PELAKSANAAN PEMOTONGAN DAN PENYETORAN PPh PASAL 4 AYAT (2) ATAS DEVIDEN PROGRAM ASURANSI BEASISWA BERENCANA PADA ASURANSI JIWA BERSAMA (AJB) BUMIPUTERA 1912 JEMBER (Implementation of Discounting and Depositing of Income Tax Article 4 Paragraph (2) on Devident of Beasiswa Berencana Insurance Program at AJB Bumiputera 1912 Jember)
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA
Oleh Yowanda Purwanto NIM 11090310101060
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2014
PELAKSANAAN PEMOTONGAN DAN PENYETORAN PPh PASAL 4 AYAT (2) ATAS DEVIDEN PROGRAM ASURANSI BEASISWA BERENCANA PADA ASURANSI JIWA BERSAMA (AJB) BUMIPUTERA 1912 JEMBER
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh Gelar Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
Oleh Yowanda Purwanto NIM 11090310101060
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2014
PERSEMBAHAN
Laporan Praktek Kerja Nyata ini saya persembahkan untuk: 1. Ibunda Tuning Indriati dan Ayahanda Gatut Purwanto tercinta; 2. Guru-guruku sejak taman kanak-kanak sampai dengan perguruan tinggi; 3. Almamater Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik;
ii
MOTO
Tidak ada keberhasilan besar, tanpa keterlibatan besar sang pemimpin *)
*Asuransi Bumiputera 1912: Visi dan Misi: Moto Kantor Asuransi Jiwa Bersama Bumiputera 1912 Jember
iii
PERNYATAAN
Saya bertanda tangan di bawah ini: Nama : Yowanda Purwanto NIM
: 110903101060
menyatakan dengan ini bahwa sesungguhnya laporan praktek kerja nyata yang berjudul “Pelaksanaan Pemotongan dan Penyetoran PPh Pasal 4 ayat (2) atas Deviden Program Asuransi Beasiswa Brencana pada Asuransi Jiwa Bersama (AJB) Bumiputera 1912 Jember” adalah benar-benar hasil kerja saya kecuali kutipan-kutipan yang sudah saya sebutkan sumbernya, belum pernah diajukan pada institusi manapun, dan bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa ada tekanan dan paksaan dari pihak manapun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternyata di kemudian hari pernyataan ini tidak benar. Jember, 21 Agustus 2014
Yowanda Purwanto NIM 110903101060
iv
PERSETUJUAN
Telah disetujui Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Nama
: Yowanda Purwanto
NIM
: 110903101060
Jurusan
: Ilmu Administrasi
Program Studi : D III Perpajakan Judul
: "PELAKSANAAN PEMOTONGAN DAN PENYETORAN PPh PASAL 4 AYAT (2) ATAS DEVIDEN PROGRAM ASURANSI BEASISWA BERENCANA PADA ASURANSI JIWA BERSAMA (AJB) BUMIPUTERA 1912 JEMBER”
Jember, 11 Oktober 2014 Menyetujui, Dosen Pembimbing
Dra. Inti Wasiati, M.M. NIP 195307311980022001
v
PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Nyata bejudul “Pelaksanaan Pemotongan dan Penyetoran PPh Pasal 4 ayat (2) atas Deviden Program Asuransi Beasiswa Berencana pada Asuransi Jiwa Bersama Bumiputera 1912 Jember “telah diuji dan disahkan pada : hari, tanggal
: Kamis, 18 Desember 2014
tempat
: Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Universitas Jember Tim Penguji : Ketua,
Drs. Rudy Eko Pramono, M.SI NIP 195908201988031002
Sekertaris,
Anggota,
Dra. Inti Wasiati , MM.
M. Hadi Makmur,S.Sos., M.AP
NIP 195307311980022001
NIP 197410072000121001
Mengesahkan Dekan,
Prof. Dr. Hary Yuswadi, M.A. NIP 195207271981031003
vi
PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Nyata bejudul “Pelaksanaan Pemotongan dan Penyetoran PPh Pasal 4 ayat (2) atas Deviden Program Asuransi Beasiswa Berencana pada Asuransi Jiwa Bersama Bumiputera 1912 Jember “telah diuji dan disahkan pada : hari, tanggal
: Kamis, 18 Desember 2014
tempat
: Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Universitas Jember
Tim Penguji :
Ketua,
Sekretaris,
Drs. Rudy Eko Pramono, M.SI
Dra. Inti Wasiati, MM.
NIP 195908201988031002
NIP 195307311980022001
Mengesahkan Dekan,
Prof. Dr. Hary Yuswadi, M.A. NIP 195207271981031003 vi
RINGKASAN “Pelaksanaan Pemotongan dan Penyetoran PPh Pasal 4 ayat (2) atas Deviden Program Asuransi Beasiswa Berencana pada Asuransi Jiwa Bersama (AJB) Bumiputera 1912 Jember”, Yowanda Purwanto, 110903101060; 2014: 47 halaman; Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial Ilmu Politil Universitas Jember. Tujuan Praktek Kerja Nyata sesuai judul laporan penulis adalah yang pertama untuk mendapatkan pengalaman kerja secara nyata khususnya di bidang perpajakan dan mengetahui lebih jelas pelaksanaan pemotongan dan penyetoran pajak pada perusahaan asuransi yang ada di jember, khususnya tentang pajak penghasilan pasal 4 ayat (2) atas Deviden, dan yang kedua untuk memenuhi salah satu syarat kelulusan dalam menyelesaikan pendidikan di Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Pembangunan Nasional merupakan kegiatan untuk mewujudkan suatu masyarakat yang adil dan makmur. Berlangsung secara terus menerus dan berkesinambungan. Pembangunan nasional akan berjalan lancar apabila mendapatkan dari dukungan dari pemerintah dan potensi masyarakat. Salah satu dukungan tersebut berupa pendanaan, dimana selama ini sumber pendanaan pembangunan terbesar Negara berasal dari sektor non migas yaitu sektor pajak. Pajak adalah iuran rakyat kepada kas Negara berdasarkan undang-undang (yang dipaksakan) dengan tidak mendapat balas jasa secara langsung. Dukungan lain yang juga tidak kalah penting untuk pembangunan nasional yaitu melalui investasi dengan jumlah yang memadai yang pelaksanaannya berdasarkan kemampuan sendiri. Untuk itu adanya perusahaan asuransi sangat berperan penting dalam pembanguan nasional. Di samping melalui investasi, perusahaan asuransi juga dapat memberi sumbangan kepada Negara melalui pembayaran pajak nya. Pembayaran pajak akan meningkat apabila pemegang polis pada perusahaan asuransi meningkat pula. Pemegang polis pada perusahaan asuransi akan mendapatkan bonus berupa deviden. Dari deviden ini dapat dikenai suatu pajak karena deviden merupakan suatu
vii
penghasilan untuk pemegang polis pada perusahaan asuransi. Deviden merupakan salah satu objek pajak dan masuk dalam pajak penghasilan pasal 4 ayat (2). Dalam penghitungan pajak atas deviden, asuransi jiwa bersama Bumiputera 1912 Jember melakukan penghitungan sendiri pajak yang dikenai terhadap pemegang polisnya (self assessment system). Tarif untuk deviden sebesar 10 % dari nilai obyek pajak (NOP). Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) atas deviden pada Asuransi Jiwa Bersama Bumiputera 1912 Jember dilakukan pada saat terjadi klaim habis kontrak atau klaim meninggal.
viii
KATA PENGANTAR Puji syukur panjatkan kehadirat Allah S.W.T, atas segala rahmat dan karunia-Nya sehinnga penulis dapat menyelesaikan laporan praktek kerja nyata “Pelaksanaan Pemotongan dan Penyetoran PPh Pasal 4 ayat (2) atas Deviden Program Asuransi Beasiswa Berencana paa Asuransi Jiwa Bersama (AJB) Bumiputera 1912 Jember (Implementation of Discounting and Depositing of Income Tax Article 4 paragraph (2) on Devident of Beasiswa Berencana Insurance Program at AJB Bumiputera 1912 Jember)”. Laporan Praktek Kerja Nyata ini ditulis untuk memenuhi salah satu tugas untuk memperoleh gelar Ahli Madya Perpajakan pada Jurusan Ilmu Administrasi Program Studi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Universitas Jember. Penyusunan laporan praktek kerja nyata ini tidak lepas dari berbagai pihak. Oleh karena itu, penulis menyampaikan terima kasih kepada pihak-pihak: 1. Dra. Inti Wasiati, M.M selaku Dosen Pembimbing yang telah meluangkan waktu, pikiran, dan perhatian dalam penulisan laporan praktek kerja nyata ini; 2. Drs. H. Sugeng Iswono, MA., Selaku ketua Program Studi Diploma III Perpajakan, Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Universitas Jember; 3. Prof. Dr. Hary Yuswadi, M. A., selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Universitas Jember; 4. Bapak dan Ibu dosen beserta staf kayawan dilingkungan Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik serta Ruang Baca Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik dan Perpustakaan Pusat; 5. Ibu Ika Sisbintari S.Sos., MAB selaku Dosen Pembimbing Akademik yang telah membimbing selama penulis menjadi mahasiswa; 6. Ibu Melanie Diah Astuti, SH selaku Kepala Keuangan Asuransi Jiwa Bersama Bumiputera 1912 Jember yang telah menerima penulis melaksanakan Praktek Kerja Nyata;
ix
Penulis mengucapkan terimakasih atas bantuan dan dukungan, tanpa bantuan dan dukungan, penulis tidak akan mampu menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Nyata ini, penulis berharap Laporan Praktek Kerja Nyata ini dapat bermanfaat bagi para pembaca.
Jember, Oktober 2014
Penulis
x
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL ......................................................................................
i
HALAMAN PERSEMBAHAN.....................................................................
ii
HALAMAN MOTO .......................................................................................
iii
HALAMAN PERNYATAAN ........................................................................
iv
HALAMAN PEMBIMBINGAN ...................................................................
v
HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................
vi
RINGKASAN .................................................................................................
vii
KATA PENGANTAR ....................................................................................
ix
DAFTAR ISI ...................................................................................................
xi
DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................
xiv
BAB 1. PENDAHULUAN .............................................................................
1
1.1 Latar Belakang ............................................................................
1
1.2 Rumusan Masalah .......................................................................
4
1.3 Tujuan dan Manfaat Praktek Kerja Nyata ...............................
4
1.3.1 Tujuan Praktek Kerja Nyata ...............................................
4
1.3.2 Manfaat Praktek Kerja Nyata…………………………. ...
4
BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA ....................................................................
5
2.1 Definisi Pajak .............................................................................
5
2.1.1 Pengertian Pajak ................................................................
5
2.1.2 Fungsi Pajak……………………………………………...
5
2.2 Jenis Pajak ..................................................................................
7
2.2.1 Menurut Golongan .............................................................
7
2.2.2 Menurut Sifat .....................................................................
8
2.2.3 Menurut Lembaga Pemungutnya .......................................
9
2.3 Tata Cara Pemungutan Pajak ...................................................
9
2.3.1 Stelsel Pajak .......................................................................
9
2.3.2 Stelsel Anggapan .................................................................
10
xi
2.4 Asas Pemungutan Pajak ............................................................
11
2.4.1 Asas Domisili .....................................................................
11
2.4.2 Asas Sumber.......................................................................
11
2.4.3 Asas Kebangsaan ...............................................................
11
2.5 Sistem Pemungutan Pajak.........................................................
11
2.5.1 Official Assesment System ...............................................
11
2.5.2 Self Assesment System ......................................................
12
2.5.3 With Holding System ........................................................
12
2.6 Syarat Pemungutan Pajak.........................................................
13
2.7 Surat Setoran Pajak (SSP) ........................................................
14
2.8 Surat Pemberitahuan (SPT)......................................................
15
2.9 Pajak Penghasilan ......................................................................
16
2.9.1 Subjek Pajak Penghasilan ..................................................
16
2.9.2 Objek Pajak Penghasilan ...................................................
17
2.10 Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat 2 ...........................................
21
2.10.1 Pengertian Pajak Final .....................................................
21
2.10.2 Tarif Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat 2 ............................
22
BAB 3. GAMBARAN UMUM OBYEK PRAKTEK KERJA NYATA ....
23
3.1 Latar Belakang Sejarah ............................................................
23
3.2 Struktur Organisasi ...................................................................
24
3.2.1 Jumlah Karyawan dan Klasifikasinya ...............................
29
3.3`Kegiatan Pokok AJB Bumiputera 1912 Jember .....................
30
3.4 Produk AJB Bumiputera… ......................................................
31
BAB 4. HASIL PRAKTEK KERJA NYATA .............................................
32
4.1 Deskripsi Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata ..........................
32
4.2 Lokasi dan Waktu Pelaksanaan PKN .....................................
33
4.2.1 Lokasi Pelaksanaan PKN .....................................................
33
4.2.2 Waktu Pelaksanaan PKN .....................................................
33
4.2.3 Kegiatan Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata .........................
33
4.3 Hasil Praktek Kerja Nyata ........................................................
39
4.4 Perhitungan, Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan .........
xii
PPh Pasal 4 ayat 2 atas Deviden ..............................................
41
......................................................................................
47
5.1 Kesimpulan .................................................................................
47
5.2 Saran ...........................................................................................
47
BAB 5. PENUTUP
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN-LAMPIRAN
xiii
