MEKANISME PEMOTONGAN, PENYETORAN, DAN PELAPORAN PPH PASAL 23 ATAS JASA CATER ZONATIMUR PADA PT. PLN (PERSERO) DISTRIBUSI JATIM AREA JEMBER Mechanism of Discounting, Depositing and Reporting of Income Tax (PPh) 23 on Meter Record Service of East-Zone at PT. PLN (Persero) East Java Distribution of Jember Area
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA
oleh Agus Al’vahaji NIM 100903101011
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2013
MEKANISME PEMOTONGAN, PENYETORAN, DAN PELAPORAN PPH PASAL 23 ATAS JASA CATER ZONA TIMUR PADA PT. PLN (PERSERO) DISTRIBUSI JATIM AREA JEMBER
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya (A.Md) Perpajakan Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
oleh Agus Al’vahaji NIM 100903101011
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2013
i
PERSEMBAHAN
Laporan Praktek Kerja Nyata ini ku persembahkan untuk : 1. Ayahku “Hairudin” dan “Djuwita” tercinta atas kasih sayang serta doa dan pengorbanannya senatiasa memberikan semangat hingga dapat menyelesaikan laporan ini; 2. Kakak-kakakku “Ayuk, Aak, Akyi, Memey dan Adikku Gustin yang aku sayangi semoga karya ilmiah ini memberikan inspirasi bagi perjuangan cita-citamu; 3. Seseorang yang sangat berarti dalam hidupku “Devi“ yang setia mendampingi selam penyelesaian laporan ini; 4. “ Wiwik “ temanku yang selalu menemani dalam susah dan senang; 5. Almamater yang kubanggakan dan yang kucintai.
ii
MOTTO
Barang siapa yang tidak diberi cahaya (Petunjuk) oleh Allah tidaklah Dia mempunyai cahaya sedikitpun. (Q.S An- Nur : 40)
Allah benci terhadap perkataan kasar, keji, dan, sombong. Berteriak-teriak dipasar menjadi mayat pada malam hari dan keledai disiang hari serta orang yang mengetahui urusan dunia namun bodoh akan urusan akhirat. (HR.Ibnu Hibban dengan Sanad Sahih)
Orang bijak taat dengan pajak (Direktur Jendral Pajak)
iii
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan dibawah ini ; Nama : Agus Al’vahaji NIM
: 100903101011
menyatakan dengan sesungguhnya bahwa laporan yang berjudul: “Mekanisme Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan PPh pasal 23 Atas Jasa Cater Zona Timur pada PT. PLN (Persero) Distribusi Jatim Area Jember” adalah benar-benar hasil karya sendiri serta bukan karya jiplakan . Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi . Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya tanpa ada paksaan dari pihak manapun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternyata dikemudian hari pernyataan ini tidak benar .
Jember, 29 Mei 2013 Yang menyatakan
Agus Al’vahaji NIM .100903101011
iv
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA
MEKANISME PEMOTONGAN, PENYETORAN, DAN PELAPORAN PPh PASAL 23 ATAS JASA CATER ZONA TIMUR PADA PT. PLN (PERSERO) DISTRIBUSI JATIM AREA JEMBER
Oleh Agus Al’Vahaji NIM 100903101011
Pembimbing
Suji, S.Sos., M.Si. NIP. 197006152008121002
v
PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Nyata berjudul “Mekanisme Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan PPh Pasal 23 Atas Jasa Cater Zona Timur Pada PT. PLN (Persero) Distribusi Jatim Area Jember” telah diuji dan disahkan pada: Hari, Tanggal : Rabu, 29 Mei 2013 Tempat
: Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
Tim Penguji: Ketua,
M. Hadi Makmur, S.Sos, M.AP NIP. 197410072000121001
Sekretaris,
Suji, S.Sos, M.Si NIP. 197006152008121002
Mengesahkan Dekan,
Prof. Dr. Hary Yuswandi, M.A NIP. 195207271981031003
vi
RINGKASAN
Mekanisme Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 23 Atas Jasa Cater Zona Timur pada PT. PLN (Persero) Distribusi Jatim Area Jember; Agus Al’Vahaji; 100903101011; 2013: 90 Halaman; Program Diploma III Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur Area Jember merupakan Badan Usaha Milik Negara (BUMN) yang dalam kegiatan operasional bekerja sama dengan rekanan, salah satu diantaranya adalah PT. Kinerja Sejahtera Utama untuk pemborongan pekerja catat meter. Dengan adanya kerja sama antara kedua belah pihak tersebut menimbulkan kewajiban bagi PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur Area Jember untuk memotong dan menyetorkan Pajak Penghasilan Pasal 23 atas jasa catat meterberdasarkan transaksi yang dilakukan. Tujuan Praktek Kerja Nyata adalah untuk memahami mekanisme pengenaan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 atas jasa Catat Meter pada PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur Area Jember. Adapun teknik dalam pengumpulan data dan informasi sebagai bahan pendukung dalam penyajian laporan ini adalah studi lapangan, yang terdir dari pengamatan, wawancara, serta studi pustaka. PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur Area Jember menggunakan jasa catat meter dari PT. Kinerja Sejahtera Utama sebesar Rp 304.353.901 termasuk pajak pertambahan nilai (PPN) sebesar 10% sesuai dengan surat perjanjian kerja sama dengan nomor kontrak 016. Kjs/613/APJ-JBR/2011. Kemudian PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur Area Jember menginputkan data tersebut ke SAP (System Aplication and Product) sehingga PT. PLN (Persero) Jawa Timur di Surabaya membuatkan Bukti potong sebagai bukti bahwa PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur Area Jember telah memotong Pajak Penghasilan (PPh) pasal 23 atas pelaksanaan jasa catat meter zona timur. Bukti potong tersebut dibuat pada tanggal 7 Desember 2012.Besarnya pajak penghasilan (PPh) pasal 23 Rp 5.533.693.
vii
PRAKATA
Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas segala rahmat dan karuniaNya sehingga penulis dapat menyelesaikan laporan praktek kerja nyata yang berjudul “Mekanisme Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) pasal 23 atas Pencatatan meter zona timur pada PT. PLN (Persero) Distribusi Jatim Area Jember”. Laporan praktek kerja nyata ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat menyelesaikan pendidikan diploma tiga (DIII) pada Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Penyusunan laporan praktek kerja nyata ini tidak terlepas dari bantuan berbagai pihak. Oleh karena itu, penulis menyampaikan terima kasih kepada: 1. Prof. Dr. Hary Yuswandi, M.A., selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 2. Dr. Sasongko, M.Si., selaku Ketua Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 3. Drs. Sugeng Iswono, M.A., selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 4. Drs. Didik Eko Julianto, M.AB., selaku Dosen Pembimbing Akademik (DPA) yang telah memberikan bimbingan selama penulis menjadi mahasiswa Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 5. Suji, S.Sos., M.Si., selaku Dosen pembimbing laporan sekaligus Supervisor selama pelaksanaan magang di PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur Area Jember yang telah memberikan motivasi, bimbingan, dan saran yang sangat bermanfaat bagi penulis sehingga terselesaikannya laporan ini; 6. Dosen dan seluruh Staf Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember;
viii
7. Bapak Fauzi Arubusman selaku Manager Area PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur Area Jember; 8. Bapak Erwin Santoso selaku Supervisor Administrasi Umum, Bapak Achmad Zakaria serta Bapak Ahmad Fathuroji selaku staf bagian akuntansi dan keuangan sekaligus Pembimbing Praktek Kerja Nyata yang telah berbagi ilmu khususnya bidang akuntansi dan perpajakan; 9. Karyawan Bagian Administrasi dan Pelayanan PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur Area Jember; 10. Teman-teman seperjuangan Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 11. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu yang telah membantu penulisan laporan ini. Penulis sangat menyadari bahwa dalam penulisan laporan ini masih jauh dari sempurna karena keterbatasan kemampuan yang penulis miliki. Oleh karena itu, kritik dan saran yang kontruktif penulis terima dengan senang hati demi kebaikan dan kesempurnaan penulisan laporan selanjutnya. Akhirnya penulis berharap semoga penulisan laporan ini dapat memberikan manfaat dan nilai positif bagi pembaca terutama untuk menambah pengetahuan kita di bidang perpajakan.
Jember, 29 Mei 2013
Penulis
ix
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL ...........................................................................................
i
HALAMAN PERSEMBAHAN .........................................................................
ii
HALAMAN MOTO ............................................................................................
iii
HALAMAN PERNYATAAN.............................................................................
iv
HALAMAN PEMBIMBINGAN........................................................................
v
HALAMAN PENGESAHAN.............................................................................
vi
RINGKASAN ......................................................................................................
vii
PRAKATA ...........................................................................................................
viii
DAFTAR ISI........................................................................................................
x
DAFTAR TABEL ...............................................................................................
xiv
DAFTAR GAMBAR...........................................................................................
xv
DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................................
xvi
BAB 1. PENDAHULUAN ..................................................................................
1
1.1 Latar Belakang ..................................................................................
1
1.2 Perumusan Masalah..........................................................................
4
1.3 Tujuan dan Manfaat .........................................................................
5
1.3.1
Tujuan Praktek Kerja Nyata ....................................................
5
1.3.2
Manfaat Praktek Kerja Nyata ..................................................
5
BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA.........................................................................
6
2.1 Pengertian Pajak ...............................................................................
6
2.2 Subjek dan Objek Pajak...................................................................
8
2.3 Fungsi Pajak ......................................................................................
8
2.4 Asas Pemungutan Pajak ...................................................................
9
2.5 Cara Pemungutan Pajak ..................................................................
10
2.6 Penggolongan Pajak..........................................................................
11
x
2.7 Sistem Pemungutan Pajak................................................................
12
2.8 PajakPenghasilan ..............................................................................
13
2.8.1
Pengertian Pajak Penghasilan dan Dasar Hukumnya..............
13
2.8.2
Subjek Pajak Penghasilan........................................................
13
2.8.3
Objek Pajak Penghasilan .........................................................
15
2.8.4
Dasar Pengenaan Pajak Penghasilan .......................................
17
2.8.5
Tarif Pajak Penghasilan...........................................................
17
2.9 Pajak Penghasilan Pasal 23 ..............................................................
19
2.9.1
Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 23 ...................................
19
2.9.2
Pemotong PPh Pasal 23...........................................................
19
2.9.3
Yang Dikenakan Pemotongan PPh Pasal 23 ...........................
19
2.9.4
Objek Pemotongan PPh Pasal 23 ............................................
20
2.9.5
Pengecualian Objek Pemotongan PPh Pasal 23 ......................
20
2.9.6
Tarif Pemotongan ....................................................................
21
2.10Akuntansi Pajak ...............................................................................
23
2.10.1 Pengertian Akuntansi Pajak ....................................................
23
2.10.2 Prinsip Akuntansi Pajak ..........................................................
23
2.10.3 Fungsi Akuntansi Pajak...........................................................
25
2.10.4 Sistem Akuntansi Pajak...........................................................
27
2.11Sanksi Perpajakan ...........................................................................
30
2.12Mekanisme Penentuan Kerja Sama Atas Jasa Catat Meter Dalam Bagan.....................................................................................
34
2.13Mekanisme Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPH) Pasal 23 ............................................................
36
BAB 3. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ..............................................
38
3.1 Latar Belakang Sejarah PT. PLN Persero......................................
38
3.2 Sejarah PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur.......................
40
3.3 Profil PT. PLN (Persero) Area Jember ...........................................
43
xi
3.3.1
Kondisi Lingkungan Fisik .......................................................
44
3.3.2
Kondisi Lingkungan Non Fisik ...............................................
44
3.3.3
Visi dan Misi PLN(Persero) Area Jember...............................
45
3.3.4
Motto PT. PLN (Persero) ........................................................
45
3.3.5
Nilai-Nilai PT. PLN (Persero).................................................
45
3.3.6
Makna Logo PLN....................................................................
46
3.3.7
Jenjang Unit Organisasi Distribusi PT PLN (Persero) Area
3.3.8
Jember .....................................................................................
48
Struktur Organisasi PT. PLN (Persero) Area Jember .............
49
3.4 Personalia PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur Area Jember ................................................................................................
65
3.4.1
Jam Kerja.................................................................................
65
3.4.2
Jumlah Pegawai.......................................................................
66
3.4.3
Sistem Penggajian ...................................................................
66
3.5 Produk PLN .......................................................................................
66
3.5.1
Listrik Pascabayar ...................................................................
66
3.5.2
Listrik Prabayar .......................................................................
67
BAB 4. PELAKSANAAN PRAKTEK KERJA NYATA........... .....................
68
4.1 Deskripsi pelaksanaan Praktek Kerja Nyata .................................
68
4.1.1
Lokasi dan Waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata (PKN)............................. .........................................................
4.1.2
69
Kegiatan Yang Dilakukan Selama Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata (PKN)..................................................................
70
4.2 Sistem Perpajakan Secara Umum di PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur Area Jember...............................................
74
4.3 Mekanisme Penentuan Kerjasama atas Jasa Catat Meter pada PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur Area Jember..............
xii
75
4.4 Mekanisme
Penghitungan, Pemotongan, Penyetoran, dan
Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 Atas Jasa Catat Meter .................................................................................................. 4.4.1
78
Proses Penghitungan dan Pencatatan Akuntansi atas Transaksi Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 Atas jasa Catat Meter Zona Timur Bulan November 2012..............................
4.4.2
Proses Pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 Atas Jasa Catat Meter Zona Timur Bulan November 2012.............
4.4.3
79
Proses Penyetoran Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 Atas Jasa Catat Meter Zona Timur Bulan November 2012.............
4.4.4
78
80
Proses Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 Atas Jasa Cata Meter Zona Timur Bulan November 2012..............
81
4.5 Mekanisme Penentuan Kerja Sama Atas Jasa Catat Meter dalam bagan.......................................................................................
84
4.6 Mekanisme Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 atas Jasa Catat
Meter Dalam
Bagan ..................................................................................................
86
4.7 Penilaian Terhadap Kegiatan Perpajakan Pada PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur Area Jember ..............................
88
BAB 5. PENUTUP...............................................................................................
90
5.1 Kesimpulan ........................................................................................
90
5.2 Saran...................................................................................................
90
DAFTAR PUSTAKA ..........................................................................................
91
LAMPIRAN
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel
Halaman
1.1
Penerimaan Pajak di Indonesia tahun 2009-2012........................................
3.1
Jam Kerja Pegawai PT. PLN (Persero) Distribusi JawaTimur Area Jember..........................................................................................................
4.1
70
Jadwal Kegiatan Praktek Kerja Nyata (PKN) pada PT. PLN (Persero) DistribusiJawaTimur Area Jember ..............................................................
4.3
66
Jam Kerja Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata (PKN) di PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur Area Jember ............................................................
4.2
3
70
Rekapitulasi Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 Tahun 2012. .................................................................................................
xiv
83
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1
Halaman
Mekanisme Penentuan Kerja Sama atas Jasa Cater pada PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur Area Jember.............................................
34
2.2
Mekanisme Pelaporan Pajak Penghasilan (PPH) Pasal 23 ..........................
36
3.1
Denah PT. PLN (Persero) Distribusi Jatim Area Jember ............................
44
3.2
Logo PLN........................................................................................... .........
46
3.3
Jenjang Unit Organisasi Distribusi PT PLN (Persero) Area Jember...........
48
3.4
Struktur Organisasi PT. PLN (Persero) .......................................................
50
4.1
Mekanisme Penentuan Kerja Sama atas Jasa Cater pada PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur Area Jember.............................................
4.2
84
Mekanisme Pelaporan Pajak Penghasilan (PPH) Pasal 23 atas Jasa Catat Meter pada PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur Area Jember ..........
xv
86
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran: 1. Surat Permohonan Tempat Magang; 2. Surat Persetujuan Tempat Magang; 3. Surat Tugas; 4. Daftar Hadir Praktek Kerja Nyata; 5. Surat Keterangan Selesai Magang; 6. Daftar Nilai Praktek Kerja Nyata; 7. Dokumen Permohonan Pembayaran; 8. Surat Setoran Pajak; 9. Bukti Penerimaan Pajak; 10. Bukti Pemotongan PPh Pasal 23; 11. SPT Masa PPh Pasal 23; 12. Bukti Penerimaan Surat; 13. Berita Acara Addendum No. 020.ADD/613/AREA-JBR/2012; 14. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 244/PMK.03/2008 tentang Jenis Jasa Lain Sebagaimana Dimaksud Dalam Pasal 23 Ayat 1 Huruf C Angka 2 UndangUndang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan Sebagaimana Telah Beberapa Kali Diubah Terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008; 15. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 80/PMK.03/2010 tentang Perubahan Atas Peraturan Menteri Keuangan Nomor 184/PMK.03/2007 tentang Penentuan Tanggal Jatuh Tempo Pembayaran dan Penyetoran Pajak, Penentuan Tempat Pembayaran Pajak, Penyetoran dan Pelaporan Pajak, serta Tata Cara Pengansuran dan Penundaan Pembayaran Pajak.
xvi
