TATA CARA PEMUNGUTAN, PENYETORAN, DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS PEMANFAATAN JASA KENA PAJAK DARI LUAR DAERAH PABEAN PADA KLIEN KANTOR KONSULTAN PAJAK GUSTI AYU WULAN RAI SUCI (STUDI KASUS PADA PT X)
Oleh : ANGGI NOVITA WULANDARY NIM : 1306043033
Tugas Akhir Studi ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan menyelesaikan studi pada Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana Denpasar 2016 i
LEMBAR PENGESAHAN
Tugas Akhir Studi ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing, serta diuji pada tanggal :
Tim Penguji : 1) Ketua
Tanda Tangan : I Ketut Jati, SE., Ak., MSi.
2) Sekretaris : Dr. I Gde Ary Wirajaya, SE., M.Si.
Mengetahui, Ketua Program
Dosen Pembimbing,
(Drs. I Komang Ardana, MM)
(I Ketut Jati, SE., Ak., MSi).
NIP.19561012 198403 1 003
NIP. 197106182003121004
ii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadapan ALLAH SWT/Tuhan Yang Maha Esa, karena berkat rahmat-Nya penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi (TAS) yang berjudul “ Tata Cara Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Atas Pemanfaatan Jasa Kena Pajak Dari Luar Daerah Pabean Pada Klien Kantor Konsultan Pajak Gusti Ayu Wulan Rai Suci ”. Penulis menyadari bahwa laporan ini tidak akan berhasil tanpa bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak yang telah meluangkan waktunya dalam penyusunan Laporan Tugas Akhir Studi (TAS) ini. Dalam kesempatan ini, penulis menyampaikan terima kasih kepada: 1. Bapak Dr. I Nyoman Mahaendra Yasa, SE., M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 2. Ibu Prof. Dr. Ni Nyoman Kerti Yasa, SE., M.Si selaku Pembantu Dekan 1 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 3. Bapak Drs. I Komang Ardana, MM. selaku Ketua Program Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 4. Bapak I Ketut Jati, SE., Ak., Msi selaku pembimbing TAS yang telah banyak membantu serta memberikan bimbingan dan pengarahan kepada penulis pada saat penyusunan TAS dan pada saat PKL. 5. Bapak Dr. I Gde Ary Wirajaya, SE, M.si, Ak selaku Pembimbing Akademik
iii
6. Bapak dan Ibu Dosen yang mengajar dan membimbing penulis selama mengikuti perkuliahan pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 7. Ibu Gusti Wulan Rai Suci Wati selaku pimpinan Kantor Konsultan Pajak yang telah memberikan penulis melaksanakan Praktik Kerja Lapangan (PKL). 8.
Ibu Susi , Ibu Desak dan Ibu Dian selaku staff di Kantor Konsultan Pajak yang telah mendampingi serta memberikan pengarahan pada saat PKL.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa dalam penyusunan Tugas Akhir Studi (TAS) ini, masih banyak terdapat kesalahan dan kekurangan yang disebabkan karena keterbatasan kemampuan serta pengalaman penulis. Namun demikian Tugas Akhir Studi (TAS) ini diharapkan dapat memberikan manfaat bagi yang berkepentingan.
Denpasar,
Penulis
iv
Judul
:
Tata Cara Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Atas Pemanfaatan Jasa Kena Pajak Dari Luar Daerah Pabean Pada PT. X (Klien Kantor Konsultan Pajak Gusti Ayu Wulan Rai Suci)
Nama
:
Anggi Novita Wulandary
NIM
:
1306043033
ABSTRAK Tujuan Dari Penelitian ini adalah untuk mengetahui Tata Cara Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Atas Pemanfaatan Jasa Kena Pajak Dari Luar Daerah Pabean Pada Konsultan Pajak Gusti Ayu Wulan Rai Suci ( Studi Kasus PT. X). Dalam penelitian ini penulis menggunakan metode wawancara dan observasi, sedangkan teknik analisis data yang digunakan adalah teknik deskriptif komparatif. Hasil Penelitian ini diketahui Pajak Pertambahan Nilai atas Pemanfaatan jasa Kena Pajak dari Luar Daerah Pabean PT. X pada bulan November ialah Rp. 8.578.809. PT. X menyetorkan kewajiban perpajakan pada tanggal 22 Februari 2016 dan pelaporannya dilakukan pada tanggal 22 Maret 2016 sedangakan menurut Peraturan Menteri Keuangan Nomor 40/PMK.03/2010 Tentang Tata Cara Perhitungan, Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Atas Pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dan/atau Jasa Kena Pajak dari Luar Daerah Pabean wajib dipungut dan disetorkan paling lama pada tanggal 15 bulan berikutnya setelah terutangnya pajak dan Pelaporannya paling lama 3 (tiga) bulan setelah berakhirnya masa pajak yang bersangkutan. Dengan demikian hal ini menunjukan PT.X tidak menjalankan kewajiban perpajakan khususnya Pajak Pertambahan Nilai atas Pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari Luar Daerah Pabeannya sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku. Kata Kunci : Tata Cara Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Atas Pemanfaatan Jasa Kena Pajak Dari Luar Daerah Pabean.
v
DAFTAR ISI
Isi
Halaman
LEMBAR JUDUL…………………………............................................................
i
LEMBAR PENGESAHAN………………………………………………………..
ii
KATA PENGANTAR……………………………………………………………...
iii
ABSTRAK………………………………………………………………………….
v
DAFTAR ISI……………………………………………………………………….
vi
DAFTAR GAMBAR………………………………………………………………
x
DAFTAR TABEL…………………………………………………………………
xi
DAFTAR LAMPIRAN……………………………………………………………
xii
BAB I
BAB II
PENDAHULUAN………………………………………………….
1
1.1
Latar Belakang………………………………………………
1
1.2
Tujuan Penelitian…………………………………………….
3
1.3
Kegunaan Penelitian…………………………………………
3
1.4
Sistematika penulisan………………………………..............
4
KAJIAN PUSTAKA………………………………………………..
6
Landasan Teori……………………………………………….
6
2.1.1
Pengertian Pajak………………………………………
6
2.1.2
Fungsi Pajak…………………………………………..
7
2.1.3
Tarif Pajak…………………………………………….
8
2.1.4
Pengelompokan Pajak…………………………...........
9
2.1.5
Sistem Pemungutan Pajak…………………………….
10
Tinjauan Umum Pajak Pertambahan Nilai……………………
11
2.2.1
Pengertian PPN………………………………………..
11
2.2.2
Karakteristik PPN……………………………………..
12
2.2.3
Barang Kena Pajak (BKP)…………………………….
14
2.1
2.2
vi
2.3
2.4
BAB III
BAB IV
2.2.4
Jasa Kena Pajak (JKP)…………………………………
16
2.2.5
Subjek dan Objek PPN…………………………………
21
2.2.6
Pengertian JKP dari Luar Daerah Pabean……………..
24
2.2.7
Pemungut PPN…………………………………………
24
2.2.8 2.2.9
Tarif PPN……………………………………………… Dasar Hukum PPN Atas Pemanfaatan Jasa Kena
25
Pajak dari Luar Pabean…………………………………
27
Tata Cara Penyetoran PPN yang di Pungut........……………….
27
2.3.1
Pengertian Surat Setoran Elektronik........…………....…
28
2.3.2
Fungsi Surat Setoran Elektronik……………….....…….
28
2.3.3
Tempat Pembayaran/Penyetoran Pajak..........................
28
Tata Cara Pelaporan PPN yang Telah di Setor…..…………….
29
2.4.1
Pengertian SPT Masa PPN.………………….…………
29
2.4.2
Kewajiban Melapor SPT Masa PPN.........……………..
30
2.4.3
Sanksi Keterlambatan Melapor SPT Masa PPN.............
30
METODE PENELITIAN………………………………………………
32
3.1
Lokasi penelitian…………………………………………………
32
3.2
Objek Penelitian………………………………………………….
32
3.3
Jenis dan Sumber Data…………………………………………...
32
3.3.1
Jenis Data………………………………………………...
32
3.3.2
Sumber Data……………………………………………… 33
3.4
Metode Pengumpulan Data………………………………………
34
3.5
Teknik Analisis Data……………………………………………..
34
PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN………………………………
36
Gambaran Umum Daerah………………………………………..
36
4.1.1
Sejarah Perusahaan………………………………………
36
4.1.2
Bidang Tugas…………………………..………………..
38
4.1.3
Struktur Organisasi dan Uraian Jabatan…………………
39
4.1
vii
4.2
Pembahasan Masalah…………………………………………… 4.2.1
Tata Cara Perhitungan PPh Pasal 26 Atas Jasa Luar Negeri………….................……………………………..
40
Rincian Perhitungan Atas PPN Jasa Luar Negeri....…….
42
4.3
Tata Cara Penyetoran di PT X...…………………………………
43
4.4
Tata Cara Pelaporan di PT X...…………………………………..
43
4.5
Deskriptif Komparatif………….………………………………… 44
4.2.2
BAB V
40
SIMPULAN DAN SARAN…………………………………………….
45
5.1
Simpulan…………………………………………………………
45
5.2
Saran……………………………………………………………..
46
DAFTAR RUJUKAN…………………………………………………………………... 47 LAMPIRAN-LAMPIRAN
viii
DAFTAR GAMBAR
No.
Gambar
Halaman
4.2
Bagan Struktur Organisasi KKP Gusti Ayu Wulan Rai Suci……………
ix
39
DAFTAR TABEL
No.
Tabel
Halaman
4.1
Perhitungan PPN atas Jasa Luar Negeri…………………………………
2
4.3
Rincian Perhitungan PPh pasal 26……………………………………….
41
4.4
Perhitungan PPN atas Jasa Luar Negeri…………………………………
42
x
DAFTAR LAMPIRAN
No.
Lampiran 1
Lampiran Surat Setoran Elektronik (SSE)
2
Lampiran SPT PPN
xi
