Tata Cara Pemungutan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Pada PT. XYZ. (Studi Kasus Pada Klien CV. Sukartha Karya Sejahtera)
Oleh: Decky Sanjaya Gunawan NIM: 1306043009
Tugas Akhir Studi ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana Denpasar 2016
i
LEMBAR PENGESAHAN
Tugas Akhir Studi ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing serta diuji pada tanggal :
Tim Penguji :
1. Ketua
Tanda Tangan
: Dr. I Ketut Sujana, SE., Ak., MSi
…………………….
2. Sekretaris : I Wyn. Pradnyantha Wirasedana., M.Com ………………………
Mengetahui, Ketua Program
Pembimbing
( Drs. I Komang Ardana, MM ) NIP. 19561012 198403 1 003
(Dr. I Ketut Sujana, SE., AK., Msi ) NIP. 19640518 199212 1 004
ii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadapan Ida Sang Hyang Widhi Wasa Tuhan Yang Maha Esa , karena berkat rahmat-Nya, penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi yang berjudul “Tata Cara Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Pada PT. XYZ”. Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir Studi ini tidak akan berhasil tanpa bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak yang telah meluangkan waktunya dalam penyusunan Tugas Akhir Studi ini. Dalam kesempatan ini, penulis menyampaikan terima kasih kepada : 1. Bapak Dr. I Nyoman Mahaendra Yasa, SE, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 2. Ibu Prof. Dr. Ni Nyoman Kerti Yasa, SE., M.S. selaku Pembantu Dekan I Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 3. Bapak Drs. I Komang Ardana, MM., selaku Ketua Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 4. Bapak Dr. I Ketut Sujana, SE., Ak., MSi. selaku Dosen Pembimbing Tugas Akhir Studi yang telah meluangkan waktu untuk memberikan bimbingan dan pengarahan sampai dengan selesainya Tugas Akhir Studi ini. 5. Bapak I Wyn. Pradnyantha Wirasedana., M.Com. selaku Pembimbing Akademik (PA) selama penulis menjalankan kuliah pada Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana.
iii
6. Seluruh staf dosen yang telah banyak membimbing penulis selama mengikuti kuliah pada Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 7. Seluruh Panitia Tugas Akhir Studi. 8. Bapak N.Fian Varian Jaya Sukartha, S.E., M.A., selaku pimpinan CV. Sukartha Karya Sejahtera dan Rekan yang telah memberi penulis melaksanakan PKL pada instansi yang bersangkutan. 9. Seluruh staf dan pegawai CV. Sukartha Karya Sejahtera dan Rekan, Kak Indra, Kak Sukma, Kak Muli, Kak Arum, Kak lis dan Bli Kadek sebagai perusahaan tempat PKL penulis yang telah banyak membantu dan memberikan banyak kesempatan bagi penulis untuk menyalurkan ilmu yang pernah penulis pelajari di lapangan secara nyata. 10. Orang Tua Penulis dan Kakak Kandung Penulis yang selalu memberikan dukungan moral maupun material untuk memotivasi penulis dalam penyusunan Tugas Akhir Studi ini. 11. Teman dan sahabat penulis, I Komang Edy Arimbawa, Wayan Jyoti Subali, Gery Astrana Putra, Ngakan Putu Bayu Mahayasa, Made Dwi Arsa Wijaya, Made Wira Adi Pratama, Made Sucipta, Ratta Astawa, Ngurah KT Sidi Adnyana, Tangkas Made Adi Wibowo yang tiada henti memberikan masukan dan semangat kepada penulis. 12. Semua pihak yang telah membantu dalam menyumbngkan pikiran, saran dan kritik secara langsung maupun tidak langsung sehingga menyelesaikan Tugas Akhir Semester (TAS).
iv
Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir Studi ini masih belum sempurna karena keterbatasan kemampuan serta pengalaman penulis. Namun demikian Tugas Akhir Studi ini diharapkan dapat memberikan manfaat bagi yang berkepentingan.
Denpasar,
April 2016
Penulis
v
Judul Nama Nim
: Tata Cara Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai PT. XYZ. : Decky Sanjaya Gunawan : 1306043009 ABSTRAK
Salah satu sistem pemungutan pajak yang dianut di Indonesia adalah self assessment system yaitu masyarakat mendaftarkan diri sebagai wajib pajak selanjutnya menghitung, menyetor dan melaporkan sendiri pajak yang terutang. Sistem ini berpengaruh pada sistem PPN yang dianut di Indonesia yaitu metode pengkreditan atau pembayaran. Kendalanya adalah tidak semua wajib pajak mampu melaksanakan prosedur tersebut dengan tepat dan benar. Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009 Pajak Pertambahan Nilai memungkinkan masih banyak Wajib Pajak yang belum paham dengan tata cara pemungutan, penyetoran, dan pelaporan PPN. Untuk itu penelitian ini bertujuan untuk mengetahui tata cara pemungutan, penyetoran, dan pelaporan PPN PT. XYZ. Objek dalam penelitian ini adalah tata cara pemungutan, penyetoran, dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) PT. XYZ. Teknik analisis data yang digunakan adalah teknik analisis deskriptif komparatif, yaitu dengan menjelaskan tata cara pemungutan, penyetoran, dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) PT. XYZ kemudian membandingkan dengan aturan Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009. Berdasarkan penelitian ini, diperoleh tata cara pemungutan, penyetoran, dan pelaporan PPN pada PT. XYZ meliputi menentukan DPP kemudian mengalikan DPP dengan tarif PPN sebesar 10%, Mengisi SSP dengan benar, lalu melakukan pembayaran ke tempat pembayaran yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan, dan mengisi SPT Masa PPN dengan benar, lalu melaporkan SPT ke Kantor Pelayanan Pajak setempat dimana Wajib Pajak terdaftar. Tata cara pemungutan, penyetoran, dan pelaporan PPN yang dilakukan PT. XYZ sudah sesuai dengan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai (PPN) No. 42 Tahun 2009. Kata Kunci: Tata Cara Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai
vi
DAFTAR ISI
Halaman LEMBAR JUDUL ................................................................................. LEMBAR PENGESAHAN .................................................................. KATA PENGANTAR ........................................................................... ABSTRAK ............................................................................................. DAFTAR ISI .......................................................................................... DAFTAR GAMBAR ............................................................................ DAFTAR LAMPIRAN .........................................................................
i ii iii vi vii ix x
BAB I PENDAHULUAN ................................................................... 1.1 Latar Belakang Masalah ....................................................... 1.2 Tujuan Penelitian.................................................................. 1.3 Kegunaan Penelitian…………........................................... .. 1.4 Sistematika Penulisan...........................................................
1 1 3 3 4
BAB II KAJIAN PUSTAKA .............................................................. 2.1 Landasan Teori ..................................................................... 2.1.1 Pengertian Pajak ............................................................ 2.1.2 Fungsi Pajak .................................................................. 2.1.3 Tarif Pajak ..................................................................... 2.1.4 Nomor Pokok Wajib Pajak............................................ 2.2 Tinjauan Umum Pajak Pertambahan Nilai ........................... 2.2.1 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai ............................. 2.2.2 Pengertian Barang Kena Pajak ...................................... 2.2.3 Pengecualian Barang Kena Pajak ................................. 2.2.4 Pengertian Jasa Kena Pajak ........................................... 2.2.5 Pengecualian Jasa Kena Pajak .......................................... 2.2.6 Pengertian Pengusaha Kena Pajak ................................ 2.2.7 Kewajiban Pengusaha Kena Pajak ................................ 2.2.8 Pengecualian Kewajiban Pengusaha Kena Pajak .......... 2.2.9 Objek Pajak Pertambahan Nilai .................................... 2.2.10 Tarif Pajak Pertambahan Nilai ...................................... 2.3 Tinjauan Umum Faktur Pajak .............................................. 2.3.1 Pengertian Faktur Pajak ................................................ 2.3.2 Pembuatan Faktur Pajak ................................................ 2.4 Tinjauan Umum Surat Setoran Pajak ................................... 2.4.1 Pengertian Surat Setoran Pajak .....................................
6 6 6 7 8 8 9 9 9 10 12 12 16 16 16 17 18 18 18 19 19 19
vii
2.4.2 Fungsi Surat Setoran Pajak ........................................... 2.4.3 Tempat Pembayaran/ Penyetoran Pajak ........................ 2.4.4 Batas Waktu Pembayaran dan Penyetoran Pajak ..........
20 20 20
BAB III METODE PENELITIAN ...................................................... 3.1 Lokasi Penelitian .................................................................. 3.2 Objek Penelitian ................................................................... 3.3 Identifikasi Variabel ............................................................. 3.4 Defisini Operasional Variabel .............................................. 3.5 Jenis dan Sumber Data ......................................................... 3.6 Metode Pengumpulan Data .................................................. 3.7 Teknis Analisis Data ............................................................
21 21 21 21 21 22 22 22
BAB IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN .............................. 4.1 Gambaran Umum Daerah/ Deskripsi Hasil Penelitian ......... 4.1.1 Sejarah Berdirinya Perusahaan ... .............................. ... 4.1.2 Bidang Tugas/Kegiatan Intitusi .................................... 4.1.3 Struktur Organisasi dan Uraian Jabatan ....................... 4.2 Pembahasan Hasil Penelitian ............................................... 4.2.1 Prosedur Pemungutan PPN PT. XYZ ........................... 4.2.2 Prosedur Penyetoran PPN PT. XYZ ............................. 4.2.3 Prosedur Pelaporan PPN PT. XYZ .............................. 4.2.4 Pemungutan, Penyetoran, dan Pelaporan PPN PT. XYZ dengan Undang-undang No. 42 tahun 2009 .................................................. ......
24 24 24 24 25 27 27 29 29
BAB V SIMPULAN DAN SARAN ...................................................... 5.1 Simpulan............................................................................... 5.2 Saran .....................................................................................
33 33 34
DAFTAR RUJUKAN LAMPIRAN LAMPIRAN
viii
30
DAFTAR GAMBAR
No.
Gambar
Halaman
4.1 Struktur Organisasi CV. Sukartha Karya Sejahtera & Rekan.....
ix
26
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
SPT Masa PPN 1111
Lampiran 2
Surat Setoran Pajak (SSP)
x
