ANALISIS ANGGARAN BEBAN OPERASIONAL PADA PT. COFFINDO MEDAN SKRIPSI MINOR. Diajukan oleh : PROGRAM STUDI : DIPLOMA III KEUANGAN

UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS EKONOMI PROGRAM STUDI DIPLOMA III

ANALISIS ANGGARAN BEBAN OPERASIONAL PADA PT. COFFINDO MEDAN

SKRIPSI MINOR Diajukan oleh :

NAMA

: SAHARRAH RAMADHANI

NIM

: 052101168

PROGRAM STUDI : DIPLOMA III KEUANGAN

Guna Memenuhi Salah Satu Syarat Untuk Menyelesaikan Pendidikan Pada Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi

UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2008 Saharrah Ramadhani : Analisis Anggaran Beban Operasional Pada PT. Coffindo Medan, 2008 USU Repository © 2009

DAFTAR ISI Halaman KATA PENGANTAR ...................................................................................................

i

DAFTAR ISI .................................................................................................................

iii

DAFTAR TABEL ........................................................................................................

v

BAB I

PENDAHULUAN .......................................................................................

1

A. Latar Belakang..........................................................................................

1

B. Perumusan Masalah ..................................................................................

3

C. Tujuan dan Manfaat Penelitian .................................................................

3

D. Metode Penelitian .....................................................................................

4

1. Lokasi Penelitian .................................................................................

4

2.Sumber Data ........................................................................................

4

3. Teknik Pengumpulan Data ..................................................................

5

4. Metode Analisis ...................................................................................

6

GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN....................................................

7

A. Profil Perusahaan ......................................................................................

7

1. Sejarah Singkat Perusahaan.................................................................

7

BAB II

2. Struktur Organisasi Perusahaan........................................................... 11 B. Anggaran Beban Operasional ................................................................... 24 1. Pengertian Anggaran ........................................................................... 24 2. Jenis-jenis Anggaran ........................................................................... 25 3. Keuntungan dan Kelemahan Anggaran ............................................... 27 4. Fungsi Anggaran.................................................................................. 29

Saharrah Ramadhani : Analisis Anggaran Beban Operasional Pada PT. Coffindo Medan, 2008 USU Repository © 2009

5. Faktor –faktor yang Mempengaruhi Penyusunan Anggaran ............... 32 C. Definisi dan Klasifikasi Beban ................................................................. 44 1. Definisi Beban ..................................................................................... 44 2. Klasifikasi Beban................................................................................. 45 D. Perencanaan Anggaran Beban Operasional.............................................. 49 E. Prosedur Penyusunan Anggaran Beban Operasional ................................ 51

BAB III ANALISIS DAN EVALUASI ......................................................................54 A. Analisis dan Evaluasi Anggaran Beban Operasional .................................54 B. Analisis dan Evaluasi Prosedur dan Pelaksanaan Anggaran Beban Operasional Pada Perusahaan ......................................................................54

BAB IV KESIMPULAN DAN SARAN .................................................................... 66 A. Kesimpulan .................................................................................................66 B. Saran ...........................................................................................................68 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN


DAFTAR TABEL DAN GAMBAR TABEL Tabel 2.1

Anggaran Penjualan ................................................................................. 34

Tabel 2.2

Anggaran Produksi .................................................................................. 35

Tabel 2.3

Anggaran Beban Bahan Baku .................................................................. 36

Tabel 2.4

Anggaran Biaya Tenaga Kerja ................................................................ 37

Tabel 2.5

Anggaran Beban Overhead Pabrik .......................................................... 37

Tabel 2.6

Anggaran Beban Usaha ........................................................................... 38

Tabel 2.7

Perhitungan Harga Pokok ........................................................................ 38

Tabel 2.8

Perhitungan Persediaan Barang ............................................................... 39

Tabel 2.9

Anggaran Laba Rugi ................................................................................ 39

Tabel 2.10 Anggaran Laba Ditahan ........................................................................... 40 Tabel 2.11 Anggaran Kas .......................................................................................... 42 Tabel 2.12 Anggaran Neraca ..................................................................................... 43 Tabel 3.1

PT. COFFINDO MEDAN ....................................................................... Master Budget Periode 31 Desember 2007 ............................................. 56

Tabel 3.2

PT. COFFINDO MEDAN Neraca Periode 31 Desember 2007 .............. 64

Tabel 3.3

PT. COFFINDO MEDAN ....................................................................... Perhitungan Laba Rugi Periode 31 Desember 2007 ............................... 65

GAMBAR Sruktur Organisasi PT. COFFINDO MEDAN............................................................... 13


BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang

Pertumbuhan dan perkembangan perusahaan dewasa ini menunjukkan persaingan yang semakin sengit dan kuat, baik itu pada perusahaan industri maupun perusahaan jasa. Untuk dapat mengantisipasi persaingan yang demikian berat perusahaan dituntut dapat bekerja lebih efektif dan efisien dalam mengelola sumber daya tersebut seperti perencanaan beban dan berbagai teknik yang dapat meningkatkan efektifitas usaha. Pada umumnya suatu perusahaan dibentuk untuk mencapai suatu tujuan tertentu. Tujuan umum dari suatu perusahaan adalah mencapai laba (profit), kelangsungan hidup dan pertumbuhan. Dalam mencapai tujuan tersebut, perusahaan menetapkan langkahlangkah yang harus ditempuh dan kemudian diambil suatu tindakan korektif yang mengarah kepada tujuan organisasi atau perusahaan. Dalam rangka pengambilan tindakan korektif, perusahaan memperoleh gambaran tentang perkembangan perusahaan. Salah satunya dapat dilihat dari perkembangan keuangannya untuk menunjang keefektifan penggunaan beban operasional perusahaan. Beban operasional untuk melihat perkembangan keuangan, perusahaan memerlukan adanya analisis terhadap data keuangan dari perusahan yang bersangkutan, yaitu analisis atau mengukur beban-beban umum, administrasi dan pemasaran. Seluruh rencana kegiatan perusahaan yang mencakup kegiatan operasional yang saling mempengaruhi satu sama lain, dinyatakan dalam satuan uang yang berlaku pada


masa yang akan datang. Dengan berpedoman pada beban operasional maka tujuan akan tercapai. Dalam melakukan perencanaan sangat erat kaitannya dengan anggaran, karena anggaran adalah menuntut keputusan pengalokasian sumber daya menuju pencapaian sasaran disamping anggaran juga mempunyai fungsi pengawasan yaitu mengawasi apakah pelaksanaan suatu kegiatan itu sudah dijalankan sesuai dengan rencana yang telah dibuat. perencanaan penyusunan anggaran merupakan tindakan atau langkah-langkah pemikiran menghubungkan fakta-fakta serta membuat dan menggunakan asumsi –asumsi mengenai masa yang akan datang sesuai dengan tujuan perusahaan yang diinginkan. Anggaran dan realisasi merupakan komponen yang sangat berhubungan dengan beban dalam bidang operasional perusahaan. Anggaran dan realisasi sangat penting guna menghindari terjadinya penyimpangan beban yang tidak diperlukan yang dapat menyebabkan beban operasional perusahaan semakin besar karena pada dasarnya perusahaan menginginkan keuntungan yang besar, pertumbuhan yang cepat dan kelangsungan hidup yang lama. Suatu anggaran yang baik dan tepat dapat membantu pihak manajemen dalam melakukan perencanaan terhadap pelaksanaan kegiatan usaha dan pengawasannya. Dengan demikian dapat diartikan bahwa anggaran beban oprerasional adalah suatu pernyataan dari rencana manajemen untuk membuat pedoman dalam pengambilan keputusan rencana anggaran beban operasional dalam jangka waktu periode tetentu. Untuk dapat menghasilkan produk dan memperoleh laba yang optimal, maka perencanaan dan pengwasan beban operasional adalah kunci pokoknya. Melihat begitu pentingnya anggaran beban dalam perusahaan, maka penulis merasa tertarik untuk


membahas masalah mengenai anggaran beban operasional dan menyusunnya dalam sebuah skripsi minor dengan judul : “ ANALISIS ANGGARAN BEBAN OPERASIONAL PADA PT. COFFINDO MEDAN “.

B. Perumusan Masalah Berdasarkan uraian yang telah dijelaskan di atas maka diketahui bahwa suatu perusahaan perlu melakukan penyusunan beban operasional dengan seefisien mungkin untuk mencapai tujuan yang diharapkan perusahaan. Selain itu anggaran ini juga dapat membantu pihak manajemen untuk mengambil keputusan dalam mengelola beban yang akan dikeluarkan. Sehubungan dengan itu maka permasalahan pokok yang akan dibahas di dalam skripsi minor ini yaitu : “ Bagaimana prosedur penyusunan Beban Operasional pada PT. COFFINDO MEDAN ? “

C. Tujuan dan Manfaat Penelitian 1. Tujuan Penelitian a. Untuk mengetahui bagaimana PT. COFFINDO

MEDAN

melakukan

perencanaan penyusunan anggaran beban operasaional. b. Untuk mengetahui bagaimana penerapan analisa anggaran beban operasional pada perusahaan yang di teliti. c. Mencoba menerapkan teori-teori ilmiah melalui peraktik yang nyata tentang penganalisaan perusahaan.


2. Manfaaat Penelitian a. Bagi Penulis Sebagai bahan untuk memperoleh dan lebih memahami analisa angggaran beban operasional dalam suatu perusahaan. b. Bagi Perusahaan Sebagai bahan masukan dan pertimbangan dalam pengambilan langkah untuk perencanaan dan penyusunan anggaran beban operasional. c. Bagi Orang Lain Untuk menambah pengetahuan dan keterampilan dalam perencanaan dan pengendalian beban operasional sebagai bahan masukan informasi ilmiah.

D. Metode Penelitian Dalam melakukan penelitian ada beberapa metode penelitian yang digunakan , yaitu : 1. Lokasi Penelitian Dalam menjalankan penelitian, penulis memperoleh data dari PT COFFINDO MEDAN yang beralamat di Jl. Tani Asli No. 88 Medan Binjai, Km 9 Medan. 2. Sumber Data a. Data Primer


Memperoleh data yang diperoleh dengan melakuakn peninjauan langsung ke objek penelitian dengan wawancara dan observasi. b. Data Sekunder Memperoleh data yang diperoleh dari perusahaan dalam bentuk dana yang sudah jadi. Data tersebut dapat berasal dari sumber lain yang berasal dari luar perusahaan, baik berupa buku-buku, keterangan-keterangan atau publikasi lainnya yang berhubungan dengan beban perusahaan. 3. Teknik Pengumpulan Data a. Wawancara (Interview) Merupakan

wawancara langsung dengan pihak-pihak yang berwenang

selaku objek yang memberikan dana dan informasi yang berkaitan dengan objek penelitian. b. Pengamatan (Observation) Merupakan pengamatan secara langsung terhadap perusahaan atas kegiatan yang dilakukan dalam pencatatan terhadap kegiatan operasional perusahaan. c. Kepustakaan ( Library Research ) Merupakan pengumpulan data-data dan informasi mengenai teori-teori anggaran beban operasional.


4. Metode Analisis a. Metode Deskriptif Merupakan metode analisis yang menentukan, mengklasifikasikan, dan mengumpulkan, menganalisis, menyusun , merangkum, mengolah, mengumpulkan dan menginterpretasikan dana sehingga memberikan gambaran yang objektif dan jelas dari masalah-masalah yang dianalisis untuk menjelaskan keadaan tersebut. b. Metode Deduktif Merupakan metode yang membandingkan hasil yang diperoleh dengan teori secara umum dan menunjukkan hubungan antara variabel-variabel yang diteliti. Dari analisis tersebut ditarik kesimpulan dan membuat saran yang dianggap perlu untuk menyelesaikan permasalahan yang dihadapi perusahaan.


BAB II GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

A. PROFIL PERUSAHAAN 1. Sejarah Singkat Perusahaan a. Latar Belakang PT. Coffindo adalah suatu perusahaan swasta yang bergerak dalam bidang usaha perdagangan dan industri, ekspor impor, khususnya komoditi kopi dan pinang. Perusahaan ini didirikan sebagai wadah pengembangan usaha dari sponsor utama pemilik dan pengurus yang telah berusaha sejak tahun 1999 dalam usaha perdagangan hasil bumi. Pada tahun 2002, PT. Coffindo ini didirikan untuk menampang aktivitas usaha perdagangan komoditi kopi dan pinang untuk tujuan ekspor. Perkembangan stabilitas politik negara yang berkembang membawa dampak akan stabilitas ekonomi negara, pada pertengahan tahun 1997 sampai dengan tahun 2002 negara kita mengalami krisis ekonomi yang terparah sehingga seperti yang kita ketahui bersama banyak perusahaan kecil dan menegah yang dapat bertahan menghadapi gelombang krisis ekonomi di negara kita. Dengan terjadinya kebangkrutan atau pailit perusahaan yang tidak dapat lagi betahan menghadapi krisis ekonomi tersebut, banyaknya jumlah tenaga kerja/ karyawan yang terpaksa dirumahkan ataupun di PHK secara frontal. Melihat serta menyikapi hal tersebut pemerintah berusaha bagaimana agar perekonomian serta perdagangan nasional dapat hidup kembali guna menyerap tenaga kerja yang telah menjadi pengangguran tersebut dapat dipekerjakan kembali, diberbagai sektor usaha, seperti : industri, jasa serta industri kecil / rumah tangga (UKM). Sebagai


perwujudan peningkatan pertumbuhan ekonomi yang dijanjikan atau ditetapkan oleh pemerintah dengan cara memberikan kredit lunak kepada dunia usaha melalui jalur perbankan dengan tingkat suku bunga pinjaman yang minim serta jangka waktu yang relatif lama agar tidak memberatkan bagi pengusaha. Adapun sumber dari pada pengadaan bahan baku kopi didapatkan dari Sumatera Utara dan Aceh. Kedua daerah ini merupakan produsen utama kopi jenis Arabica yang banyak permintaannya di pasar dunia. Dari bahan baku kopi biji yang siap di ekspor melalui proses penjemuran, sortasi, grading dan pengarungan, yang dilakukan di gudang prossesing yang umumnya berada di Medan dan sekiitarnya. Barang jadi yang siap ekspor ini di ekspor melalui pelabuhan Belawan dengan tujuan utama Amerika Serikat (USA), Eropa, dan Jepang.

b. Uraian Singkat Mengenai Perusahaan Perusahaan PT. Coffindo didirikan pada tahun 2006 tepatnya tanggal 01 Maret 2006, dihadapan notaries H. Rustam Effendi Rasyid, SH. Saat ini perusahaan berkantor di Jalan Tani Asli No. 88 Medan – Binjai Km. 9 Kab. Deli Serdang 20352, namun usaha perdagangan kopi dan pinang ini sudah dimulai pada tahun 1996 secara individu (pribadi).

c. Lokasi Usaha Lokasi usaha berupa gudang untuk operasional milik PT. Coffindo terletak di Jalan Tani Asli No. 88 Medan – Binjai Km.9 Kota Madya Medan Propinsi Sumatera Utara.


d. Produktivitas Kerja PT. Coffindo telah melakukan kerjasama kepada beberapa perusahaan dalam transaksi perdagangan kopi, dengan rata-rata pengiriman perbulannya sejumlah 200 Ton dengan sistem pengiriman partial. Kapasitas kontrak kerja ini dapat tercapai bekat kerja keras serta sistem kerja yang baik didukung dengan pengadaan bahan baku yang cukup pula. Dalam pengadaan bahan baku yang berupa biji kopi berbentuk gabah dan bahan baku pinang. PT. Coffindo mempunyai supplier-suplier tetap yang berada di luar kota dengan data sebagai berikut : 1. Daerah Takengon, Bireuen ( Nangroe Aceh Darussalam / NAD ). Sejumlah 3 (tiga) orang. 2. Daerah Seribu Dolok sejumlah 5 (lima) orang. 3. Daerah Sumatera Barat sejumlah 2 (dua) orang. 4. Daerah Tapanuli sejumlah 7 (tujuh) orang. 5. Daerah lainnya terdiri dari beberapa orang. Untuk pengadaan bahan baku untuk daerah Sidikalang dan sekitarnya di akomodir oleh 3 (tiga) unit Koperasi Unit Desa di Kecamatan Seribu Dolok, yang terdiri dari : 1. KUD Harapan Tani. 2. KUD Subur Tani. 3. KUD Mekar Tani. Dengan adanya bentuk kerjasama dengan pihak lain (supplier) tersebut diatas dalam hal pengadaan bahan baku biji kopi maka PT. Coffindo tidak mengalami kendala dalam memenuhi kontrak kerja dengan rekanannya juga dalam melakukan penjualan spot lainnya.


e. Kapasitas Kerja Kapasitas kerja PT. Coffindo pada saat ini sejumlah + 200.000 Kg / bulan, agar dapat memenuhi kebutuhan kontrak kerja dan pembebanan perusahaan, yang hingga saat ini masih dapat dipenuhi dan berjalan dengan baik. Dengan kapasitas akan kebutuhan perusahaan tersebut maka diperlukan sedikitnya bahan baku berupa biji kopi berbentuk gabah dan pinang sejumlah + 500.000 Kg / bulan. Dengan jumlah kapasitas bahan yang diperlukan seperti tersebut diatas perusahaan dapat memenuhinya dengan usaha kerja sama kepada para rekanan perusahaan yang ada tanpa mengalami permasalahan yang berarti.

f. Fenomena permasalahan dalam Perusahaan Dalam menjalankan kegiatannya, PT. Coffindo juga pernah mengalami masalah – masalah yang berkaitan dengan produksi. Sebagai perusahaan yang bergerak dalam bidang industri, ada kalanya bahan baku yang dibutuhkan sering mengalami kekurangan pemasokan. Sehingga akan menghambat keuntungan yang akan diperoleh oleh perusahaan dan dapat mengecewakan para pelanggan atau konsumen yang tersebar di mancanegara. Dalam hal ini maka PT. Coffindo menyiasati dengan memproduksi bahan baku yang lain seperti pinang, sehingga tidak menimbulkan terhentinya proses produksi dan akan menghasilkan produk baru yang sama mutu dan kualitasnya. Dalam menentukan beban produksi, PT. Coffindo tidak memprediksikan beban jangka panjang dan

jangka pendek. Padahal manajemen dalam kaitannya dengan

penggunaan input produksi sangat penting dan perlu menjadi perhatian yang serius. Untuk menciptakan sesuatu output tentunya dengan berbagai input yang digunakan seperti :


tenaga kerja, bahan baku, barang-barang modal, teknologi dan lainnya. Keseluruhan input ini pada hakikatnya berupa beban yang dikeluarkan oleh perusahaan dalam proses produksi. Penentuan harga pokok bahan baku juga menjadi masalah yang harus diatasi oleh PT. Coffindo. Harga kopi yang menjadi bahan baku sangat sering mengalami kenaikan harga yang dapat berakibat turunnya daya jual di pasaran. Apalagi bahan baku tersebut akan di ekspor ke luar negeri sehingga perusahaan harus menyesuaikan harga bahan baku di dalam maupun luar negeri. Hal ini dapat mengakibatkan menurunnya harga jual kopi di pasaran dan mengurangi laba perusahaan.

2. Struktur Organisasi Perusahaan Pembentukan organisasi perusahaan merupakan salah satu faktor penting yang turut mempengaruhi tingkat keberhasilan suatu perusahaan dalam mencapai tujuan yang telah digariskan dan wadah untuk mendayagunakan seluruh sumber potensi yang dimilikinya. Struktur organisasi dapat diartikan sebagi susunan dan hubungan antara komponen bagian-bagian dan posisi-posisi dalam suatu perusahaan.

Suatu struktur

organisasi merinci pembagian aktivitas kerja dan bagaimana berbagai tingkatan aktivitas berkaitan satu sama lain, menunjukkan garis-garis wewenang, tugas dan tanggung jawab yang jelas dan tegas sehingga tidak akan terjadi tumpang tindih (overlapiping) fungsi antara yang satu dengan yang lain. Menurut George R.Terry (2000 : 120) struktur organisasi dapat dibedakan menjadi 3 (tiga) jenis yaitu : 1. Struktur Organisasi Garis ( Line Organization )


Pada struktur ini, garis kekuasaan dan tanggung jawab bercabang pada setiap tingkat mulai dari pimpinan yang paling tinggi ( Top Manager ) sampai kepada buruh, sehingga membentuk garis lurus. 2. Struktur Organisasi Garis dan Staff ( Line and Staff Organization ) Struktur organisasi ini diciptakan oleh Emerson, yang mana tujuannya adalah untuk menghilangkan kelemahan-kelemahan dari struktur organisasi garis dan struktur organisasi fungsional, serta mempertahankan kebaikan dari struktur tersebut. 3. Struktur Organisasi Matriks Dalam suatu organisasi matriks, para pegawai pada hakekatnya memiliki dua orang atasan. Artinya mereka berada di bawah dualisme wewenang. Garis komando pertama yang divisional atau fungsional, yang kedua secara horizontal. Garis horizontal tersebut menggambarkan suatu tim proyek yang dipimpin oleh suatu manajer kelompok atau proyek yang ahli dalam bidang spesialisasi yang ditugaskan dalam tim. Karena itu, struktur matriks sering disebut “ Sistem Komando Jamak”. Adapun struktur organisasi pada PT. Coffindo terdapat pada lampiran 1 :


Lampiran 1

STRUKTUR ORGANISASI PT COFFINDO RUPS DEWAN KOMISARIS GENERAL MANAJER

DIVISI BUSSINESS DEVELOPMENT

DIVISI FINANCE/ACCOUNTING

Spv. Pembelian

Spv. Finance Accounting

Spv. Produksi Spv. Stocker Staff stocker Marketing

Accounting Kasir

Staff Marketing

Administrasi

Administrasi

Staff Keuangan

Spv. Quality Control Staff Quality Control


Tugas-tugas dan tanggung jawab setiap bagian yang ada pada PT. Coffindo akan diuraikan secara singkat sebagai berikut : 1. RUPS RUPS mempunyai wewenang yang tidak diberikan kepada direksi dan komisaris dalam batas yang ditentukan dalam UU ini atau anggaran dasar. RUPS berhak memperoleh segala keterangan yang berkaitan dengan kepentingan perseroan dari direksi atau komisaris.

2. DEWAN KOMISARIS Berfungsi :

Mengawasi jalannya perusahaan.

Mengadakan rapat umum perusahaan (rups).

Memberikan pengarahan atau RAPB pertahun.

Memberikan penyesuaian atau neraca perhitungan laba/rugi yang merupakan pertanggungjawaban direksi.

Komisaris berhak untuk bertanya kepada direksi mengenai kegiatan yang bersangkutan dengan perusahaan.

3. GENERAL MANAGER Memimpin dan mengelola seluruh kegiatan PT. Coffindo secara efektif sesuai misi dan tujuan yang selalu ditetapkan oleh direksi. Adapun tugas dan tanggung jawab General Manager adalah :


Merencanakan kebijakan di bidang produksi, pemasaran , keuangan serta personalia dan umum sesuai dengan pokok PT. Coffindo berdasarkan pola pelaksanaan manajemen yang ditetapkan.

Melaksanakan kebijakan dan usaha-usaha untuk menunjang pelaksanaan tugastugas pokok PT. Coffindo.

Mengkoordinasikan pelaksanaan kebijakan PT. Coffindo yang telah ditetapkan, membina dan mengelola seluruh kegiatan tata laksana PT. Coffindo.

Membina kerjasama dengan investasi baik pemerintah maupun swasta berdasarkan pada kebijakan yang telah ditetapkan.

Membina dan mengelola kegiatan bidang keamanan, ketertiban, keselamatan dan kesehatan kerja serta lingkungan hidup.

Mengendalikan serta mengawasi seluruh aktivitas di PT. Coffindo, baik sektor lini dan staff.

Menyampaikan laporan berkala PT. Coffindo kepada direksi.

4. SUPERVISOR PEMBELIAN Bagian pembelian bertugas membantu manajer keuangan mengurus segala berkas dan surat menyurat penting yang diperlukan perusahaan ( L/C, nota, faktur, dan lain-lain) dan mengawasi barang yang akan dibeli perusahaan tetap dalam keadaan baik mulai dari tempat eksportir (produsen) hingga tiba di gudang perusahaan.


5. SUPERVISOR PRODUKSI Berfungsi :

Mengatur dan merencanakan proses produksi seluruh barang yang tersedia dengan tujuan menghasilkan jumlah produksi maksimum dengan beban produksi minimum.

Melakukan control terhadap kinerja setiap divisi yang dibawahinya dan mempertanggungjawabkannya.

Menambah / mengurangi tenaga kerja harian sesuai dengan kebutuhan operasional.

Melakukan koordinasi kerja dengan bagian stocker barang mengenai hasil pemeriksaan barang masuk (pembelian) secara jelas dan lengkap.

Melakukan pengaturan penyusunan barang keluar diatas truk.

Memeriksa dan menyetujui laporan harian dari setiap divisi yang di bawahinya secara periodik.

Melakukan penilaian kinerja kepada setiap staff / divisi yang dibawahinya dalam 3 bulan sekali.

Menjaga kebersihan, keamanan, dan ketertiban.

Bertanggung jawab untuk mengontrol karyawan yang lembur di bagian produksi.

Bertanggung jawab mengontrol keadaan mesin-mesin dan melaporkan ke teknisi apabila ada kerusakan.

Melakukan kerja sama dengan unit kerja lainnya dan mitra kerja perusahaan yang berkaitan dengan tugas-tugas sesuai arahan atasan.

Melaporkan kegiatan pekerjaan yang berkaitan dengan tugas-tuigas.


6. SUPERVISOR STOCKER Berfungsi :

Bertanggung jawab terhadap data stock seluruh bahan baku, barang dalam proses dan barang jadi yang ada di PT. Coffindo, dengan tujuan menghasilkan data yang akurat dan dapat dipercaya sesuai dengan keadaan yang sebenarnya (stock di lapangan).

Melakukan controlling terhadap data proses produksi yang disajikan oleh seluruh bagian yang ada di divisi produksi : pembelian, penjemuran, oven, sortir, gudang, blandingan, dan lain-lain.

Bertanggung jawab terhadap laporan seluruh processing barang : jemur, Sutton, sortir, blending dan lainnya secara harian.

Bertanggung jawab dalam pelaporan perhitungan seluruh beban produksi yang dibebankan dalam proses produksi baik pensupplier maupun bulanan sehingga perhitungan harga pokok produksi dapat sesuai dengan keadaan yang sebenarnya.

Bekerjasam dengan unit kerja terkait dalam pembuatan dokumen pembelian bahan baku secara lengkap sesuai dengan kondisi dan harga bahan baku yang dibeli.

Melakukan audit stock opname bersama bagian yang terkait pada awal dan akhir bulan serta menyusun laporan harga pokok produksi, serta bertanggung jawab terhadap pembukuan seluruh transaksi yang berhubungan dengan rekening harga pokok produksi.

Memberikan supervisi / arahan terhadap bawahan serta membuat penilaian kinerja terhadap bawahan.


Melakukan kerjasama dengan unit kerja lainnya terkait dengan tugas dan tanggung jawab.

7. MARKETING Berfungsi :

Menerima pelayanan dari luar yang berkaitan dengan pekerjaan (job).

Memberi informasi tata cara prosedur yang berkaitan pekerjaan kepada pihak luar, instansi, asuransi, pribadi.

Pengenalan produk keluar dengan mengharap agar informasinya biasanya menyebar keluar dengan baik dan support yang baik.

Mengemban misi dalam penigkatan produk bahwa “saya terbaik”.

8. SUPERVISOR QUALITY CONTROL Berfungsi :

Memimpin, membina, mengarahkan, mengkoordinasikan seluruh kegiatan pengendalian kualitas.

Memberikan petunjuk pengembangan metode, sistem dan prosedur kerja untuk lebih meningkatkan efisiensi dan produktivitas kerja.

Memberikan masukan dan penetapan strategi pengendalian kualitas beserta program kerjanya dan melaksanakannya.

Menyiapkan bahan dalam rangka penyusunan rencana kerja dan anggaran bagian pengendalian kualitas.


Melakukan pengamatan pada bagian-bagian produksi terhadap barang-barang yang sedang dalam proses produksi.

Menyelenggarakan pengujian yang bersifat fisik, mekanis dan kimiawi terhadap barang hasil produksi, sesuai dengan ketentuan yang diperlukan sebelum diserahkan kepada pemesan.

Memberikan evaluasi terhadap barang-barang hasil produksi.

Menyusun statistika kualitas produk menurut klasifikasi yang diperlukan.

Menyampaikan laporan berkala seluruh kegiatan pengendalian kualita kepada general manajer PT. Coffindo.

9. SUPERVISOR FINANCE ACCOUNTING Berfungsi :

Melaksanakan, mengatur dan mengawasi pembukuan atau pencatatan atas transaksi keuangan perusahaan dan menatausahakan segala sesuatunya yang berhubungan dengan masalah-masalah kepegawaian dan umum.

Meneliti, menganalisa laporan-laporan keuangan untuk mendapatkan gambaran tentang likuiditas dan kegiatan perusahaan.

Membuat laporan bulanan.

Bertanggung jawab terhadap inventaris dan asset dalam kantor.

Menyusun, merumuskan dan mengembangkan rencana dan prosedur untuk melaksanakan kegiatan di bidang keuangan akuntansi.

Menjaga rahasia perusahaan dan senantiasa mematuhi perintah atasan.

Mengkoordinasikan penyusunan usulan rencana kerja dan anggaran beban.


Mengawasi dan mengendalikan pelaksanaan anggaran serta pelaporannya.

Membuat daftar gaji karyawan.

Melaksanakan verifikasi atas dokumen pembayaran cash, giro dan gaji.

Mengelola data untuk keperluan akuntansi beban.

10. SUPERVISOR HRD ( Human Recources Development ) Berfungsi :

Mempersiapkan dan melakukan proses seleksi, perekrutan karyawan sesuai dengan kualifikasi dan berdasarkan kebutuhan perusahaan.

Membuat job description struktur organisasi perusahaan.

Melaksanakan pembinaan karyawan dan pengembangan sumber daya manusia (SDM).

Mengevaluasi seluruh karyawan setiap semester dan membuat laporan tahunan mengenai konduite karyawan.

Membuat rekapitulisasi daftar kenaikan gaji untuk diajukan kepada Direktur Utama.

Memeriksa rekapitulisasi absensi bulanan karyawan yang dibuat oleh bagian administrasi.

Memeriksa pengajuan beban pengobatan karyawan yang sakit jika diperlukan sebelum dibayar.

Mengatur dan memeriksa pelaksanaan pembayaran gaji, uang makan, transport, tunjangan komunikasi dan jabatan serta lembur karyawan.

Memeriksa jadwal cuti karyawan.


Membuat program-program keagamaan dan kekeluargaan di kalangan intern perusahaan dan bekerjasama dengan pihak eksternal dalam hal program –program sosial .

Melakukan follow up terhadap karyawan bermasalah baik kedisiplinanmaupun kehadirannya dan permasalahan antar karyawan serta antara karyawan dengan manajemen.

Menyediakan sarana kesehatan dan P3K di dalam lingkungan perusahaan.

Melakukan program reward bagi karyawan berprestasi baik karyawan tetap maupun tidak tetap dan punishment bagi karyawan yang melanggar peraturan dan kebijakan perusahaan.

Mengatur pelaksanaan program asuransi dan Dana Pensiun Lembaga Keuangan (DPLK).

Mengawsi kehidupan rumah tangga perusahaan khususnya internal dan eksternal pada umunya.

Bersama bagian administrasi melakukan inventarisis aset-aset perusahaan dan melaporkan kepada Direktur Utama setiap bulannya.

Melaksanakan Filling.

Melakukan interaksi berupa hubungan atau kerjasama kepada perusahaan dan instansi lainnya.

Melakukan pengembangan usaha perusahaan baik dari sumber dana yang ada maupun dari jenis usaha lainnya.


11. ADMINISTRASI Berfungsi :

Mengagendakan surat masuk / keluar.

Mengirim surat keluar sesuai alamatnya.

Menjilid berkas / arsip.

Mengarahkan atau mendistribusikan surat masuk.

12. KASIR Berfungsi :

Memegang buku kas kecil.

Membukukan semua penerimaan.

Membukukan semua pengeluaran yang telah disetujui pimpinai bengkel.

Membuat perhitungan belanja harian.

Membuat perhitungan belanja karyawan.

13. STAFF KEUANGAN Berfungsi :

Manajer keuangan bertugas membantu direktur dan pengelolaan operasi pemasaran, pengadaan akuntansi dan melakukan transaksi.

Menyusun anggaran beban dan kas untuk keperluan seluruh kegiatan operasional perusahaan, mengelola setiap kas dan bank, jaminan bank serta urusan pajak.

Membuat laporan keuangan dan rencana anggaran beban (RAPB) untuk tender yang akan diikuti perusahaan.


14. TEKNISI Berfungsi :

Mengecek kondisi peralatan perusahaan baik mesin-mesin maupun peralatan kantor seperti komputer.

Memperbaiki atau mengganti bila ada ditemukan peralatan atau sistem yang rusak atau sudah tidak bisa dipakai lagi.

15. SECURITY Berfungsi :

Karyawan dengan tugas tertentu.

Mengawasi keluar / masuk para tamu yang datang ke perusahaan.

Mengamankan keadaan dari hal yang mencurigakan atu pencurian, perkelahian, pertengkaran dalam lingkungan perusahaan.

Mengatur kendaraan tamu.

Sampaikan salam dan senyum kepada tamu.


B. ANGGARAN BEBAN OPERASIONAL 1. Pengertian Anggaran Menurut Gunawan Adisaputra ( 2004 : 2) anggaran atau budget

merupakan

ungkapan keuangan dari program kerja untuk mencapai sasaran dalam jangka waktu yang telah ditentukan. Ada beberapa istilah yang digunakan untuk menyatakan anggaran perudsahaan, yaitu bussiness budget, profit planning, and control, comprehensive budgeting, bussines budget and control. .Menurut M. Munandar ( 2001 : 1) mendefinisikan anggaran sebagai berikut : “ Yang dimaksud dengan business budget atau anggaran ialah suatu rencana yang disusun secara sistematis yang meliputi seluruh kegiatan perusahaan, yang dinyatakan dalam unit atau kesatuan moneter yang berlaku untuk jangka waktu yang akan datang. “ Menurut Nafarin ( 2004 : 12 ) anggaran adalah proses penyusunan anggaran yang dibuat untuk mencapai tujuan perusahaan dalam memperoleh laba. Anggaran (budget) merupakan rencana teertulis mengenai kegiatan suatu organisasi yang dinyatakan secara kuatitatif dan umumnya dinyatakan dalam satuan uang untuk suatu jangka waktu tertentu. Anggaran merupakan alat manajemen dalam mencapai tujuan dan tidak dapat menggantikan manajemen . Menurut Carter dan Usry ( Krista, 2004 : 13) anggaran (budget) adalah pernyataan terkuantifikasi dan tertulis dari rencana manajemen. Sedangkan anggaran menurut Glenn A. Welsch ( Purwatiningsih, 2000 : 5 ) yaitu “ istilah perencanaan untuk pengendalian laba menyeluruh dapat didefinisikan secara luas sebagai suatu anggaran sistematis dan formal untuk perencanan, pengkoordinasian dan pengendalian tentang tanggung jawab manajemen. “


Anggaran (budget) merupakan rencana tertulis mengenai kegiatan suatu organisasi yang dinyatakan secara kuantitaif dan umumnya dinyatakan dalam satuan uang untuk jangka waktu tertentu. Anggaran merupakan alat manajemen dalam mencapai tujuan. Jadi anggaran bukan tujuan dan tidak dapat menggantikan manajemen. Berdasarkan kutipan diatas dapat dirumuskan bahwa anggaran adalah rencana kerja sistematis yang tertulis mengenai kegiatan perusahaan yang disusun melalui analisa yang cermat berdasarkan periode yang lalu dengan memilikinya dalam satuan uang yang dijabarkan dalam bentuk angka-angka yang merupakan pencerminan tujuan perusahaan yang disusun dalam jangka waktu tertentu.

2. Jenis – jenis Anggaran Menurut M. Munandar ( 2001 : 10 ) Anggaran dapat dikelompokkan menjadi : a. Menurut Dasar Penyusunan

Anggaran Variabel Adalah anggaran yang disusun berdasarkan internal kapasitas (aktivitas) tertentu dan pada intinya merupakan suatu seri anggaran yang dapat disesuaikan pada tingkat–tingkat aktivitas yang berbeda.

Anggaran Tetap Adalah anggaran yang disusun berdasarkan suatu tingkat kepastian tertentu.

b. Menurut Cara Penyusunan

Anggaran Periodik Adalah anggaran yang disusun untuk satu periode tertentu, umumnya satu tahun yang disusun setiap akhir periode anggaran.


Anggaran Kontinu Adalah anggaran yang disusun untuk memperbaiki anggaran yang telah dibuat pada periode sebelumnya.

c. Menurut Jangka Waktu

Anggaran Jangka Pendek Adalah anggaran yang dibuat dengan jangka waktu paling lama satu tahun.

Anggaran Jangka Panjang Adalah anggaran yang dibuat untuk jangka waktu lebih dari satu tahun. Anggaran ini untuk keperluan investasi barang modal (capital budget). Anggaran jangka panjang tidak harus berupa anggaran modal, anggaran jangka panjang diperlukan sebagai dasar penyusunan anggaran jangka pendek.

d. Menurut Bidangnya

Anggaran Operasional Adalah anggaran untuk menyusun anggaran laporan laba rugi. Anggaran ini terdiri dari : anggran penjualan, anggaran beban pabrik, anggaran bebean usaha, dan anggaran laporan laba rugi.

Anggaran Keuangan Adalah anggaran yang menyusun anggaran neraca. Anggaran keuangan terdiri dari : anggaran kas, anggaran piutang, aggaran persediaan, anggaran utang, dan anggaran neraca.

e. Menurut Kemampuan Menyusun

Anggaran Komprehensif


Merupakan rangkaian dari berbagai macam anggaran yang disusun secara lengkap. Anggaran komprehensif perpaduan dari anggaran operasional dari anggaran keuangan yang disusun secara lengkap.

Anggaran Parsial Merupakan anggaran yang disusun secara lengkap. Anggaran yang hanya menyusun bagian anggaran tertentu saja. Misalnya karena keterbatasan kemampuan, untuk yang dapat disusun hanya anggaran operasional.

f. Menurut Fungsinya

Anggaran Appropriasi ( Appropriation budget ) Merupakan anggaran yang dibentuk bagi tujuan tertentu dan data boleh digunakan untuk tujuan lain.

Anggaran Kinerja ( Performance budget ) Merupakan anggaran yang disusun berdasarkan fungsi kegiatan yang dilakukan dalam organisasi (perusahaan) misalnya : nilai untuk menilai apakah beban yang dikeluarkan oleh masing-masing aktivitas tidak melampaui batas.

3. Keuntungan dan Kelemahan Anggaran a. Keuntungan Anggaran Sistem anggaran memiliki beban dan memerlukan pengorbanan tapi dibalik pengorbanan itu banyak keuntungan . Keuntungannya adalah sebagai berikut :

Mempercepat dan mengefisiensikan pencapaian tugas.

Mengurangi tugas-tugas rutin operasional pimpinan sehingga ia lebih terfokus kepada hal-hal yang bersifat jangka penjang dari strategis.


Meningkatkan daya kompetensi, motivasi, dan menimbulkan proses penilaian yang lebih obyektif.

Dapat menilai kemajuan kerja (progress) pencapaian tujuan.

Dapat mengetahui lebih dini setiap penyimpangan dari tujuan.

Dapat membedakan antara yang efisien dan yang tidak efisien.

Mengurangi hal-hal yang bersifat kabur, ambivalen, atau ambisius.

Dapat memantapkan pelaksanaan manajemen, pengawasan, akuntansi secara lebih baik.

Dapat mengarahkan kegiatan ke bidang yang lebih menguntungkan.

Dapat menilai prestasi karyawan / bagian yang lebih obyektif.

b. Kelemahan Anggaran Meskipun banyak keuntungan yang diperoleh dengan menyusun anggaran, tetapi masih terdapat kelemahan-kelemahan yang membatasi anggaran, Yaitu:

Anggaran hanya merupakan rencana, dan rencana tersebut baru berhasil apabila dilaksanakan sungguh-sungguh.

Anggaran hanya merupakan suatu alat yang dipergunakan untuk membantu manajer dalam melaksanakan tugasnya, bukan menggantikannya.

Kondisi yang terjadi tidak selalu 100% sama dengan yang diramalkan sebelumnya, karena itu anggaran perlu memiliki sifat yang luwes.

Anggaran harus disesuaikan dengan perkembangan yang terjadi.


4. Fungsi Anggaran Anggaran bermanfaat untuk membantu manajemen dalam mengelola perusahaan. Adapun fungsi anggaran sebagai berikut :

a. Fungsi Perencanaan Anggaran berfungsi sebagai pedoman kerja dan memberikan arah serta sekaligus memberikan target yang harus dicapai oleh kegiatan perusahaan diwaktu yang akan datang. Jadi proses perencanaan sangat penting bagi perusahaan untuk memberitahukan kepada organisasi tentang tujuan dan penetapan prosedur terbaik untuk pencapaian tujuannya. Menurut Welsch ( Purwatiningsih, 2002 : 5 ), pengertian perencanaan adalah sebagai berikut : “ Perencanaan adalah proses pembuatan tujuan perusahaan dan memilih tindakan masa datang untuk mencapainya.”. Hal yang dipermasalahkan dalam suatu rencana yang dibuat adalah : 1. Apa yang harus direncanakan. 2. Bagaimana melakukan rencana itu. 3. Kapan rencana tersebut dilakukan . 4. Siapa yang akan melaksanakan rencana tersebut. Rencana yang baik tentunya diharapkan akan memperoleh hasil yang baik pula. Suatu rencana dikatakan baik apabila disusun dengan fakta yang up to date dan realible yang dapat mendukung rencana tersebut dengan asumsi yang diterima secara rasional serta melibatkan semua lapisan manajemen.


Keikutsertaan semua lapisan manajemen dalam menyusun suatu rencana akan menghasilkan dampak positif dalam mencapai tujuan tersebut, yaitu : 1. Terdapatnya kerjasama yang baik antara semua lapisan manajemen. 2. Terdapatnya penyesuaian aktivitas yang akan membantu kelancaran operasi perusahaan. 3. Rencana disusun akan saling berhubungan satu dengan yang lainnya.

b. Fungsi Koordinasi Anggaran berfungsi sebagai alat untuk pengkoordinasian kerja agar semua bagianbagian yang terdapat di dalam perusahaan dapat saling menunjang, saling bekerjasama dengan baik, menuju sasaran yang telah ditetapkan. Dengan demikian kelancaran jalannya perusahaan akan terjamin. Koordinasi mempunyai peranan yang sangat penting dalam melaksanakan rencana, sebab koordinasi merupakan keterpaduan dari semua kegiatan yang ada di dalam anggaran. Tanpa adanya koordinasi maka tujuan yang telah ditetapkan tidak akan dapat dicapai. Welsch ( Purwatiningsih, 2002 : 5 ) memberikan pengertian koordinasi sebagai berikut : “ Koordinasi adalah proses yang mengaitkan karyawan dengan pekerjaan secara timbal balik untuk mencapai tujuan organisasi.” Dari pengertian diatas dapat didefinisikan bahwa koordinasi itu penting dalam mengintegrasikan kegiatan-kegiatan dalam suatu perusahaan. Agar fungsi koordinasi efektif, ada tiga ketentuan yang harus diperhatikan : 1. Adanya rencana / anggaran yang realistis. 2. Anggaran yang disusun harus meliputi semua kegiatan.


3. Harus ada komunikasi yang baik dari semua lapisan manajemen.

c. Fungsi Pengawasan Anggaran berfungsi sebagai tolak ukur, sebagai alat pembanding realisasi kegiatan perusahaan nantinya. Dengan membandingkan antara apa yang tertuang di dalam budget dengan apa yang dicapai oleh realisasi kerja perusahaan, dapatlah dinilai apakah perusahaan telah sukses / kurang sukses bekerja dan dari perbandingan tersebut dapat pula diketahui penyebab penyimpangan antara anggaran dan realisasi serta kelemahan dan kekuatan yang dimiliki perusahaan. Untuk menjamin bahwa kegiatan yang dilakukan sesuai dengan apa yang telah dianggarkan sebelumnya, manajemen mutlak mengadakan pengawasan. Welsch ( Purwatiningsih, 2002 : 5 ) memberikan defenisi pengawasan sebagai berikut : “ Pengawasan (control) adalah segala sesuatu yang termasuk dalam aktivitas penentuan apakah pelaksanaan perusahaan sesuai perencanaanya apakah terhadap harta benda usaha diadakan pengamanan sebaik-baiknya.” Fungsi pelaksanan dilakukan dengan mengukur dan memperbaiki pelaksanaan dari operasi perusahaan. Proses pengukuran dialkukan dengan membandingkan anggaran sebagai patokan dengan sebenarnya. Sehubungan dengan pengawasan ini manajemen PT. Coffindo menggunakan anggaran sebagai alat pengendalian pelaksanaan kegiatan. Pengendalian ini meliputi semua bidang dan departemen sehingga manajemen mengetahui penyimpangan yang terjadi. Fungsi kooerdinasi dijalankan dengan baik dapat dilihat dari cara kerja setiap bagian yang ada dalam struktur organisasi dimana keberhasilan pekerjaan tiap-tiap


bagian tergantung pada keberhasilan pekerjaan bagian lain dan adanya komunikasi yang baik sehingga kesalahpahaman dapat dihindari.

5. Faktor – faktor Yang Mempengaruhi Penyusunan Anggaran Anggaran dapat berfungsi dengan baik apabila taksiran-taksiran (forecast) yang termuat di dalamnya cukup akurat, sehingga tidak jauh berbeda dengan realisasinya nanti. Untuk bisa melakukan penaksiran secara lebih akurat, diperlukan sebagai data, informasi dan pengalaman yang merupakan faktor-faktor yang harus dipertimbangkan di dalam menyususn anggaran. Adapun faktor-faktor tersebut secara garis besar dapat dibedakan menjadi dua kelompok yaitu : a. Faktor-faktor intern yaitu, data, informasi dan pengalaman yang terdapat di dalam perusahaan sendiri. Faktor-faktor tersebut antara lain : 1. Penjualan tahun lalu. 2. Kebijakan perusahaan yang berhubungan dengan masalah harga jual, syarat pembayaran barang yang dijual, pemilihan saluran distribusi dan sebagainya. 3. Kapasitas produksi yang dimiliki perusahaan. 4. Tenaga kerja yang dimiliki perusahaan, baik jumlahnya (kuantitatif) atau keterampilan maupun keahliannya (kualitatif). 5. Modal kerja yang dimiliki perusahaan. 6. Fasilitas-fasilitas lain yang dimiliki perusahaan. 7. Kebijakan-kebijakan perusahaan yang berkaitan dengan pelaksanaan fungsifungsi perusahaan, baik di bidang pemasaran, di bidang produksi, di bidang pembelanjaan, di bidang administrasi maupun di bidang personalia.


Sampai batas tertentu, perusahan masih dapat mengatur dan menyesuaikan faktorfaktor intern ini dengan apa yang di inginkan untuk masa yang akan datang. Oleh sebab itu faktor-faktor intern ini sering disebut sebagai faktor yang controllable yaitu faktorfaktor dalam batas tertentu masih dapat disesuaikan dengan keinginan dan kebutuhan untuk periode budget yang akan datang.

b. Faktor-faktor ekstern, yaitu data, informasi dan pengalaman yang terdapat di luar tetapi dirasa mempunyai pengaruh terhadap kehidupan perusahaan. Faktor-faktor tersebut antara lain : 1. Keadaan persaingan. 2. Tingkat pertumbuhan penduduk. 3. Tingkat penghasilan masyarakat. 4. Tingkat pendidikan. 5. Tingkat penyebaran penduduk. 6. Agama, adat istiadat, dan kebiasaan-kebiasaan masyarakat. 7. Bebagai kebijakan pemerintah baik di bidang politik, ekonomi, social budaya maupun keamanan. Terhadap faktor ini perusahaan tidak mampu mengaturnya sesuai dengan apa yang diinginkan dalam periode budget yang akan datang. Oleh karena itu, faktor ekstern ini sering disebut dengan faktor Uncontrollable (tidak dapat diatur), yaitu faktor-faktor yang tidak dapat disesuaikan dengan keinginan perusahaan.


Contoh - contoh Anggaran Contoh-contoh anggaran terdiri dari anggaran penjualan, anggaran produksi, anggaran beban bahan baku, anggaran beban tenaga kerja langsung, anggaran laporan laba rugi, anggaran beban overhead pabrik, dan anggaran beban usaha. Berikut ini adalah contoh penyusunan anggaran-anggaran dari sebuah perusahaan yang memproduksi kecap, yang terdapat pada Tabel 1 berikut :

Tabel 2.1 Perusahaan Kecap Sehat Anggaran Penjualan Tahun Berakhir 31 Desember 2005,2006,2007,2008,2009

Tahun

Banjarmasin

Keterangan

Martapura

Total

Sedang

Manis

Asin

Sedang

Manis

Asin

Sedang

Manis

Asin

Jumlah

500

500

35000

-

-

-

500

500

35000

36000

Penjualan 2005

(botol) Harga jual per botol Penjualan (Rp)

500

600

500

-

-

-

500

600

500

-

250000

300000

17.500.000

-

-

-

250000

300000

17.500.000

18.050.000

8

16000

12000

4000

8000

6000

12000

24000

18000

54000

Penjualan 2006


500

600

500

600

750

600

-

-

-

-

4.000.000

9.600.000

6.000.000

2.400.000

6.000.000

3.600.000

6.400.000

15.600.000

9.600.000

31.600.000

8000

19000

12700

2300

5000

3000

10300

24000

15700

50000

500

600

500

600

750

600

-

-

-

-

4.000.000

11.400.000

6.350.000

1.380.000

3.750.000

1.800.000

5.380.000

15.150.000

8.150.000

28.680.000

6600

14200

10000

2300

6000

3000

8900

20200

13000

42100

Penjualan 2007

(botol) Harga jual per botol Penjualan (Rp) Penjualan

2008


500

600

500

600

750

600

-

-

-

-

3.300.000

8.520.000

5.000.000

1.380.000

4.500.000

1.800.000

4.680.000

13.020.000

6.800.000

24.500.000

4400

11000

6000

1000

4000

1000

5400

15000

7000

27400

Penjualan 2009


500

600

500

600

750

600

-

-

-

-

2.200.000

6.600.000

3.000.000

600000

3.000.000

600000

2.800.000

9.600.000

3.600.000

16.000.000

Sumber : M. Nafarin, Penganggaran Perusahaan (tahun 2004)


Untuk menyusun anggaran produksi terdapat pada Tabel 2 sebagai berikut : Tabel 2.2 Perusahaan Kecap Sehat Anggaran Produksi Tahun Berakhir 31 Desember 2005,2006,2007,2008,2009 (Dalam Botol) Produk Siap Dijual (2) + (3) (4)

Persediaan Barang Jadi Awal (5)

Produksi

(2)

Persediaan Barang Jadi Akhir (3)

500 500 35.000

100 125 100

600 625 35.100

0 0 0

600 625 35.100

36.000

325

36.325

0

36.325

12.000 24.000 18.000

120 110 110

12.120 24.110 18.110

100 125 100

12.020 23.985 18.010

54.000

340

54.340

325

54.015

10.300 24.000 15.700

100 130 110

10.400 24.130 15.810

120 110 110

10.280 24.020 15.700

50.000

340

50.340

340

50.000

8.900 20.200 13.000

90 110 100

8.990 20.310 13.100

100 130 110

8.890 20.180 12.990

Tahun / Jenis Kecap

Penjualan

(1) 2005 Sedang Manis Asin Total 2006 Sedang Manis Asin Total 2007 Sedang Manis Asin Total 2008 Sedang Manis Asin Total

(4) + (5) (6)

42.100

300

42.400

340

42.060

2009 Sedang Manis Asin

5.400 15.000 7.000

80 100 90

5.480 15.100 7.090

90 110 100

5.390 14.990 6.990

Total

27.400

270

27.670

300

27.370


Setelah menyusun anggaran produksi seperti Tabel 2 diatas, kemudian langkah selanjutnya menyusun amggaran beban pabrik, berupa anggaran beban bahan baku pada dan anggaran beban tenaga kerja langsung pada, dan anggaran biaya overhead pabrik.


Anggaran beban bahan baku pada Tabel 3 berikut ini disusun berdasarkan anggaran produksi pada Tabel 2 dan dari data beban bahan baku perbotol kecap. Karena persediaan bahan baku awal sama dengan akhir, maka anggaran pembelian bahan baku sama dengan anggaran beban bahan baku seperti Tabel 3. Tabel 2.3 Perusahaan Kecap Sehat Anggaran Beban Bahan Baku Tahun yang Berakhir 31 Desember 2005,2006,2007,2008,2009 (Dalam Botol) Keterangan 2005 Produksi (botol) Beban bahan baku per botol Beban bahan baku 2006 Produksi (botol) Beban bahan baku per botol Beban bahan baku 2007 Produksi Beban bahan baku per botol Beban bahan baku 2008 Produksi Beban bahan baku per botol Beban bahan baku 2009 Produksi Beban bahan baku per botol Beban bahan baku

Kecap Sedang

Kecap Manis

Kecap Asin

Total

600 320 192.000

625 380 237.500

35.100 260 9.126.000

36.325

12.020 320 3.846.400

23985 380 9.114.300

18.010 260 4.682.600

54.015

10.280 320 2.844.800

24.020 380 9.127.600

15.700 260 4.082.000

50.000

8.890 320 2.844.800

20.160 380 7.668.400

12.990 260 3.377.400

42.060

5.390 320 1.724.800

14.990 380 5.696.200

6.990 260 10817.400

27.370

9.555.500

17.643.300

16.499.200

13.890.600

9.238.400


Setelah menyusun amggaran beban bahan baku, kemudian disusun anggaran beban tenaga kerja langsung seperti Tabel 4 . Penyusunan anggaran beban tenaga kerja langsung didasarkan pada anggaran produksi Tabel 2 dan data upah per botol.


Tabel 2.4 Perusahaan Kecap Sehat Anggaran Biaya Tenaga Kerja Langsung Tahun yang Berakhir 31 Desember 2005,2006,2007,2008,2009 Tahun

Total Produksi

Upah Per Botol

Biaya Tenaga Kerja Langsung

2005

36.325 botol

Rp 50

Rp 1.816.250

2006

54.015 botol

Rp 50

Rp 12.700750

2007

50.000 botol

Rp 50

Rp 2.500.000

2008

42.060 botol

Rp 50

Rp 2.103.000

2009

27.370 botol

Rp 50

Rp 1.368.500


Unsur beban pabrik yang ketiga adalah beban overhead pabrik. Berdasarkan dari data-data yang ada disusn anggaran beban overhead pabrik seperti Tabel 5.

Tabel 2.5 Perusahaan Kecap Sehat Anggaran Beban Overhead Pabrik Tahun yang Berakhir 31 Desember 2005,2006,2007,2008,2009 (Dalam Rupiah) Unsur BOP Bahan Pembantu Tenaga

kerja

tak

2005

2006

2007

2008

2009

304.640

360.000

350.000

340.000

250.000

230.000

248.000

230.000

230.000

230.000

2.208.000

2.208.000

2.208.000

2.208.000

2208.000

105.000

132.000

212.800

155.400

116.400

2.847.640

2948.000

3.000.800

2.933.400

2.804.400

langsung Depresiasi Lainnya Jumlah



Setelah menyusun anggaran beban overhead pabrik, kemudian disusun anggaran beban usaha seperti tabel 6.

Tabel 2.6 Perusahaan Kecap Sehat Anggaran Beban Usaha Tahun yang Berakhir 31 Desember 2005,2006,2007,2008,2009 (Dalam Rupiah) Keterangan

2005

2006

2007

2008

2009

0

596.300

480.000

320.000

160.000

10.000

10.000

10.000

10.000

10.000

1.106.405

2.670.000

2230.289

2.507.422

1.116.405

3.276.300

20720.289

2.837.422

1.815.973

Depresiasi

20.000

20.000

20.000

20.000

20.000

Lainnya

300.000

380.000

360.000

350.000

340.000

Jumlah 2

320.000

400.000

380.000

370.000

360.000

Beban usaha 1 + 2

1.436.405

3.676.300

3.100.289

3207.422

2175.973

Beban Penjualan Kerugian piutang Depresiasi Lainnya Jumlah 1

1.645.973

Beban Administrasi


Untuk menghitung harga pokok persediaan barang jadi diperlukan perhitungan harga pokok barang jadi per unit (botol) seperti Tabel 7. Tabel 2.7 Tahun

Beban Pabrik

Anggaran Produksi

Harga Pokok Per Botol

2005

Rp 14.219.390

:

36.325 botol

=

Rp 391,49

2006

Rp 23.292.050

:

54.015 botol

=

Rp 431,00

2007

Rp 22.000.000

:

50.000 botol

=

Rp 440,00

2008

Rp 18.927.000

:

42.060 botol

=

Rp 450,00

2009

Rp 13.411.300

:

27.370 botol

=

Rp 490,00



Pada Tabel 7 perhitungan harga pokok barang jadi per unit (botol) menggunakan metode rata-rata, yaitu beban pabrik dibagi jumlah produksi dalam unit. Berdasarkan data kuantitas persediaan akhir di kali dengan harga pokok barang jadi per unit pada tabel 7 dibuat perhitungan persediaan barang jadi akhir seperti Tabel 8. Tabel 2.8 Kuantitas Persediaan

Tahun

Harga Pokok Barang

Persediaan Barang Jadi

Jadi Per Unit

Akhir

Barang Jadi Akhir

2005

325 botol

x

Rp 391,49

=

Rp 127.721

2006

340 botol

x

Rp 431,00

=

Rp 146.540

2007

340 botol

x

Rp 440,00

=

Rp 149.600

2008

300 botol

x

Rp 450,00

=

Rp 135.000

2009

270 botol

x

Rp 490,00

=

Rp 132.300


Dari beberapa macam unsur anggaran operasional yang telah kita susun terdahulu, kemudian disusun anggaran operasional yang terakhir, yaitu anggaran laporan laba rugi seperti Tabel 9. Tabel 2.9 Perusahaan Kecap Sehat Anggaran Laporan Laba Rugi Tahun yang Berakhir 31 Desember 2005,2006,2007,2008,2009 (Dalam Rp) Keterangan Penjualan

2005

2006

2007

2008

2009

18.050.000

31.600.000

28.680.000

24.500.000

16.000.000

Beban bahan baku

9.555.500

17.643.300

16499.200

13.890.600

9.238.400

Beban tenaga kerja

1.816.250

2.700.750

2.500.000

2.103.000

1.368.500

Beban overhead pabrik

2.847.640

2.948.000

3.000.800

2.933.400

2.804.400

Beban pabrik (2+3+4)

14.219.390

23.292.050

22.000.000

18.927.000

13.411.300

0

127.221

146.540

149.600

135.000

14.219.390

23.419.271

22.146.540

19.076.600

13.546.300

Barang jadi awal Barang siap dijual


Barang jadi akhir

127.221

146.540

149.600

135.000

132.300

14.092.169

23.272.731

21.996.940

18.941.600

3.414.000

Laba kotor

3.957.831

8.327.269

6.683.060

5.558.400

2.586.000

Beban usaha

1.436.405

3.676.300

3.100.289

3.207.422

2.175.973

Laba usaha

2.521.426

4.650.969

3.582.771

2.350.978

410.027

Beban bunga

1.320.000

1.500.000

1.043.811

734.478

388.027

Laba kena pajak

1.201.426

3.150.969

2.538.960

1.616.500

22.000

120.143

315.097

253.896

161.650

2.200

1.081283

2.835.872

2.285.064

1.454.850

19.800

Harga pokok penjualan

Pajak 10% Laba setelah pajak


Pada Tabel 9 tampak beban bunga tahun 2006 sebesar Rp 1500.000 terdiri atas bunga kredit investasi sebesar Rp 1.320.000 ditambah bunga kredit modal kerja sebesar Rp 180.000. Berdasarkan anggaran operasional yang telah disusun, kemudian disusun anggaran keuangan berupa anggaran laba ditahan, anggaran kas, dan anggaran neraca. Berdasarkan data pada Tabel 9 yaitu laba setelah pajak kemudian dapat dihitung anggaran laba ditahan seperti Tabel 10. Tabel 2.10 Perusahaan Kecap Sehat Anggaran Laba Ditahan Tahun 2005,2006,2007,2008,2009 2005 = Rp 1.081.283 2006 = Rp 1.081.283 + Rp 2.835.872 = Rp 3.917.155 2007 = Rp 3.917.155 + Rp 2.835.064 = Rp 6.752.219 2008 = Rp 6.202.219 + Rp 1.454.850 = Rp 7.657.069 2009 = Rp 7.657.069 + Rp 19.800 = Rp 7.676.869 Sumber : M. Nafarin, Penganggaran Perusahaan (tahun 2004)

Anggaran laba ditahan seperti pada Tabel 10 diperlukan untuk menyusun anggaran neraca.


Setelah menyusun anggaran laba ditahan kemudian disusun anggaran kas seperti pada Tabel 11. Pada Tabel 11 tampak angsuran pokok utang 2006 sebesar Rp 4.301.579, terdiri atas utang investasi sebesar Rp 2.301.579 ditambah angsuran pokok utang jangka pendek sebesar Rp 2.000.000. Beban bunga tahun 2006 sebesar Rp 1.500.000 dihitung dengan rincian bunga utang jangka panjang sebesar Rp 1320.000 ditambah bunga utang jangka pendek sebesar Rp 180.000. Pinjaman tenaga kerja tahun 2005 sebesar Rp 169.062 dihitung sebagai berikut :

6,2598% x 2700.750 = Rp 769.062

Beban tenaga kerja langsung 2006 = 93,7402% x 2700750 = Rp 2.531.688 Jumlah

= 100%

Rp 2.700.750


Tabel 2.11 Perusahaan Kecap Sehat Anggaran Kas Tahun 2005,2006,2007,2008,2009 (Dalam Rp) Keterangan

2005

2006

2007

2008

2009

18.050.000

25.065.000

22.748.867

19.433.307

12.691.19

0

0

6.535.000

5.931.133

5.066.693

Utang bank

11.000.000

2.000.000

0

0

0

Modal saham

22.000.000

0

0

0

0

Jumlah kas masuk

29.050.000

27.065.000

29.283.867

25.364.440

17.757.832

33.000.000

0

0

0

0

9.755.500

16.054.900

15.013.802

12.640.050

8.406.681

0

0

1.588.400

1.485.398

1.250.550

1.816.250

2.531.688

2.500.000

2.103.000

1.368.500

Pinjaman tenaga kerja

169.062

0

0

0

0

Beban overhead pabrik

639.640

740.000

792.800

725.400

596.400

Beban usaha tunai

1.406.405

3.050.000

2.590.289

2.857.422

1.985.973

Beban bunga

1.320.000

1.500.000

1.043.811

734.478

388.027

120.143

315.097

253.896

161.650

2.200

0

4.304.579

2.557.768

2.887.101

3.233.552

48.277.000

28.493.264

26.360.766

23.594.499

17231.883

(19.177.000)

(1.428.264)

2.923.101

1.769.941

525.949

IV. SALDO KAS AWAL

20.677.000

1.500.000

71.136

2.994.837

4.764.778

V. SALDO KAS AKHIR

1.500.000

71.736

2.994.837

4.764.778

5.290.727

I. KAS MASUK Penjualan tunai Penjualan kredit

II. PENGELUARAN Aktiva tetap Beli bahan baku tunai Beli bahan baku kredit Beban tenaga kerja

Pajak Angsuran pokok utang Jumlah kas keluar III. SURPLUS


Pada Tabel 11 kas masuk yang berasal dari penjualan tunai dan kredit dihitung seperti Tabel 12.


Tabel 2.12 Perusahaan Kecap Sehat Anggaran Neraca Tahun 2005,2006,2007,2008,2009 (Dalam Rp) Keterangan Kas

2005

2006

2007

2008

2009

1.500.000

71.736

2.994.837

4.764.778

5.290.727

Piutang usaha

0

6.535.000

5.931.133

5.066.693

3.308.861

Cadangan penghapusan

0

(596.300)

(1.076.300)

(1.396.300)

(1.556.300)

Pinjaman tenaga kerja

169.062

0

0

0

0

Persediaan barang jadi

127.221

146.540

149.600

135.000

132.300

Persediaan bahan baku

200.000

200.000

200.000

200.000

200.000

1.996.283

6.356.976

8.199.270

8.770.171

7.375.588

19.300.000

19.300.000

19.300.000

19.300.000

19.300.000

1.866.000

1.866.000

1.866.000

1.866.000

1.866.000

Cadangan depresiasi

(16.000)

(32.000)

(48.000)

(64.000)

(80.000)

Bangunan pabrik

958.000

958.000

958.000

958.000

958.000

(8.000)

(16.000)

(24.000)

(32.000)

(40.000)

Mesin dan alat pabrik

11.000.000

11.000.000

11.000.000

11.000.000

0

Cadangan depresiasi

(2.200.000)

(4.400.000)

(6.600.000)

(8.800.000)

0

Alat pemasaran

100.000

100.000

100.000

100.000

100.000

Cadangan depresiasi

(10.000)

(20.000)

(30.000)

(40.000)

(50.0000

Alat kantor

99.000

99.000

99.000

99.000

99.000

Cadangan depresiasi

(4.000)

(8.000)

(12.000)

(16.000)

(20.000)

31.085.000

28.847.000

26.609.000

24.371.000

22.133.000

Kas minimum

200.000

200.000

200.000

200.000

200.000

Persediaan minimum

600.000

600.000

600.000

600.000

600.000

Beban ditangguhkan

200.000

200.000

200.000

200.000

200.000

1.000.000

1.000.000

1.000.000

1.000.000

1.000.000

34.081.283

36.203.976

35.808.270

34.141.171

30.508.588

0

1.588.400

1.485.398

1.250.550

831.719

Utang investasi

11.000.000

8.698.421

6.120.653

3.233.552

0

Utang

11.000.000

10.286.821

7.606.051

4.484.102

831.719

Modal saham

22.000.000

22.000.000

22.000.000

22.000.000

22.000.00

Laba ditahan

1.081.283

3.917.155

6.202.219

7.657.069

7.676.869

Modal sendiri

23.081.283

25.917.155

28.202.219

29.657.069

29.676.869

KEWAJIBAN DAN MODAL

34.081.283

36.203.976

35.808.270

34.141.171

30.508.588

Aktiva lancar Tanah Bangunan kantor

Cadangan depresiasi

Aktiva tetap

Aktiva lainnya AKTIVA Utang usaha

Sumber : Buku penganggaran perusahaan, M. Nafarin (tahun 2004)


C. DEFINISI DAN KLASIFIKASI BEBAN 1. Definisi Beban Didalam pengelolaan perusahaan, baik perusahaan besar maupun kecil, perusahaan swasta maupun pemerintah, yang mengejar laba atau tidak setiap harinya selalu berhadapan dengan istilah yang disebut beban yang dikeluarkan dalam operasional atau kegiatan. Menurut Ray H. Garison (Nuri Hinduan, 2001 : 34) memberikan definisi beban sebagai berikut : “Beban adalah pengorbanan yang dilakukan untuk mendapatkan barang dan jasa, pengorbanan itu dapat diukur sebagai uang tunai yang dikeluarkan, harta yang dialihkan dan jasa yang diberikan“. Menurut Handsen and Mowen (2000 : 36) mendefinisikan : “Beban adalah nilai ekuivalen kas yang dikorbankan yang mendapatkan barang dan jasa yang diharapkan memberi manfaat saat ini atau dimasa yang datang bagi organisasi atau perusahaan”. Menurut Carter dan Usry ( Krista, 2004 : 29) mendefinisikan : “Beban (cost) sebagai nilai tukar, pengeluaran, pengorbanan untuk memperoleh manfaat, sehingga dalam akuntansi keuangan, pengeluaran atau pengorbanan pada saat akuisisi diwakili oleh penyusutan saat ini atau dimasa yang akan datang dalam bentuk kas atau aktiva lain” Dengan beberapa pengertian diatas, dapat disimpulkan bahwa beban operasional adalah suatu rencana beban yang akan terjadi untuk tahun yang akan datang yang meliputi beban pemasaran dan beban administrasi dan umum sebagai alat pembantu pelaksanaan tanggung jawab manajemen. Selain itu, pengertian beban secara luas mengandung lima unsur antara lain:


1. Merupakan pengorbanan sumber ekonomi. 2. Diukur dengan satuan uang. 3. Yang telah terjadi atau yang akan terjadi. 4. Untuk tujuan tertentu. 5. Beban dapat diartikan juga seperti beban, harga perolehan, harga pokok, nilai tukar dan pengorbanan.

2. Klasifikasi Beban Kalsifikasi beban atau penggolongan beban merupakan proses pengelompokkan beban secara sistematis, atas keseluruhan elemen yang ada di dalam golongan. a. Menurut fungsi pokok kegiatan perusahaan :

Beban Produksi. Yang termasuk di dalamnya adalah beban marginal, beban tenaga kerja langsung dan beban overhead.

Beban Administrasi Umum. Yaitu semua beban yang berhubungan dengan fungsi administrasi umum.

Beban Pemasaran. Yaitu beban yang diperlukan dalam rangka penjualan produksi yang sudah selesai sampai dengan pengumpulan piutang menjadi kas.

Beban Keuangan. Yaitu semua beban yang terjadi dalam melaksanakan fungsi keuangan.


b. Menurut periode akuntansi :

Capital Expenditure. Apabila ada manfaat dari adanya pengeluaran tersebut baru dapat dinikmati pada periode akuntansi berikutnya dan pengeluaran ini akan dibebankan pada periode akuntansi yang bisa menikmati manfaat tersebut.

Revenue Expenditure. Yaitu pengeluaran dimana manfaat dari adanya pengeluaran tersebut dapat dinikmati oleh periode akuntansi yang bersangkutan dan pengeluaran ini merupakan beban pada periode akuntansi tersebut.

c. Menurut tendensi perubahan terhadap aktivitas atau volume produksi :

Beban Variabel ( Variable Cost). Merupakan beban-beban yang mempunyai hubungan langsung dengan produksi atau proporsional.

Beban Tetap (Fixed Cost). Merupakan beban-beban yang besarnya tidak dipengaruhi oleh besarnya volume produksi.

Beban Semivariabel ( Semivariable Cost). Merupakan beban yang mempunyai hubungan dengan volume produksi akan tetapi hubungan tersebut tidak proporsional.

d. Menurut objek atau pusat beban yang dibebani :

Beban Langsung.


Yaitu beban yang terjadi atau manfaatnya tidak diidentifikasikan kepada objek atau pusat beban tertentu.

Beban Tidak Langsung. Yaitu beban yang terjadi atau manfaatnya dapat diidentifikasi kepada objek atau pusat beban tertentu, dan manfaatnya dinikmati beberapa objek atau pusat beban.

e. Menurut tujuan pengendalian beban :

Beban Terkendali. Merupakan beban yang secara langsung dapat dipengaruhi oleh seorang pemimpin tertentu dalam jangka waktu tertentu.

Beban Tidak Terkendali. Merupakan beban yang dapat dipengaruhi oleh seorang pemimpian berdasarkan wewenang yang ia miliki dalam jangka waktu tertentu.

f. Menurut tujuan pengambilan keputusan :

Beban Relevan. Yaitu beban yang akan mempengaruhi pengambilan keputusan, oleh karena itu beban tersebut harus diperhitungkan dalam pengambilan keputusan.

Beban Tidak Relevan. Yaitu beban yang tidak mempengaruhi pengambilan keputusan, oleh karena itu beban ini tidak diperhitungkan dalam pengambilan keputusan.


Pengklasifikasian beban yang terdapat pada PT. Coffindo adalah sebagai berikut : a. Beban Gaji. Beban ini termasuk beban gaji, tunjangan dan upah karyawan. b. Beban Peralatan. Beban ini termasuk diantaranya beban pemeliharaan alat-alat perusahaan. c. Beban Pemeliharaan dan Perbaikan. Beban ini diantaranya beban pemeliharaan dan perbaikan bangunan, kendaraan, dan alat-alat berat. d. Beban Asuransi. Beban ini terdiri dari beban asuransi gedung dan sarana pendukung lainnya seperti asuransi jiwa. e. Beban Perjalanan, Transportasi dan Komunikasi. Beban ini termasuk diantaranya beban transport karyawan, bahan bakar kendaraaan, beban telepon, fax, beban pos, dan pengiriman. f. Beban Umum. Beban ini termasuk barang alat-alat tulis, penerimaan karyawan, kerja praktek, rapat atau pertemuan, sewa, rekening listrik,rekening air dan serba-serbi lainnya.


D. PERENCANAAN ANGGARAN BEBAN OPERASIONAL Setiap perusahaan harus mempersiapkan suatu perencanaan, yang merupakan suatu usaha untuk merumuskan tujuan-tujuan dan menyusun program operasi yang lengkap dalam rangka pencapaian tujuan tersebut.termasuk pula proses penentuan strategi yang disusun untuk jangka pendek dan jangka panjang. Tanpa adanya suatu perencanaan yang baik, kemungkinan besar suatu perusahaan besar akan mengalami kegagalan sedangkan untuk perusahaan kecil akan mengalami hambatan. Menurut Nafarin (2004 : 04) bahwa : “Perencanaan (planning) merupakan tindakan yang dibuat berdasarkan fakta dan asumsi mengenai gambaran kegiatan yang dilakukan pada waktu yang akan datang untuk mencapai tujuan yang diinginkan yang juga merupakan upaya tindakan hati-hati sebelum melakukan sesuatu agar apa yang dilakukan dapat berhasil dengan baik”. Dari definisi tersebut dapat diambil kesimpulan bahwa perencanaan sebenarnya adalah menetapkan suatu cara bertindak sebelum tindakan itu sendiri dilaksanakan. Perencanaan meliputi tindakan memilih dan menghubungkan fakta serta membuat dan menggunakan asumsi mengenai masa yang akan datang dalam hal memvisualisasikan dan merumuskan aktifitas yang dianggap perlu untuk mencapai hasil atas tujuan yang diinginkan. Dengan perencanaan, maka orang tersebut diharuskan berpikir lebih dahulu tentang apa yang akan dilakukan, bagaimana melakukannya dan siapa yang akan melaksanakannya serta bertanggung jawab terhadap kegiatan yang dilaksanakan tersebut. Dengan langkah ini, yaitu mengadakan pemikiran terlebih dahulu mengenai semua hal yang lebih


disebutkan diatas, diharapkan tujuan utama perusahaan telah ditetapkan sebelumnya sehingga dapat dicapai dengan lebih efektif dan efisien. Perencanaan adalah suatu proses yang tidak berakhir bila rencana tersebut telah ditetapkan, rencana harus diimplementasikan, setiap saat selama proses implementasi dan pengawasan, rencana-rencana mungkin memerlukan modifikasi agar tetap berguna. “Perencanaan Kembali” kadang dapat menjadi faktor kunci pencapaian sukses akhir. Oleh karena itu perencanaan harus dipertimbangkan kebutuhan fleksibilitas, agar mampu menyesuaikan diri dengan situasi dan kondisi secepat mungkin. Dengan disusunnya perencanaan maka manfaat yang akan diperolh perusahaan adalah : 1. Membantu manajemen untuk menyesuaikan diri dengan perubahan-perubahan lingkungan. 2. Membantu dalam kristalisasi dalam masalah-masalah utama. 3. Memungkinkan manajer memahami keseluruhan gambaran operasi lebih jelas. 4. Membantu penempatan tanggung jawab lebih tepat. 5. Memberi cara pemberian perintah untuk beroperasi. 6. Memudahkan dalam melakukan koordinasi antar organisasi. 7. Membuat tujuan lebih khusus, terperinci dan lebih mudah dipahami. 8. Meminimumkan pekerjaan yang tidak pasti. 9. Menghemat waktu usaha dan dana (efektif dan efisien).


E. PROSEDUR PENYUSUNAN ANGGARAN BEBAN OPERASIONAL Pada dasarnya yang mempunyai wewenang dan mempunyai tanggung jawab atas penggunaan dan pelaksanaan anggaran adalah pimpinan tertinggi perusahaan. Tetapi tugas menyiapkan dan menyusun serta melaksanakan kegiatan anggaran tidak harus ditangani sendiri melainkan didelegasikan kepada bagian lain. Namun partisipasinya tetap diperlukan terutama untuk memotivasikan dan mengarahkan manajer bawahannya dalam penyusunan anggaran. Untuk mendapatkan suatu anggaran yang baik diperlukan kerjasama antara bidang-bidang fungsional yang ada dalam perusahaan. Dalam garis besarnya tugas menyusun dan menyiapkan anggaran dapat didelegasikan kepada : 1. Bagian Administrasi Penyusunan anggaran bagian administrasi ini dilakukan oleh perusahaan – perusahaan yang kecil. Pada umumnya perusahaan ini tidak mempunyai kegiatan yang lebih kompleks dan spesifik. Sehingga dalam penyusunan anggaran beban operasionalnya tidak memerlukan campur tangan dari pihak lain, dalam arti hanya satu bagian saja yang bertanggung jawab terhadap Anggaran Beban Operasional tersebut.

2. Bagian Anggaran Perusahaan besar umumnya mempunyai kegiatan – kegiatan yang cukup kompleks dan beraneka ragam dengan ruang lingkup yang cukup luas, oleh sebab itu tugas tersebut perlu melibatkan semua unsur yang terkait dalam panitia anggaran. Tim penyusun anggaran ini diketuai oleh seseorang pimpinan perusahaan. Tim tersebut membahas tentang rencana-rencana yang akan datang yang membuahkan hasil sehingga kesepakatan bersama


ini penting agar pelaksanaannya didukung oleh seluruh bagian yang ada dalam perusahaan dan mampu menciptakan kerjasama yang saling menunjang dan terkoordinasi dengan baik. Agar penyusunan anggaran dapat berjalan dengan baik dan lancar maka perlu ditetapkan suatu pedoman penyusunan anggaran. Pedoman penyusunan anggaran ini harus dibuat terperinci dan jelas, agar setiap bagian dapat mengikuti pedoman tersebut sesuai dengan kebutuhan dan fasilitas serta kemampuan masing-masing bagian secara terpadu. Kesepakatan bersama ini penting agar pelaksanannya didukung oleh seluruh bagian yang ada dalam perusahaan dam mampu menciptakan kerjasama yang saling menunjang dan terkoordinasi dengan baik. Agar penyusunan anggaran dapat berjalan dengan baik dan lancar maka perlu diterapkan suatu pedoman penyusunan anggaran. Pedoman penyusunan anggaran ini harus dibuat terperinci dan jelas, agar setiap bagian dapat mengikuti pedoman tersebut sesuai dengan kebutuhan setiap bagian. Oleh sebab itu penyusunan anggaran harus dipersiapkan jauh sebelum pelaksanaan anggaran dimulai. Dengan demikian tersedia waktu yang cukup untuk membuat pertimbangan dan penilaian atas hal-hal yang dianggap perlu. Pedoman penyusunan anggaran perusahaan itu harus mencerminkan materi apa yang akan dicapai baik untuk jangka panjang maupun untuk jangka pendek. Perencanaan dasar dari perusahaaan terdiri dari tujuan umum dan tujuan khusus, strategi perusahaaan serta uraian dasar pemikiran perusahaan. Anggaran yang disusun akan menghasilkan rancangan anggaran (draft budget). Rancangan anggaran diserahkan pada pimpinan puncak perusahaan untuk disahkan sebagai anggaran yang defenitif. Sebelum itu ada kemungkinan perubahan berupa perbaikanperbaikan yang dibahas oleh pimpinan dengan bagian yang diserahi tugas menyusun


rancangan anggaran tersebut. Anggaran yang defenitif dijadikan pedoman kerja, alat pengkoordinasian dan pengawasan kerja. Setelah rancangan anggaran disahkan, panitia anggaran tidak dibubarkan melainkan secara berkala masih perlu untuk mengadakan pertemuan-pertemuan konsultatif yakni membahas pelaksanaan anggaran dari waktu ke waktu sehingga mampu meningkatkan kerjasama dan koordinasi dan merevisi anggaran yang telah disusun jika dianggap perlu. Pada PT. Coffindo prosedur anggaran beban operasional dilakukan oleh bagian administrasi cabang perusahaan kemudian dikirim ke panitia anggaran pusat perusahaan.


BAB III ANALISA DAN EVALUASI

A. ANALISA DAN EVALUASI ANGGARAN BEBAN OPERASIONAL Telah disebutkan dalam Bab II bahwa anggaran beban operasional yang lazim terjadi di perusahaan adalah anggaran beban tetap, anggaran beban variabel, anggaran beban semi variabel. Ketiga anggaran ini tergolong pada PT. Coffindo. Beban sewa, beban asuransi, beban penyusutan, beban pajak adalah anggaran beban tetap. Beban pemasaran, beban listrik dan air, beban perjalanan dinas, beban pengangkutan, beban telepon dan facsimile adalah merupakan anggaran beban variabel. Sedangkan beban gaji dan tunjangan karyawan, beban perbaikan dan pemeliharaan, beban jasa professional, dan beban keperluan kantinue adalah merupakan anggaran beban semi variabel.

B. ANALISA DAN EVALUASI PROSEDUR PENYUSUNAN DAN PELAKSANAAN ANGGARAN BEBAN OPERASIONAL PADA PT. COFFINDO Penyusunan anggaran beban operasional PT. Coffindo dilakukan dalam Rapat Anggota Tahunan yang telah ditentukan dan dihadiri oleh setiap kepala departemen dan dipimpin oleh ketua pengurus. Dalam penyusunan anggaran ini PT. Coffindo menggunakan beberapa dasar, yaitu : 1. Anggaran tahun lalu Salah satu pertimbangan didalam penyusunan anggaran tahun yang akan datang adalah anggaran tahun-tahun yang telah lewat. Dalam hal ini yang menjadi perhatian adalah angka-angka di rata-rata dan lima tahun terakhir.


2.Realisasi tahun berjalan Realisasi tahun berjalan merupakan hal yang paling penting diperhatikan dalam menyusun anggaran, karena angka-angka dari realisasi ini merupakan hal yang paling akurat.

3. Ramalan untuk tahun yang akan datang Ramalan dalam hal-hal yang mungkin timbul pada masa yang akan datang harus disesuaikan, hal ini penting agar anggaran yang disusun dapat mendekati realisasi tahun yang akan datang.

Dalam rapat anggaran setiap departemen memberikan usulan dan tanggapan untuk kemudian dirundingkan agar dapat tersusun suatu konsep anggaran. Setelah konsep anggaran tersusun maka akan dibawa ke rapat kerja direktur beserta departemennya di kantor pusat, menilai dan mengadakan evaluasi. Pada saat pengevaluasian inilah para pihak yang berkepentingan menetapkan target yang ingin dicapai oleh PT. Coffindo. Langkah terakhir yang dilakukan oleh direktur perusahaan adalah mengesahkan anggaran tersebut. Adapun contoh Master Budget yang terdapat pada PT. Coffindo, terdapat pada tabel 3.1 :


TABEL 3.1 PT. COFFINDO MASTER BUDGET PERIODE 31 DESEMBER 2007 (Dalam Rupiah) KETERANGAN PLAFOND REALISASI POS – POS ANGGARAN ANGGARAN ANGGARAN Cash In Pendapatan dan Penjualan 6.338.150.588 6.945.401.337 Cash Out 151.490 250.000 Beban ATK 58.500 100.000 Beban Langganan Koran 385.000 400.000 Beban Langganan Internet 456.500 540.000 Beban Fotocopy & Percetakan 963.370 950.000 Beban Peralatan & Barang Habis Pakai Kantor 16.500.000 15.870.000 Beban Appricial Gudang 555.000 1.000.000 Beban BBM ADM & UMUM 2.558.266 2.558.266 Beban Premi & Jamsostek 374.996 350.000 Beban ADM & Umum Lainnya 262.588.000 263.500.000 Beban Freight 44.669.720 45.000.000 Beban EMKL & Lainnya 14.387.928 15.000.000 Beban Dokumen 12.000.000 12.000.000 Beban Muat 642.500 1.000.000 Beban Bongkar 857.000 1.000.000 Beban Angkut Penjualan 552.500 1.000.000 Beban Perlengkapan Kantor 602.986.440 602.986.440 Beban Gaji 26.091.240 28.000.000 Beban Rekening Listrik 26.888.304 28.500.000 Beban Rekening Telepon 1.615.100 1.500.000 Beban Konsumsi Karyawan 2.750.000 2.700.000 Beban Untuk Musholla 1.985.000 2.000.000 Beban Sumbangan 3.855.700 4.000.000 Beban Perawatan Taman & Gudang 1.632.000 2.000.000 Beban Perawatan Perlengkapan 1.698.500 2.000.000 Beban Perawatan Mesin 12.588.791 13.000.000 Beban Depresiasi Peralatan Kantor 5.107.618 5.200.000 Beban Depresiasi Peralatan Gudang 116.230.777 116.230.777 Beban Bunga Bank 31.042.845 31.200.000 Beban Administrasi Bank 64.000.000 64.000.000 Beban Bunga Non Bank 1.263.835.483 1.256.173.985 Sumber : Laporan Keuangan PT. Coffindo (Tahun 2007)

VARIANCE Rp 607.250.789 Rp 98.510 Rp 41.500 Rp 15.000 Rp 83.500 Rp (13.370) Rp (630.000) Rp 445.000 0 Rp (24.996) Rp (912.000) Rp 330.280 Rp 612.072 Rp (900) Rp 357.500 Rp 143.000 Rp 447.500 0 Rp 1.908.760 Rp 1.611.696 Rp (115.100) Rp (50.000) Rp (15.000) Rp 144.300 Rp 368.000 Rp 301.500 Rp 411.209 Rp

92.382

0 Rp 157.155 0


Secara keseluruhan beban – beban operasional ini dapat diakumulasikan dengan baik dengan anggaran yang telah ditetapkan, dan pos-pos beban ini tidak sampai menghasilkan dana yang telah dianggarkan sehingga perusahaan mendapatkan keuntungan, ini dapat kita buktikan dari penjualan yang harga pokok penjualannya sebesar Rp 6.338.150.588,- dan penjualannya menjadi Rp 6.945.401.337,- maka perusahaan mengalami kenaikan kas sebesar Rp 607.250.789,-.


Untuk itu maka akan dianalisis satu persatu beban operasionalnya. 1. Beban ATK Pada pos beban ATK, menganggarkan Rp 250.000,- dan realisasi beban sebesar Rp 151.490,- dan sisa anggaran sebesar Rp 38.510,- hal ini membuat perusahaan dapat menyimpan kembali dana yang tersisa. 2. Beban Langganan Koran, postage, dll. Pada pos beban langganan koran, perusahaan menganggarkan 100.000 dan realisasi sebesar Rp 58.500,- sehingga perusahaan dapat menyimpan kembali dana yang tersisa sebesar Rp 41.500,-. 3.

Beban Langganan Internet Pada pos beban langganan internet, perusahaan menganggarkan Rp 400.000,- dan realisasi sebesar Rp 385.000,- maka dana yang tersisa sebesar Rp 15.000 dan perusahaan dapat menyimpan kembali dana tersebut.

4.

Beban Fotocopy dan Percetakan Lainnya Pada pos beban fotocopy dan percetakan ini, perusahaan menganggarkan Rp 540.000,- dan realisasi sebesar Rp 456.500,- sehingga perusahaan dapat menyimpan kembali dana yang tersisa sebesar Rp 83.500,-.

5.

Beban Peralatan dan Barang Habis Pakai Kantor Pada pos beban peralatan dan barang habis pakai kantor, perusahaan menganggarkan Rp 950.000,- dan realisasi sebesar Rp 963.370,- ini berarti dana yang terpakai melewati anggaran yang telah direncanakan sehingga perusahaan harus mengeluarkan tambahan dana untuk beban tersebut sebesar Rp 13.370,- . Hal ini dapat mengurangi modal perusahaan.


6. Beban Appricial Gudang Pada pos beban appricial gudang, perusahaan menganggarkan Rp 15.870.000,- dan dalam realisasi sebesar Rp 16.500.000,- ini berarti dana yang terpakai melewati anggaran yang telah direncanakan sehingga perusahaan harus mengeluarkan tambahan dana untuk beban tersebut sebesar Rp 630.000,-. 7. Beban BBM ADM dan Umum Pada pos beban ini, perusahaan menganggarkan Rp 1.000.000,-dan realisasi sebesar Rp 555.000,- maka dana yang masih tersisa sebesar Rp 445.000,- dan ini dapat disimpan kembali oleh perusahaan. 8. Beban Premi dan Jamsostek Pada pos beban premi dan jamsostek, menganggarkan sebesar Rp 2.558.266,- dan realisasi beban tersebut sebesar yang direncanakan. Hal ini membuat perusahaan mengeluarkan dana anggaran untuk pos biaya premi dan jamsostek sesuai dengan yang direalisasikan. 9. Beban ADM dan Umum Lainnya Pada pos beban ADM dan umum, perusahaan mengganggarkan sebesar Rp 350.000,dan realisasi sebesar Rp 374.996,- ini berarti dana yang terpakai melewati anggaran yang telah direncanakan sehingga perusahaan harus mengeluarkan tambahan dana untuk beban tersebut sebesar Rp 24.996,- dan ini dapat mengurangi modal perusahaan.


10. Beban Freight Pada pos beban freight, perusahaan menganggarkan sebesar Rp 26.500.000,- dan realisasi sebesar Rp 262.588.000,- dan sisa anggaran sebesar Rp 912.000,- hal ini membuat perusahaan dapat menyimpan kembali dana yang tersisa. 11. Beban EMKL dan Lainnya Pada pos beban ini, perusahaan menganggarkan Rp 45.000.000,- dan realisasi sebesar Rp 44.669.720,- dan sisa anggaran sebesar Rp 330.280,- dan dapat disimpan kembali oleh perusahaan. 12. Beban Dokumen Pada pos beban dokumen, perusahaan menganggarkan Rp 15.000.000,- dan realisasi sebesar Rp 14.387.928,- dan sisa anggaran sebesar Rp 612.000,- dan dana ini dapat disimpan kembali oleh perusahaan. 13. Beban Muat Pada pos beban muat, perusahaan menganggarkan Rp 12.000.000,- dan realisasi sebesar Rp 12.000.900,- ini menyebabkan dana yang terpakai melebihi dari yang direncanakan sehingga perusahaan menambah dana sebesar Rp 900,-. 14. Beban Bongkar Pada pos beban bongkar, perusahaan menganggarkan Rp 1.000.000,- dan realisasi sebesar Rp 642.500,- sehingga menyisakan dana sebesar Rp 357.500,- dan dapat disimpan kembali oleh perusahaan. 15. Beban Angkut Penjualan


Pada pos beban angkut penjualan, perusahaan menganggarkan Rp 1.000.000,- dan realisasi sebesar Rp 857.000,- dan menyisakan dana sebesar Rp 143.000,- yang dapat disimpan kembali oleh perusahaan. 16. Beban Perlengkapan Kantor Pada pos beban perlengkapan kantor, perusahaan menganggarkan Rp 1.000.000,dan realisasi sebesar Rp 552.500,- sehingga perusahaan dapat menyimpan kembali dana yang tersisa sebesar Rp 447.500,- hal ini menguntungkan perusahaan. 17. Beban Gaji Pada pos beban gaji, perusahaan menganggarkan sebesar Rp 602.986.440,- dan realisasi beban gaji sama dengan yang direncanakan. Hal ini membuat perusahaan mengeluarkan dana anggaran sesuai dengan yang direalisasikan. 18. Beban Rekening Listrik Pada pos beban rekening listrik, perusahaan menganggarkan Rp 28.000.000,- dan realisasi sebesar Rp 26. 091.240,- dan sisa anggaran sebesar Rp 1.908.760 ,sehingga perusahaan dapat menyimpan kembali dana yang tersisa. 19. Beban Rekening Telepon Pada pos beban rekening telepon, perusahaan menganggarkan Rp 28.500.000,- dan realisasi sebesar Rp 26.888.304,- sehingga menyisakan dana Rp 1.611.696,- yang dapat disimpan kembali oleh perusahaan. 20. Beban Konsumsi Karyawan Pada pos ini, perusahaan menganggarkan Rp 1.500.000,- sedangkan realisasinya terpakai Rp 1.615.100,- sehingga perusahaan harus menambah dana sebesar Rp 115.100,-.


21. Beban Untuk Musholla Pada pos beban ini, perusahaan menganggarkan dana Rp 2.700.000,- dan realisasi sebesar Rp 2.750.000,- dan ini menyebabkan perusahaan menambah dana sebesar Rp 50.000,- . 22. Beban Sumbangan Pada pos beban sumbangan, perusahaan menganggarkan dana Rp 2.000.000,- dan realisasi sebesar Rp 1.985.000,- sehingga dana yang tersisa sebesar Rp 15.000,dapat disimpan oleh perusahaan. 23. Beban Perawatan Taman dan Gudang Pada pos ini, perusahaan menganggarkan dana Rp 4.000.000,- dan realisasi sebesar Rp 3.855.700,- dan sisanya sebesar Rp 144.300,- yang dapat disimpan kembali oleh perusahaan. 24. Beban Perlengkapan Pada pos beban perlengkapan, perusahaan menganggarkan dana Rp 2.000.000,- dan realisasi sebesar Rp 1.632.000,- dan sisa anggaran sebesar Rp 368.000,- hal ini membuat perusahaan dapat menyimpan kembali dana yang tersisa. 25. Beban Mesin Pada pos beban mesin, perusahaan menganggarkan dana Rp 2.000.000,- dan realisasi sebesar Rp 1.698.500,- sehingga dana yang tersisa sebesar Rp 301.500,- dan dapat dismpan kembali oleh perusahaan.


26. Beban Depresiasi Peralatan Kantor Pada pos ini, perusahaan menganggarkan Rp 13.000.000,- dan realisasi Rp 12.588.791,- dan sisa sebesar Rp 411.209,- dan dapat disimpan kembali oleh perusahan. 27. Beban Depresiasi Peralatan Gudang Pada pos ini, perusahaan menganggarkan dana Rp 5.200.000,- dan realisasi sebesar Rp 5.107.618,- sehingga sisanya sebesar Rp 92.382,- dapat disimpan oleh perusahaan. 28. Beban Bunga Bank Pada pos beban ini, dianggarkan sebesar Rp 116.230.777,- dan realisasi beban bunga bank sebesar yang direncanakan. Hal ini membuat perusahaan mengeluarkan dana anggaran untuk pos bunga bank sesuai dengan yang direalisasikan. 29. Beban Administrasi Bank Pada pos beban administrasi, perusahaan menganggarkan dana Rp 31.200.000,- dan realisasi Rp 31.042.845,- sehingga perusahaan dapat menyimpan kembali dana yang tersisa sebesar Rp 157.155,- hal ini dapat menguntungkan bagi perusahaan. 30. Beban Bunga Non Bank Pada pos beban ini, dianggarkan sebesar Rp 64.000.000,- dan realisasinya sama sebesar yang direncanakan. Dan ini membuat perusahaan mengeluarkan anggaran sesuai dengan yang direalisasikan.


TABEL 3.2 PT. COFFINDO NERACA PERIODE 31 DESEMBER 2007 ( Dalam Rupiah) Perkiraan AKTIVA AKTIVA LANCAR Kas Bank Piutang Dagang Piutang Lain-lain Panjar Pembelian Persediaan Bahan Jadi Persediaan Bahan Produksi Giro Mundur Beban Dibayar dimuka TOTAL AKTIVA LANCAR AKTIVA TIDAK LANCAR Tanah Bangunan Kendaraan Inventaris Kantor Inventaris Gudang Akumulasi Penyusutan TOTAL AKTIVA TIDAK LANCAR TOTAL AKTIVA

PASSIVA (HUTANG DAN MODAL) HUTANG HUTANG LANCAR Hutang Dagang Hutang Beban & Tagihan TOTAL HUTANG LANCAR HUTANG TIDAK LANCAR Hutang Bank Hutang Lainnya TOTAL HUTANG TIDAK LANCAR (JANGKA PANJANG)

31 Desember 2007

10.286.467 1.179.159.009 669.343.372 3.815.721.917 967.110 1.961.467.049 497.234.560 0 12.629.125 8.176.808.609 550.000.000 3.239.463.168 104.684.000 235.338.172 459.710.500 (161.469.569) 4.427.726.271 12.604.534.880

596.364.909 931,611,200 1.527.976.109

9.684.325.381 2.028.923.000 11.713.248,381

13.241.224.490

TOTAL HUTANG MODAL Modal Pemilik Rugi / laba Periode Sebelumnya Rugi / laba periode Berjalan TOTAL MODAL TOTAL PASSIVA (HUTANG DAN MODAL)

145.000.000 (1.011.857.060) 375.167.452 ( 636.689.608) 12.604.534.882

Sumber : Laporan Keuangan PT. Coffindo (Tahun 2007) Saharrah Ramadhani : Analisis Anggaran Beban Operasional Pada PT. Coffindo Medan, 2008 USU Repository © 2009

TABEL 3.3 PT. COFFINDO PERHITUNGAN LABA RUGI PERIODE 31 DESEMBER 2007 ( Dalam Rupiah ) Keterangan

31 Desember 2007

PENDAPATAN PENDAPATAN USAHA Penjualan Barang Dagang

4.906.322.351

Fee & Komisi Penjualan

(30.853.030)

TOTAL PENDAPATAN USAHA

4.875.469.321

PENDAPATAN LAINNYA Pendapatan Lainnya

963.632.880

Pendapatan Jasa

406.268.410

TOTAL PENDAPATAN LAINNYA

1.369.901.290

TOTAL PENDAPATAN

6.245.370.611

HARGA POKOK PENJUALAN Persediaan Awal Barang Jadi

2.135.769.486

Harga Pokok Produksi

3.795.757.031

Barang Jadi Siap Untuk Dijual Persediaan Barang Jadi

5.931.526.517 (1.961.467.049)

Harga Pokok Penjualan

(3.970.059.467)

Laba Kotor Operasional

2.275.311.144

TOTAL BEBAN OPERASIONAL PENDAPATAN SETELAH BEBAN

(1.256.173.985) 1.019.137.159

PAJAK

0

LABA BERSIH SETELAH PAJAK

1.019.137.159

Sumber : Laporan Keuangan PT. Coffindo (Tahun 2007)


BAB IV KESIMPULAN DAN SARAN

A. KESIMPULAN 1. Dalam penyusunan anggaran beban operasional, PT. Coffindo ini dapat meningkatkan efisiensi perusahaan karena anggaran beban operasional PT. Coffindo ini berjalan baik dalam hal prosedur penyusunan anggaran dan pihak yang menjadi koordinatornya adalah kepala bagian pembukuan / keuangan sehingga dapat meningkatkan efisiensi perusahaan. 2. Penyusunan anggaran beban operasional PT. Coffindo ini tidak menggunakan panitia / komite anggaran. Intruksi penyusunan anggaran datang dari direktur utama melalui kepala cabang di setiap cabangnya dan akan bertanggung jawab terhadap penyusunan anggaran beban operasional perusahaan. 3. Mekanisme penyusunan anggaran beban operasional PT. Coffindo ini menggunakan cara dengan mengikut sertakan seluruh unit-unit kerjanya untuk menyusun anggarannya masing-masing, dimana sebelumnya telah diberikan gambaran secara garis besar oleh manajemen puncak mengenai sasaran, target dan omset yang ingin dicapai perusahaaan, dengan cara sejauh inilah PT. Coffindo meningkatkan efesiensi perusahaannya. 4. Dalam anggaran operasionalnya, perusahaan ini menggolongkan beban – beban yang terdiri dari beban tetap dan beban variabel dan perencanaan yang dibuat perusahaan sehingga semua pihak dapat bertanggung jawab dalam penyusunan anggaran.


5. Dalam penyusunan anggaran, pada beban ATK, beban langganan koran, beban langganan internet, beban fotocopy percetakan, beban BBM ADM dan UMUM, beban EMKL dan lainnya, beban dokumen, beban bongkar, beban angkut penjualan, beban perlengkapan kantor, beban rekening listrik, beban rekening telepon, beban perawatan taman dan gudang, beban perawatan perlengkapan, beban perawatan mesin, beban depresiasi peralatan kantor, beban depresiasi peralatan gudang,

dan beban administrasi bank, perusahaan menganggarkan

dana yang lebih besar. Sehingga dalam realisasi dana dari beban-beban tersebut lebih kecil maka perusahaan dapat menyimpan kembali dana yang tersisa. 6. Penyusunan anggaran pada beban peralatan dan barang habis pakai kantor, beban appricial gudang, beban ADM dan Umum lainnya, beban freight, beban muat, beban konsumsi karyawan, beban untuk musholla, beban sumbangan, mengalami realisasi dana yang lebih besar daripada dana yang telah direncanakan oleh perusahaan. Sehingga perusahaan harus mengeluarkan dana tambahan untuk dana dari beban-beban tersebut dan dapat mengurangi modal perusahaan. 7. Penyusunan anggaran pada beban premi dan jamsostek, beban gaji, beban bunga bank dan beban bunga non bank, perusahaan tidak mendapatkan keuntungan atau kerugian, karena realisasi dana tersebut sesuai dengan dana yang telah dianggarkan oleh perusahaan. 8. Dari anggaran beban-beban tersebut dapat diabandingkan bahwa rencana anggaran (plafond anggaran) lebih besar daripada realisasi anggaran, sehingga perusahaan tidak mengalami kerugian dalam penyusunan anggaran.


B. SARAN 1. Mengingat pentingnya peranan anggaran, sebaiknya anggaran disusun secara teliti dan mengawasi lagi pengeluaran beban-beban yang tidak begitu penting guna meminimkan pengeluaran. 2. Perlu ditingkatkan pengawasan dari pimpinan perusahaan utnuk mencegah terjadinya pemborosan dana dan menghindari penyelewengan dana dari anggaran yang diterapkan. 3. Dalam upaya mewujudkan tujuan perusahaan yang sebenarnya, maka kiranya perlu diambil kebijakan agar perusahaan mampu memperhitungkan estimasiestimasi kejadian pada masa yang akan datang sehingga realisasi dengan yang dianggarkan tidak jauh berbeda. 4. Peningkatan kualitas sumber daya manusia (skill) yang sekaligus merupakan modal kerja bagi perusahaan guna peningkatan efisiensi dan efektifitas perusahaan. 5. Karena anggaran tidak terlepas dari mekanisme kerja masing-masing badan organisasi perusahaan, pimpinan perlu mengambil langkah-langkah untuk menciptakan mekanisme kerja yang baik, seperti menciptakan keharmonisan kerja antar badan organisasi sebagai suatu kesatuan yang integral. 6. Hubungan baik antar pegawai sebaiknya dipertahankan dengan baik dan komunikasi yang sehat antar atasan dan bawahan guna terciptanya kerjasama yang baik sehingga tujuan perusahaan dapat berjalan dengan lancar.


DAFTAR PUSTAKA

Adisaputra Gunawan dan Asri Marwan, 2000, Anggaran Perusahaan, Edisi Satu, BPFE Yogyakarta.

Carter dan Usry, 2004, Akuntansi Biaya, Buku Satu, Edisi Tiga Belas,Krista, Thomson Learning, Penerbit Salemba Empat, Jakarta.

Garrison Ray H, 2001, Akuntansi Manajemen, Edisi Sebelas,Nuri Hinduan, McGraw Hill, Penerbit Salemba Empat, Jakarta.

Hansen dan Mowen, 2000, Akuntansi Biaya, Edisi Satu,Dewi Fitrisari, Thomson Learning, Penerbit Salemba Empat, Jakarta.

Madura Jeff, 2004, Pengantar Bisnis, Edisi Revisi, Saroyini W, Thomson Learning, Penerbit Salemba Empat, Jakarta.

Marzuki, 2000, Metode Penelitian, Penerbit Erlangga, Jakarta. Munandar M, 2001, Budgetting , Edisi Satu, Penerbit BPFE Fakultas Ekonomi Universitas Gajah Mada, Yogyakarta.

Nafarin M, 2004, Penganggaran Perusahaan, Edisi Revisi, Penerbit Salemba Empat, Jakarta.

Welsch Glenn A, 2000, Anggaran, Edisi Satu, Purwatiningsih, Pearson Education Asia, Penerbit Salemba Empat, Jakarta.



ANALISIS ANGGARAN BEBAN OPERASIONAL PADA PT. COFFINDO MEDAN SKRIPSI MINOR. Diajukan oleh : PROGRAM STUDI : DIPLOMA III KEUANGAN

Recommend Documents