PELAKSANAAN PERHITUNGAN, PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 4 AYAT (2) ATAS BUNGA DEPOSITO PADA PT. BANK RAKYAT INDONESIA (PERSERO) Tbk. CABANG BONDOWOSO
( Implementation Calculation, of Withholding, Remittance and Reporting of Income Tax Chapter 4 Paragraph 2 to The Deposit Interest at PT.Bank Rakyat Indonesia (persero) Tbk. Branch Bondowoso )
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA
Oleh Andik Setiawan 070903101018 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2010
PERSEMBAHAN
Laporan Praktek Kerja Nyata ini saya persembahkan untuk:
1. Ayahanda Sukamto dan Ibunda Sugiartik tercinta, atas segala pengorbanan yang telah dilakukan, serta do’a dan kasih sayang yang diberikan; 2. Kakakku Dani kristanto dan Adikku wijayanti, terima kasih atas dukungan semangat
dan
bantuan
yang
diberikan
sehingga
memperlancar
terselesaikannya laporan ini; 3. Guru-guruku sejak taman kanak-kanak sampai dengan perguruan tinggi; 4. Almamater Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
ii
MOTO
Pastikan anda turut serta dalam membangun Negara Melalui Pajak *)
*) Direktorat Penyuluhan Perpajakan, September 2002
iii
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini : nama
: Andik Setiawan
NIM
: 070903101018
Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata yang berjudul: “Pelaksanaan Perhitungan, Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan PPh pasal 4 ayat (2) atas Bunga Deposito pada PT. Bank Rakyat Indonesia (persero)Tbk.Cabang Bondowoso” adalah benar-benar hasil karya sendiri, kecuali dalam pengutipan substansi disebutkan sumbernya, dan belum pernah diajukan pada institusi manapun, serta bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa adanya tekanan dan paksaan dari pihak manapun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternyata di kemudian hari pernyataan ini tidak benar.
Jember, 20 Mei 2010 Yang menyatakan,
Andik Setiawan NIM 070903101018
iv
PERSETUJUAN
Telah disetujui Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata Progam Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
Nama
: Andik Setiawan
NIM
: 070903101018
Jurusan
: Ilmu Adminisrtasi
Progam Studi
: Diploma III Perpajakan
Judul
:Pelaksanaan Perhitungan, Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) atas Bunga Deposito pada PT. Bank Rakyat Indonesia (persero)Tbk.Cabang Bondowoso,
Jember, 20 Mei 2010 Menyetujui, Dosen Pembimbing
Drs. Anwar, M.Si NIP 196306061988021001
v
PENGESAHAN
Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata ini berjudul “Pelaksanaan Perhitungan, Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan PPh pasal 4 ayat (2) atas Bunga Deposito pada PT. Bank Rakyat Indonesia (persero)Tbk. Cabang Bondowoso” telah diuji dan disahkan oleh Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember pada: Hari, Tanggal
: Senin, 07 Juni 2010
Tempat
: Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
Tim Penguji Ketua,
Drs. H. Sugeng Iswono, MA NIP 195402021984031004
Sekretaris,
Anggota,
Drs. Anwar, M.Si NIP 196306061988021001
Hari Karyadi, SE, M.SA, Ak NIP 197202111999031003
Mengesahkan Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
Prof. Dr. Hary Yuswadi, M.A. NIP 195207271981031003
vi
RINGKASAN
Pelaksanaan Perhitungan, Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) atas Bunga Deposito pada PT. Bank Rakyat Indonesia (persero)Tbk. Cabang Bondowoso; Andik Setiawan, 070903101018; 2010: 56 halaman; Jurusan D III Perpajakan, Ilmu Administrasi, Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik, Universitas Jember.
Secara umum pelaksanaan Praktek Kerja Nyata (PKN) adalah syarat bagi mahasiswa Diploma III Perpajakan untuk memperoleh gelar Ahli Madya. Praktek Kerja Nyata Yang dilaksanakan pada PT Bank Rakyat Indonesia (persero) cabang Bondowoso ini bertujuan untuk mengetahui dan memahami
Pelaksanaan
Perhitungan, Pemotongan, Penyetoran dan pelaporan PPh pasal 4 ayat (2) atas Bunga Deposito pada
PT.
Bank Rakyat Indonesia (persero)Tbk.Cabang
Bondowoso. PPh pasal 4 ayat (2) adalah pajak yang dikenakan atas tambahan penghasilan yang berasal dari bunga deposito sesuai dengan ketentuan umum dan tata cara perpajakan undang-undang No. 28 Tahun 2007, undang-undang No. 36 tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan serta Peraturan Pemerintah No. 131 tahun 2000 tentang Bunga Deposito, Tabungan serta diskonto Sertifikat Bank Indonesia (SBI). Tarif yang dikenakan sebesar 20% untuk jumlah deposito yang melebihi Rp. 7.500.000; dan bersifat final. PT. Bank Rakyat Indonesia (persero) Tbk. Cabang Bondowoso sebagai penyedia jasa keuangan bagi masyarakat yaitu menyediakan produk deposito berjangaka yang ditawarkannya adalah 1 bulan, 3 bulan, 6 bulan, 12 bulan, 24 bulan. Suku bunga yang diberikan atas simpanan deposito besarnya disesuaikan dengan kondisi perbankan perekonomian nasianal, kurs rupiah atau SBI. Tahun 2010 suku bunga yang diberikan kepada PT. Bank Rakyat Indonesia (persero) Tbk. Cabang Bondowoso sebesar 6,00% pertahun untuk jenis periode.
vii
Kewajiban PT. Bank Rakyat Indonesia (persero) Tbk. Cabang Bondowoso sebagai penyedia produk deposito tersebut adalah memotong pajak terutang pajak penghasilan pasal 4 ayat (2) atas bunga deposito sesuai ketentuan yang berlaku. Kewajiban setelah memotong adalah menyetorkan pajak terutang ke bank persepsi yaitu ke PT. Bank Rakyat Indonesia (persero) Tbk. Cabang Bondowoso itu sendiri sebelum tanggal 10 bulan berikutnya dengan melampirkan SSP. PT. Bank Rakyat Indonesia (persero) Tbk. Cabang Bondowoso tidak pernah
terlambat dalam
melakukan penyetoran dan jumlah pajak yang disetorkan ke KPPN sesuai dengan jumlah pajak terutang. Kewajiban setelah menyetor adalah melaporkan pajak penghasilan pasal 4 ayat (2) atas bunga deposito pada KPP Bondowoso sebelum tanggal 20 bulan berikutnya dengan melampirkan SSP dan SPT masa. Kesimpulan yang dapat penulis kemukakan adalah PT. Bank Rakyat Indonesia (persero) Tbk. Cabang Bondowoso sebagai wajib pajak badan telah melaksanakan kewajiban perhitungan, pemotongan, penyetoran dan pelaporan khususnya pajak penghasilan pasal 4 ayat (2) atas bunga deposito selalu tepat waktu dan sesuai berdasarkan undang-undang dan ketentuan perpajakan, tertib serta sesuai dengan peraturan-peraturan yang berlaku sehingga terhindar dari sangsi administrasi berupa denda administrasi.
viii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT karena atas berkah dan rahmat-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Nyata ini dengan judul “Pelaksanaan Perhitungan, Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan pasal 4 ayat (2) atas Bunga Deposito pada PT. Bank Rakyat Indonesia (persero)Tbk. Cabang Bondowoso”, guna memperoleh gelar Ahli Madya (A.Md) Perpajakan Progam Studi Diploma III Jurusan Ilmu Administrasi pada Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Penyusunan Tugas Akhir ini tidak lepas dari bantuan berbagai pihak, oleh karena itu penulis ingin mengucapkan banyak terima kasih serta penghargaan sebesar-besarnya kepada: 1. Prof. Dr. Hary Yuswadi, M.A, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 2. Drs. Himawan Bayu Patriadi, MA.,Ph.D, selaku Pembantu Dekan Bidang Akademik; 3. Drs. Suhartono MP, Selaku Ketua Jurusan Ilmu Administrasi; 4. Drs. Sugeng Iswono. MA, selaku ketua Program Diploma D III Perpajakan; 5. Drs. Anwar, M.Si, Selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan bimbingan dan tuntunan kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan laporan ini; 6. Hari Karyadi, SE., M.SA., Ak selaku Dosen Pembimbing Akademik yang telah membimbing selama penulis menjadi mahasiswa; 7. Segenap Dosen dan Karyawan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 8. Riyatno, selaku Pimpinan Cabang PT. Bank Rakyat Indonesia (persero) cabang Bondowoso;
ix
9. Seluruh karyawan-karyawati PT. Bank Rakyat Indonesia (persero) cabang Bondowoso, terima kasih atas informasinya selama penulis melaksanakan Praktek Kerja Nyata; 10. Teman-teman seangkatan dan seperjuangan dan semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu, terima kasih untuk kalian semua.
Semoga Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata ini dapat bermanfaat bagi para pembaca dan demi kesempurnaannya Tugas Akhir ini penulis menerima kritik dan saran dari semua pihak.
Jember, Mei 2010 Penulis
x
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ...................................................................................... i HALAMAN PERSEMBAHAN .................................................................... ii HALAMAN MOTTO .................................................................................... iii HALAMAN PERNYATAAN........................................................................ iv HALAMAN PERSETUJUAN ...................................................................... v HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................ vi RINGKASAN ................................................................................................. vii KATA PENGANTAR .................................................................................... ix DAFTAR ISI ................................................................................................... xi DAFTAR TABEL .......................................................................................... xv DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xvi DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. xvii BAB 1. PENDAHULUAN ............................................................................. 1 1.1 Latar Belakang ............................................................................. 1 1.2 Rumusan Masalah........................................................................ 3 1.3 Tujuan dan Manfaat Praktek Kerja Nyata ............................... 4 1.3.1 Tujuan Praktek Kerja Nyata .................................................. 4 1.3.2 Manfaat Praktek Kerja Nyata ................................................ 4 BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA .................................................................... 5 2.1 Perpajakan ................................................................................... 5 2.1.1 Pengertian Perpajakan ......................................................... 5 2.1.2 Fungsi Pajak ........................................................................ 6 2.1.3 Pengelompokan Pajak.......................................................... 6 2.1.4 Teori-Teori Pemungutan Pajak ............................................ 7 2.1.5 Sistem Pemungutan Pajak ................................................... 9 2.2 Pajak Penghasilan ....................................................................... 10 2.2.1 Pengertian Pajak penghasilan .............................................. 10
xi
2.2.2 Subjek dan Objek Pajak Penghasilan .................................. 10 2.3 Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) ................ …… 11 2.3.1 Dasar Hukum Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) ..................................................................... 12 2.3.2 Tarif dan Sifat Pemotong Pajak Pasal 4 ayat (2) atas Bunga Deposito............................................................. 12 2.3.3 Dikecualikan dari Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) ..................................................................... 13 2.3.4 Pemotong Pajak Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) .......... 13 2.4 Ruang Lingkup Perbankan ........................................................ 14 2.4.1 Pengartian Bank .................................................................. 14 2.4.2 Fungsi Perbankan ................................................................ 14 2.4.3 Jenis-Jenis Bank .................................................................. 15 2.5 Akuntansi Pajak .......................................................................... 16 2.5.1 Pengertian Akuntansi Pajak ................................................. 16 2.5.2 Teori akuntansi Pajak ........................................................... 16 2.5.3 Fungsi Akuntansi Pajak........................................................ 17 2.5.3 Persamaan Akuntansi Pajak ................................................. 17 BAB 3. GAMBARAN UMUM INSTANSI .................................................. 18 3.1 Sejarah Singkat PT. Bank Rakyat Indonesia .......................... 18 3.2 Sejarah PT. Bank Rakyat Indonesia (persero) Tbk. Cabang Bondowoso ..................................................................... 22 3.3 Visi, Misi, dan Tujuan Bank Rakyat Indonesia ....................... 22 3.3.1 Visi ........................................................................................ 22 3.3.2 Misi ....................................................................................... 23 3.4 Struktur Organisasi .................................................................... 23 3.5 Bidang Kegiatan .......................................................................... 26 3.5.1 Pimpinan Kantor cabang ....................................................... 26 3.5.2 Manajer Pemasaran ............................................................... 26
xii
3.5.3 Supervisor administrasi Kredit .............................................. 27 3.5.4 Supervisor Pelayanan Intern ................................................. 28 3.5.5 Asisten Manajer Operasional ................................................ 39 3.5.6 Asisten Manajer Bisnis Mikro .............................................. 30 3.5.7 Penilik ................................................................................... 31 3.6 Sumber Daya Manusia ............................................................... 31 3.7 Kegiatan Usaha ........................................................................... 32 3.7.1 Produk Jasa Simpanan PT BRI ............................................. 32 3.7.2 PT. BRI Sebagai Penyalur Dana ........................................... 33 3.7.3 Produk Jasa Lainnya pada PT. BRI....................................... 35 3.8 Pengurusan Kas ........................................................................... 35 3.9 Unit PT BRI ................................................................................. 36 BAB 4. HASIL PRAKTEK KERJA NYATA ............................................. 38 4.1 Deskripsi Praktek Kerja Nyata.................................................. 38 4.2 Tempat dan Waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata .......... 39 4.2.1 Tempat Praktek Kerja Nyata ................................................. 39 4.2.2 Waktu Praktek Kerja Nyata .................................................. 39 4.2.3 Pelaksanaan Kegiatan Praktek Kerja Nyata .......................... 39 4.3 Identifikasi Obyek, di Tempat Praktek Kerja Nyata ............. 43 4.4 Mekanisme Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) Atas Bunga Deposito ....................................... 45 4.5 Perhitungan, Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) atas Bunga Deposito pada PT. Bank Rakyat Indonesia (persero) Tbk. Cabang Bondowoso ............................................................ 48 4.6 Penyetoran Pajak Penghasilan atas Bunga Deposito pada PT. Bank Rakyat Indonesia (persero) Tbk. Cabang Bondowoso ............................................................ 50
xiii
4.7 Pelaporan Pajak Penghasilan atas Bunga Deposito pada PT. Bank Rakyat Indonesia (persero) Tbk. Cabang Bondowoso ..................................................................... 52 4.8 Penilaian Terhadap Instansi Tempat Kegiatan Praktek Kerja Nyata ( P K N ) ................................. 53 BAB 5. PENUTUP............................................................................ ……….. 55 5.1.1 Kesimpulan ........................................................................... 55 5.1.2 Saran...................................................................................... 55 DAFTAR PUSTAKA ....................................................................... ……….. 56
xiv
DAFTAR TABEL
Tabel
Halaman
4.1
Daftar Kegiatan Praktek Kerja Nyata ..............................................
40
4.2
Data Penetapan Suku Bunga Depsito Berjangka .............................
45
4.3
Daftar Penyetoran PPh Pasal 4 ayat (2) atas Bunga Deposito pada PT. Bank Rakyat Indonesia (persero)Tbk Cabang Bondowoso .........................................................................
4.4
51
Daftar Pelaporan PPh Pasal 4 ayat (2) atas Bunga Deposito pada PT. Bank Rakyat Indonesia (persero)Tbk Cabang Bondowoso ........................................................................
xv
53
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1
Halaman
Struktur Organisasi pada PT. Bank Rakyat Indonesia (persero) Tbk Cabang Bondowoso .................................................................
4.1
25.
Mekanisme Pelaksanaan perhitungan, Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan PPh pasal 4 ayat (2) atas Bunga deposito pada PT. Bank Rakyat Indonesia (persero) Tbk Cabang Bondowoso .................................................................
xvi
46
DAFTAR LAMPIRAN
A. Surat Permohonan Tempat Magang B. Surat Jawaban izin Tempat Magang C. Surat Tugas Magang D. Surat Tugas Dosen Supervisi sekaligus dosen Pembimbing E. Daftar Absensi Mahasiswa F. Daftar Nilai Hasil Magang G. Daftar Kegiatan Konsultasi H. Surat Bukti Penerimaan I. SPT (Surat Pemberitahuan) Masa PPh Pasal 4 ayat (2) J. SSP (Surat Setoran Pajak) Lembar 1 K. Deposito Berjangka BRI L. Permohonan Deposito Berjangka M. Aplikasi Data Nasabah N. Permohonan Pembukaan Rekening O. Pembukaan/ Perubahan Rekening Deposito P. Undang-Undang. Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan Q. Undang-Undang. Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2007 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan R. Keputusan Direktur jendral Pajak Nomor KEP – 217/PJ./2001 S. Peraturan Pemerintahan Republik Indonesia Nomor 131 Tahun 2000 T. Keputusan Mentri Keuangan Nomor 51/KMK.04/2001
xvii
xviii
