“TATACARA PERHITUNGAN, PENYETORAN, DAN PELAPORAN PPH PASAL 4 AYAT 2” ( Studi kasus PPh Pasal 4 ayat 2 atas sewa tanah dan/atau bangunan dan jasa konstruksi pada PT.X dan PT.Z)
Oleh : NI KETUT TIKA PRIYANDINI NIM : 1306043019
Tugas Akhir ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana Denpasar 2016
i
Tugas Akhir Studi ini telah diuji oleh prnguji dan disetujui oleh Pembimbing, serta di uji pada tanggal :……………………………….
Tim Penguji
Tanda Tangan
1. Ketua
: ………………………
………………………
2. Sekretaris
: ………………………
………………………
Mengetahui, Ketua Program
Dosen Pembimbing,
Drs. I Komang Ardana, MM
I Ketut Jati, SE,MSi.,Ak.
NIP. 19561012 198403 1 003
NIP. 19710618 200312 1 004
ii
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kehadapan Ida Sang Hyang Widhi Wasa/Tuhan Yang Maha Esa, karena berkat rahmat-Nya, penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi yang berjudul “Tata Cara Perhitungan, Penyetoran, dan Pelaporan PPh Pasal 4 ayat 2”. Penulis menyadari bahwa laporan ini tidak akan berhasil tanpa bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak yang telah meluangkan waktunya dalam penyusunan Tugas Akhir Studi ini. Dalam kesempatan ini, penulis menyampaikan terima kasih kepada : 1. Bapak Dr. I Nyoman Mahaendra Yasa,SE.,M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 2. Ibu Prof. Dr. Ni Nyoman Kerti Yasa, SE, M.Si, selaku Pembantu Dekan I Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 3. Bapak Drs. Komang Ardana, MM selaku Ketua Program Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 4. Bapak I Ketut Jati,SE.,M.Si.,Ak. selaku Dosen Pembimbing Tugas Akhir Studi (TAS) yang telah meluangkan waktu untuk memberikan bimbingan dan pengarahan sampai dengan selesainya Tugas Akhir Studi ini. 5. Bapak I Made Karya Utama,SE.,M.Com,Ak. selaku Pembimbing Akademik (PA) selama penulis menjalankan kuliah pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana.
iii
6. Bapak dan Ibu Dosen yang mengajar dan membimbing penulis selama mengikuti perkuliahan pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 7. Bapak Bapak I Kadek Agus Ardika,SE.,M.Si.,Ak selaku pimpinan Kantor Konsultan Pajak yang telah mengijinkan penulis melaksanakan Praktik Kerja Lapangan (PKL). 8. Seluruh karyawan dan karyawati di Kantor Konsultan Pajak yang telah banyak membantu penulis saat melaksanakan Praktik Kerja Lapangan. 9. Semua pihak yang tidak bisa penulis sebutkan satu per satu karena berbagai keterbatasan , atas perhatian , semangat, dan motivasi serta segala bantuan kepada penulis selama penyusunan Tugas Akhir Studi. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa dalam penyusunan Tugas Akhir Studi ini, masih banyak terdapat kesalahan dan kekurangan yang disebabkan karena keterbatasan kemampuan serta pengalaman penulis. Namun demikian Tugas Akhir Studi ini diharapkan dapat memberikan manfaat bagi yang berkepentingan.
Denpasar,3 Mei 2016 Penulis
iv
Judul
: Tatacara Perhitungan, Penyetoran, dan Pelaporan PPh pasal 4 ayat 2
Nama
: Ni Ketut Tika Priyandini
NIM
:1306043019
ABSTRAK Pajak adalah salah satu sumber pendapatan Negara terbesar saat ini. diantaranya adalah Penghasilan dari transaksi Sewa tanah dan/atau bangunan serta jasa konstruksi yang di atur dalam PPh pasal 4 ayat 2 (final). Penelitian ini bertujian untuk Mengetahui tata cara Perhitungan, Penyetoran dan Pelaporan PPh pasal 4 ayat 2 atas sewa tanah dan/atau bangunan serta jasa konstruksi. Dan diatur oleh UU no 36 tahun 2008 tentang pajak penghasilan pasal 4 ayat 2. Yang terdiri dari penghasilan yang didapat dari sewa tanah dan/atau bangunan juga seluruh penghasilan dari Jasa konstruksi dikenakan PPh pasal 4 ayat 2 (final). PPh Pasal 4 ayat 2 yang terutang wajib dibayarkan di Bank-Bank Persepsi atau di kantor pos dengan menggunakan media SSP dan menggunakan system E-Billing menurut PER-26/PJ/2014. Dan untuk pelaporan PPh pasal 4 ayat 2 bisa dilakukan di kantor Pelayanan Pajak Pratama, tempat wajib pajak tersebut terdaftar. Dan Pelaporan PPh terutang pasal 4 ayat 2 sudah bisa menggunakan media E-Filling menurut PER-03/PJ/2014 Dalam penelitian ini, jenis data yang digunakan adalah data kualitatif dan data kuantitatif. Sumber data yang digunakan adalah sumber data primer , data tersebut dikumpulkan dengan menggunakan metode observasi dan wawancara . serta teknik analisis data yang digunakan adalah Deskriptif komparatif.
v
DAFTAR ISI
JUDUL ................……………………………………………………………
i
HALAMAN PENGESAHAN ………………………………………………
ii
KATA PENGANTAR ………………………………………………………
iv
ABSTRAK …………………………………………………………………...
v
DAFTAR ISI ………………………………………………………………… vii DAFTAR TABEL ………………………………………………................... viii DAFTAR GAMBAR………………………………………………………...
ix
DAFTAR LAMPIRAN………………………………………………………. x BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang……………………………………………………... 1 1.2 Tujuan.............................................................………………….…... 2 1.3 KegunaanPenelitian............................................................................ 3 1.4 Sistematika Penulisan......................................................................... 4 BAB II KAJIAN PUSTAKA DAN RUMUSAN HIPOTESIS 2.1 Landasan Teori 2.1.1 Pengertian Pajak............................................................................. 6 2.1.2 Fungsi Pajak.................................................................................... 7 2.1.3 Pengelompokan Pajak..................................................................... 8 2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak............................................................... 10 2.1.5 Asas Pemungutan Pajak.................................................................. 10 2.1.6 Pajak Penghasilan menurut UU no 36 Th 2008.............................. 11 2.1.7 Subjek Pajak Penghasilan................................................................ 11 2.1.8 Objek Pajak Penghasilan................................................................. 13 2.1.9 PPh Final Atas Sewa Tanah dan/atau bangunan........................... 14 2.1.9.1 Objek dan Tarif…………………………………………… 14
vi
2.1.9.2 Pemotong PPh…………………………………………. 14 2.1.9.10 PPh atas jasa konstruksi……………………………… 14 BAB III METODE PENELITIAN DAN HIPOTESIS 3.1 Lokasi Penelitian …………………………………………………… 3.2 Obyek Penelitian……………………………………………………. 3.3 Identifikasi Variabel………………………………………………… 3.3.1 Pemotong dan Penerima PPh 4 ayat 2 sewa tanah/ dan bangunan 3.3.2 Pemotong dan Penerima PPh 4 ayat 2 Jasa Konstruksi…………. 3.4 Definis Variabel..……………………………………………………. 3.5 Jenis dan Sumber Data……………………………………………… 3.6 Metode Pengumpulan Data…………………………………………. 3.7 Teknik Analisis Data..……………………………………………….
18 18 18 19 19 20 22 22 22
BAB IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN 4.1 Gambaran Umum Daerah/Deskripsi Hasil Penelitain.........................
23
4.2 Pembahasan Hasil Penelitian............................................................ 4.2.1 Tata cara Perhitungan,penyetoran,Pelaporan…………………. 4.2.1.1 Perhitungan Sewa bangunan dan jasa konstruksi………. 4.2.1.2 Penyetoran Sewa bangunan…………………………….. 4.2.1.3 Pelaporan Sewa bangunan……………………………… 4.2.1.4 Penyetoran PPh Jasa konstruksi……………………… 4.2.1.5 Pelaporan PPh Jasa konstruksi………………………… 4.2.1.6 Perbandingan…………………………………………..
33 33 34 35 35 36 37 38
BAB V SIMPULAN DAN SARAN 5.1 Simpulan..............................................................................................
42
5.2 Saran....................................................................................................
43
Daftar Rujukan Lampiran
vii
DAFTAR TABEL No. Tabel
Halaman
2.1
Tarif PPh pasal 4 ayat 2 atas jasa konstruksi………..………….18
3.4
Daftar Rincian Penyetoran Pajak pasal 4 ayat 2 (Final).……….23
viii
DAFTAR GAMBAR No.
Gambar
Halaman
4.1
Struktur Konsultan pajak Lmats……………………………..26
ix
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 SPT Masa PPh Pasal 4 ayat 2 atas sewa tanah dan/atau bangunan Lampiran 2 SPT Masa PPh Pasal 4 ayat 2 atas jasa konstruksi
x
