ANALISIS PERHITUNGAN KURANG BAYAR, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) ( studi kasus pada PT. LIMANINDO KAWAN SEJATI SURABAYA )
SKRIPSI
Oleh : FAIDAH AHMADAH NPM : 10.133.011
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA 2014
ANALISIS PERHITUNGAN KURANG BAYAR, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) ( studi kasus pada PT. LIMANINDO KAWAN SEJATI SURABAYA )
SKRIPSI
Diajukan sebagai salah satu syarat memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya
Oleh : FAIDAH AHMADAH NPM : 10.133.011
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA 2014 ii
ANALISIS PERHITUNGAN KURANG BAYAR, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) ( studi kasus pada PT. LIMANINDO KAWAN SEJATI SURABAYA )
: FAIDAH AHMADAH
NAMA
FAKULTAS : EKONOMI JURUSAN
: AKUNTANSI
NPM
: 10133011
DISETUJUI dan DITERIMA OLEH : DOSEN PEMBIMBING
Bachtiar Rahman Halik,SE.,MM
iii
HALAMAN PENGESAHAN
Telah diterima dan disetujui oleh tim Penguji Skripsi serta dinyatakan LULUS. Dengan demikian skripsi ini dinyatakan sah untuk melengkapi s yarat-syarat mencapai gelar SARJANA EKONOMI pada Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya.
Tim Penguji Skripsi:
1. Ketua
:
Dr. Soenarmi., SE., MM
(……………………)
( Dekan Fakultas Ekonomi )
2. Sekertaris
:
Amminatuzzuhro., SE., M.Si
(……………………)
( Ketua Program Studi )
3. Anggota : 1.
Antoni., SE., MSA
(……………………)
Dosen Penguji I
2.
Drs. Ec. Koes Soeparno, Ak Dosen Penguji II
iv
(…………………..)
ABSTRAK
Pajak merupakan salah satu usaha untuk mencapai kemandirian suatu bangsa dalam pembangunan nasional. Pajak digunakan sebagai sumber dana untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran Negara dalam pembangunan nasional dan untuk melaksanakan kebijaksanaan Pemerintah di bidang ekonomi, sosial, dan politik. Salah satu jenis pajak yang diupayakan Pemerintah adalah Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Pajak Pertambahan Nilai (PPN) merupakan pajak yang dipungut dan dikenakan atas penyerahan Barang Kena Pajak dan Jasa Kena Pajak di daerah pabean yang dilakukan oleh pabrikan, penyalur utama atau agen utama, pemegang hak paten/merek dagang dari barang/jasa kena pajak tersebut. PPN adalah pajak untuk menghitung berapa besar pertambahan nilai yang terkandung dalam suatu barang. Pajak ini dipungut melalui Faktur Pajak. Selisih antara pajak masukan dan pajak keluaran merupakan pajak pertambahan nilai yang terutang yang harus disetor ke kas negara. Perhitungan pajak yang terutang yang harus dibayar oleh perusahaan harus disesuaikan dengan peraturan perpajakan. Penelitian ini dilakukan pada PT. Limanindo Kawan Sejati Surabaya yang beralamat di JL. Margomulyo Permai AC-15 Surabaya. PT. Limanindo Kawan Sejati merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang perdagangan eceran khusus bahan bakar dan minyak pelumas di dalam bangunan. Pendekatan yang digunakan dalam penelitian ini adalah pendekatan deskriptif kuantitatif agar pembaca memperoleh gambaran yang jelas mengenai penerapan PPN mulai dari penyetoran sampai pelaporannya yang disertai dengan perhitungan PPN selama tahun 2013. Adapun metode yang digunakan dalam pengumpulan data meliputi wawancara, observasi, dan dokumentasi. Penelitian ini bertujuan untuk menghitung Pajak Masukan dan Pajak Keluaran. Untuk mengetahui jumlah Pajak Pertambahan Nilai yang kurang bayar atau lebih bayar serta untuk mengetahui mekanisme perhitungan, penyetoran, dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai berdasarkan peraturan perpajakan dan Undang-Undang yang berlaku. Dalam memperoleh data penulis menggunakan teknik pengumpulan data berupa penelitian lapangan secara langsung. Sumber data dalam penelitian ini diambil dari bagian perpajakan dan keuangan serta dokumen-dokumen lain yang berhubungan dengan penelitian. Teknik pengumpulan data melalui dokumentasi dan studi kepustakaan. Metode analisis data yang dilakukan adalah metode analisis deskriptif yaitu berupa studi kasus dan studi pustaka. Studi kasus dilakukan pada PT. Limanindo Kawan Sejati sedangkan studi pustaka dilakukan dengan mengumpulkan data-data dari literatur-literatur yang relevan dengan Pajak Pertambahan Nilai. Di dalam menjalankan operasinya perusahaan ini banyak melakukan pembelian maka dikenakan Pajak Masukan. Sebaliknya ketika melakukan penjualan maka perusahaan berhak melakukan pemungutan pajak yaitu Pajak Keluaran. Perusahaan akan mencatat, memperhitungkan dan melaporkan penyerahan Pajak Pertambahan Nilai tersebut dalam Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai (SPT Masa PPN) yang berupa data elektronik atau di v
sebut dengan e-SPT. Perhitungan PPN yang dibuat oleh perusahaan merupakan dasar bagi laporan yang diperlukan untuk melaksanakan peraturan perpajakan bagi perusahaan. Dari data yang diperoleh dari perusahaan, penulis melakukan analisis pada perhitungan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) yang dipakai perusahaan apakah sudah sesuai dengan Undang-Undang Perpajakan yang baru atau tidak. Dengan demikian penerapan Pajak Pertambahan Nilai berdasarkan Undang-Undang dan Peraturan Perpajakan sangat penting guna menentukan besarnya kurang bayar Pajak Pertambahan Nilai. Hasil penelitian menunjukkan bahwa Pajak masukan dan keluaran dikenakan pada saat terjadinya transaksi perolehan dan/atau penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) dengan tarif pajak sebesar sepuluh prosen (10%) dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP). Selama tahun 2013 diketahui bahwa total perolehan Barang Kena Pajak adalah sebesar Rp 396.165.553,- sehingga PPN Masukan yang dilaporkan sebesar Rp 39.616.555,-. Sedangkan total penyerahan Barang Kena Pajak adalah sebesar 486.934.168,- sehinnga total PPN Keluaran yang dilaporkan selama tahun 2013 adalah sebesar Rp 48.693.417,-. Dari perhitungan terdapat adanya Lebih Bayar PPN selama 6 bulan berturut-turut. Yakni pada bulan Februari sampai dengan Juli 2014 dengan total keseluruhan sebesar Rp 16.833.211,-. Yang kemudian lebih bayar tersebut dikompensasikan ke masa pajak setelahnya sehingga selama tahun 2013, PPN Kurang Bayar yang harus di tanggung perusahaan hanya sebesar Rp. 9.076.861,-. Berdasarkan hasil penelitian, maka dapat diperoleh kesimpulan bahwa PT. Limanindo Kawan Sejati Surabaya telah melaksanakan kewajibannya dalam hal perhitungan, penyetoran dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai selama satu tahun yakni tahun 2013. Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa PT. Limanindo Kawan Sejati sudah menerapkan Pajak Pertambahan Nilai sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku dan melalui penerapan ini, yaitu adanya pembelian dan penjualan Barang Kena Pajak yang dipungut PPN sehingga dari selisih jumlah Pajak Masukan dengan jumlah Pajak Keluaran menghasilkan PPN Kurang/Lebih Bayar pada setiap akhir bulan, hal ini sudah sesuai dengan Undang-Undang No.42 tahun 2009 Pasal 9. Akan tetapi, PT. Limanindo Kawan Sejati harus selalu siap dalam menghadapi perubahan-perubahan peraturan perpajakan terbaru. Oleh karena itu, penulis memberikan saran kepada perusahaan untuk mengoptimalkan kinerja yang berhubungan dengan PPN yakni agar dimasa yang akan datang sumber daya manusia yang sudah ada untuk mengikuti pelatihan di lembaga pendidikan untuk menambah pengetahuan di bidang perpajakan dan mengadakan pertemuan secara rutin untuk saling menukar informasi mengenai peraturan perpajakan terbaru. Kata Kunci : Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Masukan, Pajak Keluaran.
vi
KATA PENGANTAR
Dengan segala puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa yang telah melimpahkan kasih-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini tepat pada waktunya. Adapun penyusunan skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya. Dengan terselesaikannya susunan skripsi ini, penulis menyadari banyak sekali pihak yang terlibat dan membantu penulis untuk menyelesaikan skripsi ini, karena itu dalam kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terimakasih yang sebesar-besarnya kepada semua pihak yang telah ikut mendukung dan membantu penulisan skripsi ini hingga selesai, yaitu kepada: 1. Bapak H. Budi Endarto, SH., M.Hum selaku Rektor Universitas Wijaya Putra Surabaya 2. Ibu Dr. Soenarmi, SE., MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya 3. Ibu Aminatuzzuhro, SE., M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi yang selalu membimbing, menasehati supaya dapat menjadi mahasiswa yang terbaik 4. Bapak Bachtiar Rahman Halik, SE.,MM selaku dosen pembimbing yang telah banyak meluangkan waktunya untuk membantu dan mengarahkan penulis dalam penyusunan skripsi ini mulai awal sampai selesai 5. Segenap Dosen dan seluruh Staf Universitas Wijaya Putra khususnya Fakultas vii
Ekonomi yang telah membantu penulis selama mengikuti perkuliahan 6. Bapak Pimpinan beserta staf karyawan PT. Limanindo Kawan Sejati yang telah membantu penulis dalam memberikan informasi dan data-data yang diperlukan guna menunjang penulisan ini 7. Kepada suami tercinta Catur Wibowo yang telah banyak memberikan dukungan, kasih sayang, serta do’anya yang selalu menyertai penulis dalam menyelesaikan penulisan skripsi ini 8. Khusus kepada Ayah Chumaidi dan Ibu Nurul Inayah tercinta yang banyak memberikan dukungan, bimbingan, pengorbanan serta kasih sayang dan doa yang sangat berharga kepada penulis selama menuntut ilmu dalam menyelesaikan pendidikan ini 9. Kepada kak Feni beserta suami, terima kasih banyak atas dukungannya. Serta adik-adikku Mighfar, Riska, dan Haqi yang sudah memberikan keceriaan, mbak sayang kalian semua 10. Teman-teman terbaikku mbak Leha, mbak Andri, Maul, Meme, ning Ira, serta teman-teman Akuntansi A & C terima kasih atas dukungan dan kerjasamanya. 11. Semua yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah membantu dalam menyelesaikan penulisan skripsi Penulis menyadari bahwa masih banyak kekurangan dari penulisan skripsi ini, baik dari materi maupun teknik penyajiannya, mengingat kurangnya pengetahuan dan pengalaman penulis. Oleh karena itu, kritik dan saran yang membangun sangat penulis harapkan. Akhir kata, penulis berharap agar kelak skripsi ini dapat bermanfaat
viii
baik buat teman-teman, adik-adik dan siapa saja yang membaca dan membutuhkannya.
Surabaya, Juli 2014
Faidah Ahmadah Penulis
ix
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL ......................................................................................
i
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ............................................
iii
HALAMAN PENGESAHAN ..........................................................................
iv
ABSTRAK .....................................................................................................
v
KATA PENGANTAR .....................................................................................
vii
DAFTAR ISI ..................................................................................................
x
DAFTAR TABEL ...........................................................................................
xiv
DAFTAR GAMBAR .....................................................................................
xv
BAB I
BAB II
PENDAHULUAN ........................................................................
1
1.1. Latar Belakang ........................................................................
1
1.2. Rumusan Masalah ...................................................................
4
1.3.Tujuan Penelitian .....................................................................
4
1.4.Manfaat Penelitian ...................................................................
5
TELAAH PUSTAKA ..................................................................
6
2.1.Landasan Teori .........................................................................
6
2.1.1 Pemahaman Perpajakan ....................................................
6
2.1.1.1 Pengertian Pajak ....................................................
6
2.1.1.2 Fungsi Pajak ..........................................................
7
2.1.1.3 Jenis Pajak .............................................................
8
2.1.1.4 Sistem Pemungutan Pajak .....................................
10
2.1.2 Pajak Pertambahan Nilai (PPN) .......................................
11
x
2.1.2.1 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ..........
11
2.1.2.2 Dasar Hukum Pajak Pertambahan Nilai (PPN) .....
11
2.1.2.3 Ciri Khas Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ............
12
2.1.2.4 Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ......
14
2.1.2.5 Tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN)....................
17
2.1.2.6 Cara Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
17
2.1.3 Subjek Pajak dan Objek Pajak ..........................................
18
2.1.3.1 Subjek Pajak Pertambahan Nilai ...........................
18
2.1.3.2 Objek Pajak Pertambahan Nilai ............................
19
2.1.4 Dasar Pengenaan Pajak (DPP) ..........................................
21
2.1.5 Prosedur / Mekanisme Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ..
24
2.1.6 Faktur Pajak ......................................................................
24
2.1.7 Penyetoran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai........
26
2.1.7.1 Penyetoran Pajak Pertambahan Nilai ....................
26
2.1.7.2 Saat Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai ..............
27
2.1.7.3 Saat dan Tempat Pajak Terutang............................
29
2.1.7.4 Pajak Kurang Bayar dan Lebih Bayar ...................
32
2.1.8 Perubahan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai......
33
2.1.9 SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai..................................
34
2.2 Penelitian Terdahulu
..............................................................
35
2.3.Kerangka Konseptual ................................................................
39
BAB III METODE PENELITIAN ............................................................
41
3.1.Jenis Penelitian ........................................................................
41
xi
3.2 Deskripsi Populasi dan Penentuan Sampel ................................
41
3.3 Jenis dan Sumber Data ..............................................................
42
3.4 Variabel dan Definisi Operasional Variabel ...............................
44
3.5 Lokasi dan Waktu Penelitian .....................................................
45
3.6 Teknik Pengumpulan Data dan Instrumen Penelitian ................
46
3.7 Teknik Analisis Data ..................................................................
48
BAB IV PENYAJIAN DAN ANALISIS DATA .......................................
50
4.1.Penyajian Data .........................................................................
50
4.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan ..............................................
50
4.1.2 Visi dan Misi Perusahaan ..................................................
51
4.1.3 Tujuan Perusahaan ............................................................
52
4.1.4 Struktur Organisasi .........................................................
52
4.2.Analisis Data ...........................................................................
57
4.2.1 Sebab Akibat Masalah.......................................................
57
4.2.2 Pemecahan Masalah ..........................................................
58
4.2.3 Pajak Pertambahan Nilai ................................................
58
4.2.4 Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai Terutang ...............
62
4.3.Interpretasi .................................................................................
68
4.3.1 Penghitungan Pajak Pertambahan Nilai Teutang..............
68
4.3.1.1 Dasar Pengenaan Pajak .........................................
69
4.3.1.2 Pajak Keluaran ......................................................
69
4.3.1.3 Pajak Masukan ......................................................
70
4.3.1.4 Pajak Pertambahan Nilai Terutang ........................
71
xii
4.3.2 Penyetoran Pajak Pertambahan Nilai .............................
74
4.3.3 Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai .................................
76
KESIMPULAN DAN SARAN ....................................................
79
5.1.Kesimpulan ..............................................................................
79
5.2.Saran ........................................................................................
80
DAFTAR PUSTAKA………………………………………………………..
82
BAB V
LAMPIRAN
xiii
DAFTAR TABEL Tabel
Halaman
2.1
Tinjauan Penelitian Sebelumnya…………………..……..…….
4.1
Rekapitulasi Pajak Keluaran, Pajak Masukan dan PPN Kurang / Lebih Bayar…………………………………………………
4.2
73
Penyetoran Pajak Pertambahan Nilai Oleh PT. Limanindo Kawan Sejati tahun 2013 …………………………………….
4.3
35
75
Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai PT. Limanindo Kawan Sejati ……………………………………………………....
xiv
77
DAFTAR GAMBAR
Gambar
Halaman
2.1
Kerangka Konseptual ………………………………….……
39
4.1
Struktur Organisasi PT. Limanindo Kawan Sejati..…….……..
52
4.2
SPT Masa PPN 1111 dalam bentuk data elektronik bagian I…
61
4.3
SPT Masa PPN 1111 dalam bentuk data elektronik bagian II...
62
4.4
Form 1111 AB SPT Masa PPN dalam bentuk data elektronik bagian I………………………………………………………..
4.5
Form 1111 AB SPT Masa PPN dalam bentuk data elektronik bagian II……………………………………………………….
4.6
63
64
Form 1111 AB SPT Masa PPN dalam benuk data elektronik bagian III ……………………………………………………..
64
4.7
Form 1111 A2 SPT Masa PPN dalam bentuk data elektronik…
65
4.8
Form 1111 B2 SPT Masa PPN dalam bentuk data elektronik…
66
xv
