 Analisis Penyerahan Barang Kena Pajak (Pajak Keluaran) ....... 59 IV.1.3 Analisis Besarnya Pajak Pertambahan Nilai Lebih Bayar/Kurang Bayar ………………………………………………………...… 64 IV.2
Analisis Pencatatan Pajak Pertambahan Nilai ........................................ 68 IV.2.1 Pencatatan Penyerahan Barang Kena Pajak ………………...… 68 IV.2.2 Pencatatan Perolehan Barang Kena Pajak …………………….. 69 IV.2.3 Analisis Faktur Pajak Yang Tidak Memenuhi Persyaratan Formal ………………………………………………………………..... 70 IV.2.4 Evaluasi Pajak Pertambahan Nilai PT QN Sebelum dan Sesudah Pemeriksaan ………………………………………………….... 74
IV.3
Analisis Penyetoran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai …...….... 79 IV.3.1 Analisis Penyetoran Pajak Pertambahan Nilai ……………...… 79 IV.3.2 Analisis Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai ……………….… 83
IV.4 BAB V
Pembahasan Hasil Temuan ……………………………………………. 88 SIMPULAN DAN SARAN
V.1
Simpulan ................................................................................................ 91
V.2
Saran ....................................................................................................... 93
Lampiran- lampiran Daftar Acuan Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup
xi
DAFTAR TABEL
Keterangan
Halaman
Tabel IV.1
Rekap Pajak Masukan Periode Agustus s/d Desember 2008
54
Tabel IV.2
Rekap Pajak Masukan Periode Januari s/d Desember 2009
55
Tabel IV.3
Rekap Pajak Masukan Periode Januari s/d Desember 2010
56
Tabel IV.4
Rekap Pajak Keluaran Periode Agustus s/d Desember 2008
62
Tabel IV.5
Rekap Pajak Keluaran Periode Januari s/d Desember 2009
63
Tabel IV.6
Rekap Pajak Keluaran Periode Januari s/d Desember 2010
64
Tabel IV.7
Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai Periode Agustus s/d Desember 2008
Tabel IV.8
66
Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai Periode Januari s/d Desember 2009
Tabel IV.9
67
Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai Periode Januari s/d Desember 2010
Tabel IV.10
68
Rekapitulasi Faktur Pajak Periode Agustus s/d Desember 2008
Tabel IV.11
72
Rekapitulasi Faktur Pajak Periode Januari s/d Desember 2009
Tabel IV.12
73
Rekapitulasi Faktur Pajak Periode Januari s/d Desember 2010
Tabel IV.13
74
Evaluasi Penyerahan dan Perolehan PPN Periode Agustus s/d Desember 2008
77
xii
Tabel IV.14 Evaluasi Penyerahan dan Perolehan PPN Periode Januari s/d Desember 2009 Tabel IV.15
78
Evaluasi Penyerahan dan Perolehan PPN Periode Januari s/d Desember 2010
Tabel IV.16
79
Penyetoran Pajak Pertambahan Nilai Periode Agustus s/d Desember 2008
Tabel IV.17
81
Penyetoran Pajak Pertambahan Nilai Periode Januari s/d Desember 2009
Tabel IV.18
82
Penyetoran Pajak Pertambahan Nilai Periode Januari s/d Desember 2010
Tabel IV.19
83
Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Periode Agustus s/d Desember 2008
Tabel IV.20
86
Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Periode Januari s/d Desember 2009
Tabel IV.21
87
Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Periode Januari s/d Desember 2009
88
xiii
DAFTAR GAMBAR
Keterangan Gambar III.1
Halaman Struktur Organisasi
49
xiv
