PROSEDUR PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) PADA PT MOPOLI RAYA MEDAN
TUGAS AKHIR
Disusun Sebagai Satu Syarat Menyelesaikan Pendidikan Program Diploma 3
Oleh JAMILAH NIM 1205091047
PROGRAM STUDI ADMINISTRASI BISNIS JURUSAN ADMINISTRASI NIAGA POLITEKNIK NEGERI MEDAN MEDAN 2015
KATA PENGANTAR Puji dan syukur penulis sampaikan kehadirat Allah Subhanahuwata’ala atas segala rahmat dan hidayah-Nya, sehingga penulisan ini dapat diselesaikan dengan baik. Tugas Akhir ini merupakan salah satu syarat untuk menyelesaikan pendidikan diploma 3 Program Studi Administrasi Bisnis Politeknik Negeri Medan. Dalam menyelesaikan penyusunan laporan ini, penulis banyak memperoleh masukan dari berbagai pihak, yang mana masukan tersebut sangat membantu untuk membuat laporan ini menjadi lebih sempurna. Oleh karena itu, dalam kesempatan ini penulis ingin menyampaikan terima kasih kepada: 1. M. Syahruddin, S.T., M.T., Direktur Politeknik Negeri Medan 2. Nursiah Fitri, S.E., M.Si., Ketua Jurusan Administrasi Niaga Politeknik Negeri Medan 3. Safaruddin, S.E., M.Si., Sekretaris Jurusan Administrasi Niaga Politeknik Negeri Medan 4. Vivianti Novita, S.E., M.Si., Ketua Program Studi Administrasi Bisnis Politeknik Negeri Medan 5. Parenta Ritonga,S.E.,M.Si., Dosen Pembimbing I yang telah banyak memberikan pengarahan, saran, dan waktu dalam penulisan ini 6. Nursiah, S.E.,M.Si., Dosen Pembimbing II yang telah banyak memberikan pengarahan, saran, dan waktu dalam penulisan ini 7. Para Dosen dan Staff Administrasidi Jurusan Administrasi Niaga Program Studi Administrasi Bisnis Politeknik Negeri Medan 8. Muarifin, S.E., Kepala Bagian Keuangan PT Mopoli Raya Medan
i
9. Sayed Ismed Assagaf, S.E., M.Si., Kaur. Personalia dan Pengembangan SDM PT Mopoli Raya Medan 10. Para karyawan bagian keuangan yaitu:
Pak Mukhtar, Pak Hasan, Bu
Lina, Bu Nita, Kak Dedek, Kak Dina, Bang Aulia, Bang Adjie, Bang Fakhry, Bang Ilham, Bang Dika, Bang Fauzi, dan Bang Budi 11. Sahabat-sahabat penulis di UKMI POLMED periode 2014/2015, IMMAN, danteman-temanAB 6A yaitu Siska Marida, Ainun Fadilah, Ismaya Indah Lestari, Desfi Julianti, Maya Lestari, Dewi Lestari, Ria Yulianty, Novi Anggriani, Theresia Atika Sari Ginting, Wika, Arsih, Tika, dan Mega Teristimewa untuk kedua orangtua yaitu Ibunda Mardiah dan Ayahanda Kurniadi serta kedua adikku Ismail Akbar dan Khairun Nisa yang telah memberikan doa, motivasi, dan kasih sayang yang tiada henti hingga saat ini. Dan Murobbiku Ibu Suri Purnami yang selalu memantau prestasi mutarobbinya di kampus. Penulis menyadari bahwa dalam penulisan laporan ini, masih terdapat banyak kekurangan. Baik dari segi isi, bahasa, dan penulisannya. Untuk itu penulis berharap serta berterima kasih apabila pembaca berkenan memberikan kritik dan saran yang berguna untuk penyempurnaan tulisan ini.Demikian laporan ini disusun, kiranya dapat bermanfaat bagi setiap orang yang membaca.
Medan, Agustus 2015 Penulis,
Jamilah NIM 1205091047
ii
ABSTRAK Dalam perpajakan ada tiga sistem pemungutan pajak yang digunakan oleh suatu Negara. Dari tiga sistem tersebut, Indonesia menggunakan Self Assesment System. Dimana pemerintah memberikan kepercayaan kepada wajib pajak untuk menghitung sendiri pajak yang terutang, menyetor ke Bank, dan melaporkan secara teratur ke Kantor Pelayanan Pajak. Oleh karena itu, diperlukan pemahaman yang benar dan baik mengenai Prosedur Perhitungan dan Pelaporan Pajak, sehingga laporan pajak perusahaan jelas dan bisa dipertanggungjawabkan. Penulisan ini bertujuan untuk mengetahui cara perhitungan dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai dan mengetahui prosedur perhitungan dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai telah sesuai dengan UU No. 42 Tahun 2009 tentang Pajak Pertambahan Nilai pada PT Mopoli Raya Medan. Metode pengumpulan data yang digunakan adalah dengan cara observasi, wawancara, dan studi kepustakaan. Jenis dan sumber data yang diperoleh adalah data primer dan data sekunder, sedangkan teknik analisis data yang digunakan adalah teknik analisis deskriptif. Hasil penelitian menunjukkan bahwa Prosedur Perhitungan dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai yang dilakukan PT Mopoli Raya Medan telah sesuai dengan Undang-Undang Perpajakan Nomor 42 Tahun 2009. Dimana tarif PPN sebesar 10%, adanya faktur pajak sebagai bukti pungutan pajak, menggunakan metode pengkreditan pajak masukan, dan penyampaian SPT Masa PPN dilakukan dengan cara manual dan elektronik. Kata Kunci: Perhitungan, Pelaporan, dan Pajak Pertambahan Nilai
iii
ABSTARCT In taxation, there are three tax collection system used by a country. From those three systems, Indonesia used Self Assessment System. The government give the credibility to taxpayers for the calculate their own tax payable, depositing to Bank, and reporting regularly to the Tax office. It is necessary for a correct and good understanding of the procedure counting and reporting of tax, corporate tax returns so clear and accountable. This research aims to find out how the calculation and reporting of Value Added Tax and know the procedure of calculation and reporting of Value Added Tax in accordance with The Law No. 42 of 2009 of The Value Added Tax in the PT Mopoli Raya Medan. Data collection method which used by observation, interview, and library research. The type of data sources which obtained primary data and secondary data, while the data technique analysis used is descriptive technique analysis. The results showed that the Calculation and Reporting Procedures Value Added Tax at PT Mopoli Raya Medan in accordance with the Tax Law No. 42 of 2009. Where VAT rate of 10%, the tax invoice as proof of withholding tax, using the method of crediting input tax, and submission of the VAT return period done manually and electronically. Keywords: Calculating, Reporting, and Value Added Tax
iv
DAFTAR ISI Halaman LEMBAR PERSETUJUAN LEMBAR PENGESAHAN KATA PENGANTAR ................................................................................ i ABSTRAK ............................................................................................... iii ABSTRACT ............................................................................................ iv DAFTAR ISI ............................................................................................. v DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................. vii BAB 1 PENDAHULUAN .......................................................................... 1 1.1 Latar Belakang Pemilihan Judul ............................................ 1 1.2 Rumusan Masalah ................................................................ 2 1.3 Tujuan Penulisan................................................................... 3 1.4 Manfaat Penulisan ................................................................. 3 1.5 Sistematika Penulisan ........................................................... 3 BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA ................................................................ 5 2.1 Pengertian Pajak .................................................................. 5 2.2 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai..................................... 6 2.3 Subjek Pajak Pertambahan Nilai ........................................... 7 2.4 Objek Pajak Pertambahan Nilai............................................. 7 2.5 Barang Kena Pajak ............................................................... 8 2.6 Jasa Kena Pajak ................................................................ 11 2.7 Tarif Pajak Pertambahan Nilai ............................................ 12 2.8 Dasar Pengenaan Pajak ..................................................... 12 2.9 Pajak Keluaran dan Pajak Masukan ................................... 15
v
2.10 Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai .............................. 18 2.11 Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai ................................. 20 BAB 3 METODE PENELITIAN .............................................................. 24 3.1 Teknik Pengumpulan Data .................................................. 24 3.1.1 Metode Studi Kepustakaan ....................................... 24 3.1.2 Metode Studi Lapangan ............................................ 24 3.2 Jenis dan Sumber Data ....................................................... 25 3.3 Teknik Analisis Data ............................................................ 25 BAB 4 HASIL DAN PEMBAHASAN ..................................................... 27 4.1 Gambaran Umum PT Mopoli Raya Medan ......................... 27 4.1.1 Sejarah Singkat ........................................................ 27 4.1.2 Visi, Misi, Motto, dan Makna Logo ............................ 29 4.1.3 Struktur Organisasi ................................................... 30 4.2 Pembahasan........................................................................ 37 4.2.1 Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai ...................... 37 4.2.2 Penyetoran Pajak Pertambahan Nilai ....................... 42 4.2.3 Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai ......................... 43 BAB 5 SIMPULAN DAN SARAN ......................................................... 47 5.1 Simpulan ............................................................................ 47 5.2 Saran .................................................................................. 48 DAFTAR PUSTAKA .............................................................................. 49 LAMPIRAN
vi
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1: Struktur Organisasi Lampiran 2: Faktur Pajak Masukan Lampiran 3: Faktur Pajak Keluaran Lampiran 4: Faktur Penjualan Lampiran 5: SPT Masa PPN Lampiran 6: Daftar Pajak Keluaran Atas Penyerahan Dalam Negeri dengan Faktur Pajak Lampiran 7: Daftar Pajak Masukan yang dapat Dikreditkan Atas Perolehan BKP/JKP Dalam Negeri Lampiran 8: Rekapitulasi Penyerahan dan Perolehan Lampiran 9: Daftar Wawancara Lampiran 10: Kartu Bimbingan Dosen Pembimbing 1 Lampiran 11: Kartu Bimbingan Dosen Pembimbing 2 Lampiran 12: Surat Izin Riset
vii
BAB 1 PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Pemilihan Judul Seiring dengan perkembangan perekonomian saat ini, maka semakin besar pula tuntutan perkembangan bisnis, baik itu di bidang industri maupun jasa.
Negara Indonesia merupakan negara berkembang yang di dalamnya
terdapat banyak sekali bisnis. Dalam kegiatan bisnis, baik penerimaan ataupun penyerahan barang dan jasa tersebut akan menimbulkan adanya pajak. Penerimaan berupa pajak dari dalam negeri dapat menjadi salah satu usaha untuk mewujudkan kemandirian suatu negara dalam pembiayaan dan pembangunan. Pendapatan dari sektor pajak ini, merupakan penerimaan yang cukup besar bagi negara Indonesia. membiayai
segala
kepentingan umum.
Dana tersebut akan dialokasikan untuk
pengeluaran-pengeluaran
bagi
penyelenggaraan
Untuk mensukseskan pembangunan nasional, peranan
pemerintah dalam negeri khususnya dari sektor pajak mempunyai kedudukan yang strategis.
Oleh sebab itu, volume penerimaan dari sektor pajak
senantiasa diupayakan terus meningkat. Berdasarkan jenis pajak yang dipungut di Indonesia, pajak terdiri dari pajak pusat dan pajak daerah.
Pajak pusat terdiri dari Pajak Penghasilan (PPh),
Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPN dan PPnBM), Bea Materai, dan Pajak Bumi dan Bangunan (PBB).
Dan pajak
daerah terdiri dari Pajak Hotel, Pajak Reklame, Pajak Hiburan, Pajak Restoran, dan Pajak Kendaraan Bermotor.
1
2
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) merupakan pengganti dari Pajak Penjualan.
Perubahan tersebut terjadi sejak 1 April 1985 yang ditetapkan
berdasarkan Undang- Undang Nomor 8 tahun 1983 sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 42 tahun 2009 tentang Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM). Dasar pemikiran pengenaan pajak ini pada dasarnya adalah untuk mengenakan pajak pada tingkat kemampuan masyarakat untuk berkonsumsi barang atau jasa yang telah dikenakan pajak, yang pengenaannya dilakukan secara tidak langsung kepada konsumen. Alasan penggantian ini karena pajak penjualan dirasa sudah tidak lagi memadai untuk menampung kegiatan masyarakat dan belum mencapai sasaran kebutuhan pembangunan, antara lain untuk meningkatkan penerimaan negara, mendorong ekspor, dan pemerataan pembebanan pajak. PT Mopoli Raya Medan dipilih sebagai subjek penelitian karena perusahaan sebagai Pengusaha Kena Pajak yang sudah memenuhi syarat subjek dan objek Pajak Pertambahan Nilai atas Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak.
Adapun kegiatan perusahaan ini, adalah bergerak di bidang
perkebunan kelapa sawit. Berdasarkan uraian latar belakang di atas, maka penulis tertarik untuk membahas ke dalam suatu penelitian dengan judul: “Prosedur Perhitungan dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Pada PT Mopoli Raya Medan.” 1.2 Rumusan Masalah Adapun rumusan masalah yang akan dibahas adalah: a. Bagaimana prosedur perhitungan dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai pada PT Mopoli Raya Medan?
3
b. Apakah prosedur perhitungan dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai pada PT Mopoli Raya Medan telah sesuai dengan UU No. 42 Tahun 2009 tentang Pajak Pertambahan Nilai? 1.3 Tujuan Penulisan Adapun tujuan penulisan ini adalah: a. Untuk mengetahui prosedur perhitungan dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai pada PT Mopoli Raya Medan b. Untuk
mengetahui
kesesuaian
perhitungan
dan
pelaporan
Pajak
Pertambahan Nilai dengan UU No. 42 Tahun 2009 tentang Pajak Pertambahan Nilai 1.4 Manfaat Penulisan Adapun manfaat penulisan ini adalah: a. Menambah wawasan dan pengetahuan penulis mengenai
Prosedur
Perhitungan dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai pada PT Mopoli Raya Medan b. Sebagai bahan masukan dan pertimbangan bagi PT Mopoli Raya Medan dengan menetapkan kebijaksanaan perhitungan dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai c. Sebagai referensi bagi mahasiswa yang akan menyelesaikan Tugas Akhir yang berkaitan dengan Prosedur Perhitungan dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai d. Sebagai sumbangan informasi bagi dunia usaha dalam hal penerapan Pajak Pertambahan Nilai 1.5 Sistematika Penulisan Adapun sistematika penulisan ini yaitu:
4
BAB 1 PENDAHULUAN Bab ini menguraikan tentang Latar Belakang Pemilihan Judul, Rumusan Masalah, Tujuan Penulisan, Manfaat Penulisan, dan Sistematika Penulisan. BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA Bab ini menguraikan tentang Pengertian Pajak, Pengertian Pajak Pertambahan Nilai, Subjek Pajak Pertambahan Nilai, Objek Pajak Pertambahan Nilai, Barang Kena Pajak, Jasa Kena Pajak, Tarif Pajak Pertambahan Nilai, Dasar Pengenaan Pajak, Pajak Masukan dan Pajak Keluaran, Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai, dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai. BAB 3 METODE PENELITIAN Bab ini menguraikan tentang Cara Pengumpulan Data, Jenis Sumber Data dan Teknik Analisis Data. BAB 4 HASIL DAN PEMBAHASAN Bab ini menguraikan tentang Gambaran Umum Perusahaan yang terdiri dari Sejarah Berdirinya, Struktur Organisasi, Visi, Misi, Makna dan Logo PT Mopoli Raya Medan, dan Prosedur Perhitungan dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai pada PT Mopoli Raya Medan. BAB 5 SIMPULAN DAN SARAN Bab ini menguraikan tentang kesimpulan yang merupakan jawaban dari rumusan masalah dan saran yang ditujukan kepada perusahaan.
