MEKANISME PEMUNGUTAN, PENYETORAN, DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) ATAS JASA PENYIARAN IKLAN PADA PT. RADIO SUARA AKBAR DI JEMBER
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya Program Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
Oleh Ari Sulistiana NIM 050903101062
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2008
i
PERSEMBAHAN
Laporan Praktek Kerja Nyata (PKN) ini saya persembahkan untuk : 1. Ibunda Susiati dan Ayahanda Supeno tercinta, yang telah mendoakan dan memberi kasih sayang serta pengorbanan selama ini; 2. Guru-guruku sejak SD sampai PT terhormat, yang telah memberikan ilmu dan membimbing dengan penuh kesabaran; 3. Teman-teman seperjuangan dari D-III Perpajakan Angkatan 2005, Putri, Martha, Tisya, Yanik, Yanti, dan Talitha; 4. Almamater Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
ii
MOTTO
Membayar Pajak adalah patriot bangsa. (Slogan Direktorat Jendral Pajak)
Allah akan meninggikan orang-orang yang beriman di antara kamu dan orang-orang yang diberi ilmu pengetahuan beberapa derajat. (Terjemahan Surat Al-Mujadalah Ayat 11)*)
iii
PERNYATAAN
Saya yang bertandatangan di bawah ini : Nama : Ari Sulistiana NIM
: 050903101062
menyatakan dengan sesungguhnya bahwa karya ilmiah yang berjudul : Mekanisme Pemungutan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Atas Jasa Penyiaran Iklan Pada PT. Radio Suara Akbar Di Jember adalah benar-benar hasil karya saya sendiri, dan belumpernah diajukan pada institusi mana pun, serta bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa adanya tekanan dan paksaan dari pihak mana pun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternyata di kemudian hari pernyataan ini tidak benar.
Jember, 27 Mei 2008 Yang menyatakan,
Ari Sulistiana NIM 050903101062
iv
UNIVERSITAS JEMBER FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK JURUSAN ILMU ADMINISTRASI PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAPAJAKAN
PERSETUJUAN
Telah disetujui Laporan Praktek Kerja Nyata Program Studi Diploma III Perpajakan, Jurusan Ilmu Administrasi, Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Jember
Nama
: Ari Sulistiana
NIM
: 050903101062
Jurusan
: Ilmu Admnistrasi
Program Studi
: D-III Perpajakan
Judul
: Mekanisme Pemungutan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Atas Jasa Penyiaran Iklan Pada PT. Radio Suara Akbar Di Jember.
Jember, 28 Mei 2008 Menyetujui Dosen Pembimbing
Suhermadi, SE. NIP. 060 073 868
v
.
PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Nyata berjudul Mekanisme Pemungutan, Pemnyetoran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Atas Jasa Penyiaran Iklan Pada PT. Radio Suara Akbar Di Jember telah diuji dan disahkan oleh Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember pada : hari
: Sabtu
tanggal : 07 Juni 2008 tempat : Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
Tim Penguji Ketua,
Drs. Sutrisno, M.Si NIP. 131 472 794
Sekretaris,
Anggota,
Suhermadi, SE
Hermanto Rohman, S.sos
NIP. 060 073 868
NIP. 132 310 667
Mengesahkan Dekan,
Dr. H. Uung Nasdia, B.Sw, M.S NIP. 130 647 836
vi
RINGKASAN
Mekanisme Pemungutan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Atas Jasa Penyiaran Iklan pada PT. Radio Suara Akbar Di Jember: Ari Sulistiana, 050903101062, 2008: 69 halaman; Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
Salah satu pajak yang menggunakan sistem pemungutan yang bersifat self assessment system adalah Pajak Pertambahan Nilai. Dasar hukum Pajak Pertambahan Nilai (PPN) diatur dalam Undang-undang Republik Indonesia Nomor 18 Tahun 2000 tentang Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah. Tujuan penulisan Laporan
PKN ini adalah untuk mengadakan
penelitian realisasi administrasi perpajakan atas PPN jasa penyiaran iklan pada PT. Radio Suara Akbar yang merupakan objek pajak terbesar.. Praktek Kerja Nyata mulai tanggal 18 Februari 2008 sampai dengan 18 Maret 2008. Laporan Praktek Kerja Nyata ini disimpulkan bahwa PT. Radio Suara Akbar sebagai pemungut Pajak Pertambahan Nilai (PPN) telah menjalankan kewajiban perpajakannya dengan baik. Hal ini dapat dilihat dari telah dilaksanakannya kewajiban-kewajiban sebagai pemungut PPN, antara lain PT. Radio Suara Akbar telah mendaftarkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP). Memungut PPN sebesar 10% dari harga penggantian jasa penyiaran iklan yang diserahkan kepada penerima jasa. Menerbitkan Faktur Pajak Standar sebagai bukti pemungutan PPN. Melakukan pembukuan mengenai kegiatan usahanya selama 1 (satu) Masa Pajak dengan pencatatan pada saat pemungutan PPN oleh PT. Radio Suara Akbar adalah sebagai berikut : Kas pada pos debet, PPN Keluaran dan Biaya penyiaran iklan pada kredit. Sedangkan pencatatan pada saat penyetoran melalui Bank Bukoppin Cabang Jember pada tanggal 8 November 2007 (paling lambat 15 hari setelah Masa Pajak berakhir) adalah sebagai berikut : PPN terutang pada debet, dan Kas/Bank pada kredit. Selanjutnya PT. Radio Suara Akbar berkewajiban melaporkan PPN ke KPP Jember dengan menggunakan SPT Masa PPN pada tanggal 20 November 2007 (paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir).
vii
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Allah SWT atas segala rahmat dan karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Nyata (PKN) dengan judul Mekanisme Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Atas Jasa Penyiaran Iklan Pada PT. Radio Suara Akbar Di Jember. Laporan ini disusun untuk memenuhi salah satu persyaratan akhir studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Penyusunan laporan ini tidak lepas dari bantuan berbagai pihak, oleh karena itu penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada : 1. Dr. H. Uung Nasdia, Bsw. selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. 2. Drs. Sutrisno, M.Si selaku Ketua Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas. 3. Dra. Hj. Dwi Windradini BP, M.Si selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan Faklutas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. 4. Dra. Sri Wahdjuni, M.Si selaku Dosen Wali yang telah membantu kelancaran studi penulis, dan sekaligus sebagai Dosen Supervisior yang membantu selama proses PKN. 5. Dosen Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember yang telah memberikan segenap ilmunya untuk penulis sebagai bekal di masa depan. 6. Suhermadi, SE. selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan bimbingan dan pengarahan sehingga Praktek Kerja Nyata. 7. Ayah dan Ibu tercinta yang telah memberikan dorongan dan doanya demi terselesaikannya laporan ini. 8. Abdurrahman Abubakar selaku Direktur Penanggung Jawab PT. Radio Suara Akbar, Drs. Supartu selaku Ka.Bag Siar dan para penyiar 94,6 Akbar FM (Ririz, Shofie, Echa, dkk) serta semua staff karyawan PT.
viii
Radio Suara Akbar yang telah memberikan bimbingan selama proses Praktek Kerja Nyata (PKN). 9. Sahabat-sahabat seperjuangan (Marta, Putri, Yanti, Tisha, Yanik, Thalita) dan teman-teman seperjuangan Diploma III Perpajakan sukses untuk kita dan terima kasih atas kebersamaannya selama ini. Penulis menyadari Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata ini banyak kekurangan, karena itu kritik dan saran yang membangun sangat penulis harapkan demi kesempurnaan Laporan ini. Penulis berharap semoga Karya Tulis dalam bentuk Laporan ini dapat memberikan manfaat dan menjadi bekal yang sangat berguna bagi penulis maupun bagi pembaca.
Jember, 27 Mei 2008
Penulis
ix
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL ................................................................................... i HALAMAN PERSEMBAHAN ................................................................. ii HALAMAN MOTTO ................................................................................. iii HALAMAN PERNYATAAN ..................................................................... iv HALAMAN PERSETUJUAN ................................................................... v HALAMAN PENGESAHAN ..................................................................... vi RINGKASAN .............................................................................................. vii KATA PENGANTAR ................................................................................. viii DAFTAR ISI ................................................................................................ x DAFTAR TABEL ....................................................................................... xiii DAFTAR GAMBAR ................................................................................... xiv DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................... xv BAB 1. PENDAHULUAN .......................................................................... 1 1.1. Latar Belakang ............................................................................... 1 1.2. Rumusan Masalah ......................................................................... 3 1.3. Tujuan dan Manfaat ...................................................................... 4 1.3.1. Tujuan ................................................................................... 4 1.3.2. Manfaat ................................................................................. 4 BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA ................................................................. 5 2.1. Pengertian Perpajakan ... .............................................................. 5 2.1.1. Pajak Secara Umum .............................................................. 5 2.1.2. Fungsi Pajak .......................................................................... 7 2.1.3. Pengelompokan Pajak ........................................................... 7 2.1.4. Sistem Pemungutan Pajak ..................................................... 8 2.1.5. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ............................................ 9 2.1.6. Dasar Hukum Pajak Pertambahan Nilai ................................ 10 2.1.7. Pengusaha Kena Pajak (PKP) ............................................... 11 2.1.8. Objek Pajak Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ....................... 12
x
2.1.9. Dasar Pengenaan Pajak dan Tarif PPN ................................. 13 2.1.10. Saat dan Tempat Terutangnya Pajak ..................................... 15 2.1.11. Faktur Pajak .......................................................................... 16 2.1.12. Mekanisme Pengkreditan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) .. 16 2.1.13. Surat Setoran Pajak (SSP) ..................................................... 17 2.1.14. Surat Pemberitahuan (SPT) ................................................... 17 2.1.15. Mekanisme Pemungutan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ............................. .............. 18 2.2. Akuntansi Pajak ............................................................................. 22 2.2.1. Pengertian Akuntansi dan Sistem Akuntansi Pajak .............. 22 2.2.2. Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai (PPN) .......................... 23 2.2.3. Prosedur Pencatatan Pembelian yang PPN-nya Dapat Dikreditkan Maupun Yang Tidak Dapat Dikreditkan ........... 24 2.2.4. Prosedur Pencatatan Penjualan dan PPN Terutang ............... 24 2.2.5. Saat Perhitungan Pembayaran dan Pembuatan Laporan ....... 25 BAB 3. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ...................................... 26 3.1. Sejarah Singkat ........................................................................... 26 3.2. Struktur Organisasi ..................................................................... 27 3.3. Keadaan Ketenagakerjaan / Personalia PT. Radio Suara Akbar ............................................................................................ 33 3.4. Tujuan Perusahaan ...................................................................... 36 3.5. Motto Perusahaan ........................................................................ 37 3.6. Program Acara Radio Suara Akbar FM ................................... 38 3.7. Daerah Pemasaran Produk PT. Radio Suara Akbar ... ........... 42 3.8. Peralatan Produksi ...................................................................... 42 3.9. Proses Produksi ............................................................................ 43 3.10. Hasil Produksi .............................................................................. 44 3.11. Perusahaan Pengguna Jasa Iklan Pada PT. Radio Suara Akbar....................................................................................... ..... 45 BAB 4. PELAKSANAAN PKN ................................................................. 46 4.1. Deskripsi PKN ................................................................................ 46
xi
4.1.1. Tahap-tahap PKN ................................................................. 47 4.1.2. Tempat, Waktu, dan Kegiatan PKN ...................................... 47 4.2. Hasil Praktek Kerja Nyata (PKN)................................................ 50 4.3. Mekanisme Jasa Penyiaran Periklanan Pada PT. Radio Suara Akbar .................................................................................. 53 4.4. Mekanisme Pemungutan PPN Atas Jasa Penyiaran Iklan Pada PT. Radio Suara Akbar ................................................................. 57 4.5. Mekanisme Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai Atas Jasa Penyiaran Iklan pada PT. Radio Suara Akbar .......................... 58 4.6. Perlakuan Akuntansi PPN Atas Jasa Penyiaran Iklan Pada PT. Radio Suara Akbar. ................................................................ 59 4.7. Mekanisme Penyetoran PPN Atas Jasa Penyiaran Iklan Pada PT. Radio Suara Akbar ................................................................. 63 4.8. Mekanisme Pelaporan PPN Atas Jasa Penyiaran Iklan Pada PT. Radio Suara Akbar ............................................................... 65 4.9. Mekanisme Administrasi Pelaksanaan PPN Atas Jasa Penyiaran Iklan Pada PT. Radio Suara Akbar .......................... 66 4.10. Penilaian Terhadap Lembaga Tepat PKN Dalam Melaksanakan Kewajiban Perpajakannya ................................ 68 BAB 5. PENUTUP....................................................................................... 69 DAFTAR PUSTAKA .................................................................................. xvi LAMPIRAN-LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
Halaman Tabel 3.1 Keadaan Ketenagakerjaan PT. Radio Suara Akbar .... . ....... 34 Tabel 3.2 Keadaan Ketenagakerjaan PT. Radio Suara Akbar Berdasarkan Usia ....................................................................... 34 Tabel 3.3 Jadwal Penyiar PT. Radio Suara Akbar ... ............................. 35 Tabel 4.1 Jadwal Kerja PT. Radio Suara Akbar ... ................................ 48 Tabel 4.2 Kegiatan Praktek Kerja Nyata (PKN) ..................................... 48 Tabel 4.3 Jenis Iklan dan Tarif Iklan 2007 ............................................... 56 Tabel 4.4 Pencatatan Jurnal Akuntansi atas Penjualan Jasa Penyiaran Iklan PT. Radio Suara Akbar ............................... 61 Tabel 4.5 Buku Besar atas Akun PPN atas Penyerahan Jasa Penyiaran Iklan pada PT. Radio Suara Akbar ...................... 62 Tabel 4.6 Pelaksanaan Penyetoran dan Pelaporan PPN Atas Jasa Penyiaran Iklan Pada PT. Radio Suara Akbar ........................ 64
xiii
DAFTAR GAMBAR
Halaman Gambar 3.1 Struktur Ogranisasi PT. Radio Suara Akbar .. .................... 28 Gambar 3.2 Diagram Target Pendengar Radio Suara Akbar ................. 42 Gambar 4.1 Mekanisme Periklanan pada PT. Radio Suara Akbar .. ..... 54 Gambar 4.2 Mekanisme Pemungutan PPN oleh PT. Radio Suara Akbar ......................................................................................... 57 Gambar 4.3 Mekanisme Penyetoran dan Pelaporan PPN Atas Jasa Iklan PT. Radio Suara Akbar ................................................. 62 Gambar 4.4 Mekanisme Pelaksanaan Administrasi Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan PPN Atas Jasa Iklan PT. Radio Suara Akbar ........................................................... 66
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran : 1. Surat Tugas Praktek Kerja Nyata. 2. Surat Keterangan Selesai Praktek Kerja Nyata. 3. Daftar Absensi Praktek Kerja Nyata. 4. Nilai Hasil Praktek Kerja Nyata. 5. Daftar Bimbingan Laporan Praktikum Kerja Nyata. 6. Undang-undang Republik Indonesia Nomor 18 Tahun 2000. 7. Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2002 8. Surat Edaran Direktorat Jendral Pajak Nomor SE-10/PJ.3/1998. 9. Surat Penawaran Iklan. 10. Media Order Iklan. 11. Kwitansi Pembayaran Iklan. 12. Faktur Pajak Standar. 13. Surat Setoran Pajak (SSP). 14. Surat Pemberitahuan (SPT) Masa PPN. 15. Bukti Penerimaan Surat. 16. Laporan Bukti Siar Iklan. 17. Laporan Log Book Iklan. 18. Laporan Kegiatan Praktek Kerja Nyata (PKN).
xv
DAFTAR PUSTAKA
Djuanda, G. & Lubis, I. 2002. Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Dan Pajak Penjualan Barang Mewah. Jakarta: PT. Gramedia Pustaka Utama.
Lumbantoruan, S. 1996. Akuntansi Pajak. Jakarta: PT. Gramedia Widiasarana Indonesia.
Mansyur, M. & Wardoyo, T. H. 2006. Pajak Terapan Brevet A & B Edisi Revisi 2006. Jakarta: PT. Bina Artha Profesitama.
Mardiasmo. 2003. Perpajakan. Yogyakarta: CV. Andi Offset. Meliala, T. S. 2007. Perpajakan Dan Akuntansi Perpajakan, Jakarta: Semesta Media. Pandiangan, L. 1993. Pajak Pertambahan Nilai. Jakarta : PT. Rineka Cipta. Sukardji, U. 2006. Pajak Pertambahan Nilai Edisi Revisi 2006. Jakarta: PT. Grafindo Persada. Tim Redaksi Fokusmedia. 2007. Ketentuan Umum Dan Tata Cara Perpajakan (Susunan Dalam Satu Naskah) Undang-Undang RI Nomor 28 Tahun 2007. Bandung: Fokus media. Universitas Jember. 2006. Pedoman Penul;isan Karya Ilmiah Universitas Jember. Jember: Jember University Press. Yani, A. 2006. Solusi Masalah PPN Seri Praktis Perpajakan. Jakarta: Kencana Prenada Media Group. Mulyono, D. 2006. Akuntansi Pajak. Yogyakarta: CV. Andi Offset.
xvi
