ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA CV.GRAHA ALFA SAKTI
SKRIPSI
Oleh: Bobby Win Wijaya 0900799354
Universitas Bina Nusantara Jakarta 2009
ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA CV.GRAHA ALFA SAKTI
SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat untuk mendapatkan gelar sarjana pada
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi Jenjang Pendidikan Strata 1
Oleh: Bobby Win Wijaya 0900799354
Universitas Bina Nusantara Jakarta 2009
i
Halaman Persetujuan Soft Cover UNIVERSITAS BINA NUSANTARA Pernyataan Kesiapan Skripsi untuk Ujian Pendadaran
Pernyataan Penyusunan Skripsi Saya, Bobby Win Wijaya dengan Nomor Induk Mahasiswa 0900799354, dengan ini menyatakan bahwa Skripsi yang berjudul : ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA CV.GRAHA ALFA SAKTI adalah benar hasil karya saya dan belum pernah diajukan sebagai karya ilmiah, sebagian atau seluruhnya, atas nama saya atau pihak lain. Jakarta, 15 Juli 2009 Penulis,
(Bobby Win Wijaya) Disetujui oleh Dosen Pembimbing, Saya setuju skripsi tersebut diajukan untuk Ujian Pendadaran
(Hanggoro Pamungkas, Drs, M.Sc) Dosen Pembimbing
TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI Nama
: Bobby Win Wijaya
NIM
: 0900799354
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Jurusan
: Akuntansi
Bidang studi : Pajak Pertambahan Nilai Judul skripsi : ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA CV.GRAHA ALFA SAKTI Skripsi tersebut di atas disetujui dan diterima baik sebagai salah satu karya ilmiah mahasiswa yang bersangkutan dalam memenuhi salah satu syarat untuk mendapatkan gelar Sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis - Jurusan Akuntansi, Universitas Bina Nusantara. Jakarta, 31 Agustus 2009 Mengetahui, Ketua/ Sekretaris Jurusan,
Dosen Pembimbing,
(Gatot Soepriyanto, S.E., Ak., M.Buss (Acc))
ii
(Hanggoro Pamungkas, Drs, M.Sc)
Halaman Persetujuan Soft Cover
UNIVERSITAS BINA NUSANTARA Pernyataan Kesiapan Skripsi untuk Ujian Pendadaran Pernyataan Penyusunan Skripsi Saya, Bobby Win Wijaya dengan Nomor Induk Mahasiswa 0900799354, dengan ini menyatakan bahwa Skripsi yang berjudul : ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA CV.GRAHA ALFA SAKTI adalah benar hasil karya saya dan belum pernah diajukan sebagai karya ilmiah, sebagian atau seluruhnya, atas nama saya atau pihak lain. Jakarta, 15 Juli 2009 Penulis,
(Bobby Win Wijaya) Disetujui oleh Dosen Pembimbing, Saya setuju skripsi tersebut diajukan untuk Ujian Pendadaran
(Hanggoro Pamungkas, Drs, M.Sc) Dosen Pembimbing
iii
KATA PENGANTAR
Puji Syukur dan terima kasih penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, Buddha Maha Agung, karena atas rahmat dan pertolongan-Nya penulis mampu menyusun dan menyelesaikan skripsi yang berjudul: ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA CV.GRAHA ALFA SAKTI, dengan baik. Skripsi ini penulis ajukan guna memenuhi salah satu syarat ujian Sarjana Ekonomi-Bisnis Jurusan Akuntansi pada Universitas Bina Nusantara, Jakarta. Dalam proses penyusunan skripsi ini penulis telah banyak menerima masukan dan bantuan dari berbagai pihak, maka pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada berbagai pihak yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. Adapun pihak-pihak yang terlibat dalam pembuatan skripsi ini adalah sebagai berikut: 1.
Bapak Prof. Dr. Gerardus Polla, M.App. SC., selaku Rektor Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan kesempatan dan dukungan dalam proses pengajaran dikampus ini.
2.
Bapak Dr.Engkos Achmad Kuncoro, SE., MM., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Bina Nusantara.
3.
Ibu Ersa SE., M.Acc., CPMA, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara.
v
4.
Ibu Rindang Widuri, S.Kom, MM., selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara.
5.
Bapak Gatot Soeprianto, SE., Ak., M.Buss., selaku Koordinator Bidang Matakuliah Jurusan Akuntansi.
6.
Bapak Hanggoro Pamungkas, Drs, M.Sc, selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan bimbingan, masukan, saran, dan waktunya kepada penulis dalam pembuatan skripsi ini.
7.
Bapak Benny Chandra, bagian yang berwenang dalam CV.Graha Alfa Sakti yang menangani accounting dan perpajakan atas kesempatan yang diberikan sehingga penulis diijinkan melakukan penelitian di CV.Graha Alfa Sakti.
8.
Aliah Wijaya Alm (Papa), Yenny Yusan Wijaya (Mama), Silviana J.W (adik penulis), Belmon Wijaya (adik penulis), Billy Wijaya (adik penulis) tersayang yang selalu memberikan dukungan, dorongan semangat maupun melalui doa bagi penulis untuk terus maju.
9.
Keluarga besar Wijaya dan Yusan, yang selalu mendoakan dan mendukung penulis.
10.
Reta Rostalia dan Prisillia Mulyadi yang menjadi teman setopik yang sudah mau meluangkan waktu dan untuk berdiskusi selama pembuatan skripsi ini berlangsung.
vi
11.
Teman-teman yang lainnya yang tidak dapat penulis tuliskan yang mendukung.
12.
Seluruh staff dosen dan karyawan Universitas Bina Nusantara dan POM Binusian 2009-nya yang begitu berkesan bagi penulis.
Semoga Tuhan yang Maha Esa dapat membalas budi baik dan memberikan berkat yang berlimpah kepada kalian semua. Akhir kata penulis berharap, semoga skripsi ini berguna bagi para pembaca dan pihak-pihak lain yang berkepentingan. Terima kasih. Jakarta, 21 Juli 2009 Penyusun
Bobby Win Wijaya
vii
DAFTAR ISI Hal Judul Luar Halaman Judul Dalam ...........................................................................................
i
Tanda persetujuan Skripsi .....................................................................................
ii
Halaman Persetujuan Hard Cover .........................................................................
iii
Abstrak ..................................................................................................................
iv
Kata Pengantar ......................................................................................................
v
Daftar Isi ...............................................................................................................
viii
Daftar Tabel ..........................................................................................................
xiii
Daftar lampiran .....................................................................................................
xiv
Bab
Bab
I.
II
Pendahuluan I.1
Latar Belakang Masalah ....................................................
1
I.2
Ruang Lingkup ..................................................................
3
I.3
Tujuan dan Manfaat penelitian .........................................
3
I.4
Metodologi Penelitian .......................................................
4
I.5
Sistematika Pembahasan ...................................................
6
Landasan Teori II.1
Pemahaman Pajak II.1.1 Definisi Pajak ........................................................
8
II.1.2 Fungsi Pajak ..........................................................
9
II.1.3 Sistem/Cara Pemungutan Pajak .............................
10
II.1.4 Stelsel Pemungutan Pajak .....................................
11
II.1.5 Mekanisme Pemungutan PPN di Indonesia ...........
11
viii
II.2
II.3
II.1.6 Tarif Pajak .............................................................
15
II.1.7 Sejarah Pajak Pertambahan Nilai ..........................
15
Karakteristik, Subjek dan Objek Pajak Pertambahan Nilai II.2.1 Dasar Hukum Pajak Pertambahan Nilai ...............
16
II.2.2 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai .....................
16
II.2.3 Kelebihan dan Kekurangan PPN ..........................
16
II.2.4 Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai .................
18
II.2.5 Objek Pajak Pertambahan Nilai ............................
19
II.2.6 Subjek Pajak Pertambahan Nilai ...........................
20
II.2.7 Istilah-istilah dalam PPN ......................................
20
Saat Pajak Terutang, Dasar Pengenaan Pajak, Faktur Pajak dan Tarif II.3.1 Saat Pajak terutang ................................................
24
II.3.2 Dasar Pengenaan Pajak .........................................
25
II.3.3 Faktur Pajak ...........................................................
26
II.3.4 Tarif........................................................................
27
II.3.5 Pajak Pertambahan Nilai untuk Penyerahan Barang Kena Pajak .................................................
27
II.3.6 Saat Pengkreditan ..................................................
28
II.3.7 Pajak Masukan yang Tidak Dapat Dikreditkan ....
29
II.3.8 Pajak Pertambahan Nilai atas Pajak Masukan yang Dapat dikreditkan .........................................
31
II.3.9 Pengkreditan Pajak Masukan terhadap Pajak
II.4
Keluaran ................................................................
31
Penyetoran PPN ................................................................
32
ix
II.5
Pajak Penjualan atas Barang Mewah II.5.1 Dasar Hukum Pajak Penjualan atas Barang Mewah ....................................................................
33
II.5.2 Karakteristik Pajak Penjualan atas Barang
Bab III
Mewah ....................................................................
33
II.5.3 Objek Pajak Penjualan atas Barang Mewah .........
33
II.5.4 Tarif Pajak Penjualan atas Barang Mewah ...........
34
II.5.5 Perhitungan PPnBM ..............................................
34
II.5.6 PPnBM bukan Kredit Pajak ...................................
35
Objek Penelitian III.1
Latar Belakang ..................................................................
36
III.2
Struktur Organisasi ...........................................................
37
III.3
Aktivitas Usaha ..................................................................
45
III.4
Akuntansi Pajak ................................................................
46
III.5
Prosedur dan Sistem Perpajakan .......................................
48
III.6
Penghitungan Pajak Pertambahan Nilai ............................
49
III.6.1 Pajak Pertambahan Nilai untuk Penjualan/ penyerahan Barang Kena Pajak ............................
50
III.6.2 Pajak Pertambahan Nilai atas Pajak Masukan yang dapat dikreditkan ..........................................
50
III.6.3 Pengkreditan Pajak Masukan dengan Pajak
Keluaran .................................................................
50
III.6.4 Pengisian SPT Masa PPN .....................................
51
III.6.5 Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai .......................
51
x
Bab IV
ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHANNILAI PADA CV.GRAHA ALFA SAKTI IV.1
Evaluasi Terhadap Mekanisme Pajak Pertambahan Nilai
IV.2
Evaluasi Penyerahan Barang Kena Pajak atau Evaluasi atas Pajak Keluaran ............................................
53
56
IV.2.1 Prosedur Penjualan pada
IV.3
IV.4
IV.5
CV.Graha Alfa Sakti .............................................
62
IV.2.2 Prosedur Pencatatan Penjualan Barang .................
64
IV.2.3 Penerimaan Pembayaran .......................................
64
Evaluasi Perolehan Barang Kena Pajak atau Pajak Masukan .........................................................
65
IV.3.1 Prosedur Pembelian Pada CV.Graha Alfa Sakti . ..
71
IV.3.2 Pembelian kendaraan ............................................
72
IV.3.3 Nota Retur ..............................................................
72
Evaluasi atas Faktur Pajak yang digunakan dalam CV.Graha Alfa Sakti ........................................................
75
IV.4.1 Evaluasi Faktur Pajak Standar Keluaran ...............
76
IV.4.2 Evaluasi atas Faktur Pajak Masukan Standar .......
77
Evaluasi Penyetoran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Wajib Pajak .................................................... .......
77
IV.5.1 Penyetoran PPN .....................................................
78
IV.5.2 Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai ......................
79
IV.6
Evaluasi atas Strukur Organisasi Perusahaan ...................
81
IV.7
Pembahasan Hasil Temuan ...............................................
82
xi
Bab V
Kesimpulan dan Saran V.1
Kesimpulan .......................................................................
84
V.2
Saran .................................................................................
87
Lampiran-lampiran Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup
xii
DAFTAR TABEL Tabel IV.1 Beda Laba Rugi dengan SPT Masa PPN 2007 (Menurut Wajib Pajak) –Rph .............................................
57
Tabel IV.2 Beda Laba Rugi dengan SPT Masa PPN 2008 (Menurut Wajib Pajak) –Rph .............................................
58
Tabel IV.3 Kertas Kerja Evaluasi Penyerahan Barang Kena Pajak menurut WP Tahun 2007 -Rph ..........................................
59
Tabel IV.4 Kertas Kerja Evaluasi Penyerahan Barang Kena Pajak menurut Penulis Tahun 2007 –Rph .....................................
60
Tabel IV.5 Kertas Kerja Evaluasi Penyerahan Barang Kena Pajak menurut WP Tahun 2008 -Rph .........................................
61
Tabel IV.6 Kertas Kerja Evaluasi Penyerahan Barang Kena Pajak menurut Penulis Tahun 2007 –Rph ....................................
62
Tabel IV.7 Kertas Kerja Evaluasi Perolehan Barang Kena Pajak WP Tahun 2007 –Rph ........................................................
68
Tabel IV.8 Kertas Kerja Evaluasi Perolehan Barang Kena Pajak Menurut Penulis 2007 –Rph ..................................................
69
Tabel IV.9 Kertas Kerja Evaluasi Perolehan Barang Kena Pajak WP Tahun 2008 –Rph ........................................................
70
Tabel IV.10 Kertas Kerja Evaluasi Perolehan Barang Kena Pajak Penulis Tahun 2008 –Rph ................................................... Tabel IV.11 Tanggal Pelaporan SPT Masa ......................................................
xiii
71 80
DAFTAR LAMPIRAN Surat Pemberitahuan Masa bulan Januari Tahun 2007 ..........................
L1
Surat Pemberitahuan Masa bulan Febuari Tahun 2007 ........................
L2
Surat Pemberitahuan Masa bulan Maret Tahun 2007 ............................
L3
Surat Pemberitahuan Masa bulan April Tahun 2007 .............................
L4
Surat Pemberitahuan Masa bulan Mei Tahun 2007 ...............................
L5
Surat Pemberitahuan Masa bulan Juni Tahun 2007 ..............................
L6
Surat Pemberitahuan Masa bulan Juli Tahun 2007 ...............................
L7
Surat Pemberitahuan Masa bulan Agustus Tahun 2007 .............................
L8
Surat Pemberitahuan Masa bulan September Tahun 2007 .....................
L9
Surat Pemberitahuan Masa bulan Oktober Tahun 2007 ..............................
L10
Surat Pemberitahuan Masa bulan November Tahun 2007 ....................
L11
Surat Pemberitahuan Masa bulan Desember Tahun 2007 ………...........
L12
Surat Pemberitahuan Masa bulan Januari Tahun 2008 …………............
L13
Surat Pemberitahuan Masa bulan Febuari Tahun 2008 ………...............
L14
Surat Pemberitahuan Masa bulan Maret Tahun 2008 …………...............
L15
Surat Pemberitahuan Masa bulan April Tahun 2008 ............................
L16
Surat Pemberitahuan Masa bulan Mei Tahun 2008 ................................
L17
Surat Pemberitahuan Masa bulan Juni Tahun 2008 ................................
L18
Surat Pemberitahuan Masa bulan Juli Tahun 2008 ................................
L19
Surat Pemberitahuan Masa bulan Agustus Tahun 2008 ........................
L20
Surat Pemberitahuan Masa bulan September Tahun 2008 .....................
L21
Surat Pemberitahuan Masa bulan Oktober Tahun 2008 ...........................
L22
Surat Pemberitahuan Masa bulan November Tahun 2008 ......................
L23
Surat Pemberitahuan Masa bulan Desember Tahun 2008 ......................
L24
Faktur Pajak Standar .......................................................................................
L25
Laporan Laba Rugi Bulan Januari Tahun 2007 .....................................
L26
xiv
Neraca Saldo bulan Januari Tahun 2007 .................................................
L28
Laporan Laba Rugi Bulan Febuari Tahun 2007........................................
L29
Neraca Saldo bulan Febuari Tahun 2007 ...................................................
L31
Laporan Laba Rugi Bulan MaretTahun 2007 .............................................
L32
Neraca Saldo bulan Maret Tahun 2007 ....................................................
L34
Laporan Laba Rugi Bulan April Tahun 2007 ............................................
L35
Neraca Saldo bulan April Tahun 2007 .......................................................
L37
Laporan Laba Rugi Bulan Mei Tahun 2007 .............................................
L38
Neraca Saldo bulan Mei Tahun 2007 ........................................................
L40
Laporan Laba Rugi Bulan Juni Tahun 2007 ..........................................
L41
Neraca Saldo bulan Juni Tahun 2007 ......................................................
L43
Laporan Laba Rugi Bulan Juli Tahun 2007 .............................................
L44
Neraca Saldo bulan Juli Tahun 2007 ......................................................
L46
Laporan Laba Rugi Bulan Agustus Tahun 2007 .....................................
L47
Neraca Saldo bulan Agustus Tahun 2007 .................................................
L49
Laporan Laba Rugi Bulan September Tahun 2007 .................................
L50
Neraca Saldo bulan September Tahun 2007 .............................................
L52
Laporan Laba Rugi Bulan Oktober Tahun 2007 ...................................
L53
Neraca Saldo bulan Oktober Tahun 2007 ................................................
L55
Laporan Laba Rugi Bulan November Tahun 2007 ..................................
L56
Neraca Saldo bulan November Tahun 2007 ............................................
L58
Laporan Laba Rugi Bulan Desember Tahun 2007 ..................................
L59
Neraca Saldo bulan Desember Tahun 2007 ...............................................
L61
Laporan Laba Rugi Bulan Januari Tahun 2008 ........................................
L62
Neraca Saldo bulan Januari Tahun 2008 .................................................
L64
Laporan Laba Rugi Bulan Febuari Tahun 2008 .......................................
L65
Neraca Saldo bulan Febuari Tahun 2008 .................................................
L67
xv
Laporan Laba Rugi Bulan MaretTahun 2008 ...........................................
L68
Neraca Saldo bulan Maret Tahun 2008 .........................................................
L70
Laporan Laba Rugi Bulan April Tahun 2008 ..............................................
L71
Neraca Saldo bulan April Tahun 2008 .....................................................
L73
Laporan Laba Rugi Bulan Mei Tahun 2008 .............................................
L74
Neraca Saldo bulan Mei Tahun 2008 .........................................................
L76
Laporan Laba Rugi Bulan Juni Tahun 2008 ...............................................
L77
Neraca Saldo bulan Juni Tahun 2008 ......................................................
L79
Laporan Laba Rugi Bulan Juli Tahun 2008 ............................................
L80
Neraca Saldo bulan Juli Tahun 2008 ........................................................
L82
Laporan Laba Rugi Bulan Agustus Tahun 2008 .......................................
L83
Neraca Saldo bulan Agustus Tahun 2008 ...................................................
L85
Laporan Laba Rugi Bulan September Tahun 2008 ..................................
L86
Neraca Saldo bulan September Tahun 2008 ...............................................
L88
Laporan Laba Rugi Bulan Oktober Tahun 2008 .........................................
L89
Neraca Saldo bulan Oktober Tahun 2008 ..................................................
L91
Laporan Laba Rugi Bulan November Tahun 2008 ....................................
L92
Neraca Saldo bulan November Tahun 2008 ...............................................
L94
Laporan Laba Rugi Bulan Desember Tahun 2008 ......................................
L95
Neraca Saldo bulan Desember Tahun 2008 ................................................
L97
xvi
