ANALISIS PENGARUH PENERAPAN TAX REVIEW ATAS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) PADA PT “ABC”
Oleh: ASTRID ANITARAHMI NPM: 12.2.01.08084
Program Studi: Akuntansi SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA (STIESIA) SURABAYA 2014
ii
ANALISIS PENGARUH PENERAPAN TAX REVIEW ATAS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) PADA PT “ABC”
Skripsi Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi: Akuntansi Konsentrasi: Akuntansi Sektor Publik & Perpajakan
Oleh: ASTRID ANITARAHMI NPM: 12.2.01.08084
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA STIESIA SURABAYA 2014
iii
iv
v
DAFTAR RIWAYAT HIDUP 1
2
3
MAHASISWA Nama NPM Program Studi Tempat/Tanggal Lahir Agama Jumlah Saudara/anak ke Alamat Rumah Status
: Astrid Anitarahmi : 12.2.01.08084 : Akuntansi : Surabaya, 17 Mei 1990 : Islam : 1 (satu) : Undaan Wetan 5 No 1, Surabaya : Belum Menikah
ORANG TUA Nama Alamat Rumah/Telepon Alamat Kantor/Telepon Pekerjaan/Jabatan
: Chusnul Amsja, SH : Undaan Wetan 5 No 1, Surabaya :: Pegawai swasta
RIWAYAT PENDIDIKAN 1. Tamat SD di SDN Ketabang III, Surabaya 2. Tamat SLTP di SLTP Negeri 2 Surabaya 3. Tamat SLTA di SLTA Negeri 7 Surabaya 4. Pendidikan Tinggi (PT) Nama PT Airlangga Surabaya STIESIA Surabaya
4
tahun 1996 - 2002 tahun 2002 - 2005 tahun 2005 - 2008
Tempat Semester Tahun Jl. Airlangga 4-6, I-VI 2008-2012 Surabaya Jl. Menur Pumpungan VI-VIII 2012-2014 30 Surabaya
Keterangan Lulus
RIWAYAT PEKERJAAN Tahun 2012 - Sekarang
Bekerja di PT. Burkertindo Kontromatik
Pangkat/ Golongan
Jabatan Staff Pajak
Dibuat dengan sebenarnya
Astrid Anitarahmi
vi
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa yang telah memberikan rahmat serta hidayahNya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul “ANALISIS PENGARUH PENERAAN TAX REVIEW ATAS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) PADA PT. “ABC” ” ini dengan tepat waktu. Maksud dan tujuan daripada penulisan skripsi ini adalah sebagai salah satu syarat bagi penulis guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi (S.E) dari Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya. Penulisan skripsi ini tidak lepas dari adanya dukungan dan dorongan, baik materiil maupun spirituil dari beberapa pihak sehingga penulis merasa mempunyai tanggung jawab moral, dalam mengerjakan dan menyelesaikan skripsi ini. Atas dorongan dan dukungannya, penulis banyak mengucapkan terima kasih kepada : 1.
Bapak Dr. Akhmad Riduwan, S.E., M.S.A., Ak. selaku Ketua Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya;
2.
Ibu Andayani, S.E., M.Si., Ak. selaku Ketua Program Studi Akuntansi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya;
3.
Ibu Nur Handayani, S.E., M.Si., Ak. selaku Dosen Pembimbing bagi penulis yang telah memberikan banyak sekali saran, pengetahuan, dan petunjuk yang sangat konstruktif sehingga penulis dapat lebih memahami hakikat daripada penulisan skripsi ini pada khususnya, dan atas penelitian pada umumnya;
vii
4.
Bapak/Ibu Dosen Program Studi Strata Satu jurusan akuntansi keuangan yang telah dengan sabar dan sepenuh hati memberikan segala pengetahuan yang dimiliki untuk bekal masa depan penulis. Serta seluruh staf Program Studi Akuntansi, terima kasih untuk segala kemudahan yang diberikan;
5
Terimakasih Ayah dan Mama yang selama ini menasehati, membimbing, mendoakan, mendorong, serta sabar menghadapi anak yang bisa dibilang bandel, nakal, tapi tetap “nurut” karena semua itu semata – mata hanya untuk mencari hal baru dan pengalaman hidup yang tidak setiap orang bisa mendapatkannya, terima kasih banyak doa restunya, penulis sayang Ayah dan Mama.
6
Adik Nindita Aulia Rahmi yang selalu membantu dan menjadi hiburan penulis di rumah.
7
Pacar tercinta buat Hilman Wardhana Adam (hidung), terimakasih atas doa dan perhatiannya dalam menemani setiap waktunya disaat penulis lagi jenuh, bingung, selalu mengantarkan penulis kemana saja tanpa mengeluh, serta tak henti memberi support dan kasih sayang yang diberikan kepada penulis.
8
Terimakasih buat Pebe yang selalu mendukung penulisan skripsi ini hingga menyediakan rumahnya buat mengerjakan skripsi ini.
9
Terimakasih buat teman-teman istimewa (Eska, Purbasari, Soraya, Fiona, Mita, Meme, Elisa dan Popo) atas dukungan, nasihat, serta canda tawa yang mampu menghilangkan kepenatan selama masa kuliah di STIESIA.
viii
10 Untuk teman-teman Sahabat-sahabat SMA mulai dari Greta, Dyah, Dara, Sapi, Bocil, persahabatan kita akan terkenang selalu. Sukses buat kalian. Kangen kalian. 11 Terimaksih buat teman-teman STIESIA, Arfin, Melisa, mbak Ribka, Septi, mbak Fidya, mbak Nia, Vita, mas Nug, mas Adis, mas Agung, terimaksih buat semua masukannya dan sarannya, serta canda tawanya di saat kuliah dan nongkrong kaepcinya; 12
Seluruh karyawan PT. Burkertindo Kontromatik yang telah memberikan banyak pelajaran yang begitu banyak, support agar penulis segera cepat lulus, canda tawanya setiap di kantor, dan memberikan ijin untuk bimbingan skripsi.
13
Seluruh staf perpustakaan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya, serta seluruh pihak yang telah membantu penulis yang tidak dapat disebutkan satu persatu. Saran dan kritik yang konstruktif sangat penulis harapkan demi
kesempurnaan skripsi ini. Dan akhir kata, semoga skripsi ini dapat bermanfaat, baik untuk dunia akademis maupun praktis.
Surabaya, 2014
ix
12
November
Penulis
DAFTAR ISI HALAMAN SAMPUL LUAR SKRIPSI ........................................................ HALAMAN SAMPUL DALAM SKRIPSI .................................................... HALAMAN JUDUL SKRIPSI ....................................................................... HALAMAN PENGESAHAN TIM PENGUJI ................................................ HALAMAN PERNYATAAN ......................................................................... DAFTAR RIWAYAT HIDUP ........................................................................ KATA PENGANTAR ..................................................................................... DAFTAR ISI .................................................................................................... DAFTAR TABEL ............................................................................................ DAFTAR GAMBAR ....................................................................................... DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... INTISARI ........................................................................................................ ABSTRACT .......................................................................................................
i ii iii iv v vi vii x xiii xiv xv xvi xvii
BAB 1 PENDAHULUAN ............................................................................ 13.1 Latar Belakang Masalah ....................................................... 13.2 Rumusan Masalah ................................................................. 13.3 Tujuan Penelitian .................................................................. 13.4 Manfaat Penelitian ................................................................ 13.5 Ruang Lingkup Penelitian .....................................................
1 1 5 5 5 6
BAB 2 TINJAUAN TEORETIS ................................................................. 2.1 Tinjauan Teoretis ................................................................. 2.1.1 Perpajakan ........................................................................... 2.1.1.1 Definisi dan Unsur Pajak ..................................................... 2.1.1.2 Pengklasifikasian Pajak ....................................................... 2.1.1.3 Fungsi Pajak ….................................................................... 2.1.1.4 Sistem Pemungutan Pajak ................................................... 2.1.1.5 Macam-macam Pajak .......................................................... 2.1.2 Pajak Pertambahan Nilai (PPN) .......................................... 2.1.2.1 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ........................ 2.1.2.2 Pemungutan PPN ................................................................. 2.1.2.3 Subjek PPN ……..................................................................
8 8 8 8 10 14 16 16 19 19 20 21
x
2.1.2.4 2.1.2.5 2.1.3 2.1.3.1 2.1.3.2 2.1.3.3 2.1.3.4 2.1.3.5 2.1.4 2.1.4.1 2.1.4.2 2.1.4.3 2.2
Objek PPN ……................................................................... Mekanisme Pengenaan PPN ................................................ Tax Planning........................................................................ Pengertian Tax Planning...................................................... Jenis-jenis Tax Planning ..................................................... Manfaat Tax Planning ......................................................... Tujuan Tax Planning ........................................................... Penerapan Tax Planning ...................................................... Tax Review........................................................................... Pengendalian Pajak Melalui Tax Review.............................. Tax Review untuk Menangani Masalah Kepatuhan ............ Analisis Tax Review ............................................................ Rerangka Pemikiran ............................................................
23 24 24 24 26 26 27 28 29 29 30 30 31
BAB 3 METODA PENELITIAN ............................................................... 3.1 Jenis Penelitian .................................................................... 3.2 Teknik Pengumpulan Data .................................................. 3.2.1 Data Primer.......................................................................... 3.2.2 Data Sekunder ..................................................................... 3.3 Satuan Kajian ...................................................................... 3.3.1 Tax Review........................................................................... 3.3.2 Tax Planning ....................................................................... 3.3.3 Pajak Pertambahan Nilai...................................................... 3.4 Teknik Analisis Data ...........................................................
33 33 34 34 35 36 36 36 37 37
BAB 4
39 39 39 41 42 42 42 42 43 43 47 48
HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN.............................. 4.1. Hasil Penelitian .................................................................. 4.1.1. Sejarah Singkat Perusahaan ............................................... 4.1.2. Misi dan Visi PT. ABC....................................................... 4.1.3. Pelayanan............................................................................ 4.1.4. Kompetitif........................................................................... 4.1.5. Kualitas Produk................................................................... 4.1.6. Konsisten dengan Komitmen ............................................. 4.1.7. Sumber Daya Manusia Sebagai Aset Utama ..................... 4.1.8. Struktur Organisasi PT. ABC............................................. 4.1.9. Daftar Perusahaan yang Menjadi Rekanan PT. ABC......... 4.1.10. Produk-produk PT. ABC ...................................................
xi
4.2. 4.2.1. 4.2.2. 4.3. 4.3.1. 4.3.2.
4.3.3. 4.3.4.
Hasil Analisis ..................................................................... Proses Pembelian Barang ................................................... Proses Penjualan Barang..................................................... Pembahasan......................................................................... Perhitungan Pembelian dan Penjualan PT ABC................. Perhitungan Besarnya Pajak Pertambahan Nilai (PPN) yang dilakukan Karyawan PT. ABC................................... Perhitungan Berdasarkan (PPN) setelah di Review Oleh Konsultan Pajak PT. ABC ......................................... Perbandingan Perhitungan Besarnya PPN oleh Karyawan PT. ABC dengan Konsultan Pajak setelah Review ............
50 50 52 53 53 55
58 60
BAB 5 PENUTUP......................................................................................... 5.1 Simpulan ............................................................................... 5.2 Saran .....................................................................................
68 68 69
JADWAL PENELITIAN ................................................................................. DAFTAR PUSTAKA ......................................................................................
71 72
xii
DAFTAR TABEL
Tabel
Halaman
1.
Contoh Produk – Produk Perusahaan ...................................
49
2.
Pembelian dan Penjualan PT. ABC Tahun 2013 ..................
54
3.
Perhitungan PPN PT. ABC Tahun 2013 ...............................
56
4.
Perhitungan Besarnya Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
5.
Setelah Direview ..................................................................
59
Hasil Pemeriksaan Konsultan ...............................................
61
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar
Halaman
1.
Pengelompokan Pajak ...........................................................
11
2.
Rerangka Pimikiran...............................................................
32
3.
Struktur Organisasi PT. ABC ...............................................
44
4.
Flowchart Pembelian Import PT. ABC..................................
50
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran
Halaman
1.
Surat Tugas Bimbingan Penulisan Skripsi.............................
73
2.
Kartu Konsultasi Bimbingan Skripsi ....................................
74
3.
Surat Ijin Riset ......................................................................
75
4.
Surat Persetujuan Ijin Riset ...................................................
76
5.
Sertifikat Hasil Penelitian .....................................................
77
xv
