TATA CARA PELAKSANAAN PEMUNGUTAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PPH PASAL 23 ATAS JASA SEWA KENDARAAN PADA PT.DMA
OLEH: NI GST. A. NYM. ALIT TIRTAWATI NIM: 1206043037
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS UDAYANA DENPASAR 201
i
TATA CARA PELAKSANAAN PEMUNGUTAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PPH PASAL 23 ATAS JASA SEWA KENDARAAN PADA PT. DMA
Oleh : NI GST. A. NYM. ALIT TIRTAWATI NIM : 1206043037
Tugas Akhir ini ditulis untuk memenuhi sebagai persyaratan menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana Denpasar 2015
ii
HALAMAN PENGESAHAN Tugas Akhir Studi ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing, Serta diuji pada tanggal: ……………………………
Tim Penguji:
TandaTangan
: Ni Luh Supadmi , SE.,M.Si.,Ak
…….............
1.
Ketua
2.
Sekretaris : DR.I Gst. Ngr. Agung Suaryana,SE,M.Si,Ak …………….
Mengetahui, Ketua Program
Pembimbing
Drs. I Komang Ardana,MM NIP. 1956102 198403 1 003
(Ni Luh Supadmi, SE.,M.Si.,Ak) NIP. 19660908 199203 2 001
iii
KATA PENGANTAR
Dengan memanjatkan Puja dan Puji syukur kehadapan Tuhan Yang Maha Esa yang telah melimpahkan segala rahmat-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan dan menyusun Tugas Akhir Studi Yang berjudul“TATACARA PELAKSANAAN PEMUNGUTAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PPH PASAL 23 ATAS JASA SEWA KENDARAAN PADA PT. DMA”. Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir Studi ini tidak akan berhasil tanpa bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak yang telah meluangkan waktunya dalam penyusunan Tugas Akhir studi ini. Dalam kesempatan yang baik ini, penulis menyampaikan banyak-banyak terima kasih kepada : 1.
Bapak Prof. Dr. I Gst. Bgs. Wiksuana, SE MS. Selaku Dekan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana.
2.
Bapak Drs. I Komang Ardana, MM. selaku Ketua Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana.
3.
Ibu Ni Luh Supadmi, SE.,M.Si.,Ak selaku dosen Pembimbing yang telah banyak memberikan pengarahan dan bimbingan yang sangat bermanfaat bagi penulis untuk dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi ini.
4.
DR. I Gst. Ngr. Agung Suaryana, SE, M.Si.,Ak selaku dosen Pembimbing Akademik yang selalu mengajarkan dan membimbing penulis selama menjadi mahasiswa di Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana.
iv
5.
Seluruh dosen pengajar Program Diploma III Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana yang telah banyak membimbing penulis sejak awal hingga akhir masa perkuliahan di Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Ekonomi Universitas Udayana.
6.
Seluruh Staf Program Diploma III Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana yang telah banyak membantu dan melayani penulis selama masa perkuliahan di Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana.
7.
Tak lupa penulis juga mengucapkan banyak-banyak terima kasih kepada Ibu Rai selaku Staf di program Diploma III yang telah banyak membantu penulis dari awal sampai berakhirnya studi penulis di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana.
8.
Terima kasih Bapak I Wayan Sutha Naya, SH selaku pimpinan Kantor Konsultan Pajak I Wayan Sutha Naya, SH yang telah memberikan izin serta memberikan kesempatan untuk melaksanakan Praktik Kerja Lapangan (PKL) pada instansi.
9.
Seluruh staf karyawan Kantor Konsultan Pajak I Wayan Sutha Naya, SH yang selalu mendapingi penulis selama melaksanakaan Praktik Kerja Lapangan (PKL) dan bersedia memberikan penjelasan dan bimbingan sehingga Tugas Akhir Studi (TAS) ini dapat terselesaikan tepat pada waktunya.
10.
Kedua orang tua tercinta, Bapak I Gst Made Nasa dan Ibu Ni Luh Made Adhi Winingsih, dan kedua saudara penulis, I Gst. Putu Agung Fajar Dinata dan Ni Gst. A. Made Yeni Sudiartini serta seluruh keluarga yang senantiasa
v
selalu memberikan semangat, motivasi serta doa kepada penulis dalam menjalankan kuliah hingga penyusunan laporan ini. 11.
Teman – teman terbaik penulis : Santika Dewi, Supadmi Yanti, Ayu Puspita Dewi, Hendri Damayanti, Alia Asriana, Ibun Widianti dan Wiwin Astari yang selalu berbagi kebahagian bersama penulis selama berada di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana
12.
Rekan - rekan mahasiswa Diploma III Perpajakan angkatan 2012 yang selalu setia, berbagi tawa, dorongan dan berbagi informasi dan pengalaman selama perkuliahan hingga terselainya Tugas Akhir Studi ini.
13.
Semua pihak yang tidak dapat penulis sebut kan satu persatu yang telah mendukung dan membantu melalui perhatian, dorongan, semangat dan motivasi serta segala bantuan kepada penulis selama penyusunan Tugas Akhir Studi (TAS) ini. Penulis menyadari Tugas Akhir Studi (TAS) ini masih belum sempurna,
mengingat keterbatasan pengetahuan dan pengalaman penulis. Oleh karena itu, penulis mengharapkan segala kritik dan saran yang sifatnya membangun demi menyempurnakan Tugas Akhir Studi (TAS) ini dan dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkan. Akhir kata ijinkan penulis mengucapkan terima kasih dan mohon maaf atas segala kesalahan dalam penyusunan laporan ini. Terimakasih Denpasar,
Penulis
vi
Mei 2015
Judul
: Tatacara Pelaksanaan Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 23 atas Jasa Sewa Kendaraan pada PT. DMA
Nama
: Ni Gst. A. Nym. Alit Tirtawati
NIM
: 1206043037 ABSTRAK
Undang-undang no.36 tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan (PPh). Pengenaan Pajak Penghasilan pasal 23 baru bisa dilakukan jika telah memenuhi ruang lingkup pengenaan, yaitu pemberi penghasilan memenuhi kriteria sebagai pemotong PPh Pasal 23, penerima penghasilan memenuhi kriteria sebagai pihak yang dipotong PPh Pasal 23 dan jenis penghasilan yang dibayarkan adalah termasuk penghasilan-penghasilan yang merupakan objek PPh pasal 23. Tarif 15% dikenakan dari jumlah bruto atas deviden, bunga, royalti, hadiah dan penghasilan lain selain yang telah dipotong PPh Pasal 21. Tarif 2% dikenakan dari jumlah bruto atas sewa dan imbalan jasa sebagaimana telah diatur dalam UndangUndang Pajak Penghasilan Pasal 23. Bagi yang tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) dikenakan tarif 100% lebih tinggi. Penelitian ini dimaksudkan untuk mengetahui bagaimana tatacara pelaksanaan pemungutan, penyetoran, dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 oleh PT. DMA pada pemberi jasa yang merupakan wajib pajak (Jasa Sewa Kendaraan) telah sesuai dengan Undang-undang pajak penghasilan pasal 23. Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data kualitatif dan data kuantitatif. Sumber data dalam penelitian ini adalah data Sekunder. Semua data yang dikumpulkan dengan menggunakan metode observasi. Teknis analisis data yang digunakan adalah deskriftif komparatif. Berdasarkan penelitian ini, dapat disimpulkan bahwa PT. DMA memenuhi kewajiban perpajakannya dengan baik dan benar. Kata Kunci: Pemungutan, penyetoran, dan pelaporan
vii
DAFTAR ISI JUDUL…………………………………………………………………….. LEMBAR PENGESAHAN………………………………………………. KATA PENGANTAR……………………………………………………. ABSTRAK…………………………………………………….………….. DAFTAR ISI……………………………………………………………… DAFTAR GAMBAR……………………………………………………... DAFTAR LAMPIRAN…………………………………….…………….. BAB I PENDAHULUAN…………………………………..………… 1.1 Latar Belakang Masalah…………………….…………….. 1.2 Tujuan dan Kegunaan Penelitian………………………….. 1.2.1 Tujuan Penelitian……………………………………. 1.2.2 Kegunaan Penelitian………………………………… 1.3 Sistematika Penyajian…………………………………….. BAB II KAJIAN PUSTAKA………………………………………..... 2.1 Landasan Teori…………………………………………..... 2.1.1 Pengertian Pajak……………………………………. 2.1.2 Macam-Macam Pajak…….…………….…………... 2.1.3 Fungsi Pajak……………………………………..... 2.2 PajakPenghasilan……………….……………….……….. 2.2.1 Dasar Hukum Pajak Penghasilan…..………………. 2.2.2 Dasar Hukum PPh Pasal 23…………..…………….. 2.2.3 Tatacara Pemungutan Pajak……………………….... 2.2.4 Sistem Pemungutan Pajak……….…………………. 2.2.5 Pajak Penghasilan Pasal 23…………..…………….. 2.3 Pemotongan dan Penyetoran Pajak……………….…….. 2.3.1 Pemotong PPh 23 ………………………….......…... 2.3.2 Pihak yang Dipotong PPh 23 ……...……………… 2.3.3 Tarif dan Objek PPh 23 ……………….……… ….... 2.3.4 Pengecualian Objek PPh 23 ……………………… . 2.4 Tatacara Penyetoran PPh Pasal 23………………………… 2.5 Tatacara Pelaporan PPh Pasal 23………………………….. 2.6 PPh Pasal 23 atas jasa sewa………………………………. 2.6.1 Pengertian Sewa…………………………………… 2.6.2 Objek, tarif dan DPP PPH Pasal 23……………………………………………. 2.6.3 Pengecualian……………………………………….. BAB III METODE PENELITIAN…….………..…………………….. 3.1 Lokasi Penelitian……………………..…….……………... 3.2 Objek Penelitian…………………….………….…………. 3.3 Jenis dan Sumber Data…………………….……………… 3.3.1 Jenis Data………………………………….…….…. 3.3.2 Sumber Data…………………………………...…… 3.4 Metode Pengumpulan Data……………………….…..…...
viii
i ii iii vi vii ix x 1 1 4 4 4 4 6 6 6 7 8 8 9 10 10 11 12 12 12 15 16 18 19 21 22 22 22 23 24 24 24 24 24 24 25
3.5 Teknik Analisis Data………………………………….…… BAB IV
25
PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN…………….………. 26 4.1 Gambaran Umum Daerah/Deskripsi Hasil Penelitian…....... 26 4.1.1 Sejarah Berdirinya Kantor Konsultan Pajak I Wayan Sutha Naya,SH………………..……………………. 26 4.1.2 Bidang Tugas/Kegiatan Institusi Kantor Konsultan Pajak I Wayan Sutha Naya,SH……………………… 28 4.1.3 Struktur Organisasi dan Uraian Kantor Konsultan Pajak I Wayan Sutha Naya,SH……………………………. 29 4.2 Pembahasan Hasil Penelitian……………..……………..… 33 4.2.1 Tatacara Pelaksanaan Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 23 atas Jasa Sewa pada PT. DMA…………………..………………….…... 33
BAB V
SIMPULAN DAN SARAN……………..………………….…. 5.1 Simpulan…………………………………………….….…. 5.2 Saran…………………………………………………..…... DAFTAR RUJUKAN LAMPIRAN
ix
36 36
DAFTAR GAMBAR
No.
Gambar
Halaman
4.1
Struktur Organisasi Kantor Konsultan Pajak I Wayan Sutha Naya, SH ………………………………………
x
30
DAFTAR LAMPIRAN
No
Lampiran
1
SPT Masa Pajak Penghasilan Pasal 23/26 masa Maret 2014
2
Daftar Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23/26
3
Bukti Pemotongan PPh Pasal 23
xi
